Theo quy trình đào tạo, sau khi kết thúc học lý thuyết ở trường Đại học Quản lý và Kinh doanh Hà Nội, em đã tiếp nối quá trình thực tập tại Công ty Tư vấn Hàng Hải. Là sinh viên chuyên ngành tài chính kế toán, trong thời gian thực tập em đã tìm hiểu tổng hợp về hoạt động tài chính của Công ty và đi sâu tìm hiểu quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ. Với những kết quả nắm bắt trong quá trình thực tập em nhận thấy: Tổ chức hạch toán chi phí và giá thành tốt sẽ góp phần tiết kiệm chi phí, sử dụng hiệu quả các nguồn lực, tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm là cơ sở cho việc xác định đúng đắn kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước. Cung cấp các thông tin đầy đủ về chi phí giá thành giúp các nhà quản lý đưa ra các quyết định quản lý kịp thời và đặc biệt góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cũng như nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường. Sau đây em xin trình bày báo cáo kết quả thực tập. Tuy nhiên với những nhận thức còn chưa thât đầy đủ, nên chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót trong nội dung và cách trình bày. Em rất mong nhận được những ý kiến và phê bình của các thầy cô giáo để em có thể hiểu được vấn đề sâu sắc, đúng đắn hơn để phục vụ tốt cho quá trình học tập và công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn
Báo cáo thực tập Lời nói đầu Theo quy trình đào tạo, sau kết thúc học lý thuyết trờng Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội, em tiếp nối trình thực tập Công ty T vấn Hàng Hải Là sinh viên chuyên ngành tài kế toán, thời gian thực tập em tìm hiểu tổng hợp hoạt động tài Công ty sâu tìm hiểu quy trình kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ Với kết nắm bắt trình thực tập em nhận thấy: Tổ chức hạch toán chi phí giá thành tốt góp phần tiết kiệm chi phí, sử dụng hiệu nguồn lực, tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm sở cho việc xác định đắn kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc Cung cấp thông tin đầy đủ chi phí giá thành giúp nhà quản lý đa định quản lý kịp thời đặc biệt góp phần nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp nh nâng cao khả cạnh tranh thị trờng Sau em xin trình bày báo cáo kết thực tập Tuy nhiên với nhận thức cha thât đầy đủ, nên chắn tránh khỏi thiếu sót nội dung cách trình bày Em mong nhận đợc ý kiến phê bình thầy cô giáo để em hiểu đợc vấn đề sâu sắc, đắn để phục vụ tốt cho trình học tập công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Tổng quan công ty t vấn hàng hải Sơ lợc trình hình thành phát triển Công ty T vấn Hàng hải: Công ty T vấn Hàng hải doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động kinh doanh đợc thành lập, tổ chức hoạt động theo định số 2093/QĐ/TCCB LĐ, ngày 09/08/1996 Bộ GT- VT Công ty doanh nghiệp thành viên hạch toán phụ thuộc với Tổng công ty Hàng hải Việt Nam, có t cách pháp nhân đầy đủ, có quyền nghĩa vụ dân theo Pháp luật qui định, chịu ràng buộc nghĩa vụ, quyền lợi với Tổng công Báo cáo thực tập ty Tổng công ty Hàng hải Việt Nam ngời chịu trách nhiệm cuối nghĩa vụ tài phát sinh từ cam kết Công ty Công ty đợc sử dụng dấu mở tài khoản ngân hàng nớc theo điều kiện, trình tự, thủ tục Pháp luật qui định Trụ sở công ty đạt tại: số1 Đào Duy Anh - Đống Đa - Hà Nội Tên đăng kí thức: - Bằng tiếng việt: Công ty T vấn Hàng hải - Bằng tiếng anh: vinalines consulting company Chức nhiệm vụ chủ yếu Công ty: Hiện nay, công ty có hai phận kinh doanh chính: Kinh doanh khai thác đội xe vận chuyển container T vấn - dự án Cụ thể : Về Kinh doanh khai thác đội xe container: Cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hoá container cho doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá xuất nhập nớc Về t vấn - dự án: - Nghiên cứu khảo sát thị trờng, tìm vốn, gọi vốn nớc để đầu t cho dự án xây dựng cảng biển, mua bán tàu biển, liên kết kinh tế, liên doanh, hợp tác lĩnh vực vận tải biển, phục vụ cho ngành Hàng hải Việt Nam - Lập dự án tiền khả thi hoàn chỉnh hồ sơ, t vấn tổ chức, thẩm định dự án trình cấp xét duyệt - T vấn chuyển giao công nghệ cho Tổng công ty doanh nghiệp thành viên - T vấn môi giới để tìm sử dụng nguồn vốn vay u đãi, vốn viện trợ cho dự án phát triển thông qua ngân hàng tổ chức tài nớc - Trực tiếp thực thủ tục đối ngoại cho Tổng công ty doanh nghiệp thành viên có yêu cầu - Dịch vụ t vấn đầu t cho tổ chức, cá nhân nớc theo hợp đồng kinh tế; T vấn cho Tổng công ty việc tham gia vào tổ chức Hàng hải quốc tế - T vấn pháp luật hàng hải Bảo hiểm hàng hải - Kinh doanh ngành nghề khác, đợc cấp phép theo qui định pháp luật hành Cơ cấu tổ chức máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty T vấn Hàng hải đợc tổ chức theo cấu trực tuyến - chức năng: Giám đốc Báo cáo thực tập Phó giám đốc Phòng t vấn Dự án Phòng vận tải Phòng kế toán Theo mô hình này, đứmg đầu là: Giám đốc: ngời đạo, điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ngời định chịu trách nhiệm cao hoạt động công ty Sau đến Phó giám đốc: Ngời giúp Giám đốc công ty điều hành hoạt động công ty theo phân công uỷ quyền cụ thể Giám đốc Do đó, Phó giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty phần việc đợc phân công uỷ quyền.Và dới phó giám đốc có phòng ban sau: Phòng kế toán: phòng liên quan đến hoạt động tài - kế toán công ty nh: hạch toán, thu cớc, toán tiền lơng, quản lý vốn, Phòng t vấn dự án: gồm có trởng phòng chuyên viên chức liên quan Phòng vận tải: gồm có đội trởng, chuyên viên kỹ thuật lái xe, phụ xe Đặc điểm công tác kế toán Công ty: 4.1 Cơ cấu máy kế toán Công ty T vấn Hàng hải doanh nghiệp nhà nớc có qui mô vừa, có địa bàn hoạt động kinh doanh tập trung địa điểm Xuất phát từ đặc điểm nên công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn công việc hạch toán kế toán đợc thực tập trung phòng Kế toán Công ty Phòng có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lí vốn, lập báo cáo kế toán Sơ đồ máy kế toán công ty: Kế toán Trởng Kế toán công nợ Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ Thủ quỹ Phòng kế toán công ty gồm có ngời, đứng đầu kế toán trởng Kế toán trởng: Là ngời giúp Giám đốc công ty đạo thực công tác tài chính, kế toán, thống kê công ty Là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Báo cáo thực tập hoạt động tài Hiện nay, kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp tính giá thành Kế toán công nợ: kiểm tra tổng hợp, phân loại chi tiết lơng theo dõi khoản công nợ có trách nhiệm thu hồi nợ cho công ty, khoản phải nộp ngân sách nhà nớc Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ: Theo dõi việc thực định mức tiêu hao nhiên liệu, theo dõi cấu vốn tài sản cố định, hiệu kinh tế tài sản cố định, theo dõi tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ theo quy định Kế toán tổng hợp tính giá thành: Thu nhận, kiểm tra, vào sổ tổng hợp định kì để lập báo cáo toán Đồng thời, vào bảng phân bổ, nhật ký chung sổ sách kế toán có liên quan để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Thủ quĩ: chịu trách nhiệm quản lí tiền mặt công ty, vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ hợp lệ, hợp pháp khác để ghi sổ tiến hành nhập xuất tiền mặt 4.2 Một số đặc điểm chủ yếu công tác kế toán công ty: Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam; Ngoại tệ đợc qui đổi theo tỷ giá hạch toán Phơng pháp kế toán TSCĐ áp dụng: - Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình: giá thực tế - Phơng pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích, tỷ lệ khấu hao tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình: khấu hao theo phơng pháp bình quân Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế - Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo giá thực tế - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên Phơng pháp nộp thuế giá trị gia tăng: theo phơng pháp khấu trừ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung Toàn trình hạch toán đợc thực máy vi tính Công ty áp dụng phần mềm kế toán Eureka Tổng công ty Hàng hải Việt Nam xây dựng Báo cáo thực tập Sơ đồ nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng TH chi tiết Báo cáo KT Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán tiến hành phân loại chứng từ loại nh: phiếu thu, phiếu chi sau tiến hành ghi vào nhật ký chung Căn vào chứng từ gốc kèm theo nhật ký chung để ghi vào sổ chi tiết có liên quan theo yêu cầu quản lý Công ty Cuối tháng (quí), vào số liệu sổ chi tiết có liên quan để lập bảng tổng hợp chi tiết Để đảm bảo số liệu đợc xác phải đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh với sổ quỹ Cuối kỳ sau đối chiếu, kiểm tra vào bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán Một số tiêu công ty đạt đợc năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Mức biến động năm 2004 so với năm 2003 Giá trị (đồng) Tổng doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp CP quản lý DN LN từ hđ kinh doanh Thu nhập bình 4.478.244.706 4.478.244.706 3.874.951.760 4.735.650.901 4.735.650.901 4.015.926.218 257.406.195 257.406.195 140.974.458 Tỷ lệ (%) 5,75 5,75 3,64 603.292.946 397.995.834 205.297.112 719.724.683 706.004.082 51.689.603 2.250.000 2.700.000 Tỷ trọng so với doanh thu (%) 2003 2004 100 100 86,52 84,8 116.431.737 308.008.248 -153.607.509 19,3 13,47 77,39 8,89 -74,82 4,58 15,2 14,9 1,09 450.000 20 Báo cáo thực tập quân đầu ngời Số lợng lao động 17 21 12,35 Qua bảng ta thấy: - Tổng doanh thu năm 2004 so với năm 2003 tăng 207.406.195đ đạt 5.75% doanh thu đạt mức Có đợc điều công ty tăng cờng đầu t vào lực sản xuất giảm tối u chi phí sản xuất Đồng thời, số lợng lao động năm 2004 tăng lên ngời, thu nhập bình quân đầu ngời năm 2004 tăng so với năm 2003 450.000đ tăng với tỉ lệ: 20% Qua năm hoạt động kinh doanh mà mức thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng lên nh dấu hiệu tốt, chứng tỏ Công ty làm ăn có hiệu Phần II Tình hình thực tế kế toán tập hợp chi phí tính giá thành vận tải công ty T vấn Hàng hải Đặc điểm nội dung chi phí sản xuất: Vì hoạt động dịch vụ vận tải nên sản phẩm dịch vụ công ty hoàn thành không nhập kho mà đợc tiêu thụ hoạt động dịch vụ thờng không tính đợc chi phí sản phẩm dở dang Đồng thời, chi phí hoạt động dịch vụ công ty đợc phân loại thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Đối tợng tập hợp chi phí vận tải: Đối với dịch vụ vận tải hàng hoá Công ty T vấn Hàng hải đối tợng tập hợp chi phí toàn hoạt động vận tải Phơng pháp kế toán phân bổ chi phí vận tải công ty T vấn Hàng hải 3.1 Phơng pháp kế toán phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 3.1.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoạt động vận tải toàn chi phí xăng dầu chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành vận tải 3.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán công ty sử dụng tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tài khoản liên quan nh: TK 111, 112, 331, 152, 133, 632, 3.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Bảng theo dõi nhiên liệu - Bảng tổng hợp nhiên liệu tiêu hao Báo cáo thực tập 3.1.4 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Khi thực hợp đồng vận chuyển, kế toán nguyên vật liệu vào định mức tiêu hao nhiên liệu cung cấp phiếu cấp dầu (theo mẫu thống hai công ty) cho lái xe đến nhận nhiên liệu dầu Công ty Xuất nhập Đầu t xây dựng Hà Nội - nơi mà công ty T vấn Hàng hải ký với Công ty Xuất nhập vầ Đầu t xây dựng Hà nội hợp đồng cung ứng xăng dầu Định mức tiêu hao nhiên liệu đợc tính vào số km đờng xe lăn bánh Khi đó, chi phí nhiên liệu tiêu hao đợc tính theo công thức: Chi phí nhiên liệu tiêu hao = Số nhiên liệu cho km đờng x Số km đờng xe lăn bánh x Đơn giá thực tế lít nhiên liệu Mỗi xe đợc mở bảng theo dõi nhiên liệu (bảng 1) để theo dõi tình hình sử dụng nhiên liệu tháng Cuối tháng, kế toán tổng hợp nhiên liệu tiêu hao xe để lập bảng tổng hợp nhiên liệu tiêu hao (bảng 2) toàn đội xe Bảng 1: Bảng theo dõi nhiên liệu Tháng 12/ 2004 Họ tên lái xe: Lê Đức Hải Nhãn hiệu xe: KAMAZ Số xe: 29N1067 Ngày 01/12/04 02/12/04 31/12/04 Tuyến đờng Hải Phòng Bát Tràng Hải Phòng Hải Phòng Bát Tràng Hải Phòng Hải Phòng Bát Tràng Hải Phòng Tổng Độ dài (km) Định mức dầu 230 87 230 87 230 87 6.030 2.291 Số dầu thực lĩnh xăng: Tồn tháng trớc: Tồn tháng này( Định mức- thực lĩnh- tồn tháng trớc): 2000 - 450 - 159 Bảng 2: Bảng tổng hợp nhiên liệu tiêu hao Tháng 12/ 2004 Đơn vị tính: lít Báo cáo thực tập STT Số đăng ký xe 1067 3949 3950 3960 Cộng Nhiên liệu tồn tháng trớc - 450 - 237 - 237 - 55 458 Nhiên liệu Nhiên liệu thực lĩnh sử dụng xăng tháng 2000 2.291 2000 2.280 1400 1.512 2.200 2.155 18.700 18.126 Nhiên liệu tồn tháng - 159 43 - 125 - 100 1.032 VD: Căn vào hoá đơn mua nhiên liệu Công ty Xuất nhập Đầu t xây dựng Hà Nội cung cấp quí 4/2004, để kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào, Kế toán tiến hành định khoản máy tính: Nợ TK 152: 237.033.854 đồng Nợ TK 133: 21.545.146 đồng Có TK 331: 258.579.000 đồng Cuối quý, vào số nhiên liệu tiêu hao thực tế số nhiên liệu tồn xe bảng tổng hợp nhiên liệu tiêu hao tháng (bảng 2), kế toán ghi: Nợ TK 621: 239.832.304 đồng Có TK 152: 239.832.304 đồng Toàn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc kết chuyển sang tài khoản 154 để xác định chi phí đợc phản ánh sổ chi tiết TK621 theo định khoản: Nợ TK 154: 239.832.304 đồng Có TK 621: 239.832.304 đồng Máy tính tự động lên sổ chi tiết TK 621 sổ nhật ký chung 3.2 Phơng pháp kế toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp: 3.2.1 Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp khoản phải trả cho ngời lao động tham gia trực tiếp vào trình vận chuyển Nh vậy, chi phí nhân công trực tiếp dịch vụ vận tải công ty bao gồm: - Tiền lơng phải trả lái xe - Các khoản trích theo lơng - Tiền ăn tra 3.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp cho hoạt động vận tải, kế toán công ty sử dụng tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp Báo cáo thực tập Các khoản phải toán với lái xe, kế toán công ty sử dụng: Tài khoản 334 Phải trả công trực tiếp Tài khoản 338 Phải trả phải nộp khác, phản ánh khoản trích theo lơng: 338.2: Kinh phí công đoàn 338.3: Bảo hiểm xã hội 338.4: Bảo hiểm y tế 3.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lơng - Bảng phân bổ tiền lơng BHXH 3.2.4 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: công ty T vấn Hàng hải tiền lơng ngời lao động bao gồm: *Lơng thời gian: Căn để tính lơng thời gian bao gồm ngày công thực tế, hệ số lơng thời gian bậc lơng ngời Lơng thời gian Số ngày làm việc thực tế x = Bậc lơng x Mức lơng Số ngày định mức Trong đó: - Số ngày làm việc định mức: 22 ngày/tháng - Mức lơng = Hệ số lơng x 290.000đ * Lơng sản phẩm: - Đơn giá lơng sản phẩm đợc tính theo số Km vận hành xe có 02 lái xe chạy đờng dài: + Lái : 180 đồng/km + Lái phụ : 100 đồng/km - Đơn giá lơng sản phẩm đợc tính theo số Km vận hành xe có 01 lái xe chạy đờng dài: 230 đồng/km - Đối với xe thực công việc sửa chữa, bảo dỡng định kỳ công việc khác theo yêu cầu Công ty đợc toán lơng sản phẩm: 20.000 đồng/ngày - Bình xét lao động cuối tháng gồm loại : A,B,C % lơng đợc hởng theo bình xét lao động là: loại A đợc hởng 100% lơng, loại B đợc hởng 75% lơng, loại C đợc hởng 45% lơng sản phẩm Ngoài ra, ngày thực tế làm việc, lái xe đợc hởng tiền ăn tra 13.000 đ/1 ngày làm việc Vậy tổng thu nhập thực tế lái xe tổng lơng thời gian, lơng sản phẩm tiền ăn tra Báo cáo thực tập 10 Thu nhập thực lĩnh lái xe thu nhập thực tế trừ khoản phải nộp theo qui định Hàng ngày, Đội trởng đội xe theo dõi tình hình lao động đội xe thông qua bảng chấm công Cuối tháng, kế toán vào bảng chấm công để lập bảng toán lơng, đồng thời theo dõi số Km thực tháng xe để làm tính lơng cho lái xe Đối với khoản trích theo lơng: Công ty tiến hành trích nộp khoản theo chế độ qui định: Bảo hiểm y tế : 2% lơng Bảo hiểm xã hội : 15% lơng KPCĐ : 2% lơng VD: Tính lơng tháng 12 ông Lê Đức Hải - lái xe 29N1067 Căn vào bảng chấm công ông Hải đợc hởng 22 ngày công Lơng thời gian ông Hải nh sau: 22 Lơng thời = x 2.98 x 290.000 = 864.200 đồng gian 22 Căn vào số km bảng tiêu hao nhiên liệu đơn giá lơng sản phẩm, kế toán tính lơng sản phẩm cho ông Hải nh sau: Lơng sản phẩm = 6030 x 180 = 1.085.400 đồng Vậy tổng thu nhập thực tế ông Hải = 864.200 + 1.085.400 + 290.000 = 2.239.600 (Các lái xe khác đợc tính theo cách trên) Cuối quý, vào doanh thu đội xe thực đợc quý, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6221: 185.724.422 đồng Có TK 334: 185.724.422 đồng Căn vào bảng phân bố tiền lơng bảo hiểm đợc lập dựa vào bảng toán lơng, kế toán định khoản: Nợ TK 6222: 4.589.684 đồng Có TK 338.2: 483.125 đồng Có TK 338.3: 3.623.434 đồng Có TK 338.4: 483.125 đồng Toàn chi phí nhân công trực tiếp đợc kết chuyển sang tài khoản 154 để xác định chi phí đợc phản ánh sổ chi tiết TK622 theo định khoản: Nợ TK 154: 190.314.106 đồng Có TK 622: 190.314.106 đồng Báo cáo thực tập 11 Máy tính tự động lên sổ chi tiết TK 622 sổ nhật ký chung 3.3 Phơng pháp kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung: 3.3.1 Nội dung chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung đội xe container bao gồm: Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa tài sản cố định, chi phí bảo hiểm phơng tiện, chi phí dịch vụ mua nh phí thông tin, phí nâng hạ, chi phí vận tải chi phí tiền khác nh vé cầu đờng 3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán chi phí sản xuất chung hoạt động vận tải, kế toán công ty sử dụng tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung Chi tiết: TK 627.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 627.5: Chi phí sửa chữa tài sản cố định Sửa chữa thờng xuyên TK 627.6: Chi phí bảo hiểm phơng tiện TK 627.7: Chi phí dịch vụ mua TK 627.8: Chi phí tiền khác 3.3.3 Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Bảng tính trích khấu hao TSCĐ 3.3.4 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất chung: Chi phí khấu hao tài sản cố định: Hàng quý, kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ phơng pháp khấu hao đờng thẳng- khấu hao theo mức tính trung bình Công thức tính: NG TSCĐ Mức tính khấu hao = trung bình hàng năm Thời gian sử dụng - Nguyên giá TSCĐ: số tiền công ty phải bỏ mua TSCĐ giá trị TSCĐ sau đánh giá lại - Thời gian sử dụng TSCĐ đợc xác định vào định Ban giám đốc phòng ban có trình độ chuyên môn TSCĐ (phòng kế toán, Đội xe container ) Ngoài việc xác định phải vào Quyết định 206/2003/QĐ - BTC (ngày 12/12/2003) Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ quản lí, sử dụng tính khấu hao TSCĐ VD: Căn vào bảng tính khấu hao bảng phân bổ khấu hao TSCĐ quí 4/2004, kế toán xác định chi phí khấu hao TSCĐ xe ô tô 29N3949 Kế toán tiến hành hạch toán nh sau: Báo cáo thực tập 12 Nợ TK 627.4: 7.448.925 Có TK 214: 7.448.925 Chi phí sửa chữa TSCĐ (phơng tiện) chi phí sửa chữa thờng xuyên: Hiện nay, sửa chữa phơng tiện Công ty bao gồm công việc bảo dỡng ô tô hàng ngày, bảo dỡng kỹ thuật cấp I, bảo dỡng kỹ thuật cấp II, sửa chữa thờng xuyên VD: Ngày 20/12/2004 xe ô tô 29N3951 tiến hành sửa chữa toán sửa chữa hết: 1.800.000 Nợ TK 627.5: 1.800.000 Có TK 111: 1.800.000 Cuối quý, toàn chi phí sửa chữa kết chuyển vào tài khoản 154 - "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Nợ TK 154.3.1.3: 201.938.015 Có TK 627: 201.938.015 Máy tính tự động lên sổ chi tiết TK 627.4 nhật ký chung Chi phí bảo hiểm phơng tiện Công ty mua bảo hiểm phơng tiện cho xe chi phí tơng đối lớn nên công ty tiến hành phân bổ dần vào giá thành, cuối quý kế toán tiến hành ghi: Nợ TK 627.6: 212.980.395đ Có TK 1111: 212.980.395đ Chi phí dịch vụ mua Các chi phí dịch vụ mua đội xe container bao gồm: điện thoại, phí thông tin, phí nâng hạ, VD: Căn vào hoá đơn phí nâng hạ đợc tập hợp quí 4/2004, Kế toán tiến hành định khoản máy Nợ TK 627.7: 132.368.430đ Nợ TK 133: 6.618.420đ Có TK 1111: 138.986.850đ Chi phí tiền khác Ngoài loại chi phí có loại chi phí nh: vé cầu đờng, phí khám xe, định mức tháng (bóng đèn, bơm vá săm lốp ) VD: Căn vào vé cầu đờng đợc tập hợp quí 4/2004 kế toán định khoản máy : Nợ TK 627.8: 142.835.000đ Có TK 1111: 142.835.000đ Sau xác định xong chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành vào máy số liệu theo trình tự thời gian Máy tự động lên sổ chi tiết sổ nhật ký chung Nợ TK627: 704.189.185đ Báo cáo thực tập 13 Có TK154: 704.189.185đ Tổng hợp chi phí dịch vụ vận tải: Cuối quý kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển bên Nợ TK chi phí sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ vận chuyển Kết chuyển chi phí NVL TT đội xe: Nợ TK 154: 239.832.304 Có TK 621: 239.832.304 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp đội xe: Nợ TK 154: 190.314.106 Có TK 622: 190.314.106 Kết chuyển chi phí sản xuất chung đội xe: Nợ TK 154: 704.189.185 Có TK 627: 704.189.185 Tính giá thành dịch vụ vận tải: 5.1 Đối tợng tính giá thành: Công ty T vấn Hàng hải kinh doanh lĩnh vực vận tải với nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá theo hợp đồng ký kết với chủ hàng Nên đối tợng tính giá thành hợp đồng, phụ lục hợp đồng vận chuyển hàng hoá 5.2 Phơng pháp tính giá thành: Vì đối tợng tính giá thành công ty hợp đồng, phụ lục hợp đồng, nên công ty sử dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn để tính tổng giá thành dịch vụ vận tải Giá thành đơn vị = Tổng giá thành Tổng khối lợng vận tải hoàn thành (*) Căn vào số liệu sổ TK 154, Kế toán tính tổng giá thành quí 4/2004 là:1.134.335.595đ Sau kế toán kết chuyển vào TK 632, kế toán ghi: Nợ TK 632: 1.134.335.595đ Có TK 154: 1.134.335.595đ Căn vào tổng giá thành số km hoàn thành quí 4/2004 là: 47.700km, kế toán tính giá thành đơn vị dịch vụ vận tải theo công thức (*) 23.781đ/km Báo cáo thực tập 14 Phần Iii số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty T vấn Hàng hải Kể từ thành lập, đến ngành dịch vụ vận tải container Công ty T vấn Hàng hải không ngừng phát triển Với chất lợng dịch vụ ngày đợc nâng cao, thu hút đợc nhiều khách hàng Do vậy, Công ty kinh doanh ngày có lãi, đời sống cán công nhân viên ngày đợc nâng cao, góp phần không nhỏ cho Tổng công ty T vấn Hàng hải nh góp phần đáng kể vào ngân sách nhà nớc Để công ty ngày phát triển hoàn thiện nữa, bên cạnh mặt tích cực cần phát huy số nhợc điểm cần khắc phục Cụ thể: 1.Về u điểm: - Bộ máy tổ chức công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, bố trí phân công công việc cụ thể rõ ràng, đảm bảo yêu cầu toàn thông tin kế toán nh phù hợp với qui mô kinh doanh công ty - Bộ máy kế toán Công ty gồm ngời với trình độ chuyên môn cao, lại nhiệt tình, trung thực Có thể nói máy kế toán không cồng kềnh, lãng phí mà lại hiệu qủa Do đó, góp phần không nhỏ việc giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty - Công ty áp dụng kế toán máy công tác kế toán Do đó, góp phần giảm bớt gánh nặng cho nhân viên, làm tăng hiệu việc thu thập, xử Báo cáo thực tập 15 lý lu trữ thông tin đợc xác hơn, gọn nhẹ Đồng thời, việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung phù hợp với tình hình thực tế Công ty, đảm bảo cho hệ thống kế toán Công ty thực tốt chức quản lý kinh doanh - Chi phí nhiên liệu trực tiếp đợc chuyên gia kỹ thuật công ty nghiên cứu để đa định mức trớc theo phơng án vận chuyển xe Do mà công tác hạch toán chi phí vận tải đơn giản hơn, quản lí chi phí nhiên liệu chặt chẽ - Đối với chi phí nhân công trực tiếp, Công ty trả lơng theo mức doanh thu tháng Việc trả lơng theo phơng pháp có tác dụng thúc đẩy cán công nhân viên công ty làm việc có tinh thần trách nhiệm, công việc đạt hiệu Do đó, góp phần không nhỏ việc phát triển kinh doanh công ty - Đối với chi phí sản xuất chung chi phí bảo hiểm phơng tiện đợc công ty mua Do đó, tránh đợc rủi ro xẩy ô tô hoạt động - Phơng pháp tính giá thành công ty phơng pháp giản đơn phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh vận tải có qui trình công nghệ giản đơn nói chung kinh doanh dịch vụ vận tải công ty T vấn Hàng hải nói riêng Những tồn - Hiện máy kế toán Công ty Kế toán trởng kiêm kế toán kế toán tổng hợp tính giá thành Nh vậy, nhiệm vụ kế toán trởng nặng nề không tập trung hết đợc công việc kiểm tra, giám sát công tác kế toán công ty - Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung nhng công tác hạch toán chi phí không sử dụng sổ mà sử dụng sổ chi tiết sổ nhật ký chung, điều không tạo thuận lợi cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty cha thật hoàn chỉnh Bảng phân bổ thể đợc tiêu số khấu hao TSCĐ phải trích tháng mà cha thể đợc tiêu nh: số khấu hao trích trớc tháng, số khấu hao TSCĐ giảm (hoặc tăng lên) tháng Điều gây khó khăn cho công tác quản lý kiểm tra tình hình biến động khấu hao TSCĐ công ty - Công ty cha thực trích trớc chi phí lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Vì khoản trích trớc thực tế phát sinh lớn thờng xuyên lợng tiền đầu t lớn, làm cân đối chi phí phát sinh kỳ kinh doanh Do đó, ảnh hởng không tốt tới tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một số ý kiến đóng góp - Để công việc ngời phòng kế toán đợc cụ thể, sâu vào phần hơn, đồng thời để kế toán trởng tập trung vào nhiệm vụ Báo cáo thực tập 16 công ty nên có kế toán tổng hợp tính giá thành công việc ngời đơn giản hơn, công việc không bị trồng chéo, chất lợng công việc lại cao - Hệ thống sổ kế toán Công ty có vận dụng tơng đối linh hoạt Tuy nhiên, để thuận tiện cho công việc hạch toán, nh việc đối chiếu kiểm tra đợc xác, chi tiết hơn, công ty nên bổ sung thêm sổ cho chi phí sản xuất kinh doanh Nh đảm bảo hình thức kế toán theo định tài qui định - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty cần lập lại - Công ty nên tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nh chi phí săm lốp chi phí khác nh: chi phí bình điện, chi phí bảo hiểm xe Báo cáo thực tập 17 [...]... tính giá thành là các hợp đồng, phụ lục hợp đồng vận chuyển hàng hoá 5.2 Phơng pháp tính giá thành: Vì đối tợng tính giá thành của công ty là các hợp đồng, phụ lục hợp đồng, nên công ty sử dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn để tính tổng giá thành dịch vụ vận tải Giá thành đơn vị = Tổng giá thành Tổng khối lợng vận tải hoàn thành (*) Căn cứ vào số liệu ở sổ cái TK 154, Kế toán tính tổng giá thành. .. đó kế toán sẽ kết chuyển vào TK 632, kế toán ghi: Nợ TK 632: 1.134.335.595đ Có TK 154: 1.134.335.595đ Căn cứ vào tổng giá thành và số km hoàn thành trong quí 4/2004 là: 47.700km, kế toán tính giá thành đơn vị của dịch vụ vận tải theo công thức (*) là 23.781đ/km Báo cáo thực tập 14 Phần Iii một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty T vấn Hàng. .. pháp tính giá thành của công ty là phơng pháp giản đơn phù hợp với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải có qui trình công nghệ giản đơn nói chung và đối với kinh doanh dịch vụ vận tải của công ty T vấn Hàng hải nói riêng 2 Những tồn tại - Hiện nay trong bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trởng kiêm kế toán kế toán tổng hợp và tính giá thành Nh vậy, nhiệm vụ của kế toán trởng sẽ nặng nề hơn và không tập. .. và không tập trung hết đợc công việc kiểm tra, giám sát trong công tác kế toán của công ty - Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung nhng trong công tác hạch toán chi phí không sử dụng sổ cái mà chỉ sử dụng sổ chi tiết và sổ nhật ký chung, điều này không tạo thuận lợi cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty cha thật hoàn chỉnh Bảng... thực tập 11 Máy tính sẽ tự động lên sổ chi tiết TK 622 và sổ nhật ký chung 3.3 Phơng pháp kế toán và phân bổ chi phí sản xuất chung: 3.3.1 Nội dung chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung của đội xe container bao gồm: Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa tài sản cố định, chi phí bảo hiểm phơng tiện, chi phí dịch vụ mua ngoài nh phí thông tin, phí nâng hạ, chi phí vận tải và chi phí. .. xong chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành vào máy các số liệu theo trình tự thời gian Máy sẽ tự động lên sổ chi tiết và sổ nhật ký chung Nợ TK627: 704.189.185đ Báo cáo thực tập 13 Có TK154: 704.189.185đ 4 Tổng hợp chi phí dịch vụ vận tải: Cuối quý kế toán tổng hợp sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển bên Nợ của các TK chi phí sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ vận chuyển Kết chuyển chi phí NVL... 239.832.304 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp của đội xe: Nợ TK 154: 190.314.106 Có TK 622: 190.314.106 Kết chuyển chi phí sản xuất chung của đội xe: Nợ TK 154: 704.189.185 Có TK 627: 704.189.185 5 Tính giá thành dịch vụ vận tải: 5.1 Đối tợng tính giá thành: Công ty T vấn Hàng hải kinh doanh trong lĩnh vực vận tải với nhiệm vụ là vận chuyển hàng hoá theo các hợp đồng đã ký kết với chủ hàng Nên đối tợng tính. .. Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán chi phí sản xuất chung của hoạt động vận tải, kế toán công ty sử dụng tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung Chi tiết: TK 627.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 627.5: Chi phí sửa chữa tài sản cố định Sửa chữa thờng xuyên TK 627.6: Chi phí bảo hiểm phơng tiện TK 627.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627.8: Chi phí bằng tiền khác 3.3.3 Chứng từ kế toán sử dụng:... phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty, đảm bảo cho hệ thống kế toán của Công ty thực hiện tốt chức năng quản lý và kinh doanh - Chi phí về nhiên liệu trực tiếp đã đợc các chuyên gia kỹ thuật của công ty nghiên cứu để đa ra định mức trớc theo phơng án vận chuyển của từng xe Do vậy mà công tác hạch toán chi phí vận tải sẽ đơn giản hơn, và quản lí chi phí nhiên liệu sẽ chặt chẽ hơn - Đối với chi phí. .. kiến đóng góp - Để công việc của từng ngời trong phòng kế toán đợc cụ thể, đi sâu vào từng phần hơn, đồng thời để kế toán trởng tập trung vào nhiệm vụ chính của mình thì Báo cáo thực tập 16 công ty nên có kế toán tổng hợp và tính giá thành thì công việc của mỗi ngời sẽ đơn giản hơn, công việc không bị trồng chéo, chất lợng công việc lại cao hơn - Hệ thống sổ kế toán của Công ty đã có sự vận dụng tơng đối