Từ năm 1986, Đảng và Nhà nước đã ra chủ trương đổi mới nền kinh tế nước ta sang cơ chế thị trường, phát triển theo định hướng Xã hội chủ nghĩa. Những thành tựu to lớn mà chúng ta đạt được trong 20 năm qua đã chứng minh rằng chủ trương đó là hoàn toàn đúng đắn. Thu nhập quốc dân tăng đều, lạm phát giảm từ ba con số xuống còn một con số, cơ sở hạ tầng ngày một phát triển đồng bộ, mức sống của người dân ngày một nâng cao Cơ chế thị trường đã thổi một luồng sinh khí mới vào nền kinh tế Việt Nam. Nếu trước đây, trong nền kinh tế không tồn tại bất kỳ một doanh nghiệp tư nhân nào, chưa nói đến doanh nghiệp cổ phần hay liên doanh thì nay, hàng nghìn doanh nghiệp tư nhân, liên doanh, cổ phần đã ra đời, đóng góp không nhỏ vào sự phát triển chung của cả nước. Cơ chế thị trường đem lại cho các doanh nghiệp vô vàn cơ hội nhưng cũng không ít thách thức. Để đảm bảo doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh gay gắt, mỗi doanh nghiệp phải có cái nhìn sắc bén với thời cuộc, nhanh nhạy trong đáp ứng những nhu cầu của xã hội. Trong bối cảnh đất nước ta đang thay da đổi thịt từng ngày, ngành xây dựng xây dựng cơ bản đóng một vai trò vô cùng quan trọng. Có thể nói, những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này là những người trực tiếp tạo nên “bộ mặt” của đất nước. Họ phải đảm bảo sản phẩm của họ, những công trình giao thông, khu đô thị,… phải thực sự đẹp, hiện đại và vững chắc trong khi vẫn phải đối mặt với việc cạnh tranh về giá trên thị trường. Do đó, muốn có được vị thế trong môi trường cạnh tranh đầy sóng gió, doanh nghiệp phải chú trọng đến việc tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm song vẫn đảm bảo được chất lượng các công trình, hạng mục công trình,…Chính vì vậy, bộ phận kế toán tài chính là một phần không thể thiếu của mỗi doanh nghiệp, trong đó công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò cốt yếu. Đó là kênh thông tin quan trọng, giúp các nhà quản lý nắm bắt được tình hình chi phí, giá thành trong từng giai đoạn phát triển, đưa ra các phân tích nhằm hoàn thiện và nâng cao vai trò quản lý chi phí, giá thành trong công tác kế toán tại mỗi doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, trong quá trình nghiên cứu những cơ sở lý luận đồng thời thực tập trực tiếp tại phòng Tài chính Kế toán của Công ty Cổ phần Xây dựng và Kiến trúc ADC, em đã lựa chọn đề tài chuyên đề của mình là: “Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Kiến trúc ADC”.
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Ch¬ng I: Lý luËn chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công tác xây lắp ë doanh nghiƯp x©y dùng I-/ Đặc điểm sản phẩm xây lắp tác động đến tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1-/ Đặc điểm sản phẩm xây lắp ngành xây dùng 2-/ Yêu cầu công tác quản lý tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công tác xây lắp doanh nghiệp xây dựng 3-/ Nhiệm vụ công tác quản lý tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 4-/ Vai trò - ý nghĩa công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp doanh nghiệp xây dựng 4.1- Vai trß 4.2- ý nghÜa II-/ Những vấn đề chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp 1-/ Phân loại chi phí sản xuất quản lý chi phÝ s¶n xuÊt 1.1- Chi phÝ s¶n xuÊt doanh nghiệp xây lắp 1.2- Phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp theo nội dung, tính chất kinh tế cña chi phÝ 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất sản xuất kinh doanh theo mục đích công dụng chi phí 2-/ Giá thành sản phẩm xây lắp 10 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 2.1- Giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây dựng 10 2.2- Bản chất chức giá thành sản phẩm .11 2.3- Các loại giá thành sản phẩm công tác xây lắp 12 2.3.1 Giá thành dự toán 12 2.3.2 Giá thành kế hoạch 12 2.3.3 Giá thành thực tế 12 2.4- Ph©n biƯt chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 13 III-/ Nội dung tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công tác xây lắp 14 1-/ Đối tợng kế toán tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành sản phẩm công tác xây lắp 14 1.1- Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 14 1.2- Đối tợng tính giá thành 14 1.3- Phân biệt đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng giá thành sản phẩm xây lắp .15 2-/ Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây l¾p 15 2.1 - Các phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 15 2.1.1 - Phơng pháp trực tiếp 15 2.1.2 - Phơng pháp phân bổ gián tiếp 15 2.2 - Trình tự kế toán chi phí sản xuất trờng hợp doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 16 2.2.1 - KÕ to¸n chi phÝ vËt liƯu trùc tiÕp .16 2.2.2 - KÕ to¸n chi phí nhân công trực tiếp 17 2.2.3 - Kế toán chi phí sản xuất chung 18 2.2.4 - KÕ to¸n chi phÝ sư dơng m¸y thi công 18 2.3 - Trình tự kế toán chi phí sản xuất trờng hợp doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 19 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 3-/ Đánh giá sản phẩm làm dở doanh nghiệp xây lắp 20 3.1- Phơng pháp đánh giá theo chi phí dự toán .20 3.2- Phơng pháp đánh giá theo tỷ lệ hoàn thành tơng đơng 20 3.3- Phơng pháp đánh giá theo giá trị dự toán 20 4-/ Phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp .21 4.1- Phơng pháp giản đơn (phơng pháp tính giá thµnh trùc tiÕp) 21 4.2- Phơng pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng .22 4.3- Phơng pháp tính giá thành theo định mức .22 5-/ Sổ kế toán 24 5.1 - Hình thức sổ kế toán nhật ký chung 24 5.2 - Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ 24 5.3 - Hình thức sổ kÕ to¸n chøng tõ ghi sỉ 24 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KIẾN TRÚC ADC .25 I Tổng quan công ty cổ phần xây dựng kiến trúc ADC 25 II Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC .27 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: 27 1.1 Nhiệm vụ Phòng Kế toán Tài .27 1.2 Tổ chức máy Kế toán tài chÝnh cđa c«ng ty 27 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần 29 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC 30 3.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 31 3.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .31 1.2.2.2 Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp 33 1.2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 34 Chi phí lương cơng nhân lái máy 35 Chi phí khấu hao máy thi công 35 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 4.Cỏc chi phí khác cho máy thi cơng .36 1.2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 37 1.Chi phí tiền lương khoản trích theo lương 38 2.Chi phí cơng cụ dụng cụ 42 1.2.3 Kế tốn tính giá thành sản phẩm .43 1.2.3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất 43 1.2.3.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ .43 1.2.3.3 Tính giá thành sản phẩm 44 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DÙNG VÀ KIẾN TRÚC ADC 47 I Đánh giá thực trạng công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Cổ phần XD Kiến trúc ADC 47 2.1.1 Đánh giá chung 47 Những ưu điểm 48 1.1 Về máy kế toán 48 1.2 Về chứng từ kế toán 49 1.3 Về hệ thống sổ kế toán 49 1.4 Về hệ thống tài khoản 49 1.5 Về cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 50 1.6 Về việc ứng dụng phần mềm kế toán BRAVO 50 Hạn chế 51 2.1 Về công tác tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 51 2.2 Về cơng tác tính giá thành sản phẩm xây lắp .51 2.3 Về công tác tổ chức chứng từ sử dụng 52 2.4 Về phần mềm kế toán áp dụng 53 II Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty 54 Công tác kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp 54 Về cơng tác tính giá thành sản phẩm xây lắp 55 Về công tác tổ chức chứng từ sử dng 55 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 2.2.4 V phn mm k toỏn áp dụng 56 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .58 PHỤ L ỤC 59 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp LI M U T nm 1986, Đảng Nhà nước chủ trương đổi kinh tế nước ta sang chế thị trường, phát triển theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Những thành tựu to lớn mà đạt 20 năm qua chứng minh chủ trương hồn tồn đắn Thu nhập quốc dân tăng đều, lạm phát giảm từ ba số xuống số, sở hạ tầng ngày phát triển đồng bộ, mức sống người dân ngày nâng cao Cơ chế thị trường thổi luồng sinh khí vào kinh tế Việt Nam Nếu trước đây, kinh tế không tồn doanh nghiệp tư nhân nào, chưa nói đến doanh nghiệp cổ phần hay liên doanh nay, hàng nghìn doanh nghiệp tư nhân, liên doanh, cổ phần đời, đóng góp khơng nhỏ vào phát triển chung nước Cơ chế thị trường đem lại cho doanh nghiệp hội khơng thách thức Để đảm bảo doanh nghiệp tồn phát triển mơi trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải có nhìn sắc bén với thời cuộc, nhanh nhạy đáp ứng nhu cầu xã hội Trong bối cảnh đất nước ta thay da đổi thịt ngày, ngành xây dựng xây dựng đóng vai trò vơ quan trọng Có thể nói, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực người trực tiếp tạo nên “bộ mặt” đất nước Họ phải đảm bảo sản phẩm họ, cơng trình giao thông, khu đô thị,… phải thực đẹp, đại vững phải đối mặt với việc cạnh tranh giá thị trường Do đó, muốn có vị mơi trường cạnh tranh đầy sóng gió, doanh nghiệp phải trọng đến việc tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm song đảm bảo chất lượng cơng trình, hạng mục cơng trình,…Chính vậy, phận kế tốn tài phần khơng thể thiếu doanh nghiệp, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trò cốt yếu Đó kênh thông tin quan trọng, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình chi phí, giá thành giai đoạn phát triển, đưa phân tích nhằm hồn thiện nâng cao vai trò quản lý chi phí, giá thành cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, q trình nghiên cứu nhng c s lý lun ng Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp thi thc trc tip ti phòng Tài chính- Kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC, em lựa chọn đề tài chun đề là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC” Nội dung Luận văn bao gồm chương với kết cấu nh sau: Chng I: Lý luận chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công tác xây lắp doanh nghiệp xây dùng Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC Do kinh nghiệm thực tế trình độ chun mơn hạn chế, thời gian sâu vào nghiên cứu chưa nhiều nên Luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo anh chị phòng Tài chínhKế tốn, Cơng ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC để viết em hoàn thiện Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn tới GS TS Lương Trọng Yêm tận tình hướng dẫn em thời gian qua Em xin cám ơn anh chị phòng Tài - Kế tốn, Cơng ty Cổ phần Xây dựng Kiến trúc ADC nhiệt tình bảo, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thnh Lun ca mỡnh Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp Chơng I Lý luận chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công tác xây lắp doanh nghiệp xây dựng I-/ Đặc điểm sản phẩm xây lắp tác động đến tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1-/ Đặc điểm sản phẩm xây lắp ngành xây dựng Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân Nó làm tăng sức mạnh kinh tế, quốc phòng, tạo nên së vËt chÊt kü thuËt cho x· héi Mét ®Êt nớc có sở hạ tầng vững ®Êt níc ®ã míi cã ®iỊu kiƯn ph¸t triĨn Nh vậy, việc xây dựng sở hạ tầng phải tiến trớc bớc so với ngành khác Muốn sở hạ tầng vững xây dựng ngành thiếu đợc Vì bé phËn lín cđa thu nhËp qc d©n nãi chung qũy tích lũy nói riêng, với vốn đầu t tài trợ từ nớc có lĩnh vực xây dựng Sản phẩm xây dựng công trình sản xuất, hạng mục công trình, công trình dân dụng có đủ điều kiện đa vào sử dụng phát huy tác dụng Sản phẩm ngành xây dựng đợc gắn liền với địa điểm định Địa điểm đất liền, mặt nớc, mặt biển có thềm lục địa Vì ngành xây dựng khác hẳn với ngành khác Các đặc điểm kinh tế kỹ thuật đặc trng đợc thể rõ sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Đặc điểm sản phẩm xây dựng đợc thể cụ thể nh sau Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp Sản phẩm xây dựng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian xây dựng dài có giá trị lớn Nó mang tính cố định, nơi sản xuất sản phẩm đồng thời nơi sản phẩm hoàn thành đa vào sử dụng phát huy tác dụng Nó mang tính đơn chiếc, công trình đợc xây dựng theo thiết kế kỹ thuật riêng, có giá trị dự đoán riêng địa điểm định Điều đặc biệt sản phẩm xây dựng mang nhiều ý nghĩa tổng hợp nhiều mặt: kinh tế, trị, kỹ thuật, mỹ thuật Quá trình từ khởi công xây dựng hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng thờng dài, phụ thuộc vào quy mô tính chất phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công thờng đợc chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn thi công bao gồm nhiều công việc khác Khi vào công việc cụ thể, chịu ảnh hởng lớn thời tiết khí hậu làm ngừng trình sản xuất làm giảm tiến độ thi công công trình Sở dĩ có tợng phần lớn công trình đợc thực trời, vậymà điều kiện thi công tính ổn định, biến động theo địa điểm xây dựng theo giai đoạn thi công công trình Các công trình đợc ký kết tiến hành thi công đợc dựa đơn đặt hàng, hợp đồng cụ thể bên giao thầu xây lắp Cho nên phụ thuộc vào nhu cầu khách hàng thiết kế kỹ thuật công trình Khi có khối lợng xây lắp hoàn thành, đơn vị xây lắp phải đảm bảo bàn giao tiến độ, thiết kế kỹ thuật, đảm bảo chất lợng công trình 2-/ Yêu cầu công tác quản lý tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công tác xây lắp doanh nghiệp xây dựng Do đặc thù xây dựng sản phẩm xây dựng, nên việc quản lý đầu t xây dựng có khó khăn Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp phức tạp số ngành khác Chính trình quản lý đầu t xây dựng phải đáp ứng yêu cầu sau: - Công tác quản lý đầu t xây dựng phải đảm bảo tạo sản phẩm, dịch vụ đợc xã hội thị trờng chấp nhận giá cả, chất lợng, đáp ứng mục tiêu ph¸t triĨn kinh tÕ tõng thêi kú - Thùc chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng công nghiệp hóa, đại hóa, đẩy nhanh tốc độ tăng trởng kinh tế, nâng cao đời sống vật chất tinh thần nhân dân - Huy động sử dụng có hiệu cao nguồn đầu t nớc nh nguồn vốn từ nớc đầu t vào Việt Nam, khai thác tốt tiềm lao động, tài nguyên đất đai tiềm lực khác nhằm động viên tất tiềm đất nớc phục vụ cho trình tăng trởng, phát triển kinh tế đồng thời bảo vệ môi trờng sinh thái - Xây dựng theo quy hoạch kiến trúc thiết kế kỹ thuật đợc duyệt đảm bảo bền vững mỹ quan Thực cạnh tranh xây dựng nhằm đáp ứng công nghệ tiên tiến bảo đảm chất lợng thời hạn xây dựng với chi phí hợp lý thực bảo hành công trình (Trích điều lệ quản lý đầu t xây dựng, ban hành kèm theo nghị định số 42/CP ngày 16/07/1996 phủ Giá thành công trình (hoặc dự án) giá trúng thầu Các điều kiện ghi hợp đồng chủ đầu t đơn vị xây dựng Giá trúng thầu không vợt tổng dự toán đợc duyệt Đối với doanh nghiệp xây dựng, để đảm bảo thi công tiến độ, kỹ thuật, đảm bảo chất lợng công trình với cho chi phí hợp lý Bản thân doanh nghiệp phải có biện pháp tổ chức quản lý sản xuất quản lý chi phí sản xuất chặt chẽ hợp lý có hiệu Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 85 Bng 1.18 S CHI TIT TK 62312 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 6237- Chi phí thuê máy dịch vụ liên quan Chứng từ Ngày Số 03/11/08 009/CDH … 31/12/08 58 Diễn giải Hồn chi phí th máy thi cơng … Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623→ 1542 Tổng phát sinh TK đối ứng 1412 1542 Số phát sinh Nợ Có 11.200.000 16.500.000 16.500.000 16.500.000 (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Sổ chi tiết TK 6237-Cơng trình Cầu Da Hàng-Nghệ An (Do giao diện Phần mềm kế tốn khơng ghi rõ sổ chi tiết cho cơng trình nào) 12 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 86 Bng 1.19 S TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 62313 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình 6231 CT045 6234 CT045 6237 CT045 6238 CT045 Lương lái máy Cơng trình Cầu Da Hàng Khấu hao máy thi cơng Cơng trình Cầu Da Hàng Chi phí th máy dịch vụ liên quan Cơng trình Cầu Da Hàng Chi phí khác cho máy thi cơng Cơng trình Cầu Da Hàng Tổng phát sinh Dư đầu Nợ Có Số tiền Dư cuối Nợ Có 6.590.000 6.590.000 6.590.000 6.590.000 17.416.65 17.416.65 Nợ Có 17.416.650 17.416.650 16.500.00 16.500.00 16.500.000 16.500.000 4.696.457 4.696.457 4.696.457 4.696.457 45.203.10 45.203.10 (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Sổ tổng hợp chi tiết TK 623-Cơng trình Cầu Da Hàng-Nghệ An (Do giao diện Phần mềm kế toán khơng trình bày rõ sổ tổng hợp chi tiết cụng trỡnh no) 13 Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiÖp 87 Bảng 1.20 SỔ CÁI TK 623 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi công Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có [Số dư đầu kỳ] … 19/10/08 03/11/08 24/11/08 … 6/12/08 … 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 047SBM3 009/CDH PKT1002 PKT1008 016/CDH 018/CDH 58 58 58 58 … Hồn chi phí th máy lu cơng trình Bình Minh Hồn chi phí th máy thi công Xác định lương ca máy đội tháng 10/2008 … Xác định lương lái máy (Cầu Da Hàng) tháng 11/2008 … Hồn chi phí khấu hao máy thi cơng tháng 12/08 Hồn chi phí khác cho máy thi công Kết chuyển lương lái máy thi công (Cầu Da Hàng) Kết chuyển chi phí khác cho máy thi cơng (Cầu Da Hàng) Kết chuyển chi phí khấu hao máy thi cơng (Cầu Da Hàng) Kết chuyển chi phí th máy dịch vụ liên quan (Cầu Da Hàng) Tổng phát sinh [Số dư cuối kỳ] 1412 1412 3342 25.215.500 11.200.000 4.035.000 3342 2.289.500 1412 1412 1542 1542 1542 1542 5.808.550 4.696.457 3.327.603.652 6.590.000 4.696.457 17.416.650 16.500.000 3.327.603.652 (Nguồn: Phòng Ti chớnh-k toỏn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 88 Bảng 1.21 TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG SỐ CÔNG TY CP XD & KT ADC BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CƠ BẢN BỘ PHẬN QUẢN LÝ ĐỘI THI CƠNG CƠNG TRÌNH CẦU DA HÀNG- NGHỆ AN Tháng 11 năm 2008 S T T Họ tên Đặng Thanh Sơn Lê Văn Tuấn Nguyễn Anh Tuấn Vũ Trọng Khôi Tổng cộng Lương thời gian nghỉ việc, Lương ngừng việc Bậc thời gian hưởng 100% lương hưởng lương 100% Số Số tiền công 2,78 973.000 24 1.036.000 2,34 819.000 24 871.500 1.162.00 3,32 24 1.162.000 1.295.00 3,70 24 1.295.000 4.249.00 96 4.364.500 Phụ cấp khác Nghỉ việc hưởng 75% lương Lương phụ cấp Các khoản phải khấu trừ Thực nhận Chức Số Số 5% Ăn ca vụ công tiền BHXH 0,18 240.000 1.276.000 51.800 0,15 240.000 1.111.500 43.575 1% BHYT 10.360 8.715 1% KPCĐ 10.360 8.715 1.203.480 1.080.495 0,00 240.000 1.402.000 58.100 11.620 11.620 1.320.660 0,00 240.000 1.535.000 64.750 12.950 12.950 1.444.350 960.000 5.324.500 218.225 43.645 43.645 5.018.985 Ký nhậ n Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Phòng Tổ chức hành Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính- Ké tốn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 89 Bng 1.21 TNG CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG SỐ CÔNG TY CP XD & KT ADC BẢNG LƯƠNG NĂNG SUẤT ĐỘI THI CƠNG CƠNG TRÌNH CẦU DA HÀNG- NGHỆ AN Tháng 11 năm 2008 Đặng Thanh Sơn 2,2 Định mức lương 1.000.000 Lê Văn Tuấn 1,8 1.000.000 Vũ Trọng Khôi 1,4 Nguyễn Anh Tuấn Tổng cộng STT Họ tên Hệ số PC Ngày công Lương suất Trích 1% KPCĐ Thực nhận 24 2.200.000 22.000 2.178.000 1.800.000 18.000 1.782.000 1.000.000 24 24 1.400.000 14.000 1.386.000 1,4 1.000.000 24 6,8 4.000.000 96 1.400.000 6.800.000 14.000 68.000 1.386.000 6.732.000 Ký nhận Ghi Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Phòng Tổ chức hành (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chớnh- Kộ toỏn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 83 Bảng 1.23 SỔ CHI TIẾT TK 62714 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 6271- Tiền lương Chứng từ Ngày Số … 5/12/08 PKT1008 5/12/08 PKT1008 5/12/08 PKT1008 5/12/08 PKT1008 5/12/08 PKT1008 5/12/08 PKT1008 … 31/12/08 14 57 Diễn giải … Xác định lương phận QL (Cầu Da Hàng) tháng 11/2008 Xác định lương suất phận QL (Cầu Da Hàng) tháng 11/2008 Hoàn 15% BHXH tính lương phận QL Hồn 2% BHYT tính lương phận QL Hồn 2% KPCĐ tính lương phận QL Hồn 15% BHXH tính lương phận lái máy … Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 → 1542 Tổng phát sinh Bảng 1.25 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 3342 5.324.500 3342 6.800.000 1412 654.675 1412 87.290 1412 87.290 1412 241.425 1542 39.892.680 39.892.680 (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Sổ chi tiết TK 627_ Cơng trình Cầu Da Hàng-Nghệ An (Do giao diện Phần mềm kế tốn khơng ghi rõ sổ chi tit cho cụng trỡnh no) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 39.892.680 84 S CI TK 627 T ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có [Số dư đầu kỳ] … 2/10/08 … 18/11/08 … 5/12/08 5/12/08 5/12/08 … 31/12/08 31/12/08 31/12/08 037SBM3 041SBM3 PKT1008 PKT1008 PKT1008 031/CDH 57 57 … Hồn tốn tiền điện sinh hoạt cơng trình Bình Minh … Xác định lương phận quản lý cơng trình Bình Minh … Xác định lương suất phận QL (Cầu Da Hàng) tháng 11/2008 Hồn 2% KPCĐ tính lương phận QL Hồn 15% BHXH tính lương phận lái máy … Chi phí sản xuất chung khác cơng trình Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí sản xuất chung _ tiền lương (Cầu Da Hàng) Kết chuyển chi phí sản xuất chung khác (Cầu Da Hàng) Tổng phát sinh [Số dư cuối kỳ] 1412 3.748.491 3342 3.235.300 1412 1412 6.800.000 87.290 271.425 1412 1542 1542 1.527.000 39.892.680 9.263.018 19.032.064.861 19.032.064.861 (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 85 Bng 1.26 S CHI TIẾT TK 154215 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 1542_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang_ Xây lắp TK Chứng từ Số phát sinh Diễn giải đối Ngày Số Nợ Có ứng [Dư đầu kỳ] 713.845.325 31/12/08 55 Kết chuyển chi phí NVL TT 621 106.712.472 31/12/08 56 Kết chuyển chi phí NC TT 622 106.585.000 31/12/08 58 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 6231 6.590.000 31/12/08 58 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 6234 17.416.650 31/12/08 58 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 6237 16.500.000 31/12/08 58 Kết chuyển chi phí máy thi công 6238 4.696.457 31/12/08 57 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 6271 39.892.680 31/12/08 57 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 6278 9.263.018 Kết chuyển giá vốn 632 Tổng phát sinh [Dư cuối kỳ] 1.021.501.602 307.656.277 1.021.501.602 - [ (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Sổ chi tiết TK 1542-Cơng trình cầu Da Hàng-Nghệ An (Do giao diện Phần mềm kế tốn khơng ghi rõ sổ chi tiết cho cơng trình nào) 15 Lu ThÞ Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 86 Bng 1.27 S CI TK 1542 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản: 1542_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- Xây lắp Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng [Số dư đầu kỳ] … 31/12/08 31/12/08 31/12/08 … 31/12/08 31/12/08 … 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 … 31/12/08 31/12/08 … 55 56 56 57 57 58 58 58 58 58 GV GV … Kết chuyển chi phí NVLTT Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí NCTT Bình Minh Kết chuyển chi phí NCTT Cầu Da Hàng … Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cầu Da Hàng … Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng CT Anh Dũng Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Cầu Da Hàng … Kết chuyển giá vốn Cầu Da Hàng Tạm kết chuyển giá vốn cơng trình Sơn La … Tổng phát sinh [Số dư cuối kỳ] Số tiền Nợ 51.025.660.571 621 622 622 106.712.472 39.720.500 106.585.000 6271 6278 39.892.680 9.263.018 6238 6231 6234 6237 6238 5.112.000 6.590.000 17.416.650 16.500.000 4.696.457 632 632 Có 1.021.501.602 12.073.615.209 46.208.786.839 62.937.707.288 34.296.740.122 (Nguồn: Phòng Tài chớnh- K toỏn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 87 Bảng 1.28 TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KIẾN TRÚC ADC BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Quý IV năm 2008 CHI PHÍ SXKD DỞ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÊN DANG ST CỘNG CHI CƠNG T PHÍ NHÂN CHI PHÍ CHI PHÍ TRÌNH VẬT TƯ ĐẦU KỲ CUỐI KỲ CƠNG MÁY SXC Mỏ đá Lào 151.200.000 95.220.000 51.700.350 14.890.000 313.010.350 431.622.570 296.314.780 Cai Đường R5 146.697.482 84.580.763 34.256.982 7.933.333 273.473.560 178.170.673 84.962.369 Hải Phòng … Cầu Da Hàng- Nghệ 106.712.472 106.585.000 45.203.107 49.155.698 307.656.277 713.845.325 An … TỔNG 16.487.289.604 13.563.402.215 8.644.690.040 7.513.404.98 46.208.786.839 51.025.660.571 62.937.707.288 GIÁ VỐN D T H U VA T CHI PHÍ QLD N 484.318.140 366.681.864 1.021.501.6 02 34.296.740.11 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Ti chớnh- K toỏn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiÖp KẾT QUẢ (LÃI, LỖ) 88 Bảng 1.29 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Quý IV năm 2008 Chứng từ Ngày Số CT … HCT HCT 31/10/0 31/10/0 20/TR R 20/TR R Số HĐ … Hoàn tạm ứng mua 30943 CCDC TK Có 627 1412 631.068 627 1412 11.200.000 622 3342 38.610.000 627 3342 5.324.500 627 3342 6.800.000 627 1412 654.675 152 1412 16.610.000 133 1412 830.500 154 621 106.712.472 154 622 Số tiền … 03/11/08 009/CD H 60663 Hoàn chi phí thuê máy … HCT 08/12/0 012/CD H HCT 08/12/0 PKT100 B.Lươ 8 ng HCT 08/12/0 PKT100 B.Lươ 8 ng HCT 08/12/0 PKT100 B.Lươ 8 ng B.Lươ ng … HCT TK Nợ 30943 Thuế GTGT đầu vào … HCT Diễn giải 30/12/0 017/CD H 11090 11090 … KC/CD H 31/12/0 CT045 55 KC/CD H 31/12/0 CT045 56 Lu Thị Ngân Chi phớ nhân cơng th ngồi cơng trình Cầu Da Hàng tháng 11/2008 Xác định lương phận QL công trình Cầu Da Hàng tháng 11/2008 Xác định lương suất phận QL cơng trình Cầu Da Hàng tháng 11/2008 Hồn BHXH /lương phận QL cơng trình Cầu Da Hàng tháng 11/2008 … Mua đá hộc thi cơng cơng trình Cầu Da Hàng Thuế GTGT đầu vào … Kết chuyển chi phí NVL TT cơng trình Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí NC TT cơng trỡnh Cu Da Hng 106.585.000 Luận Văn Tốt nghiệp 89 KC/CD H 31/12/0 CT045 58 KC/CD H 31/12/0 CT045 58 KC/CD H 31/12/0 CT045 58 KC/CD H 31/12/0 CT045 58 KC/CD H 31/12/0 CT045 57 KC/CD H 31/12/0 CT045 57 … … Kết chuyển chi phí máy thi cơng cơng trình Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí máy thi cơng cơng trình Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí máy thi cơng cơng trình Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí máy thi cơng cơng trình Cầu Da Hàng … Kết chuyển chi phí sản xuất chung cơng trình Cầu Da Hàng Kết chuyển chi phí sản xuất chung cơng trình Cầu Da Hàng … 154 6231 6.590.000 154 6234 17.416.650 154 6237 16.500.000 154 6238 4.696.457 154 6271 39.892.680 154 6278 9.263.018 (Nguồn: Phòng Tài chính- K toỏn) Lu Thị Ngân Luận Văn Tốt nghiệp 90 Bảng 2.1 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tháng …, năm … Tên cơng trình, hạng mục cơng trình: Địa điểm xây dựng: Chứng từ Diễn giải Số NT Giá Cộng thành Sản chi SP xuất phí hồn chung thành Chi phí sản xuất thực tế CPSX dở dang đầu kỳ CPSX phát sinh kỳ CPSX dở dang cuối kỳ Giá thành SPXL kỳ Luỹ kế giá thành SPXL từ đầu năm đến cuối kỳ Luỹ kế giá thành SPXL từ khởi công đến cuối kỳ Ngun Thu Hoµi Ngun Nhân vật liu cụng Mỏy thi cụng Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp 91 Bảng 2.2 CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KIẾN TRÚC ADC Mẫu số 04/TƯCPCADC PHIẾU ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số:… - Đội XDCT số … Kính gửi : Tên là: Đơn vị công tác : Chức vụ: Đề nghị tạm ứng cho cơng trình: Với nội dung sau: STT Loại vật liệu ĐV T Khối lượng Đơn giá Thuế GTG T Thành tiền (đã có thuế GTGT) Hình thức Số tài khoản toán Tổng cộng Bằng chữ: Ngày … tháng …năm … Đội thi cơng Kế tốn Đội trưởng Ký, họ Ký, họ tên tên Ngun Thu Hoµi Phòng KH- DA Phòng TC- KT Giám đốc duyệt Ký, h tờn Ký, h tờn Ký, h tờn Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp 92 Bảng 2.3 CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KIẾN TRÚC ADC Mẫu số 06/ HTƯVLADC PHIẾU ĐỀ NGHỊ HOÀN TẠM ỨNG Số: …_Đội XDCT số … Kính gửi : Tên tơi là: Đơn vị công tác : Chức vụ: Đề nghị hoàn tạm ứng cho cơng trình: Với nội dung sau: Số Ngày Loại Khối STT Chứng tháng vật liệu lượng Từ Đơn giá Thành tiền Thuế (đã có thuế GTGT GTGT ) Tổng cộng Bằng chữ: Ngày … tháng …năm … Đội thi cơng Kế tốn Đội trưởng Ký, họ Ký, họ tên tên Ngun Thu Hoµi Phòng KH- DA Phòng TC- KT Ký, họ tên Ký, họ tên Giám đốc duyệt Ký, h tờn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ... chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công tác xây lắp doanh nghiệp xây dựng Chng II: Thc trng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp. .. toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 3-/ Nhiệm vụ công tác quản lý tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Xác định đắn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DÙNG VÀ KIẾN TRÚC ADC 47 I Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí