Phân tích kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng số 9 hải phòng

LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Việt Nam thời kì hội nhập kinh tế quốc tế vì vậy môi trường kinh doanh ở Việt Nam ngày càng trở nên sôi động và cạnh tranh gay gắt Cạnh tranh là xu thế tất yếu nền kinh tế thị trường cũng là động lực thúc đẩy các DN tự vươn lên khẳng định mình, không ngừng hoàn thiện để tồn tại và phát triển Tuy nhiên, để có thể cạnh tranh hiệu quả thì đòi hỏi DN phải am hiểu thị trường, nắm bắt được thông tin kịp thời, biết cách điều chỉnh cấu quản lí, hình thức kinh doanh cho phù hợp Kết quả kinh doanh chính là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, là cái nhìn tổng quát về toàn bộ doanh nghiệp một chu kì sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, để nâng cao hiệuquả hoạt động kinh doanh thì DN phải tiến hành phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh dựa các số liệu kế toán.Kết quả kinh doanh chính là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, là cái nhìn tổng quát về toàn bộ doanh nghiệp một chu kì sản xuất kinh doanh.Thông qua các số liệu đã phân tích, DN đưa các đề xuất, giải pháp cụ thể, chi tiết phù hợp với thực tế của doanh nghiệp để có thể khai thác các tiềm và khắc phục yếu kém, nâng cao kết quả kinh doanh của DN Đồng thời,dựa vào kết quả phân tích còn có thể hoạch định phương án kinh doanh và dự báo kinh doanh Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích kết quả kinh doanh doanh nghiệp nênnhóm em đã chọn đề tài “Phân tích kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng số Hải Phòng’’ cho chuyên đề kiến tập của mình Mục tiêu nghiên cứu + Hệ thống hóa các lý luận về KQKD và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh DN + Phân tích thực trạng KQKD của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng + Trên sở đề giải pháp khắc phục nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty hiện tại và tương lai 3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu +Đối tượng nghiên cứu : kết quả hoạt động kinh doanh của công ty của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng +Phạm vi nghiên cứu gồm không gian nghiên cứu và thời gian nghiên cứu - Không gian nghiên cứu: đề tài thực hiện nghiên cứu tại công ty cổ phần xây dựng số số 259 đường Hà Nội, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, Hải Phòng - Thời gian nghiên cứu:Các số liệu được thu thập giai đoạn 2013-2014 4.Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập số liệu: thu thập, thống kê các thông tin, số liệu cần sử dụng đề tài quá trình thành lập và phát triển của công ty, BCKQKD, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán giai đoạn 2013-2014 của công ty cổ phần xây dựng số để tiến hành phân tích + Phương pháp xử lý số liệu:trên sở số liệu đã được thu thập, tiến hành phân tích các số liệu bằng các phương pháp so sánh ngang, dọc để thấy được sự tăng giảm cũng ảnh hưởng của các nhân tố đến KQKD Từ đóđề các biện pháp nhằm khắc phục mặt hạn chế, phát huy những mặt tích cực, góp phần nâng cao KQKD của công ty 5.Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề được chia thành phần chính: Chương 1: Cơ sở lí luận chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích ket quả hoạt động kinh doanh cua công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH KẾTQUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh 1.1.1.Khái niệm về kết quả hoạt động kinh doanh *Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp một kỳ kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ chi phí) 1.1.2 Các chỉ tiêu phản ánh Hệ thống các chỉ tiêu đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu, lợi nhuận, chi phí *Công thức xác định mối quan hệ: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí a.Doanh thu *Khái niệm:Doanh thu của doanh nghiệp là biểu hiện của tổng giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán một thời kỳ nhất định *Công thức xác định: Doanh thu của doanh = nghiệp DTT vềBH và CC DV Doanh thu + từ hoạt động tài chính + Thu nhập khác Trong đó: + DTT về BH và CCDV là chênh lệch giữa DTBH và CCDV với các khoản giảm trừ doanh thu.Công thức xác định: DTT về BH và CCDV = DTBH và CCDV _ Các khoản giảm trừ doanh thu +DTBH và CCDV (doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ) là nguồn tài chính quan trọng, DN dùng nó để trang trải các khoản chi phí bỏ sản xuất kinh doanh, để toán tiền lương, tiền công và tiền thưởng trả cho người lao động, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, nộp các khoản thuế theo quy định của pháp luật + Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mai, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biêt đầu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp + Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được kỳ các hoạt động tài chính mang lại + Thu nhập khác là các khoản thu được kì các hoạt động không thường xuyên ngoài các hoạt động tạo doanh thu, thu nhập khác của doanh nghiệp * Ý nghĩa: + Doanh thu là nguồn tài chính tiềm quan trọng để trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, là nguồn quan trọng để các doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước, là nguồn để có thể tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh, liên kết với các đơn vị khác b Chi phí *Khái niệm:Chi phí là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp bỏ để thực hiện việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm thời kì nhất định *Công thức xác định: Chi phí Giá vốn Chi phí Chi phí Chi phí Chi của = hàng + bán + quản + hoạt DN bán hàng lý DN độngTC Trong đó: + Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ kỳ + Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí phát sinh quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ + Chi phí quản lí doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động đầu tư vốn, huy động vốn, hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp thời kì nhất định + Chi phí khác là những khoản chi phí có liên quan đến hoạt động có tính chất bất thường, chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ, chi phí về thu tiền phạt,các chi phí về tiền phạt vi phạm hợp đồng,v.v… *Ý nghĩa: + Chi phí là thước đo mức hao phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, là cứ để xác định hiệu quả hoạt động kinh doanh đồng thời cũng là cứ để doanh nghiệp xây dựng chính sách giá cả, thực hiện chính sách cạnh tranh sản phẩm chế thị trường c Lợi nhuận *Khái niệm : Lợi nhuận làkết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ để đạt được doanh thu đó từ các hoạt động của doanh nghiệp mang lại *Công thức xác định: LNTT LN thuần TT LNTT LNTT của = của hoạt động + Hoạt động + của hoạt DN SXKD TC động khác Trong đó: + phí khác +Lợi nhuận thuần trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và chi phí của hoạt động kinh doanh Công thức xác định: LNthuần TT hoạt động Doanh thu SXKD = (hay bán hàng) Giá thuần về - vốn hàng bán hàng Chi phí - bán bán hàng Chi phí - quản lí DN +Lợi nhuận trước thuế hoạt động tài chính là chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính Công thức xác định: LNTT hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính +Lợi nhuận trước thuế hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập thu khác và chi phí khác Công thức xác định: LNTT hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác +Công thức xác định lợi nhuận sau thuế: LNST = LNTT – Thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp = LNTT * Thuế suất thuế TNDN * Ý nghĩa: + Lợi nhuận là chỉ tiêu đánh giá chất lượng hoạt động kinh doanh của DN, giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bên cạnh đó, lợi nhuận còn là nguồn thu quan trọng của NSNN 1.1.3 Các nhân tố tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh 1.1.3.1 Nhân tố khách quan a Chính trị và luật pháp Ổn định chính trị là tiền đề quan trọng cho hoạt động kinh doanh, thay đổi về chính trị có thể gây ảnh hưởng có lợi cho DN này hoặc kìm hãm sự phát triển của DN khác Hệ thống pháp luật hoàn thiện và sự nghiêm minh thực thi pháp luật tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các DN b Kinh tế - Xu hướng đóng mở cửa nền kinh tế ảnh hưởng đến các hội phát triển của DN - Lạm phát ảnh hưởng đến thu nhập, tiêu dùng, kích thích hoặc kìm hãm đầu tư - Sự thay đổi cấu kinh tế ảnh hưởng đến vị trị, vai trò và xu hướng phát triển của các ngành kinh tế kéo theo sự thay đổi chiều hướng phát triển của DN - Tốc độ tăng trưởng kinh tế liên quan đến khả mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh của DN c Văn hóa – xã hội Yếu tố này có ảnh hưởng lớn tới khách hàng cũng hoạt động kinh doanh của DN, là yếu tố hình thành tâm lí, thị hiếu của người tiêu dùng Thông qua yếu tố này cho phép các DN hiểu biết ở mức độ khác về đối tượng phục vụ qua đó lựa chọn phương thức kinh doanh phù hợp d Kỹ thuật – Công nghệ Nhân tố này ảnh hưởng đến yêu cầu đổi công nghệ máy móc thiết bị nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đòi hỏi DN phải không ngừng học hỏi để theo kịp trình độ phát triển của khoa học công nghệ, tăng khả cạnh tranh cho DN e Các nhân tố khác Khách hàng, đối thủ cạnh tranh, nhà cung ứng có ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh của DN DN có uy tín đối với khách hàng, có vị thế thị trường cạnh tranh tạo đà phát triển vững chắc và mở rộng thị phần đồng thời tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh 1.1.3.2 Nhân tố chủ quan a Tiềm về người Một đặc điểm của ngành xây dựng là sử dụng rất nhiều nhân công, đó đội ngũ nhân công có tay nghề là yêu cầu thiết yếu đối DN với muốn tăng lực cạnh tranh Ngoài ra, tiềm về người còn được thế hiện qua lực quản trị điều hành của bộ máy quản lý, lực của nhà lãnh đạo DN b Cơ sở vật chất kĩ thuật và công nghệ sản xuất của doanh nghiệp - Cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp càng được bố trí hợp lý thì càng góp phần đem lại hiệu quả cao bất nhiêu - Trình độ kỹ thuật và trình độ công nghệ sản xuất của doanh nghiệp phẩm ảnh hưởng rất lớn đến KQKD của DN Nếu DN có trình độ kỹ thuật sản xuất còn có công nghệ sản xuất tiên tiến và hiện đại đảm bảo cho doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, nâng cao suất và chất lượng sản phẩm và ngược lại c Năng lực tài chính Khi một doanh nghiệp có lực tài chính dồi dào thì tạo rất nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh và ngược lại d Bộ máy quản trị doanh nghiệp Nếu bộ máy quản trị được tổ chức với cấu phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, gọn nhẹ linh hoạt, có sự phân chia nhiệm vụ chức rõ ràng, có chế phối hợp hành động hợp lý, với một đội ngũ quản trị viên có lực đảm bảo cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của DN đạt hiệu quả cao và ngược lại 1.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 1.2.1.Tài liệu phân tích - Để phân tich kết quả hoạt động kinh doanh thì tài liệu sử dụng chủ yếu là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính Dựa vào số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, người sử dụng thông tin có thể kiểm tra, phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kỳ; so sánh với các kỳ trước và với các doanh nghiệp khác cùng ngànhđể nhận biết khái quát về kết quả hoạt động của doanh nghiệp kỳ và xu hướng vận động , nhằm đưa quyết định quản lý , quyết định tài chính phù hợp - Nội dung và kết cấu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ban hành theo quyết định số 5/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính được trình dạng bảng số liệu sau: +Nội dung các chỉ tiêu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sau: Đơn vị……… Địa chỉ……… Mẫu số B 02 - DNN (Ban hành theo QĐsố 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Bảng 1.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm… Đơn vị tính… Chỉ tiêu (1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính - Trong đó: lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp MS TM Năm (2) 01 (3) VI.25 (4) 02 10 11 20 21 22 23 24 25 VI.26 VI.27 VI.28 10 Lợi tức thuần từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 31 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=5-51-52) 18 Lãi bản cổ phiếu (*) 50 51 52 60 70 VI.29 VI.30 VI.31 VI.32 Năm trước (5) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần +Kết cấu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có cột: - Cột số : Các chỉ tiêu báo cáo - Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng - Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo -Cột số 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm -Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh) 1.2.2 Phương pháp phân tích a.Phương pháp so sánh làphương pháp nhằm nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích b.Phương pháp chi tiết (phân chia)là phương pháp được sử dụng để chia nhỏ quá trình và kết quả thành những bộ phận khác nhaunhằm phục vụ cho mục tiêu nhận thức quá trình và kết quả đó những khía cạnh khác phù hợp với mục tiêu quan tâm của từng đối tượng từng thời kì c.Phương pháp loại trừlà phương pháp xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích và được thực hiện bằng cách: xác định ảnh hưởng của nhân tố này thì phải loại trừ ảnh hưởng của nhân tố khác 1.2.3 Nội dung phân tích kết quả kinh doanh 1.2.3.1.Phân tích khái quát kết quả kinh doanh - Phân tích kết quả kinh doanh là việc nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trinh và kết quả hoạt động kinh doanh của DN làm rõ chất lượng và nguồn tiềm cần được khai thác, sở đó đề các phương án và giải pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của DN Phân tích kết quả kinh doanh giúp cho các DN nhìn nhận đúng đắn về khả , sức mạnh cũng những hạn chế kinh doanh của mình, từ đóđề những quyết định đúng đắn kinh doanh; đồng thời cũng là một những công cụ quan trọng để đề phòng những rủi ro kinh doanh 10 Bảng 2.6 Phân tích BCKQKD của công ty cổ phần xây dựng so Hải Phòng theo phương pháp so sánhdoc (đơn vị tính: đồng) Năm 2013 Năm2014 Chênh lệch 2014/2013 Chỉ tiêu Số tiền TT(%) Số tiền TT(%) Số tiền TL (%) TT(%) 1.DT BH 542.702.727 100 14.953.450.000 100 14.410.747.270 2655,37 - DTT 542.702.727 100 14.953.450.000 100 14.410.747.270 2655,37 - 3.GVHB 518.823.807 95,6 13.189.870.909 88,21 12.671.047.090 2442,26 -7,39 4.LNG 23.878.920 4,4 1.763.579.091 11,79 1.739.700.171 7285,51 7,39 5.Chi phí QLKD 3.192.132.310 588,19 3.126.856.312 20,91 (65.275.998) -2,04 -567,28 LNT (1.661.161.022) -306,09 (83.009.062) -0,56 1.578.151.960 -95 305,53 7.LNTT (1.007.139.204) -185,58 (61.102.427) -0,41 946.036.777 -93,93 185,17 8.LNST (1.007.139.204) -185,58 (61.102.427) -0,41 946.036.777 -93,93 185,17 ( Nguồn: báo cáo kết kinh doanh công ty CP xây dựng số giai đoạn 2013-2014) 37 38 *Nhận xét: Phân tích chi tiết các tỉ suất về mức độ sử dụng chi phí và tỉ suất lợi nhuận của công ty cổ phần xây dựng số giai đoạn 2013- 2014 a Tỷ suất GVHB so với doanh thu bán hàng: Năm 2013 ty suất GVHB so với doanh thu bán hàng là 95,6 % cho biết để tạo đồng doanh thu bán hàng cần hao phí 95,6 đồng GVHB Năm 2014 ty suất GVHB so với doanh thu bán hàng là 88,21% cho biết để tạo đồng doanh thu bán hàng cần hao phí 88,21đồng GVHB Ty suất GVHB so với doanh thu bán hàng qua giảm 7,39tăng % nguyên nhân tốc độ tăng của doanh thu bán hàng ( 2655,37%) nhanh hơntốc độ tăng của GVHB(2442,26%), qua đó chứng tỏ công ty đã tiết kiệm được các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung giá vốn hàng bán Đây là nhân tố cần tích cực phát huy để tăng cường kiểm soát chi phí sản xuất công ty b Tỷ suất LN gộp so với doanh thu bán hàng: Năm 2013 ty suất LN gộp so với doanh thu bán hàng là 4,4% cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng tạo ra4,4đồng LN gộp Năm 2014 ty suất LNgộp so với doanh thu bán hàng là 11,79 % cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng tạo 11,79 đồng LN gộp Ty suất LN gộp so với doanh thu bán hàng qua năm tăng 7,39 % nguyên nhân tốc độ tăng của doanh thu bán hàng (2655,37%) chậm tốc độ tăng của LN gộp (7285,51%), qua đó chứng tỏ công ty sử dụng tốt chi phí sản xuất giúp làm tăng lợi nhuận gộp đáng kể c Tỷ suất chi phí quản lí kinh doanh so với doanh thu bán hàng: Năm 2013 ty suất chi phí quản lí kinh doanh so với doanh thu bán hàng là 588,19% cho biết để tạo đồng doanh thu bán hàng cần hao phí 588,19 đồng chi phí QLKD 39 Năm 2014 ty suất chi phí quản lí kinh doanh so với doanh thu bán hàng là20,91 % cho biết để tạo đồng doanh thu bán hàng cần hao phí20,91đồng chi phí QLKD Ty suấtchi phí QLKD so với doanh thu bán hàng qua năm giảm 567,28% nguyên nhân tốc độ tăng của doanh thu bán hàng ( 2655,37%) nhanh tốc độ tăng của chi phí QLKD (-2,04%), qua đó chứng tỏ hiệu quả quản lý các khoản chi phí kinh doanh của công ty cao , góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty d.Tỷ suất LN thuần so với doanh thu bán hàng: Năm 2013 ty suất LN thuần so với doanh thu bán hàng là -306,09 % cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng bỏ thì công ty bị lỗ 306,09 đồng LN gộp Năm 2014 ty suất LN thuần so với doanh thu bán hàng là -0,56 % cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng bỏ công ty bị lỗ 0,56 đồng LN gộp Ty suất LN thuần so với doanh thu bán hàng qua năm tăng 305,53 % nguyên nhân tốc độ tăng của doanh thu bán hàng (2655,37%) nhanh tốc độ tăng của LN thuần(-95%), qua đó chứng tỏ công ty sử dụng tiết kiệm được các khoản chi phí, tạo được nhiều lợi thuần kỳ e.Tỷ suất LNTT so với doanh thu bán hàng: Năm 2013 ty suất LNTT so với doanh thu bán hàng là -185,58% cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng bỏ thì công ty bị lỗ 185,58 đồng LNTT Năm 2014 ty suất LNTT so với doanh thu bán hàng là -0,41 % cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng bỏ thì công ty bị lỗ 0,41đồng LNTT Ty suất LNTT so với doanh thu bán hàng qua năm tăng185,17 % nguyên nhân tốc độ tăng của doanh thu bán hàng ( 2655,37%) nhanh tốc độ tăng của LNTT (-93,93%), qua đó cho thấy công ty sử dụng chưa có hiệu quả các nguồn lực, dẫn đến kết quả của các hoạt động mà công ty tiến hành không cao f Tỷ suất LNST so với doanh thu bán hàng: 40 Năm 2013 ty suất LNST so với doanh thu bán hàng là -185,58% cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng bỏ thì công ty bị lỗ 185,58 đồng LNST Năm 2014 ty suất LNST so với doanh thu bán hàng là -0,41 % cho biết cứ đồng doanh thu bán hàng bỏ thì công ty bị lỗ 0,41đồng LNTT Ty suất LNST so với doanh thu bán hàng qua năm tăng 185,17 % nguyên nhân tốc độ tăng của doanh thu bán hàng ( 2655,37%) nhanh tốc độ tăng của LNST (-93,93%), qua đó cho thấy công ty sử dụng chưa có hiệu quả các nguồn lực, chưa sử dụng hợp lý các khoản chi phí, dẫn đến kết quả cuối cùng cuả hoạt động kinh doanh không cao 2.Đánh giá chung về nhóm tỉ suất chi phí và tỉ suất lợi nhuận của công ty cổ phần xây dựng số giai đoạn 2013- 2014 -Về nhóm tỉ suất chi phí:nhìn chung, tỉ suất của các khoản chi phí so với doanh thu bán hàng có xu hướng giảm qua năm Điều này thể hiện sự cố gắng của công ty việc tìm kiếm lợi nhuận thông qua việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả các khoản chi phí kinh doanh và giá vốn hàng bán -Về nhóm tỉ suất lợi nhuận:phần lớn các tỉ suất lợi nhuận so với doanh thu bán hàng có xu hướng giảm qua năm ngoại trừ tỉ suất lợi nhuận thuần so với doanh thu bán hàng Điều này cho thấy bên cạnh việc tăng cường tìm kiếm lợi nhuận, công ty còn chưa biết cách sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, dẫn đến thất thoát, lãng phí, làm giảm kết quả kinh doanh 2.3 Đánh giá chung kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 2.3.1 Những kết quả đạt được - Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty qua năm đều 500 triệu đồng, đặc biệt tăng mạnh năm 2014 Điều này cho thấy những nỗ lực của công ty việc liên doanh, liên kết, không ngừng tìm kiếm các đối tác và ngoài nước để nâng cao hiệu quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, - Về việc sử dụng tiết kiệm chi phí, công ty đã đạt được một só thành công việc cắt giảm chi phí kinh doanh, giá vốn hàng bán và chi phí khác Để đạt được điều này, công ty đã phải khai thác triệt để các mối quan hệ làm ăn truyền thống, vận dụng các nguồn lực sẵn có, không ngừng tìm kiếm các đối tác 41 - - - - - - Bên cạnh đó, để góp phần nâng cao kết quả kinh doanh, công ty đã không ngừng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của người lao động, thu nhập của công nhân viên lao động giai đoạn 2013-2014 -Ty suất sinh lời về TS và VCSH của công ty giai đoạn 2013-2014 ở cả năm đều âm cho thấy công ty sử dụng lãng phí , chưa hiệu quả các nguồn lực liên quan đến TS và VCSH, từ đó làm giảm hiệu qủa hoạt động kinh doanh 2.3.2 Những hạn chế của công ty Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công ty cổ phần xây dựng số còn tồn tại một số hạn chế, cần được lưu ý, khắc phục để có thể giúp công ty phát triển vững mạnh Những hạn chế đó là: Trong năm 2014,chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tăng đột biến ảnh hưởng tới giá vốn hàng bán làm giảm hiệu quả kinh doanh công ty Còn một số bộ phận lao động chưa có nhiều kinh nghiệm sản xuất thực tế, thiếu sáng tạo tư đổi mới, trình độ công nhân lành nghề còn thấp, vậy hiệu quả công việc chưa cao Các chỉ tiêu về ty suất lợi nhuận so với doanh thu bán hàng của công ty qua cả năm có xu hướng giảm chứng tỏ công ty sử dụng lãng phí, chưa hợp lý số khoản chi phí, từ đó làm giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh Một số TSCĐ, sở vật chất của nhà máy còn thuộc thế hệ cũ, hay phải sửa chữa làm ngừng trệ tiến độ sản xuất, vì vậy không đảm bảo được suất cũng làm giảm chất lượng sản phẩm so với đối thủ cạnh tranh, đó, chi phí sửa chữa lại tính vào giá thành sản phẩm, làm tăng giá thành và giảm lãi Công ty phụ thuộc lớn về mặt chính và mức độ phụ thuộc có xu hướng tăng, tiềm ẩn nhiều rủi ro toán Đồng thời, điều này cũng ảnh hưởng đến uy tín cũng tình hình tài chính cuả công ty Ty suất sinh lời về TS và VCSH của công ty giai đoạn 2013-2014 có xu hướng tăng , công ty dần biết cách sử dụng có hiệu quả các nguồn lực về TS và VCSH , qua đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 42 43 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ HẢI PHÒNG 3.1 Phương hướng phát triển của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng giai đoạn 2015-2016 Trên sở những kết quả thực tế đạt được những năm qua, đứng trước những khó khăn và thuận lợi đã phân tích, công ty đã đề những phương hướng phát triển cụ thể cho giai đoạn 2015-2016 sau: a.Về hoạt động kinh doanh Kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2015-2016 - Doanh thu tăng 7% đến 10% - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng từ 10% đến 15% - Cổ tức trả cho cổ đông đạt từ 15% trở lên - Thu nhập bình quân đầu người tăng từ 16% đến 19% b.Về ngành nghề kinh doanh và lĩnh vực kinh doanh chủ yếu - Tập trung vào lĩnh vực xây dựng các công trình dân dụng, coi là mũi nhọn chính hoạt động kinh doanh cuả công ty -Thực hiện tốt tất cả các khâu từ lập dự toán, thiết kế, thi công, đảm bảo công trình hoàn thành đạt chất lượng cao Qua đó, nâng cao hình ảnh, thương hiệu cho công ty c.Về định hướng thị trường - Công ty tiếp tục mở rộng thêm các chi nhánh , đại lý ở Hải Phòng Bên cạnh đó tăng cường mở rộng thị trường ở miền Bắc sang các tỉnh thành phố khác như: Hà Nội, Quảng Ninh, Hải Dương, - Quyết tâm cạnh tranh giành thị phần với các đối thủ cạnh tranh Công ty Việt Úc, công ty cổ phần xây dựng Phương Đông, công ty xây dựng Công nghiệp, d.Về tài chính-vốn - Khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn từ quỹ đất, nhà xưởng, tài sản hiện có để bổ sung nâng cao tiềm lực tài chính của công ty - Chỉ thực hiện đấu thầu và thi công các công trình có vốn, có lãi - Tập trung chỉ đạo thu hồi vốn các công trình thi công đã hoàn thành - Giảm thiểu số dư tiền vay ngân hàng 44 e.Về nguồn nhân lực - Tiếp tục thực hiện việc sắp xếp đội ngũ cán bộ công nhân viên, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên - Thực hiện công tác thi đua khen thưởng để từ đó tạo dựng niềm tin và lòng trung thành với cán bộ công nhân viên công ty - Tuyển dụng, bố trí cán bộ công nhân viên phải cứ theo yêu cầu công việc, trình độ, nghề nghiệp, đạo đức f.Về đầu tư, quản lý, khai thác sử dụng có hiệu máy móc, thiết bị - Lập kế hoạch tiến độ sử dụng thiết bị phù hợp, đáp ứng kịp thời tiến độ thi công của công trình - Nhanh chóng lý các thiết bị, máy móc lạc hậu, không có hiệu quả sử dụng - Gắn trách nhiệm cuả đơn vị sử dụng, người vận hành thiết bị với tài sản được giao g Về đẩy mạnh hoạt động Marketing - Xây dựng hệ thống thông tin thị trường để cung cấp những thông tin nhất về các hoạt động kinh doanh có liên quan đến lĩnh vực hoạt động của công ty - Tổ chức nghiên cứu thị trường nước và thế giới cách thường xuyên về những vấn đề quan trọng như: giá cả nguyên vật liệu, công nghệ tiên tiến, chế độ luật pháp, - Xúc tiến các hoạt động quảng cáo cho sản phẩm của công ty, khiến khách hàng tin tưởng vào khả kinh doanh của công ty 3.2.Các biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng Việc nghiên cứu và đề biện pháp nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là một khâu rất quan trọng đối với doanh nghiệp Nó đưa cho doanh nghiệp phương hướng giải quyết những vấn đề khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải Thông qua đó, doanh nghiệp có thể sử dụng những phương án đó một cách linh hoạt và nâng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp Nhận biết được tầm quan trọng của vấn đề này, nhóm em đã nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng và mạnh dạn xin đề xuất một số biện pháp với công ty sau: 45 a.Đẩy mạnh huy động vốn đầu tư để đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh đồng thời xây dựng cấu nguồn vốn hợp lý - Công ty phải chủ động xây dựng kế hoạch huy động vốn và sử dụng vốn, đồng thời phỉa xác định cấu vốn hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh - Tăng cường quản lý vốn lưu động, rút ngắn thời gian ở khâu mà vốn qua nhằm rút ngắn thời gian chu chuyển vốn lưu động, giảm số vốn lưu động nhất định đảm bảo được khối lượng sản xuất kinh doanh b.Chú trọng đầu tư đúng hướng TSCĐ - Để có thể khai thác và sử dụng có hiệu quả TSCĐ, cần phải tiến hành nghiên cứu kĩ , từ đó đưa biện pháp đầu tư phù hợp với tình hình thực tế cũng khả huy động vốn - Tiếp tục trì TSCĐ hiện có, tận dụng tối đa công suất TSCĐ hiện có - Thường xuyên đánh giá lại TSCĐ hiện có và xác định chế độ khấu hao cho thích hợp - Tính toán, nghiên cứu , lập kế hoạch, đầu tư có chọn lựa TSCĐ c.Tăng cường các biện pháp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty - Sử dụng tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Để tiết kiệm khoản mục này, công ty nên xây dựng kế hoạch sản xuất một cách chi tiết, thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Giảm chi phí quản lý doanh nghiệp: Sắp xếp bộ máy quản lý gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả góp phần làm giảm chi phí nhân viên quản lý - Cần tiến hành biện pháp nhằm giảm chi phí lãi vay phải trả, hiện công ty huy động vốn từ nhiều kênh khác vay ngân hàng, phát hành cổ phiếu 46 - Tổ chức quản lý, phân công lao động, sử dụng hiệu quả chi phí tiền lương d.Mở rộng thị trường, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ nhằm gia tăng thị phần - Mở rộng thêm các chi nhánh toàn quốc, đặc biệt là những nơi có các dự án xây dựng các công trình của Nhà nước, dự án phát triển các khu công nghiệp, các khu chế xuất đẻ nắm bá được nhu cầu tiêu dùng các sản phẩm của công ty cũng dễ dàng thi công các công trình - Bên cạnh đó, công ty có thể tìm kiếm và mở rộng thị trường xuất khẩu, đặc biệt các nước khu vực lĩnh vực vận tải và thi công các công trình.Muốn vậy chất lượng thi công các công trình đạt tiêu chuẩn quốc tế, thực hiện tiết kiệm chi phí để hạ giá thành nâng cao khả cạnh tranh - Nâng cao công nghệ kĩ thuật, trang bị, đầu tư một số máy móc hiện đại đổi khoa học kĩ thuật nhằm phục vụ những công trình lớn đáp ứng nhu cầu khách hàng - Phải thường xuyên nâng cao chất lượng các công trình thi công để tạo uy tín thị trường, từ đó tạo dựng hình ảnh, góp phần mở rộng thị trường, gia tăng thị phần e.Nâng cao chất lượng và đời sống đội ngũ công nhân viên Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty thì đội ngũ lao động là yếu tố có ý nghĩ quyết định Vì vậy, công ty cần: -Tăng suất lao động, xây dựng công ty thành một doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên có trình độ giỏi, tay nghề cao, tạo hiệu quả tốt cho công tác của công ty - Tăng cường đào tạo, sắp xếp, bổ sung cán bộ, nhân viên giỏi đủ lực công tác vào những chỗ còn thiếu, phù hợp với yêu cầu của công việc, sắp xếp hoàn thiện các phòng ban - Thực hiện theo nguyên tắc, đảm bảo không ngừng nâng cao thu nhập cho cán bộ công nhân viên chức, đời sống vật chất đầy đủ hơn, tạo điều kiện cho họ công tác tốt 47 48 KẾT LUẬN Trong môi trường hội nhập và cạnh tranh hiện , dể có thể tồn tại và phát triển thì đòi hỏi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải có hiệu quả, hay nói cách khác là phải có lợi nhuận Lợi nhuận chính là mục tiêu hàng đầu mà các doanh nghiệp đặt cho chính mình và phải cố gắng đạt được Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng, nhóm em đã cố gắng tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của công ty thong qua việc phân tich các chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận, chi phí để từ đó có những đánh giá khái quát về hiệu quả hoạt động kinh doanh mà công ty đã đạt được giai đoạn 2013-2014 Trên sở những kết quả thu đưoc tu việc phân tích kết quả kinh doanh tại công ty phần xây dựng số Hải Phòng giai đoạn 2013-2014, nhóm em nhận thấy hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty chưa cao, chưa tận dụng triệt để các nguồn lực sẵn có và các ưu thế của công ty Tuy nhiên, công ty đã có nhiều cố gắng hoạt động sản xuất kinh doanh, phấn đấu tăng lợi nhuận và nâng cao đời sống mọi mặt cho cán bộ công nhân viên.Công ty đã , và không ngừng phát huy hiệu quả hoạt động, đa dạng hóa các nghành nghề hoạt động, nâng cao các vị thế cạnh tranh của mình thương trường, đồng thời cũng góp phần vào sự phát triển chung của ngành xây dựng Trong thời gian thực tập tại công ty đã giúp nhóm em thu được những kiến thức thực tế về tình hình tài chính của công ty Nhóm em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thanh Huyền đã hướng dẫn tận tình chúng em, cảm ơn các thầy cô khoa Kế toán – Tài chính của trường Đại Học Hải Phòng, cùng toàn thể các cô chú anh chị công ty cỏ phần xây dựng số Hải Phòng đã giúp đỡ và tạo điều kiện để chúng em có thể hoàn thành được chuyên đề kiến tập này Do kiến thức có hạn và chưa thật sự có nhiều kinh nghiệm về thực tế nên những phân tích và giải pháp nhóm em đưa chưa thật sự cụ thể và không tránh khỏi những thiếu sót Nhóm em cũng hiểu việc áp dụng lý thuyết vào thực tế là cứng nhắc và không dễ dàng, đòi hỏi có nhiều thời gian nghiên cứu , trải nghiệm Vì vậy, nhóm em mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô để chuyên đề kiến tập của chúng em được hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm- Chủ biên: Giáo trình tài chính doanh nghiệp-Học viện Tài chính,NXB Tài Chính năm 2010 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc- Chủ biên:Phân tích báo cáo tài chính-NXB Trường đại học kinh tế quốc dân năm 2003 3.Báo cáo tài chính của công ty cổ phần xây dựng số Hải Phòng giai đoạn 2013-2014 50 MỤC LỤC 51 [...]... (65.275 .99 8) -2,04 8 LNT từ HĐKD (1.661.161.022) (83.0 09. 062) 1.578.151 .96 0 -95 27 9 Thu nhập khác 827.001.818 21 .90 6.635 (805. 095 .183) -97 ,35 10 Chi phí khác 172 .98 0.000 - (172 .98 0.000) -100 11.Lợi nhuận khác 654.021.818 21 .90 6.635 (632.115.183) -96 ,65 12.LNTT (1.007.1 39. 204) (61.102.427) 94 6.036.777 -93 ,93 13.LNST (1.007.1 39. 204) (61.102.427) 94 6.036.777 -93 ,93 ( Nguồn: báo cáo kết quả kinh doanh. .. tiền Ty lệ(%) 1 GVHB 518.823.807 13.1 89. 870 .90 9 12.671.047. 090 2442,26 -CP NVL 2 59. 111.332 2.325. 690 .347 2.066.5 79. 015 797 ,56 -CP nhân công 1.681.454.742 3.131.426.262 1.4 49. 971.520 86,23 -CP khấu hao TSCĐ 410.128.320 325 .98 4.407 (84.143 .91 3) -20,52 -CP dịch vụ mua ngoài 91 . 190 .741 40 .96 5.780 (50.224 .96 1) -55,08 -CP bằng tiền khác 1.442.050 .98 2 10.431.557 .99 8 8 .98 9.507.008 623,38 2.Chi phí kinh. .. phẩm đầu ra của doanh nghiệp, giảm được chi phí cho DN 15 16 CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG SỐ 9 HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2013-2014 Ơ 2.1 Giới thiệu sơ lược về công ty cổ phần xây dựng số 9Hải Phòng 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng tiền thân là Công ty Xây dựng Hồng Bàng... 623,38 2.Chi phí kinh doanh 3. 192 .132.310 3.126.856.312 (65.275 .99 8) -2,04 -Chi phí QLDN 3. 192 .132.310 3.126.856.312 (65.275 .99 8) -2,04 3.Chi phí khác 172 .98 0.000 - (172 .98 0.000) -100 Tổng chi phí 3.883 .93 6.117 16.316.727.210 12.432. 791 . 090 320,11 ( Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh , thuyết minh báo cáo tài chính của công ty cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng giai đoạn... huy trong những giai đoạn tiếp theo 2.2 Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng 2.2.1 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng theo phương pháp so sánh ngang 26 Bảng 2.2 .Phân tích BCKQKD của công ty cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng theo phương pháp so sánh ngang (đơn vị... (805. 095 .183 ) -97 ,35 4.Tổng đồng 3.883 .93 6.11 16.316.727.2 12.432. 791 .0 320,11 21 chi phí 7 10 90 -GVHB đồng 518.823.807 13.1 89. 870 .9 09 12.671.047.0 90 2442,2 6 -Chi phí QLKD đồng 3. 192 .132.31 0 3.126.856.31 2 (65.275 .99 8) -2,04 -Chi phí khác đồng 172 .98 0.000 - (172 .98 0.000 ) -100 5.LNST đồng (1.007.1 39. 20 4) (61.102.4 29) 94 6.036.777 144,65 6 LĐBQ người 50 50 0 0 7.Thu đồng/người/n ăm 29. 315.315... 827.001.818 21 .90 6.635 (805. 095 .183) -97 ,35 Tổng DT 2.876. 796 .91 3 16.255.624. 790 13.378.827.880 465,06 ( Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty cổ phần xây dựng số 9 giai đoạn 2013-2014) a Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ +Năm 2013 DTBH và CCDV của công ty là 542.702.727 đổng, năm 2014 là 14 .95 3.450.000... năm 2013 -LNSTcuả công ty qua 2 tăng 94 6.036.777 đồng ứng với tốc độ giảm 144,65 % qua đó ta thấy kết quả kinh doanh cuả công ty giai đoạn 2013-2014 chưa tốt, công ty không những không đầu tư vốn vào hoạt động kinh doanh mà còn có xu hướng thu hẹp quy mô kinh doanh Từ những phân tích trên ta thấy VCSH của công ty giảm chủ yếu do ảnh hưởng của LNST chưa phân phối Đồng... 542.702.727 14 .95 3.450.000 14.410.747.270 2655,37 2 Các khoản giảm trừ DT - - - - 3 DTT về BH và CCDV 542.702.727 14 .95 3.450.000 14.410.747.270 2655,37 4.GVHB 518.823.807 13.1 89. 870 .90 9 12.671.047. 090 2442,26 5.LNG về BH và CCDV 23.878 .92 0 1.763.5 79. 091 1.7 39. 700.171 7285,51 6 .Doanh thu hoạt động tài chính 1.507. 092 .368 1.280.268.1 59 (226.824.2 09) -15,05 7.Chi phí quản lý kinh doanh 3. 192 .132.310... 93 ,93 % chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2014 là bước cải thiện quan trọng so với năm 2013 Điều này thể hiện sự cố gắng của công ty trong quá trình tìm kiếm lợi nhuận, đồng thời nó cũng cho thấy sự phát triển của công ty trong quá trình kinh doanh Tuy nhiên, LNTT của công ty ở cả 2 năm đều âm chứng tỏ công ty hoạt động kinh doanh bị thua lỗ, kém hiệu ... 654.021.818 21 .90 6.635 (632.115.183) -96 ,65 12.LNTT (1.007.1 39. 204) (61.102.427) 94 6.036.777 -93 ,93 13.LNST (1.007.1 39. 204) (61.102.427) 94 6.036.777 -93 ,93 ( Nguồn: báo cáo kết kinh doanh công ty cổ... 325 .98 4.407 (84.143 .91 3) -20,52 -CP dịch vụ mua ngoài 91 . 190 .741 40 .96 5.780 (50.224 .96 1) -55,08 -CP bằng tiền khác 1.442.050 .98 2 10.431.557 .99 8 8 .98 9.507.008 623,38 2.Chi phí kinh doanh. .. 4.LNG 23.878 .92 0 4,4 1.763.5 79. 091 11, 79 1.7 39. 700.171 7285,51 7, 39 5.Chi phí QLKD 3. 192 .132.310 588, 19 3.126.856.312 20 ,91 (65.275 .99 8) -2,04 -567,28 LNT (1.661.161.022) -306, 09 (83.0 09. 062) -0,56