Chương 5 Ngân sách nhà nước

11/17/2012 CHƯƠNG 5: NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Giảng viên: Nguyễn Thị Hồng Nguyên Nguồn: -D.N Hynman , Public finance (2010), 10th Ed, South-western -N.G Mankiw (2010), Macroeconomics, 7th ed, Worth Publishers Nội dung Giới thiệu ngân sách nhà nước Chi tiêu phủ Nguồn thu ngân sách Cân đối ngân sách biện pháp xử lý bội chi ngân sách 11/17/2012 Giới thiệu ngân sách nhà nước • • • • • • Định nghĩa ngân sách nhà nước Đặc điểm ngân sách nhà nước Vai trò ngân sách nhà nước Tổ chức hệ thống ngân sách Phân cấp quản lý ngân sách Quy trình ngân sách nhà nước – Quy trình ngân sách nhà nước Việt Nam Định nghĩa ngân sách nhà nước Dòng luân chuyển vốn kinh tế 11/17/2012 Định nghĩa ngân sách nhà nước • Ngân sách nhà nước khâu hệ thống tài quốc gia, phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia nhằm thực chức Nhà nước, sở luật định • Điều 1, Luật Ngân sách nhà nước Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam Khoá XI, thông qua ngày 16/12/2002 có định nghĩa NSNN sau: • Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước Đặc điểm ngân sách nhà nước • Việc tạo lập sử dụng quỹ NSNN gắn liền với quyền lực nhà nước nhà nước tiến hành sở luật định • NSNN gắn chặt với sở hữu Nhà nước, nhằm thực chức Nhà nước, chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng • Hoạt động thu, chi NSNN thực theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp chủ yếu 11/17/2012 Vai trò ngân sách nhà nước • công cụ tài quan trọng để cung ứng nguồn tài cho hoạt động máy nhà nước • công cụ thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng ổn định bền vững • công cụ để điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát • công cụ hữu hiệu Nhà nước để điều chỉnh lĩnh vực thu nhập, thực công xã hội Tổ chức hệ thống ngân sách • Hệ thống NSNN tổng thể cấp ngân sách gắn bó hữu với trình thực nhiệm vụ thu – chi cấp ngân sách • Căn tổ chức hệ thống NSNN: dựa vào cấu tổ chức hệ thống quyền nhà nước 11/17/2012 Hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam Ngân sách nhà nước Ngân sách trung ương Ngân sách cấp tỉnh Ngân sách địa phương từ xuống Ngân sách cấp huyện Ngân sách cấp xã Phân cấp quản lý ngân sách • Phân cấp quản lý NSNN giải tất mối quan hệ cấp quyền nhà nước vấn đề liên quan đến quản lý điều hành NSNN • Nội dung phân cấp quản lý NSNN: – Phân cấp vấn đề liên quan đến chế độ, sách – Phân cấp vấn đề liên quan đến nghiệp vụ – Phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách 10 11/17/2012 Chu trình ngân sách Lập kế hoạch ngân sách Phê chuẩn ngân sách Chấp hành ngân sách Quyết toán ngân sách •Năm ngân sách: khoảng thời gian dự toán thu chi NSNN năm phê chuẩn có hiệu lực thực •Chu trình ngân sách: khoảng thời gian NSNN hình thành đến tổng kết, đánh giá tình hình thực ngân sách năm (lập dự toán, thực toán ngân sách) 11 Quy trình ngân sách nhà nước Việt Nam Lập dự toán ngân sách Quyết toán ngân sách Chấp hành ngân sách 12 11/17/2012 Chu trình ngân sách nhà nước Việt Nam Ngân sách nhà nước năm N Hình thành ngân sách cho năm N (Từ tháng 4-12 năm N-1) Lập dự toán ngân sách Thực (chấp hành) ngân sách năm N Quyết toán ngân sách (Tháng năm N+1) Phê chuẩn dự toán 13 Chi ngân sách nhà nước Tổng chi tiêu phủ Mỹ tính % GDP,1929-2008 14 11/17/2012 Chi ngân sách nhà nước • Khái niệm chi NSNN • Phân loại chi NSNN • Nguyên tắc chi NSNN 15 Khái niệm chi ngân sách nhà nước • Định nghĩa: Chi NSNN việc phân phối sử dụng quỹ NSNN theo nguyên tắc định nhằm đảm bảo thực chức Nhà nước • Đặc điểm: – gắn chặt với máy nhà nước nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội mà Nhà nước đảm đương thời kỳ – gắn với quyền lực Nhà nước – Hiệu chi NSNN khác với hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, xem xét tầm vĩ mô – khoản chi không mang tính hoàn trả trực tiếp – phận cấu thành luồng vận động tiền tệ 16 11/17/2012 Phân loại chi ngân sách nhà nước • Căn vào mục đích chi tiêu: – Chi tích lũy – Chi tiêu dùng • Căn theo yếu tố phương thức quản lý NSNN – Nhóm chi thường xuyên • Chi quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội • Chi quản lý nhà nước • Chi nghiệp – Nhóm chi đầu tư phát triển – Nhóm chi trả nợ viện trợ – Chi dự trữ 17 Nguyên tắc chi NSNN • gắn chặt khoản thu để bố trí khoản chi • đảm bảo yêu cầu tiết kiệm hiệu việc bố trí khoản chi tiêu NSNN • tập trung có trọng điểm • phân biệt rõ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội cấp quyền theo luật định để bố trí khoản chi cho thích hợp • tổ chức chi NSNN phối hợp chặt chẽ với công cụ sách tiền tệ (khối lượng tiền tệ, lãi suất, tỷ giá hối đoái ) để tạo nên công cụ tổng hợp tác động đến vấn đề kinh tế vĩ mô 18 11/17/2012 Nguồn thu ngân sách • • • • • Khái niệm thu ngân sách Mục tiêu thu ngân sách Phân loại thu NSNN Thuế Các nguồn thu khác cho ngân sách 19 Khái niệm thu ngân sách nhà nước • Thu NSNN việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước 20 10 11/17/2012 Mục tiêu thu ngân sách • Hoạt động phủ đòi hỏi việc phân phối lại nguồn lực từ tư nhân sang sử dụng cho mục tiêu công Để thực điều này, cá nhân phải hi sinh quyền sử dụng nguồn lực cho mục tiêu cá nhân cho phủ để phủ cung cấp sản phẩm dịch vụ 21 Phân loại thu NSNN • Căn vào phạm vi phát sinh – Các khoản thu nước – Các khoản thu nước • Căn vào tính chất phát sinh nội dung kinh tế – Các khoản thu thường xuyên – Các khoản thu không thường xuyên • Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN – Thu cân đối NSNN – Thu bù đắp thiếu hụt NSNN 22 11 11/17/2012 Nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN Thu nhập GDP bình quân đầu người Tỷ suất doanh lợi kinh tế Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước • Hiệu hoạt động máy thu thuế • • • • 23 Các hình thức thu NSNN • Thuế • Các hình thức thu khác 24 12 11/17/2012 Thuế • Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước • Thuế phương tiện chủ yếu để tạo nguồn thu ngân sách cho chi tiêu phủ • Thuế không cần thiết phải có mối quan hệ trực tiếp với lợi ích nhận từ sản phẩm dịch vụ phủ 25 Thuế • Thuế phân phối lại nguồn lực cá nhân cho việc sử dụng công cộng theo hai bước: Khả cá nhân sử dụng nguồn lực bị hạn chế Nguồn lợi phủ thu sử dụng để đấu thầu nguồn lực cần thiết nhằm cung cấp sản phẩm, dịch vụ nhà nước cung cấp trợ cấp thu nhập cho đối tượng cá nhân thông qua việc toán trung gian phủ bảo hiểm xã hội hay lương hưu 26 13 11/17/2012 Cơ sở tính thuế • Cơ sở tính thuế vật hoạt động kinh tế mà thuế tính dựa vào • Cơ sở tính thuế thường chia thành loại chính: thu nhập, tiêu dùng, tài sản Đây sở kinh tế, giá trị dựa định cá nhân: – Thu nhập người tổng giá trị tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ mức tiết kiệm hàng năm – Tiêu dùng hàng năm người thu nhập hàng năm trừ lượng tiền tiết kiệm từ thu nhập năm – Tài sản phản ánh giá trị tiết kiệm đầu tư mà người tích lũy thời điểm 27 Cơ sở tính thuế • Thuế đánh sở tính thuế toàn phần: – Thuế toàn thuế đánh tất thành phần sở tính thuế, không loại lệ, miễn giảm phần từ sở tính thuế – Thuế phần thuế đánh phần định sở tính thuế, cho phép miễn giảm từ sở tính thuế toàn 28 14 11/17/2012 Cơ cấu thuế suất • Cơ cấu tính thuế miêu tả mối quan hệ số tiền thuế đánh kỳ kế toán sở tính thuế • Thuế suất tính dựa tỉ lệ số tiền thuế trả cho giá trị sở tính thuế: – Thuế suất bình quân (ATR): đơn giảm tổng số tiền thuế thu chia cho số tiền sở tính thuế – Thuế suất cận biên (MTR): phần thuế thu thêm đồng giá trị tăng thêm sở tính thuế sở tính thuế tăng lên 29 Cơ cấu thuế suất • Cơ cấu thuế suất theo tỉ lệ %: cấu thuế suất mà ATR, diễn tả phần trăm tổng giá trị sở tính thuế, không thay đổi có thay đổi sở tính thuế – Một loại thuế với cấu thuế suất theo tỉ lệ gọi thuế với thuế suất cố định • Cơ cấu thuế suất lũy tiến phần: cấu thuế suất ATR tăng với giá trị tăng sở tính thuế Cơ sở tính thuế lớn, ATR cao 30 15 11/17/2012 Cơ cấu thuế suất Cơ cấu thuế suất theo tỉ lệ % 31 Cơ cấu thuế suất Cơ cấu thuế suất lũy tiến phần 32 16 11/17/2012 Phân loại thuế • Căn vào đối tượng chịu thuế – Thuế thu nhập – Thuế tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ – Thuế tài sản • Căn vào tính chất thuế đánh trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập – Thuế trực thu: đánh trực tiếp vào thu nhập người chịu thuế – Thuế gián thu: đánh gián tiếp vào thu nhập người chịu thuế thông qua giá hàng hóa, dịch vụ 33 Các nguồn thu ngân sách khác • Phí lệ phí • Các khoản vay nước nước phủ • Viện trợ quốc tế 34 17 11/17/2012 Phí & Lệ phí • Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp nhận dịch vụ nghiệp nhà nước cung cấp học phí, viện phí… • Nhà nước thu hồi phần chi phí đầu tư thông qua Phí 35 Phí & Lệ phí • Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp nhận dịch vụ quản lý hành chính, tư pháp nhà nước cung cấp • Lệ phí bù đắp toàn chi phí nhà nước bỏ 36 18 11/17/2012 Phân biệt Phí & Lệ phí Phí Lệ phí - Ai thu Đơn vị nghiệp Cơ quan hành chính, tư pháp Số tiền phải nộp so với chi phí cung cấp dịch vụ Số tiền phải nộp đủ bù phần chi phí mà quan đơn vị cung cấp dịch vụ Số tiền phải nộp đủ bù đắp chi phí mà quan đơn vị cung cấp dịch vụ Tính chất Tất loại phí tự nguyện Một số loại lệ phí bắt buộc lệ phí chước bạ nhà đất, xe cộ v.v 37 Vay nợ phủ • Vay nước: Phát hành trái phiếu phủ, trái phiếu quyền địa phương, trái phiếu công trình, tín phiếu kho bạc… • Vay nước ngoài: Hiệp định vay mượn (viện trợ có hoàn lại) hai phủ, Hiệp định vay mượn phủ với tổ chức tài tiền tệ giới, Phát hành trái phiếu phủ nước 38 19 11/17/2012 Viện trợ quốc tế • Viện trợ nước nguồn vốn phát triển phủ, tổ chức liên phủ , tổ chức quốc tế (như UNDP, UNICEF, PAM, OMS) cấp cho phủ nước (thường nước phát triển nước nghèo) hình thức hiệp định song phương hay đa phương nhằm thực chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội • Viện trợ nước hiểu theo nghĩa rộng bao gồm: – Viện trợ không hoàn lại – Viện trợ hoàn lại hình thức khoản tài trợ phát triển thức (ODA) 39 Nguồn thu ngân sách phủ Mỹ 2008 40 20 11/17/2012 Cân đối ngân sách thâm hụt ngân sách • Cân đối ngân sách khác biệt nguồn thu ngân sách chi ngân sách • Cân đối ngân sách trạng thái: – Thặng dư: nguồn thu phủ từ thuế nguồn khác nhiều chi tiêu – Thâm hụt: phủ tiêu nhiều họ thu từ thuế nguồn khác – Cân bằng: phủ tiêu với nguồn thu 41 Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam, 19991999-2010 42 21 11/17/2012 Cân đối ngân sách nhà nước Mỹ Mỹ,, 1962 2009 1962 43 Thâm hụt ngân sách nhà nước • Để đo lường mức độ thâm hụt ngân sách, người ta thường sử dụng tiêu sau đây: • + Mức bội chi NSNN = Tổng chi – Tổng thu • Trong đó: • Tổng chi = chi TX + chi đầu tư + cho vay • Tổng thu = thu TX + thu vốn • + Tỷ lệ bội chi NSNN= (Mức bội chi/ GDP)x100% 44 22 11/17/2012 Thâm hụt ngân sách nhà nước • Thâm hụt NS gắn liền với cần thiết phải thực đầu tư lớn Nhà nước để phát triển kinh tế • Thâm hụt xuất tình hình đặc biệt (chiến tranh, thiên tai lớn…) dự trữ thường xuyên không đủ buộc phải sử dụng đến nguồn lực loại đặc biệt • Thâm hụt phản ánh tượng khủng hoảng kinh tế, tính không hiệu mối quan hệ tài tín dụng, Chính phủ khả kiểm soát thực trạng tài đất nước 45 Thâm hụt ngân sách nhà nước • điều kiện kinh tế phát triển bình thường với quan hệ quốc tế ổn định có hiệu quả, thâm hụt ngân sách điều không đáng sợ, giới hạn số lượng cho phép 46 23 11/17/2012 Nguyên nhân thâm hụt NSNN • Hiệu thấp sản xuất xã hội hiệu mối quan hệ kinh tế với bên • Cơ cấu không hợp lý khoản chi ngân sách • Cơ chế quản lý ngân sách hiệu quả, không cho phép Nhà nước sử dụng để kích thích phát triển kinh tế giải vấn đề xã hội 47 Các biện pháp xử lý thâm hụt NSNN • Tăng thu, giảm chi NSNN • Vay nợ nước nước để bù đắp thâm hụt • Phát hành tiền giấy để bù chi 48 24 [...]... trợ không hoàn lại – Viện trợ hoàn lại dưới hình thức các khoản tài trợ phát triển chính thức (ODA) 39 Nguồn thu ngân sách chính phủ Mỹ 2008 40 20 11/17/2012 4 Cân đối ngân sách và thâm hụt ngân sách • Cân đối ngân sách là sự khác biệt giữa nguồn thu ngân sách và chi ngân sách • Cân đối ngân sách có thể ở trạng thái: – Thặng dư: khi nguồn thu của chính phủ từ thuế và các nguồn khác nhiều hơn chi tiêu... tiêu nhiều hơn họ thu được từ thuế và các nguồn khác – Cân bằng: khi chính phủ tiêu bằng với nguồn thu 41 Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam, 19991999-2010 42 21 11/17/2012 Cân đối ngân sách nhà nước Mỹ Mỹ,, 1962 2009 1962 43 Thâm hụt ngân sách nhà nước • Để đo lường mức độ thâm hụt ngân sách, người ta thường sử dụng chỉ tiêu sau đây: • + Mức bội chi NSNN = Tổng chi – Tổng thu • Trong đó: • Tổng chi... cả hàng hóa, dịch vụ 33 Các nguồn thu ngân sách khác • Phí và lệ phí • Các khoản vay trong nước và nước ngoài của chính phủ • Viện trợ quốc tế 34 17 11/17/2012 Phí & Lệ phí • Phí là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân phải nộp khi nhận được các dịch vụ sự nghiệp do nhà nước cung cấp như học phí, viện phí… • Nhà nước thu hồi một phần chi phí đầu tư thông qua Phí 35 Phí & Lệ phí • Lệ phí là khoản tiền... hiệu quả của các mối quan hệ tài chính tín dụng, Chính phủ không có khả năng kiểm soát được thực trạng tài chính của đất nước 45 Thâm hụt ngân sách nhà nước • trong điều kiện nền kinh tế đang phát triển bình thường với những quan hệ quốc tế ổn định và có hiệu quả, thâm hụt ngân sách là điều không đáng sợ, nếu chỉ ở trong giới hạn số lượng cho phép 46 23 11/17/2012 Nguyên nhân của thâm hụt NSNN • Hiệu... của các mối quan hệ kinh tế với bên ngoài • Cơ cấu không hợp lý của các khoản chi ngân sách • Cơ chế quản lý ngân sách kém hiệu quả, không cho phép Nhà nước sử dụng nó để kích thích phát triển kinh tế và giải quyết các vấn đề xã hội 47 Các biện pháp xử lý thâm hụt NSNN • Tăng thu, giảm chi NSNN • Vay nợ trong nước và nước ngoài để bù đắp sự thâm hụt • Phát hành tiền giấy để bù chi 48 24 ... Viện trợ quốc tế • Viện trợ nước ngoài là nguồn vốn phát triển của các chính phủ, các tổ chức liên chính phủ , các tổ chức quốc tế (như UNDP, UNICEF, PAM, OMS) cấp cho chính phủ một nước (thường là những nước đang phát triển và những nước nghèo) dưới hình thức các hiệp định song phương hay đa phương nhằm thực hiện các chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội • Viện trợ nước ngoài hiểu theo nghĩa... chi = chi TX + chi đầu tư + cho vay thuần • Tổng thu = thu TX + thu về vốn • + Tỷ lệ bội chi NSNN= (Mức bội chi/ GDP)x100% 44 22 11/17/2012 Thâm hụt ngân sách nhà nước • Thâm hụt NS có thể gắn liền với sự cần thiết phải thực hiện những đầu tư lớn của Nhà nước để phát triển kinh tế • Thâm hụt xuất hiện do tình hình đặc biệt (chiến tranh, thiên tai lớn…) khi dự trữ thường xuyên không còn đủ và buộc phải... được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước • Thuế là phương tiện chủ yếu để tạo nguồn thu ngân sách cho chi tiêu chính phủ • Thuế không cần thiết phải có mối quan hệ trực tiếp với các lợi ích nhận được từ sản phẩm dịch vụ của chính phủ 25 Thuế • Thuế phân phối lại các nguồn lực cá nhân cho việc sử dụng công cộng theo hai bước: 1 Khả năng... đầu người Tỷ suất doanh lợi trong nền kinh tế Tiềm năng đất nước về tài nguyên thiên nhiên Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước • Hiệu quả hoạt động của bộ máy thu thuế • • • • 23 Các hình thức thu NSNN • Thuế • Các hình thức thu khác 24 12 11/17/2012 Thuế • Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang... của thu ngân sách • Hoạt động của chính phủ đòi hỏi việc phân phối lại các nguồn lực từ tư nhân sang sử dụng cho mục tiêu công Để thực hiện điều này, các cá nhân phải hi sinh quyền được sử dụng các nguồn lực cho mục tiêu cá nhân của mình cho chính phủ để chính phủ cung cấp các sản phẩm dịch vụ 21 Phân loại thu NSNN • Căn cứ vào phạm vi phát sinh – Các khoản thu trong nước – Các khoản thu ngoài nước • ... ngân sách nhà nước • • • • • • Định nghĩa ngân sách nhà nước Đặc điểm ngân sách nhà nước Vai trò ngân sách nhà nước Tổ chức hệ thống ngân sách Phân cấp quản lý ngân sách Quy trình ngân sách nhà. .. thống quyền nhà nước 11/17/2012 Hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam Ngân sách nhà nước Ngân sách trung ương Ngân sách cấp tỉnh Ngân sách địa phương từ xuống Ngân sách cấp huyện Ngân sách cấp xã... trình ngân sách nhà nước – Quy trình ngân sách nhà nước Việt Nam Định nghĩa ngân sách nhà nước Dòng luân chuyển vốn kinh tế 11/17/2012 Định nghĩa ngân sách nhà nước • Ngân sách nhà nước khâu hệ thống