Đánh giá tính hứu hiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán và thu tiền điện tại công ty TNHH MTV điện lực đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN NGƠ HẠNH DUNG ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Phản biện 1: TS Đồn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: PGS TS Lê Đức Toàn Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng 10 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi doanh nghiệp trình tổ chức đạt đến qui mô hoạt động định phải thiết lập trì phận để kiểm tra, kiểm soát, tư vấn cho nhà quản lý điều hành hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Một công cụ thực chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng doanh nghiệp nhà nước, công ty thành viên hạch tốn độc tập thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam với lĩnh vực kinh doanh điện năng, cung cấp điện cho nhu cầu sản xuất sinh hoạt địa bàn thành phố Đà Nẵng Với quy mơ đó, để tăng sức cạnh tranh tăng cường cơng tác kiểm tra quản lý cơng ty cần phải sử dụng phối hợp nhiều biện pháp để đem lại hiệu định Trong đó, bật lên phải tăng cường kiểm soát nội doanh thu công tác thu tiền điện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính, đặc biệt việc giám sát bán hàng thu tiền để đảm bảo doanh thu xác tránh bị thất thoát tiền thu bán hàng Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết trên, chọn đề tài: "Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng" làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu Đề tài Trên sở nghiên cứu sở lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp; luận văn hướng đến đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng, từ đề giải pháp cụ thể nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài giới hạn công tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện khách hàng sử dụng điện vào mục đích sinh hoạt Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng; Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng 05 Điện lực trực thuộc, tập trung vào hoạt động bán hàng thu tiền khách hàng sử dụng điện vào mục đích sinh hoạt Phương pháp nghiên cứu Để đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng, luận văn sử dụng phương pháp vấn trực tiếp để xem xét mục tiêu ban lãnh đạo công ty kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền cơng ty qua việc ban hành quy trình, quy chế; vấn sâu phận giám sát để hiểu rõ công tác quan tâm mức Đồng thời kết hợp với phương pháp điều tra chọn mẫu để đánh giá mức độ tuân thủ quy trình, quy chế phận ghi chữ điện thu ngân viên lưu động Kết thu từ nghiên cứu sở để luận văn đưa kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Kết cấu Luận văn Ngoài Phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tính hữu hiệu Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Chương 2: Thiết kế nghiên cứu Chương 3: Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Chương 4: Một số kiến nghị nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng từ trước đến có hai tác giả nghiên cứu việc đánh giá tính hữu hiệu cơng tác chưa có nghiên cứu Khi thực đề tài này, tác giả có tham khảo hai tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu là: + Đề tài “Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán điện Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Điện lực Đà Nẵng” - Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng (Tác giả Thái Như Quỳnh – năm 2008) + Đề tài “Kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng - Điện lực Liên Chiểu” Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng (Tác giả Đỗ Thị Ngọc Diệp – năm 2013) Cả hai đề tài sử dụng phương pháp chuyên gia, sở tổng hợp tài liệu, văn kiểm soát nội đơn vị để đánh giá Trong đó, phương pháp điều tra cá nhân tham gia vào q trình kiểm sốt nội chưa quan tâm Vì tác giả chọn đề tài “Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng” CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm hệ thống Kiểm sốt nội Tuy có nhiều định nghĩa khác hệ thống Kiểm soát nội doanh nghiệp, trình, liên quan đến nhiều đối tượng tổ chức, thiết lập để đảm bảo hoạt động tổ chức có hiệu quả, tuân thủ qui định pháp luật đảm bảo thơng tin tài cơng bố có tính tin cậy 1.1.2 Chức hệ thống Kiểm soát nội Hệ thống Kiểm soát nội có chức chủ yếu sau đây: Ngăn ngừa sai phạm quy trình xử lý nghiệp vụ; phát sửa chữa kịp thời sai phạm xử lý nghịêp vụ giúp cho doanh nghiệp tránh khỏi thất thoát tài sản; giúp cho doanh nghiệp thực sách đường lối kinh doanh; đảm bảo an tồn tài sản; đảm bảo báo cáo tài trung thực hợp lý; đảm bảo thành viên tổ chức tuân thủ nội quy, quy định, quy chế tổ chức quy định luật pháp đồng thời giám sát mức độ hiệu việc thực nội quy, quy định, quy chế đó; đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống Kiểm soát nội Trong báo cáo COSO (2013), hệ thống Kiểm soát nội bao gồm năm phận có liên hệ chặt chẽ với nhau, là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát 1.1.4 Vai trị hệ thống Kiểm sốt nội cơng tác Quản lý doanh nghiệp Hệ thống Kiểm soát nội đề biện pháp để bảo vệ tài sản hữu hiệu sử dụng hợp lý nguồn tài sản doanh nghiệp, phát thông tin khơng xác, thơng tin khơng đáng tin cậy, giúp cho nhà quản lý xem xét hiệu hoạt động lực quản lý doanh nghiệp 1.1.5 Hạn chế tiềm tàng hệ thống Kiểm soát nội Một hệ thống Kiểm soát nội khơng thể đảm bảo hồn tồn đạt mục tiêu quản lý hạn chế sau (Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro Kiểm soát nội bộ): Mối quan hệ lợi ích chi phí, phần lớn thủ tục kiểm soát nội thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên xảy ra, sai sót thuộc người thân ý thực nhiệm vụ không hiểu rõ yêu cầu công việc, khả hệ thống Kiểm sốt nội khơng phát thông đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người khác đơn vị, khả người chịu trách nhiệm thực cơng tác Kiểm sốt nội lạm dụng đặc quyền mình, thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm 1.2 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền Chu trình bán hàng thu tiền có đặc điểm sau đây: Là chu trình có liên quan đến đối tượng bên ngồi doanh nghiệp chịu ảnh hưởng mạnh mẽ quy luật cung cầu; trải qua nhiều khâu, có liên quan đến tài sản nhạy cảm nợ phải thu, hàng hóa, tiền… nên thường đối tượng dễ bị tham ô chiếm dụng; nợ phải thu khách hàng khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tài sản đơn vị, làm gia tăng mức độ cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp thị trường 1.2.2 Các rủi ro sai phạm chủ yếu xảy chu trình bán hàng thu tiền Các rủi ro sai phạm xảy như: đơn đặt hàng chấp nhận khơng duyệt, đồng ý bán hàng khơng có khả cung ứng, ghi sai thông tin hợp đồng; bán chịu cho khách hàng khơng có khả toán thường xuyên toán trễ hạn; giao hàng chưa xét duyệt, giao hàng không chủng loại, số lượng, địa điểm không khách hàng, hàng hóa bị thất q trình giao hàng mà khơng xác định người chịu trách nhiệm; bán hàng khơng lập hóa đơn, lập hóa đơn sai giá trị, viết hóa đơn theo yêu cầu người mua, không bán hàng lập hóa đơn; ghi nhận sai tên khách hàng thời hạn toán, ghi sai niên độ doanh thu nợ phải thu khách hàng, ghi sai số tiền , ghi trùng hay ghi sót hóa đơn, quản lý nợ phải thu kém, thu hồi nợ chậm trễ, khơng địi nợ, khoản tiền tốn cúa khách hàng bị chiếm đoạt, xoá số nợ phải thu khơng xét duyệt… 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Mục tiêu Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Báo cáo tài đáng tin cậy - Tuân thủ pháp luật quy định 1.3.2 Thủ tục Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền a Thủ tục kiểm soát chung - Kiểm sốt q trình tiếp nhận đơn đặt hàng xét duyệt bán chịu - Kiểm soát trình giao hàng lập hố đơn - Kiểm sốt việc thu tiền nợ phải thu khách hàng b Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin - Kiểm sốt đối tượng sử dụng bên bên ngồi - Kiểm sốt liệu q trình nhập liệu - Kiểm soát chứng từ sổ sách c Giám sát việc thực Đặc điểm công tác người kiểm tra, giám sát phải độc lập với người bị kiểm tra Công tác giúp nâng cao ý thức chấp hành kỷ luật, tuân thủ quy trình nghiệp vụ cá nhân, phận doanh nghiệp 1.4 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.4.1 Tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội doanh nghiệp Tính hữu hiệu cơng tác Kiểm soát nội doanh nghiệp theo Báo cáo COSO (2013) xem xét theo ba nhóm mục tiêu khác Ban Giám đốc nhà quản trị đảm bảo hợp lý rằng: Mục tiêu hoạt động tổ chức đạt mức độ nào, báo cáo tài lập trình bày cách đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ 1.4.2 Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội Doanh nghiệp: + Mơi trường kiểm sốt: Doanh nghiệp ban hành quy tắc, chuẩn mực quy định xử phạt thích hợp quy tắc chuẩn mực bị vi phạm; doanh nghiệp phổ biến rộng rãi quy tắc, chuẩn mực nêu trên; tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc lãnh đạo gương sáng để nhân viên noi theo; doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức hợp lý; doanh nghiệp có 10 bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích + Thơng tin truyền thơng: Hệ thống truyền thông doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, đảm bảo thông tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định; doanh nghiệp lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền + Giám sát: Việc Kiểm sốt nội thực người có trình độ chun mơn thích hợp người có quyền báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho Ban lãnh đạo 1.4.3 Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Doanh nghiệp: + Môi trường kiểm soát: Doanh nghiệp ban hành tiêu chuẩn đạo đức lực cho nhân viên bán hàng – thu tiền; doanh nghiệp ban hành sách bán hàng – thu tiền biện pháp khen thưởng, kỷ luật liên quan đến chu trình đồng thời phổ biến rộng rãi quy tắc, chuẩn mực nêu định kỳ có tập huấn cho nhân viên; doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức hợp lý; doanh nghiệp có phân định quyền hạn trách nhiệm cho cá nhân liên quan đến chu trình; Hội đồng quản trị ban kiểm sốt có tham gia xây dựng sách quy định liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền; doanh nghiệp thường xuyên luân chuyển nhân vị trí nhạy cảm (nhân viên bán hàng khơng kiêm nhiệm thêm nhiệm vụ thu tiền) 11 + Đánh giá rủi ro: Ban lãnh đạo quan tâm khuyến khích nhân viên quan tâm đến phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn + Hoạt động kiểm soát: Doanh nghiệp tổng hợp thông báo kết sản xuất định kỳ đối chiếu kết với định mức đăng ký kế hoạch để bổ sung hoàn thiện; doanh nghiệp ban hành văn quy định rõ ràng có quyền nghĩa vụ cơng việc hay vấn đề liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền; doanh nghiệp lưu giữ chứng dạng văn nhằm phân định rõ ràng phần thực công việc với phần giám sát thời điềm để xác định trách nhiệm cá nhân chu trình có sai phạm xảy ra; doanh nghiệp giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị liên quan đến công tác bán hàng thu tiền khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích + Thông tin truyền thông: Hệ thống truyền thông doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, quy định liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền; doanh nghiệp có lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền chu trình bán hàng thu tiền + Giám sát: Những khiếm khuyết, sai sót chu trình bán hàng thu tiền phát báo cáo trực tiếp kịp thời với cấp phụ trách cao hơn, kể Ban Giám đốc để điều chỉnh kịp thời 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả trình bày vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội bộ, tính hữu hiệu sở để đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Đây sở cho việc đánh giá tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Cơng ty Điện lực Đà Nẵng, từ đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống CHƯƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 2.1.1 Giới thiệu Cơng ty a Sự hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Điện lực miền Trung, thành lập theo Quyết định số 140/2006/QĐ - TTg ngày 16/6/2006 Thủ tướng Chính phủ Cơng ty thành lập sở chuyển Điện lực Đà Nẵng hạch toán phụ thuộc thành Công ty TNHH MTV, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3204000032 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp lần đầu ngày 22/06/2006 b Đặc điểm SXKD Công ty Bên cạnh nhiệm vụ kinh doanh phân phối điện, Cơng ty cịn thực kinh doanh sản phẩm, dịch vụ khác như: Xây 13 lắp cơng trình điện cho khách hàng, tư vấn, lập dự án đầu tư, khảo sát, giám sát, thiết kế, nghiệm thu cơng trình điện có cấp điện áp đến 110kV, sửa chữa, thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị điện, mua bán vật tư, hàng hoá… 2.1.2 Tổ chức quản lý Công ty Cơ cấu tổ chức bao gồm: Chủ tịch kiêm Giám đốc người chịu trách nhiệm cao mặt hoạt động SXKD Công ty Kiểm sốt viên trợ lý cho Giám đốc Cơng ty Trong công tác chuyên môn, Giám đốc phân công cụ thể chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cho 03 Phó Giám đốc việc hỗ trợ, tham mưu cho Giám đốc việc điều hành hoạt động Công ty Dưới điều hành Ban Giám đốc phịng ban chức Điện lực, xí nghiệp, Đội trực thuộc hoạt động theo điều hành Ban Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc chức năng, nhiệm vụ phân công Các Điện lực trực thuộc có cấu tổ chức Đứng đầu Ban Giám đốc (Giám đốc, Phó Giám đốc Kỹ thuật Phó Giám đốc Kinh doanh) Giám đốc đạo trực tiếp Phòng Tổng hợp Phịng Tài kế tốn, Phó Giám đốc Kỹ thuật đạo trực tiếp Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật Đội Quản lý vận hành, đường dây TBA, Phó Giám đốc Kinh doanh đạo trực tiếp Phòng Kinh doanh 2.1.3 Đặc điểm hoạt động bán hàng thu tiền Công ty - Phương thức bán: Khác với sản phẩm khác, trình sản xuất tiêu thụ điện xảy đồng thời 14 - Đặc điểm khách hàng: Điện nhu cầu thiết yếu sản xuất sinh hoạt nên khách hàng Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng nhân dân sở sản xuất kinh doanh, tổ chức địa bàn thành phố Đà Nẵng có nhu cầu dùng điện - Phân cấp quản lý bán hàng thu tiền: Toàn doanh thu tiền điện phát sinh Công ty chịu trách nhiệm tổ chức quản lý, theo dõi Các Điện lực trực thuộc với chức ghi điện, phát hành hoá đơn tiền điện (nay hình thức hố đơn điện tử) tổ chức thu nợ tiền điện chuyển tồn số thu Cơng ty (theo Hợp đồng ký kết ngân hàng Công ty) - Đặc điểm ghi nhận sản lượng điện: Sau ghi số cơng tơ ghi điện viên tiến hành tính tốn lượng điện tiêu thụ kỳ thơng báo sản lượng điện cho khách hàng có yêu cầu - Đặc điểm quản lý thu tiền: Hàng ngày, tổ trưởng thu ngân cơng nợ kiểm sốt việc thực toán với thu ngân theo lịch với phận tốn, có đối chiếu với số liệu phận kế toán chứng từ Ngân hàng Vào cuối ngày (trước 17 giờ) thu ngân viên phải nộp hết số tiền thu vào ngân hàng quỹ đơn vị, thủ quỹ phải nộp hết số tiền thu vào ngân hàng trước ngân hàng kết thúc giao dịch ngày Vào ngày đầu tháng sau, phận công nợ thuộc Phịng Kinh doanh phận kế tốn thuộc Phịng Tài kế tốn Điện lực tốn thức số tiền điện thu theo toán tổng hợp thành số liệu báo cáo tháng 15 2.2 TIẾN TRÌNH NGHIÊN CỨU 2.2.1 Khung nghiên cứu - Phỏng vấn lãnh đạo Công ty - Phỏng vấn sâu nhân viên phận giám sát - Bảng câu hỏi điều tra tuân thủ ghi điện viên thu ngân viên lưu động 2.2.2 Nghiên cứu định tính Theo Michael Ramos sử dụng mơ hình độ tin cậy cơng tác kiểm sốt nội làm cơng cụ để đánh giá (được trích “How to comply with Sarbanes Oxley Section 404: Assesssing the Effectiveness of Internal Control”) Mơ hình bao gồm hai trục Trên trục ngang mục tiêu kiểm soát trọng yếu đơn vị, là: văn hóa doanh nghiệp, đội ngũ nhân lực, kiểm sốt chung hệ thống cơng nghệ thông tin, liên kết nội bộ, rủi ro, gian lận, cấp cao giám sát Trục thẳng đứng mô tả mơ hình độ tin cậy cơng tác kiểm soát nội bao gồm 05 mức độ khác (ban đầu, thức, có hệ thống, tích hợp, tối ưu hóa) * Phỏng vấn lãnh đạo Cơng ty - Phỏng vấn điều tra: Ban lãnh đạo công ty (Phó Giám đốc Kinh doanh Cơng ty) Ban Lãnh đạo Điện lực (Phó Giám đốc Kinh doanh Điện lực) - Phỏng vấn sâu nhân viên phận giám sát 2.2.3 Nghiên cứu định lượng a.Nghiên cứu sơ - Xây dựng thang đo 16 - Điều chỉnh thang đo b Nghiên cứu thức - Chọn mẫu - Thu thập liệu KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả giới thiệu cấu tổ chức đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Điện lực Đà Nẵng Đây sở để luận văn thiết kế hỏi phù hợp nhằm đánh giá tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Cơng ty Tiến trình nghiên cứu định lượng xây dựng từ đưa nhân tố dùng để đánh giá tuân thủ quy trình, quy chế, chuẩn mực Cơng ty Điện lực Đà Nẵng ban hành Chương trình bày cụ thể kết nghiên cứu định tính định lượng CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 3.1 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 3.1.1 Đánh giá tính hữu hiệu góc nhìn cán lãnh đạo Kết thu thập sau vấn Phó Giám đốc Kinh doanh Cơng ty Phó Giám đốc Kinh doanh 05 Điện lực trực 17 thuộc thấy Ban Giám đốc Cơng ty Điện lực Đà Nẵng hiểu yêu cầu đầy đủ cho việc trì hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu hiệu quả, cơng tác kiểm sốt tích hợp đầy đủ vào chiến lược hoạt động doanh nghiệp Hệ thống Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty Điện lực Đà Nẵng có đầy đủ năm thành phần: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Do coi cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty Điện lực Đà Nẵng hữu hiệu 3.1.2 Đánh giá tính hữu hiệu góc nhìn cán quản lý trung gian khâu giám sát Qua việc vấn Tổ trưởng Tổ quản lý đo đếm, Tổ trưởng Tổ thu ngân công nợ, phận kiểm tra giám sát mua bán điện Phịng Tài Kế tốn, thấy cơng tác giám sát Điện lực trực thuộc Công ty Điện lực Đà Nẵng chưa chặt chẽ Nguyên nhân nhân lực phận cịn hạn chế lượng khách hàng địa bàn lớn khối lượng công việc nhiều nên đáp ứng hết yêu cầu chu trình bán thu tiền điện 3.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 3.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tn thủ cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện - Hoạt động Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện\ - Thông tin truyền thông - Công tác giám sát 18 3.2.2 Khảo sát, phân tích kết luận yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Sau thực khảo sát phân tích kết thu được, thấy ghi điện viên thu ngân viên lưu động tuân thủ theo quy trình, quy chế, chuẩn mực Cơng ty ban hành Tuy nhiên cần siết chặt quy định bảo quản tài sản liên quan đến chu trình bán thu tiền điện Công ty Quy chế xét thi đua hàng tháng với việc tổ trưởng đánh giá xếp loại chất lượng công việc nhân viên động lực để ghi điện viên thu ngân viên lưu động hồn thành cơng việc giao với quy định ngành Cơng ty, việc thống tiêu chí xét thi đua cho nhân viên việc làm cần thiết Bên cạnh cần nâng cao nhận thức tăng cường buổi tập huấn quy trình kinh doanh điện để nhân viên hiểu ảnh hưởng việc phát trường hợp bất thường đến doanh thu toàn đơn vị Mà doanh thu đơn vị kỳ thước đo để Công ty xếp vị thứ Điện lực, vị thứ Điện lực tháng lại ảnh hưởng đến lương kinh doanh Điện lực nhân viên Điện lực Ngoài cần quan tâm đến công tác giao tiếp khách hàng kiểm tra việc thực công việc hai đối tượng Khi tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Cơng ty nâng cao trước 19 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 3.3.1 Những ưu điểm Công ty Điện lực Đà Nẵng có ban hành quy trình, quy chế, chuẩn mực liên quan đến chu trình bán thu tiền điện Công ty Sơ đồ tổ chức Công ty Điện lực trực thuộc hợp lý Quyền hạn trách nhiệm cá nhân liên quan đến chu trình bán thu tiền điện phân định rõ ràng Cơng ty có đưa mục tiêu tổng thể chi tiết doanh thu chu trình bán thu tiền điện Điện lực, lấy làm sở xếp loại hàng tháng Điện lực Các hoạt động kiểm sốt Cơng ty xây dựng thực sát với mục tiêu đề Các kết thực định kỳ Điện lực tổng hợp báo cáo Công ty để Công ty so sánh với mục tiêu, nhằm bổ sung hoàn thiện khiếm khuyết chu trình Hệ thống thơng tin Cơng ty xây dựng dựa phân cấp từ Tổng Công ty Điện lực Miền Trung xuống Điện lực trực thuộc Các văn bản, tài liệu liên quan đến chu trình bán thu tiền điện cập nhật liên tục, nhanh xác đến phận cá nhân liên quan Các chương trình, phần mềm liên quan đến chu trình lắp đặt hệ thống bảo mật, tránh truy cập thông tin người thẩm quyền 20 Cơng tác kiểm tra Giám sát theo dõi chặt chẽ báo cáo kịp thời với Lãnh đạo để có hướng giải kịp thời 3.3.2 Những hạn chế Số lượng nhân lực Phịng Tài kế tốn phận kiểm tra giám sát mua bán điện Điện lực mỏng Việc vận hành quy trình, quy chế liên quan đến chu trình bán thu tiền điện Điện lực trực thuộc chưa đạt mức tuyệt đối Cơng ty chưa có phận độc lập kiểm tra việc ghi số công tơ nhập số công tơ Điện lực trực thuộc Hiện Điện lực trực thuộc ý đến việc thu đạt, thu đủ nên công tác kiểm soát tiền thu bán điện tháng thường lỏng lẻo Việc phân loại xử lý nợ khó địi Công ty chưa trọng thực KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày kết nghiên cứu định tính mơi trường kiểm sốt đánh giá rủi ro kết nghiên cứu định lượng tuân thủ ghi điện viên thu ngân viên lưu động Kết nghiên cứu định tính từ việc vấn Lãnh đạo Cơng ty Điện lực với việc vấn sâu Tổ trưởng, phận kiểm tra giám sát phịng Tài kế tốn thấy tính hữu hiệu Công ty Điện lực Đà Nẵng qua việc ban hành đầy đủ quy trình, quy chế, chuẩn mực quy trình, chuẩn mực vận hành hữu hiệu Điện lực trực thuộc 21 Kết nghiên cứu định lượng từ việc khảo sát phân tích phiếu trả lời thấy tuân thủ quy trình, quy chế, chuẩn mực công việc đến công tác giao tiếp với khách hàng ghi điện viên thu ngân viên lưu động Tuy nhiên số điều cần quan tâm nhiều để ngày nâng cao tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty Điện lực Đà Nẵng Chương đề xuất vài kiến nghị để cải thiện vấn đề CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 4.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG Sự phát triển đường hội nhập với kinh tế giới Việt Nam với gia tăng số lượng khách hàng sử dụng điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng đưa đến cần thiết phải tăng cường cơng tác Kiểm sốt nội để Công ty đạt mục tiêu tăng trưởng ngành, đẩy lùi rủi ro gian lận, Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện chức kinh doanh Công ty 22 4.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát: Tuyển dụng vào đào tạo, bồi huấn đội ngũ cán cơng nhân viên có chất lượng; tăng cường bổ sung nhân lực cho Phịng Tài kế toán phận kiểm tra giám sát mua bán điện ; đề xuất với Tổng Công ty Điện lực Miền Trung việc thành lập Phịng Kiểm sốt nội để đáp ứng yêu cầu kiểm soát chu trình bán thu tiền điện Cơng ty 4.2.2 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt: Tăng cường kiểm sốt khâu ký kết hợp đồng mua bán điện; nâng cao nhận thức nhân viên ghi số thu ngân viên lưu động việc kết hợp kiểm tra phát trường hợp bất thường cách lồng nội dung vào buổi bồi huấn, sát hạch quy trình kinh doanh định kỳ Cơng ty tổ chức Công ty cần đẩy mạnh việc thay công tơ công tơ điện tử; tăng cường kiểm sốt tốn hóa đơn tiền điện; tăng cường hình thức thu qua ngân hàng; tăng cường kiểm sốt cơng tác theo dõi nợ xử lý nợ khó địi; quy định ban hành chế tài kỷ luật việc nộp lại sổ ghi số công tơ, thiết bị đọc số từ xa tiền điện thu phải nộp vào cuối ngày để đảm bảo việc giữ gìn tài sản khơng bị mát, hỏng hóc hay thất lạc 4.2.3 Hồn thiện hệ thống thông tin truyền thông: Công ty tăng cường tần suất bồi huấn quy trình kinh doanh điện năng, tổ chức nhiều thi giao tiếp khách hàng để nâng cao kiến thức kỹ giao tiếp cho nhân viên; hệ thống báo cáo cần 23 cải tiến, phản ánh chi tiết tiêu bán thu tiền điện như: báo cáo tình hình theo lộ trình thu ngân viên, tổng hợp doanh thu thu quầy, thu qua ATM, thu nhà (chi tiết theo khách hàng) để dễ dàng việc theo dõi doanh thu bán điện kỳ 4.2.4 Hồn thiện cơng tác giám sát: Điện lực nên bố trí phận phúc tra ghi số độc lập với phận ghi số để đảm bảo công tác ghi số thực đúng; tương tự, Điện lực cần lập phận kiểm tra đột xuất thu ngân viên lưu động; Công ty cần bổ sung thêm nhân lực Điện lực trực thuộc để thực tốt công tác kiểm tra giám sát chu trình này; Tổ trưởng cần thực việc đánh giá chất lượng làm việc tháng nhân viên Tổ theo quy chế xét thi đua hàng tháng Công ty Điện lực Đà Nẵng ban hành KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả nêu cần thiết phải tăng cường cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Từ kết phân tích từ chương 3, tác giả có đề xuất số kiến nghị biến đánh giá thấp để nâng cao tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Cơng ty Điện lực Đà Nẵng 24 KẾT LUẬN Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền điều doanh nghiệp quan tâm thật cần thiết Tuy nhiên việc nghiên cứu ngành điện ngành đặc thù nên việc đánh giá tính hữu hiệu đánh giá mức độ tuân thủ sách, quy trình, chuẩn mực Cơng ty ban hành Nhìn chung Cơng ty Điện lực có ban hành sách, quy trình, chuẩn mực liên quan đến chu trình bán thu tiền điện sách vận hành hữu hiệu Kết nghiên cứu từ việc vấn điều tra, vấn sâu điều tra chọn mẫu, phân tích số liệu sử dụng để đánh giá chung tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Dựa vào kết này, Công ty Điện lực Đà Nẵng sử dụng để nâng cao tính hữu hiệu cơng tác Kiểm sốt nội chu trình ... tăng cường công tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Công tác kiểm sốt nội chu trình bán thu tiền điện Công ty TNHH MTV Điện... SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG 4.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN VÀ THU TIỀN ĐIỆN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN... sốt nội chu trình bán thu tiền điện khách hàng sử dụng điện vào mục đích sinh hoạt Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng; Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng 05 Điện lực trực thu? ??c,