Bài giảng kế toán chủ sở hữu (nợ phải trả)

BÀI GIẢNG NỢ PHẢI TRẢ Kế toán vốn chủ sở hữu (TANET sưu tầm -Tài liệu mang tính chất tham khảo) Web: www.tanet.vn Email: QuangPN@tanet.vn NỘI DUNG KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU Khái niệm Vốn chủ sở hữu Các nguyên tắc cần tôn trọng hạch toán vốn chủ sở hữu Kế toán vốn chủ sở hữu $4.1 KHÁI NIỆM VỐN CHỦ SỞ HỮU * Định nghĩa: VCSH vốn doanh nghiệp Được tính chênh lệch Tổng giá trị tài sản trừ Tổng số Nợ phải trả; phản ánh BCĐKT * Gồm có khoản: - Vốn góp; Vốn đầu tư tổ chức, cá nhân; - Các loại quỹ, lợi nhuận chưa phân phối; - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, ngoại tệ; - Các quỹ nghiệp… $4.2 CÁC NGUYÊN TẮC CẦN TÔN TRỌNG KHI HẠCH TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU Hạch toán rành mạch, rõ ràng loại vốn qũy; theo dõi chi tiết theo nguồn hình thành theo đối tượng góp vốn Chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ làm đủ thủ tục cần thiết Khi phải áp dụng hồi tố phải điều chỉnh vào số dư đầu năm tài khoản vốn chủ sở hữu tương ứng năm Khi doanh nghiệp bị phá sản, giải thể, nhận lại giá trị lại tài sản sau toán khoản Nợ phải trả $4.3 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài khoản sử dụng để phản ánh Vốn chủ sở hữu Gồm nội dung: Tổ chức kế toán vốn chủ sở hữu $4.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG ĐỂ PHẢN ÁNH VỐN CHỦ SỞ HỮU TK411: Vốn kinh doanh TK Loại 41 TK Loại 42 TK loại TK Loại 43 TK Loại 44 TK Loại 46 TK412: Chênh lệch đánh giá lại (*) TK 413: chênh lệch tỷ giá hối đoái TK421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 414: Quỹ Đầu tư phát triển TK 415: quỹ dự phòng tài chính(*) TK 418: Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu TK 419: Cổ phiếu quỹ TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi(*) TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng TK 461: Nguồn vốn nghiệp(*) TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ(*) TÀI KHOẢN LOẠI 41 TK411: Vốn kinh doanh TK412: Chênh lệch đánh giá lại (*) TK 413: chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 414: Quỹ Đầu tư phát triển TK 415: quỹ dự phòng tài chính(*) TK 418: Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu TK 419: Cổ phiếu quỹ TK411: VỐN KINH DOANH Công dụng tài khoản 411 Kết cấu tài khoản 411 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 411 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu CÔNG DỤNG TÀI KHOẢN 411 Tài khoản dùng để phản ánh nguồn vốn kinh doanh có tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp TÀI KHOẢN 411 CÓ TÀI KHOẢN CẤP 2: - TK 4111- Vốn đầu tư chủ sở hữu: Tài khoản phản ánh khoản vốn thực đầu tư chủ sở hữu theo Điều lệ công ty chủ sở hữu vốn Đối với công ty cổ phần vốn góp từ phát hành cổ phiếu ghi vào tài khoản theo mệnh giá - TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần: Tài khoản phản ánh phần chênh lệch tăng phát hành cổ phiếu cao mệnh giá chênh lệch tăng, giảm so với giá mua lại tái phát hành cổ phiếu quỹ (đối với công ty cổ phần) - TK 4118- Vốn khác: Tài khoản phản ánh số vốn kinh doanh hình thành bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh tặng, biếu, tài trợ, đánh giá lại tài sản (Nếu khoản phép ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh) 3- Khi nhượng bán, lý TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp, dự án: - Ghi giảm TSCĐ nhượng bán, lý: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá) - Số thu, khoản chi chênh lệch thu, chi nhượng bán, lý TSCĐ đầu tư nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án, xử lý hạch toán theo định lý, nhượng bán TSCĐ cấp có thẩm quyền $4.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU Tổ chức đối chiếu, phân loại khoản Vốn chủ sở hữu phân tích tình hình quản lý Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán Vốn chủ sở hữu Tổ chức phân loại, đánh giá Vốn chủ sở hữu Tổ chức thực ghi chép ban đầu Vốn chủ sở hữu Tổ chức kế toán tổng hợp Vốn chủ sở hữu Tổ chức kế toán chi tiết Vốn chủ sở hữu $4.3.2.1 ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU - Đặc điểm, - Yêu cầu quản lý; - Nhiệm vụ kế toán Vốn chủ sở hữu $4.3.2.1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN CHỦ SỞ HỮU - Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn quan trọng có tính chất lâu dài để tài trợ hình thành toàn loại tài sản doanh nghiệp, tài trợ chủ yếu cho tài sản dài hạn - Nguồn vốn chủ sở hữu tài trợ nguồn vốn quỹ khác có mục đích sử dụng khác chủ doanh nghiệp định phải tuân thủ quy định hành $4.3.2.1 YÊU CẦU QUẢN LÝ VỐN CHỦ SỞ HỮU - Quản lý chặt chẽ - Phản ánh đầy đủ biến động số có vốn chủ sở hữu - Bảo toàn, phát triển sử dụng linh hoạt có hiệu nguồn vốn chủ sở hữu, tài trợ đắc lực cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh $4.3.2.1.3 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỬU - Tổ chức công tác ghi chép ban đầu, đánh giá phân loại vốn chủ sở hữu - Tổ chức kế toán chi tiết kế toán tổng hợp đầy đủ kịp thời, xác biến động tăng, giảm số có vốn chủ sở hữu - Tổ chức công tác đánh giá, phân tích đắn tình hình tăng, giảm số có nguồn vốn chủ sở hữu $4.3.2.2 TỔ CHỨC PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ VỐN CHỦ SỞ HỮU Phân loại vốn chủ sở hữu Đánh giá Vốn chủ sở hữu $4.3.2.2 TỔ CHỨC PHÂN LOẠI VỐN CHỦ SỞ HỮU Phân loại vốn chủ sở hữu chủ yếu theo chất thẩm quyền định hình thành sử dụng vốn $4.3.2.2 TỔ CHỨC ĐÁNH GIÁ VỐN CHỦ SỞ HỮU Tùy theo tính chất loại vốn chủ sở hữu để có tiêu thức đánh giá, xác đinh , ghi nhận biến động số có vốn chủ sở hữu cách phù hợp, như: * VCSH= Tổng Giá trị Tài sản - Tổng Nợ phải trả * Vốn góp chủ sở hữu đánh giá sở giá trị hợp lý tài sản góp vốn, các bên tham gia góp vốn trí chấp thuận * Các quỹ doanh nghiệp ghi nhận tăng sở trích từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp $4.3.2.3 TỔ CHỨC THỰC HIỆN GHI CHÉP BAN ĐẦU VỐN CHỦ SỞ HỮU  Quy định quy trình, thủ tục, thẩm quyền định tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu phù hợp định sử dụng có hiệu tài sản doanh nghiệp  Tổ chức ghi chép ban đầu biến động nguồn vốn chủ sở hữu theo định có thẩm quyền loại chứng từ có liên quan đến quản lý vốn chủ sở hữu  Việc ghi chép ban đầu phải đảm bảo ghi chép đầy đủ nội dung chứng từ; tôn trọng nguyên tắc lập, ký chứng từ, bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán $4.3.2.4 Tổ chức kế toán tổng hợp Vốn chủ sở hữu - Xác định tài khoản cấp thích hợp để phản ánh đầy đủ loai vốn chủ sở hữu doanh nghiệp - Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức kế toán xác định để ghi nhận biến động tăng, giảm số có loại vốn chủ sở hữu doanh nghiệp - Thực tổng hợp, cung cấp thông tin cho BGĐ, HĐQT để định thích hợp hình thành, sử dụng nguồn vốn quỹ chủ sở hữu phục vụ công tác lập báo cáo tài doanh nghiệp $4.3.2.5 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU Xác đinh Tài khoản cấp 2, sổ kế toán chi tiết thích hợp để phản ánh đầy đủ, chi tiết theo loại nguồn vốn chủ sở hữu cần quản lý loại, nhóm TK Thực tổng hợp thông tin theo đối tượng Chi tiết, đối chiếu với kế toán tổng hợp,cung cấp thông tin cho phận có liên quan để quản lý nguồn vốn chủ sở hữu phục vụ cho lập BCTC DN $4.3.2.6 TỔ CHỨC ĐỐI CHIẾU, PHÂN LOẠI CÁC KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG DN Định kỳ Cuối năm tài chính, phải tổ chức xem xét, đánh giá, phân tích tình hình biến động có nguồn VCSH nhằm cung cấp thông tin VCSH cho đối tượng liên quan lập BCTC SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TK liên quan TK nguồn vốn CSH PS giảm nguồn vốn CSH TK liên quan PS tăng nguồn vốn CSH SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TK Tiền vật TK phân phối lợi nhuận, cổ tức Số thực chia cổ tức, lợi nhuận TK lãi, lỗ Số chia cổ tức lợi nhuận [...]... công ty hợp danh thì nguồn vốn kinh doanh được hạch toán chi tiết như sau: - Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Là khoản vốn góp của các thành viên góp vốn; - Vốn khác: Là nguồn vốn được bổ sung từ lợi nhuận sau thuế hoặc được tặng biếu, viện trợ c/ Đối với công ty cổ phần thì nguồn vốn kinh doanh được hạch toán chi tiết như sau: - Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Là khoản tiền hoặc tài sản do các cổ đông góp cổ... bằng tài sản phải phản ánh tăng nguồn vốn kinh doanh theo giá đánh giá lại của tài sản được các bên góp vốn chấp nhận NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 411(tiếp) 7 Đối với công ty cổ phần, vốn góp cổ phần của các cổ đông được ghi theo giá thực tế phát hành cổ phiếu, nhưng được phản ánh chi tiết theo hai chỉ tiêu riêng: Vốn đầu tư của chủ sở hữu và thặng dư vốn cổ phần Vốn đầu tư của chủ sở hữu được phản... TSCĐ hữu hình Có TK 213 - TSCĐ vô hình - Khi điều động vốn bằng tiền, ghi: Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 111, 112 17 Kế toán trường hợp mua, bán khi hợp nhất kinh doanh được thực hiện bằng việc bên mua phát hành cổ phiếu: Thực hiện theo Thông tư hướng dẫn kế toán thực hiện Chuẩn mực kế toán số 11 – “Hợp nhất kinh doanh” TK412: CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI (*) 1 Công dụng tài khoản 412 2 Kết cấu... ghi giảm nguồn vốn kinh doanh tại ngày mua là giá thực tế mua lại và cũng phải ghi giảm nguồn vốn kinh doanh chi tiết theo mệnh giá và phần thặng dư vốn cổ phần của cổ phiếu mua lại PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 1 Khi thực nhận vốn góp, vốn đầu tư của các chủ sở hữu, ghi: Nợ các TK 111, 112, Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh (4111) 2...KẾT CẤU TÀI KHOẢN 411 Bên Nợ: Nguồn vốn kinh doanh giảm do: - Hoàn trả vốn góp cho các chủ sở hữu vốn; - Giải thể, thanh lý doanh nghiệp; - Bù lỗ kinh doanh theo quyết định của Đại hội cổ đông (Đối với công ty cổ phần); - Mua lại cổ phiếu để huỷ bỏ (Đối với công ty cổ phần) Bên Có: Nguồn vốn kinh doanh tăng do: - Các chủ sở hữu đầu tư vốn (Góp vốn ban đầu và góp... trị giá đã ghi sổ kế toán thì số chênh lệch giá tăng, ghi: Nợ TK 152, 153, 155, 156 Có TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nếu giá đánh giá lại thấp hơn trị giá đã ghi sổ kế toán thì số chênh lệch giá giảm, ghi: Nợ TK 412, Có TK 152, 153, 155, 156 PHƯƠNG PHAP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (tiếp) b/ Đánh giá lại TSCĐ và bất động sản đầu tư - Căn cứ vào bảng tổng hợp kết quả kiểm kê và... thuế phải nộp) làm tăng nguồn vốn kinh doanh Số dư bên Có: Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 411 1 Các doanh nghiệp hạch toán vào TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh” theo số vốn thực tế đã góp bằng tiền, bằng tài sản khi mới thành lập, hoặc huy động thêm vốn để mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 411(tiếp) 2 Doanh nghiệp phải. .. Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (TIẾP) 7 Khi công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn đầu tư XDCB đã hoàn thành hoặc công việc mua sắm TSCĐ đã xong đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, quyết toán vốn đầu tư được duyệt, kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ, đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 441 -... ty, công ty con nhận vốn do Tổng công ty giao, công ty mẹ đầu tư để bổ sung vốn kinh doanh, kế toán đơn vị cấp dưới, ghi: Nợ các TK 111, 112, Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (TIẾP) 9 Khi nhận được quà biếu, tặng, tài trợ, ghi: Nợ các TK 111,112, Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 711 - Thu nhập khác Sau khi thực hiện nghĩa... được tặng, biếu, viện trợ, nhưng chưa tính cho từng cổ đông NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 411(tiếp) 3 Đối với doanh nghiệp liên doanh phải tổ chức hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo từng bên góp vốn Trong đó phải chi tiết theo từng lần góp vốn, mức vốn góp, loại vốn góp, như: Vốn góp ban đầu, vốn được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh 4 Chỉ ghi giảm vốn kinh doanh khi doanh nghiệp ...NỘI DUNG KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU Khái niệm Vốn chủ sở hữu Các nguyên tắc cần tôn trọng hạch toán vốn chủ sở hữu Kế toán vốn chủ sở hữu $4.1 KHÁI NIỆM VỐN CHỦ SỞ HỮU * Định nghĩa: VCSH... phải trả $4.3 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài khoản sử dụng để phản ánh Vốn chủ sở hữu Gồm nội dung: Tổ chức kế toán vốn chủ sở hữu $4.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG ĐỂ PHẢN ÁNH VỐN CHỦ SỞ HỮU TK411: Vốn... KHOẢN 411 CÓ TÀI KHOẢN CẤP 2: - TK 4111- Vốn đầu tư chủ sở hữu: Tài khoản phản ánh khoản vốn thực đầu tư chủ sở hữu theo Điều lệ công ty chủ sở hữu vốn Đối với công ty cổ phần vốn góp từ phát hành