Thuế thu nhập cá nhân đã được áp dụng từ lâu ở các nước phát triển, đối tượng nộp thuế này là mọi dân cư trong nước và người nước ngoài có thu nhập phát sinh ở nước sở tại không phân biệt nghề nghiệp và địa vị xã hội.
Mục lục Mở đầu ……………………………………………………… .trang 2 Phần I: Khái quát chung về thuế TNCN………………………trang 4 Phần II: Một số điều cơ bản trong luật thuế TNCN……………trang6 Phần III: Thực trạng thuế TNCN ở Việt Nam………………….trang 14 Phần IV: Giải pháp…………………………………………… trang 15 Kết luận…………………………………………………………trang 17 Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 1 M u Thu thu nhp cỏ nhõn ó c ỏp dng t lõu cỏc nc phỏt trin, i tng np thu ny l mi dõn c trong nc v ngi nc ngoi cú thu nhp phỏt sinh nc s ti khụng phõn bit ngh nghip v a v xó hi. éng thi, tựy theo tớnh cht ca cỏc khon thu nhp cỏ nhõn, ngi ta chia thu nhp lm hai loi: thu nhp thng xuyờn v thu nhp khụng thng xuyờn tớnh thu cho phự hp. Ln u tiờn Anh vo nm 1799 thu thu nhp cỏ nhõn c a vo thc hin nh mt hỡnh thc thu tm thi nhm mc ớch trang tri cho cuc chin tranh chng Phỏp v c chớnh thc ỏp dng vo nm 1942. Sau ú nhiu nc t bn phỏt trin khỏc cng ỏp dng thu ny nh: Nht nm 1887, éc 1899, M 1903, phỏp 1916 v Liờn Xụ nm 1922. Hin nay trờn th gii cú 02 phng phỏp ỏnh thu: (1) Cú nc tớnh thu vo tng khon thu nhp thc t ca mi cỏ nhõn, (2) cú nc tớnh thu trờn tng thu nhp ca c h gia ỡnh: ã Cỏch th nht c ỏp dng ph bin Anh, Nht, Thy éin, cỏc nc Chõu Phi, Liờn Xụ, Hunggari, Tip khc .u im ca cỏch ny l n gin, d thc hin, m bo thu kp thi vo ngõn sỏch Nh nc. Nhng cú nhc im l cha m bo yờu cu phõn phi li thu nhp quc dõn qua thu sao cho cú hiu qa v ỏp ng c s cụng bng xó hi v nht l i vi nhng cỏ nhõn cú nhiu khu n theo. ã Cỏch th hai c ỏp dng Phỏp, H Lan .Cỏc chuyờn gia cho rng cỏch ny cụng bng hn v mt o c xó hi nhng khụng kp thi vỡ mi gia ỡnh u cú ớt nht hai ngi tr lờn. éó cú nhiu ngi thỡ s cú nhiu khon thu nhp khỏc nhau, do ú phi m s sỏch k toỏn, theo dừi tng ngun thu nhp v phi i chiu vi ni phỏt sinh thu nhp, vỡ cú nhiu phc tp nờn rt ớt quc gia ỏp dng cỏch th hai. min Nam Vit Nam trc 1975, chớnh quyn Si Gũn ó ỏp dng thu thu nhp cỏ nhõn nhng vi tờn gi l thu li tc lng bng nm 1962 v sau ú c ci cỏch vo nm 1972. Ngy 27/12/1990, Ch tch nc ó ký lnh cụng b Phỏp lnh Thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao (Income Tax on high - Income earner) v ó c y ban Thng v Quc hi thụng qua. é cho phự hp vi tỡnh hỡnh thc t ca tng giai on phỏt trin kinh t- xó hi ca t nc, t ú n nay ó cú 06 ln sa i, b sung Phỏp lnh thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao: ln th Tỡm hiu thu thu nhp cỏ nhõn 2 nhất vào ngày 10/3/1992, lần thứ hai vào ngày 1/6/1994, lần thứ ba vào ngày 6/2/1997, lần thứ 4 vào ngày 30/6/1999 và lần thứ năm vào ngày 13/6/2001( có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2001) và lần thứ 6 là pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số 14/2004/PL-UBTVQH11 ban hàng năm 2004 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2004 đến nay). Hiện nay việc thực hiện các quy định của pháp lệnh số 14 này được hướng dẫn bởi thông tư 81/2004/TT-BTC và thông tư số 12/2005/TT-BTC. Để nâng cao hơn nữa tính chất quan trọng và phải có các biện pháp chế tài đủ mạnh để việc thực hiện thu thuế TNCN được đi vào ổn định, có hiệu quả, công bằng, tại kỳ họp Quốc hội khoá XII đã thông qua Luật số 04/2007/QH12 - Luật thuế thu nhập cá nhân. Luật này sẽ có hiệu lực thi hành chính thức từ ngày 01/01/2009. Dưới đây, em xin trình bày về nội dung cơ bản của luật thuế này, những ý kiến về những mặt tích cực cũng như thiếu sót của nó và những giải pháp của Nhà nước. Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 3 Phần I: Khái quát chung về thuế TNCN I. Khái niệm thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân. II. Đặc điểm thuế TNCN 1. phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế theo luật và đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế. Người chịu thuế thu nhập cá nhân không có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế khoá sang cho các đối tượng khác tại thời điểm đánh thuế. 2. Thuế TNCN là một loại thuế thu nhập nhưng khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia cho dù quốc gia đó có mục tiêu hoàn thiện chính sách thuế, xây dựng một chính sách thuế có tính trung lập không nhằm nhiều mục tiêu khác nhau. Thể hiện, nó luôn quy định loại trừ một số khoản thu nhập trước khi tính thuế TNCN như thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, khoản chi cần thiết cho cuộc sống cá nhân, gia đình người nộp thuế, khoản chi mang tính nhân đạo xã hội… 3. Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế khá phức tạp bởi diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hoành cảnh cá nhân, chính sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến. Có như vậy mới đảm bảo công bằng xã hội, người có thu nhập cao hơn thì trước và sau khi nộp thuế họ vẫn còn một khoản thu nhập cao hơn so với người có thu nhập thấp khi chưa nộp thuế. III. Vai trò, chức năng của thuế TNCN 1.Góp phần tăng nguồn thu Ngân Sách Nhà Nước Sự giảm dần các loại thuế xuất nhập khẩu do yêu cầu tự do hóa thương mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước. Nền kinh tế nước ta ngày càng phát triển, thu nhập bình quân đầu người của cá nhân ngày càng tăng từ đó thuế thu nhập cá nhân sẽ góp phần quan trọng vào việc tăng thu cho ngân sách Nhà nước. Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 4 Thực tế tỷ trọng thu thuế TNCN trong tổng thu ngân sách của nhiều quốc gia đã phản ánh tiến trình đó, tại các nước khối ASEAN: 5-10%, các nước phát triển có tỷ trọng 15-16% có nước đạt tới tỷ trọng 30- 40% như Anh, Mỹ. Tại Việt Nam, mới tiếp cận chính sách thu và còn phân tán ở nhiều sắc thuế nhưng cũng đã có kết quả tăng trưởng thu khá lớn trong những năm gần đây: năm 1991 thu theo chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là 62 tỷ, thì đến năm 2000 thu được 1.832 tỷ và đến năm 2005 số thu đã đạt 8.300 tỷ. Tuy vậy tỷ trọng thu cũng mới chỉ đạt khoảng 5% tổng thu ngân sách. 2.Góp phần thực hiện công bằng xã hội Thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết. Thêm vào đó khi thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm. Ở nhiếu nước còn có quy định miễn, giảm thuế cho những cá nhân mang gánh nặng xã hội. Ở nước ta hiện nay, thu nhập của các tầng lớp nhân dân có sự chênh lệch nhau, số đông dân cư có thu nhập còn thấp, nhưng cũng có một số cá nhân có thu nhập khá cao, nhất là những cá nhân làm việc trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trong khu chế xuất hoặc có một số cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Mặc dù thuế thu nhập cá nhân chưa mang lại số thu lớn cho ngân sách Nhà nước, song xét trên phương diện công bằng xã hội và phương diện công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước thì thuế thu nhập cá nhân có vị trí cực kỳ quan trọng, do đó việc điều tiết thuế thu nhập đối với những người có thu nhập cao là cần thiết, đảm bảo thực hiện chính sách công bằng xã hội. Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 5 Phần II: Một số điều cơ bản trong luật thuế TNCN ( theo pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao ) I. Ðối tượng nộp thuế. Các cá nhân là công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài, cá nhân khác định cư tại Việt Nam có thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định của pháp luật đều là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân khác định cư tại Việt Nam là người không mang quốc tịch Việt Nam, nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam; người nước ngoài làm việc tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. II. Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế. 1. Thu nhập chịu thuế. Ðối tượng chịu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao bao gồm thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên. · Thu nhập thường xuyên: được hiểu là các khoản thu nhập phát sinh thường xuyên, có tính chất đều đặn và ổn định trong năm và có thể dự tính được, bao gồm: Các khoản thu nhập dưới các hình thức tiền lương, tiền công, tiền thù lao, bao gồm cả tiền lương làm thêm giờ, lương ca 3, lương tháng thứ 13 (nếu có); tiền phụ cấp; tiền trợ cấp thay lương nhận từ quỹ bảo hiểm xã hội; tiền ăn trưa, ăn giữa ca (nếu nhận bằng tiền); Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất nhân dịp ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành, thưởng từ các nguồn, dưới các hình thức: tiền, hiện vật; Thu nhập do tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp; Tiền bản quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; thu nhập về tiền nhuận bút; Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 6 Các khoản thu nhập của các cá nhân không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như: thu nhập từ dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, thiết kế, kiến trúc, đào tạo; hoạt động biểu diễn, tổ chức biểu diễn; quảng cáo; hoạt động thể dục thể thao; dịch vụ đại lý; thu nhập từ hoa hồng môi giới; dịch vụ khác; Các khoản thu nhập không tính trong tiền lương, tiền công được chi trả hộ như tiền nhà, điện, nước; riêng tiền nhà tính theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế. Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế trong trường hợp này căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích của căn nhà và cũng được tính tối đa 15% tổng thu nhập chịu thuế. Trường hợp chứng từ chi trả tiền nhà có cả tiền ăn, tiền phục vụ thì số thực tế chi trả hộ chỉ tính trên tiền nhà. Các khoản thu nhập khác mà cá nhân được hưởng từ cơ quan chi trả thu nhập. · Thu nhập không thường xuyên: là các khoản thu nhập phát sinh theo từng lần, từng đợt riêng lẻ, không có tính chất đều đặn, bao gồm: Thu nhập về chuyển giao công nghệ (trừ trường hợp biếu, tặng) bao gồm: Chuyển giao các đối tượng sở hữu công nghiệp: sáng chế, giải pháp hữu ích, kiểu dáng công nghiệp, tên gọi, xuất xứ hàng hoá, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn và nhãn hiệu hàng hóa đang trong thời hạn được pháp luật Việt Nam bảo hộ và được phép chuyển giao. Chuyển giao các bí quyết về công nghệ, kiến thức dưới dạng phương án công nghệ, các giải pháp kỹ thuật, quy trình công nghệ, tài liệu thiết kế sơ bộ và thiết kế kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, phần mềm máy tính (được chuyển giao theo Hợp đồng chuyển giao công nghệ), thông tin dữ liệu về công nghệ chuyển giao có kèm hoặc không kèm theo máy móc thiết bị. Chuyển giao các giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi mới công nghệ. Thực hiện các hình thức dịch vụ hỗ trợ chuyển giao công nghệ để bên nhận có được năng lực công nghệ nhằm tạo ra sản phẩm và/hoặc dịch vụ với chất lượng được xác định trong Hợp đồng bao gồm: Hỗ trợ trong việc lựa chọn công nghệ, hướng dẫn lắp đặt thiết bị, vận hành thử các dây chuyền thiết bị nhằm áp dụng công nghệ được chuyển giao; Tư vấn quản lý công nghệ, tư vấn quản lý kinh doanh, hướng dẫn thực hiện các quy trình công nghệ được chuyển giao; Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 7 Đào tạo huấn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn và quản lý của công nhân, cán bộ kỹ thuật và cán bộ quản lý để nắm vững công nghệ được chuyển giao. Trúng thưởng xổ số dưới các hình thức, kể cả trúng thưởng khuyến mại. 2. Thu nhập không chịu thuế. Các khoản thu nhập sau đây sẽ không thuộc diện chịu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: Các khoản phụ cấp do Nhà nước Việt Nam quy định áp dụng đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những nghề hoặc công việc ở những nơi có điều kiện độc hại, nguy hiểm; Phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt đối với những nơi xa xôi hẻo lánh, khí hậu xấu, vùng kinh tế mới, đảo xa đất liền, vùng biên giới có điều kiện khó khăn (không bao gồm phụ cấp xa Tổ quốc của người nước ngoài); Phụ cấp đặc thù của một số ngành nghề theo quy định của Nhà nước; Phụ cấp lưu động áp dụng với một số nghề hoặc công việc phải thường xuyên thay đổi địa điểm làm việc và nơi ở; Phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm đối với cán bộ, công chức; Phụ cấp thâm niên đối với lực lượng vũ trang, cơ yếu và hải quan; phụ cấp an ninh quốc phòng; Phụ cấp ưu đãi đối với cán bộ hoạt động cách mạng trước năm 1945; Các khoản phụ cấp khác có nguồn chi từ ngân sách Nhà nước; Mức chi các khoản phụ cấp bằng tiền được xác định theo quy định của cấp có thẩm quyền và phù hợp với chế độ quản lý tài chính hiện hành. Đối với người nước ngoài, số tiền phụ cấp được xác định trên cơ sở tiền lương cơ bản ghi trong hợp đồng và mức phụ cấp do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định chung cho mọi đối tượng. Tiền công tác phí là các khoản tiền trả cho phương tiện đi lại, tiền thuê phòng ngủ có chứng từ hợp lý, tiền lưu trú theo chế độ; trường hợp khoán công tác phí thì chỉ được trừ những chi phí trên; Tiền ăn định lượng theo chế độ quy định đối với một số công việc, một số nghề đặc biệt; bữa ăn tại chỗ, ăn trưa, ăn giữa ca (trừ trường hợp nhận bằng tiền); Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 8 Các khoản trợ cấp xã hội của các đối tượng hưởng chính sách xã hội như: thương binh, bệnh binh, gia đình liệt sỹ, người có công giúp đỡ cách mạng; trợ cấp khó khăn đột xuất, tiền trợ cấp hoặc bồi thường tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp giải quyết các tệ nạn xã hội; các khoản trợ cấp khác từ ngân sách nhà nước; Tiền bồi thường bảo hiểm do tham gia bảo hiểm con người và tài sản; Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo chế độ Nhà nước quy định. Trường hợp cá nhân được hưởng khoản trợ cấp khi thôi việc tại một đơn vị này để chuyển sang làm việc ở một đơn vị khác trong cùng một Công ty, Văn phòng Công ty đa quốc gia thì không áp dụng quy định này. Trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả trợ cấp chuyển vùng một lần của người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam. Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh, các giải thưởng quốc tế, các giải thưởng quốc gia do Nhà nước Việt Nam tổ chức, công nhận; Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng như: Bà mẹ Việt Nam anh hùng, Anh hùng lực lượng vũ trang Nhân dân, Anh hùng Lao động, Giáo sư, Nhà giáo Nhân dân, Nhà giáo ưu tú, Nghệ sỹ Nhân dân, Nghệ sỹ ưu tú và các danh hiệu khác được Nhà nước phong tặng; tiền thưởng hoặc chế độ đãi ngộ khác từ ngân sách Nhà nước; Tiền nộp về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế từ tiền lương, tiền công của người lao động. Đối với người nước ngoài đã nộp khoản tiền theo chế độ bắt buộc ở nước ngoài có tính chất như tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của Việt Nam thì phải xuất trình chứng từ chứng minh. Thu nhập của chủ hộ kinh doanh cá thể, của các cá nhân đã thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; Các lợi ích được hưởng do cơ quan chi trả thu nhập thanh toán như: chi phí đào tạo nhân viên trả cho nơi đào tạo, chi vé máy bay về phép của người nước ngoài (là đối tượng nộp thuế), học phí cho con của người nước ngoài trả trực tiếp cho các cơ sở giáo dục tại Việt Nam thuộc các cấp giáo dục từ mầm non đến trung học phổ thông. Ngoài các khoản thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế kể trên, còn một số khoản được coi là thu nhập đặc biệt và tạm thời chưa đưa vào đối tượng chiụ thuế: thu nhập về lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán. Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 9 III. CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân là thu nhập chịu thuế và thuế suất được quy định tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội của đất nước và khả năng thu nhập, yêu cầu điều tiết trong từng điều kiện cụ thể. 1. Thu nhập chịu thuế. a.Thu nhập thường xuyên. Thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng thu nhập của từng cá nhân bình quân tháng trong năm nằm trong giới hạn phải nộp thuế do biểu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao quy định (đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt Nam thu nhập bình quân tháng trong năm là trên 5.000.000 đồng; trên 8.000.000 đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nước ngoài). Riêng đối với ca sỹ như diễn viên thanh nhạc biểu diễn các loại hình nghệ thuật ca-nhạc kịch, cải lương, tuồng, chèo, dân ca; nghệ sỹ xiếc, múa; cầu thủ bóng đá; vận động viên chuyên nghiệp có xác nhận của cơ quan quản lý Nhà nước chuyên ngành, được trừ 25% thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập thường xuyên chịu thuế được tính như sau: Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài, cá nhân khác định cư tại Việt Nam: lấy tổng thu nhập nhận được trong năm kể cả thu nhập phát sinh ở nước ngoài chia 12 tháng (theo năm dương lịch). Người nước ngoài được coi là cư trú tại Việt Nam nếu ở tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên: lấy tổng thu nhập nhận được trong năm bao gồm thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam chia cho 12 tháng. Người nước ngoài ở tại Việt Nam dưới 183 ngày thì được coi là không cứ trú ở Việt Nam, trong trường hợp này thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam trong thời gian đó. b.Thu nhập không thường xuyên. Tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân 10 [...]... chờ quyết định miễn, giảm thu , cá nhân nộp thu vẫn phải nộp đủ số thu theo quy định Khi có quyết định miễn, giảm thu sẽ được thoái trả số thu được miễn, giảm bằng cách trừ vào số thu phải nộp kỳ sau hoặc được cơ quan ủy nhiệm thu trả lại tiền thu đã khấu trừ theo quyết định của cơ quan thu Tìm hiểu thu thu nhập cá nhân 13 Phần III: Thực trạng thu TNCN ở Việt Nam Thu TNCN đã được áp dụng.. .Thu nhập không thường chịu thu là số thu nhập của từng cá nhân trong từng lần phát sinh thu nhập nằm trong mức giới hạn phải nộp thu thu nhập do biểu thu quy định 2 Thu suất a.Ðối với thu nhập thường xuyên Thu thu nhập đối với thu nhập thường xuyên được áp dụng biểu thu suất lũy tiến từng phần có phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài Biểu thu chia thành các nhóm sau:... phần và thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác); thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán nay cũng đã được đưa vào Thứ tư, Sử dụng thu t ngữ "thu nhập được miễn thu " thay cho "thu nhập không chịu thu " và bổ sung một số khoản thu nhập được miễn thu Trên cơ sở kế thừa các khoản thu nhập không thu c diện chịu thu của Pháp lệnh thu thu nhập đối với người có thu nhập. .. loại thu nhập chịu thu theo nguồn phát sinh thu nhập Theo đó, thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập khác (bao gồm: thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ thừa kế, quà tặng, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại) Đây là cơ sở để tính thu . .. có chứng từ nộp thu thu nhập cá nhân tại nước đó thì được trừ số thu đã nộp ở nước ngoài, nhưng không vượt qúa số thu phải nộp tính trên số thu nhập chịu thu từ nước ngoài theo biểu thu của Việt Nam Nếu cá nhân có thu nhập ở các nước đã ký Hiệp định tránh đánh thu trùng với Chính phủ Việt Nam thì thực hiện theo nội dung của Hiệp định IV MIỄN THU , GIẢM THU Cá nhân nộp thu gặp khó khăn do thiên... phủ Việt Nam ký với Chính phủ một số nước có tác dụng đối với việc nộp thu thu nhập cá nhân tại Việt Nam của người nước ngoài như sau: Hiệp định tránh đánh thu trùng mà Việt Nam ký với các nước có tác dụng tránh đánh thu trùng thu thu nhập cá nhân của người nước ngoài có thu nhập tại Tìm hiểu thu thu nhập cá nhân 12 Việt Nam Trường hợp người nước ngoài đã nộp thu thu nhập tại Việt Nam thì họ sẽ... căn cứ miễn thu hoặc giảm thu ở nước họ Trường hợp cá nhân Việt Nam trong năm vừa làm việc trong nước vừa làm việc ở nước ngoài thì thu nhập chịu thu và thu thu nhập được tính như sau: Trong trường hợp này, cá nhân phải thực hiện quyết toán thu tại Việt Nam Cá nhân phải tổng hợp thu nhập phát sinh tại Việt Nam và ngoài Việt Nam để tính thu nhập bình quân tháng, trên cơ sở tổng thu nhập cả năm... để tính thu phù hợp với từng loại thu nhập Thứ ba, Mở rộng diện điều tiết một cách hợp lý trên cơ sở bổ sung một số khoản chịu thu Một số khoản thu nhập trước đây không quy định (mặc nhiên được coi là thu nhập không chịu thu ) được quy định trong Luật thu TNCN gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các cơ sở kinh doanh, bất động sản hoặc... trong diện chịu thu đều phải nộp thu chứ không chỉ là những người có thu nhập cao- một khái niệm rất khó xác định Thứ hai, Đổi mới cách phân loại thu nhập chịu thu để xác định nghĩa vụ thu Trước đây, thu nhập chịu thu được chia thành: thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên nhưng lai không định nghĩa rõ thế nào là thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên Luật thu TNCN đã... sản, thu nhập, ảnh hưởng đến đời sống bản thân thì cá nhân nộp thu được xét miễn, giảm thu trong năm tùy theo mức độ thiệt hại Số thu được xét miễn, giảm bằng tỷ lệ giữa số thiệt hại so với thu nhập chịu thu trong năm, nhưng không vượt qúa số tiền thu phải nộp cả năm Với một số trường hợp đặc biệt, liên quan đến lợi ích kinh tế, chính trị, xã hội quốc gia thì được xem xét miễn, giảm thu Trong