Cách lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT Hướng dẫn cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào PL 012/GTGT tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT chi tiết tiêu, thực hành phần mềm 3.3.0 mới nhất năm 2015 - Theo khoản điều 14 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 BTC: “Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thờicho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT thìchỉ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT - DN phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán không hạch toán riêng - DN kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT mua vào khấu trừ tháng, cuối năm tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.” - Các hoá đơn, Hoá Chứng chứng từ đơn từ kê khai vào bảng GTGT biên lai kê PL 01-2/GTGT: mua vào nộp thuế Các hoá đơn, chứng từ KHÔNG kê khai vào bảng kê PL 01-2/GTGT: - Hoá đơn bán hàng thông thường (Là hoá đơn mà DN bạn mua của các DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, Hoá đơn này, tính trừ xác định thu nhập chịu thuế tính thuế TNDN.) Hoá đơn GTGT không chịu thuế GTGT Hoá đơn GTGT không đủ điều kiện khấu trừ Như vậy: Trên Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT bạn kê sau: DÒNG SỐ 1: “Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ” - Nếu Công ty bạn kinh doanh bán hàng chịu thuế GTGT ( Tức bán hàng mà xuất hóa đơn GTGT chịu thuế 0%, 5%, 10% ) toàn hóa đơn mua vào hợp pháp, phục vụ cho SXKD ghi vào dòng số bảng kê mua vào - Những hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC không phải kê khai vào Xem thêm: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Ngày 10/8/2014 Công ty kế toán Thiên Ưng có mua 01 xe ô tô chỗ sử dụng vào mục đích đưa đón lãnh đạo với giá chưa thuế GTGT 1,8 tỷ đồng Thuế GTGT (10%) là 180 triệu đồng (đã có chứng từ toán tiền qua ngân hàng) Hướng dẫn kê khai: Vì công ty không kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn nên công ty chỉ được khấu trừ 1,6 tỷ - Dòng số 1: Ghi: Giá trị hàng hoá: 1,6 tỷ - Thuế GTGT: 160tr - Phần giá trị lại: Không phải kê khai (Vì không được khấu trừ) Lưu ý: Trên phần mêm 3.3.0 mới nhất hiện đã bỏ dòng số 2: “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”: Nên nếu công ty bạn sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế (Tức bán hàng xuất hóa đơn GTGT phần thuế suất gạch bỏ) thì toàn hóa đơn mua vào các bạn không được kê khai (Vì không được khấu trừ) DÒNG SỐ : “Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: Nếu Công ty bạn SXKD hàng hoá, dịch vụ vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT thì: - Những hóa đơn mua vào mà phục vụ cho SXKD chịu thuế -> kê vào dòng số - Những hóa đơn mua vào mà phục vụ cho SXKD không chịu thuế > không được kê khai - Những hóa đơn mua vào mà phục vụ 02 hoạt động SXKD chịu thuế không chịu thuế > kê vào dòng số Chú ý: Các bạn phải tính riêng được số thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ để nhập sang các chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai Nếu các bạn kê khai Excel thì có thể Xem thêm: Cách tải bảng kê từ Excel vào phần mềm HTKK Cách nhập tiêu PL: Cột (2), ghi số hoá đơn (vd: 0000056) - Cột (3): Ghi ngày, tháng, năm hoá đơn (Phải nhỏ hoặc bằng ngày cuối cùng của kỳ tính thuế) Cột (4): Ghi tên công ty bán hàng Cột (5): Ghi MST công ty bán hàng - Cột (6): Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa có thuế, dòng tổng số ghi tổng cộng doanh số mua chưa có thuế GTGT - Trường hợp hoá đơn mua vào loại hoá đơn, chứng từ đặc thù, giá mua bao gồm thuế GTGT giá mua có thuế GTGT để tính doanh số mua chưa có thuế GTGT theo công thức: Giá mua chưa có thuế GTGT = Giá bán ghi hoá đơn + thuế suất - Cột (7) - Thuế GTGT ghi số thuế GTGT theo hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế số thuế GTGT tính hoá đơn đặc thù Chú ý: Các hoá đơn chiết khấu thướng mại của kỳ trước, các hoá đơn điều chỉnh giảm viết sai, các bạn kê khai âm vào bảng kê 01-2/GTGT Bằng cách: Đặt dấu trừ (-) trước số tiền VD: Ngày 05/05/2015 Công ty A nhận được hoá đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa tiền thuế GTGT hóa đơn tháng Cách kê khai hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm sau: Cột (6): Đặt dầu trừ (-) trước số tiền: -20.000.000 Cột (7): Đặt dầu trừ (-) trước số tiền: -2.000.000 - Cột (8): Ghi chú: Điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa tiền thuế GTGT hóa đơn số ngày,tháng,năm kê khai vào tờ khai tháng Lưu ý: Khi kê khai âm vào PL 01-2/GTGT phần mềm báo lỗi đỏ, bạn không cần ý việc nhé, bạn ấn GHI kết xuất bình thường Nếu trình kê khai không may kê khai sai, kê khai thừa, thiếu hóa đơn Cách xử lý bạn xem thêm: Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT DÒNG SỐ 3: “Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế": - Dòng này các bạn không kê khai được, mà có tờ khai riêng là "Tờ khai GTGT cho dự án đầu tư (02/GTGT)" Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ (HHDC) bán kỳ tính thuế để làm lập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán lập theo mẫu số PL 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài NNT phải kê khai đầy đủ tiêu bảng kê Trường hợp tiêu số liệu bỏ trống NNT không tự ý thay đổi khuôn dạng mẫu biểu thêm vào hay cắt bớt thay đổi vị trí tiêu NNT thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Căn để lập bảng kê: - Căn để lập bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán kỳ tính thuế, NNT kê khai toàn hóa đơn GTGT xuất bán kỳ, bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn xuất trả lại hàng - Hóa đơn bán tháng kê vào bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán tháng Trường hợp kỳ tính thuế không phát sinh hàng hóa dịch vụ bán lập bảng kê thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT ghi vào bảng kê cần phân loại theo nhóm tiêu HHDV không chịu thuế GTGT, HHDV có thuế suất GTGT 0%, thuế suất 5% thuế suất 10% - Trường hợp hóa đơn ghi chung cho nhiểu mặt hàng cột "Mặt hàng”- Cột (7) ghi số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu hóa đơn - Trường hợp hóa đơn ghi giá toán (trừ trường hợp phép dung chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT HHDV bán phải tính giá toán ghi hóa đơn, chứng từ Ví dụ: Doanh nghiệp A bán máy tính với giá bán chưa có thuế GTGT 10.000.000 đồng/chiếc, thuế GTGT 10% 1.000.000 đồng/chiếc, bán Doanh nghiệp lại ghi giá bán 11.000.000 đồng/chiếc thuế GTGT tính doanh số bán xác định 11.000.000 x 10%= 1.100.000 đồng/chiếc - Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm cho hóa đơn xuất ghi số giá trị âm cách để ngoặc (…) Cách ghi cụ thể tiêu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: Dòng tiêu 1: “HHDV không chịu thuế”: - Toàn hóa đơn bán tháng HHDV không chịu thuế GTGT ghi vào nhóm - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn - Các cột (2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung hóa đơn - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV không chịu thuế Số liệu dùng để ghi vào tiêu [26] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Không ghi bỏ trống Dòng tiêu 2: “HHDV chịu thuế suất GTGT 0%”: - Toàn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 0% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 0% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [29] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Không ghi bỏ trống Dòng tiêu 3: “HHDV chịu thuế suất GTGT 5%”: - Toàn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 5% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 5% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [30] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT Trường hợp giá bán ghi hóa đơn đặc thù giá có thuế GTGT giá bán có thuế GTGT để tính giá bán chưa có thuế GTGT theo công thức: Doanh số bán chưa có thuế GTGT= Giá bán ghi hóa đơn/(1+thuế suất) - Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT HHDV bán Cột (9) = Cột (8) x 5% Tổng số thuế GTGT HHDV chịu thuế suất 5% dùng để ghi vào tiêu [31] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu 4: "HHDV chịu thuế suất GTGT 10%”: - Toàn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 10% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 10% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [32] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT HHDV bán Cột (9) = Cột (8) x 10% Tổng số thuế GTGT HHDV chịu thuế suất 10% dùng để ghi vào tiêu [33] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu 5: "Hàng hóa dịch vụ tổng hợp tờ khai 01/GTGT”: Chỉ tiêu để kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa dich vụ bán khai thuế GTGT, tổng hợp tờ khai 01/GTGT, áp dụng trường hợp sau: + NNT đại lý bán hàng hóa, dịch vụ theo hình thức bán giá, hưởng hoa hồng + NNT có hoạt động xuất nhập ủy thác hàng hóa: Không phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất nhập ủy thác Dòng tiêu: "Tổng doanh thu HHDV bán ra”: Số liệu để ghi vào tiêu số liệu cột (8), dòng tổng số loại HHDV không chịu thuế GTGT, HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10% Dòng tiêu: "Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT”: Số liệu để ghi vào tiêu số liệu cột (8), dòng tổng số loại: HHDV chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10% Tổng doanh thu HHDV bán tiêu dùng để ghi vào Chỉ tiêu [27] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu: "Tổng thuế GTGT HHDV bán ra”: Số liệu ghi vào tiêu số liệu cột (9), dòng tổng số loại HHDV chịu thuế suất GTGT 0%, 5%, 10% Tổng số thuế GTGT HHDV bán tiêu dùng để ghi vào Chỉ tiêu [28] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ... lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ (HHDC) bán kỳ tính thuế để làm lập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa... hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Căn để lập bảng kê: - Căn để lập bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán kỳ tính thuế, NNT kê khai... khai toàn hóa đơn GTGT xuất bán kỳ, bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn xuất trả lại hàng - Hóa đơn bán tháng kê vào bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán tháng Trường hợp kỳ tính