KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI VIỄN THÔNG CẦN THƠ- HẬU GIANG

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI VIỄN THÔNG CẦN THƠ- HẬU GIANG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QTKD      LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI VIỄN THÔNG CẦN THƠ - HẬU GIANG Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: T.S LÊ KHƯƠNG NINH HUỲNH THIÊN LỘC MSSV: 4043124 Lớp: Kế Toán 01 Khóa 30 Cần Thơ – 2008 GVHD: Lê Khương Ninh Trang 1 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trong hoạt động của doanh nghiệp thì công tác kế toán là một trong những bộ phận quan trọng nhất của công ty. Một công ty có thể phát triển mạnh và bền vững thì đòi hỏi phải có một bộ máy kế toán vững mạnh để có thể kiểm soát chặt chẽ tất cả các nghiệp vụ thu, chi, các chứng từ phát sinh … nhằm giúp cho các nhà lãnh đạo ra những quyết định đúng đắn cho niên độ kế toán sau. Là một sinh viên sắp tốt nghiệp ra trường thì em cũng như bao sinh viên khác đều mong muốn có một việc làm ổn định, nhưng khi nộp đơn xin việc vào bất cứ cơ quan nào thì người ta cũng đòi hỏi có bao nhiêu năm kinh nghiệm trong công tác kế toán. Khi một cơ quan cần tuyển nhân viên thì cơ quan đó đang thiếu người và tất yếu là các cơ quan đó sẽ muốn tuyển một người có khả năng thích ứng nhanh nhất các công việc của họ, thích ứng ở đây là thích ứng với các cách ghi hồ sơ, giấy tờ, lưu hồ sơ… Nếu bạn là một doanh nghiệp, và bạn đang muốn tuyển một người sinh viên vào công tác kế toán nhưng người sinh viên đó lại không biết cách ghi phiếu thu, phiếu chi, hay là có sẵn các chứng từ nhưng lại không biết cách ghi vào sổ,… thì bạn sẽ nhận người sinh viên đó vào làm việc không? Và điều tất yếu là bạn sẽ không nhận người sinh viên đó, bởi vậy khi tuyển một người nào đó vào công ty làm việc thì tất cả các cơ quan đều muốn tuyển những người có kinh nghiệm để khi hướng dẫn họ vào công việc mới sẽ không mất nhiều thời gian. Và với lý do trên nên em chọn đề tài : “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Viễn Thông Cần Thơ - Hậu giang” để có thể tìm hiểu một phần nào về công tác kế toán tại đơn vị, và làm quen các loại sổ và cũng như cách thức ghi sổ của công ty, từ đó phân tích hiệu quả hoạt động của công ty. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu chung: Tìm hiểu công tác kế toán tại đơn vị Mục tiêu cụ thể: + Xây dựng lưu đồ luân chuyển chứng từ + Cách thức hạch toán và ghi sổ GVHD: Lê Khương Ninh Trang 2 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc + Phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận. 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: - Thu thập số liệu thứ cấp (bảng cân đối kế toán, bảng xác định kế quả kinh doanh…) do các kế toán viên đơn vị cung cấp. - Phỏng vấn các kế toán viên về cách thức ghi sổ, và quá trình luân chuyển chứng từ. - Từ các số liệu thu thập được sẽ tiến hành hạch toán, vẽ lưu đồ và phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp. 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Do giới hạn về các số liệu nên em chỉ nghiên cứu tổng quát mảng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. GVHD: Lê Khương Ninh Trang 3 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH THU 2.1.1. Doanh thu kinh doanh bưu chính viễn thông phát sinh * Doanh thu cung cấp dịch vụ bưu chính - viễn thông phát sinh và thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 … Có TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ bưu chính - viễn thông Có TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra * Khi phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ: - Trường hợp thu tiền ngay, kế toán ghi: Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) … - (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh) Có TK 51131 – (Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh) Có TK 333111 – thuế GTGT đầu ra Đồng thời ghi đơn bên nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại - Trường hợp chưa thu tiền ngay, ghi: Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh) Có TK 51131 (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh) Có TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra - Khi thu được tiền, ghi: Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) – (tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn bên nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại. * Cước kết nối do các DNVTK trả được ghi nhận và hạch toán vào doanh thu Viện thông phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 … Có TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ bưu chính - viễn thông GVHD: Lê Khương Ninh Trang 4 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc Có TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra * Các khoản giảm trừ doanh thu: - Chiết khấu thương mại: Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại thì khoản chiết khấu này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “hóa đơn GTGT” hoặc “hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng. Trường hợp này kế toán không hạch toán trên TK 521 mà chỉ phản ánh doanh thu trên hóa đơn. Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc số tiền chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn lần cuối cùng, đơn vị phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua, kế toán phản ánh khoản chiết khấu này qua TK 521, ghi: Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 333111 – Phải trả về thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 131 … - Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh, ghi: Nợ TK 531, 532 Nợ TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra (thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại) Có TK 111, 112, 131 … * Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, ghi: Nợ TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ bưu chính viễn thông Có TK 521, 531, 532 * Kết chuyển doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ bưu chính - viễn thông Nợ TK 13631 – Phải thu về kinh doanh dịch vụ bưu chính - viễn thông (Doanh thu tại bưu điện huyện) Có TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng 2.1.2. Doanh thu kinh doanh bưu chính viễn thông phân chia: * Xác định doanh thu phải chia cho đối tác trong và ngoài Tập đoàn, ghi: Nợ TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng Nợ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra (phần thuế chia cho đối tác) GVHD: Lê Khương Ninh Trang 5 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc Có TK 33683 – Phải trả cước bưu chính - viễn thông giữa các đơn vị thành viên Có TK 33881 – Phải trả tiền cước bưu chính - viễn thông phân chia cho đối tác ngoài tập đoàn * Xác định doanh thu được nhận từ các đối tác trong và ngoài tập đoàn, ghi: Nợ TK 13683 – Phải thu tiền cước bưu chính - viễn thông được chia giữa các đơn vị thành viên Nợ TK 13881 – Phải thu tiền cước bưu chính - viễn thông được chia của đối tác ngoài Tập đoàn Có TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng Có TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 … Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra 2.1.3. Thu nhập khác phát sinh, ghi: * Thu nhập khác: Nợ TK 111, 112, 131 … Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 333111 – Thuế GTGT đầu ra * Các TSCĐ được tài trợ, biếu tặng: - Nhận TSCĐ được tài trợ, biếu, tặng đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ và tăng thu nhập khác, ghi: Nợ TK 211, 213 Có TK 711 – Thu nhập khác Kết chuyển thu nhập từ TSCĐ được tài trợ, biếu, tặng, để xác định kết quả, ghi: Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Lê Khương Ninh Trang 6 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc - Kết chuyển lợi nhuận khác từ TSCĐ được tài trợ, biếu, tặng, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Hạch toán nộp toàn bộ giá trị TSCĐ được tài trợ, biếu, tặng về Tập đoàn, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 33628 – Phải trả về các khoản khác - Được Tập đoàn chấp thuận hạch toán tăng nguồn vốn, ghi: Nợ TK 33628 – Phải trả về các khoản khác Có TK 411121 – Vốn tự bổ sung của Tập đoàn 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ 2.2.1. Chi phí kinh doanh bưu chính viễn thông * Mua nguyên liệu, vật liệu xuất thẳng cho sản xuất kinh doanh, cho bán hàng, cho quản lý (không qua kho). Ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641, 642 Nợ TK 13311 – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ Có TK 111, 112, 331 … * Xuất kho nguyên liệu, vật liệu, dùng cho sản xuất kinh doanh, cho bán hàng, cho quản lý, ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641, 642 Có TK 152, 153 … * Chi phí nhân công phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641, 642 Có TK 334, 338… GVHD: Lê Khương Ninh Trang 7 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc * Căn cứ bản trích và phân bổ chi phí KHCB tài sản cố định trong kỳ, ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641, 642 Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ * Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641, 642 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112… * Cước kết nối trả cho các DNVTK được ghi nhận và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 154 (chi tiết 1542, 1549) Nợ TK 13311 – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ Có TK liên quan (111, 112, 331 …) * Cuối kỳ kế toán tính toán, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154 (Chi tiết TK 1541, 1542, 1543, 1544, 1545, 1546, 1549) Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung * Trường hợp các sản phẩm, hàng hóa được dùng làm quà tặng, quảng cáo, khuyến mãi không thu tiền: Khi xuất kho, đơn vị phải sử dụng hoá đơn thuế GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng cho quảng cáo, khuyến mãi không thu tiền, kế toán gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT, chỉ ghi dòng thanh toán là giá thành hoặc giá vốn của hàng hóa. - Căn cứ vào hóa đơn xuất kho, kế toán phản ánh giá vốn của hàng hóa, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết cho từng sản phẩm dịch vụ) Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 152, 155, 156 GVHD: Lê Khương Ninh Trang 8 SVTH: Huỳnh Thiên Lộc - Đồng thời phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 641, 642 Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ *Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 6323 – Giá vốn dịch vụ bưu chính - viễn thông Có TK 154 (chi tiết theo từng sản phẩm hàng hóa) Có TK 33631 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ bưu chính - viễn thông (chi phí tại đài viễn thông huyện) 2.2.2 Chi phí tài chính phát sinh, ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài chính Nợ TK 13311 – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ Có TK 111, 112, 331 2.2.3 Chi phí khác phát sinh, ghi: Nợ TK 811 – Chi phí khác Nợ TK 13311 – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ Có TK 111, 112, 331 2.2.4. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Cuối kỳ, xác định, tạm tính chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 33621 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ bưu chính - viễn thông (hoạt động kinh doanh bưu chính - viễn thông) Có TK 33628 – Phải trả về các khoản khác (hoạt động tài chính, lợi nhuận khác) - Trường hợp số phải nộp nhỏ hơn số tạm tính được ghi giảm chi phí thuế TNDN, ghi: Nợ TK 33621 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ bưu chính - viễn thông (đối với kinh doanh bưu chính - viễn thông) Nợ TK 33628 – Phải trả về các khoản khác (hoạt động tài chính, lợi nhuận khác) Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành [...]... THANH TOÁN N I B 2.3.1 Thanh toán v i bưu i n huy n * Thanh toán v i bưu i n huy n v doanh thu, chi phí kinh doanh bưu chính vi n thông: - K t chuy n chi phí kinh doanh BCVT c a bưu i n huy n, ghi: N TK 6323 – Giá v n d ch v BCVT Có TK 33631 – Ph i tr v kinh doanh d ch v BCVT - K t chuy n doanh thu kinh doanh BCVT t i bưu i n huy n, ghi: N TK 13631 – Ph i thu v kinh doanh d ch v BCVT Có TK 5115 – Xác. .. Thanh toán v i t p oàn: * Thanh toán v i t p oàn v ho t ng kinh doanh BCVT - Trư ng h p ư c T p oàn c p i u ti t doanh thu: + Xác nh s ư c c p i u ti t, ghi: N TK 13621 – Ph i thu v kinh doanh BCVT Có TK 5115 – Xác nh doanh thu ơn v ư c hư ng + Khi nh n ư c ti n T p oàn c p i u ti t doanh thu, ghi: N TK 111, 112, … Có TK 13621 – Ph i thu v kinh doanh BCVT - Trư ng h p ph i n p doanh thu v T p oàn: + Xác. .. th c h ch toán và ghi s vt: ngàn ng 4.1.2.1 H ch toán doanh thu Doanh thu c a Vi n Thông C n Thơ - H u Giang bao g m doanh thu c a các chi nhánh và doanh thu phát sinh t i công ty Doanh thu phát sinh t i công ty bao g m: doanh thu c a d ch v ng, i n tho i c i n tho i di nh, d ch v internet, i n tho i th i v i i n tho i c nh, d ch v internet và m ng di ng tr trư c: khi cu i tháng phòng k toán s tính... 13621 – Ph i thu v kinh doanh d ch v BCVT Trang 12 SVTH: Huỳnh Thiên L c GVHD: Lê Khương Ninh Có TK 414, 415, 431 … 2.4 XÁC NH K T QU 2.4.1 K t chuy n doanh thu * K t chuy n doanh thu ho t ng kinh doanh BCVT, ghi: N TK 5115 – Doanh thu cung c p d ch v BCVT N TK 512 – Doanh thu bán hàng n i b Có TK 9113 – Xác nh k t qu kinh doanh d ch v BCVT * K t chuy n doanh thu ho t N TK 515 – Doanh thu ho t ng tài... Thanh toán v i T p oàn v chi phí thu TNDN: - Thu TNDN c a ho t ng kinh doanh BCVT: + Cu i kỳ, t m tính chi phí thu TNDN hi n hành ph i n p i v i ho t ng kinh doanh BCVT, ghi: N TK 8211 – Chi phí thu TNDN hi n hành (chi ti t thu TNDN) Có TK 33621 – Ph i tr v kinh doanh d ch v BCVT + Trư ng h p s t m trích l n hơn s ph i n p, ư c ghi gi m chi phí thu TNDN hi n hành, ghi: N TK 33621 – Ph i tr v kinh doanh. .. dư ng, khai thác m ng vi n thông Kinh doanh và cung c p các d ch v vi n thông tin h c và kinh doanh các ngành ngh khác trong ph m vi ư c T ng Công Ty Bưu Chính Vi n Thông cho phép và phù h p v i quy nh c a pháp lu t 3.2 C I M S N XU T KINH DOANH Công ty Bưu Chính C n Thơ – H u Giang th c hi n ch c năng ph c v và kinh doanh bưu chính – vi n thông t i a bàn tinh H u Giang và thành ph C n Trang 17 SVTH:... 5115 – Xác nh doanh thu ơn v ư c hư ng Có TK 33621 – Ph i tr v kinh doanh BCVT + Khi n p ti n v T p oàn, k toán ghi: N TK 33621 – Ph i tr v kinh doanh BCVT Có TK 111, 112, … - Thanh toán bù tr doanh thu BCVT v i t p oàn, k toán ghi: N TK 33621 – Ph i tr v kinh doanh BCVT Có TK 13621 – Ph i thu v kinh doanh BCVT - ư c T p oàn c p v n b ng ngo i t , ghi: N TK 1112, 1122 – (Theo t giá c a T p oàn thông. .. Ph i thu v các kho n khác (doanh thu ho t ng tài chính t i Bưu i n huy n) Có TK 9115 – Xác nh k t qu ho t ng tài chính * K t chuy n thu nh p khác, ghi: N TK 711 – Thu nh p khác N TK 13638 – Ph i thu v các kho n khác (Thu nh p khác t i Bưu i n huy n) Có TK 9119 – Xác nh k t qu kinh doanh ho t ng khác 2.4.2 K t chuy n chi phí * K t chuy n chi phí kinh doanh BCVT, ghi: N TK 9113 – Xác nh k t qu kinh doanh. .. nh doanh thu ơn v ư c hư ng - Thanh toán bù tr v i bưu i n huy n v ho t ng kinh doanh BCVT, ghi: N TK 33631 – Ph i tr v kinh doanh d ch v BCVT Có TK13631 – Ph i thu v kinh doanh d ch v BCVT - Trư ng h p ph i c p chênh l ch doanh thu nh hơn chi phí cho bưu i n huy n, khi c p ti n, ghi: N TK 33631 – Ph i tr v kinh doanh d ch v BCVT Có TK 111, 112 - Trư ng h p bưu i n huy n ph i n p chênh l ch doanh thu. .. 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn l i Có TK 911 – Xác nh k t qu kinh doanh (chi ti t theo t ng ho t ng) 2.4.3 Phân ph i l i nhu n * K t chuy n l i nhu n t ho t N TK 911 – Xác ng kinh doanh, ghi nh k t qu kinh doanh (chi ti t theo t ng ho t ng) Có TK 421 – L i nhu n chưa phân ph i * Xác nh kho n l i nhu n n p T p oàn, ghi: N TK 421 – L i nhu n chưa phân ph i Có TK 33621 – Ph i tr v kinh doanh BCVT (Kinh doanh