31 Hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu - chi phí & xác định kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm tại Công ty Bảo hiểm nhân thọ Hà Nội

31 Hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu - chi phí & xác định kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm tại Công ty Bảo hiểm nhân thọ Hà Nội

Ch ơng INhững vấn đề lý luận cơ bản về kế toán doanh thu_ Chi phí và xĐKQ của hoạt động kinh doanh bảo hiểm trong các doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ

I.Tổng quan về bảo hiểm

I.1 Sự cần thiết khách quan và tác dụng của Bảo Hiểm

Trong cuộc sống sinh hoạt cũng nh hoạt động sản xuất kinh doanh hàngngày dù đã luôn luôn chú ý ngăn ngừa và đề phòng nhng con ngời vẫn có nguycơ gặp phải những nguy cơ bất ngờ xảy ra, các rủi ro đó do nhiều nguyên nhânnh:

Các rủi ro do môi trờng thiên nhiên: Bão, lụt, động đất, rét, hạn ….

Các rủi ro xảy ra do sự tiến bộ và phát triển của khoa học kỹ thuật: tai nạn

ô tô, hàng không, tai nạn lao động v v…

Các rủi ro do môi trờng xã hội: thất nghiệp, trộm cắp, bệnh tật v.v…

Bất kể do nguyên nhân gì, khi rủi ro xảy ra thờng đem lại cho con ngờinhững khó khăn trong cuộc sống nh mất hoặc giảm thu nhập, phá hoại tài sản,

làm ngng trệ sản xuất kinh doanh của các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân v.v…

làm ảnh hởng đến đời sống kinh tế - xã hội nói chung

Để đối phó với các rủi ro, con ngời đã có nhiều biện pháp khác nhau nhằm kiểm soát cũng nh khắc phục hậu quả mà rủi ro gây ra Bảo hiểm là một phần quan trọng trong các chơng trình quản lý rủi ro của các tổ chức cũng nh cá nhân

I.2 Những đặc trng cơ bản của bảo hiểm

Hoạt động của bảo hiểm vừa có tính kinh tế vừa có tính xã hội, vừa mang

đặc trng của một nghành dịch vụ đặc biệt

Tính kinh tế biểu hiện qua mối quan hệ giữa ngời tham gia với quỹ dự trữ

bảo hiểm Ngời tham gia nộp vào quỹ dự trữ dới hình thức phí bảo hiểm; ngờibảo hiểm sử dụng quỹ đó để trợ cấp hoặc bồi thờng thiệt hại cho ngời tham gia,nếu thiệt hại đó thuộc phạm vi rủi ro bảo hiểm Mặt khác, ngời bảo hiểm sử dụng

quỹ dự trữ đầu t phát triển kinh tế xã hội, để tăng tích luỹ theo ngân sách v.v…

Tính xã hội của bảo hiểm thể hiện tính cộng đồng, tính nhân đạo của bảo

hiểm Bảo hiểm hoạt động trên nguyên tắc số đông bù số ít, do đó bảo hiểm phảithu hút số đông ngời tham gia; phải xâm nhập vào mọi hoạt động trong nền kinh

tế Tính xã hội còn thể hiện trách nhiệm của xã hội đối với các thành viên của xãhội, nh trách nhiệm của ngời sử dụng lao động đối với ngời lao động v.v…

Bảo hiểm là ngành dịch vụ đặc biệt với những đặc trng cơ bản sau:

+ Sản phẩm vô hình: Nhà bảo hiểm bán các cam kết hay lời hứa về sự

đảm bảo cho khách hàng

+ Chu trình sản xuất ngợc: Giá thành sản phẩm hoàn thành sau khi thời

hạn bảo hiểm kết thúc, hay giá thành xác định đợc sau khi có giá bán sản phẩm

+ Tâm lý ngời mua hàng: Nhằm đảm bảo yên tâm tinh thần mà không

+ Ngời tiêu dùng không mong muốn tiêu dùng hàng hoá này trừ một số

loại hình của bảo hiểm nhân thọ

I.3 Hệ thống tổ chức Bảo Hiểm ở Việt Nam

Căn cứ tính chất hoạt động, bảo hiểm chia thành BHXH, BHYT và BH

th-ơng mại Trong đó, BHXH và BHYT do Nhà nớc tổ chức và quản lý thống nhất,thờng do một cơ quan quản lý nhà nớc (Bộ Lao động - Thơng binh và Xã hội, Bộ

Y tế…) chịu trách nhiệm

Bảo hiểm thơng mại trực thuộc Bộ tài chính quản lý Mô hình tổ chức chủyếu là Tổng Công ty, công ty của các thành phần kinh tế ở các tỉnh, thành phốlớn Tuỳ theo khả năng phát triển, các Tổng Công ty, công ty thành lập vănphòng đại diện ở các địa phơng và tổ chức mạng lới đại lý tiếp cận với kháchhàng

Thị trờng bảo hiểm thơng mại Việt Nam thực sự sôi động sau khi có Nghị

định 100/CP của chính phủ về kinh doanh bảo hiểm

II những vấn đề lý luận cơ bản về Bảo hiểm Nhân thọ

Theo tiêu thức rủi ro bảo hiểm, bảo hiểm con ngời đợc chia thành 2 loại:

Bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm con ngời phi nhân thọ

+ Bảo hiểm con ngời phi nhân thọ là loại hình bảo hiểm chỉ liên quan đến

các rủi ro nh: Bệnh tật, tai nạn, mất khả năng lao động, và cả tử vong Đặc điểmcủa loại này là không liên quan đến tuổi thọ của con ngời

+ Bảo hiểm nhân thọ: Là loại hình bảo hiểm đảm bảo cho các rủi ro có

liên quan đến tuổi thọ của con ngời

II.1 Khái niệm bảo hiểm nhân thọ:

Bảo hiểm nhân thọ là sự cam kết giữa ngời bảo hiểm và ngời tham gia bảo hiểm,

mà trong đó ngời bảo hiểm sẽ trả cho ngời tham gia hoặc ngời thụ hởng quyềnbảo hiểm một số tiền thoả thuận khi có sự kiện định trớc xảy ra liên quan đếnsinh mạng và sức khoẻ của con ngời, còn ngời bảo hiểm tham gia phải nộp phíbảo hiểm đầy đủ, đúng hạn Nói cách khác, Bảo hiểm Nhân thọ là quá trình bảohiểm rủi ro có liên quan đến sinh mạng, cuộc sống và tuổi thọ của con ngời

II.2 Các loại hình sản phẩm Nhân thọ cơ bản

Bảo hiểm Nhân thọ đáp ứng đợc rất nhiều mục đích khác nhau Do vậy,ngời bảo hiểm đã thực hiện đa dạng hoá các sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, thựcchất là đa dạng hoá các loại hợp đồng nhằm đáp ứng và thoả mãn mọi nhu cầucủa ngời tham gia bảo hiểm Có 3 loại hình Bảo hiểm Nhân thọ cơ bản:

+ Bảo hiểm trong trờng hợp sống: (còn gọi là bảo hiểm sinh kỳ) nhằm

chi trả cho ngời tham gia bảo hiểm một số tiền trợ cấp hay số tiền bảo hiểm, nếu

đến một thời điểm nào đó đợc ấn định trong hợp đồng mà ngời đợc bảo hiểm vẫncòn sống nh bảo hiểm tiền trợ cấp hu trí, bảo hiểm niên kim nhân thọ v.v

+ Bảo hiểm trong trờng hợp tử vong: Nhằm chi trả cho ngời thụ hởng

quyền lợi bảo hiểm nếu ngời đợc bảo hiểm chết tại một thời điểm đợc ấn địnhhoặc chết vào bất kỳ thời điểm nào tuỳ thuộc sự cam kết trong hợp đồng nh bảohiểm tử kỳ( bảo hiểm tạm thời hay bảo hiểm sinh mạng có thời hạn), bảo hiểmnhân thọ trọn đời ( bảo hiểm trờng sinh )

+ Bảo hiểm nhân thọ hỗn hợp: Nhằm chi trả cho ngời thụ hởng quyền lợi

bảo hiểm số tiền trợ cấp hay số tiền bảo hiểm, nếu ngời đợc bảo hiểm hay ngờitham gia bảo hiểm sống đến một thời điểm quy định hay chết trớc tại một thời

điểm quy định trong hợp đồng Thực chất bảo hiểm nhân thọ hỗn hợp là loạihình bảo hiểm cùng một lúc bảo hiểm cho cả hai sự kiện “sống” và “chết” củangời đợc bảo hiểm

+ Các điều khoản bảo hiểm bổ sung: Khi triển khai các loại hình bảo

hiểm nhân thọ, nhà bảo hiểm còn nghiên cứu, đa ra các điều khoản bổ sung để

đáp ứng nhu cầu đa dạng của ngời dân

II.3 Một số khái niệm liên quan đến Bảo hiểm Nhân thọ.

+ Ngời đợc bảo hiểm(NĐBH): Là ngời mà sinh mạng và cuộc sống của họ

đợc bảo hiểm theo điều khoản của hợp đồng, có tên trong giấy yêu cầu bảo hiểm

và phụ lục của hợp đồng bảo hiểm

+ Ngời tham gia bảo hiểm(NTGBH): Là cá nhân hoặc tổ chức yêu cầu bảo

hiểm, kê khai giấy yêu cầu, ký kết hợp đồng và nộp phí bảo hiểm Ngời tham giabảo hiểm có thể là: Ngời đợc bảo hiểm hoặc ngời có quyền lợi có thể đợc bảohiểm đối với NĐBH

+ Ngời đợc hởng quyền lợi bảo hiểm(NĐHQLBH): Là ngời đợc nhận

STBH hoặc hởng quyền lợi bảo hiểm quy định trong hợp đồng bảo hiểm khi có

sự kiện đợc bảo hiểm xảy ra NĐHQLBH có thể là ngời đợc bảo hiểm, ngời dongời tham gia bảo hiểm chỉ định với sự đồng ý của ngời đợc bảo hiểm hoặc ngời

kế thừa hợp pháp của NĐBH

+ Phí bảo hiểm: Là số tiền mà ngời tham gia bảo hiểm có nghĩa vụ phải

thanh toán cho công ty bảo hiểm để thực hiện cam kết trong hợp đồng bảo hiểm

+ Giá trị giải ớc: Là số tiền mà ngời tham gia bảo hiểm đợc nhận theo các

quy định trong điều khoản của hợp đồng khi ngời tham gia bảo hiểm yêu cầuhuỷ bỏ hợp đồng trớc khi đáo hạn hợp đồng hoặc khi hợp đồng chấm dứt hiệulực

II.4 Nhiệm vụ kế toán Doanh thu - Chi phí - Xác định Kết quả.

Để điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệpmột cách có hiệu quả cao nhất, các doanh nghiệp phải nắm bắt đợc kịp thời,chính xác các thông tin kinh tế và các hoạt động, bao gồm “Chi phí đầu vào” và

“Kết quả đầu ra Trên cơ sở đó cung cấp những thông tin chính xác cần thiết choviệc ra quyết định, các phơng án kinh tế tối u của doanh nghiệp

Nhiệm vụ của kế toán Doanh thu - Chi phí - XĐKQ

+ Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời các khoản doanh thu và chi phí phátsinh đợc thực hiện, số lợng các hợp đồng của tất cả các nghiệp vụ bảo hiểm màdoanh nghiệp bảo hiểm tiến hành nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho quản lýhoạt động kinh doanh bảo hiểm

+ Giám sát, kiểm tra tình hình thức hiện kế hoạch về doanh thu lợi nhuận

và nộp ngân sách

+ Tổ chức khoa học, hợp lý kế toán chi tiết, kết hợp chặt chẽ kế toán đại

III Hạch toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả

III/A: Kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm nhân thọ

1 Đặc điểm bán hàng và nội dung doanh thu hoạt động KDBH

1.1.Đặc điểm bán hàng trong hoạt động kinh doanh BHNT

Khác hẳn với các hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ, việc bán hàng tronghoạt động kinh doanh bảo hiểm có những đặc điểm sau:

- Việc bán sản phảm bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm là việc DNBH

ký kết hợp đồng bảo hiểm với những khách hàng của mình( NĐBH ) Sản phẩmbảo hiểm ở đây là một cam kết pháp lý, cam kết bồi thờng, trả tiền BH choNĐBH khi xảy ra rủi ro, tổn thất đợc bảo hiểm

Nh vậy việc tiêu thụ sản phẩm bảo hiểm không đòi hỏi thời gian đa sảnphẩm đi tiêu thụ nh việc tiêu thụ hàng hoá bình thờng Thời điểm khách hàngchấp nhận ký kết hợp đồng bảo hiểm cũng chính là thời điểm tiêu thụ sản phẩm

Đó là thời điểm doanh thu bán hàng đợc xác định để hạch toán

- Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọngoài việc ký kết hợp đồng với những ngời tham gia bảo hiểm, DNBH còn cóquan hệ mua và bán dịch vụ bảo hiểm với các doanh nghiệp bảo hiểm khác Đó

là hoạt động tái bảo hiểm bao gồm nhận tái và nhợng tái

1.2 Nội dung doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm

Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm gồm:

+ Doanh thu phí bảo hiểm gốc: Tiền thu về phí bảo hiểm từ các hoạt động

đợc ký kết với ngời dợc bảo hiểm

+ Doanh thu nhận tái bảo hiểm: Tiền thu về phí nhận tái bảo hiểm và các

khoản thu khác từ công ty nhợng tái bảo hiểm

+ Doanh thu nhợng tái bảo hiểm: Tiền thu về hoa hồng nhợng tái bảo

hiểm và các khoản thu khác từ công ty nhận tái bảo hiểm

+ Doanh thu hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh bảo hiểm nh

doanh thu về dịch vụ giám định, đại lý, đòi bồi thờng.v.v

Khi hạch toán doanh thu cần phân biệt các loại doanh thu sau:

+ Doanh thu bán hàng (Doanh thu thực thu): Là tiền thu về phí bảo hiểm

gốc và phí nhận tái bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm, thu về đại lý giám

định, đại lý séc bồi thờng, đại lý đòi ngời thứ ba, thu xử lý hàng bồi thờng 100%

và các khoản thu khác về hoạt động bảo hiểm

+ Doanh thu bán hàng thuần là doanh thu bán hàng sau khi giảm trừ các

khoản phí nhợng tái bảo hiểm, hoàn phí bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm,giảm phí bảo hiểm và các khoản giảm trừ khác

+ Doanh thu phát sinh là khoản doanh thu từ những hợp đồng đợc trả phí

và hoa hồng trong nhiều kỳ

1.3 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán doanh thu bảo hiểm:

+ Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời các khoản doanh thu và chi phí phátsinh đợc thực hiện, số lợng các hợp đồng của tất cả các nghiệp vụ bảo hiểm màdoanh nghiệp bảo hiểm tiến hành nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho quản lýhoạt động kinh doanh bảo hiểm

+ Giám sát, kiểm tra tình hình thức hiện kế hoạch về doanh thu lợi nhuận

và nộp ngân sách

+ Tổ chức khoa học, hợp lý kế toán chi tiết, kết hợp chặt chẽ kế toán đại

lý, văn phòng đại diện, chi nhánh công ty

2 Kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm.

2.1 Đối tợng phơng pháp kế toán kinh doanh bảo hiểm.

Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, đối tợng tập hợp chi phí theo

từng hoạt động: Kinh doanh bảo hiểm gốc, nhợng và nhận tái bảo hiểm chi tiết cho từng sản phẩm đến từng hợp đồng Đó là căn cứ để mở tài khoản, các sổ chi

tiết, tổ chức ghi chép và hạch toán ban đầu, tập hợp số liệu doanh thu phát sinhchi tiết cho từng đối tợng theo địa điểm phát sinh giúp cho công tác quản lý đạthiệu quả cao

2.2 Chứng từ, hệ thống sổ kế toán đợc sử trong kế toán doanh thu kinh doanh bảo hiểm:

Sổ chi tiết TK 51111, TK13111(Chi tiết theo hoạt động).

 Báo cáo kế toán.

Báo cáo thu phí bảo hiểm gốc

Báo cáo thanh toán thu kinh doanh bảo hiểm

Báo cáo tổng hợp thu chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận và ợng tái bảo hiểm

nh-2.3 Tài khoản kế toán sử dụng

 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng (doanh thu thực thu)

* Kết cấu, nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên Nợ:

+ Số thuế VAT phải nộp

+ Chuyển phí nhợng tái bảo hiểm

+Trị giá hàng bán bị trả lại (bao gồm hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phínhận tái bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm, )

+ Khoản giảm giá hàng bán

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

+ Doanh thu thực tế đã đợc thanh toán của hoạt động kinh doanh bảo hiểm

và các hoạt động kinh doanh khác thực hiện trong kỳ hạch toán

Tài khoản 511 không có số d cuối kỳ.

* Tài khoản 511-Doanh thu thực thu, có 4 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 - Doanh thu bảo hiểm gốc

Tài khoản 5112 - Doanh thu nhận tái bảo hiểm

Tài khoản 5113 - Doanh thu nhợng tái bảo hiểm

Tài khoản 5118 - Doanh thu các hoạt động khác

 Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của hàng hoá, dịch vụ, lao vụtiêu thụ trong nội bộ

 Tài khoản 513 - Doanh thu phát sinh

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 513 “doanh thu phát sinh”:

Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu từng kỳ sang TK 511 “Doanh thu bán

hàng”, phần phí bảo hiểm, phải thu của kỳ kế toán( không có thuế GTGT)

Bên Có: Doanh thu của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và các hoạt động

khác cha đợc thanh toán.( theo giá cha có thuế VAT)

Số d bên Có: Số doanh thu bảo hiểm phát sinh cha đến kỳ thanh toán( giá

cha có thuế VAT)

Tài khoản 513 - Doanh thu phát sinh có 3 tài khoản cấp 2

* Tài khoản 5131 - Doanh thu bảo hiểm gốc

* Tài khoản 5132 - Doanh thu nhận tái bảo hiểm

* Tài khoản 5133 - Doanh thu nhợng tái bảo hiểm

* Tài khoản 5138 - Doanh thu các hoạt động khác

 Ngoài ra để hạch toán doanh thu, kế toán còn sử dụng một số TK khác

a) TK531: Hàng bán bị trả lại

Bên Nợ:

+ Phí bảo hiểm gốc, phí nhận tái bảo hiểm và hoa hồng nhận tái bảo hiểmphải hoàn trả cho khách hàng do thay đổi hợp đồng kinh tế

+ Trị giá của hàng hoá, dịch vụ đã bán bị trả lại phải trả cho khách hàng

Bên Có: Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511

“Doanh thu thực thu” hoặc TK 512 - “ Doanh thu bán hàng nội bộ “, để xác địnhdoanh thu thuần trong kỳ hạch toán

Số d bên Nợ: Số phí bảo hiểm gốc, phí nhợng tái bảo hiểm và hoa hồng

nhợng tái bảo hiểm cha hoàn trả cho khách hàng

b) Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532

+ Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu thựcthu.

+ Kết chuyển toàn bộ số hoàn trả cho khách hàng do không xảy ra tai nạntổn thất vào TK 511

Tài khoản 532 không có số d cuối kỳ

c) Tài khoản 533: Chuyển phí nhợng tái bảo hiểm

Kết cấu, nội dung phản ánh của tài khoản 533:

Bên Nợ: Phí nhợng tái bảo hiểm phải chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm

theo hợp đồng cam kết

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số đã thực chuyển phí nhợng tái bảo hiểm

cho nhà nhận tái bảo hiểm

Số d bên Nợ: Số phí nhợng tái bảo hiểm cha chuyển cho nhà nhận tái bảo

+ TK 131- Phải thu của khách hàng.

Bên Nợ: Số tiền phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động kinh

doanh bảo hiểm nh phí bảo hiểm, hoa hồng nhợng tái bảo hiểm

Bên Có: Số tiền đã thu của khách hàng

Số d bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.

TK1311 - Phải thu về hoạt động bảo hiểm gốc.

TK 1313-Phải thu về hoạt động nhận tái bảo hiểm

TK 1313: Phải thu về hoạt động nhợng tái bảo hiểm.

TK 331( TK 3311): Phải trả ngời tham gia bảo hiểm.

2.3 Phơng pháp kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm:

2.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu kinh doanh bảo hiểm gốc:

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình thựchiện doanh thu bảo hiểm gốc đợc thể hiện qua sơ đồ 01:

Lu ý: Định kỳ, căn cứ vào số phí bảo hiểm gốc phải thu trong kỳ theo hợp

đồng kế toán ghi bút toán kết chuyển:

Nợ TK 5131(51311): Doanh thu bảo hiểm gốc( Không có VAT)

Có TK5111( 51111): Doanh thu bán hàng( Không có VAT)

Đồng thời ghi:

Nợ TK 131(13111): Phải thu của khách hàng.(Chi tiết theo nghiệp vụ)

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp.(Chi tiết theo nghiệp vụ)2.3.2 Kế toán tổng hợp doanh thu kinh doanh nhận tái bảo hiểm:

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình thựchiện doanh thu nhận tái bảo hiểm đợc thể hiện qua sơ đồ 02

2.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu kinh doanh nhợng tái bảo hiểm

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình thựchiện doanh thu nhợng tái bảo hiểm đợc thể hiện qua sơ đồ 03.

Trình tự hạch toán đợc thể hiện trong các sơ đồ dới đây:

hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc

Số phải hoàn

phí BH gốc

do thay đổi hợp đồng

K/C DT thực thu

khi đ ợcthanh toán

Khi PS

DT hoạt

động KD bảo hiểm gốc

Doanh thu

phát sinh khi đ ợcthanh toán

Số

thanhtoán

Thanh toán phítái BH và hoànphí BH

Phí nh ợng

Tái BH phải trả cho nhà nhận tái BH

33853

K/C thực thu hoàn phí nh

Kết chuyển các khoản điều chỉnh giảm doanh thu

Hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhận tái bảo hiểm

TK 511(5112)

K/C doanh thu

Thực thu khi đ ợc thanh

111,112

Phí nhận

tái

bảo hiểm phải hoàn trả

3312 531(5312)

Kết chuyển các khoản điều chỉnh giảm doanh thu

Khi thanh toán số phải hoàn trả phí bảo hiểm

Kết chuyển

doanh thu thuần

Sơ đồ 02: Hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhận tái BH

Hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhợng tái bảo hiểm

TK 911

TK 511(5113)

K/C doanh thu

thực thu khi đ ợc thanh toán tiền

Doanh thu phát sinhDoanh thu thực thu

111,112

Hoàn trả

hoa hồng

do phải thu lại phí BH của nhà nhận tái BH

3312 531(5312)

Kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu

Khi thanh toán số phải hoàn trả

III/B: Kế toán Chi phí kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

1 Chi phí kinh doanh bảo hiểm nhân thọ và phơng pháp tập hợp.

1.1 Đặc trng chi phí kinh doanh bảo hiểm nhân thọ

Sản phẩm mà doanh nghiệp bảo hiểm nói chung, bảo hiểm Nhân thọ nóiriêng cung cấp cho khách hàng chỉ là một dịch vụ, doanh nghiệp bảo hiểmkhông phải bỏ ra chi phí sản xuất kinh doanh ra trớc nh các doanh nghiệp sảnxuất thông thờng, mà thay vào đó là các chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt độngkinh doanh bảo hiểm nhân thọ, đó là các khoản tiền bồi thờng, tiền hoa hồng -những khoản tiền tạo ra dịch vụ bảo hiểm chiếm phần lớn chi phí kinh doanh củadoanh nghiệp bảo hiểm

Nội dung chi phí kinh doanh của doanh nghiệp BH Nhân thọ bao gồm:

+ Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm Nhân thọ:

Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm là những chi phí trực tiếp, cơ bảntạo ra dịch vụ bảo hiểm Đó là các khoản chi bồi thờng, chi giám định, chi bồithờng, trích lập dự phòng, chi đòi ngời thứ 3, chi nhợng tái bảo hiểm, chi trả lãicho chủ hợp đồng v.v Đây là khoản chi phí kinh doanh cơ bản trong doanhnghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ

+ Chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là những khoản chi ra trong quá trình bán dịch vụ bảohiểm, chi quảng cáo, giao dịch, tiếp thị, chi phí nhân viên, chi khấu hao

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí QLDN là những chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lýhành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

1.2 Các khoản mục chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm:

1.2.1 Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm Nhân thọ:

* Chi bồi thờng, trả tiền bồi thờng: Đây là khoản chi quan trọng nhất

trong doanh nghiệp bảo hiểm Chi bồi thờng trả tiền bảo hiểm là khoản tiền màdoanh nghiệp bảo hiểm Nhân thọ phải trả cho khách hàng khi xảy ra các sự kiệnbảo hiểm ( tai nạn tổn thất )

* Chi hoa hồng:

Không giống nh các hoạt động sản xuất kinh doanh khác, chi phí hoahồng phát sinh khi bán hàng đợc hạch toán vào chi phí bán hàng, nhngtrong doanh nghiệp kinh doanh BHNT khoản chi phí này đợc cấu thành trong giáphí bảo hiểm, vì vậy nó đợc hạch toán vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểmnhân thọ Đó là khoản chi mà doanh nghiệp bảo hiểm phải trả cho trả cho các đại

lý, môi giới, cộng tác viên, công ty nhợng tái bảo hiểm khi các trung gian nàymang lại hợp đồng cho doanh nghiệp bảo hiểm

Hoa hồng tái bảo hiểm = Tỷ lệ hoa hồng * Số phí kiểm kê tái bảo hiểm

+ Chi dự phòng nghiệp vụ : Là khoản tiền theo quy định của chế độ tài

chính mà DNBH trích lập vào cuối niên độ nhằm đảm bảo cho DNBH thanh toáncho ngời đợc bảo hiểm trong tơng lai đối với những rủi ro, tổn thất xảy ra

Khác với các khoản dự phòng : giảm giá chứng khoán, phải thu khó đòi mang yếu tố khách quan xuất phát từ xu hớng vận động thực tế, dự phòng nghiệp

vụ là những khoản “ nợ “ đợc DNBH dự kiến để đảm bảo thực hiện những camkết của mình đối với ngời đợc bảo hiểm.

Tuỳ theo từng nghiệp vụ và tình hình quản lý bảo hiểm DNBH có trích lậpcác dự phòng: Dự phòng phí bảo hiểm, Dự phòng bồi thờng, Dự phòng toán học,

Dự phòng cam kết chia lời, Dự phòng dao động lớn, Các dự phòng nhiệp vụkhác

động giám định có ảnh hởng rất lớn đến hiệu quả kinh doanh bảo hiểm

*Chi trả lãi cho chủ hợp đồng:

Chi trả lãi cho chủ hợp đồng hết sức quan trọng nó không chỉ đảm bảo sựcông bằng cho ngời tham gia bảo hiểm và công ty bảo hiểm mà nó còn tăng uytín kinh doanh của công ty, góp phần thu hút ngày càng nhiều khách hàng thamgia Vấn đề quản lý và hạch toán nó cũng đặc biệt quan trọng và phải theo dõichi tiết cho từng hợp đồng

*Các khoản chi khác:

Là những khoản chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh bảohiểm ngoài các khoản chi ở trên nh chi đòi ngời thứ 3, chi xử lý hàng đã bồi th-ờng 100%, chi phòng tránh giảm thiểu rủi ro, tổn thất xảy ra v.v

1.2.2.Chi phí bán hàng:

Là những khoản chi ra trong quá trình bán dịch vụ bảo hiểm, chi quảng cáo, giaodịch, tiếp thị, chi phí nhân viên, chi khấu hao

+ Chi phí nhân viên: Chi phí nhân viên là các khoản phải trả cho nhân

viên trực tiếp khai thác BH bao gồm tiền lơng, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ và cáckhoản phụ cấp khác

+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Trị giá bằng tiền các công cụ, dụng cụ, đồ

dùng phục vụ cho quá trình chuẩn bị bán hàng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Khoản trích khấu hao các TSCĐ sử dụng trong

quá trình khai thác bảo hiểm

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền dùng để trả cho các đơn vị cá nhân bên

ngoài do cung cấp dịch vụ, lao vụ cho doanh nghiệp phục vụ cho quá trình khaithác bảo hiểm

+ Chi phí bằng tiền khác: Là những khoản chi khác nh chi quảng cáo, tiếp

thị, giới thiệu sản phẩm, chi tiếp khách v.v

1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Là những chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính vàphục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các chi phí về tiền lơng, các khoản

phụ cấp, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế

Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý

nh giấy bút, mực, , vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ

Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng

dùng cho công tác quản lý

Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung

cho doanh nghiệp nh: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiếntrúc, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng

Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí và lệ phí khác.

Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài,

thuê ngoài nh: tiền điện, nớc, điện thoại, điện báo, thuê nhà

Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung

của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên

2 Phơng pháp kế toán chi phí kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

2.1 Chứng từ, hệ thống sổ kế toán đợc sử dụng trong kế toán chi phí kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

 Chứng từ

Ngoài các chứng từ kế toán áp dụng chung cho các doanh nghiệp, DNBH

nói chung còn có các mẫu chứng từ đặc thù áp dụng là:

- Phiếu thanh toán tiền bảo hiểm ( Mẫu số C01-DN ) để xác nhập, thanhtoán chi trả tiền bảo hiểm cho ngời đợc bảo hiểm hoặc ngời thụ hởng bảo hiểm

- Phiếu thanh toán tiền hoa hồng ( Mẫu số C04 - DN ) để phản ánh tìnhhình thanh toán hoa hồng cho các trung gian bảo hiểm

- Bảng kê thanh toán trả tiền bảo hiểm hàng ngày( Mẫu số C06-DN ) : Đểtổng hợp số tiền bồi thờng trả tiền bảo hiểm đã chi trả cho ngời đợc bảo hiểmhay ngời thụ hởng bảo hiểm và làm căn cứ để thanh toán số tiền mà đại lý hoặc

đại diện đã chi trả

Do đặc trng riêng, hoạt động kinh doanh bảo hiểm không sử dụng nguồnNVL tính vào chi phí trực tiếp nên kế toán thực tế kinh doanh bảo hiểm không sửdụng phiếu xuất kho, nhập kho vào chi phí thực tế

+ Sổ tổng hợp: Mỗi tài khoản, kế toán tổng hợp đợc lập một Sổ Cái cho

từng hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhợng và nhận tái bảo hiểm: gồm sổcái TK 6241, TK 6242, TK 6243

+ Sổ chi tiết : Do doanh nghiệp bảo hiểm có đối tợng chi phí trực tiếp

phức tạp vì vậy từng khoản mục chi phí đều đợc mở sổ chi tiết nh:

- Sổ chi tiết TK 62411.201: Chi phí trực tiếp kinh doanh sản phẩm bảohiểm nhân thọ 5 năm ( BV/NA1/1996 )

 Báo cáo

Báo cáo thanh toán chi bảo hiểm gốc

Báo cáo tổng hợp thu chi kinh doanh BH gốc, nhận và nhợng tái BH

2.2 Tài khoản kế toán sử dụng:

Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán.

Tài khoản 331 có 5 TK cấp 2:

Tài khoản 3311 - Phải trả về hoạt động bảo hiểm gốc:

Tài khoản 3312 - Phải trả về hoạt động nhận tái bảo hiểm:

Tài khoản 3313 - Phải trả về hoạt động nhợng tái bảo hiểm

Tài khoản 3314 - Phải trả cho ngời bán về hàng hoá dịch vụ.

Tài khoản 3318 - Phải trả khác.

Tài khoản 335: Chi phí phải trả.

Tài khoản 3351 - Dự phòng nghiệp vụ

Tài khoản 3352 - Chi phí phải trả khác.

Tài khoản 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

Bên Nợ:

+ Kết chuyển chi phí cha thanh toán đầu kỳ

+ Chi phí trực tiếp phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh bảo hiểm

và các hoạt động kinh doanh khác

Bên Có:

+ kết chuyển chi phí khách hàng nợ phí cuối kỳ

+ Kết chuyển số thực thu bồi thờng phần trách nhiệm tái bảo hiểm và thu

đòi ngời thứ ba ghi giảm chi phí kinh doanh bảo hiểm

+ Số chi bồi thờng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm đợc chi từ quỹ dựphòng dao động lớn

+ Các khoản thu khác giảm chi phí kinh doanh bảo hiểm

Tài khoản 624 - Không có số d đầu kỳ

Tài khoản 6241: Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc.

Tài khoản 6242: Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm.

Tài khoản 6243: Chi phí trực tiếp kinh doanh nhợng tái bảo hiểm

Tài khoản 6248: Chi phí trực tiếp kinh doanh hoạt động khác.

TK 641: Chi phí bán hàng.

Bên Nợ: + Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 hoặc TK 142

Tài khoản 641 không có số d cuối kỳ

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Bên Nợ: + Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh.

Bên Có: + Các khoản giảm chi phí QLDN

+ Số chi phí QLDN đợc kết chuyển vào TK 911

TK 642 không có số d cuối kỳ

2.3 Phơng pháp kế toán chi phí kinh doanh bảo hiểm nhân thọ:

+ Kế toán hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc - Sơ đồ 04

+ Kế toán hoạt động kinh doanh nhân tái bảo hiểm - Sơ đồ 05

+ Kế toán hoạt động kinh doanh nhợng tái bảo hiểm - Sơ đồ 06.

+ Kế toán dự phòng bảo hiểm phải trả - Sơ đồ 07.

+ Hạch toán chi phí bán hàng - Sơ đồ 08

+ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Sơ đồ 09

Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc

TK 154( 1541)Chi phí SXKDdoanh dở dang

TK 3313

TK 335( 3351)

K/C chi phí trực tiếp KDBH gốc

dở dang đầu kỳ

Chi bồi th ờng bảo hiểm gốc

do xảy ra tai nạn tổn thấtChi hoa hồng bảo hiểm gốc

chi từ dự phòng dao

động lớn

Kết chuyển chi phítrực tiếp KDBH

Kết chuyển giá vốnhàng bán

Phải thu bồi

th ờng phần trách nhiệm tái BH

Khi thực

thu tiền

Sơ đồ 04: Hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc

Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh nhận tái bảo hiểm

KD nhận tái BH

TK 154( 1542) Chi phí SXKD doanh dở dang

TK 3313

TK 335( 3351)

K/C chi phí trực tiếp KD nhận tái

BH ch a thanh toán đầu kỳ

Chi bồi th ờng nhận tái BH

Chi hoa hồng nhận tái BH

Chi phí khác

Trích lập dự phòng nghiệp vụ

K/C chi phí trực tiếp kinh doanh

Nhận tái BH ch a thanh toán cuối kỳ

TK 6321Kết chuyển chi phítrực tiếp KD nhận tái BH

Kết chuyển giá vốnhàng bán

TK 335( 3351 )

Chi bồi th ờng nhận tái BH đ ợc tính

từ dự phòng dao động lớn

Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh nhợng tái bảo hiểm

TK 154 ( 1543 ) Chi phí SXKD dở dang

TK 6243 Chi phí trực tiếp KD nh ợng tái BH

TK 154 Chi phí SXKD dở dang

Kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh

nh ợng tái bảo hiểm dở dang đầu kỳ

K/C chi phí trực tiếp kinh doanh

nh ợng tái bảo hiểm dở dang cuối kỳ

TK 911

K/C chi phítrực tiếp kinh

doanh nh ợng tái

bảo hiểm

K/C giá vốn hàng bánChi phí trực tiếp kinh doanh

nh ợng tái bảo hiểm

Sơ đồ 06: Hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh nh ợng tái bảo hiểm

Sơ đồ hạch toán dự phòng bảo hiểm phải trả

TK 6241-Chi phí trực tiếp kinh doanh BH gốc

TK 6242- Chi phí trực tiếp KD nhận tái BH Dự phòng nghiệp vụ TK 3351 TK 6241-Chi phí trực tiếp KD BH gốc TK 6242-Chi phí trực tiếp KD nhận tái BH

K/C chi phí kinh doanh BH gốc

và nhận tái BH vào quỹ dự phòng giao động lớn

Sơ đồ hạch toán chí quản lý doanh nghiệp

Khi P/S các khoảngiảm CPQLDN

TK 136Cuối kỳ K/C toàn bộ

CPQLDN P/S lên TCT

TK 911,142K/C, phân bổ toàn bộ

CPQLDN lên TCT

Sơ đồ 09: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

III/B: Kế toán XĐKQ kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

1 Mối quan hệ giữa Doanh thu - Chi phí - Xác định kết quả

Doanh thu, chi phí, XĐKQ có quan hệ chặt chẽ với nhau tạo nên quá trìnhhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, để xác định lợi nhuận củadoanh nghiệp phải xuất phát từ mối quan hệ của các yếu tố trên Mối quan hệ đóthể hiện nh sau:

a) Kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm

Doanh thu thuần = Thu phí BH gốc + Thu phí nhận tái BH - Các khoảngiảm trừ - Các khoản dự phòng phí - Thu khác hoạt động KDBH

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Tổng chi phí trực tiếp HĐKDBH.Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp - Chi phí bánhàng - Chi phí QLDN

2 Hạch toán Doanh thu - Chi phí - Xác định kết quả

Báo cáo tổng hợp thu chi kinh doanh

Báo cáo hiệu quả quy ớc

Báo cáo lãi lỗ

Bảng cân đối tài khoản

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo lu chuyển tiền tệ

 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 911: xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911:

+ Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thờng

+ Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 911 không có số d cuối kỳ

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản:

TK 421” Lãi cha phân phối “

Tk 511: Doanh thu thực thu

TK 531: Hàng bán bị trả lại

+TK 513: Doanh thu phát sinh

Có thể tóm tắt sơ đồ hạch toán hoạt động xác định kết quả kinh doanh nhsau:

K/C chi phí trực tiếpkinh doanh BH

TK 142

K/C CP BH trả trớc

Ch ơng 2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả tại công ty Bảo hiểm nhân thọ Hà Nội.

I Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Bảo hiểmNhân thọ Hà Nội

1 Quá trình phát triển và hình thành công ty Bảo hiểm nhân thọ Hà Nội

Bảo hiểm nhân thọ đã xuất hiện trên thế giới từ rất lâu, đặc biệt là nhữngnớc phát triển nh Mỹ, Anh v v nó đã trở thành nhu cầu không thể thiếu của ng-

ời dân các nớc trên thế giới

Năm 1996 Bộ tài chính có quyết định số 281-TC/TCNH ngày 20/3/1996cho phép triển khai Bảo hiểm Nhân thọ với quyết định số 568/TC/QĐ/TCCBngày 22/6/1996, công ty Bảo Hiểm nhân thọ đầu tiên đã đợc thành lập trực thuộcTổng công ty Bảo hiểm Việt Nam

Kể từ ngày 1/1/1998 Tổng công ty Bảo hiểm Việt Nam đã lập riêng mộtphòng quản lý Bảo hiểm Nhân thọ để quản lý tình hình hoạt động ở các địa ph-

ơng Vì vậy, công ty Bảo hiểm Nhân thọ đợc đổi tên thành công ty Bảo hiểmNhân thọ Hà Nội (BAO VIET LIFE HA NOI) và chỉ quản lý hoạt động kinhdoanh bảo hiểm nhân thọ trên địa bàn Hà nội và các huyện ngoại thành nh GiaLâm, Thanh trì, Sóc Sơn, Từ Liêm

Từ ngày thành lập cho đến ngày 31/12/1998 công ty độc quyền kinhdoanh bảo hiểm nhân thọ trên khắp cả nớc, nhng kể từ thời điểm 1/1/1999 trở lại

đây, thị trờng bảo hiểm Việt nam đã mở cửa, có sự cạnh tranh của các công tyBảo hiểm Nhân thọ liên doanh, công ty 100% vốn nớc ngoài cũng triển khai hoạt

động trên địa bàn nh công ty AIA của Mỹ, Frudential của Anh, Manulife củaCanada, ngoài ra còn có một công ty bảo hiểm khác của Việt nam là công ty bảohiểm thành phố Hồ Chí Minh (Bảo Minh) cũng đang tấn công mạnh mẽ vào lĩnhvực Bảo hiểm Nhân thọ

Tính đến hết năm 2001, tức là sau 5 năm triển khai hoạt động Bảo hiểmNhân thọ, công ty đã khai thác đợc 103.000 hợp đồng Bảo hiểm Nhân thọ vớidoanh thu phí lên tới 400 tỷ VNĐ

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt với nhiều công ty Bảo hiểm Nhân thọmới ra đời cùng kinh doanh những sản phẩm tơng tự, trong thế kỷ mới này thịphần của Bảo Việt Nhân thọ Hà Nội có nguy cơ bị thu hẹp lại Vì vậy nhiệm vụtrớc mắt, thờng xuyên và lâu dài của công ty là tiếp tục tăng cờng chất lợng phục

vụ, kiến nghị với Tổng công ty để đa dạng hoá, hoàn thiện sản phẩm đẩy mạnhcông tác tiếp thị, quảng cáo nâng cao chất lợng chăm sóc khách hàng, mở rộngmạng lới khai thác xứng đáng là tập đoàn Bảo hiểm Nhân thọ hàng đầu tại ViệtNam nói chung và trên địa bàn Hà Nội nói riêng

2 Nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu:

Khắc phục hậu quả rủi ro, đảm bảo ổn định đời sống và hoạt động sản xuất kinh doanh cho ngời đợc bảo hiểm

Qua công tác bồi thờng nhanh chóng đầy đủ của các nhà bảo hiểm, tìnhtrạng khó khăn ban đầu về tài chính do rủi ro gây ra sẽ nhanh chóng đợc giải

quyết, nhờ đó một ngời có thể trang trải đợc các chi phí bất ngờ phát sinh vợtqua khả năng tài chính của mình,

Bên cạnh những lợi ích kinh tế từ việc hỗ trợ tài chính khắc phục hậuquả ,bảo hiểm nhân thọ còn đáp ứng đợc các nhu cầu về bảo đảm an toàn chongời tham gia, đa đến cho họ một sự tin cậy về an toàn và một chỗ dựa tinh thần

Góp phần đề phòng hạn chế các rủi ro có thể xảy ra ,giúp cho cuộc sống con ngời an toàn hơn, giảm bớt nỗi lo cho mỗi các nhân ,mỗi doanh nghiệp.

Công ty bảo hiểm nhân thọ tạo đợc nguồn vốn đầu t đáng kể cho ngân sách nhà nớc từ quỹ công ty: Với nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi không nhỏ, công

ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội có thể cho vay, mua trái phiếu, kinh doanh bất

động sản, tham gia vào thị trờng chứng khoán hoạt động kinh tế nhờ vậy màsôi động hơn hiệu quả hơn

Đây cũng là hình thức huy động vốn nhàn rỗi trong dân, huy động nội lực

để giúp cho sự nghiệp công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nớc.

3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Bảo Hiểm nhân thọ Hà Nội

Công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc trựcthuộc Tổng Công ty Bảo hiểm Việt Nam và là doanh nghiệp Nhà nớc đợc xếphạng đặc biệt

Hoạt động kinh doanh của công ty Bảo Hiểm Nhân thọ Hà Nội cũng nhcác doanh nghiệp kinh doanh Bảo hiểm Nhân thọ khác đều mang đặc trng củamột ngành dịch vụ đặc biệt Đó là việc công ty chấp nhận rủi ro và thu phí củangời đợc bảo hiểm để nhận trách nhiệm bồi thờng hay trả tiền cho ngời đợc bảohiểm khi có sự kiện bảo hiểm xảy ra

Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh này không giống nh các loại dịch vụ dulịch, khách sạn, giải trí, khách hàng đợc hởng lợi ích ngay, mà ở đây có thể mộtthời gian sau hoặc có thể sẽ không bao giờ đợc nhận sự phục vụ bảo hiểm từ dịch

4 Các loại hình sản phẩm cơ bản tại công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội.

Căn cứ vào sản phẩm của Tổng Công Ty bảo hiểm Việt Nam, sản phẩmbảo hiểm Nhân thọ tại công ty bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội đợc chia ra làm 4 loạigồm 6 sản phẩm và 5 điều khoản riêng

a)Bảo hiểm trọn đời:

Bảo hiểm An Khang Trờng Thọ ( BV-NC2/2001 ).

b)Bảo hiểm niên kim:

Bảo hiểm An Hởng Hu Trí ( BV-ND2/2001 )

c) Bảo hiểm tử kỳ: Gồm 5 điều khoản riêng

+ Bảo hiểm thơng tật toàn bộ vĩnh viễn do tai nạn( ĐKR5 - BV

+ Bảo hiểm chết và thơng tật toàn bộ vĩnh viễn do tai nạn ( ĐKR7 - NR7/2001 ).

BV-+ Bảo hiểm sinh kỳ thuần tuý ( ĐKR3 - BV - NR3/1999 )

+ Bảo hiểm tử kỳ ( ĐKR4 - BV - NR4/1999 )

d) Bảo hiểm nhân thọ hỗn hợp:

+ Bảo hiểm An Khang Thịnh Vợng ( BV -NA8/2001 -Thời hạn 10 năm ).+ Bảo hiểm An Sinh Giáo Dục( Thời hạn 5 đến 17 năm -BV - NA9/2001 ).+ Bảo hiểm An Gia Thịnh Vợng

BV - NA10/2001 ( Thời hạn 5 năm )

BV - NA11/2001 ( Thời hạn 10 năm )

BV - NA12/2001 ( Thời hạn 15 năm )

BV - NA13/2001 ( Thời hạn 20 năm )

5 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty Bảo Hiểm nhân thọ Hà Nội

Công ty chính thức đi vào hoạt động 1/8/1996 với số vốn pháp định 20 tỷVNĐ Tính đến thời điểm 31/12/2001 toàn công ty có 89 nhân viên chia làm 7phòng ban và 820 đại lý Qua kênh đại lý có 18 phòng bảo hiểm khu vực tại tấtcả các quận, huyện Hiện nay ngoài các đại lý, tổ bán chuyên nghiệp, công tycòn có một số đại lý pháp nhân nh ngân hàng công thơng , ACB , Petrolimex,Ngân hàng thơng mại cổ phần

Dới đây là sơ đồ khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

 Sơ đồ khái quát mô hình tổ chức của công ty nh sau: Ban giám đốc

Phòng

tổng

hợp

Phòngpháthànhhợp

đồng

Phòngquản

lý đại lý

Phòngdịch vụkháchhàng

Phòngtàichínhkếtoán

Phòngquản

lý hợp

đồng

Phòng tin học

Phòng khai thác Bảo hiểm nhân thọ quận, huyện

Tổ đại lý

Sơ đồ 10: Cơ cấu tổ chức của công ty Bảo Việt Nhân thọ Hà Nội.

Xuất phát từ đặc trng hoạt động kinh doanh, để công tác quản lý có hiệuquả tổ chức công ty chia làm hai khối: Khối quản lý và khối văn phòng khaithác Ban giám đốc đứng đầu là giám đốc giữ vai trò lãnh đạo chung cho toàncông ty, chỉ đạo trực tiếp các phòng ban, chịu trách nhiệm trớc Tổng công ty, tr-

ớc nhà nớc về mọi mặt đồng thời cũng là đại diện cho quyền lợi của cán bộ, côngnhân viên toàn công ty

+ Phòng quản lý đại lý:

Tổ chức quản lý các đại lý, cộng tác viên khai thác bảo hiểm Thực hiệnquản lý, kiểm tra hồ sơ, tuyển dụng và đào tạo đại lý

+ Phòng phát hành hợp đồng:

Có nhiệm vụ đánh giá rủi ro thông qua kiểm tra sức khoẻ để đa ra quyết

định từ chối hay chấp nhận bảo hiểm, từ đó có thể phát hành hợp đồng cho ngờitham gia bảo hiểm

+ Phòng quản lý hợp đồng:

Có nhiệm vụ quản lý tình trạng hiệu lực của hợp đồng sau khi phòng pháthành hợp đồng chuyển sang, gồm:

Giải quyết quyền lợi bảo hiểm: Trả tiền bảo hiểm, thanh toán giá trị giải

-ớc, chi bồi thờng

Theo dõi tình hình thu phí, nợ phí và các thay đổi khác có liên quan

+ Phòng dịch vụ khách hàng:

Có thể nói đây là một trong những thành công lớn của Bảo việt Nhân thọ

Hà Nội với việc thành lập phòng dịch vụ khách hàng vào tháng 11 năm 2000xuất phát từ yêu cầu cấp thiết của hoạt động kinh doanh bảo hiểm Nhân thọ.Phòng có nhiệm vụ:

- Phục vụ giải đáp thắc mắc của khách hàng về các vấn đề có liên quan

- Thờng xuyên khảo sát nhu cầu khách hàng để từ đó đề xuất các biệnpháp hoàn thiện thêm sản phẩm trình tổng công ty.

+ Phòng tài chính kế toán:

Thực hiện công tác hạch toán thu chi: Thu phí bảo hiểm, thu hoạt độngkhác, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội, chi kinh doanh chi quản lý Ngoài ra,phòng còn có nhiệm vụ quản lý kế toán, tài chính nghiên cứu chế độ quản lý,xây dựng định mức chi tiêu làm tham mu cho lãnh đạo và thực hiện thống kêtruyền số liệu lên tổng công ty

Khối văn phòng khai thác:

Gồm 18 văn phòng khai thác chuyên nghiệp và 1 tổ bán chuyên nghiệp

đ-ợc đặt tại các quận huyện trong thành phố Hà Nội Đây là nơi trực tiếp nhận kếhoạch khai thác của công ty, các văn phòng này chịu sự quản lý trực tiếp củaphòng quản lý đại lý trên công ty

Giữa các phòng ban trong Bảo Việt Nhân thọ Hà Nội có mối quan hệ mậtthiết, hàng tuần, hàng tháng, định kỳ các phòng ban xây dựng kế hoạch trìnhgiám đốc xét duyệt để có các quyết định quản lý đúng đắn

Với mô hình tổ chức quản lý kinh doanh nói trên công ty có điều kiệnquản lý chặt chẽ về mặt kỹ thuật kinh tế cũng nh tổ chức tới từng địa bàn đểnâng cao hiệu quả kinh doanh

6 Tổ chức bộ máy kế toán:

Là một công ty trực thuộc Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam nên các hoạt

động kinh doanh nói chung, công tác kế toán nói riêng mang tính đặc thù: Vừahạch toán độc lập, lại vừa hạch toán phụ thuộc theo quy định của tổng công ty

Xuất phát từ đặc trng kinh doanh trên địa bàn rộng, với doanh thu hàngnăm cao( Năm 2001 gần 130 tỷ đồng Việt Nam) các nghiệp kinh tế phát sinhnhiều đòi hỏi công tác tổ chức hạch toán đặc trng riêng Bộ máy kế toán của BảoViệt Nhân thọ Hà Nội gồm 25 ngời đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung

có kết hợp với phân tán ở mức độ thấp

+ Trởng phòng tài chính kế toán( Kế toán trởng) có chức năng giám sát

chung, bao quát toàn bộ hoạt động của phòng, phụ trách công tác chi tiêu và cácchế độ tài chính

- Trực tiếp thông báo, cung cấp các thông tin kế toán cho ban giám đốc,chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp

- Thay mặt cho giám đốc tổ chức hạch toán toàn công ty và thực hiện cáckhoản đóng góp với ngân sách nhà nớc: thuế môn bài, nhà đất

+ Phó trởng phòng tài chính kế toán phụ trách công tác tổng hợp, kế

hoạch, thống kê có nhiệm vụ tổng hợp kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính

+ Bộ phận kế toán chi:

Thực hiện các công tác chi tiêu của công ty nh: Chi trả quyền lợi bảo hiểm, Chi hoa hồng đại lý, Chi quản lý kinh doanh, Chi cho vay theo hợp đồng bảohiểm nhân thọ

Đồng thời lập, kiểm tra tổng hợp, báo cáo phân tích số liệu phục vụ choyêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh và chuyển tiền đầu t về tổng công ty kịpthời, đúng quy định

+ Kế toán thu tại công ty có nhiệm vụ:

- Thực hiện thu phí trực tiếp trên tổng công ty, tổng hợp doanh thu giữacác văn phòng khai thác về văn phòng công ty

- Đối chiếu số liệu thu phí với các phòng nghiệp vụ của công ty và quyếttoán hoá đơn của các phòng khai thác

+ Kế toán chuyên thu tại các phòng khai thác :

- Chịu sự phân công công việc và kiểm tra việc thực hiện của trởng phòngTài chính - kế toán thu phí đầy đủ kịp thời nộp về công ty theo đúng quy định,quản lý việc giao nhận và sử dụng hoá đơn thu phí bảo hiểm, đôn đốc thu nợ phí

và kiểm tra công tác thu phí, sử dụng hoá đơn của cán bộ khai thác cán bộchuyên thu

- Chịu trách nhiệm quản lý, đề xuất các biện pháp tăng cờng an toàn quỹtiền mặt tại các phòng khai thác

- Thực hiện chi trả hoa hồng đại lý,

+ Thủ quỹ có nhiệm vụ thực hiện thu, chi, cập nhập sổ quỹ, tiến hành

kiểm kê quỹ thờng xuyên, kịp thời, đúng quy định và đảm bảo an toàn quỹ tiềnmặt của công ty

Dới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty BHNT Hà Nội:

Theo quyết định số 1296 TD/QĐ/CĐKT của Bộ Tài Chính, tất cả cácdoanh nghiệp bảo hiểm đều phải sử dụng một hình thức sổ kế toán duy nhất làhình thức “ Chứng từ ghi sổ ”

Tại công ty Bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội đang áp dụng trình tự ghi sổ kếtoán theo hình thức ‘ Chứng từ ghi sổ “ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức

“ Chứng từ ghi sổ “ đợc biểu diễn theo sơ đồ sau:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 12: Phản ánh trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức ” chứng từ ghi sổ “

Kế toán thu tại văn

phòng công ty Kế toán chi trả hoa

II.2 Đặc điểm hạch toán Doanh thu - Chi phí - XĐKQ tại công ty

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực bảo hiểm, công ty bảohiểm Nhân thọ Hà Nội là đơn vị đầu tiên gia nhập thị trờng bảo hiểm Nhân thọcòn quá mới mẻ tại Việt Nam Tính đến hết năm 2001, tức là sau 5 năm triển

khai hoạt động kinh doanh bảo hiểm Nhân thọ tại Hà Nội, công ty mới chỉ kinh

doanh một loại hình bảo hiểm duy nhất là hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc vì thế trong phạm vi bài viết này chỉ xét đến Doanh thu - Chi phí và xác

định kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc.

Hiện nay tại công ty bảo hiểm Nhân thọ Hà Nội đợc miễn nộp thuế

GTGT và thuế TNDN vì thế tại công ty hiện nay chỉ phải nộp thuế môn bài và

việc nộp thuế này mỗi năm thực hiện một lần

Vì là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên hiện nay tại công ty bảo hiểm Nhânthọ Hà Nội, công tác xác định kết quả còn rất hạn chế, tại công ty hiện naykhông tiến hành lập báo cáo kế toán, bảng cân đối tài khoản việc xác định kếtquả chỉ dừng lại ở báo cáo tổng hợp thu chi

II.3 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh tại công ty BHNT Hà Nội.

II.3.1 Quy trình kế toán thu phí bảo hiểm gốc tại công ty BHNT Hà Nội.

Phòng TC-KT ngoài các kế toán quản lý chung tại văn phòng công ty còn

có các kế toán chuyên thu làm việc tại các phòng khai thác khu vực Quy trìnhphát sinh nghiệp vụ kế toán thu phí bảo hiểm gốc liên quan chặt chẽ với các tr-ờng hợp sử dụng và quy trình sử dụng các chứng từ thu phí:

1.Biên lai tạm thu

Biên lai tạm thu chỉ sử dụng để tạm thu phí bảo hiểm đầu tiên Biên lai đ

-ợc đóng thành từng quyển, mỗi quyển 25 số, mỗi số gồm có 3 liên:

+ Liên 1 - liên kế toán ( màu trắng ): Là liên lu tại kế toán

+ Liên 2 - liên khách hàng ( màu đỏ ): giao cho khách hàng, mặt sau củaliên này là giấy chứng nhận bảo hiểm tạm thời

+ Liên 3 - liên nghiệp vụ( màu vàng ): Phòng phát hành hợp đồng sẽ làmchứng từ gốc để phát hành ra hợp đồng Sau đó phòng phát hành sẽ in ra hoá đơnthu phí bảo hiểm đầu tiên với số tiền đúng bằng số phí của hợp đồng và để cùngvới bộ hợp đồng gốc trả cho khách hàng

Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam

Công ty BHNT Hà Nội

Biên lai

thu phí bảo hiểm tạm thời

(Liên 2: Khách hàng )

Họ, tên ngời tham gia bảo hiểm: Trần Thu Hơng

Địa chỉ: 90 - Bà Triệu - Hoàn kiếm - Hà Nội.

Họ tên ngời đợc bảo hiểm: Nguyễn Huy Hoàng

Số tiền: 968.800 Bằng chữ: Chín trăm sáu tám nghìn tám trăm đồng

Về khoản: Phí bảo hiểm ớc tính theo giấy yêu cầu bảo hiểm số: AC/081972

Biên lai thu phí bảo hiểm tạm thời này có giá trị nh giấy chứng nhận thu phí bảo hiểm tạm thời cho ngời tham gia bảo hiểm theo các quy định ở mặt sau biên lai này

L

u ý : Cán bộ khai thác chỉ đợc thu phí bảo hiểm ớc tính bằng số phí bảo hiểm đã ghi trên giấy yêu cầu bảo hiểm

Xin liên hệ với công ty theo địa chỉ: Công ty BHNTHN - 94 Bà Triệu

Số điện thoại: 9432983 nếu sau 7 ngày quý khách không nhận đợc hồi âm từ phía Công ty.

Ngày 22 tháng 02 năm 2002.

Ngời nộp tiền

Căn cứ vào biên lai tạm thu phòng phát hành hợp đồng sẽ chuyển thông tin sang

hoá đơn thu phí đầu tiên in sẵn chuyển cho khách hàng kèm theo hợp đồng bảo hiểm

kế hoạch thu phí trong tháng

Hoá đơn gồm 2 liên dính liền nhau, màu hồng, có Logo Bảo Việt ở chính giữa Liên 1 dùng để lu vào chứng từ kế toán khi thu tiền còn liên 2 giao cho khách hàng ( có dấu đỏ )

Quy trình sử dụng hoá đơn thu phí định kỳ in sẵn nh sau:

Khi thu phí, kế toán phòng sẽ kiểm tra và chỉ thu tiền của những tờ hoá

đơn đã đợc xé rời liên khách hàng ( tức là của hoá đơn khách hàng đã nộp tiền)

Nếu khách hàng muốn thay đổi định kỳ nộp phí thì phải huỷ bỏ hoá đơn insẵn này và viết hoá đơn cacbon cho số tiền khách hàng thực nộp Huỷ hoá đơn

đúng chế độ là cả 2 liên vẫn dính liền nhau

Khi khách hàng muốn nộp phí trớc ( nhng không phải là thay đổi định kỳ nộp phí ), cán bộ thu phí vẫn sử dụng tờ hoá đơn in sẵn cho số phí nộp đúng kỳ, còn số phí nộp trớc sẽ thu đợc bằng hoá đơn cacbon

3 Phiếu tạm thu định kỳ

Phiếu tạm thu định kỳ chỉ đợc dùng để thu phí bảo hiểm định kỳ Dùng trong trờng hợp khách hàng muốn nộp phí trớc định kỳ phải nộp hoặc yêu cầu thay đổi định kỳ nộp phí ngay trong tháng Phiếu tạm thu định kỳ cũng đợc đóngthành từng quyển, mỗi quyển có 25 số, mỗi số gồm có 3 liên: tơng tự nh biên lai tạm thu đầu tiên

Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam

Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam

Công ty BHNT Hà Nội

Phiếu Thu

Tháng 03

Bằng chữ: Chín trăm sáu tám nghìn tám trăm đồng chẵn

Chuẩn thu Ngày 5 tháng 3 năm 2002 Ngày 5 tháng 3 năm 2002

Số : 926

Số : 935

Tæng c«ng ty b¶o hiÓm ViÖt nam

Tæng c«ng ty b¶o hiÓm ViÖt nam