Giải pháp quản lý hiệu quả thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ HỒNG QUY GIẢI PHÁP QUẢN LÝ HIỆU QUẢ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ớng dẫ Số hóa Trung tâm Học liệu : TS Vũ Bá Thể http://www.lrc-tnu.edu.vn ii THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khoa học Các thông tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lê Hồng Quy Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Giải pháp quản lý hiệu thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, thầy giáo, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp người hướng dẫn khoa học TS Vũ Bá Thể hết lòng hướng dẫn giúp đõ nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Hồng Quy Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI 1.1 Cơ sở lý luận thuế nhà thầu nước 1.1.1 Sự hình thành thuế nhà thầu nước 1.1.2 Khái niệm thuế nhà thầu nước 1.1.3 Vai trò thuế nhà thầu nước 1.1.4 Đặc điểm thuế nhà thầu nước 10 1.1.5 Nội dung thuế NTNN Việt Nam 13 1.1.6 Cách tính thuế NTNN theo phương pháp ấn định tỷ lệ 23 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.1.7 Quy định đăng ký, kê khai, toán thuế 24 1.2 Cơ sở thực tiễn 25 1.2.1 Thuế NTNN số nước giới 25 1.2.2 Thuế nhà thầu số tỉnh nước 29 1.2.3 Nhận xét chung số học kinh nghiệm 31 1.3 Một số chủ trương, sách Đảng công tác thuế văn thuế NTNN Việt Nam 32 1.3.1 Một số chủ trương, sách Đảng công tác thuế 32 1.3.2 Hệ thống văn thuế nhà thầu nước Việt Nam 34 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 35 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 36 2.2.3 Phương pháp phân tích 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 41 3.1 Thực trạng công tác quản lý cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.1.2 Cơ cấu máy Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.3 Kết thu NSNN từ năm 2009 đến năm 2012 43 3.1.4 Thực trạng công tác quản lý thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 45 3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế nhà thầu nước 58 3.2.1 Đặc điểm chung thuế NTNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 58 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn v 3.2.2 Hạn chế 76 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 84 3.2.4 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế NTNN 85 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ HIỆU QUẢ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 87 4.1 Quan điểm, mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 87 4.1.1 Quan điểm 87 4.1.2 Mục tiêu, yêu cầu 87 4.2 Giải pháp 88 4.2.1 Giải pháp chung 89 4.2.2 Các giải pháp cụ thể 91 4.2.3 Các giải pháp hỗ trợ 101 4.3 Kiến nghị đề xuất 103 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước 103 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục thuế 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn vi Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC CNTT DDI DN DNNN DTA FCT FCWT FDI FII GTGT HTKK MST NHTM NNT NSNN NTK NTNN ODA OECD PE RM TCT TNCN TNDN TTĐB UBND UN USD Bộ Tài Công nghệ thông tin Đầu tư nước Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế nhà thầu nước Thuế nhà thầu nước Đầu tư trực tiếp nước Đầu tư gián tiếp nước Giá trị gia tăng Hỗ trợ kê khai Mã số thuế Ngân hàng thương mại Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Nhận tờ khai Nhà thầu nước Hỗ trợ phát triển thức (Official Development ssistance) Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Cơ sở thường trú Đồng tiền Ringgit Malaysia Tổng Cục thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Uỷ ban nhân dân Liên hợp quốc Đồng đô la Mỹ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn viii XNK WTO Xuất nhập Tổ chức thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các loại thuế áp dụng 14 Bảng 1.2: Tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu tính thuế 18 Bảng 1.3: Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 21 Bảng 1.4: Số thu thuế NTNN số tỉnh nước 29 Bảng 1.5: Hệ thống văn thuế NTNN Việt Nam 34 Bảng 3.1: Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 43 Bảng 3.2: Kết thu thuế NTNN tỉnh Vĩnh Phúc 59 Bảng 3.3: Bảng phân tích số thu thuế NTNN theo thời gian 61 Bảng 3.4: Bảng thống kê chi tiết thuế NTNN theo sắc thuế 63 Bảng 3.5: Bảng thống kê chi tiết thuế NTNN theo nước 66 Bảng 3.6: Số thu thuế NTNN thu từ loại hình dịch vụ 67 Bảng 3.7: Thống kê DN quản lý tình hình kê khai thuế NTNN 70 Bảng 3.8: Thống kê tình hình nợ thuế NTNN 72 Bảng 3.9: Số thuế NTNN truy thu qua tra, kiểm tra 73 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 thực nghĩa vụ thuế, sở hồ sơ khai thuế tài liệu khác có liên quan, để từ góp phần giảm tải thời gian công sức cán thuế công tác tra Hiệu công việc nâng cao lên nhiều lần Trang bị phương tiện máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo điều kiện làm việc nhằm phát huy tối đa khả làm việc cán thuế Đồng thời có sách hỗ trợ khuyến khích động viên cán vật chất lẫn tinh thần để phát huy tính sáng tạo, tinh thần trách nhiệm công việc cán thuế Kiện toàn hệ thống kiểm tra nội toàn ngành để kiểm tra, kiểm soát nội bộ, tính liêm quan thuế, công chức thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ quan thuế, công chức thuế theo quy định pháp luật Bên cạnh việc tra, kiểm tra thuế NTNN doanh nghiệp FDI, quan thuế cần phải trọng tra, kiểm tra thuế NTNN doanh nghiệp nước, doanh nghiệp chi cục thuế quản lý, doanh nghiệp sản xuất, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, phải thực rà soát thuế NTNN đơn vị bệnh viện, văn phòng đại diện nước ngoài, tổ chức hành nghề, hiệp hội, dự án ODA… để tăng nguồn thu cho NSNN 4.2.2.6 Giải pháp tăng cường công tác thu hồi nợ thuế Một là, tăng cường phối hợp chặt chẽ phòng chức công tác quản lý nợ thuế: phận quản lý nợ, phận kê khai kế toán thuế, phận kiểm tra thuế thực phối hợp rà soát, đối chiếu điều chỉnh khoản nợ đảm bảo số liệu ứng dụng quan thuế xác thống với người nộp thuế; Hai là, Tăng cường thực đôn đốc, thu hồi khoản nợ: doanh nghiệp có khoản nợ 90 ngày, ban hành đầy đủ thông báo nợ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 97 thuế thực cam kết trả nợ thuế vòng 90 ngày, ban hành đầy đủ thông báo nợ thuế tiền phạt chậm nộp Đối với doanh nghiệp có khoản nợ 90 ngày, ban hành 100% thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế; triển khai xác minh thông tin giao dịch tài khoản ngân hàng, xác minh tình hình tài doanh nghiệp; phối hợp với kho bạc nhà nước xác minh thu thập thông tin tình hình toán vốn qua Kho bạc Cương áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế Ba là, tranh thủ ủng hộ quyền địa phương việc đôn đốc thu hồi nợ thuế Báo cáo kịp thời tình hình diễn biến nợ thuế với cấp Ủy Đảng quyền địa phương; đồng thời chủ động đề xuất biện pháp để xử lý nợ đọng phù hợp Tuyên truyền thông báo phương tiện truyền xã phường hộ kinh doanh cố tình dây dưa nợ thuế Bốn là, thực chế độ báo cáo định kỳ hàng tháng theo quy trình quản lý nợ, quy trình cưỡng chế nợ thuế yêu cầu Tổng cục Thuế, Cục thuế Báo cáo phải đảm bảo đúng, đầy đủ mẫu biểu kịp thời đồng thời phản ánh kết triển khai biện pháp kết thu hồi nợ thuế 4.2.2.7 Tăng cường phối hợp với phận chức quan thuế quan khác Để nâng cao hiệu tính chủ động công tác quản lý thu thuế NTNN quan thuế cần phải thường xuyên phối hợp chặt chẽ với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan như: - Phối hợp chặt chẽ với quan hải quan hàng tháng thực cung cấp danh sách đơn vị có hoạt động xuất nhập chỗ, nhập hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP để yêu cầu đơn vị Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 98 thực đăng ký mã số thuế nhà thầu kê khai, nộp thuế NTNN toán - Phối hợp với quan công an quản lý xuất nhập cảnh để nắm bắt số lượng người nước sang làm việc doanh nghiệp địa bàn hoạt động tư vấn, đào tạo, chuyển giao công nghệ… - Phối hợp thường xuyên với Kho bạc Nhà nước để nắm bắt thông tin khoản vay doanh nghiệp với tổ chức tín dụng nước 4.2.2.8 Mô hình hóa điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms 2010 Theo điều khoản thương mại quốc tế Incoterm 2010 có 11 phương thức giao hàng mua bán trao đổi hàng hóa với nước phức tạp, có số phương thức mua bán phải chịu thuế NTNN Việt Nam DAT, DAP, DDP quy định Khoản Điều Thông tư số 60/2012/TT-BTC điều khoản quy định điểm giao nhận hàng hóa nằm lãnh thổ Việt Nam Vì vậy, để phân biệt cách rõ ràng trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế NTNN tác giả mô hình hóa điều khoản thương mại quốc tế Incoterm 2010 sau: Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 99 Biểu đồ 4.1: Mô hình Incoterms 2010 DAT (Delivered At Terminal - Giao bến): Là điều kiện bổ sung Incoterms 2010, thay cho điều khoản DEQ (Delivered ExQuay - Giao cầu cảng nơi đến) Incoterms 2000 Điều kiện sử dụng cho tất loại hình chuyên chở Người bán coi giao hàng hàng hóa dỡ từ phương tiện vận tải xuống bến, cảng địa điểm đích định đặt định đoạt người mua “Bến” bao gồm cầu tàu, nhà kho, bãi container hay đường bộ, đường sắt hay nhà ga sân bay Hai bên thỏa thuận bến giao ghi rõ địa điểm bến nơi thời điểm chuyển giao rủi ro hàng hóa từ người bán sang người mua Nếu người bán chịu chi phí vận chuyển từ bến đến địa điểm khác điều khoản DAP hay DDP áp dụng Trách nhiệm: Người bán có nghĩa vụ đặt hàng đến nơi ghi hợp đồng; Người bán có nghĩa vụ đảm bảo hợp đồng chuyên chở họ cho hợp đồng mua bán hàng hóa; Người bán có nghĩa vụ làm thủ tục xuất khẩu; Người mua có nghĩa vụ làm thủ tục nhập khẩu, thủ tục hải quan nộp thuế; Nếu hai bên thỏa thuận người bán chịu phí tổn rủi ro từ bến đích đến địa điểm khác áp dụng điều khoản DAP Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 DAP (Delivered At Place - Giao địa điểm đến): Là điều kiện bổ sung Incoterms 2010, thay cho điều khoản DAF (Delivered at Frontier - giao biên giới), DES (Delivered Ex-ship - Giao từ tàu chở hàng nơi đến), DDU (Delivered Duty Unpaid - Giao chưa nộp thuế) Incoterms 2000 Điều kiện sử dụng cho tất loại hình chuyên chở Người bán giao hàng hàng hóa đặt quyền định đoạt người mua phương tiện vận tải đến đích sẵn sàng cho việc dỡ hàng xuống địa điểm đích Các bên khuyến cáo nên xác định rõ tốt điểm giao hàng khu vực địa điểm đích, vi thời điểm chuyển giao rủi ro hàng hóa từ người bán sang người mua Nếu người bán có nghĩa vụ làm thủ tục nhập khẩu, nộp thuế… điều khoản DDP áp dụng Trách nhiệm: Người bán có nghĩa vụ rủi ro giao hàng đến địa điểm thỏa thuận; Người bán yêu cầu ký hợp đồng vận chuyển thích hợp với hợp đồng mua bán hàng hóa; Người bán có nghĩa vụ làm thủ tục xuất khẩu; Các phí tổn dỡ hàng điểm đích, thỏa thuận trước, người bán gánh chịu; Người mua có nghĩa vụ hỗ trợ cung cấp giấy tờ cần thiết để làm hải quan nộp thuế DDP (Delivered Duty Paid - Giao trả thuế): Người bán có nghĩa vụ giao hàng đến địa điểm thỏa thuận nước nhập khẩu, bao gồm việc chịu hết phí tổn rủi ro hàng đến đích, gồm chi phí thuế khai hải quan Điều khoản không phân biệt hình thức vận chuyển 4.2.2.9 Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế NTNN Để quản lý cách có hiệu nhà thầu nước ngoài, trước hết phải xây dựng hệ thống thông tin nhà thầu nước hoạt động Việt Nam thông qua hợp đồng thương mại Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 101 Xây dựng phần mềm quản lý để theo dõi chi tiết nhà thầu, hỗ trợ công tác cán thuế, tăng tính hiệu quả, giảm thời gian thực công việc thủ công cán thuế, có khả kiểm tra hoạt động NTNN phạm vi toàn quốc, hệ thống mẫu biểu báo cáo, theo dõi chi tiết từ ký hợp đồng kết thúc hợp đồng nhà thầu (như: giá trị hợp đồng, loại dịch vụ, thời hạn toán, thời hạn kết thúc hợp đồng, sở tính toán loại ngành nghề, đăng ký, kê khai, toán) Chương trình phải có khả thu thập thông tin từ nhiều nguồn để xác định sở tính thuế NTNN, quản lý tất NTNN doanh nghiệp Việt Nam Áp dụng giải pháp hỗ trợ quan thuế việc kiểm tra, giám sát hoạt động, nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài, đảm bảo tính công việc thực pháp luật thuế Về khai thuế điện tử: Việt Nam ban hành văn pháp luật có liên quan đến chứng thực điện tử Luật Giao dịch điện tử, văn pháp lý Nghị định giao dịch điển tử lĩnh vực ngân hàng, tài chính, Nghị định chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số… Chương trình nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet Cục thuế Vĩnh Phúc Tổng Cục thuế thực triển khai thí điểm từ tháng 08 năm 2009 Hiện tại, chương trình triển khai doanh nghiệp toàn quốc địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc có 500 thực kê khai thuế qua mạng, doanh nghiệp Cục thuế quản lý 300 doanh nghiệp Vì vậy, cần phải khuyến khích đơn vị kê khai thuế qua mạng để giảm tải công việc quan thuế, tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 4.2.3 Các giải pháp hỗ trợ * Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 102 hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt công tác kế toán, thực nghĩa vụ trách nhiệm Để hiểu cách cặn kẽ thực đắn quy định sách thuế vấn đề đơn giản đối tượng nộp thuế, thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế, thực tiễn đối tượng nộp thuế hiểu biết, nắm rõ thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Do vậy, việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu xúc, thiết thực đối tượng nộp thuế điều kiện Cải cách hành đại hóa ngành thuế, tất yếu đòi hỏi phát triển dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế Dịch vụ đại lý thuế có Việt Nam hoạt động phổ biến giới từ lâu Tại Nhật Bản, đại lý thuế có từ năm 1952, Trung Quốc có 70.000 đại lý Các hoạt động giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt công tác kế toán, thực nghĩa vụ trách nhiệm Đặc biệt, NTNN, thời gian hoạt động Việt Nam ngắn, việc sử dụng dịch vụ thuế nhu cầu thiết yếu, giảm thiểu rủi ro khai thuế cho NTNN, giảm bớt áp lực cho quan thuế * Về việc quản lý dòng vốn đầu tư gián tiếp: Dòng vốn gián tiếp có tác dụng quan trọng trình phát triển quốc gia thu hút lẫn trình thu đúng, thu đủ nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hơn nữa, quản lý vốn gián tiếp ổn định hoạt động toán quốc tế nhằm góp phần kìm chế lạm phát, ổn định cán cân toán phát triển thị trường chứng khoán Thật vậy, Việt Nam, dòng vốn đầu tư gián tiếp nước khơi thông mạnh mẽ thực cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước phát triển thị trường chứng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 103 khoán Tuy nhiên, việc quản lý nguồn vốn nhiều bất cập Vốn gián tiếp có nhiều luật tham gia điều chỉnh góc độ khác luật điều chỉnh cách thức Có thể lấy ví dụ Luật tổ chức tín dụng, Luật chứng khoán, Luật đầu tư… Đây nguồn vốn quan trọng có tác dụng tăng tổng lượng vốn cần thiết cho Việt Nam phát triển, trực tiếp thúc đẩy thị trường chứng khoán tạo hấp dẫn cổ phiếu doanh nghiệp Do vậy, nhà nước cần ban hành sớm quy định thống việc giám sát quản lý vốn gián tiếp này, phần nắm lượng vốn vào nước ta, phần có cách tác động đến lượng thuế tương ứng với phần thu nhập tạo từ Việt Nam này, đồng thời phải có biện pháp quản lý khoản vay nợ doanh nghiệp, đặc biệt công cụ huy động vốn ngắn hạn ngoại tệ, khoản vay ngoại tệ ngắn hạn bảo đảm, giao dịch hối đoái kỳ hạn ngoại tệ khoản chi trả đối tượng trực tiếp chịu tác động thuế nhà thầu nói riêng hệ thống sách thuế chung đầu tư 4.3 Kiến nghị đề xuất 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công tác thu thuế đóng vai trò quan trọng việc vận hành máy Nhà nước, Nhà nước cần phải tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế công tác quản lý thuế thẩm quyền điều tra thuế, xử lý thật nặng hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thuế NTNN thuế thu dựa sắc thuế khác để thu thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN mà sắc thuế riêng biệt Do đó, để thuận tiện trình thực việc kê khai nộp thuế người nộp thuế đề nghị Nhà nước tách thuế NTNN thành sắc thuế riêng, ban hành văn pháp quy văn hướng dẫn cụ thể thuế NTNN 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 104 Với mục tiêu định hướng chung nêu định hướng cải cách sách thuế nhà thầu Việt Nam gồm nội dung sau: Đối với mục tiêu quản lý cấp độ vĩ mô thuế suất xem vấn đề có mức độ quan trọng lớn Các quốc gia đầu tư vào nước điều mà họ nhìn vào sách mức độ quan tâm hay ưu đãi quốc gia nhà đầu tư, mà cụ thể trước hết thể qua thuế suất Bên cạnh đó, thuế nhà thầu loại thuế thu từ gốc phát sinh thu nhập, qua nhằm điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân nước có thu nhập phát sinh Việt Nam không diện Việt Nam, nên cần xây dựng cách khoa học mức thuế suất hành nhằm khuyến khích trình trao đổi, ứng dụng chuyển giao công nghệ nước tiên tiến vào nước ta, từ động viên nhân công lao động nâng cao trình độ doanh nghiệp phát triển bền vững Bên cạnh thuế suất, để đảm bảo mục tiêu chung cho nguồn thu ngân sách đối tượng chịu thuế cần phải điều chỉnh cho phù hợp Do vậy, thuế nhà thầu cần phải bao quát khoản thu nhập cần thiết cho ngân sách nhà nước Để đảm bảo cho sách thuế chung nêu thuế nhà thầu nói riêng thuế khác nói chung cần phải xem xét để mang lại hiệu thống cho toàn kinh tế, theo mà Đảng Nhà nước định hướng sách vĩ mô Thật vậy, sách thuế có liên quan khác phải với thuế nhà thầu xây dựng nên hệ thống đồng bộ, thống nhất, đơn giản, dễ thực hiện, cải cách hành thuế nâng cao trình độ thuế Nhằm mục đích hài hòa quan điểm khác nhau, Tổng Cục thuế cần đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế địa phương, tổ chức hội thảo để cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế, thu thuế nhà thầu địa phương Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 105 Trong tương lai, hoạt động kinh doanh nhà thầu nước đa dạng hơn, phức tạp Do đó, việc quản lý thu thuế nhà thầu nước đòi hỏi phải đảm bảo tính chuyên môn, tính kịp thời nhằm đảm bảo thu thuế trước nhà thầu nước kết thúc hợp đồng, nước Các cục thuế cần tăng cường phối hợp với cục thuế địa phương khác, quan chức (UBND, Sở Thương Mại, Sở Kế hoạch Đầu tư ) để nắm thêm thông tin hoạt động việc kê khai thuế nhà thầu nước Trên sở đó, quan chức phải thực rà soát phân loại dự án đầu tư có khả phát sinh thuế nhà thầu nước để yêu cầu nhà thầu nước thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Ngoài ra, Tổng Cục thuế nên ban hành văn hướng dẫn trực tiếp chủ đầu tư, nhà thầu nước nghĩa vụ thuế, cập nhật thông tin thay đổi sách thuế Đối với quy định cụ thể ban hành, quan thuế cần nghiên cứu hướng dẫn cụ thể sát với thực tiễn quản lý, xác định rõ nghĩa vụ thuế cho đối tượng cho loại hồ sơ đăng ký, kê khai, nộp thuế toán, đặc biệt nghĩa vụ, trách nhiệm bên Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 106 KẾT LUẬN Ngành thuế Vĩnh Phúc trải qua 16 năm hình thành phát triển, công tác quản lý thuế đạt nhiều thành tựu to lớn đáng khích lệ, từ tỉnh tách từ tỉnh Vĩnh Phú cũ năm 1997 với số thu NSNN đạt 90tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2012 số thu NSNN vượt 10.000 tỷ đồng Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế NTNN nói riêng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc ngày hoàn thiện nâng cao Số thu từ thuế nói chung, từ thuế NTNN nói riêng đóng góp đáng kể vào trình xây dựng phát triển tỉnh, tạo nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Nhà nước Hiện nay, kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, đầu tư nước vào Việt Nam ngày gia tăng, kèm theo hoạt động nhà thầu nước ngày đa dạng phức tạp Do đó, việc quản lý thu thuế nhà thầu nước đòi hỏi phải đảm bảo tính chuyên môn, tính kịp thời nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ NSNN trước nhà thầu nước kết thúc hợp đồng, nước Với ý nghĩa đó, đề tài “Giải pháp quản lý hiệu thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” dựa sở lý luận thuế NTNN đạt kết chủ yếu sau đây: - Đã hệ thống hóa góp phần bổ sung, hoàn thiện số vấn đề lý luận thuế NTNN - Đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế NTNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc; kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế NTNN Cục thuế Vĩnh Phúc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 107 - Đã đề xuất số giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu quản lý thuế NTNN Cục thuế Vĩnh Phúc phận chức liên quan đến thuế NTNN quan thuế Ngoài ra, kiến nghị với Nhà nước tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế, xây dựng thuế NTNN trở thành sắc thuế riêng biệt Do lĩnh vực nghiên cứu thuế NTNN chưa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học độc giả để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài (2011), Nghiệp vụ thuế nhà thầu, Nhà xuất Lao động, Hà Nội Dat luat law firm (2012), Chuyên đề pháp lý - Quản lý nhà thầu nước ngoài, tr 1-7 Hoàng Hà (2011), Thuế nhà thầu gây khó, http://dddn.com.vn/20111013035326828cat44/thue-nha-thau-gay-kho.htm, ngày 15/10/2011 Nguyễn Thanh Hải (2011), Tổng quan Incoterms 2010, http://thanhai.com/2011/07/18/tong-quan-ve-incoterms-2010/, ngày 18/07/2011 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội Mai Ka (2012), Thi hành thuế nhà thầu vướng mắc, http://www.baohaiquan.vn/pages/thi-hanh-thue-nha-thau-con-vuongmac.aspx, ngày 11/05/2012 Quốc Khánh (2013), Không để thất thu thuế nhà thầu chuyển nhượng https://baodongnai.com.vn/kinhte/201301/Khong-de-that-thu-thue-nhathau-va-chuyen-nhuong-2215760/, ngày 27/01/2013 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội H.T.Long (LVN) (2012), Những thay đổi thuế nhà thầu, http://www.anphugroup.com.vn/content/143-Nhung-thay-doi-co-ban-ve-thue-nha-thau.aspx, ngày 06/06/2012 10 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 109 11 Thông tư số 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 12/04/2012 12 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 28/02/2012 13 Thông tư số 133/2004/TT-BTC Hướng dẫn thực Hiệp định tránh đánh thuế hai lần loại thuế đánh vào thu nhập tài sản Việt Nam với nước có hiệu lực thi hành Việt Nam , Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2004 14 Trang web Bộ Tài - http://mof.gov.vn, Tổng Cục thuế http://www.gdt.gov.vn, trang web số cục thuế địa phương 15 Bùi Ngọc Tuấn (2011), Kinh nghiệm để khỏi nộp thuế oan, http://www.baomoi.com/Kinh-nghiem-de-khoi-nop-thueoan/126/5545232.epi, ngày 13/01/2011 16 An Phú (2012), Những thay đổi thuế nhà thầu, http://www.anphugroup.com.vn/content/143-Nhung-thay-doi-co-ban-ve-thue-nha-thau.aspx, ngày 06/06/2012 17 Hoàng Xanh, Khoa Thành (2010), Cần hoàn thiện sách quản lý thuế nhà thầu nước ngoài, Trung tâm xúc tiến đầu tư, Quảng Ngãi Tiếng Anh: 18 ACCA (2011), Understanding withholding tax rule in Singapore, SA Technical, pp 1-7 19 Dinh Hien Minh (2010), Chapter - Survey on Business costs in Major CLMV Cities: Case of Vietnam’s Ha Noi, Ho Chi Minh and Da Nang cities, pp.3-35 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 110 20 Hugh Nineham (2010), International tax and privat client, International news, pp 14-15 21 Jon Hills (2012), Malaysia tax guide 2012, PKF (UK) LLP, pp 22 Steven Go (2011), Introduction to Taiwan tax rules, PWC, pp 15-18 23 Thavorn Rujivanajom (2012), Thai tax 2012 booklet, PWC, pp 22-24 24 The Tokyo CPTAs‟ Association (2012), Guide to Japanese Taxes, pp 1-11 25 Vietnam New Brief about FCWT (2012) - PriceWaterhouseCoopers, pp.1-3 26 Vincent Heymans, Gérard Laures, Withholding tax survey 2012, KPMG, pp 2-20 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... quản lý thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong những năm gần đây Đề xuất một số giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả hơn đối với thuế nhà thầu nước ngoài, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đạt đươc mục tiêu của công tác quản lý thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá và làm rõ thêm một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế nhà thầu nước ngoài - Đánh giá thực trạng của công tác quản. .. 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế nhà thầu nước ngoài Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế nhà thầu trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Các giải pháp quản lý hiệu quả thuế nhà thầu nƣớc ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 4 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 5 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN... phân tích công tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả thuế đối với nhà thầu nước ngoài trong thời gian tới 5 Những đóng góp của đề tài Hệ thống hóa, làm rõ thêm một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế nhà thầu nước ngoài; phân tích thực tiễn thuế nhà thầu nước ngoài của một số nước trong khu vực... Đánh giá thực trạng của công tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua Qua đó, chỉ ra những hạn chế, bất cập trong công tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài ở Vĩnh Phúc, làm rõ những nguyên nhân của những hạn chế đó - Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài ở Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhằm đảm bảo nguyên tắc thu đúng,... là Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp ấn định tỷ lệ thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được theo hợp đồng ký với Bên Việt Nam Nhà thầu phụ nước ngoài không phải nộp thuế GTGT trên phần giá trị công việc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại Hợp đồng nhà thầu phụ ký với Nhà thầu nước ngoài + Đối với... đánh giá thực trạng thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong những năm gần đây, làm rõ những hạn chế, bất cập và chỉ ra những nguyên nhân của hạn chế đó Đề xuất những giải pháp cụ thể để giúp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý tốt hơn thuế nhà thầu nươc ngoài trên địa bàn, thu đúng, thu đủ, kịp thời, góp phần hoàn thành nhiệm vụ chung của thu NSNN 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu,... Nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế ế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam Đối với hợp đồng nhà thầu là hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì nộp hồ sơ khai thuế ế địa phương nơi diễn ra hoạt động xây dựng, lắp đặt - Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu. .. vào NSNN 3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thuế nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu 4 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thuế nhà thầu nước ngoài được thực hiện trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành... VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI 1.1 Cơ sở lý luận thuế nhà thầu nƣớc ngoài 1.1.1 Sự hình thành thuế nhà thầu nước ngoài Sự ra đời và phát triển của thuế là một tất yếu khách quan của lịch sử, gắn liền với sự ra đời và tồn tại của Nhà nước và Pháp luật Sự xuất hiện Nhà nước đòi hỏi cần phải có của cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước. .. nhập chịu thuế các hàng hóa, dịch vụ thường phức tạp, tại cơ quan thuế không có bộ phận chuyên trách theo dõi tổng thể từ khi ký kết hợp đồng cho đến khi kết thúc hợp đồng với nhà thầu nước ngoài Xuất phát từ những lý do này, tác giả Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn 2 đã chọn đề tài nghiên cứu Giải pháp quản lý hiệu quả thuế nhà thầu nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 2 Mục ... từ thuế nhà thầu nước khoản nào? - Thực trạng vấn đề đặt trình quản lý thuế thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc? - Giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc? ... tác quản lý thuế NTNN 85 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ HIỆU QUẢ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 87 4.1 Quan điểm, mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế nhà thầu nước địa. .. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 41 3.1 Thực trạng công tác quản lý cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế nhà thầu nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc