Tuân Thủ Thuế – Nguyễn Hồng Thắng

TN TH Ủ THU Ế Nguyễn Hồng Thắng Policymakers have two objectives in designing a tax system Efficiency Equity Tiêu chuẩn hệ thống thuế tốt • • • • • • • • • • Transparency and Accountability Equity and Fairness Certainty Convenience of Payment Simplicity Enhancing Economic Growth Efficiency Ability to pay (≠ willingness to pay) pay Appropriate Government Revenues Neutrality Transparency & accountability  Taxpayers should know that a tax exists and how and when it is imposed upon them and others  Enables taxpayers to know the true cost of transactions  Enables taxpayers to know when tax is being assessed or paid and to whom  The principle can be explained as follows:  All of the tax law must be publish broadly  Simplicity: easy to understand, implement and monitor  State budget must be declared  Transparency and accountability make a tax system be practical Equity & Fairness Similarly situated taxpayers should be taxed similarly • Horizontal and vertical equity • “Fairness” (or really, the perception of fairness) • Should really look at entire range of taxes a taxpayer is subject to Certainty Tax rules should specify when the tax is to be paid, how it is to be paid, and how the amount to be paid is to be determined • Certainty, rather than ambiguity • Ability to determine tax base and rate • Basically, the level of confidence that exists that the tax is being calculated correctly Convenience of Payment A tax should be due at a time or in a manner that is most likely to be convenient for the taxpayer • Helps ensure compliance • Appropriate payment mechanism depends on amount of liability and ease of collection Simplicity The tax law should be simple so that taxpayers can understand the rules and comply with them correctly and in a costefficient manner • Reduces the amount of errors • Increases respect for the system • Enables taxpayers to understand tax consequences of their transactions Economic Growth The tax system should not impede or reduce the productive capacity of the economy • Tax system should be aligned with the economic goals of the jurisdiction imposing the tax – For example, should be aligned with jurisdiction’s economic goals for economic growth, capital formation and int’l competitiveness – Should not favor one industry or type of investment at the expense of others Taxes and Growth http://www.ictu.ie/html/publications/ictu/ Tax%20Cuts%20did%20not%20Create%20Celtic%20Tiger.pdf Horizontal Equity Horizontal equity is the idea that taxpayers with similar abilities to pay taxes should pay the same amounts For example, two families with the same number of dependents and the same income living in different parts of the country should pay the same federal taxes Appropriate Government Revenues • The tax system should enable the government to determine how much tax revenue will likely be collected and when – Need to have some level of predictability and reliability to enable governments to know how much will be collected and when – Generally, government realizes better stability with a mix of taxes • Necessary to maintain continuity of fiscal policies • A stable system of tax is one that ensures government a certain source of operating revenues and provides taxpayers with some degree of certainty concerning the amount of their annual tax liability • Tax system must cover all tax base (actual and potential base) • Government needs to build up an elastic tax system Neutrality • System of tax should not change investment decisions in a way that bad projects get preference over good projects • The effect of the tax law on a taxpayer’s decisions as to how to carry out a particular transaction or whether to engage in a transaction should be kept to a minimum – Taxpayers should not be unduly encouraged or discouraged from engaging in certain activities due to tax law – Primary purpose of tax system is to raise revenue, not change behavior Những câu hỏi • Có hệ thống thuế quốc gia thỏa mãn tất u cầu vừa nêu? • Những ngun tắc mâu thuẫn nhau? • Một (a set of) ngun tắc phù hợp cho Việt Nam giai đoạn năm 2010? Cải cách thuế Việt Nam Cải cách thuế • Q trình xếp nội dung khoản thuế, cấu hệ thống thuế máy quản lý thu thuế • Lý do: Hệ thống thuế VN chưa tương thích thơng lệ chung thuế cộng đồng giới Thậm chí tương thích tiến hành cải cách thuế thực tiễn kinh tế diễn thay đổi • Cải cách thuế việc làm thường xun nhà nước gắn liền với đời sống kinh tế - xã hội đất nước • Một quyền nghĩa vụ cơng dân phải biết thuế thay đổi sách thuế Cải cách thuế VN thời gian qua • CẢI CÁCH LẦN THỨ NHẤT - Thời điểm: từ tháng 10 năm 1990 - Mục tiêu: thống thuế thành phần kinh tế • CẢI CÁCH LẦN THỨ HAI - Thời điểm: từ tháng năm 1999 - Mục tiêu: (1) Củng cố hiệu lực thu cách tăng cường quản lý chống thất thu; (2) Xây dựng ngân sách dựa vào nội lực; (3) Chuẩn bò hội nhập kinh tế khu vực • CẢI CÁCH LẦN THỨ BA - Thời gian: dự báo khoảng 2008 đến 2010 - Mục tiêu: (1) Hướng đến xã hội công bằng; (2) Hội nhập thành công kinh tế giới; (3) Phù hợp thông lệ thuế với quốc gia Khu vực giới Xu hướng cải cách • Thực thi sách thuế khơng phân biệt đối xử hàng nhập hàng nội địa, loại hình tổ chức kinh doanh • Mở rộng diện chịu thuế nới lỏng áp lực thuế lên đối tượng nộp • Đề cao tính tự giác tổ chức cá nhân kê khai nộp thuế • Tăng cường kiểm tra, tra thuế • Ban hành sắc thuế mới: – Thuế Bảo vệ mơi trường – Thuế Tài sản • Sắp xếp nội dung thuế thu nhập Cải cách thuế lần (dự kiến) Loại thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế TN cá nhân GTGT TTĐB TN cơng ty tài ngun sử dụng đất tài sản bảo vệ mơi trường TG trình Qhội TG hiệu lực 5/2007 5/2008 5/2008 5/2008 5/2008 11/2008 2010 2010 1/2008 10/2008 10/2008 1/2010 1/2010 1/2010 1/2011 1/2011 Quan điểm  Xác định rõ động lực cải cách: chi phí, tn thủ, cơng bằng,…?  Kỹ thuật: thuế suất thấp, sở thuế (tax base) rộng, thiết kế đơn giản, hạn chế ưu đãi  Minh bạch  Xử phạt liệt Chứng từ/Báo cáo/Mức phạt/Nêu gương/ Xử lý hình sự/… Đánh giá hệ thống thuế Đặc điểm sách thuế VN  Chưa hoàn chỉnh: - Vẫn để sót nhiều nguồn thu, đối tượng thu,… - Cơ chế quản lý  Hay thay đổi: - Nền kinh tế chưa ổn đònh - Kinh tế giới vận động  Tính trọng luật thấp: - Phía quan thuế - Phía đối tượng nộp thuế  Chưa tỏ rõ quyền lợi người nộp  Tham nhũng nhiều Đánh giá khả tài trợ  Thuế/Tổng sản phẩm nước  Thuế/Tổng thu ngân sách nhà nước  Thuế/Tổng chi ngân sách nhà nước  Nỗ lực thu thuế Nỗ lực thu thuế = Tỉ lệ thuế GDP thực tế Tỉ lệ thuế GDP tiềm Tax burden Three measures of tax burden: – Taxes per Capita in Real Dollars (1997 GDP Deflator) – Taxes as Percent of Income (NNP) – Rank in nation Phân tích gánh nặng thuế Người nộp thuế Người chòu thuế: - Thu nhập bình quân - Gia cảnh Gánh nặng thực sự: - Lũy tiến/Lũy thoái - Thuế gián thu/Tổng thuế - Thuế trực thu/ Tổng thuế Trợ cấp sau thuế? Có cách khác? [...]... the government and taxpayers – How many revenue officers are needed? – Closely related to simplicity principle • Costs of implementation need reducing as low as possible (the costs do not only include costs of tax collector but also include social costs and opportunity costs) – Tax should not change consumer and producer behavior – Tax revenues increase with least distortion – Taxes must encourage private... burden accords to ability to pay Tax burden should be distributed fairly Tax burden should be made progressive Tax revenue has to finance government expenditure adequately • Tax revenue depends on: – – – – Tax rate Tax base Elasticity of demand and supply Capacity to administer Ability-to-Pay Principle The ability-to-pay principle is the idea that taxes should be levied on a person according to how... chi ngân sách nhà nước  Nỗ lực thu thuế Nỗ lực thu thuế = Tỉ lệ thuế trên GDP thực tế Tỉ lệ thuế trên GDP tiềm năng Tax burden Three measures of tax burden: – Taxes per Capita in Real Dollars (1997 GDP Deflator) – Taxes as Percent of Income (NNP) – Rank in nation Phân tích gánh nặng thuế Người nộp thuế Người chòu thuế: - Thu nhập bình quân - Gia cảnh Gánh nặng thực sự: - Lũy tiến/Lũy thoái - Thuế... tax law on a taxpayer’s decisions as to how to carry out a particular transaction or whether to engage in a transaction should be kept to a minimum – Taxpayers should not be unduly encouraged or discouraged from engaging in certain activities due to tax law – Primary purpose of tax system is to raise revenue, not change behavior Những câu hỏi • Có hệ thống thuế tại quốc gia nào thỏa mãn tất cả những... thuế và nới lỏng áp lực thuế lên mọi đối tượng nộp • Đề cao tính tự giác của mọi tổ chức và cá nhân trong kê khai và nộp thuế • Tăng cường kiểm tra, thanh tra thuế • Ban hành sắc thuế mới: – Thuế Bảo vệ mơi trường – Thuế Tài sản • Sắp xếp nội dung thuế thu nhập Cải cách thuế lần 3 (dự kiến) Loại thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế TN cá nhân GTGT TTĐB TN cơng ty tài ngun sử dụng đất tài sản... Appropriate Government Revenues • The tax system should enable the government to determine how much tax revenue will likely be collected and when – Need to have some level of predictability and reliability to enable governments to know how much will be collected and when – Generally, government realizes better stability with a mix of taxes • Necessary to maintain continuity of fiscal policies • A stable system ... nộp thu • Tăng cường kiểm tra, tra thu • Ban hành sắc thu mới: – Thu Bảo vệ mơi trường – Thu Tài sản • Sắp xếp nội dung thu thu nhập Cải cách thu lần (dự kiến) Loại thu Thu Thu Thu Thu ... gánh nặng thu Người nộp thu Người chòu thu : - Thu nhập bình quân - Gia cảnh Gánh nặng thực sự: - Lũy tiến/Lũy thoái - Thu gián thu/ Tổng thu - Thu trực thu/ Tổng thu Trợ cấp sau thu ? Có... nội dung khoản thu , cấu hệ thống thu máy quản lý thu thuế • Lý do: Hệ thống thu VN chưa tương thích thơng lệ chung thu cộng đồng giới Thậm chí tương thích tiến hành cải cách thu thực tiễn