Thông tin tài liệu
Lời nói đầu Kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự đời gắn liền với đời phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất phát triển kế toán LO BO OK CO M trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu đợc Để quản lý có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế toán công cụ quản lý hiệu Trong kinh tế thị trờng đơn vị sản xuất kinh doanh phải hạch toán kinh tế, phải tự lấy thu bù chi có lãi Để tồn phát triển kinh tế thị trờng có cạnh tranh ganh gắt, vấn đề đặt cho doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến tất khâu mặt quản lý trình sản xuất từ bỏ vốn thu hồi đến vốn cho chi phí bỏ lại thu đợc lợi nhuận cao Có nh đơn vị có khả bù đắp đợc chi phí bỏ thực nghĩa vụ nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động thực tái sản xuất mở rộng Để đạt đợc mục tiêu sản xuất kinh doanh có lãi tạo sở để phát triển doanh nghiệp Bên cạnh biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực công tác marketing tiếp thị bán hàng, sản phẩm huy động tối đa nhuồn lực doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất để tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thực tốt vai trò kế toán việc giúp nhà quản lý doanh nghiệp đề kế hoạch sản xuất KI đắn.Hạch toán kế toán khâu quan trọng hệ thống quản lý, đợc sử dụng nh công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với nhà nớc kế toán công cụ quan trọng để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành kinh tế quốc dân Em xin chân thành cảm ơn ! Phần I Giới thiệu số vấn đề chung công ty Gang Thép thái nguyên LO BO OK CO M I.1 Sơ lợc số nét trình hình thành phát triển công ty Công ty Gang Thép Thái Nguyên Với chức đơn vị phụ trợ đợc phân cấp có t cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản riêng Ngân hàng công thơng Lu Xá Thái Nguyên, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 10661 trọng tài kinh tế Thái Nguyên cấp ngày 20/03/1993 - Tên gọi :Công ty sắt Thép Thái Nguyên - Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp - Địa :Phờng Cam Giá- thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên - Điện thoại :(0280) 832126- (0280) 832198 - FAX :(0280) 833632 - Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn - E-Mai : cokhigt@yaoo.com Mã số thuế: 460010055-1 - Số tài khoản 710A06001 Với chủ trơng u tiên phát triển công nghiệp nặng Ngay từ năm kế hoạch năm lần thứ 1961 - 1965 khu liên hiệp Gang Thép Thái Nguyên đợc hình thành với mục tiêu sản xuất Gang thép cho công KI nghiệp nớc nhà Công ty Gang thép Thái nguyên đợc thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1961 theo định số 361-CNG công nghiệp nặng.Với chức đơn vị xản xuất phụ trợ phụ tùng, bị kiện thép thỏi phục vụ đơn vị thành viên công ty Công ty đơn vị phụ thuộc cha hạch toán độc lập, toán nội theo uỷ nhiệm chi Nhiệm vụ công ty chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc cho xởng mỏ công ty chế tạo phụ tùng, phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim toàn Công ty Ngay từ thành lập công ty đợc trang bị lò điện luyện thép 1,5T/mẻ lò đứng đúc gang 700 mm, 50 máy gia công với nhiều chủng LO BO OK CO M loại đợc trang bị thêm lò điện 1,5T/mẻ vào năm 1982 Công ty có lực lợng lao động dồi dào, với 770 CBCNV có 80 kỹ s cử nhân kinh tế, bậc thợ công nhân kỹ thuật 4,5/7 Năm 1990 yêu cầu nâng cao sản lợng thép Công ty, công ty đợc Công ty trang bị thêm lò điện luyện thép 12T/mẻ Trong kinh tế thị trờng Công ty coi trọng nâng cao chất lợng sản phẩm đảm bảo chữ Tín cho ngời tiêu dùng với phơng châm Tiết kiệm chi phí giảm giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm mục tiêu sống Công ty Chính năm 2002 Công ty thực 5S nhận đợc chứng ISO 9001-2000 trung tâm Quản lý chất lợng QUACERT Hệ thống sản xuất công ty gồm phân xởng đợc kết cấu nh sau: Sản xuất chính: - Phân xởng 1: Phân xởng gia công - Phân xởng 2: Phân xởng Đúc thép - Phân xởng 3: Phân xởng Đúc gang lò điện 12T/mẻ - Phân xởng 4: Phân xởng Cơ điện - Phân xởng 5: Phân xởng rèn dập Sản xuất phụ trợ: Phân xởng 6: Phân xởng chế biến vận chuyển phế thép KI - - Phân xởng Mộc Mẫu: Phân xởng gia công khuôn mẫu gỗ Công nghệ phân xởng công ty đợc tổ chức sản xuất theo chuyên môn hoá công nghệ với nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với công ty sửa chữa Một số sản phẩm phân xởng khởi phẩm phân xởng kia, tạo dây chuyền khép kín từ công đoạn tạo phôi đến công đoạn gia công, nhiệt luyện lắp ráp để có thành phẩm xuất xởng Năm 2004 công ty sản xuất đạt giá trị sản xuất 148 277 triệu đồng, doanh thu đạt 185 419 triệu đồng Hoàn thành vợt mức kế hoạch sản lợng mặt LO BO OK CO M hàng Công ty giao trớc thời hạn quy định *Một số tiêu chủ yếu thực đợc năm qua Đơn vị tính : VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/2003(%) I Giá trị tổng SL 118 527 466 000 148 277 706 000 125,100 II Tổng doanh thu 153 585 807 347 185 419 814 248 120,727 Bán Nội III Tổng chi phí IV Tổng quỹ lơng 13 246 377 194 18 127 846 266 136,851 V Tổng thu nhập 16 046 915 479 21 369 787 711 133,170 VI TLBQ đồng/ng/tháng 516 298 985 090 130,936 VII Nộp ngân sách NN 648 890 335 121 269 281 172,790 906 897 612 825 080 189 90,978 111 875 091 255 657 000 136,755 -2 489 603 467 -2 829 244 305 113,642 986 659 279 505 835 065 37,771 VIII Vốn cố định IX Vốn lu động X Lợi nhuận XI Nợ phải thu 20 781 708 421 44 675 320 942 214,980 132 804 098 926 140 744 493 306 105,978 156 853 498 786 259 926 238 921 165,712 Qua kết qủa ta nhận thấy: KI Đạt đợc thành tích cố gắng lớn lãnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty Sự tăng trởng mặt điều chứng tỏ Công ty sản xuất có hiệu doanh thu năm sau cao năm trớc tăng 120,727%, đời sống ngời lao động cải thiện, việc tổ chức xếp khoa học hợp lý dây chuyền sản xuất bố trí mặt hàng thích hợp, khâu sản xuất gắn với tiêu thụ thích ứng tốt với chế thị trờng I.2 Chức nhiệm vụ công ty Nhiệm vụ Công ty Gang Thép chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị cho đơn vị, Xởng mỏ Công ty Đồng thời chế tạo phụ tùng phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim toàn Công ty với LO BO OK CO M sản phẩm chủ yếu nh: Đúc gang, đúc thép, rèn dập, gia công chế tạo lắp ráp thiết bị máy móc đồng Hàng năm Công ty cung cấp cho Công ty 25 000 đến 300 000 thép thỏi Ngoài Công ty sản xuất thép cán tròn, góc với nhiều chủng loại theo yêu cầu khách hàng Chế tạo thiết bị đồng cho công trình xây dựng mà Công ty có vốn đầu t 90002 KI Cung cấp cho thị trờng 4000 - 5000 thép loại đạt tiêu chuẩn ISO Phần II Tình hình chung công tác kế toán LO BO OK CO M công ty gang thép II.1.cơ cấu Tổ chức máy kế toán-thống kê công ty Phòng kế toán thống kê có nhiệm vụ : Hạch toán quản lý tài sản tiền vốn công ty, đảm bảo tài vốn cho sản xuất kinh doanh Thực chức giám sát chịu trách nhiệm công tác quản lý tài trớc giám đốc quan quản lý cấp Phòng kế toán thống kê có 12 ngời, đợc phân công theo yêu cầu quản lý công ty nh phòng Công ty trang bị cho máy vi tính phục vụ cho trình quản lý hạch toán công ty + Trởng phòng kế toán - thống kê : Là ngời phụ trách chung, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm tra, giám sát việc thực công việc kế toán, tình hình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty, tài sản tiền vốn công ty, giúp Giám đốc điều hành sản xuất có hiệu + Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán - thống kê): Có nhiệm vụ tổng hợp hết số liệu đợc phản ánh từ nghiệp vụ kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp, báo cáo tài liên quan khác + Thống kê tổng hợp : Theo dõi ghi chép số liệu phản ánh tình hình sản xuất, lao động, tiêu hao vật t, sản phẩm, tình hình sử dụng thiết bị máy móc KI phân xởng, lập báo cáo thống kê + Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ chi phí phát sinh trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ hoàn thành, lập báo cáo chi phí sản xuất + Kế toán sửa chữa lớn - Xây dựng bản, tài sản cố định : Theo dõi hạng mục công trình sửa chữa lớn, xây dựng công ty Thanh toán, toán hạng mục Theo dõi việc biến động tài sản cố định, tính toán việc trích khấu hao vào giá thành sản phẩm + Kế toán thành phẩm tiêu thụ : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, tính toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty LO BO OK CO M ( bao gồm nhiệm vụ kế toán toán Công nợ phải thu.) + Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng : Tính toán lơng quan khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lơng toàn công ty lập bảng phân bổ tiền lơng cho đơn vị + Kế toán vật liệu : Theo dõi lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật t toàn công ty, lập bảng phân bổ vật liệu ( kiêm kế toán công nợ Công nợ phải trả) + Kế toán vốn tiền : Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải trả công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan + Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc công ty Sơ đồ máy quản lý phòng kế toán - thống kê Kế toán trởng Phó phòng kế toán Thống kê tổng hợp Kế toán SCTXTSCĐ KI Kế toán tổng hợp Kế toán NVL Kế toán lơng BHXH Các nhân viên thống kê PX KT giá thành KT TP-TT SCL XDCB Thủ quỹ II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán công tác hạch toán công ty Cùng với đổi sâu sắc hệ thống quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam có đổi góp phần tích cực vào nghiệp đổi LO BO OK CO M kinh tế nớc nhà Từ đặc điểm sản xuất, quy mô sản xuất, trình độ quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Loại hình tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung, toàn công tác hạch toán kế toán đợc thực phòng Kế toán Thực ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian kết hợp với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế, kết hợp hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Một số nghiệp vụ công tác hạch toán kế toán công ty Gang thép áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty sử dụng 10 nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ số đến nhật ký chứng từ số 10 sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11 + Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12 + Kỳ hạch toán : Theo tháng + Nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Công ty thực chế độ ghi chép ban đầu từ ca sản xuất phân xởng Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đầu t phần mềm kế toán: Bravô @ accounting 4.1 Nên kế toán viên cần lọc chứng từ cho phù KI hợp Sau nhập liệu vào máy Đến cuối tháng, lập bút toán kết chuyển in báo cáo theo yêu cầu Công ty Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ LO BO OK CO M Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ Ghi : Bảng & Sổ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II.3 Mối quan hệ phận kế toán với phòng ban Với cấp Chịu đạo trực tiếp Giám đốc công ty mặt công tác phòng Chịu đạo nghiệp vụ quan kế toán thống kê - tài Công ty Gang thép Thái Nguyên Với phòng ban khác KI * Đối với phòng Kế hoạch Phòng KT -TK cấp cho phòng kế hoạch báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, báo cáo kế hoạch tài định kỳ đột xuất theo yêu cầu phòng Kế hoạch công ty Ngợc lại phòng Kế hoạch công ty cung cấp cho phòng Kế toán loại tài liệu, số liệu nh: Các văn kế hoạch sản xuất kinh tế kỹ thuật đời sống xã hội; văn kế hoạch giá thành, giá bán tháng - quý - năm công ty; loại hợp đồng, lý hợp đồng, loại dự toán công trình Xây dựng bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ khác, sửa chữa thờng xuyên Công ty đợc duyệt * Đối với phòng Tổ chức hành LO BO OK CO M Phòng Kế toán Thống kê cung cấp cho phòng Tổ chức Hành số liệu số lợng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ công ty, biểu toán công trình Bên cạnh Phòng Tổ chức Hành cung cấp cho phòng Kế toán Thống kê văn liên quan đến lao động, quỹ lơng, ăn ca, đào tạo, chế độ ngời lao động báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán thống kê phòng Kế toán Thống kê yêu cầu * Với phòng Kỹ thuật điện Phòng Kế toán Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật tài liệu tình hình thực tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu Phòng Kỹ thuật cung cấp cho phòng Kế toán Thống kê toàn tài liệu, số liệu tiêu kinh tế, kỹ thuật; phơng án, biện pháp kỹ thuật công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật dự án đầu t * Với phòng vật t Phòng Kế toán Thống kê cung cấp cho phòng vật t báo cáo tổng hợp số lợng vật t tồn kho theo tháng công ty phòng vật t cung cấp cho phòng Kế toán Thống kê kế hoạch, đơn hàng, nhu cầu thu mua vật t tháng, quý, năm; báo cáo toán loại vật t xuất kho cho sử dụng hàng tháng * Đối với Phân xởng KI Các phân xởng chịu đạo, hớng dẫn nghiệp vụ công tác kế toán thống kê theo quy định phòng kế toán II.4 Chức nhiệm vụ máy thống kê công ty Thống kê tổng hợp thực hớng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê kiểm tra thờng xuyên việc ghi chép ban đầu phận theo quy định pháp lệnh kế toán - thống kê ban hành Cập nhật số liệu ghi chép ban đầu phạm vi đợc giao sản lợng sản xuất, tiêu thụ, toán, 10 TK 6428: Chi phí khác + TK 711: Thu nhập khác TK 7111: Thu nhợng bán, Thanh lý TSCĐ TK 7112: Thu tiền đợc phạt vi phạm hợp đồng LO BO OK CO M TK 7113: Thu khoản nợ khó đòi xử lý xoá sổ TK 7114: Thu khoản nợ không xác định đợc chủ TK 7115: Thu bỏ sót nhầm lẫn năm trớc TK 7116: Thu đánh giá lại tài sản TK 7118: Thu khác + TK 811: Chi phí khác TK 8111: Chi nhợng bán lý TSCĐ TK 8112: Chi tiền vi phạm hợp đồng TK 8116: Chi phí đánh giá lại tài sản TK 8118: Chi phí khác Sơ đồ hạch toán kết tiêu thụ bán TK5111 TK9112 TK 6322 K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán TK641,642 TK515,711 K/c CPBH, CPQL K/c thu hoạt động tài hoạt động khác TK811,635 KI K/c chi phí khác TC TK4212 TK4511 Kết chuyển lỗ K/c chi phí nộp công ty Kết chuyển lãi 41 Phân phối kết kinh doanh: Công ty đơn vị phụ thuộc sản xuất kinh doanh có lãi nộp lên cấp trên, lỗ sau kiểm toán công ty điều chỉnh công ty cấp bù lỗ III.10 Hệ thống báo cáo kế toán công ty LO BO OK CO M + Bảng cân đối số phát sinh + Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( theo phơng pháp trực tiếp) + Tờ khai thuế GTGT + Báo cáo nộp ngân sách + Giải trình chi tiết tăng giảm tài sản cố định + Báo cáo chi tiết công nợ phải trả + Báo cáo chi tiết công nợ phải thu + Báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho vật t chủ yếu + Báo cáo sản xuất tiêu thụ tồn kho sản phẩm + Chi tiết tiêu thụ chu chuyển nội + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Biểu chi tiết chi phí bán hàng + Giải trình chi tiết thu chi + Chi tiết nội dung chi phí trích trớc + Diễn giải chi tiết TK 13621 + Giải trình số d TK 142 + Kiểm kê chi phí dở dang + Chi phí sản xuất theo yếu tố + Báo cáo giá thành sản xuất tình hình nhập phôi KI + Báo cáo nhập xuất tồn kho bán thành phẩm + Bảng tính giá thành công trình sửa chữa lớn + Bảng tính giá thành công trình sửa chữa thờng xuyên công ty + Bảng tổng hợp giá thành xây dựng - lắp đặt + Bảng tính giá thành lao vụ + Bảng tổng hợp giá thành thực tế + Bảng tính giá thành nhân tố tăng giảm giá thành 42 Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tài sản Đơn vị tính: đồng Số đầu năm Số cuối kỳ A-TSLĐ đầu t ngắn hạn 100 25 871 147 295 104 671 120 967 I- Tiền 110 63 210 304 071 283 164 1.Tiền mặt quỹ 111 33 821 094 27 617 546 2.Tiền gửi ngân hàng 112 29 389 210 043 665 618 II.Các khoản đầu t TC ngắn hạn 120 III.Các khoản phải thu 130 909 849 876 503 816 110 1.Phải thu khách hàng 131 963 659 279 247 407 230 2.Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 3.Phải thu nội 134 ( 41 560 400 ) Phải thu nội khác 135 ( 41 560 400 ) 4.Các khoản phải thu khác 138 ( 12 249 003 ) 28 831 045 IV-Hàng tồn kho 140 21 016 493 307 100 780 132 366 1.Nguyên vật liệu 141 669 474 446 18 177 355 557 2.Công cụ dụng cụ 142 259 052 258 264 978 918 3.Chi phí sản xuất kinh doanh dd 144 821 650 042 981 582 636 4.Thành phẩm tồn kho 145 266 316 561 75 356 215 255 5.Hàng hoá tồn kho 146 V-Tài sản lu động khác 150 867 093 808 315 889 327 1.Tạm ứng 151 12 470 000 15 550 000 300 339 327 KI LO BO OK CO M MS 227 577 835 2.Chi phí trả trớc 152 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 854 623 808 VI-Chi nghiệp 160 14 500 000 B-TSCĐ đầu t dài hạn khác 200 454 691 699 045 188 278 I-TSCĐ 210 370 340 560 233 520 338 43 211 Nguyên giá 212 25 529 275 854 29 928 378 651 Giá trị hao mòn luỹ kế 213 (23 158 935 294) (24 694 858 313) II-Các khoản đầu t tài dài hạn 220 III-Chi phí xây dựng dở dang 230 84 351 139 811 667 940 LO BO OK CO M 1.TSCĐ hữu hình IV-Các khoản ký quỹ, ký cợc DH Tổng Tài sản 240 250 28 325 838 994 111 716 309 245 300 25 974 663 267 109 405 052 876 310 25 964 663 267 109 373 712 876 311 18 023 808 386 90 098 340 936 2.Phải trả cho ngời bán 313 595 279 582 396 305 590 3.Ngời mua trả tiền trớc 314 448 439 337 484 644 961 3.Thuế khoản phải nộp NN 315 171 540 830 125 915 493 4.Phải trả công nhân viên 316 839 245 388 291 075 913 5.Phải trả cho đơn vị nội 317 881 226 832 912 603 720 6.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 122 919 64 826 263 II-Nợ dài hạn 320 10 000 000 31 340 000 Nguồn vốn A- Nợ phải trả I - Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 1.Vay dài hạn III-Nợ khác 321 330 331 B-Nguồn vốn chủ sở hữu 400 351 175 719 311 256 369 I-Nguồn vốn - quỹ 410 974 513 423 251 492 884 1.Nguồn vốn kinh doanh 411 018 772 703 080 737 187 2.Chênh lệch tỷ giá 414 (2 266 988 406) (322 6658 047) Lợi nhuận cha phân phối 416 222 729 125 506 586 258 II-Nguồn kinh phí quỹ khác 420 376 662 293 59 763 485 KI 1.Chi phí phải trả 44 1.Quỹ khen thởng phúc lợi 422 148 662 000 79 262 000 2.Quỹ quản lý cấp 423 134 275 549 (78 087 732) 427 93 742 747 58 589 217 3.Nguồn kinh phí hình thành LO BO OK CO M TSCĐ Tổng nguồn vốn 430 28 325 838 994 111 716 309 245 III.11.1 Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn Tổng Tài sản tổng Nguồn vốn cuối kỳ tăng so với đầu năm Cụ thể giảm 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) số tăng tuyệt đối là: 83 390 470 251 đồng (111 716 309 245 28 325 838 994) Ta thấy Công ty cố gắng việc huy động vốn kỳ để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật Tuy nhiên tổng Tài sản tổng Nguồn vốn giảm nhiều nguyên nhân nên cha biểu đầy đủ tình hình tài công ty Qua việc phân tích cụ thể mối quan hệ tiêu cụ thể bảng Cân đối kế toán, có nhìn cụ thể tình hình tài Công ty III.11.2 Phân tích tình hình Tài sản Số đầu năm Chỉ tiêu Số tiền Số cuối kỳ % Số tiền Cuối kỳ/Đầu năm % Số tiền CL % A - TSLĐ ĐTNH 25.871.147.295 91,3 104.671.120.967 93,7 78.799.973.672 404,6 I - Tiền mặt 63.210.304 0,22 1.071.283.164 0,96 1.008.072.60 169,5 3.909.849.876 13,8 1.503.816.110 1,35 2.406.033.766 38,5 NH KI II - Các khoản ĐTTC III -Các khoản phải thu IV - Hàng tồn kho V - TS lu động khác B - TSCĐ ĐTDH 21.016.493.307 74,2 100.780.132.366 90,2 79.763.639.059 479,5 867.093.808 3,06 1.315.889.327 1,17 2.454.691.699 8,67 7.045.188.278 6,3 45 448.795.519 151,8 4.590.496.579 287,0 I - TSCĐ 2.370.340.560 8,37 5.233.520.338 4,68 2.863.179.778 220,8 1.811.667.940 1,62 1.727.316.801 21.47 II - Các khoản ĐTTC DH III - Chi phí XDCB DD 84.351.139 2,98 IV - Ký quỹ, ký cợc DH 28.325.838.994 100 111.716.309.245 100 83.390.470.251 394,4 LO BO OK CO M Tổng TS Tổng Tài sản tăng 83 390 470 251 đồng tơng ứng với tốc độ phát triển chiếm tỉ trọng 394,4% Nguyên nhân tăng do: * Đối với Tài sản lu động Đầu t ngắn hạn tăng 78 799 973 672 đồng tơng ứng 404,6% chứng tỏ quy mô công ty đợc mở rộng Trong đó: + Vốn tiền Lợng Vốn tiền cuối kỳ tăng 16,95 (1 071 283 164 / 63 210 304) so với đầu năm lợng tăng tuyệt đối 008 072 860 đồng (1 071 283 164 - 63 210 304) Nh công ty dự trữ lợng lớn tiền mặt, điều không tốt có bất trắc xảy : hoả hoạn, lũ lụt, trộm cớp Vì công ty nên có kế hoạch hợp lý để giải phóng lợng tiền Các khoản phải thu đầu năm 909 849 876 đồng giảm xuống 503 816 110 đồng cuối kỳ, lợng giảm tuyệt đối 406 033 766 đồng Điều cho thấy, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu bớc đầu công ty làm giảm khoản bán chịu nhằm thu hồi vốn nhanh cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Hàng tồn kho KI Hàng tồn kho tăng từ 21 016 493 307 đồng ( đầu năm ) lên thành 100 780 132 366 đồng ( cuối kỳ ) lợng tăng lên tuyệt đối 79 763 639 059 đồng Lợng tăng thể công ty mở rộng quy mô sản xuất thực tốt định mức dự trữ đợc đánh giá hợp lý Tuy nhiên, hàng tồn kho tăng nhằm đáp ứng cho nhu cầu tiêu thụ quy mô tăng tốt, nhng hàng tồn kho tăng sản phẩm không tiêu thụ đợc cần phải xem xét 46 lại Khi cần có biện pháp Maketing phù hợp nhằm phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá *Đối với tài sản cố định đầu t dài hạn tăng 590 496 579 đồng, nguyên nhân chủ yếu do: - Tỷ suất đầu t (T) Tài sản cố định + Đầu t dài hạn LO BO OK CO M Tỉ suất đầu t (T) + Đầu năm : T1 = + Cuối kỳ : T2 = = Tổng Tài sản 2.454.691.699 = 0,09 28.325.838.994 7.045.188.278 = 0,06 111.716.309.245 Số cuối năm giảm so với số đầu năm, song lợng giảm không đáng kể 0,03 ( 0,09 0,06 ) chứng tỏ tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật công ty bị giảm Điều cha tạo đợc lực sản xuất cho công ty xu hớng phát triển kinh doanh lâu dài, tăng khả cạnh tranh thị trờng - Tài sản cố định Tài sản cố định công ty tăng 0,45 (2 370 340 560 / 233 520 338) lợng tăng tuyệt đối 863 179 778 đồng Điều tốt thể quy mô, sở vật chất kỹ thuật công ty tăng lên III.11.3 Phân tích tình hình nguồn vốn Số đầu năm Chỉ tiêu Số tiền Số cuối kỳ % Số tiền Cuối kỳ / Đầu năm % Số tiền % A - Nợ ptrả 25 974 663 267 91,7 109 405 052 876 97,9 83 430 389 609 421,2 I - Nợ ngắn hạn 25 964 663 267 91,6 109 373 712 876 97,9 83 409 049 609 421,2 KI II Nợ dh III - Nợ khác B NV CSH I NV, quỹ II - Nguồn kp, quỹ khác Tổng NV 10 000 000 351 175 719 974 513 423 376 662 296 4,3 8,3 6,97 1,32 31 340 000 311 256 369 251 492 884 59 763 485 28 325 838 994 100 111 716 309 245 100 83 390 470 251 394,4 47 0,02 2,07 2,02 0,05 21 340 000 39 919 350 276 979 461 - 316 898 811 313,4 98,3 114,0 15,9 Tổng nguồn vốn tăng 83 430 389 609 đồng, tơng ứng với tỉ trọng 421,2%, thể công ty có cố gắng việc huy động vốn nhằm đảm bảo cho quy mô tăng, nhiên không thực đợc Nguyên nhân ảnh hởng : - Tỷ suất tài trợ NV(T) Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng Nguồn vốn LO BO OK CO M T = + Đầu năm : T1 = 2.351.175.719 = 0,08 28.325.838.994 + Cuối kỳ : T2 = 2.311.256.369 = 0,02 111.716.309.245 Tỉ suất tài trợ Nguồn Vốn công ty cho thấy, nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn chủ sở hữu khoản vay chiếm dụng của doanh nghiệp nhỏ (đầu năm : 351 175 719 đồng, cuối năm : 311 256 369 đồng), công ty bị chiếm dụng vốn Do công ty cần thu hồi khoản vốn bị chiếm dụng nhằm tăng thêm vốn chủ sở hữu giảm vốn vay, chiếm dụng, có nh đảm bảo an toàn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tỉ suất tài trợ công ty giảm cuối kỳ, điều thể tính tự chủ mặt tài công ty cuối kỳ thấp so với đầu năm - Nợ phải trả tăng 83 430 389 609 đồng tơng ứng 421,2 % công ty tăng cờng chiếm dụng vốn Tuy nhiên, Nợ ngắn hạn tăng 83 409 049 609 đồng trở ngại công ty Công ty tăng quy mô đầu t, mở rộng vốn để sản xuất thêm hàng hoá, nhng đầu t lợng nhỏ cho KI việc sản xuất III.11.4 Phân tích báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Để hiểu rõ hoạt động kinh doanh công ty, thấy thông qua báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nghiên cứu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho ta thấy đợc tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi 48 phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, doanh thu tài chính, thu nhập khác, tình trạng lỗ lãi doanh nghiệp Dới ta nghiên cứu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Gang Thép năm 2004 LO BO OK CO M KếT QUả HOạT Động kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Phần Lãi, Lỗ Đơn vị tính: Đồng VN Chỉ tiêu Mã số 01 03 05 06 07 10 11 20 21 22 23 185 771 982 823 396 351 714 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 144 900 684 442 318 999 031 052 (2 990 588 734) 35 740 821 19 297 076 16 443 745 (2 829 244 305) 396 351 714 185 375 631 109 181 388 166 422 987 464 687 153 275 841 268 771 063 420 517 099 KI Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ ( 03 = 05 + 06 + 07 ) - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp Doanh thu (10 = 01 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20 = 10 11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý cấp Lợi nhuận từ hoạt động KD [ 30 = 20 (21 + 22 + 23)] Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 10 Lợi nhuận từ hoạt động tài 11 Các khoản thu nhập bất thờng 12 Chi phí bất thờng 13 Lợi nhuận bất thờng (50 = 41 42) 14 Tổng LN trớc thuế (60 =30+ 40+50) 15 Thuế thu nhập DN phải nộp 16 Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 70) Kỳ Qua báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy: + Doanh thu thuần: 185 375 631 109 đồng + Tỷ lệ giá vốn hàng bán doanh thu là: 181 388 166 422 185 375 631 109 x100% = 97,85% + Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài lớn 49 Lũy kế từ ĐN Chi quản lý doanh nghiệp: 268 771 063 đồng Chi phí tài chính: 999 031 052 đồng KI LO BO OK CO M Từ làm cho Công ty bị lỗ 845 688 050 đồng 50 Phần IV Đánh giá chung kết luận IV.1, Đánh gía chung tình hình Công ty Về cấu tổ chức máy kế toán LO BO OK CO M Phòng kế toán công ty Gang thép với biên chế 11 ngời đợc xếp công việc phù hợp với nội dung kế toán đợc đặt khối công tác kế toán phát sinh trình hoạt động Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tợng lao động phòng kế toán khoa học hợp lí vừa đủ thể chỗ có phân công công việc phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm không xảy tình trạng việc làm hay d lao động Mặt khác với hiểu biết kinh nghiệm thu đợc sau nhiều năm làm kế toán, kế toán trởng với nhân viên phòng kế toán phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán Về công tác tổ chức kế toán Công ty dùng hình thức Nhật ký chứng từ công tác kế toán nhìn chung đợc thực tốt phản ánh cung cấp kịp thời tình hình tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài từ giúp lãnh đạo công ty định đắn kịp thời phơng án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán phù hợp với điều kiện Công ty Máy tính giúp KI giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép tính toán nhân viên mà cung cấp thông tin xác kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lí Về cách thức phơng pháp hoạch toán Trong trình thực tập Công ty Gang thép giúp em hiểu nhiều điều em thấy công tác hoạch toán kế toán nói chung có u điểm định Công ty động việc tạo công việc thực Sản phẩm 51 công ty ngày có uy tín với công ty Gang thép đợc thị trờng chấp nhận qua thấy đợc linh hoạt nhạy bén công tác quản lí đóng góp nhiệt tình máy kế toán Công ty Công ty có đội ngũ kế toán đợc đào tạo có nghiệp vụ có kinh LO BO OK CO M nghiệm lao động nhiệt tình có trách nhiệm, máy đợc xếp phù hợp với yêu cầu trình độ ngời, hệ thống sổ sách công ty dành mạch tỉ mỉ ghi chép, đợc thực quy định Do công tác kế toán đợc thực tơng đối tốt, khoa học tiến hành đặn hàng tháng với cách tập hợp bám sát thực tế trình hoạt động Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Gang thép em nhận thấy công tác tổ chức hoạch toán tiền lơng Công ty tơng đối phức tạp.Vấn đề tiền lơng bảo hiểm xã hội cho ngời lao động yếu tố chi phí khoản mục giá thành việc tính toán phân bổ xác tiền lơng, tính tính đủ kịp thời toán cho ngời lao động phát huy đợc sáng tạo ngời lao động góp phần vào trình hoàn thành kế hoạch hạ giá thành sản KI phẩm, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên 52 Kết luận Sau thời gian tìm hiểu thực tế Chi nhánh sắt thép Thái Nguyên Hà Nội LO BO OK CO M giúp em hiểu sâu kiến thức đợc học trờng em đợc thực hành phần hành kế toán kế toán tổng hợp Đây hội cho em áp dụng kiến thức đợc học trờng vào thực tế Trong trình thực tập Chi nhánh sắt thép Thái Nguyên em nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo bảo nhiệt tình cô phòng kế toán Chi nhánh sắt thép Thái Nguyên em hoàn thành báo cáothực tập Do thời gian kiến thức có hạn nên báo cáo tránh khỏi sai xót, em mong nhận đợc bảo thầy cô giáo cô công ty đóng góp ý kiến giúp cho báo cáo thực tập em đợc hoàn thiện KI Em xin chân thành cảm ơn! 53 Mục lục Trang Lời nói đầu LO BO OK CO M Phần I Giới thiệu số vấn đề chung công ty CKGT I.1 Sơ lợc số nét trình hình thành phát triển NM I.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 11 I.3 Đặc điểm, tổ chức máy quản lý công ty 12 I.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 16 I.4.1 Cụ thể khâu sản xuất 17 I.4.2 Hình thức tổ chức sản xuất công ty .18 I.4.3 Kết cấu sản xuất công ty 19 Phần II Tình hình chung công tác kế toán NM CKGT 20 II.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán thống kê công ty 20 II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán công tác hạch toán NM 22 II.3 Mối quan hệ phận kế toán với phòng ban 23 II.4 Công tác thống kê công ty .24 II.4.1 Chức nhiệm vụ máy thống kê công ty .25 II.4.2 Nội dung công tác thống kê .25 Phần III Một số phần hành kế toán Công ty 28 III.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 28 28 KI III.1.1 Kế toán nguyên vật liệu III.1.2 Kế toán công cụ dụng cụ .31 III.2 Kế toán Tài sản cố định 31 III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ .33 III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ 34 54 III.3 Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng 34 III.3.1 Phân tích tình hình lao động .34 III.3.2 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 36 LO BO OK CO M III.4 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 39 III.4.1 Tập hợp chi phí 40 III.4.2 Tính giá thành sản phẩm 46 III.5 Kế toán thành phẩm tiêu thụ 47 III.5.1 Công tác quản lý thành phẩm 48 III.5.2 Côngtác hạch toán thành phẩm 49 III.6 Kế toán tiền mặt quỹ khoản tạm ứng 51 III.6.1 Kế toán vốn tiền công ty CKGT 51 III.6.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 54 III.7 Kế toán khoản phải thu - phả trả 55 III.7.1 Kế toán khoản phải thu .55 III 7.1 Kế toán khoản phải trả 55 III.8 Kế toán nguồn vốn 56 III.9 Kế toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 57 III.10 Hệ thống báo cáo kế toán công ty .60 III.11 Công tác tài công ty .61 III.11.1 Đánh giá khái quát biến động Tài sản Nguồn vốn .64 III.11.2 Phân tích tình hình tài sản .65 III.11.3 Phân tích tình hình nguồn vốn 68 KI III.11.4 Phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 69 Phần IV Đánh giá chung kết luận IV.1 Đánh giá chung tình hình công ty Kết luận 55 72 72 74 [...]... sản xuất kinh doanh giữa Công ty và Công ty - Vốn bằng tiền của Công ty đợc bảo quản tại két của Công ty LO BO OK CO M - Công ty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt nam để hạch toán các khoản kế toán vốn bằng tiền Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ * Chứng từ và sổ sách kế toán Công ty sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định của Bộ tài chính Cụ thể là: + Phiếu thu... Tồn vật t KI Các báo biểu thống kê này đều đợc xây dựng theo các mẫu biểu do các cơ quan ban nghành có liên quan quy định 12 Phần III Một số phần hành kế toán ở Công ty Công ty có đầy đủ các phần hành kế toán để quản lý tình hình tài chính của công ty Dới đây là một số phần hành kế toán cơ bản LO BO OK CO M III.1 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ III.1.1 Kế toán nguyên vật liệu * Đặc điểm nguyên. .. tiến hành nh đối với vật liệu Kế toán sử dụng TK 1531 _Công cụ dụng cụ để hạch toán Trờng hợp KI công cụ, dụng cụ xuất dùng nếu xét thấy có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí nhiều kỳ kế toán sẽ tiến hành phân bổ Công ty hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song 15 * Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng tổng hợp N - X -T kho vật t Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi... rồi nhập dữ kiện vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại nh : hệ số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Cuối kỳ máy tính in ra các số liệu, bảng biểu cần thiết nh : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, các báo cáo khác KI theo yêu cầu phục vụ cho công tác hạch toán nguyên vật liệu * Phân loại nguyên vật liệu tại công ty Gang thép - Nguyên vật liệu chính : Bao... kinh doanh III.6 Kế toán tiền mặt tại quỹ và các khoản tạm ứng III.6.1 Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty gang thép - Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lu động trong doanh nghiệp làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi và mua bán 34 - Công ty là một đơn vị thuộc Công ty Gang thép Thái nguyên nên toàn bộ vốn bằng tiền của Công ty đều do Công ty cấp theo kế hoạch tác nghiệp trong sản... Chi mua vật liệu, TSCĐ Gía mua cha thuế GTGT LO BO OK CO M TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ khi mua vật liệu, TSCĐ TK331 Chi thanh toán mua vật liệu TK334 Chi trả lơng công nhân viên Kế toán các khoản tạm ứng - Kế toán các khoản tạm ứng tại Công ty Các khoản tạm ứng của Công ty thờng bao gồm: + Tạm ứng công tác phí + Tạm ứng mua sắm vật t + Tạm ứng cho công tác quản trị hành chính + Và một số công việc... FeCr, Ni, Al - Nguyên vật liệu phụ: Cát, bột đất sét, nớc thuỷ tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, vôi - Nhiên liệu: Than, xăng, dầu 13 - Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép thu hồi Tại công ty kế toán hạch toán tổng hợp NVL và công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Chi phí thu mua vận chuyển không tính vào giá vật liệu nhập kho mà tính LO BO OK CO M vào chi phí... chữa thờng xuyên công ty TK 1421: Chi phí trả trớc TK 1 422: Chi phí chờ kết chuyển + TK1 4221 : Chi phí chờ kết chuyển PX1 LO BO OK CO M + TK1 4222 :Chi phí chờ kết chuyển PX2 + TK1 4223 : Chi phí chờ kết chuyển PX3 + TK1 4224 : Chi phí chờ kết chuyển PX4 + TK1 4225 : Chi phí chờ kết chuyển PX5 + TK1 4226 : Chi phí chờ kết chuyển PX6 + TK1 4227 : CP chờ k ch TSCĐ chuyển CCDC + TK1 4228 : Chi phí chờ kết chuyển khác... nguyên vật liệu * Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty : Công ty Gang thép là doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lợng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy, nguyên vật liệu của công ty cũng hết sức đa dạng, số lợng lớn Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều đợc kiểm tra trớc khi nhập kho Định kỳ 6 tháng 1 lần thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng luyện kim KCS tiến... dỡng căn cứ vào số công làm việc thực tế và định mức bồi dỡng độc hại cho từng khu vực Chi phí ăn ca đợc tính toán căn cứ vào số công thực tế đi làm trên bảng chấm công và đơn giá ăn ca do công ty quy định TK sử dụng: TK 3352: Trích trớc bồi dỡng độc hại TK 3342: Tiền ăn ca * Kế toán khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ của công ty đợc công ty tính vào phân bổ chỉ tiêu khấu hao cho cả năm Công ty căn cứ số phân ... 20/03/1993 - Tên gọi :Công ty sắt Thép Thái Nguyên - Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp - Địa :Phờng Cam Gi - thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên - Điện thoại :(0280) 83212 6- (0280) 832198 - FAX... 263 II-Nợ dài hạn 320 10 000 000 31 340 000 Nguồn vốn A- Nợ phải trả I - Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 1.Vay dài hạn III-Nợ khác 321 330 331 B-Nguồn vốn chủ sở hữu 400 351 175 719 311 256 369 I-Nguồn... cáo thống kê tổng hợp - Biểu doanh thu bán tính lơng - Báo cáo tổng hợp tình hình thực kế hoạch - Bảng toán tiền lơng thu nhập - Báo cáo tháng hoạt động sản xuất công nghiệp - Báo cáo chi tiết thực
Ngày đăng: 28/11/2015, 12:17
Xem thêm: Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP
