Xây dựng mô hình thuế tài sản ở việt nam

A LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ quan trọng nhà nước nhằm để tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Thuế kinh tế thị trường quốc gia quan tâm nghiên cứu, hoàn thiện Thuế tài sản loại thuế đời sớm hệ thống thuế khoá đại đa số quốc gia giới, đặc biệt quốc gia có kinh tế thị trường phát triển Nhìn chung, sách thuế liên quan đến tài sản Việt nam phát huy nhiều tích cực phương diện kinh tế, xã hội Song trước xu hội nhập diễn biến phức tạp đa dạng tài sản, thu nhập dân cư, hệ thống thuế tài sản hành bộc lộ nhược điểm cần phải có sách thay đổi cho phù hợp với thông lệ quốc tế yêu cầu cải cách hành lĩnh vực thuế Qua số liệu thống kê ta nhận thấy, nguồn thu từ loại thuế liên quan đến tài sản chiếm tỷ trọng thấp tổng nguồn thu NSNN chưa thực giữ vị trí quan trọng ngân sách địa phương quốc gia giới Kết nguồn thu liên quan đến tài sản chưa khuyên khích người sử dụng tài sản hợp lý có hiệu Việt Nam quốc gia phát triển, để trì tốc độ tăng trưởng kinh tế phấn đấu trở thành nước công nghiệp đại vào năm 2020, việc đối mặt giải vấn đề khuyết tật kinh tế thị trường phải quan tâm, giải sách kinh tế nhà nước, có sách thuế Gần đây, nhà nước thực chiến lược cải cách thuế, nhiều sắc thuế sửa đổi bổ sung như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên nghiên cứu để ban hành nhiều sắc thuế như: thuế môi trường, thuế tài sản, thuế nhà, thuế sử dụng đất Ở Việt Nam, thời gian qua có số công trình khoa học nghiên cứu thuế tài sản Nổi bật đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Bộ tài với đề tài “Mô hình thuế tài sản Việt Nam” năm 1995 Trần Xuân Thắng làm chủ biên, đề tài “Nghiên cứu thuế tài sản áp dụng Việt nam năm tới” năm 2002 PGS.TS Quách Đức Pháp làm chủ biên Luận án “Hoàn thiện sách thuế đánh vào tài sản Việt nam” năm 2008 TS Nguyễn Đình Chiến – Học Viện Tài Chính Những đề tài nghiên cứu nội dung chủ yếu thuế tài sản, thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản Việt Nam đề phương hướng xây dựng sách thuế tài sản Việc Nam, công trình nghiên cứu có giá trị mặt khoa học, đóng góp cho nhà nghiên cứu cải cách sách thuế Việt Nam Tuy nhiên, đề tài chủ yếu trình bày thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản Việt Nam đưa giải pháp hoàn thiện sách thuế đánh vào tài sản với kinh tế-xã hội Việt Nam thời điểm đó, cụ thể mức thu nhập bình quân đầu người thấp, tích lũy tài sản chưa cao nay, nguồn thu từ thuế nhập thời điểm trước mức cao Chính lẽ trên, tác giả chọn đề tài luận án “XÂY DỰNG MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM” để nghiên cứu với mục đích tìm mô hình thuế tài sản Việt Nam hơn, phù hợp với tốc độ phát triển kinh tế, thay đổi tích cực nhiều mặt xã hội bên cạnh vấn đề hội nhập quốc tế ngày sâu rông Mô hình xây dựng với khía cạnh toàn diện định hướng lâu dài cho thuế tài sản Việt Nam Tác giả với mong muốn đóng góp phần khuyến nghị công cải cách sách thuế giai đoạn tới phù hợp với tinh thần chủ trương Chính phủ Việt Nam B NỘI DUNG LUẬN ÁN CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Việt Nam tiến hành công hội nhập kinh tế giới Để trình hội nhập thuận lợi hơn, Chính phủ Việt Nam gần thực loạt cải cách thương mại sách thuế, đồng thời nâng cao chất lượng quản lý tài Thực Việt Nam, thuế liên quan đến tài sản áp dụng từ lâu Tuy nhiên, Luật thuế Việt Nam lại không gọi thuế tài sản Chính nhiều người xem loại thuế chưa hiểu loại thuế gì, đối tượng chịu thuế khái niệm thuế tài sản hiểu cách chung chung Hiện tại, Việt Nam có số thuế, phí, lệ phí liên quan đến tài sản như: thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, tiền thuê đất tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước Có thể nói cải cách thuế tài sản cần thiết hệ thống thuế Việt Nam nay, đáp ứng nhu cầu cấp thiết cho Ngân sách Nhà Nước tinh thần chủ trương Đảng Nhà Nước Vì lẽ trên, việc xây dựng mô hình thuế tài sản Việt Nam cần thiết lý do: Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu khu vực, cần có hệ thống thuế phù hợp thông lệ quốc tế Quá trình hội nhập cam kết WTO, AFTA, ASEAN, TPP… dẫn đến giảm dần nguồn thu ngân sách từ thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng nhập Tốc độ tăng trưởng GDP Việt nam ổn định thu nhập bình quân đầu người tăng trưởng tốt, tích lũy tài sản nâng lên Mục tiêu cải cách thuế phủ tiến tới hệ thống thuế bền vững hiệu nhằm cải thiện tình trạng thâm hụt kéo dài cán cân ngân sách Nhà nước Ngoài ra, trước tình trạng thị trường bất động sản Việt Nam bất ổn mà nguyên nhân chủ yếu việc đầu bất động sản Khu vực kinh tế tư nhân phát triển điều đồng nghĩa tài sản có tập trung mức vào nhóm người giàu có, dẫn đến khoảng cách chênh lệch giàu nghèo lớn Vì vậy, để góp phần thực công xã hội tránh phân hóa giàu nghèo cách đáng kể người có thu nhập tài sản nhiều phải có nghĩa vụ chia trách nhiệm xã hội Thuế tài sản giúp hạn chế việc sử dụng tài sản lãng phí, để góp phần thúc đẩy cho thành phần kinh tế phát huy hiệu sử dụng tài sản cuối đem lại nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà Nước bối cảnh thâm hụt Ngân sách kéo dài Thuế tài sản tảng vững cho ngân sách địa phương từ nguồn thu thuế BĐS để phát triển sở hạ tầng dịch vụ công, đặc biệt thành phố lớn Thành phố Hồ Chí Minh chuẩn bị thí điểm cho mô hình quyền đô thị Thuế tài sản phần góp phần bảo vệ môi trường quy hoạch giao thông trước tình trạng nan giải số lượng phương tiện giao thông tăng mức so với dự báo 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến luận án Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Bộ tài với đề tài “Mô hình thuế tài sản Việt Nam” năm 1995 Trần Xuân Thắng làm chủ biên, đề tài “Nghiên cứu thuế tài sản áp dụng Việt nam năm tới” năm 2002 PGS.TS Quách Đức Pháp làm chủ biên Luận án “Hoàn thiện sách thuế đánh vào tài sản Việt nam” năm 2008 TS Nguyễn Đình Chiến – Học Viện Tài Chính Đây công trình nghiên cứu có giá trị mặt khoa học, đóng góp cho nhà nghiên cứu cải cách sách thuế Việt Nam Tuy nhiên, công trình nghiên cứu chủ yếu đưa vấn đề sách thuế tài sản hay liên quan đến tài sản mà chưa mô hình thuế tài sản tối ưu cho Việt Nam, chưa có nghiên cứu định lượng cho việc kiểm định mô hình giả thuyết đặt thuế tài sản Những nghiên cứu chủ yếu tập trung vào lý luận so sánh thực tiễn, từ khuyến nghị vận dụng sách thuế tài sản 1.3 Mục tiêu nghiên cứu luận án - Nghiên cứu mô hình thuế tài sản nước giới, từ rút kinh nghiệm cho việc xây dựng mô hình thuế tài sản Việt Nam - Phân tích đánh giá thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản Việt nam nay, ưu-nhược điểm sách thuế so sánh sách thuế tài sản với nước giới - Vận dụng nguyên tắc xây dựng mô hình thuế tài sản, xác định nhân tố hình thành tác động đến mô hình Phân tích đề xuất mô hình thuế tài sản Việt nam theo hướng đảm bảo tính hiệu thuế tài sản phù hợp với tình hình kinh tế-xã hội 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án nội dung lý luận tài sản, thuế tài sản, Mô hình thuế tài sản sách thuế tài sản số quốc gia, sách thuế khoản thu có tính chất thuế đánh vào tài sản Việt Nam Với sắc thuế nghiên cứu nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật, kết đạt hạn chế Phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến thuế tài sản xu hướng cải cách thuế liên quan đến tài sản Việt Nam nay, số liệu nghiên cứu từ năm 2003 đến năm 2013 Riêng vấn đề tổ chức thực sách thuế tài sản luận án đưa đánh giá tổng quát mà không sâu nghiên cứu phần tổ chức thực sách Vì thời gian nghiên cứu có hạn, nên phần dự báo doanh thu thuế tài sản từ mô hình thuế tài sản không thực nghiên cứu luận án 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận án sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu như: phương pháp diễn giải, phân tích, điều tra xã hội học, tổng hợp…, lấy phương pháp vật biện chứng làm phương pháp luận nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án  Nhận dạng nhân tố xây dựng mô hình lý thuyết thuế tài sản  Hình thành khung nghiên cứu Luận án để giải nội dung mục tiêu đưa  Phân tích thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản Việt Nam  Khảo sát điều tra nhân tố cấu thành mô hình thuế tài sản đề xuất mô hình thuế tài sản bối cảnh kinh tế-xã hội  Đề xuất định hướng xây dựng sách thuế tài sản mô hình nhằm hoàn thiện thuế tài sản Việt Nam hoàn chỉnh tiến trình công nghiệp hóa-hiện đại hóa hộp nhập Quốc tế 1.7 Tên kết cấu luận án Luận án “Xây dựng mô hình thuế tài sản Việt Nam” gồm có chương, 150 trang Chương (16tr), chương (41tr), chương (24tr), chương (54tr), chương (14tr) Kết luận (1tr) CHƢƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TÀI SẢN 2.1 Tài sản phân lọai tài sản 2.1.1 Tài sản Theo hai nhà kinh tế học người Anh Simon James Christopher “Kinh tế học đánh thuế” viết: “Tài sản giống thu nhập, cải mà người có nhờ nguồn lợi thu từ hoạt động kinh tế Sự khác tài sản thu nhập chỗ tài sản khối lượng cải thời điểm thu nhập số cải thu khoảng thời gian” 2.1.2 Phân loại tài sản Tài sản phong phú đa dạng, người ta phân loại tài sản theo tiêu thức khác như: Căn nguồn hình thành tài sản; Theo yêu cầu hình thái biểu hiện; Căn theo đặc điểm; Căn theo yêu cầu quản lý 2.2 Thuế tài sản 2.2.1 hái niệm đ c m thuế tài sản Thuế tài sản tên gọi chung sắc thuế đánh vào quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Sắc thuế tài sản phổ biến thuế bất động sản Ở số nước, quyền tách bất động sản thành nhà đất tương ứng hai sắc thuế riêng Ngoài ra, thuế tài sản thu phát sinh thay đổi quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, thuế trước bạ, thuế thừa kế 2.2.2 Vai tr thuế tài sản - Thuế tài sản nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà Nước - Thuế tài sản góp phần đảm bảo công xã hội - Thuế tài sản coi công cụ hữu hiệu Chính phủ - Có tác dụng làm giảm nhẹ gánh nặng cho thuế thu nhập - Phục vụ yêu cầu điều chỉnh mối quan hệ hợp lý tiêu dùng, đầu tư tiết kiệm 2.2.3 Quan m chung việc đánh thuế tài sản Có hai Quan điểm trái chiều: ủng hộ việc đánh thuế tài sản không ủng hộ việc đánh thuế tài sản 2.2.4 Các hình thức đánh thuế tài sản - Đánh thuế tất tài sản - Đánh thuế vào phận tài sản 2.2.5 V trí thuế tài sản hệ thống thuế Một hệ thống hoàn chỉnh phải hệ thống gồm đầy đủ loại thuế là: thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản 2.3 Thuế tài sản lý thuyết kinh tế Nghiên cứu đánh thuế tài sản từ lâu phần phát triển phân tích kinh tế mà khởi đầu người theo thuyết trọng nông Pháp, sau Ricardo George Vì tài liệu kinh tế liên quan đến thuế tài sản rộng, nhà kinh tế phát triển giả thuyết khác liên quan đến phạm vi tác động thuế tài sản tiến hành nghiên cứu thực nghiệm để kiểm định giả thuyết Nghiên cứu đánh thuế tài sản gắn chặt với nghiên cứu cung cấp dịch vụ công phân tích cân tổng thể đánh thuế tài sản phải xem xét đến lợi ích công cộng đưa thông qua hệ thống đánh thuế tài sản 2.4 Những nhân tố mô hình thuế tài sản Để hình thành mô hình thuế nào, điều cần thiết phải xác định yếu tố cấu thành sắc thuế K.Rosengard [66] đúc kết từ lý thuyết kinh nghiệm thực tiễn quốc gia cho rằng, yếu tố hình thành sắc thuế tài sản bao gồm sở thuế (Tax base), thuế suất (Tax rate) doanh thu thuế (Tax revenue) 2.5 Những nguyên tắc xây dựng mô hình thuế tài sản Nguyên tắc đảm bảo tính công bằng, Nguyên tắc bền vững khả thi, Cơ sở thuế rộng thuế suất thấp, Nguyên tắc đơn giản, Độ đàn hồi ổn định, Tính hiệu 2.6 Mô hình thuế tài sản m t số nƣ c gi i 2.6.1 Quá trình hình thành phát tri n thuế tài sản nƣ c gi i Thuế tài sản loại thuế có lịch sử lâu đời giới Sắc thuế hình thành vào thời cổ đại Hy Lạp (năm 596 trước Công nguyên) đến thời Trung cổ áp dụng Anh số nước châu Âu, Bộ luật Saladin năm 1188 có ghi rõ: thuế đời để phục vụ Thập tự chinh Thiên chúa giáo lần thứ với thuế suất 10% áp dụng tiền cho thuê bất động sản động sản Thuế tài sản áp dụng sớm rộng rãi, trước hết vào thời kỳ đó, xã hội chủ yếu dựa vào kinh tế nông nghiệp mà đất đai gần tài sản có giá trị để đánh thuế Dần dần, với phát triển kinh tế, động sản khác ngày tăng đất đai dần vị trí độc tôn ban đầu với tư cách nguồn thu chủ yếu quốc gia 2.6.2 Mô hình thuế tài sản m t số nƣ c gi i Dựa nghiên cứu J.K Rosengard [66], mô hình thuế tài sản bao gồm nhân tố chủ yếu gồm có tính thuế, thuế suất hình thức đánh thuế 2.6.3 Nhận xét mô hình thuế tài sản m t số nƣ c gi i Từ sách thuế tài sản áp dụng số nước giới, luận án rút số nhận xét thuế tài sản sau: Bảng 2.6: Nhận xét mô hình thuế tài sản nước giới Các nhân tố cấu thành Nội dung nhân tố thuế TS Ở hầu hết nước, đánh thuế tài sản thể nhiều hình thức khác nhau, với tên gọi khác Tên gọi thuế Phổ biến luật riêng thuế tài sản bao tài sản quát tất hình thức thuế tài sản, “Thuế tài sản” tên gọi chung để sắc thuế lấy tài sản làm đối tượng đánh thuế Tài sản chịu thuế phổ biến bất động sản, có phân biệt đất đai công trình đất, tài sản khó trốn hay lậu thuế, khả quản lý, kiểm soát dễ dàng; mức động viên linh hoạt cao hay thấp tuỳ theo Đối tượng yêu cầu ngân sách địa phương; số thu kế hoạch chịu thuế hoá cách tương đối nguồn thu quan trọng địa phương Một số địa phương Quốc gia áp dụng thu phí phương tiện giao thông Jakata-Indonesia Đối tượng nộp thuế tài sản đối tượng có quyền sở hữu tài sản, cá biệt có nước qui định đối tượng có quyền sử Đối tượng dụng (nếu quyền sử dụng đất coi tài sản) Ở nộp thuế nước này, đất đai thuộc sở hữu cá nhân tổ chức, đất đai thuộc sở hữu nhà nước nhà Căn tính thuế Thuế suất nước giao cho tổ chức, cá nhân quyền sử dụng ổn định, lâu dài Có trường hợp tài sản chưa xác định chủ sở hữu người trực tiếp sử dụng tài sản phải nộp thuế (như thuế đất Đài Loan ) Căn tính thuế xác định sở tổng trị giá tài sản thuộc sở hữu cá nhân (bất động sản, động sản, tiền vốn ) trừ khoản chi phí, tiền vay để tạo thành tài sản; giá trị riêng loại tài sản diện đánh thuế thuộc sở hữu cá nhân (ô-tô, tàu, thuyền, phương tiện giao thông ) Giá tính thuế tài sản, thường theo giá thị trường thời điểm đánh thuế tài sản, số trường hợp khó xác định giá trị thị trường áp dụng giá tính thuế Chính phủ qui định Các loại thuế bất động sản thu hàng năm thuế đất, thuế nhà, thuế chuyển nhượng tài sản (trừ thuế quà biếu, quà tặng thuế thừa kế) thường đánh theo thuế suất tỷ lệ giá trị tài sản chịu thuế, với mức động viên thấp Thuế suất quy định tài sản thừa kế tài sản biếu tặng thường cao đánh luỹ tiến Mức độ luỹ tiến phụ thuộc vào mối quan hệ người nhận tài sản với người tặng quà người cho thừa kế CHƢƠNG 3: THỰC TR NG CHÍNH SÁCH VỀ THU NGÂN SÁCH LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN Ở VIỆT NAM Tổng quan thuế ngân sách Việt nam giai đoạn 2003-2013 Biểu đồ 3.1 cho thấy, kết cấu nguồn thu từ thuế lệ thuộc chủ yếu vào thuế TNDN (35,66%), Thuế GTGT (27,59%) thuế nhập khẩu, thuế TTĐB hàng nhập (14,48%) Các khoản thuế liên quan đến tài sản có tỷ lệ cực thấp thuế SDĐNN (0,04%) thuế nhà đất (0,26%), điều lần minh chứng hệ thống thuế tài sản chưa thật phát huy vai trò chủ lực quốc gia khác 3.1 Biểu đồ 3.1: Kết cấu nguồn thu từ thuế (2003-2013) 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Thuế SDĐNN Thuế chuyển Quyền SDĐ Thuế nhà đất Thuế M ôn Lệ phí trước bạ Thuế thu nhập cá nhân Thuế TTĐB Thuế tài nguyên 20 03 20 04 20 05 20 06 20 07 20 08 20 09 20 10 20 11 20 12 20 13 Thuế XK, NK,TTĐB hàng NK Thuế GTGT Thuế TNDN Tài sản liên quan đến thuế tài sản a Đối v i đất đai Theo số liệu báo cáo tổng điều tra đất đai tính đến ngày 1/1/2013, tổng diện tích loại đất kiểm kê nước 33.097.200 Theo mục đích sử dụng, đất phân thành nhóm chính: đất sản xuất nông nghiệp; đất lâm nghiệp; đất chuyên dùng; đất đất sử dụng mục đích khác b Đối v i nhà Tính đến thời điểm 1/4/2009 nước có đến 20.866.630 nhà ở, với tốc độ đô thị hóa phát triển nhanh số lượng tăng đáng kể tương lai (số liệu tổng điều tra dân số nhà năm thời điểm 1/4/2014 dự kiến công bố ngày tháng 12/2014 đến số liệu điều tra chưa công bố) c Đối v i tài sản khác Ngoài chế độ quản lý đất đai thuộc tài sản quốc gia, Nhà nước có quy định chế độ quản lý với số tài sản khác như: nhà, công trình kiến trúc, phương tiện vận tải ( mô tô, ô tô, tàu, thuyền ) Các tổ chức, cá nhân có tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định nhà nước Đối với tài sản quà biếu, quà tặng có giá trị vượt mức khởi điểm tính thuế phải chịu thuế thu nhập cá nhân, tài sản cố định vô hình (quyền tác giả, sở hữu công nghiệp, phát minh, sáng chế) có quy định việc đăng ký bảo hộ tính thuế chuyển nhượng có thu nhập chịu thuế 3.3 Thực trạng sách thu ngân sách liên quan đến tài sản Việt Nam 3.3.1 Tổng quan sách thuế c liên quan đến tài sản 3.2 Cho đến thời điểm tại, Việt Nam chưa có sắc thuế có tên thuế tài sản, đối chiếu với sở lý luận tài sản thuế tài sản nhiều nước giới có số sắc thuế lệ phí hành mang tính chất thuế tài sản thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thay thuế nhà đất trước năm 2012) lệ phí trước bạ 3.3.2 Thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản Qua biểu đồ 3.7, nguồn thu liên quan đến tài sản chủ yếu tập trung vào khoản thu tiền sử dụng đất lệ phí trước bạ, khoản thu khác chiếm tỷ trọng nhỏ Biểu đồ 3.7: Kết cấu nguồn thu tài sản 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Thu tiền SDĐ Lệ phí trước bạ Thu tiền thuê đất Thuế nhà đất 20 13 20 12 20 11 20 10 20 09 20 08 20 07 20 06 20 05 20 04 20 03 Thuế chuyển Quyền SDĐ Thuế SDĐNN Kết nguồn thu (bảng 3.7) giai đoạn 2003-2013, thuế SDĐNN chiếm tỷ lệ nhỏ 0,03% so với tổng thu NSNN, thuế nhà đất 0,21% lệ phí trước bạ 1,56% Riêng có khoản thu tiền sử dụng đất có tỷ lệ tương đối 6,80%, nhiên khoản thu thật liên quan đến tài sản đất đai không mang rõ nét thuế tài sản Bảng 3.7:Kết cấu nguồn thu liên quan đến tài sản so với tổng thu ngân sách (tỷ lệ %) CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM 4.1 Mô hình thuế tài sản 4.1.1 Các bƣ c xây dựng mô hình thuế tài sản 10 Mô hình thuế tài sản xây dựng qua bước 4.1.2 Mô hình nghiên cứu thuế tài sản Mô hình thuế tài sản bao gồm nội dung nhân tố cấu thành thuế tài sản cách thức tổ chức thực nội dung Nội dung nhân tố cấu thành thuế tài sản bao gồm việc xác định đối tượng chịu thuế tài sản, việc lựa chọn hình thức đánh thuế tính thuế Hình 4.2 Mô hình nghiên cứu thuế tài sản 4.1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu đối v i xây dựng mô hình - Tiếp cận lý thuyết thuế nói chung sắc thuế liên quan đến tài, tài liệu thuế tài sản số quốc gia tài liệu liên quan sách thuế tài sản hành - Thảo luận nhóm, vấn chuyên gia, nghiên cứu tình - Lấy ý kiến điều tra từ chuyên gia ngành thuế tài - Thống kê số liệu thứ cấp, có chọn lọc từ tài liệu website có liên quan - Phân tích mô tả, đánh giá nhân tố hình thành mô hình thuế tài sản - Tổng hợp vấn đề nghiên cứu trên, suy diễn logic phục vụ đề xuất mô hình thuế tài sản 4.1.4 Thiết kế nghiên cứu Nghiên cứu thực thông qua hai bước nghiên cứu sơ nghiên cứu thức, bước tiến hành với kỹ thuật tương ứng 4.1.5 Nghiên cứu đ nh tính Qua kết thảo luận nhóm chuyên gia nhân tố tác động đến mô hình thuế tài sản, nghiên cứu tình cho đề xuất mô hình 11 thuế tài sản, xây dựng biến quan sát cần thu thập cho phần nghiên cứu định lượng 4.1.6 Nghiên cứu đ nh lƣợng Nghiên cứu thức thực phương pháp định lượng Sau hoàn chỉnh bảng câu hỏi, thỏa mãn với tiêu chí tiến hành thực thu thập liệu Toàn liệu hồi đáp xử lý với hỗ trợ phần mềm SPSS 18.0 4.2 Phân tích đánh giá mô hình thuế tài sản 4.2.1 Gi i thiệu Mục đích phần phân tích mô hình nghiên cứu thuế tài sản, trình bày kết kiểm định thang đo giả thuyết đưa mô hình Nội dung phần gồm có phần Trước tiên phần mô tả mẫu khảo sát, kết kiểm định thang đo thông qua hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố EFA, phân tích hồi quy cuối kết kiểm định giả thuyết mô hình nghiên cứu 4.2.2 Mô tả mẫu xử lý liệu Nghiên cứu sử dụng 180 mẫu hợp lệ dùng cho tiến trình phân tích Hai mươi tám (28) biến quan sát đo lường khái niệm nghiên cứu tiến hành mã hóa để nhập liệu phân tích, sử dụng phần mềm thống kê SPSS phiên 18.0 để xử lý Mã hóa biến quan sát mô hình Thành Mã TT Biến quan sát phần hóa Quyền sử dụng đất nông nghiệp D01 Quyền sử dụng đất phi nông nghiệp D02 Nhà D03 Đối Công trình xây dựng gắn liền đất D04 tượng Tài sản đăng ký sử dụng (trước bạ) D05 chịu Tài nguyên (quyền khai thác) D06 thuế Phương tiện giao thông D07 tài sản Tài sản vô hình (bản quyền, phát minh, sáng D08 chế, thương hiệu) Chứng khoán D09 10 Tập trung vào tài sản Nhà nước cần quản lý H10 Hình 11 Tập trung vào tài sản có giá trị lớn H11 thức đánh 12 Dựa thu nhập tài sản H12 thuế 13 Dựa giá trị tài sản H13 12 tài sản Căn tính thuế tài sản 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Dựa tỷ lệ chịu thuế (% giá trị tài sản) Quy định ngưỡng chịu thuế Đánh thuế lần thiết lập quyền sở hữu TS Đánh thuế hàng năm tài sản Giá thị trường tài sản Giá trị ròng tài sản chịu thuế Giá trị tài sản ấn định Thuế suất lũy tiến Thuế suất tỷ lệ (trung bình) Thuế suất lũy thoái Hiệu kinh tế Tính bền vững khả thi Độ đàn hồi ổn định Thể tính công H14 H15 H16 H17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 T24 T25 T26 T27 Tính hiệu thuế T28 tài sản 28 Giảm chi phí thực thi thực 4.2.3 Phân tích đ tin cậy thang đo thông qua hệ số Cronbach’s Alpha  Kết phân tích độ tin cậy thang đo “Đối tượng chịu thuế tài sản” Sau loại bỏ biến thành phần “D09”, “D06” “D08”, biến lại đạt yêu cầu kiểm định Cronbach's Alpha Vì biến quan sát lại chấp nhận đưa vào phần phân tích nhân tố sau gồm có: quyền sử dụng đất nông nghiệp, quyền sử dụng đất phi nông nghiệp, nhà ở, công trình xây dựng, tài sản đăng ký sử dụng phương tiện giao thông Bảng 4.8: Độ tin cậy thang đo sau loại biến D09,D06 D08 Cronbach's Alpha: 0.874 Trung bình Phương sai Tương Biến quan thang đo thang đo quan biến- Cronbach's Alpha sát loại bỏ biến loại bỏ biến tổng loại bỏ biến D01 18.22 16.900 650 857 D02 18.19 16.716 588 869 D03 18.09 16.332 719 845 D04 17.99 17.039 733 846 D05 18.33 16.145 689 850 D07 18.25 16.021 703 848 13  Kết phân tích độ tin cậy thang đo “Hình thức đánh thuế tài sản” Sau loại bỏ biến thành phần “H12”, biến lại đạt yêu cầu kiểm định Cronbach's Alpha Vì biến quan sát lại chấp nhận đưa vào phần phân tích nhân tố sau gồm có: Tập trung vào tài sản Nhà nước cần quản lý, tập trung vào tài sản có giá trị lớn, dựa giá trị tài sản, Dựa tỷ lệ chịu thuế (% giá trị tài sản), quy định ngưỡng chịu thuế, đánh thuế lần thiết lập quyền sở hữu tài sản đánh thuế hàng năm tài sản Bảng 4.9: Độ tin cậy thang đo sau loại biến “H12” Cronbach's Alpha: 0.876 Trung bình Phương sai Tương Biến quan thang đo thang đo quan biến- Cronbach's Alpha sát loại bỏ biến loại bỏ biến tổng loại bỏ biến H10 21.88 21.322 778 841 H11 21.83 23.950 604 865 H13 21.60 24.845 585 867 H14 21.83 23.641 597 866 H15 21.74 23.557 663 857 H16 21.84 22.881 667 857 H17 21.77 23.026 706 852  Kết phân tích độ tin cậy thang đo “Căn tính thuế tài sản” Sau loại bỏ biến thành phần “Cancu19” “Cancu23”, biến lại đạt yêu cầu kiểm định Cronbach's Alpha Vì biến quan sát lại chấp nhận đưa vào phần phân tích nhân tố sau gồm có: giá thị trường tài sản, giá trị tài sản ấn định, thuế suất lũy tiến, thuế suất tỷ lệ (trung bình) Bảng 4.10: Độ tin cậy thang đo sau loại biến C19 C23 Cronbach's Alpha: 0.783 Trung bình Phương sai Tương Biến quan thang đo thang đo quan biến- Cronbach's Alpha sát loại bỏ biến loại bỏ biến tổng loại bỏ biến C18 12.76 4.239 617 715 C20 12.60 4.264 651 697 C21 12.96 4.724 487 781 C22 12.47 4.541 606 722 14  Kết phân tích độ tin cậy thang đo “Tính hiệu thuế tài sản” Bảng 4.11: Độ tin cậy thang đo “Tính hiệu thuế tài sản” Cronbach's Alpha: 0.813 Trung bình Phương sai Tương Biến quan thang thang quan biến- Cronbach's Alpha sát loại bỏ biến loại bỏ biến tổng loại bỏ biến T24 14.99 9.827 661 757 T25 15.24 10.652 523 801 T26 15.08 11.145 528 797 T27 15.11 10.363 612 773 T28 15.01 10.419 694 751 Hệ số tương quan Cronbach Alpha nhóm biến cao (> 0.6), hệ số tương quan biến-tổng thành phần > 0.4 Vì biến quan sát chấp nhận đưa vào phần phân tích nhân tố sau 4.2.4 Phân tích nhân tố Phân tích nhân tố biến độc lập Từ kết phân tích độ tin cậy thang đo phần trên, việc phân tích nhân tố trước tiên tiến hành 17 biến quan sát biến độc lập ảnh hưởng đến “tính hiệu thuế tài sản” Kết phân tích cho thấy hệ số KMO = 0.824 > 0.5, cho thấy giả thuyết Trong kiểm dịnh Barlett’s, p = 0.000 (bác bỏ giả thuyết H0 : biến quan sát tương quan với tổng thể) giả thuyết ma trận tương quan biến ma trận đồng bị bác bỏ, tức biến có tương quan với thõa điều kiện phân tích nhân tố Phân tích nhân tố biến phụ thuộc Đưa biến quan sát phụ thuộc vào phân tích nhân tố, tất biến đạt mức độ phù hợp với điều kiện nêu kết cho ta nhóm nhân tố Như vậy, sau tiến hành phân tích nhân tố biến giữ nguyên có giá trị > 0.5 được xác định với Eigenvalues > Kết cho thấy nhân tố “ tính hiệu thuế tài sản” giải thích 57,66% biến thiên liệu đạt yêu cầu phân tích liệu 4.2.5 Phân tích hồi quy Hồi quy đa biến tiến hành với mức ý nghĩa α = 5% Bảng mô tả tương quan sau phân tích hồi quy với biến độc lập đối tượng đánh 15 thuế tài sản, hình thức đánh thuế tài sản, tính thuế tài sản biến phụ thuộc Tính hiệu thuế tài sản Kết bảng cho thấy R2 = 0,526, 52,6% biến thiên biến phụ thuộc giải thích biến độc lập đưa vào bên Đối với tượng đa cộng tuyến, giả thiết đặt mối tương quan biến độc lập Yêu cầu số VIF cột Collinerity Statistics phải < Kết cho thấy tất thành phần có số VIF < 2, mối tương quan thành phần, phân tích hồi quy chấp nhận Kết hồi quy cho thấy hệ số sig [...]... việc xây dựng mô hình thuế tài sản ở Việt Nam Thứ năm, qua nghiên cứu bối cảnh tình hình kinh tế-xã hội ở Việt nam, luận án đã đề xuất mô hình thuế tài sản trong giai đoạn tới cho Việt Nam cũng như các điều kiện để chính sách thuế tài sản thực hiện được hoàn chỉnh Như vậy, trong chiến lược cải cách thuế ở nước ta từ nay đến 2020, Luận án đề xuất mô hình thuế tài sản gồm các sắc thuế: Thuế đăng ký tài sản, .. .Mô hình thuế tài sản được xây dựng qua 4 bước 4.1.2 Mô hình nghiên cứu thuế tài sản Mô hình thuế tài sản bao gồm những nội dung của các nhân tố cấu thành thuế tài sản và cách thức tổ chức thực hiện những nội dung đó Nội dung cơ bản của các nhân tố cấu thành thuế tài sản bao gồm việc xác định đối tượng chịu thuế tài sản, việc lựa chọn hình thức đánh thuế và căn cứ tính thuế Hình 4.2 Mô hình nghiên... ở Việt nam không ổn định, có nhiều thay đổi về cơ sở tính thuế như giá tính thuế và thuế suất, các chính sách miễn giảm thuế cũng làm ảnh hưởng rất nhiều đến thuế sử dụng đất nông nghiệp hiện nay 4.3 ết luận mô hình thuế tài sản Luận án đề xuất mô hình thuế tài sản gồm những sắc thuế như sau: Hình 4.5: Hệ thống thuế tài sản Từ những kết quả phân tích trên, luận án xin đưa ra bảng kết luận mô hình thuế. .. từng phần Là sắc thuế đánh hàng Căn cứ tính thuế là giá năm vào việc sử dụng tính thuế và thuế suất và sở hữu các phương Giá tính thuế là giá thị tiện giao thông trường hoặc theo khung giá quy định của Chính phủ.Vận dụng thuế suất tỷ lệ HUYẾN NGHỊ ỨNG DỤNG MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN VÀO VIỆC XÂY DỰNG CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM Những khuyến ngh ứng dụng mô hình thuế tài sản ở Việt Nam Thứ nhất, cần... hành các chính sách thuế tài sản phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội hiện tại ở Việt Nam Thứ tư, vận dụng mô hình thuế tài sản trong công tác dự báo ngân sách hàng năm và dài hạn phục vụ cho công tác quản lý và thực thi NSNN 5.2 Những khuyến ngh xây dựng chính sách thuế tài sản dựa trên mô hình Quan điểm xây dựng chính sách thuế đăng ký tài sản :Thuế đăng ký tài sản được xây dựng trên quan điểm phát... của tài sản H12 thuế 13 Dựa trên giá trị của tài sản H13 12 tài sản Căn cứ tính thuế tài sản 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Dựa trên tỷ lệ chịu thuế (% trên giá trị tài sản) Quy định ngưỡng chịu thuế Đánh thuế một lần khi thiết lập quyền sở hữu TS Đánh thuế hàng năm đối với tài sản Giá thị trường của tài sản Giá trị ròng của tài sản chịu thuế Giá trị tài sản ấn định Thuế suất lũy tiến Thuế. .. liên quan đến tài sản và thuế tài sản, làm rõ các yếu tố cấu thành thuế tài sản, tầm quan trọng của thuế tài sản, vai trò và vị trị chiến lược của thuế tài sản trong hệ thống thuế quốc gia Thứ hai, luận án chỉ ra được cách thức thiết lập mô hình thuế tài sản, những nhân tố cốt lỗi cấu thành mô hình thuế tài sản 23 Thứ ba, luận án đã phân tích và chỉ rõ thực trạng về việc quản lý tài sản hiện nay, các... thuế tài sản, bao gồm những điểm sau: Bảng 4.21: Diễn giải mô hình thuế tài sản đề xuất Những Đối tƣợng sắc thuế Hình thức đánh thuế Căn cứ tính thuế ch u thuế Tài sản Nhà, đất, Thuế được thu một lần Giá trị tài sản tính thuế tàu thuyền, đối với tài sản nằm là giá thị trường hoặc máy bay, ô trong danh mục tài sản khung giá quy định tại tô, mô tô, nhà nước cần quản lý thời điểm tính thuế đăng Thuế một... người sử dụng tài sản, có tác động đến chính sách bảo vệ môi trường, khuyến khích người sử dụng phương tiện hợp lý và hiệu quả, đóng góp nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước ẾT LUẬN Luận án Xây dựng mô hình thuế tài sản ở Việt Nam được hoàn thiện dựa trên cơ sở lý luận kết hợp với thực tiễn nhằm nghiên cứu các nội dung cốt lõi để xây dựng và thực hiện mô hình thuế tài sản ở Việt Nam trong những... tượng chịu thuế tài sản (cơ sở thuế) , từ đó dự thảo và ban hành các Luật thuế liên quan đến tài sản chịu thuế Ngoài ra cũng nên sớm ban hành Luật tài sản như một số nước trên thế giới Thứ hai, cần nghiên cứu và xác định mức thuế suất phù hợp, mức giá tính thuế khởi điểm khi đánh thuế tài sản thông qua các phương pháp dự báo doanh thu thuế 5.1 21 Thứ ba, dựa trên nền tảng mô hình thuế tài sản, ban hành ... SẢN Ở VIỆT NAM 4.1 Mô hình thuế tài sản 4.1.1 Các bƣ c xây dựng mô hình thuế tài sản 10 Mô hình thuế tài sản xây dựng qua bước 4.1.2 Mô hình nghiên cứu thuế tài sản Mô hình thuế tài sản bao gồm... tố cấu thành mô hình thuế tài sản đề xuất mô hình thuế tài sản bối cảnh kinh tế-xã hội  Đề xuất định hướng xây dựng sách thuế tài sản mô hình nhằm hoàn thiện thuế tài sản Việt Nam hoàn chỉnh... phủ.Vận dụng thuế suất tỷ lệ HUYẾN NGHỊ ỨNG DỤNG MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN VÀO VIỆC XÂY DỰNG CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM Những khuyến ngh ứng dụng mô hình thuế tài sản Việt Nam Thứ nhất,