TRẮC NGHIỆM câu hỏi lý THUYẾT KIỂM TOÁN

PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH TRẮC NGHIỆM CÂU HỎI Lí THUYT KIM TON Lựa chọn (Đ), sai (S) cho câu sau: 1.Kết kiểm toán phải đợc báo cáo với chủ doanh nghiệp quan chủ quản.(S) 2.Kiểm toán độc lập hoạt động kinh doanh hoàn toàn mang tính chất pháp lý b¾t bc.(S) ko phải hồn tồn mang tính chất pháp lý bắt buộc mà vừa mang tính chất bắt buc va mang tớnh cht t nguyn 3.Giá trị thông tin loại kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nớc kiểm toán nội đem lại có giá trị pháp lý hoàn toàn nh nhau.(S) vỡ giá trị pháp lý loại kiểm toán khác nhau, sếp theo thứ tự từ thấp đến cao là: kiểm toán nội bộ- kiểm toán nhà nước- kiểm toỏn c lp Kiểm toán chẳng qua hoạt động kiểm tra công tác kế toán tài chính.(S) Tác dụng ba loại kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nớc kiểm toán độc lập hoàn toàn giống nhau(S) 6.Có quan điểm cho rằng: Mục đích kiểm toán, kiểm tra kế toán vµ tra tµi chÝnh lµ hoµn toµn gièng nhau.(S) Kiểm toán hoạt động tồn sản xuất xà hội(S) vỡ nú tồn kinh tế thị trường … 8.TÝnh độc lập kiểm toán viên thể hai mặt tình cảm kinh tế(Đ) Căn vào chủ thể để phân loại kiểm toán gồm : kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC (S) Vỡ phân loại theo chủ thể kiểm toán(3 loại): kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội Nếu phân loại theo chức năng( loại): kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cỏo ti chớnh 10 Kiểm toán hoạt độc lập thuộc quan Chính phủ.(S) PHOTO C HNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH 11.Cơ sở dẫn liệu yếu tố dẫn liệu làm sở cho lập kế hoạch kiểm toán ( Đ) 12.Các phận cấu thành báo cáo tài khác sở dẫn liệu khác nhau.(Đ) 13 Môi trờng kiểm soát mạnh điều kiện đảm bảo cho kiểm toán viên dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ.(S) 14 Mục đích KTV việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB mong muốn giảm khối lợng công việc ( S) nghiên cứu, đánh giá hệ thơng KSNB để đánh giá mức rủi ro kiểm toán làm sở cho việc xđ nd, phạm vi, quy mô phương pháp kiểm tốn thích hợp … 15 NÕu KTV nghi ngê r»ng cã sù sai sãt vµ gian lËn BCTC DN phải thực biện pháp để chứng minh để phá tan nghi ngờ.(Đ) 16 Khả phát gian lận sai sót báo cáo tài luôn cao gian lận sai sót thực tế tồn báo cáo tài (S) 17 Rủi phát kiểm toán viên dự kiến thấp phải làm nhiều công việc kiểm toán (Đ) 18 Mức trọng yếu chấp nhận đợc tăng lên RRKimT tăng lên ngợc lại.(S) 19 Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo hai yêu cầu là: đầy đủ thích hợp.(Đ) 20 Kiểm toán viên không chịu trách nhiệm việc sử dụng chứng chuyên gia khác cung cấp.(S) 1.3 câu hỏi đúng, sai, giải thích Kiểm toán độc lập mang tính thuận mua, vừa bán Đúng kiểm toán viên độc lập hoạt động nh DN kinh doanh để kiếm lời Kiểm toán độc lập xử lý sai phạm mà xác nhận tính pháp lý BCTC Đúng chức kiểm toán viên độc lập x¸c nhËn tÝnh ph¸p lý cđa BCTC PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH Kiểm toán đời có tính áp đặt tính tất yếu khách quan Sai vỡ KTV đời mang tính chất tất yếu khách quan TÝnh ®éc lËp cđa KTV chØ ®Ị cËp ®èi víi kiĨm to¸n BCTC S Sai cịn đề cập đến kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Các loại KTNB, KTNN, KTĐL hoàn toàn thay thÕ cho Sai loại kiểm tốn có chức , phạm vi, tổ chức đặc trưng khác nên ko thể thay cho KTV ®éc lËp vÉn cã thĨ kiểm toán khách hàng mà có cổ phÇn rÊt nhá Sai vi phạm tính độc lập KTV mặt kinh tế Nh÷ng ngêi tríc nhân viên DN đợc kiểm toán, làm việc cho công ty kiểm toán không đợc phép tham gia vào kiểm toán kỳ mà họ làm việc cho DN Đúng để đảm bảo tính độc lập, khách quan kiểm toán viên độc lập với khách hàng Để phát huy hiệu công việc phận kiểm toán nội nên trực thuộc phận kế toán đơn vị Sai phận kiểm toán phải độc lập với phận kế toán đơn vị Sản phẩm kiểm toán hoạt động báo cáo cho ngời quản lý kết kiểm toán Sai sản phẩm kiểm toán hoạt động không báo cáo cho ngời quản lý kết kiểm toán mà bày tỏ ý kiến 10 nớc có kinh tế thị trờng phát triển, khái niệm kiểm toán thờng đợc sử dụng để kiểm toán độc lập Đ 11 Thực chất kiểm toán nhà nớc loại dịch vụ, t vấn đợc pháp luật thừa nhận bảo hộ Sai có kiểm toán độc lập loại dịch vụ, t vấn đợc pháp luật thừa nhận bảo hộ 12 Số liệu phát sinh từ hoạt động kinh tế đợc xử lý thông qua chức kiểm toán S Sai vỡ s liu phát sinh từ hoạt đông kinh tế đc xử lý thơng qua chức kế tốn 13 Sù tån có tài sản kèm với quyền sở hữu tài sản Sai : Vì nhiều tài sản có doanh nghịêp nhng không thuộc sở hữu họ nh loại vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công, tài sản cố định thuê hoạt động 14 Trong trình kiểm toán tiền, tồn kho, tài sản trang thiết bị đợc phản ánh bảng cân đối kế toán Kiểm toán viên không cần phải trực tiếp kiểm kê chứng kiến kiểm kê vật PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH Sai : Kiểm toán viên cần phải trực tiếp kiểm kê chứng kiến kiểm kê vật 15 Cơ sở dẫn liệu có tác dụng quan trọng giai đoạn hoàn thành trình kiểm toán Sai : Cơ sở dẫn liệu có tác dụng quan trọng giai đoạn trình kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn thực giai đoạn hoàn thành 16 Cã ý kiÕn cho r»ng ph¹m vi cđa kiĨm toán nội cố định doanh nghiệp Sai: Vì phạm vi kiểm toán nội biến động tuỳ thuộc vào quy mô, cấu doanh nghiệp nh yêu cầu nhà quản lý đơn vị 17 Trong số công ty lớn thờng có uỷ ban kiểm toán gồm đến thành viên Các thành viên thiết phải viên chức nhân viên công ty Sai : Các thành viên thờng viên chức nhân viên công ty 18 Môi trờng kiểm soát chung bao gồm : Đặc thù quản lý, cấu tổ chức sách nhân Sai : Vì môi trờng kiểm soát chung bao gồm nhân tố chủ yếu: Đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, công tác kế hoạch, phận kiểm toán nội bộ, uỷ ban kiểm toán, nhân tố bên 19 Nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc kiểm soát trực tiếp Sai : Nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc kiểm soát tổng quát 20 Kiểm soát viên lập kế hoạch kiểm toán để tìm sai sót nghiêm trọng mặt định lợng mà đánh giá định tính Sai : Vì kiểm soát viên phải xét đoán đánh giá giá trị chất sai sót đà phát 21 Tính trọng yếu vai trò việc lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán Sai : Vì tính trọng yếu quan trọng việc lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH 22 Mọi thông tin tài doanh nghiệp đuợc kiểm toán viên diễn đạt xác đầy đủ Sai : Vì thông tin tài doanh nghiệp đựơc kiểm toán viên diễn đạt trung thực hợp lý khía cạnh 23 Cơ sở dẫn liệu khoản mục tiền mặt BCTC- đánh giá: tiền thật, tiền giả hay sai? Sai Vì khoản mục tiền mặt BCTC phải đợc đánh giá theo nguyên tắc kế toán chung đợc thừa nhận 24 Có quan điểm cho rằng: Mục đích kiểm toán tìm gian lận, sai sót Sai: Quan điểm không mục đích kiểm toán cung cấp thông tin tài tin cậy xác định độ tin cậy thông tin tài kÕ to¸n 25 Cã ý kiÕn cho r»ng: “ KTV phải có trách nhiệm phát gian lận sai sót mà phải có trách nhiệm ngăn chặn xử lý gian lận sai sót Sai: ý kiến sai trách nhiƯm cđa KTV lµ: giúp đơn vị kiểm tốn phát xử lý ngăn ngừa gian lận, sai sót kiểm tốn viên ko phải chiu trách nhiệm trực tiếp việc ngăn ngừa gian lân sai sót đơn vị mà họ kiểm tốn 26 Cã quan ®iĨm cho r»ng bÊt kú mét doanh nghiƯp nµo cã rđi ro tiỊm tµng vµ rđi ro kiĨm soát cao chắn rủi ro kiểm toán cao có không? Sai:nh không vì: - RRKT xảy KTV kết luận không xác BCTC DN Kết kiểm toán lại phụ thuộc vào: + Phạm vi qui mô kiểm toán + Tính khoa học, hợp lý, hiệu việc áp dụng phơng pháp kiểm toán + Trình độ KTV Do RRTT RRKS định đến khối lợng, qui mô kiểm toán không định đến RRKT 1.5 Bn cht ca kim toán PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH TL : kiểm tra số liệu kế tốn 1.6 Tính độc lập kiểm toán viên nội bảo đảm … TL : cách tương đối 1.7 Tính độc lập kiểm tốn viên nội hồn tồn khơng bảo đảm … TL : phận thuộc đơn vị chịu quản lý ban lãnh đạo đơn vị 4.13 Bốn mục tiêu hệ thống kiểm soát nội (bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý) thể thống hòa hợp TL : SAI GT : mục tiêu hệ thống kiểm sốt nội đơi mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hay cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy 4.14 Doanh nghiệp TNHH Nhà nước thành viên để đảm bảo tiết kiệm chi phí quản lý giảm thiểu tối đa máy quản lý cách kế toán kiêm nhiệm làm thủ quỹ công ty TL : SAI GT : theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm quy định: cách li thích hợp trách nhiệm nhiệm vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hành 4.13 Ủy ban kiểm sốt cơng ty bao gồm thành viên HĐQT kiêm nhiệm chức vụ quản lý TL : SAI GT : ủy ban kiểm soát bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị bao gồm thành viên hội đồng quản trị không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát 4.14 Khi tiến hành kiểm toán đơn vị kiểm tốn độc lập kiểm tốn viên phải tìm hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH TL : ĐÚNG GT : phải hiểu rõ hệ thống kiểm sốt nội khách thể kiểm tốn kiểm tốn viên ước lượng rủi ro kiểm toán kiểm toán 4.15 Các đặc thù quản lý đề cập đến quan điểm khác điều hành hoạt động doanh nghiệp nhà quản lý Các quan điểm ảnh hưởng trực tiếp đến sách, chế độ, quy định tổ chức kiểm soát doanh nghiệp TL : ĐÚNG GT : Bởi nhà quản lý đặc biệt nhà quản lý cấp cao phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm sốt áp dụng doanh nghiệp 4.16 Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt TL : ĐÚNG GT : Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo hệ thống xuyên suốt từ xuống việc ban hành định, triển khai định kiểm tra, giám sát việc thực định tồn doanh nghiệp Do góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt 4.17 Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt để xác minh tính hữu hiệu kiểm soát nội TL : SAI GT : Khơng mà cịn làm sở cho việc xác minh phạm vi thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ đơn vị 4.18 Một hệ thống kiểm soát nội thiết kế hoàn hảo ngăn ngừa, phát sai phạm TL : SAI GT : Mỗi hệ thống kiểm sốt nội dù thiết kế hồn hảo đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy Đó hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội 4.19 Bộ phận kiểm toán nội trực thuộc cấp cao có quyền hạn tương đối rộng rãi, hoạt động độc lập với phịng kế tốn phận PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH hoạt động kiểm tra TL : ĐÚNG GT : Vì phận kiểm toán nội phải trực thuộc cấp cao để khơng giới hạn phạm vi hoạt động nó, đồng thời hoạt động độc lập với phịng kế tốn phận hoạt động kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập khách quan 4.20 Bước nhận diện q trình kiểm sốt đặc thù q trình kiểm tốn viên đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát cho mục tiêu kiểm soát cần thiết phải xem xét q trình kiểm sốt TL : SAI GT : Không cần phải xem xét q trình kiểm sốt mà nhận diện phân tích q trình kiểm sốt dự kiến có ảnh hưởng lớn đến việc thỏa mãn mục tiêu kiểm soát 4.21 Kiểm toán nội phận độc lập đơn vị TL : ĐÚNG GT : Kiểm toán nội phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị 4.22 Kiểm tốn nội khơng có ý nghĩa doanh nghiệp TL : SAI GT : Bộ phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt độngcủa doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Bộ phận hoạt động hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác thực vể hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh, bổ sung quy chế kiểm soát thớch hp v hiu qu 1.4 lựa chọn câu trả lêi ®óng nhÊt: 4.4 Thủ tục kiểm sốt nhà quản lí xây dựng dựa nguyên tắc : a Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm làm việc cá nhân PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH b Nguyên tắc phân công phân nghiệm nguyên tắc tự kiểm tra c Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn d Không câu 4.7 Phương pháp tiếp cận để thu thập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát bao gồm : a Tiếp cận theo khoản mục b Tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ c Tiếp cận theo khoản mục phát sinh d Tiếp cận theo kinh nghiệm e Câu A, B Một kiểm toán đợc thiết kế để phát vi phạm luật pháp, chế định Nhà Nớc quy định công ty kiểm toán: a Tài b Tuân thủ c Nghiệp vụ d Tất câu sai Kiểm toán hoạt động thờng đợc tiến hành kiểm toán viên nội bộ, hay kiểm toán viên Nhà Nớc kiểm toán viên độc lập Mục đích kiểm toán hoạt động : a Cung cấp đảm bảo hệ thống kiểm soát nội hoạt động nh thiết kế b Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập việc kiểm toán báo cáo tài c Nh»m cung cÊp kÕt qu¶ kiĨm tra néi bé vấn đề kế toán tài cho nhà quản lý cấp cao công ty d Cung cấp đánh giá hoạt động tổ chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức đó.(1.3) Thí dụ sau kiểm toán tuân thủ: a Kiểm toán đơn vị phụ thuộc việc thực qui chế Tổng công ty b Kiểm toán quan thuế doanh nghiệp c Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tÝn dông PHOTO ĐÚC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH d KiĨm to¸n mét phân xởng thành lập để đánh giá hoạt động đề xuất biện pháp cải tiến.(1.4) Câu mô tả kiểm toán hoạt động: a Kiểm toán hoạt động tập trung kiểm tra kế toán tài công ty đợc thành lập b Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc kiểm tra trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp c Xem xét đánh giá tính hữu hiệu hiệu hoạt động hay phận đơn vị d Cả câu đúng.(1.5) Kiểm toán viên độc lập trọng so với kiểm toán viên nội công việc sau đây: a Lập kế hoạch kiểm to¸n b Thùc hiƯn kiĨm to¸n c B¸o c¸o kiĨm to¸n d Theo dâi sau kiĨm to¸n ( 15.1) Câu trả lời dới không với kiểm to¸n néi bé: a KiĨm to¸n néi bé cã sù độc lập tơng đối b Kết kiểm toán nội có độ tin cậy thấp kiểm toán độc lËp c KiĨm to¸n néi bé xt ph¸t tõ sù tự nguyện Ban giám đốc nhằm trợ giúp cho kiểm toán viên độc lập d Kiểm toán nội thờng không bị chế định pháp luật (15.2) Mục tiêu sau kiểm toán nội bộ: a Xem xét mức độ tin cậy tính trung thực thông tin tài phi tài b Bảo vệ tài sản đơn vị c Giảm nhẹ khối lợng công việc cho kiểm toán viên độc lập kiểm toán đơn vị d Xem xét mức độ tuân thủ sách, kế hoạch luật pháp (15.3) Đối với ngời bên công ty, kết kiểm toán nhà nớc thờng có độ tin cậy: a Cao kiểm toán độc lập b Cao kiểm toán nội PHOTO ĐÚC HẠNH 10 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH c Tơng đơng kiểm toán độc lập d Không xác định (15.5) Để nhấn mạnh đến tính độc lập kiểm toán viên độc lập Ban giám đốc, nhiều công ty thờng: a Tuyển lựa số nhân viên từ công ty kiểm toán độc lập để làm thành viên Ban kiểm soát công ty chịu trách nhiệm việc kiểm toán b Thiết lập sách để cản trở tiếp xúc nhân viên công ty với kiểm toán viên độc lập c Giao cho Ban kiểm soát công ty nhiệm vụ đề cử kiểm toán viên độc lập cho công ty d Yêu cầu kiểm toán viên độc lập không đợc tiếp xúc với Ban kiểm soát công ty (2.3) 10 Kiểm toán độc lập a.Kiểm tra công tác tài kế toán b.Loại kiểm toán theo luật định c.Xác nhận tính trung thực hợp thức báo cáo tài d.Tất trờng hợp 11 Kiểm toán doanh nghiệp (DN), thành phần kinh tế chủ yếu kiểm tra báo cáo tài (BCTC) có tính chất pháp lý (tự nguyện bắt buộc) là: a Kiểm toán nhà nớc b Kiểm toán nội c Kiểm toán độc lập d Không có đáp án 12 Dịch vụ dới mà DN kiểm toán cung cấp bên cạnh dịch vụ kiểm toán BCTC: a Dịch vụ xem xét lại, dịch vụ xác nhận khác b Dịch vụ thuế c Dịch vụ kiểm toán d Tất dịch vụ 13 Cơ quan kiểm toán Nhà nớc Việt Nam trực thuộc: a Chính phủ b Quốc hội c Toà án d Tất đáp án 14 Câu trả lời dới không với kiểm toán độc lập a Kiểm toán độc lập tồn kinh tế thị trêng PHOTO ĐÚC HẠNH 11 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HNH PHOTO C HNH b Giá trị thông tin kiểm toán độc lập thấp c Kiểm toán ®éc lËp thùc hiƯn theo chØ thÞ mƯnh lƯnh cđa chđ DN d b vµ c 15 HiƯn kinh tế nớc ta loại kiểm toán phổ biến a Kiểm toán tuân thủ b Kiểm toán hoạt động c Kiểm toán BCTC d Tất loại 16.Ai ngời có trách nhiệm trung thực hợp lý BCTC DN đợc kiểm toán? a Ban giám đốc DN đợc kiểm toán b Kiểm toán viên độc lập c ban kiĨm to¸n cđa DN d HiƯp héi kế toán quốc gia 17 Kiểm toán đợc khắc hoạ rõ nét qua chức năng: a Soát xét điều chỉnh hoạt động hợp lý b Xác minh bày tỏ ý kiến hoạt động tài c Kiểm tra để xử lý vi phạm quản lý d Kiểm tra để tạo lập nề nếp tài kế toán 18 ích lợi quan trọng mà công ty kiểm toán độc lập đa báo cáo kiểm toán hàng năm là: a Cung cấp bảo đảm cho nhà đầu t ngời bên BCTC tin cậy b Giúp giám đốc ngời điều hành tránh đợc trách nhiệm cá nhân sai phạm BCTC c Thoả mÃn yêu cầu tổ chức phủ d Bảo đảm hành vi phi pháp có đợc đa ánh sáng 19.Theo chức kiểm toán bao gồm: a.Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội b.Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài c.Kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập d.Kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nớc, kiểm toán độc lập 20 Cơ sở dẫn liệu cho bíêt ngời vay trả đợc nợ a Có thật b Đà tính toán đánh giá c Đà ghi chép cộng dồn d Tất trờng hợp 21 Câu dới phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: PHOTO ĐÚC HẠNH 12 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH a Rủi ro kiểm toán b Hoạt động kiểm soát c Thông tin truyền thông d Môi trờng kiểm soát.(3.1) 22 Chính sách phát triển huấn luyện đội ngũ nhân viên liên quan đến phận sau hệ thống kiểm soát nội : a Hoạt động kiểm soát b Môi trờng kiểm soát c Thông tin truyền thông d Hệ thống kiểm soát chất lợng.(3.2) 23 Khi nghiên cứu ®¸nh gi¸ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé , kiĨm toán viên không bắt buộc phải : a Điều tra mäi khiÕm khut cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé b Tìm hiểu môi trờng kiểm soát hệ thống kế toán c Xác định liệu thủ tục kiểm soát đợc thiết kế có đợc thực thực tế d Thực thủ tục kiểm toán để xem hệ thống kế toán có hoạt động hữu hiêuh suốt thời kỳ xem xét không?(3.3) 24 Khái niệm gian lận biểu là: a Lỗi tính toán vỊ sè häc hay ghi chÐp sai b ¸p dơng nhầm lẫn nguyên tắc , phơng pháp chế độ kế toán giới hạn trình độ c¸c c¸n bé kÕ to¸n c ¸p dơng sai nguyên tắc , phơng pháp chế độ kế to¸n mét c¸ch cã chđ ý d Bao gåm c¸c câu 25 Khái niệm sai sót biểu là: a Ghi chép chứng từ không thật có chủ ý b Vô tình bỏ sót hiểu sai khoản mục , nghiệp vụ c Bao gồm câu a b d bao gồm câu a vµ c PHOTO ĐÚC HẠNH 13 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH 26 Mét kiĨm to¸n viên độc lập có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán để nhằm phát sai sót gian lận có ảnh hởng trọng yếu BCTC Những hành vi xem hành vi gian lận : a Ghi chép nghiệp vụ thật giả mạo chứng từ b Dấu diếm hồ sơ tài liệu cách cố tình c Ghi chép nghiệp vụ không xác số học không cố ý d Bao gồm câu a b 27.Mục đích kiểm tóan độc lập là: a.Phát xử lý gian lận sai sót b.Lợi nhuận trình kinh doanh c.Duy trì đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động theo luật pháp d.Cung cấp thông tin tài tin cậy 28 Một phận cấu thành báo cáo tài là: a.Gian lận sai sót b.1 loại hàng tồn kho c.1 tiêu báo cáo tài d.Tất câu 29 Kiểm toán viên có trách nhiệm: Chuẩn bị thông tin, số liệu báo cáo tài b.Kiểm tra thông tin về báo cáo tài a c.Xử lý tợng gian lận sai xót d.Không phải trờng hợp CU HI T LUN 1.Bạn hiểu ý sau: phận cấu thành khác BCTC sở dẫn liệu không giống nhiên mục tiêu kiểm toán tổng quát giống phận cấu thành Trả lời: ý kiến Báo cáo tài nhiều phận cấu thành , sở dẫn liệu phận , khoản mục BCTC cã thĨ kh«ng gièng : PHOTO ĐÚC HẠNH 14 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH C¬ sở dẫn liệu giải trình nhà quản lý khoản mục báo cáo tài phân thành nhóm : Có thật Đà tính toán đánh giá Đà ghi chép cộng dồn Các sở dẫn liệu cho khoản mục BCTC không giống ví dụ : • - Thu nhËp : Cã thËt : + ViÖc thực đà xảy + Đà đợc phép - Đà tính toán đánh giá : + Đúng số lợng + Đà đánh giá - Đà ghi chép céng dån : + §· ghi chÐp + §· céng dồn + Đúng kỳ ã - Hàng tồn kho : Có thật : + Đang có + Thuộc sở hữu đơn vị - Đà tính toán đánh giá : + Đúng số lợng + Đà đánh giá - §· ghi chÐp vµ céng dån : + §· ghi chép + Đà cộng dồn Mục tiêu kiểm toán tổng quát lại giống với phận cấu thành mục tiêu kiểm toán tổng quát thu thập chứng đầy đủ xác tồn phát sinh, quyền lợi nghĩa vụ khoản mục BCTC Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp gì? Tại kiểm toán viên phải nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiƯp? HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé doanh nghiƯp mạnh sở kết luận số liệu kế toán xác có không? Tại sao? Trả lời: PHOTO ĐÚC HẠNH 15 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH *K/n vỊ hƯ thèng KSNB doanh nghiệp quy định thủ tục kiểm soát đơn vị đc kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận sai sót để lập BCTC trung thực hợp lý ; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sn ca n v *Kiểm toán viên phải nghiên cứu hệ thống KSNB DN vì: Đây qui định bắt buộc kiểm toán quốc tế Nghiên cứu để tìm chứng minh hoạ cụ thể việc hợp lý hoá ghi chép sổ kế toán từ làm xác định qui mô, nội dung, thời gian, biên chế, phạm vi, chi phí cho kiểm toán - Góp ý kiến giúp DN hoàn thiƯn hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé DN *Nãi hƯ thống KSNB DN mạnh sở kết luận số liệu kế toán xác sai Vì: - - - - Dù hệ thống KSNB có mạnh đến hiệu đến ta kết ln lµ RRKS thÊp KTV cã thĨ tin tëng vµo hệ thống KSNB DN mà RRTTng RRKSoỏt định qui mô nội dung, khối lợng công việc kiểm toán Trờng hợp hệ thống KSNB DN mạnh phải kiểm toán để có bàng chứng chắn kết luận hoạt động SXKD BCTC Phải áp dụng kết hợp phơng pháp kiểm toán tuân thủ Thực tế kiểm toán phải tuỳ thuộc vào mức độ RRTTng vừa để xác định RRPHin mèi quan hƯ víi RRKSốt thÊp AR = IR x CR x DR AR: RRKT IR: RRTT CR: RRKS DR: RRPH 3.Trình bày phân biệt khái niệm gian lận sai sót Từ phân tích trách nhiệm kiểm toán viên gian lận sai sót đó? Trả lời: * Gian lận sai sót: Gian lận hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài hay nhiều ngời Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực làm ¶nh hëng ®Õn BCTC Gian lËn cã thĨ biĨu hiƯn dới dạng tổng quát sau: - Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tào liệu liên quan đến BCTC PHOTO ĐÚC HẠNH 16 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH - Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch BCTC - Biển thủ tài sản - Che dấu cố ý bỏ sót thông tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch BCTC - Ghi chép nghiệp vụ không sù thËt - Cè ý ¸p dơng sai c¸c chn mực, nguyên tắc, phơng pháp chế độ kế toán, sách tài - Cố ý tính toán sai số học Sai sót lỗi không cố ý có ảnh hởng đến BCTC, nh: - Lỗi tính toán số học ghi chép sai - Bỏ sót hiểu sai, làm sai khoản mục, nghiƯp vơ kinh tÕ - ¸p dơng sai c¸c chn mực, nguyên tắc, phơng pháp chế độ kế toán, sách tài nhng không cố ý Phân biệt gian lận sai sót Gian lận sai sót sai phạm, phản ánh lệch lạc thông tin Những sai phạm mắc lỗi tạo nên nhng trách nhiệm liên quan đến Ban quản lý Tuy nhiên xét chất gian lận sai sót có nhiều điểm khác Xét ý thức gian lận hành vi có chủ ý gây lệch lạc thông tin nhằm mục đích vụ lợi Gian lận mức tinh vi cao đợc tính toán trớc, đợc che đậy cách khôn khéo nên thờng khó phát Chính liên quan đến ý thức nên gian lận đợc xem nghiêm trọng Xét ý thức sai sót hành vi chủ ý, vô tình thiếu lực, nhÃng gây lên Sai sót không bị che dấu nên dễ phát Xét mức độ nghiêm trọng sai sót nghiêm trọng quy mô lớn lặp lặp lại nhiều lần Nghĩa xem xét sai sót phải xem xét quy mô tính chất sai sót kết luận *Trách nhiệm KTV gian lận sai sót - Trong trình kiểm toán, KTV có trách nhiệm giúp đơn vị phát hiện, xử lý ngăn ngừa lan lận sai sót nhng KTV chịu trách nhiệm trực tiếp việc ngăn ngừa gian lận sai sót đơn vị mà họ kiểm toán - Khi lập kế hoạch thực kiểm toán, KTV phải đánh giá rủi ro gian lận sai sót có làm ảnh hởng trọng yếu đến BCTC Trên sở đánh giá rủi ro gian lận sai sót, KTV phải thiết lập thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo gian lận sai sót có ảnh hởng trọng yếu đến BCTC đợc phát - KTV phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để chứng minh gian lận sai sót làm ảnh hởng trọng yếu đến BCTC PHOTO C HNH 17 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH có gian lận sai sót đà đợc phát hiện, sửa chữa phải trình bày đợc ảnh hởng gian lận sai sót đến BCTC Nh vậy, trách nhiệm KTV chủ yếu liên quan đến việc diễn đạt ý kiến báo cáo kiểm toán - KTV phải thông báo với giám đốc(hoặc ngời đứng đầu) đơn vị gian lận sai sót quan trọng phát đợc nghi ngờ có gian lận cha đánh giá đợc ảnh hởng đến BCTC thời hạn nhanh trớc ngày phát hành BCTC, trớc ngày phát hành báo cáo kiểm toán - Khi có nghi ngờ có gian lận phát có gian lận sai sót trọng yếu ảnh hởng nghiệm trọng đến BCTC, KTV phải cân nhắc tất tình xem cần thông báo cho cấp KTV cần xem xét khả gian lận liên quan đến cấp quản lý thông thờng KTV báo cho cấp quản lý cao cấp có dính líu đến gian lận Khi nghi ngờ gian lận liên có dính líu đến ngời lÃnh đạo cao đơn vị đợc kiểm toán thông thờng KTV phải tham khảo ý kiến chuyên gia t vấn pháp luật để xác định thủ tục cần tiến hành - Nếu KTV kết luận có gian lận sai sót làm ảnh hởng trọng yếu đến BCTC nhng không đợc đơn vị sửa chữa không đợc phản ánh đầy đủ BCTC KTV đa ý kiến chấp nhận phần ý kiến trái ngợc - Nếu đơn vị không tạo điều kiện cho phép KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để đánh giá gian lận sai sót làm ảnh hởng trọng yếu ®Õn BCTC th× KTV ®a ý kiÕn chÊp nhËn phần từg chối đa ý kiến phạm vi kiểm toán vị giới hạn - Trong số trờng hợp, theo quy định pháp luật KTV có trách nhiệm thông báo hành vi gian lận sai sót cho quan chức có liên quan đợc phép trao đổi trớc với chuyên gia t vấn pháp luật Gian lận sai sót chất giống chúng làm lệch lạc thông tin phản ánh sai thực tế Theo bạn nhận xét hay sai? Tại sao? Từ phân tích trách nhiệm kiểm toán viên gian lận sai sót Trả lời: - Nhận xét sai vì: sai sót hành vi chủ ý, vô tình bỏ sót lực hạn chế, nhÃng thiếu thận trọng công việc gây nên sai phạm Trong gian lận hành vi có tính toán, có chủ ý gây sai lệch thông tin nhằm mục đích vụ lợi Gian lận có mức độ tinh vi cao, trải qua giai đoạn: Hình thành ý đồ, thực hành vi gian lận, che dấu hành vi gian lận Gian lận đợc tính toán kỹ, che dấu tinh vi nên khó phát Sai sót chủ ý nên dễ phát Cã ý kiÕn cho r»ng bÊt cø mét gian lËn sai sót trọng yếu Theo bạn ý kiến hay sai? Tại sao? Trả lời: PHOTO ĐÚC HẠNH 18 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH ý kiến sai KTV phải xem xét qui mô tính trọng yếu, sai số có qui mô định trọng yếu công ty nhỏ, nhng không trọng yếu công ty lớn Qui mô sai phạm không xét số tuyệt đối mà phải tơng quan với toàn đối tợng đợc kiểm toán Có sai phạm xem xét chúng cách cô lập chúng không đủ trọng yếu qui mô nhỏ nhng cộng dồn tất phát thấy liên quan tính hệ thống sai phạm phát tính trọng yếu chúng Có sai phạm tính hệ thống qui mô không đủ lớn để coi trọng yếu Do đó, ta kết luận đợc gian lận sai sãt nµo cịng träng u Cã ý kiÕn cho rằng: Một số sai sót phải coi trọng yếu bất chấp số lợng Theo bạn ý kiến có không? Tại sao? Trả lời: ý kiến Vì: Xét yếu tố định tính( chất lợng ) tính trọng yếu số sai sót phải coi trọng yếu bất chấp số lợng Sau ví dụ yếu tố chất lợng phải đợc xem xét ớc lợng ban đầu tính trọng yếu: Các sai sót liên quan đến qui tắc thờng đợc xem quan trọng sai sót vô ý cã cïng mét sè tiỊn nh thÕ v× chóng ảnh hởng đến trung thựcvà độ tin cậy nàh lÃnh đạo DN nh cá nhân có liên quan khác Vì gian lận nhà quản lý dù với số tiền nhỏ sai phạm trọng yếu - Các sai sót có ảnh hởng đến thu nhập Ví dụ, thu nhập đợc báo cáo tăng lên hàng năm 3% năm trớc, thu nhập năm hành lại bị giảm xuống 1%, thay đổi xu hớng trọng yếu Tơng tự, sai số làm cho khoản lỗ đợc báo cáo nh khoản lÃi( ngợc lại) vấn đề phải quan tâm Ngoài ra, việc xét định tính, sai phạm làm nảy sinh vấn đề liên quan khác Một số sai sót nhỏ có tính dây chuyền làm ảnh hởng nghiêm trọng đến BCTC vấn đề trọng yếu - Giải thích trọng yếu khái niệm đ ợc sử dụng kiểm toán nhng lại khó áp dụng thực tế? (4.10) Trả lời: Khái niệm trọng yếu kiểm toán đợc xem độ lớn chất gian lận sai sót thông tin tài mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đoán đa đến kết luận sai lầm Nh vậy, sai lệch đợc xem trọng yếu có ảnh hởng quan trọnh đến báo cáo tài chính, làm thay ®ỉi nhËn ®Þnh cđa ngêi sư dơng Sai lƯch PHOTO ĐÚC HẠNH 19 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH cã thĨ träng u bëi sè tiỊn ( tiêu chuẩn định lợng) chất vấn đề ( tiêu chuẩn định tính ) Trọng yếu khái niệm tơng đối trọng yếu gắn với tính hệ trọng vấn đề xem xét nên khó áp dụng thực tế Việc xét đoán ớc lợng sơ tính trọng yếu công việc xét đoán nghề nghiệp mang tính chủ quan KTV Rất nhiều kế toán viên KTV mong muốn có đựơc dẫn ban hành để định hớng rõ cụ thể mặt lợng tính trọng yếu, nhiên kiểm toán khó ấn định số cụ thể tầm cỡ cho điểm cốt yếu nội dung kiểm toán Qua đó, nhận thấy việc xác định tính trọng yếu qua quy mô không dễ dàng Xét hai nghiƯp vơ kinh tÕ sau: 1- NghiƯp vơ 1: a.Nỵ TK 222 Nỵ TK 214 300.000.000 150.000.000 Cã TK 211 Cã TK 711 400.000.000 35.000.000 Cã TK 3387 15.000.000 b.Nỵ TK 3387 15.000.000 Cã TK 711 15.000.000 - NghiƯp vơ 2: Nỵ TK 152 Nỵ TK 1381 50.000.000 5.000.000 Nợ TK 133 5.500.000 Có TK 331 Yêu cầu: 60.500.000 H·y cho biÕt néi dung kinh tÕ cđa nghiªp vụ Những sở dẫn liệu có liên quan mà kiểm toán viên cần quan tâm Những chứng mà kiểm toán viên cần thu thập để hộ trợ cho sở dẫn liệu Trả lời: 123- - Nghiệp vụ 1: Nội dung kinh tế: đem TSCĐHH góp vốn liên doanh vào sở đồng kiểm soát, nguyên giá TSCĐ 400.000.000đ, hao mòn luỹ kế PHOTO ĐÚC HẠNH 20 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO C HNH 150.000.000đ, trị giá vốn góp đợc ghi nhận 300.000.000đ Sau hoạt động góp vốn sở đồng kiểm soát đà bán TSCĐ cho bên thứ ba độc lập Cơ sở dẫn liệu: Có thật: TSCĐ trớc đem góp vốn phảI có thật ã Doanh nghiệp có quyền sở hữu có nghĩa vụ bảo vệ tàI sản Nghiệp vụ đem TSCĐ đI góp vốn thực xảy Đà tính toán đánh giá: TSCĐ đem góp vốn có nguyên giá 400.000.000đ ã Số tiền khấu hao luỹ kế đợc tính theo phơng pháp tính khấu hao TSCĐ Đà ghi chép cộng dồn: Đợc ghi chép đầy đủ sổ chi tiết đà đợc cộng dồn hao mòn luỹ kế ã Đợc phản ánh đầy đủ sổ kế toán tổng hơp sổ Các chứng cần thu thập Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao Biên đánh giá lạI TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Biên xác nhận ngời mua lại TSCĐ Sổ sách kế toán: sổ chi tiết TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ TK211 - Nghiệp vụ 2: Nội dung kinh tế:Mua lô nguyên vật liệu trị giá 55.000.000đ thuế GTGT 10%, cha trả tiền cho ngời bán Khi nguyên vật liệu nhập kho thấy thiếu số nguyên vật liệu trị giá 5.000.000đ cha xác định nguyên nhân Cơ sở dẫn liệu: Có thật: Nguyên vật liệu nhập kho quy cách phẩm chất ã Doanh nghiệp có quyền lô nguyên vật liệu Doanh nghiệp có nghĩa vụ toán tiền cho ngời bán Nghiệp vụ mua hàng nhập kho đà xảy Đà ghi chép đánh giá: nghiệp vụ đợc ghi chép số lợng , số tiền theo nguyên tắc kế toán ã PHOTO C HẠNH 21 PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HẠNH PHOTO ĐỨC HNH Đà ghi chép cộng dồn: Công nợ đợc ghi chép cộng dồn sổ chi tiết toán với ngời bán ã Nguyên vật liệu nhập kho đợc ghi chép đầy đủ Các chứng cần thu thập: Phiếu nhập kho Hoá đơn mua hàng Biên kiểm kê vật t, hàng hoá Sổ chi tiết toán với ngời bán Thẻ kho Sổ TK152 Sæ chi tiÕt NVLHH PHOTO ĐÚC HẠNH 22 PHOTO ĐỨC HẠNH ... chức kiểm toán bao gồm: a .Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội b .Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài c .Kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm toán. .. công ty kiểm toán: a Tài b Tuân thủ c Nghiệp vụ d Tất câu sai Kiểm toán hoạt động thờng đợc tiến hành kiểm toán viên nội bộ, hay kiểm toán viên Nhà Nớc kiểm toán viên độc lập Mục đích kiểm toán. .. tính chất pháp lý (tự nguyện bắt buộc) là: a Kiểm toán nhà nớc b Kiểm toán nội c Kiểm toán độc lập d Không có đáp án 12 Dịch vụ dới mà DN kiểm toán cung cấp bên cạnh dịch vụ kiểm toán BCTC: a Dịch