hạch toán kế toán chi phí tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị hải dương

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Figure LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình giảng viên NGUYỄN THỊ THÙY TRANG giúp đỡ toàn thể cô, Công ty cổ phần JIVC giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2013 Sinh viên thực Cao Thị Ngọc SV: Cao thị Ngọc L ớp: Kế toán 8- k12 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa từ QĐ BTC TSCĐ BH&CCDV BHXH GTGT NVLTT NCTT SXC TK HH CC, DC SXKD BHYT KPCĐ BHTN KHTSCĐ SX BHLĐ CT NTGS SH KD Quyết định Bộ Tài Tài sản cố định Bán hàng cung cấp dich vụ Bảo hiểm xã hội Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Tài khoản Hàng hoá Công cụ, dụng cụ Sản xuất kinh doanh Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Bảo hiểm thất nghiệp Khấu hao tài sản cố định Sản xuất Bảo hộ lao động Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1-1 Đánh giá tình hình hoạt động năm 2006- 2007, ước tính năm 2008 SV: Cao thị Ngọc L ớp: Kế toán 8- k12 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm DANH MỤC SƠ ĐỒ Bộ máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Sơ đồ 1-1 Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương SV: Cao thị Ngọc L ớp: Kế toán 8- k12 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Sơ đồ 1-2 Sơ đồ 2-1 Khoa Kế toán –Kiểm Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Bộ máy kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Trình tự tổng hợp chứng từ ghi sổ kế toán theo hình thức Sơ đồ 2-2 nhật ký chung Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cổ phần đầu tư Sơ đồ 2-3 Sơ đồ 2-4 Sơ đồ 2-5 Sơ đồ 2-6 phát triển đô thị Hải Dương Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Kế toán chi phí máy thi công Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Kế toán chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương SV: Cao thị Ngọc L ớp: Kế toán 8- k12 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đường đổi mới, đặc biệt đổi tư kinh tế Nền kinh tế có chuyển biến mạnh mẽ từ kinh tế kế hoạch tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác Mỗi Doanh nghiệp, để tồn phát triển quy luật cạnh tranh gay gắt thị trường bắt buộc hoạt động kinh doanh phải có lãi, muốn đạt điều đó, doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin cần thiết để có phương án sản xuất kinh doanh hiệu quả, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn, thực đầy đủ với Nhà nước nghĩa vụ, thông tin chi phí giá thành thông tin quan trọng mà nhà quản lý cần phải quan tâm tiêu kinh tế mang tính tổng hợp, phản ánh cách tổng quát tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp xây lắp Bởi nay, xây dựng ngành sản xuất tạo sở, tiền đề để phát triển kinh tế quốc dân Hàng năm ngành xây dựng thu hút gần 30 % tổng số vốn đầu tư nước Với nguồn vốn đầu tư lớn với đặc điểm thời gian thi công kéo dài thường quy mô lớn, vấn đề đặt doanh nghiệp xây lắp quản lý vốn tốt, có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thoát lãng phí sản xuất thi công, giảm chi phí giá thành, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp, Mặt khác, việc hạ giá thành sản phẩm xây dựng tạo tiền đề cho ngành khác kinh tế quốc dân hạ giá thành Muốn vậy, doanh nghiệp phải tiết kiệm tối đa chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm Để đạt điều đó, có nhiều biện pháp làm giảm chi phí thực cách đồng doanh nghiệp Vì SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm công tác kế toán nói chung kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói riêng nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Chi phí sản xuất sở tạo nên giá thành sản phẩm, đó, hạch toán xác, tỉ mỉ, cẩn thận khoản chi phí sản xuất đảm bao cho giá thành tính đúng, tính đủ, kịp thời, giúp doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Bên cạnh có biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương doanh nghiệp xây lắp nhận thức đắn vấn đề trên, nhiên để thực tốt vấn đề đó, đòi hỏi phải có thời gian nỗ lực toàn thể cán công nhân viên doanh nghiệp Tuy nhiên, thời gian trình độ hiểu biết hạn chế, nên nội dung báo cáo thực tập tổng hợp em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo, hướng dẫn, giúp đỡ thày giáo để nội dung báo cáo thực tập tổng hợp em hoàn thiện SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 1.1) Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương trước Công ty San lấp Hải Dương, có nhiệm vụ chuyên san lấp mặt công trình xây dựng vườn hoa đô thị Công ty doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo Quyết định số 821/QĐ-UB tháng 4/1974; 735/QĐ-UB ngày 18/9/1992; 1794/QĐUB ngày 18/9/1996 Quyết định đổi tên số 1794/QĐ-UB ngày 06/011997 Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương Trụ sở Công ty 244 - Nguyễn Lương Bằng – Phương Thanh Bình – Thành Phố Hải Dương Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có dấu riêng tài khoản Ngân hàng Đầu tư phát triển Hải Dương 1.1.1)Quá trình phát triển Công ty giai đoạn từ 1974-2005 Trong thời gian Công ty liên tiếp đổi tên, đồng ý Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương, tháng 4/1974 Công ty thành lập với tên gọi “ Công ty San Lấp” thuộc Sở Xây dựng Hải Dương Đến năm 1981, Công ty giao thêm nhiệm vụ quản lý xây dựng vườn hoa công viên Hải Dương, thêm lần phép Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương, Công ty đổi tên thành “Công ty công trình công cộng đô thị Hải Dương” Và đến năm 1992, Công ty UBND tỉnh Hải Dương cho phép mua đất xây nhà bán cho cán công nhân viên tỉnh Công ty lai đổi tên thành “ Công ty phát triển nhà công trình đô thị Hải Dương” Cho tới năm 1996, tình hình kinh tế đất nước bắt đầu phát triển SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm mạnh mẽ, nhu cầu tiêu dùng tăng lên, sản phẩm ngành nghề Công ty bị nhân tố kinh tế thị trường nhanh chóng cạnh tranh lấn át Lúc yêu cầu cấp thiết đặt cho Công ty phải nhanh chóng chuyển hướng sản xuất kinh doanh cho phù họp với kinh tế lúc Công ty xin phép UBND tỉnh Hải Dương cho bổ sung thêm ngành nghề: Xây dựng kết cấu hạ tầng đô thị Sản xuất gạch ốp lát CERAMIC, lúc Công ty có tên gọi “Công ty xây dựng kết cấu hạ tầng phát triển đô thị Hải Dương” Căn vào Luật tổ chức HĐND UBND ngày 26/11/2003 Căn Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 Chính phủ việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phẩn Xét đề nghị Ban đổi phát triển Doanh nghiệp tỉnh Tờ trình số 2401KH-ĐMDN ngày 20/112004 Tháng 01 năm 2005 Công ty chuyển dổi thành Công ty Cổ phần với tên gọi “ Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương” 1.1.2) Quá trình phát triển Công ty giai đoạn từ năm 2005 đến Mặc dù gặp nhiều khó khăn bước đầu chuyển sang mô hình hoạt động nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, nhiên lãnh đạo Cấp uỷ, Giám đốc, Công đoàn tập thể cán công nhân viên Công ty, Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương không ngừng phấn đấu lao động sản xuất để dần đưa Công ty bước phát triển, khắc phục khó khăn tạm thời , hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Song song với việc đó, Công ty không ngừng kiện toàn máy tổ chức sản xuất để đáp ứng với yêu cầu kỹ thuật chất lượng ngày cao, tích luỹ đầu tư thêm trang thiết bị cần thiết phục vụ cho thi công để cạnh tranh nhà thầu lớn nước SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Đối mặt với chế thị trường, Công ty phải tự tìm kiếm việc làm thông qua chế đấu thầu công trình,tự lo vốn để kinh doanh tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Do đòi hỏi Công ty phải cố gắng, nỗ lực nhiều, động tìm kiếm việc làm, lựa chọn phương án đầu tư, mua sắm tài sản cố định phù hợp với yêu cầu sản xuất, thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo trì đội ngũ công nhân có tay nghề kỹ thuật cao Do đó, chất lượng sản phẩm Công ty ngày nâng cao, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đảm bảo thi công tiến dộ Chủ đầu tư quy đinh Công ty thực bước vững mình, điều thể rõ nét qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần dược khái quát “Bảng đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 2006-2007, ước tính 2008” Công ty (Bảng 1-1) 1.2) ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Sản phẩm Công ty công trình xây lắp mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài, cố dịnh nơi xây dựng, nhiên yếu tố để sản xuất nguyên vật liệu, máy móc thi công, nhân công… phải dịch chuyển Có thể nói sản phẩm xây lắp Công ty bán trước sản xuất thông qua hình thức đấu thầu Những sản phẩm phải đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng kỹ, mỹ thuật, phải phù hợp với tiêu chuẩn không chất lượng đơn SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm sản phẩm khác mà phải đảm bảo kỹ thuật, mỹ thuật, kiến trúc, môi trường, cảnh quan… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương chia 14 đội chuyên mảng xây dựng, đội chuyên mảng vườn hoa, cảnh, đội Xe máy-Cơ khí chuyên mảng gia công khí, quản lý máy móc thiết bị cho thi công… Cơ cấu đội Công ty có Đội trưởng, Đội phó, Cán kỹ thuật Nhân viên kinh tế, chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp kỹ thuật vừ kinh tế, Đội trưởng trực tiếp đạo sản xuất theo Hợp đồng thi công sở giao khoản xủa Giám đốc Công ty Các đội chịu trách nhiệm bố trí lao động hợp lý, mua sắm vật tư, công cụ dụng cu nhằm đảm bảo suất, chất lượng hiệu công trình Như nói, phòng ban có chức nhịêm vụ riêng có mối quan hệ mật thiết với chịu đạo trực tiếp Ban lãnh đạo Công ty, tạo thành chuỗi mắt xích máy quản lý Công ty 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm Công ty vậy, nên quy trình sản xuất sản phẩm công ty mang tính đặc thù riêng sản xuất liên tục, phức tạo, thông qua nhiều giai đoạn khác nhau, sản phẩm xây lắp (công trình) phải từ khảo sát thực tế, có dự toán thiết kế riêng phân bố rải rác địa điểm khác Tuy vậy, hầu hết công trình tuân theo quy trình công nghệ sản xuất sau: - Nhận thầu công trình thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm 2.1.1) Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, phòng kế toán phải tiến hành phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán Ở đội máy kế toán riêng, hàng ngày chứng từ kế toán chuyển phòng kế toán để xử lý tiến hành công việc kế toán Phòng kế toán Công ty, bao gồm có Kế toán trưởng phụ trách điều hành chung, phân công công việc cho thành viên phòng kế toán, chịu trách nhiêm trước Giám đốc công tác tài Công ty, tham mưu giúp Giám đốc công tác tài chính….Bên cạnh nhân viên kế toán có trình độ lực làm việc phụ trách riêng mảng kế toán phòng kế toán tổng hợp, kế toán ngân hàng, kế toán toán, kế toán thuế, kế toán hạch toán đội, thủ quỹ Và đội có đội ngũ nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ tậpp hợp chứng từ để chuyển lên phòng kế toán 2.1.2) Phân công lao động kế toán Dựa vào lực, trình độ chuyên môn người phòng kế toán mà Kế toán trưởng tiến hành phân công công việc cho người, cụ thể: 01 Kế toán tổng hợp: Phụ trách mảng kế toán nữ nhân viên có trình độ, tính chất công việc đòi hỏi tổng hợp, cẩn thận, tỉ mỉ nên giao trách nhiệm cho nữ nhân viên hoàn toàn hợp lý Kế toán tổng hợp phụ trách công tác kế toán tổng hợp số liệu toàn công ty tiến hành tính giá thành sản phẩm 01 kế toán toán, kế toán thuế, tài sản cố định, doanh thu: Phụ trách mảng kế toán nam nhân viên kế toán trẻ tuổi có lực trình độ, công thêm động tuổi trẻ, sức khoẻ nam nhi, mà nam nhân viên chịu trách nhiệm theo dõi khoản tiền gửi, SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 13 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm tiền vay, tiền mặt theo dỗi công nợ đội Bên cạnh có mảng kế toán khác phát sinh không nhiều kê thuế hàng tháng, báo doanh thu, tính khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ thuộc quyền sở hữu Công ty 01 Thủ quỹ: Phụ trách phần việc 01 nữ nhân viên trung tuổi, trước phụ trách phần kế toán thu chi,có kinh nghiệm làm việc, trực dõi phát sinh quỹ tiền mặt toán khoản liên quan đến tiền mặt Ngoài ra, đội sản xuất bố trí nhân viên kết toán, nhân viên kinh tế có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi chi tiết chi phí sản xuất thực tế phát sinh công trình tập hợp phân loại chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiép, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung gửi lên phòng kế toán để theo dõi hạch toán chi phí tạm ứng, toán chi phí công trình khu thu tiền Các nhân viên nhiệm vụ hạch toán mà có nhiệm vụ thu thập, tổng hợp chứng từ thực tế phát sinh Tóm lại, máy kế toán phân công lao dộng kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển dô thị Hải Dương dược khái quát qua sơ đồ Sơ đồ 2-1 Bộ máy kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 14 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp NV Kinh tế đội XD … Kế toán toán, Thuế, DT, TSCĐ NV Kinh tế đội XD14 NV K.tế đội vườn hoa Thủ quỹ NV Kinh tế đội xe máy 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 2.2.1 Các sách kế toán chung Hiện nay, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, số nội dung chế độ kế toán trên: SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 15 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm -Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Công ty áp dụng niên độ kế toán từ ngày 01/01- 31/12 (năm dương lịch) - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép Việt Nam Đồng (VNĐ) - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): Để quản lý chặt chẽ khoản nộp thuế cho nhà nước, Công ty áp dụng phương pháp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao: Tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Phương pháp tính khấu hao TSCĐ áp dụng đơn vị phương pháp khấu hao đường thẳng việc áp dụng khấu hao tài sản cố định phù hợp tuân theo định 206/2003/QĐ –BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 - Hiện Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Excel Nhờ khối lượng công việc Kế toán giảm, kế toán viên cần vào số liệu cho chứng từ ban đầu, khâu lại tự động làm nốt báo cáo cuối - Các chứng từ mà Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu Bộ Tài Tổng Cục thuế quy định dành cho doanh nghiệp sản xuất 2.2.2) Đặc điểm tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Công ty Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, phương thức hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Các đội chủ động tiến hành mua vật tư , thiết bị…phục vụ cho thi công công trình theo yêu cầu thực tế, sau định kỳ gửi chứng từ, hoá đơn, bảng toán lương, giấy đề nghị tạm ứng … phòng kế toán làm sở SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 16 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm tập loại chi phí trực tiếp Sau phòng kế toán nhận chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, hệ thống hoá số liệu, hạch toán Ngoài ra, hàng ngày định kỳ vào chứng từ gốc, kế toán phản ảnh nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung theo trình tự thời gian từ nhật ký chung ghi vào sổ Các chứng từ hạch toán chi tiết ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng lấy bảng cân đối số phát sinh tài khoản, kiểm tra đôi chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết, từ làm để tổng hợp lên báo cáo tài Trình tự tổng hợp chứng từ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Công ty khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2-2 Trình tự tổng hợp chứng từ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Chứng từ SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 17 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Sổ nhật ký đặc biệt Khoa Kế toán –Kiểm Sổ nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân dối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.3) Đặc điểm tổ chức vận dụng tài khoản kế toán Công ty Hiện hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty sử dụng mở theo chế độ kế toán hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Và sản phẩm Công ty công trình xây dựng, tài khoản kế toán sử dụng mang tính đặc thù riêng, tài khoản: 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Tk 622 – Chi phí nhân công trực tiếp; Tk 623 – Chi phí máy thi công; Tk 627 – Chi phí sản xuất chung; Tk 54 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; Tk 141 - Tạm ứng … Và số tài khoản khác mở chi tiết cho đối tượng Do đặc thù công ty xây lắp, nên tài khoản kế toán sử dụng Công ty mang số đặc thù riêng Công ty sử dung chủ yếu tài khoản 621 – Chi phí SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 18 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm nguyên vật liệu trực tiếp; Tk 622 – Chi phí nhân công trực tiếp; Tk 623 – Chi phí máy thi công; Tk 627 – Chi phí sản xuất chung; Tk 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; Tk 141 - Tạm ứng … Và việc sử dụng tài khoản hạch toán Công ty khái quát sơ đồ kế toán đây: Sơ đồ 2-3 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương TK111,112,131,141 TK 621 Mua NVL không qua kho TK 152 NVL không dùng hết nhập lại kho TK 152 Mua NVL nhập Xuất NVL cho SV: Lê Hoàng Anh kho Tuấn SX L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 19 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm TK 154 TK 133 Kết chuyển Chi Phí NVL trực tiếp Thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 2-4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương TK 334 TK 622 TK 154 Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 141 SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 20 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Duyệt tạm ứng lương đội nhạn khoán, toán lương tạm ứng lương cho đội Sơ đồ 2-5 Kế toán chi phí máy thi công Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương TK 111,334 TK 623 TK 154 Trả lương cho Công nhân điều khiển máy Kết chuyển chi phí máy thi công TK 152,153,111,112,331… Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khác tiền dùng cho máy thi công TK 133 Thuế giá trị gia tăng đầu vào TK 214 SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 21 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Khấu hao máy thi công Sơ đồ 2-6 Kế toán chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương TK 111,334 TK 627 TK 154 Trả lương cho nhân viên đội thi công Kết chuyển chi phí sản xuất chung TK 152,153,111,112,331… Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khác tiền dùng cho văn phòng đội TK 133 Thuế giá trị gia tăng đầu vào TK 214 Khấu hao CCDC, TSCĐ dùng cho văn phòng đội SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 22 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm 2.2.4) Đặc điểm tổ chức vận dụng sổ sách kế toán công ty Do Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, nhu cầu quản lý Công ty nên Công ty mở loại sổ kế toán sau: Sổ kế toán tổng hợp gồm sổ tài khoản : 621,622,623,627,154,141 Sổ Nhật ký đặc biệt tài khoản 111,112 sổ nhật ký chung tài khoản Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt (mở cho TK111); Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (mở cho TK112); Sổ chi tiết phải thu khách hàng (mở cho TK131); Sổ chi tiết tạm ứng (mở cho TK 141); Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (mở cho TK154); Các sổ chi tiết mở cho loại chi phí trự tiếp (TK621,622,623,.627) số sổ chi tiết khác Bên cạnh đó, sổ sách bắt buộc đội phải lập bao gồm: Sổ Thu – Chi; Sổ Nhập - Xuất vật tư; Sổ hạch toán chi phí công trình; Sổ theo dõi vốn vay 2.2.5) Đặc điểm tổ chức vận dụng báo cáo kế toán Công ty Hiện nay, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, số nội dung chế độ kế toán trên: - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng - Niên độ kế toán: 1/1 kết thúc 31/12 - Đơn vị sử dụng ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) … - Hệ thống báo cáo tài công ty bao gồm: + Bảng cân đối kế toán: Theo mẫu B01-DNN + Bảng cân đối tài khoản: Theo mẫu F01-DNN + Báo cáo kết kinh doanh: Theo mẫu B02-DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tê: Theo mẫu B03-DNN SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 23 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm + Thuyết minh báo cáo tài chính:Theo mẫu B09-DNN PHẦN ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Qua thời gian thực tập tổng hợp Công ty Cổ phần đầu tư phát riển đô thị Hải Dương, em nhận thấy việc tổ chức máy, phân công, phân cấp quản lý phù hợp với đặc điểm sản xuât kinh doanh Công ty, điều mang lại nhiều tác động tích cực cho trình sản xuất sản phẩm, tạo cho Công ty khoản lợi nhuận đáng kể đóng góp vào phát triển ngày thịnh vượng Công ty Đồng thời nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Công ty, góp phần tăng ngân sách cho Nhà nước Những ngày đầu thành lập, Công ty áp dụng kế toán quản trị công tác hạch toán kế toán, hình thức kế toán quản trị giúp cho trình thu thập, xử lý cung cấp thôgn tin hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể xác, giúp cho lãnh đạo Công ty việc lập kế hoạch điều hành hopự lý cà tổ chức thực kế hoạch xác kịp thời, giúp cho Công ty tăng cường khả hội hập nâng cao cạnh tranh kinh tế thị trường Việc sử dụng rộng rãi số liệu ghi chép hàng ngày kế toán tài nhằm cụ thể hoá số liệu cách chi tiể Các báo cáo quản trị kết hopự với báo cáo tài Công ty giúp cho Ban lãnh đạo Công ty có thống thông tin đầy đủ, xác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, từ có định biện pháp cần thiết cho việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty, đồng thời cải thiện dời sống cho cán công nhân viên Công ty SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 24 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Phòng kế toán Công ty gồm người đựoc bố trị gọn nhẹ, vơi sđội ngỹ kế toán có trình độ, có lực nhiệt tình trung thực xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế toán Tuy nhiên, khối lượng công việc nhiều, với số lượng nhân viên phòng kế toán vậy, đòi hỏi người phải gánh vác nhiều phần việc, nên phân bố công việc cho thành viên để giúp đỡ nhau, hỗ trợ cho nhau, không nên để người chịu trách nhiệm phần việc tổng hợp, mà để người lại chịu trách nhiệm nhiều phần việc nhỏ lẻ, vây người làm việc tổng hợp lai bị phụ thuộc vào người làm nhiều việc nhỏ lẻ bên cạnh người làm nhiều phần việc nhỏ lẻ lại thường xuyên bạn bịu với việc cung cấp số liệu cho người khác, điều nhiều gây ức chế công việc 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG Như nêu phần trước, Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời vào sổ nhật ký chung, Công ty tiến hành phần việc máy vi tính giúp cho việc ghi chép số liệu cách linh hoạt, tiết kiệm thời gian.Hình thức sổ kế toán chung áp dụng cho công tác kế toán Công ty làm cho việc phản ánh cá nghiệp vụ kinh tế trở nên rõ ràng, đơn giản mà đảm vảo tính xác đầy đủ số liệu.Trọng tâm hình thức ghi theo trình tự thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ kinh tế Vì việc sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung Công ty hoàn toàn phù hơp với xu chung thời đại, giúp cho Công ty có nhiều hội viẹc tìm kiếm đối tác kinh doanh nước SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 25 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên định đắn, sản phẩm xây lắp công trình có gía trị lớn thời gian thi công lâu dài, kỳ hạch toán lại phát sinh nhiều công trình gối nhau, tình hình nhập-xuất nguyên vật liệu phải phản ánh thường xuyên kịp thời.theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm tính đúng, đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, việc tổ chức vận dụng chế độ kế toán Công ty tồn cần giải quyết, chẳng hạn vật tư không sử dụng hết vào cuối kỳ hạch toán, mà Công ty lại kho chứa vật liệu công trình Công ty lại thi công nơi khác nhu cầu sử dụng vật liệu thường xuyên, việc theo dõi nguyên vật liệu dùng hàng ngày phiếu xuất kho công trình khó khăn phức tạp phòng kế toán Công ty, buộc phòng kế toán lại phải theo dõi việc mua bán nguyên vật liệu thông qua chứng từ gốc cách chặt chẽ nhiều Các hoá đơn mua nguyên vật liệu tổng hợp hạch toán vào TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, việc vật liệu mua vật liệu xuất dùng thực tế vật liệu tồn cuối kỳ hạch toán không mang tính xác mà tạm thời Công trình thi công kết thúc bàn giao Nhưng nhìn chung bối cảnh kinh tế thị trường đòi hỏi Doanh nghiệp nói chung Công ty cổ phần đầu tư phát trỉên đô thị Hải Dương nói riêng phải tự hoàn thiện công tác quản lý kế toán Và Công ty làm tốt việc qủan lý kế toán, áp dụng tốt biện pháp làm cho trình hạch toán trở nên đơn giản, xác, máy kế toán tổ chức hợp lý với yêu cầu đặc điểm sản xuất kinh doanh SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 26 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm KẾT LUẬN Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương doanh nghiệp chuển từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần, với cạnh tranh chế thị trường mạnh mẽ này, Công ty không ngừng cảu tiến đưa biện pháp tổ chức quản lý, kinh doanh cho phù hợp với xu thị trường, nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Bên cạnh , qua tâm ban ngành lãnh đạo, với phấn đấu toàn thể cán công nhân viên công ty, đoàn kết, phát huy truyền thống, khắc phục khó khăn, Công ty hoàn thành tiêu sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo Công ty quan tâm đến công tác hạch toán kế toán đặc biệt kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Từ giúp cho công ty thấy quy mô chi phí, tỷ trọng loaị chi phí giá thành thực tế công trình Sau thời gian thực tập nghiên cứu Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương, thời gian trình độ hạn chế, nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành em tránh sai sót , em rát mong nhận ý kiến đóng góp bảo Quý công ty, Quý thầy, cô giáo để nội dung báo cáo thực tập em hoàn thiện Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy giáo-THS Trương Anh Dũng tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt thời gian thực tập nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, Phòng kế toán Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương tạo điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin trân trọng cảm ơn! Hải Dương, ngày 23 tháng 02 năm 2012 Sinh viên thực Lê Hoàng Anh Tuấn SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 27 [...]... 2,2 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 12 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm 2.1.1) Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương. .. máy kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 14 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp NV Kinh tế đội XD 1 … Kế toán thanh toán, Thuế, DT, TSCĐ NV Kinh tế đội XD14 NV K.tế đội vườn hoa Thủ quỹ NV Kinh tế đội xe máy 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT... Kế toán K21B- Hải Dương 19 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm TK 154 TK 133 Kết chuyển Chi Phí NVL trực tiếp Thuế GTGT được khấu trừ Sơ đồ 2-4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương TK 334 TK 622 TK 154 Tiền lương phải trả cho công nhân xây lắp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 141 SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán. .. nhiều phần việc nhỏ lẻ lại thường xuyên bạn bịu với việc cung cấp số liệu cho người khác, điều này nhiều khi sẽ gây ức chế trong công việc 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG Như đã nêu ở phần trước, tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương thì các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời vào sổ nhật ký chung, và. .. tiép, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung gửi lên phòng kế toán để theo dõi hạch toán chi phí và tạm ứng, thanh toán chi phí công trình khu thu được tiền Các nhân viên này không có nhiệm vụ hạch toán mà chỉ có nhiệm vụ thu thập, tổng hợp chứng từ thực tế phát sinh Tóm lại, bộ máy kế toán và phân công lao dộng kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển dô thị Hải Dương có thể dược khái... B09-DNN PHẦN 3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Qua thời gian thực tập tổng hợp tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát riển đô thị Hải Dương, em nhận thấy rằng việc tổ chức bộ máy, sự phân công, phân cấp quản lý phù hợp với đặc điểm sản xuât kinh doanh của Công ty, điều đó mang lại nhiều tác động tích... HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 8 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Hiện nay bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương được tổ chức như sau: - Giám đốc Công ty: Là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, chịu trách nhiệm quản lý chỉ đạo... cụ, chi phí khác bằng tiền dùng cho máy thi công TK 133 Thuế giá trị gia tăng đầu vào TK 214 SV: Lê Hoàng Anh Tuấn L ớp: Kế toán K21B- Hải Dương 21 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Khấu hao máy thi công Sơ đồ 2-6 Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương TK 111,334 TK 627 TK 154 Trả lương cho nhân viên đội thi công Kết chuyển chi. .. K21B- Hải Dương 20 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán –Kiểm Duyệt tạm ứng lương đội nhạn khoán, quyết toán lương tạm ứng lương cho đội Sơ đồ 2-5 Kế toán chi phí máy thi công tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương TK 111,334 TK 623 TK 154 Trả lương cho Công nhân điều khiển máy Kết chuyển chi phí máy thi công TK 152,153,111,112,331… Chi phí nguyên vật liệu, công cụ... trực tiếp; Tk 622 – Chi phí nhân công trực tiếp; Tk 623 – Chi phí máy thi công; Tk 627 – Chi phí sản xuất chung; Tk 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; Tk 141 - Tạm ứng … Và việc sử dụng các tài khoản trên trong hạch toán tại Công ty có thể khái quát bằng những sơ đồ kế toán dưới đây: Sơ đồ 2-3 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Hải Dương TK111,112,131,141 ... Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Kế toán chi phí máy thi công Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương Kế toán chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần đầu tư phát triển. .. 2,2 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG... GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ HẢI DƯƠNG Như nêu phần trước, Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Hải Dương nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản