Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH- ĐTC

Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn MC LC DANH MC CC Kí HIU, CH VIT TT DANH MC CC S , HèNH V .3 DANH MC BNG BIU Li núi u CHNG I: Lí LUN CHUNG V K TON NGUYấN VT LIU TRONG DOANH NGHIP XY LP .7 1.3.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.3.2.1 Yờu cu v ỏnh giỏ nguyờn vt liu 2.1.3.2 Chc nng, nhim v ca cỏc b phn trc thuc i .30 2.1.3.4 c im sn phm ti cụng ty TNHH- TC 32 2.1.4 c im t chc cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty TNHH- TC .36 2.1.4.1 Cỏc chớnh sỏch k toỏn chung .36 2.1.4.2 T chc dng h thng chng t k toỏn 37 2.1.4.5 T chc h thng bỏo cỏo k toỏn .38 2.1.4 T chc b mỏy k toỏn 38 2.2.1.3 Phng phỏp k toỏn nguyờn vt liu 42 2.2.2 K toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH- TC 43 2.2.2.1 K toỏn hch toỏn chi tit NVL ti Cụng ty TNHH- TC 43 Cụng ty TNHH- TC .54 Mẫu số: 06-VT .54 Thẻ Kho 54 Cụng ty TNHH- TC .54 54 TH KHO .54 Cụng ty TNHH- TC .55 Mẫu số: 06-VT .55 Thẻ Kho 55 Cụng ty TNHH- TC .56 Mẫu số: 06-VT .56 Thẻ Kho 56 Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn 2.2.2.2 K toỏn hch toỏn tng hp NVL ti Cụng ty TNHH- TC 63 CHNG 3: 70 HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH- TC 70 3.1 ỏnh giỏ chung v thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty v phng hng hon thin 70 3.1.2 Nhng hn ch, tn ti .71 3.2 Gii phỏp hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty TNHHTC 72 KT LUN .75 Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn DANH MC CC Kí HIU, CH VIT TT STT 10 11 12 13 14 15 Tờn vit tt KKD NHNN & PTNT TP BHXH BHYT BHTN KPC CBKCS NVL GTGT N-X-T TK CBCNV TSC G Tờn y ng ký kinh doanh Ngõn hng nụng nghip v phỏt trin nụng thụn Thnh ph Bo him xó hi Bo him y t Bo him tht nghip Kinh phớ cụng on Cỏn b kim tra cht lng Nguyờn võt liu Giỏ tr gia tng Nhp- Xut- Tn Ti khon Cỏn b cụng nhõn viờn Ti sn c nh Giỏm c DANH MC CC S , HèNH V S 1.1 Tờn s Quy trỡnh lp s theo phng phỏp th song song Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Trang 11 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn 1.2 Quy trỡnh lp s theo phng phỏp s i chiu 12 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 luõn chuyn Quy trỡnh lp s theo phng phỏp s s d S hch toỏn theo hỡnh thc Nht ký- S cỏi S hch toỏn theo hỡnh thc Chng t ghi s S hch toỏn theo hỡnh thc Nht ký chung S hch toỏn theo hỡnh thc Nht ký chng t S hch toỏn theo hỡnh thc K toỏn trờn mỏy 13 17 18 19 21 22 2.1 vi tớnh T chc b mỏy qun lý ca cụng ty TNHH- TC 26 2.2 T chc ti cụng trng thi cụng ti cụng ty 30 2.3 TNHH- TC Quy trỡnh sn xut sn phm ca cụng ty TNHH- 34 2.4 2.5 TC B mỏy k toỏn ca cụng ty TNHH- TC Quy trỡnh lp s theo phng phỏp th song song 39 44 DANH MC BNG BIU Bng, biu Bng 2.1 Bng 2.2 Tờn bng Mt s cụng trỡnh cụng ty ó thc hin Mt s ch tiờu kinh t ca cụng ty Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Trang 33 35 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Li núi u Vic chuyn nn kinh t nc ta sang nn kinh t th trng l xu hng tt yu Nn kinh t th trng vi cỏc quy lut kht khe chi phi mnh m n mi mt i sng kinh t xó hi, n mi hot ng ca doanh nghip sn xut i vi cỏc doanh nghip xõy lp, mt nhng ngnh kinh t ln ca nn kinh t quc dõn, úng vai trũ ch cht khõu cui cựng to nờn c s vt cht k thut v ti sn c nh, nú cú tớnh cht kinh t, húa, ngh thut v xó hi tng hp Do ú, cỏc cụng trỡnh xõy dng cú tỏc dng quan trng i vi tc tng trng kinh t, y mnh phỏt trin khoa hc v k thut, gúp phn nõng cao i sng vt cht v tinh thn cho nhõn dõn, gúp phn y nhanh húa, ngh thut kin trỳc, cú tỏc dng quan trng ti mụi trng sinh thỏi ng trc nhng yờu cu ca nn kinh t th trng ũi hi cụng tỏc qun lý v h thng qun lý cú s thay i phự hp vi iu kin thc tin Hch toỏn k toỏn l mt b phn quan trng h thng qun lý kinh t ti chớnh, gi vai trũ tớch cc vic iu hnh v kim soỏt hot ng kinh doanh Hch toỏn k toỏn vt liu l mt khõu ca hch toỏn k toỏn gi mt vai trũ ht sc quan trng Vỡ vy cn phi hch toỏn y ,chớnh xỏc vt liu quỏ trỡnh sn xut vt cht, v õy l yu t c bn quỏ trỡnh sn xut, nú chim t trng ln nht tng chi phớ sn xut v giỏ thnh ca doanh nghip Cỏc doanh nghip buc phi quan tõm n vic tit kim nguyờn vt liu m m bo cht lng Vic hch toỏn k toỏn vt liu khụng ch ch ỳng, tớnh m cũn phi tớnh n vic cung cp thụng tin cho qun lý doanh nghip õy l mt ũi hi khỏch quan ca cụng tỏc Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn qun lý phỏt huy tt chc nng ú thỡ cụng tỏc hch toỏn k toỏn vt liu phi c ci tin v hon thin Nhn thc c tm quan trng ca vic hch toỏn k toỏn vt liu doanh nghip, qua thi gian hc ti trng i hc Cụng nghip H Ni v thc ti Cụng ty TNHH- TC, t ý ngha thc tin k toỏn Cụng ty, c s giỳp tn tỡnh ca thy giỏo hng dn Ts.ng Trung Chớnh cựng vi cỏc cỏn b Ban Ti chớnh- K toỏn ca Cụng ty TNHH- TC, em ó la chn ti: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHHTC lm chuyờn tt nghip ca mỡnh Thụng qua lý lun tỡm hiu thc tin, ng thi t thc tin lm sỏng t kin thc hc trng Trong bi chuyờn ny, ngoi phn m u v kt lun ni dung cú chng chớnh: Chng 1: Lý lun chung v k toỏn nguyờn vt liu doanh nghip xõy lp Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH- TC Chng 3: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH- TC Em xin chõn thnh cm n s giỳp ca cỏc anh ch phũng K toỏn Cụng ty TNHH- TC v s hng dn nhit tỡnh ca Thy giỏo hng dn Ts ng Trung Chớnh ó giỳp em hon thnh chuyờn ny Do thi gian v trỡnh cú hn nờn bi chuyờn cũn cú nhng thiu sút nht nh Vỡ vy em rt mong nhn c nhng ý kin úng gúp ca Thy giỏo cựng cỏc anh ch Em xin chõn thnh cm n! H Ni, Ngy 04 thỏng 03 nm 2014 Sinh viờn thc hin Nguyn Th Liờn Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn CHNG I: Lí LUN CHUNG V K TON NGUYấN VT LIU TRONG DOANH NGHIP XY LP 1.1 c im ca nguyờn vt liu doanh nghip xõy lp Khỏi nim: Nguyờn vt liu (NVL) l thnh phn ch yu to sn phm, l i tng cn mua ngoi hoc t ch bin m doanh nghip dựng vic ch bin sn phm Núi cỏch khỏc, NVL tham gia vo quỏ trỡnh sn xut nú chuyn ht giỏ tr mt ln vo sn phm v thay i hỡnh thỏi vt cht ban u c im Trong doanh nghip xõy lp, nguyờn vt liu l i tng lao ng, l c s vt cht cu thnh nờn thc th sn phm V chi phớ nguyờn vt liu thng chim t trng ln tng chi phớ sn xut to sn phm Vỡ vy, NVL l mt yu t c bn khụng th thiu c to nờn sn phm Xột v mt giỏ tr, NVL l ti sn d tr thuc ti sn lu ng, vy vic tng tc lu chuyn khụng th tỏch ri vic d tr v s dng NVL mt cỏch hp lý v tit kim.T ú ta cú th khng nh NVL cú vai trũ ht sc to ln quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip xõy lp 1.2 Vai trũ v nhim v ca qun lý nguyờn vt liu Vai trũ: Qun lý cht ch NVL l mt nhng ni dung quan trng cụng tỏc qun lý ti sn doanh nghip, qun lý t khõu thu mua n khõu bo qun, s dng Nguyờn vt liu ũi hi phi qun lý cht ch v: s lng, cht lng, chng loi, giỏ c Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Cụng tỏc qun lý NVL yờu cu phi t chc kho d tr, bn bói, trang b y cỏc phng tin cõn o, thc hin ch bo qun i vi tng loi NVL trỏnh h hng, mt mỏt, hao ht S dng hp lý, tit kim trờn c s xỏc nh mc d toỏn chi phớ sn xut cú ý ngha quan trng vic h thp chi phớ v giỏ thnh Nhim v ỏp ng yờu cu qun lý NVL doanh nghip xõy lp cn thc hin tt cỏc nhim v sau: + Thc hin vic ỏnh giỏ, phõn loi NVL phự hp vi nguyờn tc, yờu cu qun lý thng nht ca Nh nc v yờu cu qun tr doanh nghip + T chc chng t, ti khon k toỏn, s k toỏn phự hp vi phng phỏp k toỏn hng tn kho( HTK) ỏp dng phõn loi, ghi chộp, tng hp s liu v tỡnh hỡnh hin cú v s bin ng tng, gim ca NVL + Kim tra vic chp hnh ch bo qun d tr v s dng NVL + Tớnh toỏn chớnh xỏc s lng v giỏ tr NVL ó tiờu hao quỏ trỡnh s dng, phõn b chớnh xỏc giỏ tr NVL ó tiờu hao vo cỏc i tng s dng ca cỏc b phn s dng 1.3 Phõn loi v ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.3.1 Phõn loi nguyờn vt liu Phõn loi theo ni dung kinh t: - NVL chớnh - NVL ph - Nhiờn liu - Ph tựng thay th - Thit b xõy dng c bn - Vt liu ph Phõn loi theo ngun hỡnh thnh: Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn - VL t ch - VL mua ngoi - VL khỏc Phõn loi theo mc ớch s dng: - VL dựng trc tip cho sn xut sn phm - VL dựng cho cỏc nhu cu khỏc 1.3.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.3.2.1 Yờu cu v ỏnh giỏ nguyờn vt liu - Vic ỏnh giỏ NVL phi m bo tớnh xỏc thc, vic ỏnh giỏ ú phi c tin hnh trờn c s tng hp y , hp lý nhng yu t cu thnh nờn giỏ tr NVL, ng thi phi loi tr giỏ NVL nhng chi phớ bt hp lý kộm hiu qu - Vic ỏnh giỏ NVL phi m bo thng nht v ni dung v phng phỏp ỏnh giỏ gia cỏc k hch toỏn ca doanh nghip lm c s cho vic so sỏnh, ỏnh giỏ cỏc ch tiờu kinh t gia cỏc k ca doanh nghip 1.3.2.2 Phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu ỏnh giỏ NVL theo giỏ thc t: * Nhp kho nguyờn vt liu Giỏ thc t ca NVL nhp kho c xỏc nh theo tng ngun khỏc nhau: + i vi NVL mua ngoi : giỏ thc t ca NVL l giỏ mua ghi trờn hoỏ n, bao gm c thu nhp khu, thu khỏc (nu cú), thu GTGT nu mua NVL SXKD chu thu theo phng phỏp trc tip, cng chi phớ thu mua thc t (bao gm chi phớ chuyn bc xp, hao ht nh mc) + i vi NVL vay, mn tm thi ca n v khỏc: giỏ thc t nhp kho c tớnh theo giỏ th trng hin ti ca NVL ú Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 10 Khoa K toỏn Kim toỏn + i vi ph liu thu hi t quỏ trỡnh SXKD ca doanh nghip: giỏ thc t nhp kho s c tớnh theo ỏnh giỏ thc t hoc theo giỏ bỏn trờn th trng * Xut kho nguyờn vt liu Vic tớnh giỏ thc t ca NVL xut kho cú th ỏp dng mt cỏc phng phỏp sau õy( theo phng phỏp- Chun mc k toỏn s 02): Phng phỏp giỏ ớch danh Theo phuong phỏp ny, hng xut kho thuc lụ hng no thỡ ly ỳng n giỏ nhp kho ca chớnh lụ hng ú tớnh giỏ thc t ca hng xut kho Trị giá thực tế VL Đơn giá bình quân xuất kho kỳ = vật liệu tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu x xuất kỳ Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn Theo phng phỏp ny, giỏ thc t vt liu xut kho c cn c vo s lng xut kho k v n giỏ bỡnh quõn tớnh Giỏ thc t xut kho = S lng xut kho x n giỏ bỡnh quõn gia quyn n giỏ Tr giỏ thc t NVL tn u k+ Tr giỏ thc t NVL nhp k bỡnh quõn = gia quyn S lng NVL tn u k+ S lng NVL nhp k Phng phỏp nhp trc- xut trc Theo phng phỏp ny, hng no nhp trc s c xut trc v vt liu tn kho cui k chớnh l vt liu nhp kho thuc cỏc ln mua sau cựng Phng phỏp nhp sau- xut trc Theo phng phỏp ny, hng no nhp sau s c xut trc, vt liu tn kho chớnh l vt liu tn u k v mua vo u tiờn 1.4 K toỏn nguyờn vt liu 1.4.1 K toỏn chi tit nguyờn vt liu Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 61 Mu s 07:s chi tit vt liu S CHI TIT NGUYấN VT LIU TK 152-Tờn vt t: Cỏp ng Cu/XLPE/PVC 3x35ữ1x25 Ti kho: kho vt t Cụng ty TNHH- TC Ngy thỏng A Chng t Nhp Xut B C Din gii D Khoa K toỏn Kim toỏn Nhp Xut Tn S lng (m) n giỏ Thnh tin S lng (m) n giỏ Thnh tin S lng (m) n giỏ Thnh tin 3=1*2 6=4*5 Tn 30/11/2013 17/12/ 2013 Nhp kho 22/12/ 2013 Xut kho Cng phỏt sinh 40 396.166 15.846.640 396.166 40 Tn cui k Ngi lp (ký,h tờn) Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 0 15.846.640 40 40 15.846.640 15.846.640 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 Giỏm c (ký, úng du, h tờn) K toỏn trng (ký,h tờn) Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 62 Khoa K toỏn Kim toỏn VT: nghỡn ng BNG TNG HP N-X-T NGUYấN VT LIU T T Tờn vt t n v ốn cao ỏp+búng 50w B Cỏp ng Cu/XLPE/PV C 3x25ữ1x16 m Cỏp ng Cu/XLPE/PV C 3x35ữ1x25 m Cỏp ng Cu/XLPE/PV C 3x6ữ1x4 m Tn u kỡ S lng n giỏ Nhp k Xut k Tn cui k Thnh tin S lng n giỏ Thnh tin S lng n giỏ Thnh tin S lng 10 17.250 10 1.725 17.250 10 1.725 17.250 10 17.250 10 2.814,65 40 281,465 11.258,6 40 281,465 11.258,6 10 2.814,65 40 396,166 15.846,64 40 396,166 15.846,64 0 160 77,959 12.473,44 160 12.473,44 Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip n giỏ Thnh tin Trng i hc Cụng nghip H Ni 63 Khoa K toỏn Kim toỏn Cui thỏng, sau ghi chộp ton b nghip v nhp xut, tn vo s chi Ngi lp (ký,h tờn) K toỏn trng (ký,h tờn) Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 Giỏm c (ký, úng du, h tờn) tit.K toỏn cn c vo s chi tit lp bng tng hp nhp- xut- tn.Bng tng hp N-X-T c lp cho tt c cỏc loi vt t, mi loi vt t c ghi trờn mt dũng ca bng ny Nhỡn vo bng ny cú th thy c tỡnh hỡnh bin ng ca tt c cỏc loi nguyờn vt liu s dng thỏng ca Cụng ty mt cỏch rừ rng, tng hp 2.2.2.2 K toỏn hch toỏn tng hp NVL ti Cụng ty TNHH- TC Cn c vo cỏc chng t k toỏn hoc Bng tng hp chng t k toỏn cựng loi c kim tra, c dựng lm cn c ghi s, k toỏn lp Chng t ghi s.Cn c vo chng t ghi s ghi vo s ng ký chng t ghi s, sau ú c dựng ghi vo S cỏi Ti khon k toỏn s dng: TK 152- Nguyờn vt liu: + TK ny dựng ghi chộp s liu hin cú, tỡnh hỡnh tng gim vt liu theo giỏ thc t + TK 152 cú TK cp 2, cú th m TK cp theo dừi chi tit cho tng loi, tng th vt liu theo yờu cu qun lý TK 151- Hng mua ang i ng TK ny dựng phn ỏnh giỏ tr vt t m doanh nghip ó mua, ó chp nhn toỏn vi ngi bỏn nhng n cui thỏng hng cha v n doanh nghip TK 331- Phi tr ngi bỏn: Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 64 Khoa K toỏn Kim toỏn + TK ny dựng phn ỏnh quan h toỏn gia doanh nghip vi ngi bỏn, ngi nhn thu v cỏc khon vt t, hng húa, dch v theo hp ng kinh t ó ký kt + TK 331 c m theo dừi chi tit cho tng i tng c th ỏp ng yờu cu qun lý ca doanh nghip TK 133- Thu GTGT c khu tr Ngoi cũn mt s TK liờn quan khỏc c s dng:TK 111, TK 112, TK 154 Cỏch lp chng t ghi s: Gúc trờn bờn trỏi ca chng t ghi rừ tờn n v v a ch n v S chng t ghi s c ỏnh theo th t Ghi rừ ngy, thỏng, nm lp chng t ghi s: k toỏn ghi s 10 ngy/1 ln Ct A: ghi túm tt ni dung nghip v kinh t,ti chớnh phỏt sinh ca chng t k toỏn Ct B, C: ghi s hiu ti khon tng ng vi ni dung nghip v kinh t phỏt sinh vo bờn N, bờn Cú Ct 1: ghi s tin phỏt sinh Ct D: ghi chỳ Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 65 Khoa K toỏn Kim toỏn n vi:Cụng ty TNHH-TC a ch: Mu s: S02a DN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) CHNG T GHI S S: 01 Ngy 20 thỏng 12 nm 2013 S hiu ti khon Trớch yu A N Cú B C S tin Ghi chỳ D Nhp cỏp ụng CU/XLPE/PVC 3x25ữ1x16 ca cụng ty CP dõy v 152 cỏp in Thng ỡnh 331 11.258.600 Nhp cỏp ng CU/XLPE/PVC 3x35ữ1x25 ca cụng ty CP dõy v 152 cỏp in Thng ỡnh 331 15.846.640 Nhp cỏp ng CU/XLPE/PVC 3x6ữ1x4 ca cụng ty CP dõy v cỏp in Thng ỡnh 331 12.473.440 Cng 152 x x 39.578.680 Kốm theo chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Ngy 20 thỏng 12 nm 2013 K toỏn trng (Ký, h tờn) Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 66 Khoa K toỏn Kim toỏn n vi:Cụng ty TNHH-TC Mu s: S02a DNN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) a ch: CHNG T GHI S S: 02 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 Trớch yu A S hiu ti khon N Cú B C S tin Ghi chỳ D Xut ốn cao ỏp+búng 50w phc v cho CS 306 B Triu cty Anh 154 Phỏt 152 17.250.000 Xut Cỏp CU/ XLPE/ PVC 3x25ữ1x16 phc v cho h thng 154 cp in Tri giam s 152 11.258.600 Xut Cỏp CU/ XLPE/ PVC 3x35ữ1x25 phc v cho h thng 154 cp in Tri giam s 152 15.846.640 Cng x x 44.355.240 Kốm theo chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 K toỏn trng (Ký, h tờn) Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 67 Khoa K toỏn Kim toỏn n vi:Cụng ty TNHH-TC Mu s: S02a DNN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) a ch: CHNG T GHI S S: 03 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 S hiu ti khon Trớch yu A Nhp ốn cao ỏp+búng 50w Cng N Cú B C 152 111 x S tin Ghi chỳ D 17.250.000 x 17.250.000 Kốm theo chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 K toỏn trng (Ký, h tờn) Cn c vo chng t ghi s, k toỏn ghi vo S ng ký chng t ghi s Kt cu v phng phỏp ghi chộp nh sau: - Ct A: ghi s hiu ca Chng t ghi s Ct B: ghi ngy, thỏng lp Chng t ghi s Ct 1: ghi s tin ca Chng t ghi s Cui trang s phi cng s ly k chuyn sang trang sau u trang s phi ghi s cng trang trc chuyn sang Cui thỏng, cui nm, k toỏn cng s tin phỏt sing trờn S ng ký chng t ghi s Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 68 Khoa K toỏn Kim toỏn Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Nm 2013 Chng t ghi s S tin S hiu Ngy thỏng A 01 B 20/12/13 02 31/12/13 Cng 39.578.680 44.355.240 83.933.920 A B Cng chuyn sang trang 03 83.933.920 31/12/13 Cng 17.250.000 101.183.920 Ngy 31 thỏng 12 nm 2013 K toỏn trng Ngi lp biu (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn) Cn c vo cỏc chng t cú liờn quan, k toỏn lp S cỏi.Cỏch ghi: Gúc bờn trỏi ghi tờn n v Dũng phớa di S cỏi ghi tờn ti khon, s hiu Ct A: ghi ngy, thỏng ghi s Ct B,C: ghi s hiu, ngy, thỏng ca Chng t ghi s Ct D: ghi túm tt ni dung nghip v kinh t phỏt sinh Ct E: ghi s hiu ti khon i ng Ct 1, 2: ghi tng s tin ghi N, ghi Cú ca ti khon ny Cui thỏng, k toỏn phi cng s phỏt sinh N, s phỏt sinh Cú, tớnh s d ca ti khon Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 69 Khoa K toỏn Kim toỏn Dũng tip theo ca s ghi s trang ca s, ngy m s S phi cú ch ký ca ngi ghi s, k toỏn trng, giỏm c Cụng ty TNHH- TC Mu s : S CI (Dựng cho hỡnh thc k toỏn chng t ghi s) Nm: 2013 Tờn ti khon: Nguyờn vt liu S hiu: 152 (n v tớnh:VND) Ngy thỏng ghi Chng t ghi s A B Din gii S Ngy hiu thỏng C D TK i ng Sú tin N Cú E D u thỏng Ghi chỳ 100.000.000 20/12/2013 01 20/12/2013 Nhp cỏpCu/ XLPE /PVC 3x25ữ1x16 331 11.258.600 20/12/2013 01 20/12/2013 Nhp cỏpCu/ XLPE /PVC 3x35ữ1x25 331 15.846.640 20/12/2013 01 20/12/2013 Nhp cỏpCu/ XLPE /PVC 3x6ữ1x4 331 12.473.440 31/12/2013 02 31/12/2013 Xut dốn cao ỏp+búng 50w 154 17.250.000 31/12/2013 02 31/12/2013 Xut cỏpCu/ XLPE /PVC 3x25ữ1x16 154 11.258.600 31/12/2013 02 31/12/2013 Xut cỏpCu/ XLPE /PVC 3x35ữ1x25 154 15.846.640 31/12/2013 03 31/12/2013 Nhp ốn cao ỏp+búng 50w 111 17.250.000 Cng phỏt sinh 56.828.680 D cui thỏng 112.473.440 44.355.240 - S ny cú trang, ỏnh s t trang sụ 01 n trang - Ngy m s: Ngy 31 thỏng 12 nm2013 Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Ngi ghi s (ký, h tờn) 70 Khoa K toỏn Kim toỏn K toỏn trng (ký, h tờn) Giỏm c (ký, h tờn, úng du) CHNG 3: HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH- TC 3.1 ỏnh giỏ chung v thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty v phng hng hon thin Qua quỏ trỡnh thc ti Cụng ty TNHH- TC em nhn thy: Cụng ty cú mt b dy kinh nghim cựng vi s n lc ca ton th cỏn b cụng nhõn viờn, Ban lónh o ó a Cụng ty vt qua nhng khú khn ln mnh c v quy mụ v cht lng sn xut Trong quỏ trỡnh hot ng,Cụng ty ó cú nhiu i mi cụng tỏc qun lý cú hng i ỳng, phự hp vi iu kin ca nn kinh t th trng.Cụng ty luụn tỡm cỏch m rng quy mụ kinh doanh sn xut bng cỏch tỡm kim, ký kt hp ng vi cỏc n v cú nhu cu lp t, xõy dnggúp phn to cụng n vic lm, tng thu nhp cho cỏn b cụng nhõn viờn, tng tớch ly cho Cụng ty v np ngõn sỏch Nh nc cú th nhn thu cụng trỡnh Cụng ty thc hin c ch u thu xõy lp Tựy theo quy mụ, tớnh cht ca tng cụng trỡnh m cụng ty cú th u thu ton b cụng trỡnh hoc tng hng mc cụng trỡnh i vi mi d ỏn, Cụng ty u lp h s d thu lp d ỏn ti u ginh thu cho cụng ty Cn c vo d toỏn ca cụng trỡnh, Cụng ty a c k hoch theo dừi, giỏm sỏt lng vt t, nhõn cụng s dng nhm mc ớch tit kim chi phớ sn xut, h giỏ thnh sn phm.Sau õy em xin a mt s u im v nhc im cụng tỏc hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty 3.1.1 u im V h thng chng t v phng phỏp k toỏn : Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 71 Khoa K toỏn Kim toỏn H thng chng t ca cụng ty c t chc hp phỏp, hp l, y , tuõn th mt cỏch cht ch cỏc nguyờn tc v ch chng t k toỏn Phng phỏp k toỏn cụng ty s dng l phng phỏp kờ khai thng xuyờn phự hp vi c im sn xut kinh doanh v yờu cu cụng tỏc qun lý ti cụng ty l cung cp kp thi, thng xuyờn cỏc thụng tin V hỡnh thc s k toỏn : Hin cụng ty ang ỏp dng hỡnh thc Chng t ghi s vic hch toỏn Vi iu kin l mt doanh nghip cú quy mụ va thỡ hỡnh thc ghi s m doanh nghip ỏp dng l rt phự hp V t chc dng h thng ti khon : Cỏc ti khon c s dng cụng ty theo ỳng h thng ti khon k toỏn Vit Nam cho ngnh XDCB v hon ton phự hp vi iu kin ca cụng ty Cụng ty ó tin hnh m chi tit cho cỏc ti khon liờn quan theo tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh, to iu kin cho cụng tỏc qun lý, kim tra, i chiu mt cỏch chớnh xỏc v phự hp vi yờu cu qun tr doanh nghip V hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu Cụng ty ó hch toỏn rt chi tit v nguyờn vt liu, c th ó tỏch hch toỏn k toỏn chi tit NVL v hch toỏn tng hp NVL iu ny lm cho vic ghi s v hch toỏn c chi tit, c th 3.1.2 Nhng hn ch, tn ti Bên cạnh u điểm bật đặc điểm riêng ngành xây lắp đa dạng phức tạp nên Công ty số khó khăn định việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mà Công ty cần quan tâm nữa: Về công tác quản lý chi phí: Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 72 Khoa K toỏn Kim toỏn -Trong trình sản xuất Công ty, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn mục tiêu để hạ giá thành sản phẩm nhng thực tế với chế khoán gọn Công ty cho đội xây dựng tự mua sắm vật t cho đội Đây u điểm giúp đội có đợc vật t phục vụ cho thi công công trình, đẩy nhanh tiến độ thi công phát huy tính tiết kiệm nguyên vật liệu đội nhng nhợc điểm chế - Tại đội xây dựng có chứng từ nhập, xuất kho theo giá mua thực tế mua sổ sách theo dõi chặt chẽ cho danh điểm vật t cho công trình Việc khoán gọn dễ gây tợng mua bán không trung thực Công ty khó quản lý -Việc quản lý nhân công Công ty vấn đề đáng bàn tới Do lực lợng lao động thuê nhiều nhng Công ty cha quản lý đợc chặt chẽ dễ tạo tình trạng chấm công trả lơng không trung thực -Chi phí sản xuất chung đợc đội tập hợp lên có kèm theo chứng từ gốc bảng kê chi phí xong chi phí sản xuất chung đội xây dựng công trình gồm nhiều khoản nên việc kê chung vào bảng kê dẫn đến tình trạng khó kiểm soát V luõn chuyn chng t: Chng t luõn chuyn lờn phũng k toỏn ụi cha kp thi V phng phỏp hch toỏn: Cỏc chi phớ sa cha ln mỏy múc thit b, khụng c tin hnh trớch trc cú th gõy nờn s khụng tng xng gia chi phớ v giỏ thnh Tuy nhiờn cỏc trng hp ny rt hón hu xy 3.2 Gii phỏp hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty TNHH- TC V tit kim chi phớ ng thi m bo cht lng sn phm (cỏc cụng trỡnh) nhm nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh ca cụng ty Trong c ch th trng hin nay,tit kim chi phớ ng thi m bo cht lng sn phm ( cỏc cụng trỡnh ) l mt nhng nhim v trng tõm i vi cụng ty lm c iu ú ũi hi cụng ty phi thc hin tt Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 73 Khoa K toỏn Kim toỏn cụng tỏc k toỏn hp chi phớ, qun lý v s dng cú hiu qu vt t lao ng, tin gim bt chi phớ NVLTT thỡ t khõu mua vt t cụng ty phi c ngi cú trỡnh hiu bit nht nh v cht lng, mu mó trỏnh mua nhm vt t khụng tiờu chun so vi yờu cu gõy lóng phớ Lp s danh im hch toỏn vt liu L mt cụng ty xõy dng to cỏc cụng trỡnh vi s lng NVL c nhp t nhiu ngun khỏc nhau, cú th l cựng loi nhng cú th c tớnh khỏc Tuy nhiờn Cụng ty li khụng lp s danh im cho nờn cụng vic hch toỏn v qun lý tt yu s gp khú khn phc v tt hn yờu cu qun lý, trỏnh nhm ln cho vic i chiu gia kho v k toỏn v tỡnh nhp xut tn, Cụng ty nờn xõy dng s danh im vt liu d trờn tớnh nng vt lý hoỏ hc , i tng phc v chớnh V hch toỏn chi tit nguyờn vt liu Cng ging nh nhiu DN xõy dng khỏc, da trờn qui mụ hot ng, tỡnh hỡnh bin ng NVL, trỡnh qun lý cng nh trỡnh qui mụ t chc k toỏn ti Cụng ty Theo em nờn a vic xut vt liu theo nh mc vo cụng tỏc hch toỏn chi tiờt NVL Vic a xut theo nh mc lm cho vic xut vt liu hng thỏng rt khp vi tin thi cụng tng cụng trỡnh Lp d phũng gim giỏ hng tn kho nguyờn vt liu Trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, cú ngun ti chớnh bự p nhng thit hi xy niờn k toỏn tip theo, cỏc DN thng lp qu d phũng gim giỏ HTK Cụng ty nờn t chc thu mua d tr mt lng vt liu nht nh luụn luụn bo m cho quỏ trỡnh sn xut c din liờn tc ớt giỏn on Trỏnh trng hp cú mt s loai vt liu phi i mua lm nhiu t gõy lóng phớ khon trt giỏ gia mua ớt ng thi ú Cụng ty xem xột v tớnh d phũng gim giỏ hng tn kho vt liu Khi lp d phũng Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 74 Khoa K toỏn Kim toỏn nờn lp cho tng loi vt liu cú tớnh cht nh v phi c thc hin nht quỏn ton cụng ty cú hin tng vt liu h hng, giỏ vt liu b gim sỳt K toỏn hch toỏn: N TK 632 Cú TK 159 Trờn õy l mt s ý kin xut ca bn thõn vi ban lónh o cụng ty Em hy vng nhng úng gúp nh ny phn no giỳp cho s hon thin cụng tỏc hch toỏn k toỏn núi chung v k toỏn vt liu núi riờng ti cụng ty 3.3 iu kin thc hin gii phỏp cỏc gii phỏp a trờn cú th c ỏp dng hiu qu nhm em li hiu qu cao cụng vic cng nh em li li ớch cho cụng ty thỡ cn nhng iu kin sau : - Ban lónh o, Giỏm c cụng ty xem xột ng thi a nhng ý kin úng gúp b sung hon thin cụng tỏc k toỏn núi chung cng nh k toỏn nguyờn vt liu núi riờng ti cụng ty - Sau cỏc gii phỏp hon thin k toỏn nguyờn vt liu c cp trờn phờ duyt s c cp di trin khai thc hin.Cỏc cỏn b cn n lc ht mỡnh thc hin tt cụng vic, cn tớch cc hc hi kinh nghim, b sung kin thc - c bit phũng Ti chớnh- K toỏn cụng ty cn xem li nhng hn ch, tn ti ca mỡnh cụng tỏc hch toỏn k toỏn núi chung v cụng tỏc hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu núi riờng cú cỏch khc phc nú nhm em li hiu qu cho cụng ty Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 75 Khoa K toỏn Kim toỏn KT LUN Trong kinh tế thị trờng ngày nay, để có đợc chỗ đứng vững chắc, doanh nghiệp cần nỗ lực không ngừng Các doanh nghiệp phải tận dụng hội, khắc phục khó khăn tạo uy tín với khách hàng để có đợc thị phần cho Việc tăng xuất, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm sản phẩm nhằm làm tăng khả cạnh tranh, tạo chỗ đứng cho doanh nghiệp thị trờng mục tiêu quan trọng mà nhà quản lý hớng tới Một doanh nghiệp muốn phát triển phải xây dựng đợc chiến lợc kinh doanh biện pháp quản lý kinh tế có hiệu Kết lợi nhuận sản xuất kinh doanh yếu tố đợc trọng quan tâm Tuy doanh nghiệp phải đẩy mạnh chất lợng sản phẩm để tạo quy tín niềm tin khách hàng, chìa khoá để bớc vào thị trờng đầy tính cạnh tranh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH- TC, em nhận thức đợc thuận lợi khó khăn mà Cụng ty phải đối mặt, đồng thời giúp em có thêm kiến thức bổ ích công tác kế toán nói chung kế toán vt liu nói riêng Với góc độ sinh viên thực tập, chuyờn em xin đa vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán núi chung v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu núi riờng Công ty Do thời gian thực tập không nhiều với hạn chế hiểu biết nên bỏo cỏo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến Thy giỏo hng dn Ts.ng Trung Chớnh nhằm hoàn thiện chuyờn Em xin trõn trng cảm ơn s hng dn nhit tỡnh ca Thy giỏo hng dn Ts ng Trung Chớnh giúp đỡ cho em thời gian qua Em xin gửi lời cảm ơn tới cụ chỳ,anh ch phòng kế toán Công ty TNHHTC bảo tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyờn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 04 tháng 03 năm 2014 Sinh viờn thc hin Nguyn Th Liờn Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip [...]... hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mêm kế toán đợc thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi... Hình thức kế toán trên máy tính Hin nay cỏc cụng ty cú th s dng thờm hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 22 Khoa K toỏn Kim toỏn Đặc trng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là: công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc... chính phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái Căn cứ để ghi sổ Nhật ký- Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổcái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Nguyn... vt liu khụng cn c vo phiu xut kho xỏc nh giỏ tr vt liu xut dựng m cn c vo giỏ tr vt liu tn u k, nhp kho trong k v kt qu kim kờ cui k Giá thực tế vật liệu xuất kho Giá thực tế = trong kỳ vật liệu tồn + kho đầu kỳ Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ Giá thực tế vật liệu - tồn kho cuối kỳ xỏc nh c giỏ thc t ca vt liu xut dựng cho tng i tng, k toỏn phi kt hp vi s liu hch toỏn chi tit mi cú th xỏc nh c... tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứngtừghisổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổcái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết S hch toỏn k toỏn theo hỡnh thc Chng t ghi s: Chng t gc Bng tng hp chng t gc cựng... không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay S hch toỏn theo hỡnh thc K toỏn trờn mỏy vi tớnh: Chứng từ kế toán Phần mêm kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra S 1.8: S hch toỏn theo hỡnh thc K toỏn... nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 23 Khoa K toỏn Kim toỏn CHNG 2: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH- TC 2.1Tng quan v cụng ty TNHH- TC 2.1.1 S hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH- TC 2.1.1.1 Tờn cụng ty, quy mụ, a ch cụng ty Tờn cụng ty: - Tờn chớnh thc: Tờn giao dch quc t: Giỏm c: Cụng ty TNHH- TC V Quang Thy Vn iu l: 5 850 000 000 ng ( Nm t tỏm trm nm mi triu ng chn) Vn phũng giao dch:... cáo tài chính Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổcái - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Nguyn Th Liờn_HKT4_K5 Mó SV: 0541070343 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 21 Khoa K toỏn Kim toỏn S hch toỏn theo hỡnh thc Nht ký chng t: Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký Chứng từ Sổcái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp... toỏn theo hỡnh thc Nht ký chung : Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết t Sổcái Bảngtổnghợp chi tiết Bảngcân đối s phỏt sinh Báo cáo tài chính Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra S 1.6: S hch toỏn theo hỡnh thc Nht ký chung * Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ: Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ: Nguyn Th Liờn_HKT4_K5... sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi ... thức kế toán máy vi tính là: công việc kế toán đợc thực theo chơng trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp hình thức kế toán. .. k, nhp kho k v kt qu kim kờ cui k Giá thực tế vật liệu xuất kho Giá thực tế = kỳ vật liệu tồn + kho đầu kỳ Giá thực tế vật liệu nhập kỳ Giá thực tế vật liệu - tồn kho cuối kỳ xỏc nh c giỏ thc... Hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay S hch toỏn theo hỡnh thc K toỏn trờn mỏy vi tớnh: Chứng từ kế toán Phần mêm kế toán Sổ kế toán -