Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Thốt Nốt

Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Thốt Nốt

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ TRÚC LINH KẾ TOÁN CHO VAY ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG NƯỚC TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THỐT NỐT Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 5/2010 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN CHO VAY ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG NƯỚC TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THỐT NỐT Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ TRÚC LINH Lớp : DH7KT Mã số Sv: DKT062125 Người hướng dẫn : Ths. TRÌNH QUỐC VIỆT Long Xuyên, tháng 5/2010 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : ………… (Họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) Người chấm, nhận xét 1 : ………… (Họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) Người chấm, nhận xét 2 : ………… (Họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh ngày … tháng … năm …… LỜI CẢM ƠN Trãi qua bốn nam học tập dưới mái truờng Đại học, em luôn được sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô nhất là các thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã tạo cho em một nền tảng kiến thức khá vững chắc trước khi bước vào cuộc sống thực tế. Ðặc biệt qua thời gian thực tập ở Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt nhờ sự giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn và các cán bộ nhân viên ở Ngân hàng nên em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Bằng tất cả tấm lòng em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến: Em xin cảm ơn: Ban giám hiệu, tập thể giáo viên Trường Ðại học An Giang, quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã trang bị kiến thức cho em trong suốt bốn năm học qua. Em xin cảm ơn: Ths. Trình Quốc Việt đã tận tình huớng dẫn em khi thực hiện khóa luận này. Em xin cảm ơn: Ban giám đốc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt và các cô chú ở tất cả các phòng, đặc biệt là các cô chú, anh chị ở phòng Kế toán – Ngân quỹ đã hướng dẫn chỉ dạy, cung cấp số liệu, tài liệu cần thiết cho em. Xin chúc Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ nhân viên trong Ngân hàng dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong cuộc sống. Chúc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt ngày càng phát triển và kinh doanh đạt hiệu quả cao. Với kiến thức và điều kiện nghiên cứu có hạn nên nội dung phát triển của khóa luận còn nhiều thiếu sót, rất mong nhận được sự chỉ dạy và góp ý của thầy và cơ quan thực tập để khóa luận tốt nghiệp được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn !! Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Trúc Linh TÀI LIỆU THAM KHẢO W  X - Sổ tay tín dụng - Sử dụng cho toàn hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Quyết định số 72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/03/2002 của Chủ tịch HĐQT Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam về việc ban hành Quy định cho vay đối với khách hàng trong hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Quyết định 636/QĐ-NHNo- XLRR của Chủ tịch HĐQT NHNo & PTNT VN về việc ban hàng quy định phân loại nợ; trích lập dự phòng và xử lý rủi ro tín dụng trong hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, tình hình thu nợ, dư nợ qua các năm 2007, 2008, 2009 - Các tranh web: Tuoitre.com.vn ; webketoan.vn MỤC LỤC Chương I: MỞ ĐẦU .1 U 1.1. Lí do chọn đề tài .1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.4. Phương pháp nghiên cứu 2 1.5. Nội dung nghiên cứu 2 Chương II: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG 3 2.1. Tín dụng và các phương thức cho vay hiện nay .3 2.1.1. Khái niệm tín dụng: .3 2.1.2.Vai trò và nhiệm vụ của tín dụng đối với nền kinh tế 3 2.1.3. Quy trình tín dụng .3 2.1.4. Các phương thức cho vay hiện nay .4 2.1.4.1 Cho vay từng lần .4 2.1.4.2. Cho vay theo hạn mức tín dụng .4 2.1.4.3 Cho vay theo dự án đầu tư 4 2.1.4.4 Cho vay trả góp .5 2.1.4.5. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng .5 2.1.4.6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng .5 2.1.4.7. Cho vay hợp vốn ( đồng tài trợ) .5 2.1.4.8. Cho vay theo các phương thức khác 5 2.1.5. Dự phòng rủi ro tín dụng .5 2.1.5.1. Các khái niệm .5 2.1.5.2. Văn bản thực hiện 6 2.1.5.3. Phân loại nợ 6 2.1.5.4. Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể 7 2.1.5.5. Mức dự phòng 7 2.1.5.6. Sử dụng dự phòng .8 2.2. Vai trò nhiệm vụ của công tác kế toán cho vay .8 2.2.1. Kế toán ngân hàng .8 2.2.1.1. Khái niệm .8 2.2.1.2.Vai trò .9 2.2.2. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay 10 2.2.2.1. Vai trò của công tác kế toán cho vay: 10 2.2.2.2. Nhiệm vụ của kế toán cho vay .11 2.3. Những vấn đề cơ bản của công tác kế toán nghiệp vụ cho vay các tổ chức cá nhân trong nước 11 2.3.1. Chứng từ dùng trong kế toán cho vay đối với các tổ chức cá nhân trong nước .11 2.3.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay tổ chức, cá nhân trong nước 12 2.3.2.1. Tài khoản nội bảng: 12 2.3.2.2. Tài khoản ngoại bảng .16 2.3.4. Phương pháp hạch toán .17 2.3.5. Tính lãi và hạch toán lãi 18 2.4. Quy trình kế toán theo các phương thức cho vay .20 2.4.1. Quy trình kế toán cho vay từng lần .20 2.4.1.1. Kế toán nghiệp vụ cho vay (giải ngân) 20 2.4.1.2. Kế toán thu lãi cho vay 21 2.4.1.3. Kế toán nghiệp vụ thu nợ gốc 23 2.4.2. Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng. .23 2.4.2.1. Kế toán giai đoạn cho vay 23 2.4.2.2. Kế toán giai đoạn thu lãi 23 2.4.2.3. Kế toán nghiệp vụ thu nợ gốc 24 Chương III:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THỐT NỐT .25 3.1. Giới thiệu về Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam .25 3.1.1. Khái quát về NHNo & PTNT Việt Nam .25 3.1.2. Lịch sử hình thành của NHNo & PTNT Thốt Nốt 26 3.1.3. Chức năng và nhiệm vụ hoạt động 26 3.1.4. Cơ cấu tổ chức .26 3.1.5. Bộ máy quản lý của NHNo & PTNT Thốt Nốt 27 3.2. Tình hình hoạt động của NHNo & PTNT Thốt Nốt 29 3.2.1. Hoạt động huy động vốn .29 3.2.2. Hoạt động sử dụng vốn .31 3.2.3. Kết quả tài chính .37 3.3. Tình hình thực hiện kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt 39 3.3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng .39 3.3.1.1. Chứng từ .39 3.3.1.2. Tài khoản sử dụng 40 3.3.2. Điều kiện cho vay .40 3.3.3 Thời hạn cho vay 41 3.3.4 Lãi suất cho vay .41 3.3.5. Các phương pháp tính lãi 42 3.3.6. Thủ tục và hồ sơ cho vay 43 3.3.7.4. Kế toán giai đọan gia hạn nợ 53 3.3.7.5. Kế toán chuyển nợ quá hạn .54 3.3.8. Về lưu giữ và quản lý hồ sơ vay .54 3.3.9. Việc trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng tại NHNo & PTNT Thốt Nốt .55 3.3.10. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán của NHNo & PTNT Thốt Nốt .56 Chương IV : MỘT SỐ GẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THỐT NỐT 57 4.1. Những kết quả đạt được trong công tác kế toán cho vay đối với các tổ chức cá nhân trong nước của NHNo & PTNT Thốt Nốt 57 4.2. Những tồn tại trong công tác kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt .57 4.3. Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay đối với các tổ chức cá nhân trong nước của NHNo & PTNT Thốt Nốt 58 4.3.1. Nghiên cứu cải tiến hồ sơ vay .58 4.3.2. Đầu tư nâng cấp cơ sở máy móc, thiết bị trong ngân hàng .58 4.3.3. Cải tiến, nâng cấp chương trình quản lý .58 4.3.4. Luôn quan tâm đến chính sách về nhân sự .59 4.3.4. Năng cao mối quan hệ giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay 59 Chương V: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 60 5.1. Kết luận 60 5.2. Kiến ngh .60 5.2.1. Đối với nhà nước và các cơ quan quản lý ở địa phương .60 5.2.2. Đối với NHNo & PTNT VN .61 5.2.3. Đối với NHNo & PTNT Thốt Nốt 61 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể 7 Bảng 3.1 Tình hình huy động vốn qua các năm của NHNo & PTNT Thốt Nốt .29 Bảng 3.2 Tình hình sử dụng vốn của NHNo & PTNT Thốt Nốt 32 Bảng 3.3 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .37 Bảng 3.4 Lãi suất cho vay qua các năm 42 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 So sánh tổng nguồn vồn huy động của NHNo & PTNT Thốt Nốt trong 3 năm (2007-2009) .30 Biểu đồ 3.2 Doanh số cho vay qua 3 năm 2007- 2009 .33 Biểu đồ 3.3: Doanh số thu nợ qua ba năm 2007-2009 34 Biểu đồ 3.4 Biểu đồ tổng dư nợ qua các năm .35 Biểu đồ 3.5 Tình hình nợ quá hạn qua các năm 36 Biểu đồ 3.6 Cơ cấu nguồn thu nhập trong 3 năm của NHNo & PTNT Thốt Nốt .38 Biểu đồ 3.7 Chi phí hoạt động qua các năm .39 [...]... tác kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng : Quy trình cho vay và công tác kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt hạm vi về nội dung: đề tài chỉ nghiên cứu công tác kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt 1.4 Phương... tổ chức, cá nhân trong nước tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 1 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu công tác kế toán cho vay đối với các tổ chức cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Từ đó đề ra một số giải pháp giúp ngân hàng nâng cao hiệu quả của công tác kế toán. .. kế toán cho vay đối với các tổ chức cá nhân trong nước Xác định những mặt còn hạn chế trong công tác kế toán cho vay và kiến nghị các giải Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 2 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Chương II: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG 2.1 Tín dụng và các phương thức cho vay. .. trích tài khoản người vay Có TK 2111 - số nợ gốc phải thu hồi Đồng thời làm thủ tục xuất tài sản thế chấp Có TK 994,966 Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 24 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Chương III:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THỐT NỐT 3.1 Giới thiệu về Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam 3.1.1... chức cá nhân trong nước 2.3.1 Chứng từ dùng trong kế toán cho vay đối với các tổ chức cá nhân trong nước - Khái niệm chứng từ: Là bằng chứng chứng mình tính hợp pháp , hợp lệ các nghiệp vụ kinh tế đã và đang diễn ra tại các ngân hàng, là căn cứ để hạch toán - Chứng từ trong kế toán cho vay: chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý để xác định số tiền ngân hàng. .. Khách hàng Mã khách hàng Hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống kế toán Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Chương I: MỞ ĐẦU 1.1 Lí do chọn đề tài: Phát triển kinh tế là mục tiêu hàng đầu của tất cả các quốc gia trong đó có Việt Nam Với đặc điểm là nước nông nghiêp, với 80% dân số sống ở nông thôn, 70% lao động trong nông nghiệp, Đảng và nhà nước. .. kế toán ngân hàng hợp pháp, hợp lệ là chứng từ được lập theo đúng quy định của pháp luật về kế toán và các quy đinh về Chế độ Chứng từ kế toán ngân hàng do Thống đốc ngân hàng nhà nước ban hành Thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ là căn cứ để ghi sổ kế toán ngân hàng 2.3.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay tổ chức, cá nhân trong nước Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay. .. DH7KT 12 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nội dung TK 2111: “Nợ đủ tiêu chuẩn” Các TK này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc vàng) TCTD cho các TCTD khác (trong nước, nước ngoài), các tổ chức kinh tế, cá nhân vay, bao gồm: - Các khoản nợ trong hạn được TCTD đáng giá là đủ khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi đúng thời hạn; - Các khoản... số tiền ngân hàng cho vay và người vay nhận nợ với ngân hàng Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 11 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt - Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay thu nợ đều được giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay, nên từ khâu lập đến khâu kiểm soát lưu trữ phải đảm bảo đúng chế độ quy định - Chứng từ kế toán cho vay gồm hai loại:... trọng đối với chính sách tín dụng của ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay là công tác kế toán cho vay, nó tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay, nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Vì thế kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng - Khái niệm: Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho