Phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 1 - CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1 KHÁI NIỆM NGUN VẬT LIỆU:Ngun Vật lịêu là đối tượng lao động tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh để chế tạo ra sản phẩm mới. 1.2 ĐẶC ĐIỂM NGUN VẬT LIỆU:chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xụất và khi kết thúc một chu kỳ sản xuất thì hình dáng ban đầu của vật liệu bị biến đổi,giá trị của vật liệu được dịch chuyển tòan bộ vào giá trị của sản phẩm mới. - Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn từ 60-90% trong giá thành sản phẩm một trong ba yếu tố của q trình sản xuất kinh doanh. 1.3 NGUN TẮC HẠCH TỐN Trong một doanh nghiệp chỉ được áp dụng một trong hai phương pháp hạch tốn hàng tồn kho:phương pháp kê khai thường xun hoặc phương pháp kiểm kê định kỳ.Nội dung của hai phương pháp này như sau: ♦ Phương pháp kê khai thường xun: Phương pháp kê khai thường xun là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xun,liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn vật tư hàng hóa trên sổ kế tốn. Áp dụng phương pháp này,các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có,tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa.Vì vậy giá trị vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế tốn có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế tốn. Cuối kỳ kế tốn căn cứ vào số liệu vật tư hàng hóa tồn kho,đối chiếu với số liệu vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ sách.Về ngun tắc số tồn kho thực tế ln phù hợp với số tồn kho trên sổ kế tóan.Nếu có chênh lệch phải truy tìm ngun nhân và có giải pháp xử lý kịp thời. o Ưu điểm:Qủan lý chặt chẽ hàng tồn kho o Nhược điểm:Khối lượng cơng việc ghi chép của kế tốn q nhiều Phương pháp kê khai thường xun áp dụng cho các đơn vị sản xuất và các đơn vị thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn như:máy móc,thiết bị,hàng có kỹ thuật,chất lượng cao…Phương pháp này được các doanh nghiệp áp dụng phổ biến trên thực tế. ♦ Phương pháp kiểm kê định kỳ: THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 2 - Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch tốn căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ảnh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa.Từ đó,tính giá trị vật tư của hàng hóa.Từ đó tính giá trị của vật tư hàng hóa xuất kho trong kỳ theo cơng thức: Trị giá hàng xuất kho trong kỳ=Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ+Tổng trị giá hàng nhập kho trong kỳ-Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Theo phương pháp này,mọi biến động của vật tư hàng hóa khơng phản ảnh trên các tài khoản hàng tồn kho.Gía trị của vật tư hàng hóa vật tư mua và nhập kho trong kỳ được theo dõi và phản ảnh trên một tài khoản trên:Tài khoản 611”Mua hàng” Cuối kỳ,doanh nghiệp tiến hành cơng tác kiểm kê để xác định giá trị vật tư hàng hóa tồn kho thực tế,trị giá vật tư hàng hóa xuất kho trong kỳ Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ,các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế tốn và cuối kỳ kế tốn Phương pháp này thường áp dụng ở các đơn vị thương mại kinh doanh nhiều chủng loại hàng hóa,vật tư với quy cách mẫu mã khác nhau,giá trị thấp,hàng hóa vật tư xuất dùng hoặc xuất bán thường xun o Ưu điểm:Đơn giản,giảm nhẹ khối lượng cơng việc hạch tốn.Tuy nhiên,độ chính xác về giá trị vật tư,hàng hóa xuất bán hoặc xuất dùng bị ảnh hưởng của chất lượng cơng tác quản lý tại kho,cửa hàng,quầy hàng. 1.4 KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGUN VẬT LIỆU Ngun vật liệu được cần trong các doanh nghiệp,chủ yếu được cung cấp từ bên ngồi.Để có hệ thống kiểm sốt nội bộ ngun vật liệu doanh nghiệp cần phải có sự phân cơng giữa các chức năng:mua hàng,nhận hàng,bảo quản hàng trong kho và xuất kho để sử dụng hay bán. Thơng thường một nghiệp vụ mua hàng được hình thành từ u cầu của bộ phận kho hàng hay bộ phận có nhu cầu sử dụng,u cầu này được thể hiện trên các “phiếu u cầu mua hàng”.Phiếu u cầu này phải được kiểm tra và chấp nhận bởi người được ủy quyền xét duyệt.Sau đó phiếu được chuyển tới bộ phận thu mua để lập:”Đơn đặt hàng”.Đơn đặt hàng phải xác định rõ số lượng,quy cách,chủng loại sản phẩm hàng hóa.Đơn đặt hàng cần được chuyển qua bộ phận nhận hàng và phòng kế tóan để làm căn cứ đối chiếu khi nhận hàng và chấp nhận thanh tóan tiền hàng. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 3 - Hàng mua về phải giao cho bộ phận nhận hàng để kiểm tra,xác định số lượng,chất lượng của hàng và chuyển tới kho hay bộ phận sử dụng.Bộ phận nhận hàng phải độc lập với bộ phận mua hàng và thủ kho hay bộ phận vận chuyển. Hàng mua về phải được kiểm tra về số lượng trước khi khi nhập kho.Mỗi khi nhập kho bộ phận nhận hàng lập phiếu nhập kho và sau đó báo cho phòng kế tốn biết về số lượng hàng nhận và nhập kho .Bộ phận kho chịu trách nhiệm bảo quản.Việc xuất kho chỉ được thực hiện khi có phiếu u cầu NVL đã được phê duyệt của bộ phận.Các phiếu u cầu vật tư hay phiếu xuất kho do các bộ phận sử dụng lập phải dựa trên “Lệnh sản xuất”hay “Đơn đặt hàng” cụ thể của khách hàng để thuận lợi cho việc kiểm sốt.Các phiếu này thường được lập thành 3 liên.Liên 1 lưu nơi lập phiếu.Bộ phận sử dụng 1 liên;một liên giao cho bộ phận kho để làm căn cứ ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế tốn để hạch tốn.Trường hợp xuất nhượng bán NVL thì ngồi phiếu xuất kho hay:Lệnh xuất kho”,đơn vị còn phải lập hóa đơn để hạch tốn doanh thu bán hàng và thơng thường người mua hàng phải thanh tốn tiền hàng mới đến kho để nhận hàng.  NHIỆM VỤ KẾ TỐN Tổ chức chi chép,phản ánh kịp thời tình hình nhập,xuất,tồn kho vật liệu . Hướng dẫn.kiểm tra các phân xưởng,các kho và phòng ban thực hiện chế độ ghi chép ban đầu,mở sổ sách cần thiết và hạch tốn vật liệu đúng chế độ phương pháp. Thường xun kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản,nhập xuất vật liệu,các định mức dự trữ,định mức tiêu hao,phát hiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng,kém phẩm chất để có biện pháp thu hồi vốn nhanh chóng.Tính tốn và phân bổ chính xác giá trị vật liệu xuất sử dụng cho các đối tượng có liên quan. Thực hiện cơng tác kiểm kê đánh giá vật liệu,lập các báo cáo về vật liệu và phân tích tình hình thu mua,bảo quản,dữ trữ và sử dụng vật liệu. 1.5 PHÂN LOẠI,NGUN TẮC ĐÁNH GIÁ VÀ TÍNH GIÁ NGUN VẬT LIỆU 1.5.1 PHÂN LOẠI: NVL sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm rất nhiều loại,nhiều thứ khác nhau.Mỗi loại vật liệu có cơng dụng khác nhau và chúng có thể dự trữ bảo quản ở các bộ phận khác nhau.Vì vậy,việc phân loại NVL một cách khoa học l2 cơ sở quan trọng để quản lý và sử dụng NVL sao cho có hiệu quả nhất.Có nhiều cách THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 4 - phân loại NVL khác nhau tùy theo u cầu của người quản lý.Thơng thường NVL trong các doanh nghiệp thường được phân các cách sau: Phân loại theo cơng dụng của vật liệu Theo cách phân loại này,vật liệu được phân loại thành các loại sau: • Ngun liệu chính:là những loại ngun liệu,vật liệu khi tham gia vào q trình sản xuất,thì cấu thành thực thể chính của vật chất,thực thể chính của sản phẩm.Ngun vật liệu chính cũng bao gồm cả nữa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất,chế tạo sản phẩm. • Vật liệu phụ:là những loại vật liệu khi tham gia vào q trình sản xuất,khơng cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc,tăng thêm chất lượng của sản phẩm như sơn trong các sản phẩm gỗ,các chất phụ gia,xúc tác trong sản xuất hóa chất… • Nhiên liệu:là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong q trình sản xuất kinh doanh. • Phụ tùng thay thế:là những vật tư dùng để thay thế sữa chữa máy móc thiết bị,phương tiện vận tải,cơng cụ dung cụ • Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản:là những loại vật liệu và thiết bị sử dụng cho việc xây dựng cơ bản. • Vật liệu khác:bao gồm các loại vật liệu khơng thuộc những loại vật liệu đã nêu ở trên.  Cần lưu ý rằng càc khái niệm trên chỉ đúng khi gắn liền với các doanh nghiệp sản xuất cụ thể vì:vật liệu chính ở doanh nghiệp này lại là vật liệu phụ của doanh nghiệp khác và ngược lại… Tuy nhiên để phục vụ tốt hơn u cầu quản lý chặt chẽ các loại ngun vật liệu,đặc biệt là phục vụ cho nhu cầu xử lý thơng tin trên máy vi tính cần phải lập sổ danh điểm ngun vật liệu trong đó ngun vật liệu được chia thành từng loại,từng nhóm,từng thứ chi tiết.Sổ danh điểm ngun vật liệu được xây dựng trên cơ sở quy định thống nhất tên gọi,ký hiệu,mã số cho từng nhóm,từng vật liệu. 1.5.2 NGUN TẮC ĐÁNH GIÁ NVL:NVL hiện có ở các doanh nghịêp được phản ánh trong sổ sách kế tốn theo giá thực tế.Gía thực tế NVL trong từng trường THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 5 - hợp có thế khác nhau tùy thuộc vào nguồn và giai đoạn nhập xuất NVL,vì vậy,khi hạch tốn phải tn theo ngun tắc nhất qn trong cách tính giá NVL. Kế tốn nhập,xuất,tồn vật liệu phải phản ánh theo giá gốc. Gía gốc của vật liệu được xác định trong từng trường hợp cụ thể sau: 1.5.3 CÁCH TÍNH GIÁ NVL  Tính giá thực tế vật liệu nhập: • Đối vật liệu mua ngồi: Gía gốc của vật liệu=Gía mua ghi trên hóa đơn+Chi phí thu mua thực tế -Khoản giảm giá CKTM(nếu có) Các khoản thuế khơng hồn lại như:thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào giá gốc.Đối với doanh nghiệp khơng thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khoản thuế GTGT đã trả khi mua vật liệu cũng tính vào giá gốc • Đối với vật liệu tự chế biến Gía gốc của vật liệu=Gía thực tế của VL tự chế biến+Chi phí chế biến • Đối với vật liệu th ngồi gia cơng Gía gốc của vât liệu=Gía thực tế của VL xuất gia cơng+Tiền cơng gia cơng+Chi phí vận chuyển…(nếu có) • Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh Gía thực tế của vật liệu=Gía thống nhất của hội đồng các bên tham gia liên doanh+Chi phí vận chuyển bốc dỡ…(nếu có) • Đối với vật liệu được cấp Gía gốc của vật liệu=Gía do đơn vị cấp thơng báo+Chi phí vận chuyển bốc dỡ… • Đối với vật liệu được biếu tặng Gía gốc của vật liệu=Gía trị hợp lý ban đầu+Các chi phí liên quan trực tiếp khác như chi phí vận chuyển,bốc dỡ…  Tính giá thực tế vật liệu xuất Doanh nghiệp có thể chọn một trong các phương pháp sau: • Phương pháp nhập trước,xuất trước(FIFO) • Phương pháp nhập sau,xuất trước(LIFO) • Phương pháp bình qn(liên hòan hoặc cuối kỳ) • Phương pháp thực tế đích danh THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 6 - DN sử dung phương pháp nào phải đảm bảo tính nhất qn trong niên độ 1.6 KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU Để quản lý chặt chẽ q trình nhập,xuất,tồn vật liệu, kế tóan chi tiết vật liệu thường sử dụng một trong ba phương pháp sau: Phương pháp thẻ song song Phương pháp số đối chiếu ln chuyển Phương pháp sổ số dư. 1.7 KẾ TỐN TỔNG HỢP CÁC TRƯỜNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN NVL(THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUN) 1.7.1 TRƯỜNG HỢP NHẬP VẬT LIỆU Chứng từ và thủ tục kế tóan Trong doanh nghiệp vật liệu tăng lên chủ yếu do mua vào nhập kho.Vì vậy,các chứng từ liên quan đến nhập vật liệu bao gồm các chứng từ do bên bán giao như: Hóa đơn(GTGT) Hóa đơn bán hàng… Trong trường hợp bên bán khơng có hóa đơn thì bộ phận mua hàng phải lập”phiếu kê mua hàng”có đủ chữ ký của bên mua và bán,do người có thẩm quyền duyệt và làm thủ tục nhập kho. Khi hàng về,bộ phận mua hàng lập “phiếu nhập kho”.Phiếu này được lập thành hai hoặc ba liên .Sau khi lập xong người lập mang phiếu đến kho để lập nhập vật liệu.Nhập kho xong,thủ kho ký tên vào phiếu và giữ liên hai để ghi vào thẻ kho,sau đó sẽ chuyển cho phòng kế tốn để ghi sổ,liên 1 lưu ở nơi lập phiếu,liên 3 người lập giữ.Trường hợp nhập kho với khối lượng lớn hoặc mua vật liệu có tính lý hóa phức tạp hoặc q hiếm thì phải lập”Biên bản kiểm nghiệm”.Biên bản này được lập thành 2 liên,1 giao cho phòng ban cung tiêu và giao cho phòng kế tóan. 1.7.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  Tài khỏan 151”Hàng mua đang đi trên đường”.Tài khoản này dùng để phản ánh gía trị hiện vật liệu đã mua nhưng chưa về đến doanh nghiệp.Kết cấu tài khoản này như sau: Bên nợ:Trị giá hàng đã mua đang đi trên đường THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 7 - Bên có:Trị giá hàng mua đang đi trên đường đã nhập kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng hoặc nơi sử dụng. Số dư nợ:Trị giá hàng mua còn đang đi trên đừơng lúc cuối kỳ.  Tài khoản 152”ngun liệu,vật liệu” Tài khoản này dùng để phản ánh trị gía vật liệu nhập,xuất và tồn kho.Kết cấu TK này như sau: Bên có:Gía thực tế của ngun vật liệu giảm Số dư nợ:Gía thực tế của ngun vật liệu tồn kho. Tài khỏan 152 có thể mở chi tiết cho từng loại ngun vật liệu khác nhau.  Đinh khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Ngun vật liệu mua ngồi Đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Trường hợp hàng về đủ so với hóa đơn Nợ 152: Gía mua + chi phí mua NVL Nợ 133:Thuế GTGT được khấu trừ Có 331:Tổng giá thanh tốn Mua vật liệu có phát sinh thừa thiếu Trường hợp thiếu hàng: Nợ 152:Gía trị số thực nhập kho Nợ 133:GTGT theo hóa đơn Nợ 1381:Gía trị số thiếu khơng có thuế GTGT Có 331:Gía thanh tốn theo hóa đơn Sau đó căn cứ vào biên bản hàng thiếu hụt Nợ 152:Phần hao hụt trong định mức Nợ 111,334,1388:Phần bắt bồi thường Nợ 632:Phần chênh lệch giữa giá trị tài sản thiếu trừ (-)phần hao hụt trong định mức (-) phần bắt bồi thường Có 1381:Trị giá vật liệu thiếu Trường hợp thừa hàng: Nếu NVL thừa chưa rõ ngun nhân,doanh nghiệp cho nhập kho tồn bộ Nợ 152:Gía mua + chi phí mua NVL chưa có thuế THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 8 - Nợ 133:Thuế GTGT được khấu trừ Có 331:Tổng giá thanh tốn theo hóa đơn Có 338:Gía trị hàng thừa theo hóa đơn chưa thuế Sau đó tùy từng ngun nhân xử lý hàng thừa Nợ 3381:Trị giá vật liệu thừa Có 152:Nếu do bên bán giao nhầm,DN xuất kho trả lại. Có 711:Nếu khơng tìm ra ngun nhân,xử lý ghi vào thu nhập khác Nếu DN giữ hộ vật liệu thừa thì kế tốn ghi vào TK 002”Vật tư hàng hóa giữ hộ,nhận gia cơng” Nợ 002 Khi xuất trả lại bên bán ghi: Có 002 NVL mua đang đi trên đường Trường hợp DN đã nhận được hóa đơn nhưng vật liệu chưa về nhập kho,thì kế tốn lưu hóa đơn vòa hồ sơ riêng:”Hàng mua đang đi trên đường” Nếu trong tháng về thì căn cứ vào hóa đơn,phiếu nhập kho để ghi vào TK 152 Nếu đến cuối tháng vật liệu vẫn chưa về kế tốn ghi: Nợ 151:Gía chưa thuế Nợ 133:Thuế GTGT Có 331:Số tiền thanh tốn Sang tháng sau NVL về nhập kho kế tốn ghi: Nợ 152 Có 151 Mua được hưởng chiết khấu Nếu được hưởng chiết khấu do thanh tốn trước thời hạn thì khoản chiết khấu được hưởng đựoc gọi là chiết khấu thanh tốn và hạch tốn vào 515”Thu nhập họat động tài chính” Nợ 331 Có 111,112 Có 515 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 9 - Nếu được hưởng chiết khấu do mua với khối lượng nhiều thì khoản chiết khấu được hưởng gọi là chiết khấu thương mại và hạch tốn làm giảm giá gốc hàng mua Nợ 331 Có 111,112 Có 152 Mua NVL đựơc giảm giá NVL mua về được giảm giá do sai quy cách,phẩm chất hoặc vì mua với khối lượng nhiều: Nợ 331 Có 152 Nếu được giảm thuế Nợ 331 Có 152 Có 133 Trả lại hàng mua Nếu xuất kho trả lại tòan bộ NVL đã mua vì hàng sai quy cách,kém chất lượng Nợ 331 Có 133 Có 152 Nhập khẩu vật liệu 1.7.3 TRƯỜNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU Chứng từ,thủ tục kế tóan Chứng từ kế tốn liên quan đến xuất vật liệu bao gồm: Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho theo hạn mức Phiếu xuất kho kiêm vận chyển nội bộ… Phiếu xuất kho thường lập thành 3 liên do các bộ phận sử dụng hoặc do phòng cung ứng lập.Sau khi xuất kho,thủ kho ghi vào phiếu xuất kho số thực tế xuất và ký tên.Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu,liên 2 thủ kho giữ ghi vào thẻ kho,sau đó chuyển lên phòng kế tốn để kế tốn ghi sổ,liên 3 người nhận vật liệu ghi vào sổ nơi sử dụng. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: LÊ HỒNG VIỆT SVTH:NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH TRANG- 10 - Phiếu xuất kho theo hạn mức:dùng để theo dõi số lượng vật tư xuất kho trong trường hợp lập phiếu xuất kho một lần theo định mức nhưng xuất kho nhiều lần trong tháng cho bộ phận sử dụng vật tư theo định mức,làm căn cứ hạch tốn chi phí sản xuất,tính giá thành sản phẩm,kiểm tra việc sử dụng vật tư theo định mức. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:dùng để theo dõi số lượng vật liệu di chuyển từ kho này sang kho khác trong nội bộ đơn vị hoặc đến các đơn vị nhận hàng ký gởi,hàng đại lý,hàng gia cơng chế biến…phiếu này do phòng cung ứng lập.  Định khoản các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Khi xuất kho vật liệu dùng vào trực tiếp sản xuất,ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 Khi xuất kho vật liệu cho các bộ phận khác,ghi: Nợ TK 627,641,642… Có TK 152 Khi xuất vật liệu đi góp vốn liên doanh ghi: Nợ TK 222 Có TK 1527 Khoản chênh lệch giữa ghi trên sổ với giá hội đồng liên doanh đánh giá (nếu có) được hạch tốn vào bên nợ (hoặc có)TK 412”Chênh lệch đánh giá lại tài sản” Khi nhượng bán vật liệu: Nợ TK 632 Có TK 152 1.8 KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU 1.8.1 KIỂM KÊ VẬT LIỆU Để thực hiện tốt cơng tác bảo quản ngun vật liệu,phát hiện kịp thời các trường hợp thừa,thiếu hoặc ứ đọng,kém mất phẩm chất,doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu Căn cứ vào biên bản kiểm kê,kế tốn ghi: Nợ TK 1381 Có TK 152 Căn cứ vào biên bản xử lý hàng thiếu hụt…,kế tốn ghi: THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... giá i v i DN tính thu GTGT theo phương pháp tr c ti p:H ch tốn tương t như DN tính thu theo phương pháp kh u tr nhưng ph n thu GTGT ư c tính vào tr gía th c t c a NVL nên khi mua ngồi giá mua b ng t ng h p giá thanh tốn 1.9 K TỐN T NG H P TĂNG GI M NGUN V T LI U(THEO PHƯƠNG PHÁP KI M KÊ NH KỲ) Ch ng t và th t c k tốn theo phương pháp ki m kê nh kỳ tương t như phương pháp kê khai thư ng xun Tài kho n s... t,theo dõi ti n m t,ti n g i ngân hàng t i cơng ty Ch Niên k tóan: k tóan:1 năm ơn v s d ng trong ghi chép s k tóan:VN Phương pháp tính kh u hao tài s n c nh :phương pháp u ng th ng Phương pháp tính thu GTGT :n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr Phương pháp k tốn hàng t n kho :phương pháp kê khai thư ng xun 2.7 HÌNH TH C S K TỐN: Cơng ty áp d ng hình th c S nh t ký chung Các lo i s k tóan Hình th c k tốn... TÂN ƠNG DƯƠNG áp d ng phương pháp th song song.N i dung c th c a phương pháp: Th kho: s d ng b th kho (m u 06.VT).M i th kho dùng cho m t th v t li u Hàng ngày,căn c vào các ch ng t nh p,xu t kho v t l êu ,th kho ghi s lư ng nh p,xu t vào th kho và tính s lư ng t n kho.Sau khi ghi vào th kho,th kho chuy n tòan b ch ng t nh p,xu t kho v phòng k tóan K tóan: Hàng ngày ho c nh kỳ căn c vào ch ng t do... quy cách,ch t lư ng kém N 111,112,331 Có 133 Có 611 Ho c ghi: N 111,112,331 Có 611 Cu i kỳ căn c vào k t qu ki m kê, k tốn k t chuy n NVL còn cu i kỳ ghi: N 151,152 SVTH:NGUY N TH NG C BÍCH TRANG- 12 - BÁO CÁO TH C T P THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN GVHD: LÊ HỒNG VI T Có 611 Sau ó xác nh giá tr th c t c a NVL xu t trong kỳ ghi: N 621,627,641,642 Có 611 SVTH:NGUY N TH NG C BÍCH TRANG- 13 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ... THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN GVHD: LÊ HỒNG VI T BÁO CÁO TH C T P 151,152 ngồi ra k tốn còn s d ng 611”Mua hàng”,133”thu GTGT”,ngồi ra còn có m t s TK khác Trình t h ch tốn: u kỳ k t chuy n NVL còn lúc u kỳ ghi: N 611 Có 151,152 Trong kỳ khi mua NVL ,căn c vào ch ng t liên quan ghi: N 611 N 133 Có 111,112,331 Ho c ghi: N 611 Có 111,112,331 Khi thanh tốn ti n n u ư c hư ng chi t kh u thanh tốn ghi: N 331... mưu cho ban giám xu t nh ng bi n pháp thích h p c và kiêm nhi m v c th v tài s n c nh K TỐN T NG H P - T ng h p các nghi p v phát sinh t nhân viên k tóan - Là ngư i ch u trách nhi m t ng h p tồn b chi phí s n xu t,theo dõi và kh u hao TSC ,h ch tốn giá thành - T ng h p tồn b tình hình h ch tốn k tốn - Th c hi n cơng tác l p b ng bi u nh kỳ - Th c hi n thanh tốn và kê khai thu K TỐN GIÁ THÀNH SVTH:NGUY... 43055.376 v i ơn giá 260197.051 ng ng và 0.2kg Foamex 810 s n xu t s n ph m AB905 N 154:2931793 Có 152: 2931793 3.3.2 TÍNH GIÁ NVL XU T KHO Khi xu t kho ngun v t li u,Cơng ty tính giá ngun v t li u theo phương pháp bình qn gia quy n m t l n vào cu i tháng Gía th c t NVL xu t kho=S lư ng NVL xu t kho* ơn giá bình qn c a NVL Trong ó: ơn giá bình qn NVL ư c tính : ơn giá Gía NVL t n u tháng+ Gía NVL nh p trong... hu ng xãy ra v i các lo i máy móc ,phương ti n v n t i c a cơng ty • PHỊNG R&D Nghiên c u và phát tri n các m u m i,các tính ch t m i,tìm ra các ngun nhân,gi i quy t các tính ch t,cơng th c hóa h c c a các m u màu • XƯ NG Là nơi các máy móc,m i hoat 2.6.3 T CH C B 2.6.3.1 B ng s n xu t ư c th c hi n t i ây MÁY K TỐN T I CƠNG TY MÁY K TỐN Hi n nay cơng ty ang s d ng phương ti n k tốn ó là ph n m m k... a s chi ti t và th kho,k tốn l p b ng nh p,xu t,t n kho v t li u i chi u s li u trên b ng nh p,xu t,t n v i s li u trên s cái theo dõi TK 152 ph i kh p úng 3.4.1 Sơ h ch tóan chi ti t v t li u theo phương pháp th song song Th kho: K tốn kho: -Phi u nh p kho -Phi u xu t kho… -Phi u nh p kho -Phi u xu t kho… S cái TK 152 Th kho S chi ti t B ng t ng h p nh p xu t t n SVTH:NGUY N TH NG C BÍCH TRANG- 32... TY MÁY K TỐN Hi n nay cơng ty ang s d ng phương ti n k tốn ó là ph n m m k tốn Asia soft Cơng ty TNHH-SX-TM Tân ơng Dương hi n nay ang áp d ng hình th c b máy k tốn theo ki u t p trung.Các b ph n th ng kê phân xư ng th c hi n vi c thu th p,phân lo i và chuy n ch ng t cùng các báo cáo nghi p v v phòng k tốn x lý và t ng h p thơng tin,sau khi ã i chi u,ki m tra Mơ hình này có ưu i m là cơng vi c t ch c