3.5.4.1 Trường hợp nhập NVL
Cơng ty mua NVL từ bên ngồi:
Trường hợp hàng vềđủ so với hĩa đơn
Ngày 02/02/09.Cơng ty mua 840 kg Mono Ethanol mine(MEA) giá mua chưa cĩ VAT trên hĩa đơn là 35.280.000 đồng,thuế VAT 10% chưa thanh tĩan cho người bán.
Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên: Nợ:152 35.280.000
Nợ:133: 3.528.000 Cĩ 331: 38.808.000
Trường hợp NVL mua về phát sinh thiếu
Ngày 22/10/08 Cơng ty mua 1500 kg Titan KA100 (Mã sản phẩm 152PT 586),nhưng khi cân thấy Cơng ty Phát Thiên Phú giao cĩ 1475 kg ,là thiếu hết 25 kg(hay 1 bao) so với hĩa đơn số:90356 với giá 36.800đồng/kg và đã báo cho bên bán biết sau đĩ cho nhập kho.Kế tốn ghi:
Nợ 152 :54.280.000 Nợ 133 :5.520.000 Nợ 1381:920.000 Cĩ 331 :60.720.000
Sau đĩ kế tốn thỏa thuận với bên bán khỏi bù hàng mà cấn trừ vào cơng nợ.Kế tốn ghi:
Nợ 332 :920.000 Cĩ 1381 :920.000
Trường hợp mua NVL được giảm giá do hàng kém chất lượng
Ngày 7/8/08 Cơng ty cĩ mua 10 phuy Toluen của Cơng ty Sapa (10phuy*179kg)=1790 kg với đơn giá là 28190.476đồng/kg nhưng do hàng kém chất lượng nên đề nghị cơng ty Tân Đơng Dương đã đề nghị giảm giá 1.000đồng/kg là 27.190,476,khơng tính thuế VAT.
Nợ 152 :50460.952,04 Nợ 133 :5.046.095,204 Cĩ 331 :55.507.047.244
Sau đĩ kế tốn đã thỏa thuận với bên bán là cấn trừ vào cơng nợ. Nợ 331 :1.790.000
Cĩ 152 :1.790.000
Trường hợp nhập khẩu nguyên vật liệu
Ví dụ:Cơng ty nhập khẩu bột trắng với số lượng 20 tấn trị giá 440.000USD.Tỷ giá tính thuế là 16.970VND/USD,chưa thanh tốn người bán,thuế nhập khẩu 0%,thuế GTGT 10% thanh tốn bằng chuyển khoản.
Gía trị hàng: Nợ 152 :746.680.000(44000USD*16.970) Cĩ 331 : 746.680.000(44000USD*16.970) Phí dịch vụ và vận chuyển Nợ 152:5.227.330 Cĩ 331: 5.227.330 3.5.4.2 Trường hợp xuất NVL Trường hợp xuất vật liệu vào sản xuất trực tiếp
Cơng ty xuất 849 kg nguyên vật liệu Mực đen BTP BK5GB giá 35496.92 đồng,xuất 106 kg Nhựa AB905 giá 14111,74 đồng,xuất 2 kg Foamex 810 giá 264117,39 đồng,xuất 2,6 kg Chất tăng màu DD TA20 GIÁ 11924,08 và xuất 2 kg IPA giá 20889,86 đồng để sản xuất sản phẩm W01/W.
⇒ Gía sản phẩm W01/W =
849*35496,92+106*14111,74+2*264117,39+2.6*11924,08+2*20889,39=32. 223.767
Nợ 621 : 32.223.767 Cĩ 152 : 32.223.767
Trường hợp xuất kho vật liệu cho bộ phận khác
Ngày 25/03/09 phiếu xuất kho số 03-191PX1 cơng ty đã xuất kho 10kg Mực xanh dương OJI và 10kg Mực đỏ OJI R41/P cho cơng ty TNHH Ojitex để làm hàng mẫu Nợ 642 :
Cĩ 152 :