Tổng quan chung về công ty đầu tư phát triển công nghệ điện tử viễn thông (ELCOM)

Đề tài: Tổng quan chung về công ty đầu tư phát triển công nghệ điện tử viễn thông (ELCOM)

A- Tổng quan doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Công ty Đầu t phát triển Công nghệ Điện tử viễn thông (ELCOM) I Quá trình thành lập phát triển Công ty ELCOM : Công ty Đầu t phát triển Công nghệ Điện tử - Viễn thông (ELCOM) tiền thân Trung tâm Điện tử -Viễn thông hoạt động lĩnh vực điện tử viễn thông Trải qua thời gian phát triển ổn định ngày vững mạnh, năm 1995 Công ty đợc thức thành lập theo Quyết định số 2200/GP UB UBND TP Hà nội ngày 15/12/1995 Với đội ngũ lao động trẻ, sáng tạo động, ELCOM trở thành Công ty hàng đầu ViƯt Nam lÜnh vùc §iƯn tư -Tin häc - Viễn thông có chức nhiệm vụ nh sau: Chức nhiệm vụ Doanh nghiệp: *Công ty thực kinh doanh mặt hàng chủ yếu nh sau: - Sản xuất sản phẩm, thiết bị điện tử viễn thông -Kinh doanh mặt hàng điện tử viễn thông sản phẩm tin học -Sản xuất phần mềm máy tính phục vụ cho việc chuyển giao công nghệ thông tin *Là công ty TNHH hoạt động theo luật Doanh nghiệp, Công ty có nhiệm vụ sau: - Thực theo nội dung đơn xin thành lập Doanh nghiệp - Sử dụng vốn, bảo toàn phát triển vốn nhằm thực nhiệm vụ kinh doanh kinh doanh có lÃi - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở kế hoạch hoá gắn với thị trờng - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà Nớc quản lý kinh tế, tài - Không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ nâng cao đời sống cho cán Công nhân viên - Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà Nớc - Nghiên cứu áp dụng khoa học tiên tiến giới để phù hợp với Công nghệ phục vụ cho viƯc cung cÊp, chun giao c«ng nghƯ th«ng tin cho khách hàng - Thực nghiêm túc hợp ®ång ®· ký kÕt nh»m n©ng cao uy tÝn cho Công ty Đặc điểm kinh doanh Công ty: Công ty Đầu t phát triển công nghệ Điện tử - Viễn thông (ELCOM) Công ty vừa kinh doanh vừa nghiên cứu phát triển lĩnh vực Điện tử - Viễn thông Tin học Mặt hàng mà Công ty kinh doanh thị hiếu phát triển thị trờng phù hợp với phát triển công nghệ thông tin nớc ta, mặt khác công ty có đội ngũ kỹ s trẻ, nhiệt tình sáng tạo Do Công ty có thuận lợi thị trờng rộng lớn trải rộng khắp đất nớc từ Bắc chí Nam Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi trên, Công ty gặp khó khăn Nền kinh tế thị trờng phát triển sâu rộng nên đối thủ cạnh tranh Công ty đa dạng phức tạp Đây khó khăn bắt buộc Công ty phải tham gia cạnh tranh để tồn phát triển Mặt khác chế kinh tế kinh tế thị trờng cha hoàn thiện nên phần ảnh hởng đến hoạt ®éng kinh doanh cđa C«ng ty Tỉ chøc bé máy quản lý máy kế toán doanh nghiệp: sơ đồ máy quản lý công ty Giám đốc công ty Phòng KD, Dự án Phó Giám đốc Phòng triển khai, bảo hành SDTC Phòng Kế toán Tổng hợp Phòng Điện tử Công nghiệp Phòng Điện tử Viễn thông Phòng hành nhiệm vụ phòng * Giám đốc công ty hội đồng thành viên bầu chịu trách nhiệm mặt hoạt động kinh doanh DN, có quyền định cao tài chính, nhân chiến lợc kinh doanh công ty 1- Trung Tâm đào tạo phát triển phần mềm (SDTC): Sản xuất phần mềm máy tính, chuyển giao ứng dụng công nghệ tin học 2- Phòng Điện tử công nghiệp: Sản xuất lắp ráp sản phẩm điện tử công nghiệp; Nghiên cứu thiết kế hệ thống điện tử ứng dụng lĩnh vực công nghiệp 3- Phòng Điện tử Viễn thông: Lắp đặt thiết bị, hệ thống ứng dụng lĩnh vực Viễn thông Chuyển giao giải pháp đại bu Viễn thông vào Việt Nam 4- Phòng Kinh doanh, dự án: Kinh doanh sản phẩm công ty nh thực hoạt động thơng mại liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty.Triển khai thực dự án đầu t chủ yếu lĩnh vực Bu Viễn thông 5- Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, hồ sơ, theo dõi việc thực qui chế công ty 6- Phòng Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ quản lý phản ánh trình Kinh doanh Công ty thông qua hạch toán kế toán theo chế độ kế toán hành Quản lý phản ánh tài sản, vốn nguồn vốn Công ty cách xác, thờng xuyên liên tục; Cung cấp số liệu cho BGĐ để đề phơng hớng xây dựng kế hoạch cho kỳ kinh doanh Công ty, nhằm đạt đợc mục tiêu đà đặt thực nghĩa vụ với Ngân sách Tổng số cán công nhân viên công ty 102 ngời Sơ đồ Tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán: - Ngân hàng -Công nợ -Bán hàng Kế toán: -Theo dõi hàng mua -Chi phí -LĐ tiền lơng Kế toán: -Tổng hợp -Tài sản cố định Phòng kế toán đợc phân công cụ thể nh sau: -Thủ quỹ -Thủ kho - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm hớng dẫn kế toán viên, kiểm tra tình hình chấp hành chế độ tài Công ty Trên sở số liệu tổng hợp kế toán trởng có nhiệm vụ phân tích tình hình biến động vốn, nguồn vốn để thấy đợc hiệu kinh doanh Công ty báo cáo với BGĐ - Kế toán ngân hàng, công nợ: Hàng ngày theo dõi chi tiết số d tài khoản TGNH, xác định công nợ khách hàng để thu nợ Hàng tuần báo cáo công nợ cho Kế toán trởng - Kế toán Tài sản cố định: Theo dõi TSCĐ qua thẻ TSCĐ, phát sinh tăng giảm cho TSCĐ, tính trích khấu hao TSCĐ hàng tháng , quý, năm - Kế toán theo dõi hàng mua, hàng bán : Có nhiệm vụ theo dõi trình mua, bán hàng toán tiền hàng , xác định đợc doanh thu chi phí - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu lên báo cáo tài hàng tháng, quý, năm - Thủ kho, thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý hàng hoá, tiền mặt Công ty Kết kinh doanh Doanh nghiệp qua năm gần nhất: Đơn vị: đồng TT Các tiêu Năm 2001 KH Doanh thu - Bán hµng 33.500.000.000 33.500.000.000 LN sau thuÕ Thu nhËp BQ 1.000.000 Năm 2002 TH KH 35.034.830.920 45.500.000.000 35.034.830.920 45.500.000.000 1.570.897.159 1.500.000 1.500.000 So s¸nh TH 11 th¸ng Sè tiỊn 46.085.638.550 46.000.000.000 11.050.870.630 11.050.870.630 1.700.000 200.000 * NhËn xÐt vµ đánh giá: Nhìn vào bảng kết kinh doanh năm 2001 11 tháng năm 2002 ta thấy có số nhận xét đánh giá nh sau: -Về doanh thu: 11 tháng năm 2002 tăng so với năm 2001 là: 11.050.870.630đ với tỷ lệ tăng 32% đợc đánh giá tốt năm 2001 -Thu nhập bình quân ngời lao động: 11 tháng năm 2002 đà tăng năm 2001 200.000 đ/1 ngời, với tỷ lệ tăng 13% Công ty cần phát huy để tăng thu nhập cho Cán công nhân viên công ty Tû lƯ % 32 32 36.36 B - C«ng tác tài doanh nghiệp 1.Tình hình phân cấp quản lý tài doanh nghiệp: Là Công ty TNHH thành viên tham gia góp vốn nên Công ty tập trung quản lý tài chính, phân cấp Số vốn góp theo tỷ lệ đồng 20% Các kế hoạch hoá tài doanh nghiệp: Hàng năm vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trớc, vào mục tiêu phấn đấu Công ty kết nghiên cứu thị trờng , Ban Giám đốc Công ty xây dựng kế hoạch cho năm hoạt động Đó kế hoạch bổ sung vốn kinh doanh, kế hoạch doanh thu, chi phí lợi nhuận * Tổ chức kế hoạch: Do đặc điểm kinh doanh Công ty kinh doanh mặt hàng điện tử viễn thông tin học, đòi hỏi cao mặt kỹ thuật, nên Công ty trọng việc đầu t cho nghiên cứu kỹ thuật để giảm thiểu sai sót kỹ thuật lắp đặt, góp phần nâng cao chất lợng sản phẩm uy tín cho Công ty Kế hoạch Công ty đề năm sau lớn năm trớc tìm biện pháp để hoàn thành vợt mức kế hoạch Vốn nguồn vốn cđa doanh nghiƯp: Khi míi thµnh lËp vèn chđ së hữu công ty 550.000.000 đồng Số vốn đợc bổ sung năm 1999 1.450.000.000 đồng, năm 2000 6.204.000.000 đồng, năm 2001 1.796.000.000 đồng Công tác kiểm tra kiểm soát tài Doanh nghiệp: Cuối niên độ kế toán Công ty nộp báo cáo toán lên Cục thuế Hà nội sau quan thuế tra, kiểm tra báo cáo tài DN Trong Công ty Ban Giám đốc trực tiếp kiểm tra tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn, chi phí, công nợ hiệu kinh doanh C Tình hình thực Công tác kế toán Doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán công ty Elcom đợc thực theo chế độ kế toán hành Bộ tài Căn vào chức năng, nhiệm vụ quy mô kinh doanh Công ty chọn phơng án hạch toán tập trung đăng ký phơng pháp kê khai thờng xuyên (phơng pháp khấu trừ thuế), hình thức ghi chép Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán công ty Elcom : Chứng từ gốc Bảng phân bổ Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐ số PS TK Sổ 1.Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng: a- Chứng từ sử dụng: Báo cáo kế toán Công ty sử dụng loại chứng từ nh : Hoá đơn GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu thu, phiÕu chi, tê khai hµng hoá xuất nhập b- Tài khoản sử dụng: - Các tài khoản đợc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng: + TK 156 : Hàng hoá + TK 152 : Nguyên vật liÖu + TK 133 : ThuÕ GTGT + TK 331 : Phải trả ngời bán + TK 3333: Thuế nhập khÈu + TK 33312 : ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu + TK 111 : TiỊn mỈt + TK 112 : Tiền gửi ngân hàng + TK 413 : Chênh lệch tỷ giá c-Trình tự kế toán: + Khi mua hàng hoá nớc nhập kho số lợng đủ, kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152, 156 (1561) Giá cha thuế Nợ TK 133 (1331) Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,331 Gi¸ to¸n + Ph¸t sinh chi phÝ khâu mua có HĐ giá trị gia tăng hoá đơn đặc thù kế toán ghi: Nợ TK 156 (1562) Giá cha thuế Nợ TK 133 (1331) Thuế VAT Có TK 111,112,331 Giá toán + Nếu hoá đơn giá trị gia tăng: Nợ TK 156 (1562) Chi phÝ Cã TK 111,112 + Khi nhËp khÈu hµng hoá, vào tờ khai hàng hoá xuất nhập khẩu, thông báo thuế hoá đơn mua hàng kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561) Trị giá CIF + thuế nhập Có TK 331 Phải trả ngời bán Có TK 3333 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép + ThuÕ GTGT hàng NK phải nộp kế toán ghi: Nợ TK 133 (1331) Sè thuÕ ph¶i nép Cã TK 33312 Sè thuÕ phải nộp + Khi nộp thuế nhập thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nỵ TK 3333 Th nhËp khÈu Nỵ TK 33312 Th GTGT hµng nhËp khÈu Cã TK 111, 112 Sè tiỊn phải nộp + Khi nhập hàng với trị giá lớn, Công ty phải làm đơn đề nghị ngân hàng phục vụ mở L/C ký quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 144 Số tiền ký quỹ Có TK 111,112 Sè tiỊn ký q + Khi chun tiỊn trả cho phía nớc có chênh lệch tỷ gi¸ kÕ to¸n ghi:  NÕu tû gi¸ lóc nhËp kho < tỷ giá lúc trả tiền: Nợ TK 331 Số tiền phải trả (tỷ giá thực tế) Có TK 111,112 Tỷ giá thực tế Có TK 007: Số ngoại tệ đà trả Đồng thời ghi : Nợ TK 413 Sè chªnh lƯch Cã TK 331 Sè chªnh lƯch  NÕu tû gi¸ lóc nhËp kho > tû gi¸ lóc trả tiền phần chênh lệch đợc ghi: Nợ TK 331 Có TK 413 d- Sổ kế toán: Để phản ánh nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng kế toán phải mở sổ chi tiết mua hàng, sổ toán với ngời bán, mở thẻ kho theo dõi mặt hàng, sổ chi tiết phản ánh thuế VAT đầu vào, sổ ngân hàng 2.Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá: a.Chứng từ sử dụng: Khi bán hàng Công ty sử dụng hoá đơn GTGT, hợp đồng KTế b.Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản sau để phản ánh trình bán hàng : + TK 511 : Doanh thu bán hàng + TK 333 : Thuế GTGT đầu + TK131 : Ph¶i thu cđa ngêi mua + TK632 : Gãp vốn hàng bán + Và TK liên quan: 111,112 c.Trình tự kế toán: - Khi bên mua ký nhận vào hoá đơn GTGT mà Công ty lập hàng hoá đợc xác định tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Giá toán Có TK 511 Doanh thu cha thuÕ Cã TK 333 (33311) ThuÕ VAT đầu Kết chuyển giá vốn : Nợ TK 632 Có TK 156 Trị giá vốn xuất kho - Nếu hàng bán bị trả lại kế toán ghi : Nợ TK531 giá bán cha thuế Nợ TK 333 (33311) giảm thuế VAT đầu Có TK111, 112, 131 giá toán Đồng thời nhận lại số hàng theo giá vốn, kế toán ghi : Nợ TK156 Nhập lại kho Nợ TK157 Nhờ ngời mua giữ hộ Có TK 632 Giảm giá vốn - Nếu giảm giá hàng bán, kế toán ghi : Nợ TK532 Giá cha VAT Nợ TK33311 Giảm VAT đầu Có TK111, 112 Nếu trả lại tiền Có TK131 Giảm công nợ phải thu - Xuất kho gửi hàng bán kế toán ghi: Nợ TK157 Giá xuất kho Có TK156 Phản ánh chi phí gửi hàng : + Nếu doanh nghiệp phải chịu, kế toán ghi : Nợ TK641 Giá cha VAT Nợ TK1331 VAT đầu vào Có 111,112 Tổng giá toán + NÕu chi phÝ nµy lµ chi ngêi mua, kÕ toán ghi : Nợ TK1388 Tổng giá toán Có TK111, 112 + Khi số hàng gửi bán xác định tiêu thụ, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 131 : Tỉng gi¸ to¸n Cã TK511 Doanh thu cha VAT Có TK33311 VAT đầu Kết chuyển giá vốn : Nợ TK632 Giá xuất kho Có TK15 + Kế toán xác định kết bán hàng cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ có, kế toán ghi : Nợ TK5111 Doanh thu giảm theo giá cha VAT Có TK532 Giảm giá hàng bán Có TK531 Hàng bán trả lại + Kết chuyển doanh thu : Nợ TK511 Doanh thu bán hàng Có TK911 + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911 Giá vốn hàng bán Có TK632 d.Sổ sách kế toán: Với nghiệp vụ bán hàng kế toán phải mở sổ chi tiết hàng bán , giá vốn hàng bán, thuế VAT đầu ra, sổ công nợ với ngời mua vào thẻ kho đà mở Kế toán tài sản cố định a Chứng từ : + Biên giao nhận tài sản cố định + Biên định giá lại tài sản cố định + Biên lý tài sản cố định + Các hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có NH b Tài khoản sử dụng : + TK 211 : Tài sản cố định + TK 212 : Tài sản cố định thuê tài + TK 214 : Khấu hao tài sản cố định + TK133 : Thuế GTGT tài khoản liên quan nh TK111, TK112, TK331, c Phơng pháp hạch toán : - Khi mua tài sản cố định, kế toán ghi : Nợ TK211, 213 (chi tiết) Nguyên giá tài sản cố định Nợ TK 133 (1332) Thuế VAT Có TK111, 112, 331 Tỉng gi¸ to¸n - Chi phÝ vËn chun lắp đặt, phí lệ phí trớc đa tài sản cố dịnh vào sử dụng, kế toán ghi : Nỵ TK211 Nỵ TK133 Cã TK 111, TK 112, TK 331 - Khi lý, nhợng bán tài sản cố định, kế toán ghi : +Đối với trờng hợp tài sản cố định đà trích đủ khấu hao : Nợ TK 214 Xoá sổ tài sản Có TK 211 +Đối với khoản thu nhập từ hoạt động lý, nhợng bán tài sản cố định Nợ TK 111, TK 112, TK 138 Cã TK 721 Cã TK 3331 +§èi với chi phí phát sinh trình lý, nhợng bán tài sản cố định Nợ TK 821 Nợ TK133 Cã TK 111, TK 112, TK 331 +§èi víi trờng hợp tài sản cố định cha trích đủ khấu hao vµ cha hÕt thêi gian sư dơng o Víi giá trị lại tài sản cố định, kế toán ghi : Nợ TK 821 Nợ TK 214 Giá trị lại Số hao mòn luỹ kế 10 Có TK 211 Nguyên giá tài sản cố định o Với khoản chi phí phát sinh trình lý, nhợng bán, kế toán ghi : Nợ TK 821 Nỵ TK 1331 Cã TK 111, 112, 141, 331 o Với số tiền thu hồi từ trình lý, nhợng bán : Nợ TK 111, 112, 1388 Có TK 721 Có TK 33311 - Khi thuê TSCĐ theo phơng thức thuê tài chính, kế toán ghi : Nợ TK 212 Nguyên giá tài sản cố định Có TK 342 - Khi nhận đợc hoá đơn GTGT mà bên cho thuê chuyển giao, kế toán ghi : Nợ TK1332 Có TK 342 - Khi toán cho bên cho thuê, kế toán ghi : Nợ TK 342 Số tiền phải trả Có TK 315 - Khi trả tiền thuê tài chính, kế toán ghi : Nợ TK 315 Số tiền trả theo kỳ Có TK 111 - Hàng kỳ trả số lÃi thuê, kế toán ghi : Nợ TK 642 Cã TK 111, 112 - Khi tÝnh trÝch khÊu hao tài sản cố định, kế toán ghi : Nợ TK 6424, 6414, 627 Cã TK 214 §ång thêi ghi Nợ 009 : Số khấu hao d Sổ kế toán - Sổ chi tiết - Thẻ tài sản cố định - Bảng tính khấu hao tài sản cố định - Sổ TK 214 11 Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội a Chứng từ doanh nghiệp sử dụng gồm : - Bảng chấm công, làm thêm - Quyết định tăng lơng - Quyết định Giám đốc khoản phụ cấp - Bảng tính đối chiếu bảo hiểm xà hội b Các tài kho¶n sư dơng : - TK 334: ph¶i tr¶ cho nhân viên - TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiƯp - TK 338 : ph¶i tr¶, ph¶i nép khác - TK 138 : khoản phải thu c Trình tự kế toán - Khi tính lơng phải trả cho ngời lao động, kế toán ghi : Nợ TK 642, 641, 627 Sè tiỊn ph¶i tr¶ Cã TK 334 - Khi trả lơng cho cán công nhân viên công ty, kế toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111 - Khi nép b¶o hiĨm x· héi, kÕ toán ghi : Nợ TK 1388 5% Nợ TK 642, 641 15% Cã TK 3383 - Khi nép b¶o hiĨm xà hội, kế toán ghi : Nợ TK 3383 Số tiỊn BHXH ph¶i nép Cã TK 111, 112 - Thu tiền 5%/ tiền lơng ngời lao động : Nợ TK 111 Sè tiỊn nép thay cho ngêi lao ®éng Cã TK 1388 d Sỉ kÕ to¸n : - Sỉ chi tiÕt TK 334, 3383 - Sỉ l¬ng 12 - Sỉ c¸i TK 334, 3383 KÕ to¸n chi phÝ bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng : - Hoá đơn giá trị gia tăng bên bán cung cấp - Hoá đơn bán lẻ - Bảng tính lơng, bảo hiểm xà hội - Bảng tính khấu hao tài sản cố định - Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ b Tài khoản sử dụng : - TK 641: chi phí bán hàng - TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 133 : thuế giá trị gia tăng - TK 153 : c«ng dơng - TK 156 : hàng hoá - TK 142 : chi phí chờ phân bổ - Và tài khoản liên quan : TK 111, 112, 331 v.v c Tr×nh tù kÕ toán : - Khi xuất kho nguyên vật liệu dùng cho quản lý, phận bán hàng, kế toán ghi : Nợ TK 642, 641 trị giá xuất kho Có 153 xuất kho hàng hoá ghi : Nợ TK 642, 641 trị giá xuất kho Có TK 156 - Khi khấu hao tài sản cố định, kế toán ghi : Nỵ TK 641, 642 Cã TK 214 - Khi tính lơng, bảo hiểm xà hội, kế toán ghi : Nỵ TK 641, 642 Nỵ TK 133 Cã TK 111, 112, 331 - Tiền thuê nhà : +Khi trả tiền thuê nhà : 13 Nợ TK 142 Có TK 111, 112 +Phân bổ vào chi phí kế toán ghi : Nỵ TK 641, 642 Cã TK 142 - Ci kú kế toán kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh : Nợ TK 911 Có TK 641, 642 d Sỉ kÕ to¸n : - Sỉ chi tiÕt mở cho tài khoản sử dụng - Sổ cho tài khoản sử dụng Kế toán xác định kết phân phối kết tài a Chứng từ sử dụng : - Căn vào số liệu tài khoản liên quan b Tài khoản sử dụng : - - TK 911 : Xác định kết - - TK 421 : Lợi nhuận cha ph©n phèi - - TK 811 : Chi phÝ hoạt động tài - - TK 711 : Thu nhập hoạt động tài - - TK 632 : Giá vốn hàng bán c Trình tự kế toán : - - Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh - +Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ, kế toán ghi : - Nợ TK 511 - Cã TK 532, 531 - +KÕt chun doanh thu thn vào TK 911, kế toán ghi : - Nợ TK 511 Doanh thu thuÇn - Cã TK 911 - +KÕt chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi : - Nợ TK 911 Giá vốn hàng bán - Có TK 632 14 - +Cuối kỳ kết chuyển khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi : - Nợ TK 911 - Có TK 641, 642 - +So sánh kết bên nợ bên có TK 911 : - Nếu bên nợ < bên có doanh nghiệp kết chuyển lÃi, kế toán ghi : - Nợ TK 911 Số chênh lệch - Có TK 421 - Nếu bên nợ > bên có doanh nghiệp kết chuyển lỗ, kế toán ghi : - Nợ TK 421 Số lỗ - Có TK 911 - - Xác định kết tài : - +Khi phát sinh khoản thu nhập hoạt động tài chính, kế toán ghi : - Nợ TK 111, 112 - Có TK 711 - +Với khoản chi phí hoạt động tài , kế toán ghi : - Nỵ TK 811 - Cã TK 111, 112 - +Cuối kỳ kết chuyển khoản thu nhập chi phí hoạt động tài vào TK 911, kế toán ghi : - Nợ TK 711 - Có TK 911 - Và - Nợ TK 911 - Có TK 811 - +So sánh bên nợ bên có TK 911, kế toán ghi : - Nếu bên nợ < bên có doanh nghiệp kết chuyển lÃi : - Nỵ TK 911 Sè l·i - Cã TK 421 - Nếu bên nợ > bên có doanh nghiệp kết chuyển lỗ : 15 - Nợ TK 421 Số lỗ - Có TK 911 - -Cuối niên độ kế toán, kết kinh doanh doanh nghiệp có lÃi, kế toán tiến hành phân phối nh sau : - TÝnh th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép : - Nỵ TK 421 - Cã TK 333 (3334) - Bù đắp số lỗ từ năm trớc : - Nợ TK 4212 - Có TK 4211 - Số lại bổ sung toàn vào nguồn vốn kinh doanh : - Nỵ TK 421 - Cã TK 411 d Sổ sách kế toán : - Sổ chi tiết tài khoản 911 - Sổ tài khoản 911 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán 7.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn a Chøng tõ sư dông : - PhiÕu thu, phiÕu chi - GiÊy toán tạm ứng, biên kiểm kê quỹ tiền mặt, - Giấy báo nợ, báo có Ngân hàng - b Tài khoản sử dụng : - TK 111 : Tiền mặt - TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - TK 131 : Ph¶i thu cđa ngêi mua - TK 156 : Hàng hoá - TK 133 : Thuế GTGT - TK 331 : Phải trả ngời bán - c Trình tự kế toán : - Khi bán hàng thu tiền mặt, kế toán ghi : 16 - Nỵ TK 111 - Cã TK 511 - Cã TK 33311 - Khi rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ, kế toán ghi : - Nợ TK 111 - Cã TK 112 - Khi thu tiỊn ngêi mua tr¶, kế toán ghi : - Nợ 111, 112 - Có TK 131 - Khi phát sinh khoản thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thờng, kế toán ghi: - Nỵ TK 111 - Cã TK 711 - Cã TK 721 - Khi vay vèn kinh doanh, kÕ toán ghi : - Nợ TK 111 - Có TK 311 - Khi trả nợ ngời bán, kế toán ghi : - Nỵ TK 331 - Cã TK 111, 112 - Khi mua hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi : - Nợ TK 156 - Nỵ TK 211 - Nỵ TK 641, 642 - Có TK 111 112, 331 - Trả nợ vay ngắn hạn, dài hạn, kế toán ghi : - Nỵ TK 311 - Nỵ TK 315 - Cã TK 111, 112 17 - Khi nộp tiền vào tài khoản ( nhận đợc giấy báo có Ngân hàng), kế toán ghi : - Nợ TK 112 - Có TK 111 - Khi phát sinh khoản chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thờng, kế toán ghi : - Nỵ TK 811, 821 - Nỵ TK 133 - Cã TK 111, 112 - Khi tr¶ tiỊn cho ngời bán, kế toán ghi : - Nợ TK 331 - Có TK 111, 112 - Đối với nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ quỹ, doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế Liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi : - +Khi bán hàng , kế toán ghi : - Nợ TK 111 Tỷ giá thực tế - Nợ TK 131 - Cã TK 511 - Cã TK 33311 - +Khi thu nợ khách hàng vào tỷ giá thực tế thời điểm thu,kế toán ghi: - Nợ TK 111 - Có TK 131 Tỷ giá thùc tÕ lóc nhËp q Tû gi¸ thùc tÕ lóc nhận nợ - +Phần chênh lệch phản ánh vào TK 413 - +Tại thời điểm cuối kỳ kế toán đánh giá lại số d tiền mặt quỹ ngoại tệ, tỷ giá thực tế thời điểm cuối kỳ lớn tỷ giá lúc nhập quỹ, đợc ghi nh sau - Nợ TK 1112 Số chênh lệch - Có TK 413 - Ngợc lại ghi : 18 - Nỵ TK 413 - Cã TK 1112 - +Sang kỳ hạch toán sau kế toán ghi bút toán đảo để xoá bỏ phần chênh lệch tỷ giá thời điểm cuối niên độ trớc : - Nợ TK 413 - Có TK 1112 - Nợ TK 112 - Có TK 413 - Khi bán hàng thu séc đà nộp ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo có, kế toán ghi: - Nợ TK 113 - Cã TK 511 - Cã TK 3331 - +Kết chuyển giá vốn : - Nợ TK 632 - Có TK 156, 157 - +Khi nhận đợc giáy báo có ngân hàng, kế toán ghi: - Nợ TK 112 - Cã TK 113 - Khi to¸n cho ngời bán séc nhng cha nhận đợc giấy báo nợ, kế toán ghi: - Nợ TK 113 - Có TK 112 - +Khi nhận đợc giấy báo nợ, kế toán ghi: - Nợ TK 331 - Có TK 113 d Sỉ s¸ch kÕ to¸n : - Sỉ chi tiÕt TK 112 - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ cho tài khoản 7.2 Kế toán nghiệp vụ toán với ngân sách 19 a Chứng từ sử dụng : - Thông báo nộp thuế - Giấy nộp tiền mặt, phiếu chi - Uỷ nhiệm chi b Tài khoản sử dụng - TK 333 : thuế khoản phải nộp cho nhà nớc - Và tài khoản liên quan : TK 111, 112, 133 v.v c Trình tự kế toán - Khi phát sinh thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Cã TK 3331 KÕt chun gi¸ vèn : Nỵ TK 632 Cã TK 156, 157 - Khi khÊu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, kế toán ghi : Nỵ TK 3331 Cã TK 133 - Khi nộp thuế giá trị gia tăng phải nộp, kế toán ghi : Nỵ TK 3331 Cã TK 111, 112 - Khi phát sinh thuế giá trị gia tăng hàng nhập phải nộp, kế toán ghi : Nợ TK 133 Cã TK 333 (33312) - Khi ph¸t sinh thuÕ nhËp hàng hoá, kế toán ghi : Nợ TK156 Có TK 333 (3333) d Sỉ s¸ch kÕ to¸n : - Sỉ chi tiÕt TK 333 - Sỉ c¸i TK 333 Kế toán nguồn vốn quỹ a Chứng từ sử dụng : - Quyết định thành lập doanh nghiÖp 20 .. .Công ty Đầu t phát triển công nghệ Điện tử - Viễn thông (ELCOM) Công ty vừa kinh doanh vừa nghiên cứu phát triển lĩnh vực Điện tử - Viễn thông Tin học Mặt hàng mà Công ty kinh doanh... doanh công ty 1- Trung Tâm đào tạo phát triển phần mềm (SDTC): Sản xuất phần mềm máy tính, chuyển giao ứng dụng công nghệ tin học 2- Phòng Điện tử công nghiệp: Sản xuất lắp ráp sản phẩm điện tử công. .. Công ty kinh doanh thị hiếu phát triển thị trờng phù hợp với phát triển công nghệ thông tin nớc ta, mặt khác công ty có đội ngũ kỹ s trẻ, nhiệt tình sáng tạo Do Công ty có thuận lợi thị trờng