Thue GTGT 2.3 Đánh giá thực trạng Quản lý Thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Việt Nam nay: 2.3.1 Kết đạt được: Thuế gia trị gia tăng ngày khẳng định loại thuế tiên tiến nhằm tạo công tiến Thuế GTGT góp phần làm tăng ngân sách nhà nước, tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội Sự đóng góp Thuế GTGT tăng liên tục qua năm Năm 2010, Thuế GTGT đóng góp 158,661 tỷ đồng (chiếm 33% tổng thu từ Thuế) vào ngân sách nhà nước Hệ thống Thuế GTGT tạo môi trường kinh doanh cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi, ưu tiên cho hàng hóa khuyến khích phát triển Đặc biệt hàng hóa xuất khẩu, không áp dụng mức thuế suất ưu đại mà việc sử dụng thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp dễ dàng hội nhập với thị trường giới áp dụng sắc thuế chung Với bước đột phá ngành thuế thông qua việc ban hành quy định kê khai, nộp thuế quản lý thuế tạo môi trường thông thoáng cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ Hệ thống quản lý Thuế nói chung Thuế GTGT nói riêng ngày hướng tới chủ động tiết kiệm cho hai phía doanh nghiệp Nhà nước Hệ thống thuế GTGT bớt rườm rà khâu thủ tục hành với việc trao cho DN quyền tự chủ việc kê khai, nộp thuế Năm 2009, số thủ tục hành thuế kỷ lục lên đến 1050h cho việc nộp thuế nước ta với chế DN chủ động thời gian, thủ tục hình thức nộp thuế Đội ngũ cán thuế ngày nâng cao nghiệp vụ trình độ giúp cho hệ thông thuế vận hành trơn chu Sự đánh giá tính thân thiện hệ thống quản lý với đối tượng ngày cải thiện Một điểm sáng hệ thống thuế việc tiến hành áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Công tác quản lý thuế ngày sâu sát hơn, tạo liên kết quan có cung chức quản lý thuế sở liệu chung, nâng cao chất lượng quản lý tránh tình trạng doanh nghiệp cố tình trốn thuế Đồng thời mặt xã hội Thuế GTGT tăng cải thiện công xã hội phân phối thu nhập người dân Hạn chế quản lý thuế: 2.3.2.1 Hạn chế sách thuế: Hệ thống pháp luật ban hành chưa thống quan, ban ngành, nhiều bất cập, thiếu tính cụ thể gây khó khăn, trở ngại trình triển khai áp dụng luật cho doanh nghiệp, không đảm bảo tính trung lập thuế + Về đối tượng không chịu thuế: Điều luật thuế GTGT quy định có 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế Số lượng nhiều, mục tiêu sách thuế GTGT mở rộng diện chịu thuế thu hẹp đầu mối Một số mặt hàng đưa vào diện chưa hợp lý, chưa thực khuyến khích xuất gây gián đoạn công tác thu nộp thuế khó khăn cho doanh nghiệp + Về thuế suất thuế GTGT: Hiện có mức thuế suất 5% 10% (không kể thuế suất 0%), số hàng hóa, dịch vụ cần có ưu đãi từ phía nhà nước thông qua việc áp dụng mức thuế suất thấp hàng hóa, dịch vụ khác Tuy nhiên, việc qui định lúc nhiều mức thuế suất tạo không công hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất khác Hơn nữa, việc qui định lại dựa công dụng hàng hóa nguyên vật liệu kết cấu nên khó xác định thuế suất mặt hàng Trên thực tế, quan thuế doanh nghiệp nhiều không xác định hàng hóa chịu mức thuế suất (5% hay 10%) + Về ngưỡng chịu thuế GTGT: tất sở kinh doanh người nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT người nộp thuế, trừ cá nhân kinh doanh hàng hoá dịch vụ có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu công chức nhà nước Thực tế cho thấy, phương pháp trực tiếp áp dụng chủ yếu sở kinh doanh nhỏ, có chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ chưa hoàn thiện Doanh số hoạt động sở thấp, việc quản lý thu thuế tốn kém, không hiệu + Về phương pháp tính thuế: Hiện có hai phương pháp xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Do vậy, tạo không công nghĩa vụ thuế hai nhóm đối tượng, không tạo nên tính liên hoàn khâu đánh thuế giảm tính trung lập sắc thuế 2.3.2.2 Hạn chế thực quản lý thuế: - Kê khai nộp thuế GTGT: + Khi áp dụng chế hành thu tự khai, tự nộp điều kiện cần thiết chưa xuất cách đồng nên xảy tượng trốn lậu thất thoát thuế + Việc cho doanh nghiệp tự in hóa đơn bước tiến thiếu xót Được ban hành thời gian ngắn, gây lúng túng cho doanh nghiệp việc thực chủ trương đường lối + Tiền thuế hoạt động vãng lai - khoản tiền phải chia để nộp vào ngân sách qua nhiều cửa Theo quy định thuế giá trị gia tăng (GTGT) hành, DN phát sinh doanh thu địa phương khác nơi đặt trụ sở phải nộp thuế địa phương đó, với tỷ lệ định, phần lại nộp nơi DN đặt trụ sở chính, tạo thêm thủ tục phiền hà cho DN Hơn nữa, quan thuế nơi nộp thuế vãng lai không đủ thông tin để thực biện pháp quản lý thuế (thu nợ, cưỡng chế…) hoạt động vãng lai - Xử lý hoàn thuế: + Quá trình thủ tục xin hoàn thuế rắc rối, nhiều thời gian công sức doanh nghiệp Để hoàn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ toàn hoá đơn, chứng từ lên quan thuế chờ nhân viên thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thực băng phương pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bên cạnh nhiều tượng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp + Việc sở xuất có số thuế đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ nhỏ 200 triệu đồng không hoàn thuế theo tháng, điều làm cho vốn doanh nghiệp bị lưu lại lâu gây ảnh hưởng đến trình kinh doanh họ + Các sở kinh doanh hoạt động xuất có giá trị thấp, dù số thuế đầu vào tháng phát sinh cao đến không hoàn theo tháng mà phải chờ đủ tháng Đây hạn chế lớn quy định hoàn thuế + Trong trình thực hoàn thuế GTGT nhà thầu dự án ODA, quan thuế khó xác định xác số thuế GTGT đầu vào nhà thầu chính, họ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hợp đồng ký với chủ dự án, thực tế có nhiều hàng hóa nhà thầu mua vào phục vụ cho nhiều dự án hợp đồng ký cho dự án ODA 2.3.3.3 Hạn chế máy quản lý thuế: - Hệ thống quan hành thu cồng kềnh, số lượng cán thuế nhiều mà tỷ lệ tra thuế lại không đáng kể,… Các khâu hành thu phức tạp, số trường hợp xảy tượng chồng chéo - Bộ máy tổ chức ngành thuế chưa hoàn thiện: Hiện máy quản lý thuế nước ta tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương tới cấp huyện Hệ thống phân chia vừa theo sắc thuế vừa theo đối tượng nộp thuế Một cán thuế phải đảm nhiệm nhiều chức từ thông báo thuế, thu thuế, kiểm tra thuế điều kiện chuyên sâu vào nghiệp vụ định Khi chuyển sang áp dụng thuế GTGT, quy trình quản lý thuế phải thay đổi, quan thuế phải tổ chức thu thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế,… trình độ số cán thấp không đáp ứng yêu cầu công việc - Công tác quy hoạch, luân chuyển cán nhiều hạn chế Công chức thuế nói chung thiếu kiến thức chuyên sâu, kỹ quản lý thuế quốc tế, cán lãnh đạo số yếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý vĩ mô quản lý hành nhà nước - Sự thống hoạt động quan chức chưa cao, số chưa nhiệt tình việc cung cấp thông tin để quan thuế tổng hợp nhằm đưa giải pháp bổ sung kịp thời cho sắc thuế 2.3.3 Nguyên nhân: 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan: - Điều kiện, hoàn cảnh áp dụng thuế GTGT, mà chuyển sang kinh tế thị trường chưa lâu, thành phần hoạt động kinh tế chưa phát triển cách đồng đều,… Trong năm gần đây, kinh tế phát triển nhanh chóng xuất của đối tượng kinh tế chưa kịp thời đưa vào quản lý luật thuế GTGT 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan: - Tư tưởng, chế sách hạn chế nhiều thành công Luật thuế GTGT Khi bắt đầu triển khai sắc thuế này, quan điểm nóng vội muốn chuyển từ thuế doanh thu sang thuế GTGT sở vận dụng kinh nghiệm nước áp dụng thành công mà không quan tâm đến giải pháp xử lý cần thiết mang tính độ cho giai đoạn chuyển tiếp: không quan tâm đến vấn đề hàng tồn kho, tài sản cố định lớn trước ngày 31/12/1998 Điều làm cho nhiều doanh nghiệp lo lắng họ tìm cách để trốn thuế - Hệ thống pháp luật thuế chưa hoàn thiện thiếu tính đồng - Đội ngũ cán nói chung, xét số lượng lẫn chất lượng có nhiều mặt chưa đáp ứng yêu cầu công việc, công tác tổ chức cán nhiều khiếm khuyết, chưa rõ ràng thiếu quán - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thời gian qua nâng cao, song chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế - Kiến thức thuế GTGT doanh nghiệp chưa cao Thue XNK Đánh giá thực trạng quản lý thuế XNK Việt Nam 4.1 Ưu điểm Chính sách thuế XNK có nhiều thay đổi hoàn thiện trước Cụ thể: Biểu thuế xây dựng sở danh mục điều hòa Hội đồng hợp tác hải quan giới, cấu tạo, đặc điểm hành hóa góp phần làm cho sachxs thuế XNK phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế suất thuế XNK thiết kế hợp lý Hiện phần lớn hàng XK có thuế suất 0%, trừ số hàng mà nhà nước hạn chế xuất dầu thô, số loại quạng song mây Thuế nhập quy định có mức thuế suất ưu đãi, thuế suất thông thường thuế suất ưu đãi đặc biệt để áp dụn cho trường hợp khác tùy thuộc vào mức độ quan hệ thương mại Việt Nam với nước, tạo thuận lợi đàm phán thuế, phù hợp với quy định quốc tế mà nước ta cam kết thực Theo tài liệu Bộ thương mại, Việt Nam có thỏa thuận đối xử ưu đãi đặc biệt quan hệ thương mại với số nước khu vực như: Brunei, Indonesia, Lào, Malaysya, Myanmar, Philipines, Singapore, Thaislan Nước ta có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với 66 nước TG Mức thuế NK tối đa có xu hướng giảm, mức tối đa hạ xuống 60% Số lượng mức thuế giảm từ 25 mức xuống 18 mức, mức độ phân tán mức thuế giảm dần Ngoài việc giảm số lượng mặ hàng chịu quản lý giá tối thiểu Nhà nước xuống 15 mặt hàng, Nhà nước quy định bỏ áp dụng giá tối thiểu tất mặt hàng nhập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Công tác quản lý thực thi sách thuấ XNK hoàn thiện Quy trình thu thuế XNK tạo điều kiện cho hải quan thực nhanh chóng, công khai, đảm bảo thông thoáng, nhanh chóng thuận tiện, tạo diều kiện tốt cho hoạt động XNK Có thể nói sách thuế XNK có tác động tích cực việc quản lý hoạt động XNK, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, nâng cao hiệu quản lý thuế XNK 4.2 Nhược điểm Mặc dù có nỗ lực đáng kể thời gian gần nhằm hợp lý hóa cấu thuế quan, nhiên cấu thuế XNK nhiều hạn chế: - Chưa đáp ứng yêu cầu tạo điều kiện mạnh mẽ cho XK - Chưa phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế nhiều thành phần - Chưa phù hợp với thông lệ nguyên tắc tổ chức quốc tế - Trong tổ chức thực sách thuế nhiều bất cập Cụ thể: - Biểu thuế với mức thuế suất dàn trải rộng, nhiều mức sát khiến cho cấu thuế trở nên phức tạp, dễ trùng lặp - Thuế suất cao cao đánh vào số mặt hàng tiêu dùng buộc pahir nhập khiến nảy sinh tình trạng buôn lậu trốn thuế DN - Các mức thuế cao - thấp chênh lệch xa, lọai mặt hàng với mục đích sử dụng khác có mức thuế khác xa khiến DN khai man mục đích sử dụng để trốn thuế TNDN Hạn chế Thuế TNDN có đóng góp to lớn vào trì tốc độ kinh tế nước bên cạnh Thuế TNDN tồn bất cập việc ban hành sách quản lý thuế Việc giảm thuế suất thuế TNDN từ 28% xuống 25% giúp cho doanh nghiệp có điều kiện tốt để kinh doanh Nhưng theo quan điểm số nhà kinh tế thuế suất 25% cao Việc hạ thuế TNDN giải pháp làm giảm động trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp Mối lo thất thu ngân sách hạ thuế sở, lẽ, ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập vào hoạt động nguồn thu cho ngân sách từ thuế cân đối Một điều khoản dự luật bị “phản đối” mạnh mẽ khoản 12, điều quy định khoản chi không khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế Theo đó, “Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, chi tiếp tân, khánh tiết, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị, chi phí hỗ trợ tiếp thị không vượt 10% tổng số chi phí” Mức khống chế 10% dự luật không thay đổi so với luật thuế TNDN bị coi “chỉ phù hợp với thời kinh tế bao cấp”, thời mà doanh nghiệp “không cần quan tâm đến quảng cáo, tiếp thị khuyến mại” Luật sư Trương Thanh Đức nói: “Ngày nay, bán hàng bán thương hiệu, mà 10% khó khăn để xây dựng thương hiệu” Việc thực kê khai nộp thuế qua mạng mang lại thủ tục nhanh chóng cho đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, hệ thống kê khai hạn chế sở liệu hệ thống văn hợp lý dầy đủ để quản lý đối tượng nộp thuế giảm tượng trốn thuế, gian lận thuế ... thống thuế việc tiến hành áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Công tác quản lý thuế ngày sâu sát hơn, tạo liên kết quan có cung chức quản lý thuế sở liệu chung, nâng cao chất lượng quản lý. .. thông báo thuế, thu thuế, kiểm tra thuế điều kiện chuyên sâu vào nghiệp vụ định Khi chuyển sang áp dụng thuế GTGT, quy trình quản lý thuế phải thay đổi, quan thuế phải tổ chức thu thuế, khấu trừ thuế, ... hỗ trợ người nộp thuế thời gian qua nâng cao, song chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế - Kiến thức thuế GTGT doanh nghiệp chưa cao Thue XNK Đánh giá thực trạng quản lý thuế XNK Việt Nam