Công tác hoạch toán kế toán

Tài liệu tham khảo Công tác hoạch toán kế toán

Trang 1

Lời nói đầu

Để quản lý quá trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt các công cụ khác nhau Trong đó, kế toán đợc coi là một công cụ quan trọng và hữu hiệu nhất Bởi lẽ, kế toán về mặt bản chất chính là hệ thống đo lờng, sử lý và truyền đạt những thông tin có ích cho các các quyết định kinh tế Cũng có thể nói kế toán là một ngành khoa học, là nghệ thuật của việc ghi chép, phân loại, tổng hợp, và lý giải các nghiệp vụ tài chínhdiễn ra ở một tổ chức hay một oanh nghiệp, làm căn cứ để các nhà quản lý đề ra phơng án kinh doanh tối u nhất Cho nên, mọi doanh nghiệp đều phải quan tâm tới việc tổ chức công tác kế toán hợp lý và khoa học ở tất cả các khâu:kế toán nguyên vật liệu, kế toán tài sản cố

định, kế toán tiền lơng, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Họ đều hiểu rằng muốn tồn tại và đứng vững trong môi trờng cạnh tranh hiện nay thì không có cách lựa chọn nào cơ bản hơn, vững chắc hơn, lâu bền hơn là phải tổ chức quản lý tốt tất cả các khâu không nghiêng về mặt nào Đây cũng là một trong những giải pháp nhằm đem lại ngày càng nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp

Nhận thức đợc ý nghĩa trên, Công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành ,

kế toán nói chung đã trở thành một công cụ quản lý hữu hiệu, và

đã thực sự xuyên suốt cho toàn bộ công tác kế toán ở công ty Qua thời gian tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế công tác kế toán tổng hợp ở công ty đã đem lại cho những kết quả rất thiết thực cho đợt thực tập tiếp cận thực tế về kế toán của em

Quy mô không lớn nhng hạn chế về kiến thức cùng thời gian nên em chọn

2 phân xởng “Phân xởng sản xuất gạch Block”-“Phân xởng chế biến lâm sản”

và một vài sản phẩm tiêu biểu của công ty để nghiên cứu Điều đó sẽ phản ánh không chính xác về quy mô của công ty"Báo cáo kế toán tổng hợp"với mong muốn phản ánh đợc phần nào thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm không ngừng hoàn thiện công tác kế toán ở công ty

Trang 2

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành

Phần II: Công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành

Phần III: Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở công ty Công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành

Trang 3

Phần I

Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy

kế toán ở Công ty Cổ PHầN thơng mại VĩNH THàNH

I Đặc điểm tình hình chung của công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành thành lập vào ngày 10 tháng 8 năm 2000 với quy mô sản xuất tơng đối lớn Chủ yếu sản xuất các vật liệu xây dựng, sản xuất buôn bán các đồ xây dựng, buôn bán vật liệu xây dựng, buôn bán máy móc thiết bị xây dựng

Địa chỉ: Lô 2-BT5–Hoàng Mai –Hà Nội

Điện thoại: 0983661067

Fax: 8760954

Tài khoản: 7301 - 0045G tại Ngân hàng Đầu t và phát triển Thanh trì Trong những năm đầu đi vào hoạt động sản xuất, xí nghiệp đã có những bớc phát triển tốt, tăng số lợng lao động và sản phẩm sản xuất, không có đối thủ cạnh tranh trong nớc, tuy nhiên nhà máy cũng phải đối mặt với không ít những khó khăn, thách thức Nhờ có những giải pháp đúng đắn, kịp thời, những hớng

đi mạnh dạn, hợp lý, nhà máy đã vợt khỏi thời kỳ khó khăn và từng bớc tạo dựng nền tảng vững chắc cho một sự phát triển ổn định

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là sản xuất kinh doanh các mặt hàng chế biến từ lâm sản nh là gỗ, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu Sản phẩm của công ty ngày càng có uy tín trên thị trờng,

-Xây dựng

-Chể biến lâm sản

- Xây lắp điện dới 35kv

Lúc này công ty có ba xí nghiệp trực thuộc

Xí nghiệp gỗ chuyên sản xuất đồ gỗ phục vụ công trình trong và ngoài tỉnh

Xí nghiệp xây dựng chuyên nhân thầu bao công trình vừa và nhỏ

Trang 4

Công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành chuyên chế biến lâm sản sản xuất

gạch block và vật liệu xây dựng.trong những năm qua công ty kinh doanh có lãi

đạt doanh thu năm 2004 là 4 tỷ đồng và năm 2005 là 5,5 ty đồng năm 2006 là 6,5 tỷ đồng nộp ngân sách hàng trăm triệu đồng

Sau gần 9 năm phát triển kể từ khi thành lập công ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành đã đạt đợc nhiều thành công đáng tự hào ,góp phần tăng trởng nền kinh

Xí ngiệp chế biến lâm sản Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp là chế biến các sản phẩm từ gỗ Sản xuất đồ dùng gia đình từ gỗ sản phẩm của xí nghiệp rất có uy tín trên thị trờng Đội ngũ công nhân của xí nghiệp có thâm niên làm việc có tay ngề khá vững vàng sản xuất đồ gỗ cũng là một thế mạnh của Công

ty cổ phần thơng mại Vĩnh Thành

Đặc điểm quản lý sản xuất để đảm bảo sản suất có hiệu quả công ty tổ chức

Trang 5

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm.

Một giám đốc –phó giám đỗ kỹ thụât-phó giám đốc kinh doanh

- Giám đốc :là ngời có quyền hành cao nhất trong công ty.chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trớc hội đổng các

cổ đông của công ty.về kết quả sản xuất kinh doanh đảm bảo hoàn thành vợt mức chỉ tiêu đề ra đảm bảo đúng thể chế của nhà nớc Có trách nhiệm nâng cao hiệu quả sản xuất , đảm bảo đời sống cho công nhân viên ngời lao động trong công ty.Giám đốc đợc sử dụng các hình thức phơng pháp uỷ quyền phân cấp cho các cấp các cá nhân

- Phó giám đốc sản xuất là ngời có trách nhiệm nghiên cứu thị trờng

điều độ kế hoạch sản xuất trịu trách nhiệm trớc giám đốc , trực tiếp chỉ đáo sản xuất hàng ngày theo chế độ yêu cầu, điều độ phân phối lao động vật t, đảm bảo liên tục cân đối , liên tục nhịp nhàng

- Phó giám đốc kỹ thuật là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kỹ thuật , tạo điều kiện , dựa vào sản xuất kịp thời và thuận lợi,kiểm tra và cải tiến

kỹ thuật ,kiểm tra và cải tiến kỹ thuật , quản lý và sử dụng hợp lý về nguyên vật liệu thiết bị công cụ dụng cụ , sức lao động chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về chất lợng sản phẩm từ khâu sản xuất đến khâu thành phẩm

+Phòng kỹ thuật : trịu trách nhiệm về dự án xây dựng, giám sát quy trình sản xuất sản phẩm

+Phân xởng sản xuất : có nhiệm vụ sản xuất gạch v1 theo phơng án mà

Trang 8

Tổ chức bộ máy kế toán

+Do quy mô sản xuất của xí ngiệp nói riêng và của công ty nói chung không ln nên đợc tổ chức theo kiểu sản xuất hàng loạt xí nghiệp đã áp dụng hình thức nhật ký chứng từ bố trí bộ máy “gọn nhẹ tinh” với chức năng của từng kế toán nh sau

+Trởng phòng kế toán do kế toán trởng đảm nhiệm , trịu trách nhiệm trớc cơ quan pháp luật nhà nớc , về toàn bộ công việc đợc giám đốc giao cho ,

đồng thời là một kiểm toán viên tài chính của nhà nớc của xí nghiệp thực hiện chức năng quyền hạn của mình theo pháp lệnh thống kê đợc nhà nớc ban hành

và trực tiếp làm công tác tài vụ , theo giõi các khoản đầu t dự phòng , xây dựng cơ bản và một số việc liên quan khác kế toán trởng có quyền phân công chỉ

đạo trực tiếp các kế toán trong công ty

+Kế toán tổng hợp kế toán chi phí sản xuất chịu trách nhiệm trớc trởng phòng kế toán và các cơ quan pháp luật về những công việc mà mình phụ trách , theo chức năng tổng hợp với các yêu cầu quản lý sản phẩm , thanh toán với ngời mua , tổng hợp chi phí vào sổ cái , và báo cáo kết quả tài chính của xí nghiệp có trách nhiệm theo giõi

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất của xí nghiệp với những nhu cầu cụ thể

là

+Kế toán nguyên vật liệu theo giõi tạm ứng , nguồn vốn thanh toán với ngời bán và kế toán sản xuất tính giá thành sản phẩm , kế toán thanh toán chịu trách nhiệm trớc trởng phòng , kế toán có trách nhiệm theo giõi với ngân hàng , thanh toán tiền lơng , BHXH của xí nghiệp , kế toán TSCĐ trong công ty và một

số công việc hành chính khác

+ Thủ quỹ, chịu trách nhiệm trớc trởng phòng kế toán và cơ quan pháp luật nhà nớc và quản lý tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật trực tiếp thu chi tài chính và phản ánh thu chi trong ngày kế quản thủ quỹ theo dõi chế độ kế toán yêu cầu.và đảm bảo tồn quỹ tiền mặt

Trang 9

KÕ to¸n tæng hîpChøng tõ gèc

Trang 10

Hiện nay Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn Fast Phần mềm kế toỏn Fast được tổ chứ phõn hệ nghiệp vụ, cú cỏc phõn hệ sau:

- Phõn hệ kế toỏn tổng hợp

- Phõn hệ kế toỏn vốn bằng tiền

- Phõn hệ kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu

- Phõn hệ kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả

- Phõn hệ kế toỏn hàng tồn kho

- Phõn hệ kế toỏn TSCĐ

- Phõn hệ kế toỏn chi phớ giỏ thành

- Bỏo cỏo thuế

Sơ đồ 3:

Trang 11

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG

* Kế toán TSCĐ tại Công ty.

- Đặc điểm và phân loại TSCĐ:

Chứng từ kế toán

Sổ nhật kí đặc

biệt

Sổ nhật kí chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trang 12

Chủ yếu TSCĐ là máy tính, ôtô.Tất cả tài sản sử dụng đều là TSCĐ hữu hình, không có TSCĐ vô hình Khấu hao trong vòng 3-5 năm Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phân loại TSCĐ:

Nhà cửa , vật kiến trúc

Máy móc, trang thiết bị

Phương tiện vận tải

+ Xác định giá trị còn lại của TSCĐ :

GTCL của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Khấu hao lũy kế

- Phương pháp kế toán TSCĐ:

Các tài khoản sử dụng:

TK 211 : TSCĐ hữu hình

TK 214 : Hao mòn TSCĐ

Các tài khoản liên quan : 111.112,642.627…

* Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán.

- Kế toán vốn bằng tiền

Các tài khoản sử dụng :

+ TK 111 : Tiền mặt

+ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

+ TK 338,141,311,131……: Các tài khoản liên quan chủ yếu

Trang 13

làm tăng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Sử dụng các tài khoản TK 131, TK

331, TK141, TK338,… để hạch toán các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong Doanh nghiệp

Trang 14

-Sè d chi tiÕt c¸c tµi kho¶n

*Tµi kho¶n 131: ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Trang 15

II Các nghiệp vụ phát sinh

1 Ngày 1/11/2009 Công ty vay ngắn hạn Ngân hàng công thơng Đống Đa 250.000.000 về nhập quỹ tiền mặt Phiếu thu111

2 Mua xi măng bút sơn 1/11/2009 theo hoá đơn số 019587 đã nhập kho theo phiếu nhập kho số 151, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt thuế VAT 10% Phiếu chi số177

3 Nhập thêm cát vàng theo hợp đồng số 023567 của Công ty TNHH Xuân

Trang 16

tr-Tên hàng Số lợng (m3) Đơn giá Thành tiền

4 Nhập thêm Xi măng bút sơn theo hợp đồng số789675 công ty xi măng bút sơn, đã thanh toán bằng tiền mặt ngày 2/11/2009 Thuế VAT 10% phiếu nhập kho 153.Phiếu chi số178

5 Trần Văn Hiếu , thanh toán tiền hàng kỳ trớc ,Phiéu thu 112 ngày 3/11/2009

6 Ngày 3/11/2009, Công ty vay ngắn hạn ngân hàng Công Thơng Thanh Xuân 250.000.000 Về nhập quỹ tiền mặt theo phiếu thu số 113

7 Nguyễn Văn Vững-HN thanh toán tiền hàng kỳ trớc, phiếu thu 114 ngày 4/11/2009

8 Nhập thêm đá mạt theo hợp đồng 075368 đã nhập kho theo phiếu nhập kho

154 ngày 4/11/2009 thuế VAT 10%đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số179

l-ợng(m3)

9 Nhập thêm gỗ keo của HTX Sơn Thuỷ, theo hoá đơn số001982 ngày

5/11/2009 đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho 155, VAT 10% cha thanh toán

10.Nhập thêm sơn của công ty đầu t và xuất nhập khẩu hoá chất B theo HĐ số

003798 ngày 5/11/2009 đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho 156 ,VAT 10%

đã thanh toán bằng tiền mặt ,phiếu chi số180

Trang 17

11.Nhập thêm cát vàng công ty và XNKHCB theo hợp đồng số 007539 ngày 6/11/2009 đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số158, VAT 10% cha thanh toán

Trang 19

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.158.100

24.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng bộ phận theo tỉ lệ quy định, ngày 13/11/2009

25.Thanh toán tiền lơng cho CBCNV theo phiếu chi số 182 ngày 14/11/2009

26.Thanh toán tiền điện cho công ty điện lực Hà NamVAT 10% Theo phiếu chi

Trang 20

1.800.000.Tất cả đã chi bằng tiền mặt ngày 18/11/2009, phiếu chi số 18634.Phiếu xuất kho điều chuyển từ kho công ty sang kho đại lý 372 Nguyễn Trãi ngày 19/11/2009.

Trang 21

37.Ngày20/11/2009 chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ doanh nghiệp

đã chi trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 189số tiền 1.160.000

38.Công ty thanh toán tiền mua cát vàng bằng tiền gửi ngân hàng ngày

21/11/2009

39.Công ty thanh toán tiền mua cát vàng của công ty TNHH xuân trờng bằng chuyển khoản ngày 21/11/2009

40.Báo cáo bán hàng của đại lý, cơ sở đại lý đã thanh toán tiền hàng cho công

ty bằng tiền mặt sau khi trừ 1% hoa hồng đại lý đợc hởng ,phiếu thu số 117 ngày 22/11/2009

41.Xuất bán trực tiếp cho đại lý Thành Đông ở nam định theo hợp đồng

7560789 ngày 22/11/2009 theo phiếu xuất kho 329 , bán hàng cha thu đợc tiền (đơn giá cha thuế VAT 10%)

Trang 22

4 P5 có màu 450 18.000 8.100.000

43.Xuất gửi bán cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm theo hợp đồng số

002357ngày 23/11/2009 theo phiếu xuất kho 331, VAT 10%

44 Xuất bán cho công ty TNHH Tuấn Đạt theo HĐ số 003267ngày

25/11/2009 đã thu tiền hàng bằng tiền mặt theo phiếu thu số 118

46.Thanh toán cho công ty xuân trờng tiền hàng theo phiếu chi số 190 ngày 27/11/2009

47.Phiếu thu tiền mặt số 119 ngày 28/11/2009 Đại lý Thành Đông ở nam định thanh toán tiền hàng theo hoá đơn số 221722

48.Công ty TNHH Sao Mai Anh nộp tiền hàng nhà máy gửi bán thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi theo phiếu thu số 120, ngày 29/11/2009

Trang 23

50.C«ng ty thanh to¸n tiÒn mua khu«n g¹ch p660 theo phiÕu chi sè 191, ngµy 30/11/2009

: 30.081.765

13) XuÊt xi m¨ng

Nî TK 621: SL:1780;TT:1780*45486=80.965.080

Trang 29

Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ

Giá đơn vị bình 107.342.400 + 305.252.376,19

= = 13.408,12 10.272 + 20.500

Giá đơn vị bình 611.420.895 + 277.278.000,93

= = 32.757,05 20.145 + 6.985

Giá đơn vị bình 163.048.391 + 367.324.545,8

= = 16.192,61 17.377 + 15.377

Giá đơn vị bình 1.240.639.400 + 400.755.707,91

= = 1.040.174,34 1.300 + 278

Giá đơn vị bình 4.777.256 + 193.424.870,6

= = 150.153,13

44 + 1276

28)

Trang 31

Nî TK 331(Cty TNHH Hoµng Long): 163.895.894

Trang 35

I) Kế toán tài sản cố định ở Công ty Cổ PHầN thơng mại

nguyên nhân:thanhlý,KH…

TK 821 Chi phí thanh lý TSCĐ

(giá trị còn lạI)

NV33:Biên bản giao nhận số 10,Công ty mua máy vi tính của công ty điện tửSony Hoá đơn GTGT số 427690 ,tỉ lệ khấu hao 10%,giá mua thoả thuận cha thuếVAT 10% là 45.300.000, chi phí lắp đặt vận chuyển cha thuế 10% là 1.800.000.Tất cả đã chi bằng tiền mặt ngày 18/11/2008,theo phiếu chi số186

Trang 36

Căn cứ vào nộ dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh trên kế toán lâp biên bản giao nhận TSCĐ

Ông :Hà Văn Quang Chức vụ : Phó Giám đốc đại diện bên giao

Ông :Chức vụ :Giám đốc đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại công ty điện tử Sony

Đ

Nớc SX Năm

đ-a vào

sử dụng

Công suất diện tích

Nguyên giá

Giá mua Chi phí vận