Hoạt động thu chi của ngân sách nhà nước luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế chính trị của nhà nước và việc thực hiện các chức năng của nhà nước, được nhà nước tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất định. Hoạt động ngân sách nhà nước là hoạt động phân phối lại các nguồn tài chính, nó thể hiện ở hai lãnh vực thu và chi của nhà nước. Ngân sách nhà nước luôn gắn chặt với sở hữu nhà nước, luôn chứa đựng những lợi ích chung, lợi ích công cộng. Ngân sách nhà nước cũng có những đặc điểm như các quỹ tiền tệ khác. Nét khác biệt của ngân sách nhà nước với tư cách là một quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước, nó được chia thành nhiều quỹ nhỏ có tác dụng riêng, sau đó mới được chi dùng cho những mục đích đã định. Hoạt động thu chi của ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp là chủ yếu.
Lời Mở Đầu Ngân sách Nhà nước (NSNN) xem khâu chủ đạo hệ thống tài thể quan hệ tài Nhà nước với chủ thể xã hội gắn liền với việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, ổn định trật tự xã hội hoạt động an sinh xã hội khác Sự hình thành sử dụng nguồn tài thuộc NSNN có tác động quan trọng chi phối đến vận hành toàn hệ thống tài NSNN gắn chặt với quyền lực Nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước thực thi chức nhiệm vụ Để có phương tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động mình, Nhà nước đặt hình thức thu NSNN khác chủ yếu thuế, từ hình thành quỹ tiền tệ Nhà nước Để hiểu rõ NSNN, thu NSNN, yếu tố, tác động, xu hướng, tình hình ta cần làm rõ số vấn đề sau… I Lý luận chung Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước * KN: Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ nhà nước * Đặc điểm ngân sách nhà nước Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước gắn chặt với quyền lực kinh tế - trị nhà nước việc thực chức nhà nước, nhà nước tiến hành sở luật lệ định Hoạt động ngân sách nhà nước hoạt động phân phối lại nguồn tài chính, thể hai lãnh vực thu chi nhà nước Ngân sách nhà nước gắn chặt với sở hữu nhà nước, chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng Ngân sách nhà nước có đặc điểm quỹ tiền tệ khác Nét khác biệt ngân sách nhà nước với tư cách quỹ tiền tệ tập trung nhà nước, chia thành nhiều quỹ nhỏ có tác dụng riêng, sau chi dùng cho mục đích định Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước thực theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp chủ yếu Thu ngân sách nhà nước *Khái niệm: Thu ngân sách nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà nước a Đặc điểm thu ngân sách nhà nước - Thu ngân sách nhà nước tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước - Thu ngân sách nhà nước phải vào tình hình thực kinh tế, biểu hiển tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v - Thu ngân sách nhà nước thực theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp cho đối tượng nộp nhằm mục đích thực nhiệm vụ, tạo hàng hóa, dịch vụ công, ví dụ xây dựng đường xá, an ninh quốc phòng…người chịu thuế hưởng lợi từ hàng hóa cách trực tiếp Bên cạnh Nhà nước trợ cấp cho gia đình sách, thương binh…từ nguồn thu Mà người sử dụng hàng hóa, dịch vụ công toàn thể xã hội, không cụ thể để kiểm soát trình chi tiêu nên việc thu NSNN có tính chất khó kiểm soát đánh giá hiệu - Phần lớn khoản thu xây dựng dựa tảng nghĩa vụ công dân gắn với việc thực nhiệm vụ Nhà nước Ví dụ việc đóng thuế, lệ phí… b.Phân loại: * Căn nội dung kinh tế khoản thu: -Thuế: Là hình thức đóng góp tổ chức cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Nguồn thu cho ngân sách, ngành thuế xác định phải phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp địa bàn tham mưu cho cấp ủy, quyền địa phương giải kịp thời khó khăn, vướng mắc sản xuất, kinh doanh thực nghĩa vụ thuế, giúp hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, vững -Thu phí, lệ phí: + Lệ phí khoản thu NSNN vừa mang tính chất bù đắp chi phí cho việc thực số thủ tục hành Nhà nước, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho NSNN + Lệ phí khoản thu NSNN mang tính chất bắt buộc, quan ban hành văn quan pháp hành; mang tính chất đối giá thực tế lệ phí khoản tiền dân chúng trả cho Nhà nước mang tính hoàn trả -Thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước: + Thu nhập từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế: Đây khoản thu nhập từ đầu tư vốn Nhà nước vào sở kinh tế + Tiền thu hồi vốn Nhà nước từ sở kinh tế: Phát sinh từ việc Nhà nước thu hồi vốn, rút vốn đầu tư từ sở kinh doanh + Thu hồi tiền cho vay: Là khoản thu hồi vốn lãi phát sinh mà Nhà nước tiến hành hoạt động cung cấp tín dụng theo chương trình khác + Thu tiền bán cho thuê tài sản, tài nguyên quốc gia: Khoản thu mang tính chất thu hồi vốn phần mang tính chất phân phối lại -Thu từ hoạt động nghiệp: Các dịch vụ công gắn với hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, chăm sóc sức khỏe cộng đồng, vệ sinh đô thị, bảo vệ môi trường… - Thu từ vay nợ: Để bù đắp thiếu hụt NSNN đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển, Nhà nước tiến hành huy động nguồn vốn xã hội hình thức khác khoản vay nước -Thu khác: Bao gồm khoản khác mà Nhà nước thu khoản viện trợ không hoàn trả, khoản đóng góp tự nguyện tổ chức cá nhân nước , thu từ hợp tác nước ngoài, thu tiền phạt, tịch thu, tịch biên tài sản, kết dư ngân sách… * Căn theo tính chất phát sinh khoản thu: - Thu thường xuyên: Là khoản thu phát sinh có tính chất thường xuyên chủ yếu khoản thu thuế lệ phí - Thu không thường xuyên: Là khoản thu phát sinh có tính chất không thường xuyên hay bất thường tiền bán nhà, bán cổ phần thuộc sở hữu Nhà nước, thu viện trợ, vay nợ… * Căn vào tính cân đối ngân sách: - Thu cân đối: Là khoản thu xác định thực mối quan hệ cân chi NSNN Thuốc khoản thu bao gồm khoản thu thường xuyên thu không thường xuyên - Thu ngoài cân đối( bù đắp thiếu hụt): Khi lập dự toán NSNN, có số thu NSNN không đủ đáp ứng nhu cầu chi NSNN năm Nhà nước phải huy động thêm nguồn khác mà chủ yếu vay c Yếu tố ảnh hưởng thu ngân sách nhà nước - Thu nhập GDP bình quân đầu người: Là tiêu phản ánh trình độ tăng trưởng phát triển kinh tế, phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư, nhân tố khách quan định đến mức động viên NSNN -Tỷ suất doanh lợi kinh tế: Đây chi tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế, tỉ suất lớn nguồn tài lớn, đưa tới khả huy động cho NSNN Đây yếu tố định việc nâng cao tỉ suất thu - Tiềm tài nguyên thiên nhiên: Đây yếu tố làm tăng thu NSNN Với điều kiện phát triển kinh tế, quốc gia có tỷ trọng xuất dầu mỏ khoáng sản lớn tỷ lệ động viên vào NSNN lớn - Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước: Khi nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động Nhà nước khả tăng lên, việc tăng mức độ chi phí Nhà nước đòi hỏi tỷ suất thu Ngân sách tăng -Tổ chức máy thu ngân sách: Tổ chức máy thu ngân sách có ảnh hưởng đến chi phí hiệu hoạt động máy này, nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết thu II Tác động nhân tố đến thu ngân sách nhà nước VN thời gian qua 1.Tổng quan thu ngân sách nhà nước VN thời gian qua Theo báo cáo Bộ Tài chính, chín tháng năm 2014, tổng thu cân đối ngân sách nhà nước ước đạt 636.000 tỷ đồng, tăng 17% so với kỳ năm ngoái; chi ngân sách nhà nước đạt 768.000 tỷ đồng; bội chi ngân sách nhà nước ước đạt 28.000 tỷ đồng “Kết thực thu ngân sách nhà nước chín tháng đạt 80% dự toán Trong thu nội địa phản ánh sức khỏe kinh tế đạt 79,4% so với dự toán, tăng 17% so với kỳ Mức tăng so với kỳ cho thấy so với tiến độ thu hai năm gần đây, tiến độ thu năm Với tình hình thu vậy, khả hoàn thành vượt mức dự toán năm khoảng 9% Điều phần kinh tế dần phục hồi, vượt qua giai đoạn khó khăn Khả GDP năm đạt mục tiêu đề 5,8%” Bộ Tài cho biết, nhiệm vụ trọng tâm ngành tài quý III đẩy mạnh thực cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan Theo đó, giảm số kê khai nộp thuế cho doanh nghiệp gần 290 (giảm 50% so với nay), đến có 400.000 doanh nghiệp kê khai, đạt 84% Kết thu ngân sách nhà nước tháng đầu năm 2013 đạt 52,6% dự toán, thu từ hoạt động xuất nhập đạt 50,4% dự toán, thu nội địa đạt 51,6% so với dự toán, mức thu đạt thấp nhiều năm qua Tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) toàn quốc năm 2013 ước đạt 810 nghìn tỷ đồng, 99% dự toán Như vậy, tổng thu ngân sách nhà nước năm 2013 tăng 200 nghìn tỷ so với năm 2012 Năm 2012, thu ngân sách Việt Nam 607.844 tỷ đồng Tính đến 31/12/2013, hệ thống kho bạc Nhà nước ước thực kiểm soát chi thường xuyên gần 648,3 nghìn tỷ đồng NSNN, đạt 96% dự toán chi thường xuyên; chi đầu tư phát triển, giải ngân qua hệ thống kho bạc Nhà nước ước đạt 197,7 nghìn tỷ đồng, đạt 75% kế hoạch vốn năm 2013 Tác động nhân tố đến thu ngân sách nhà nước VN thời gian qua a Thu nhập GDP bình quân đầu người GDP bình quân đầu người tăng lên, nên tổng quy mô GDP nước tính USD theo tỷ giá hối đoái bình quân đạt quy mô tăng liên tục qua năm (năm 2005 đạt 54,7 tỷ USD, năm 2006 đạt 66,3 tỷ USD, năm 2007 đạt 77,4 tỷ USD, năm 2008 đạt 97,5 tỷ USD, năm 2009 đạt 99,8 tỷ USD, năm 2010 đạt 110,7 tỷ USD, năm 2011 đạt 133,1 tỷ USD) Tính tới năm 2013, GDP bình quân đầu người đạt khoảng 40,8 triệu đồng tương đương với khoảng 1.914 USD tăng 9,4% so với năm 2012 Các tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu năm 2014: Tổng sản phẩm nước (GDP) tăng khoảng 5,28% so với kỳ năm 2013; kim ngạch xuất tăng khoảng 10%; tỷ lệ nhập siêu khoảng 6% kim ngạch xuất khẩu; tốc độ tăng giá tiêu dùng (CPI) khoảng 7%; tổng nguồn vốn đầu tư phát triển toàn xã hội khoảng 30% GDP; tỷ lệ hộ nghèo giảm 1,7-2%, riêng huyện nghèo giảm 4%; tạo việc làm cho khoảng 1,6 triệu lao động; tỷ lệ thất nghiệp khu vực thành thị 4%; tỷ lệ lao động qua đào tạo đạt 52%,… Theo Bộ Tài chính, luỹ kế thu tháng đạt 636 nghìn tỷ đồng, 81,3% dự toán, tăng 17,2% so với kỳ năm 2013 Như vậy, so với số thu ngân sách kỳ năm 2013, kết thu ngân sách tháng đầu năm đạt kết khả quan Trong đó, thu nội địa thực tháng ước đạt 35,4 nghìn tỷ đồng Luỹ kế thu tháng đạt 427,89 nghìn tỷ đồng, 79,4% dự toán, tăng 20,1% so với kỳ năm 2013 Trong số thu vào NSNN khoảng 32,5 nghìn tỷ đồng cổ tức lợi nhuận lại DNNN theo số toán năm 2013 phát sinh tháng đầu năm 2014 theo Nghị định số 204/2013/NĐ-CP Chính phủ Đồng thời, thu khoảng 1,83 nghìn tỷ đồng tiền thuế Thu nhập doanh nghiệp phát sinh quý III-2013 số đối tượng doanh nghiệp gia hạn tháng theo Nghị số 02/NQ-CP Chính phủ, đến hạn phải nộp Thu từ dầu thô tháng ước đạt 8,3 nghìn tỷ đồng; luỹ kế tháng đạt 79,78 nghìn tỷ đồng, 93,6% dự toán, tăng 1,3% so với kỳ năm 2013 Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập thực tháng ước đạt 12,96 nghìn tỷ đồng Luỹ kế thu tháng đạt 125,1 nghìn tỷ đồng, 81,2% dự toán, tăng 21,3% so với kỳ năm 2013 Bảng tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2000 – 2012: Như vậy, ta thấy Thu nhập GDP bình quân đầu người tăng kéo theo thu ngân sách nhà nước tăng b Tỷ suất doanh lợi kinh tế Tỷ suất doanh lợi kinh tế chi tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế Tỷ suất doanh lợi lớn phản ánh khả tái tạo mở rộng nguồn thu nhập kinh tế lớn, nâng cao khả huy động cho NSNN Đây yếu tố định đến việc nâng cao tỷ suất thu cho NSNN Do vậy, xác định tỷ suất thu ngân sách cần vào tỷ suất doanh lợi kinh tế đảm bảo việc huy động Ngân sách không gặp khó khăn mặt tài cho hoạt động kinh tế Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước trì mức tăng cao tỷ suất lợi nhuận, doanh nghiệp quốc doanh đạt mức tỷ suất lợi nhuận trung bình khoảng 11,4% chưa tương xứng với lợi đầu tư Nhà nước, có doanh nghiệp hoạt động hiệu dẫn đến thua lỗ…Đây điểm yếu kinh tế nước ta, kinh tế tập trung xuất thô, chưa làm nâng cao giá trị hàng hóa xuất khẩu, dẫn đến làm giảm tỷ suất lợi nhuận, thu NSNN vừa bị giảm sút lại để bù lỗ cho doanh nghiệp làm ăn không hiệu Trước tình hình đó, Nhà nước thường giảm thuế suất đề khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế Trong năm gần đây, với tăng trưởng nói chung kinh tế, quy mô tổng thu ngân sách nhà nước không ngừng gia tăng nhờ mở rộng nhiều nguồn thu khác (như qua thuế, phí, bán tài nguyên, bán hay cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước…) Đi với mở rộng quy mô ngân sách, mức chi cho đầu tư phát triển từ ngân sách nhà nước gia tăng đáng kể Tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2001-2005 tăng bình quân 15%, tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước hàng năm bình quân đạt gần 23% GDP Nguồn thu ổn định từ sản xuất nước bước đầu dần tăng Tổng chi ngân sách nhà nước tăng bình quân 14,9% Tỷ lệ chi ngân sách nhà nước bình quân 28% GDP Trong chi cho đầu tư phát triển đạt bình quân 30,2% tổng chi ngân sách nhà nước Tính chung cho giai đoạn 2001-2005, tổng vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước chiếm khoảng 22,3% tổng vốn đầu tư toàn xã hội c Khả khai thác xuất tài nguyên thiên nhiên Việt Nam nước phát triển với kinh tế tăng trưởng, phát triển nhanh mà mục tiêu phát triển mạnh ngành công nghiệp dịch vụ, nguồn tài nguyên thiên nhiên ảnh hưởng lớn đến số thu NSNN Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú việc khai thác xuất tài nguyên ảnh hưởng đến Ngân sách Nhà nước Kinh nghiệm nước cho thấy, tỷ trọng xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% tổng kim ngạch xuất tỷ suất thu Ngân sách cao có khả tăng nhanh Với điều kiện phát triển kinh tế, quốc gia có tỷ trọng xuất dầu mỏ khoáng sản lớn tỷ lệ động viên vào NSNN lớn Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên (đặc biệt dầu mỏ khoáng sản) nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách nhà nước Dầu thô đóng góp lớn cho NSNN nước ta Ở Việt Nam, tỷ trọng xuất dầu thô không cao nhiều nước, song tỷ lệ động viên vào NSNN đạt 20% đóng góp đáng kể vào việc tăng tỷ lệ động viên vào NSNN Thực tế cho thấy nguồn thu NSNN thu từ hoạt động xuất dầu thô chiếm 16% tổng thu năm 2009, bên cạnh thu từ hoạt động xuất khoáng sản đáng kể Tuy nhiên năm 2009 nguồn thu từ dầu thô giảm năm giá dầu thô thấp dự toán 70USD 60USD Theo báo cáo Tổng cục Thuế, thu dầu thô năm 2012 ước đạt 140.107 tỷ đồng, 161% so với dự toán (vượt 53.107 tỷ đồng) tăng 27% so với thực năm 2011 d Mức độ trang trải khoản chi phí Nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước phụ thuộc vào nhiều yếu tố : - Quy mô tổ chức máy nhà nước hiệu hoạt động máy nhà nước - Nhiêm vụ kinh tế -xã hội mà nhà nước đảm nhiệm thời kỳ - Chính sách sử dụng kinh phí nhà nước Khi nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động Nhà nước khả tăng lên, việc tăng mức độ chi phí Nhà nước đòi hỏi tỷ suất thu Ngân sách tăng lên Cụ thể NSNN năm 2009 tập trung nguồn lực để tăng chi đầu tư phát triển (22.700 tỷ đồng), tăng kinh phí thực sách an sinh xã hội, phát triển kinh tế-xã hội, quốc phòng, an ninh (26.705 tỷ đồng) Góp phần quan trọng ngăn chặn suy giảm kinh tế, tạo đà phục hồi tăng trưởng năm 2010 Điều thể thúc đẩy tăng trưởng kinh tế sách kinh tế-xã hội cụ thể, khoa học thận trọng, từ xác lập sách chi NSNN có hiệu mực,giúp cho kinh tế tăng trưởng cách chắn giải hài hoà mối quan hệ thu chi NSNN Ở hầu phát triển nhà nước tham vọng đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế việc đầu tư vào công trình có quy mô lớn Để có vốn đầu tư phải tăng thu Nhưng thực tế tăng thu mức lại làm chậm tốc độ phát triển kinh tế - xã hội Để giải vấn đề nhà nước cần sử dung sách phát triển kinh tế xã hội có hiệu sở nghiên cứu khoa học hoạt động thực tiễn e Tổ chức máy thu nộp - Tổ chức máy thu nộp có ảnh hưởng trực tiếp đến thu ngân sách nhà nước - Tổ chức máy gọn nhẹ đat hiệu cao, chống thất thu chốn lậu thuế nhân tố tích cực làm giảm tỉ suất thu mà thỏa mãn nhu cầu chi NSNN - Thu NSNN đứng trước vấn đề thâm hụt trầm trọng nhiều yếu tố giảm thu ngân sách nhà nước xuất làm cho khả cân đối thu chi NSNN năm trở thành thách thức lớn kinh tế - Chính sách tài khóa nước ta chưa thực nuôi dưỡng nguồn thu cách hợp lí Việt Nam xây dựng sách thu làm để có nguồn thu sách chưa đề cập đến cách thỏa đáng nên nguồn thu giảm sút có phần sách tài khóa tạo Trong thực sách tài khóa chưa nghiêm túc, đôi lúc chưa thực tốt quy định tài việc chậm nộp thuế, thất thu thuế chưa thực tốt quy định tài việc chậm nộp thuế, thất thu thuế còn, chi tiêu lãng phí, thực hành tiết kiệm chưa cao… nên dẫn tới việc thu ngân sách nhà nước chưa đạt mục tiêu đề - Nguyên nhân khác chế tài rườm rà, công trình gặp nhiều khó khăn gây tổn hại tăng trưởng kinh tế Trước vấn đề để đạt mục tiêu ngân sách cần tiếp tục kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, thực sách tài khóa linh hoạt - Chi phí thời gian thực quy định thuế cho thấy năm doanh nghiệp phải 1959,2 để thực nghĩa vụ thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm từ 32% xuống 28% thuế suất thuế giá trị gia tăng giảm từ mức xuống mức, mức f Các nhân tố khác Tính đến hết tháng 12-2008 tổng số nợ chưa thuế 16000 tỷ đồng nợ có khả thu hồi 1057,7 tỷ đồng, nợ chưa xử lý 3962,3 tỷ đồng nợ thu khó thu 2048,9 tỷ đồng - Việc vay nợ nước nhiều kéo theo vấn đề phụ thuộc nước trị lẫn kinh tế làm giảm dự trữ ngoại hối nhiều trả nợ dẫn đến khủng hoảng tỷ giá, vay nợ nước làm tăng lãi suất Việc vay nợ làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước vay nhiều làm bội chi ngân sách nhà nước -Nhà nước phát hành thêm tiền vào lưu thông làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Nhưng việc phát hành nhiều lưu thông lớn lượng tiền cần thiết lưu thông gây lạm phát Ngân sách nhà nước thiếu hụt nguồn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây tăng trưởng nóng không cân khả tài quốc gia - Tăng khoản thu đặc biệt thuế làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Việc tăng thuế bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước giảm bội chi ngân sách nhà nước Tuy nhiên tăng không hợp lý làm giá hàng hóa tăng gây ảnh hưởng đến lãi suất - Năm 2009 năm có nhiều khó khăn thách thức lớn kinh tế nước ta Khủng hoảng tài suy thoái kinh tế toàn cầu tác động trực tiếp đến kinh tế nước, làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh xuất giảm sút ảnh hưởng đến việc làm đời sống nhân dân Trong bối cảnh ,chính phủ đề giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế ,duy trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội Xu hướng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam gia nhập WTO * Những cam kết tác động tới thu chi ngân sách nhà nước gia nhập WTO : -Tác động trực tiếp hội nhập thể qua yêu cầu thay đổi sách tài để phù hợp với yêu cầu cam kết quốc tế, bao gồm: Khi gia nhập WTO, Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn biểu thuế nhập hành, nhiều mặt hàng nhập giảm thuế, kéo theo ngân sách nhà nước bị giảm Tuy nhiên điều có mặt “được mất”, gia nhập WTO thực kinh tế mở, nước ta có nhiều hội, có nhiều nguồn vốn đầu tư nước ngoài, từ đẩy mạnh phát triển kinh tế Bên cạnh đó, tác động trực tiếp cắt giảm thuế, tính ổn định bền vững thu ngân sách bị ảnh hưởng Số thu từ khu vực kinh tế nước, từ doanh nghiệp nhà nước bị ảnh hưởng mạnh tác động cạnh tranh quốc tế trình cải cách doanh nghiệp Bên cạnh đó, chuyển dịch cấu thay đổi thị trường trình hội nhập thay đổi nguồn thu -Tác động đến thu ngân sách thông qua việc thực cắt giảm thuế quan theo lộ trình, thực nguyên tắc tối huệ quốc nguyên tắc đối xử quốc gia, tuân thủ Hiệp định giá hải quan theo qui định WTO -Tác động đến chi ngân sách thông qua việc cắt giảm khoản trợ cấp trực tiếp doanh nghiệp theo yêu cầu Hiệp định trợ cấp thông qua cải cách tiền lương, trợ cấp, bảo hiểm xã hội việc cải cách cấu chi thường xuyên chi đầu tư từ NSNN Ngoài ra, hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu hệ thống NSNN phải đảm bảo công khai minh bạch hóa sách thực theo lộ trình dự đoán trước để tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp - Tác động, ảnh hưởng gián tiếp hội nhập đến NSNN thể qua tác động, ảnh hưởng đến kinh tế thông qua tăng trưởng, cấu kinh tế, tiêu dùng – tiết kiệm – đầu tư, thương mại hệ thống kinh tế vi mô, đặc biệt hiệu kinh doanh doanh nghiệp Tốc độ tăng trưởng, biến động cấu kinh tế, thay đổi tỷ lệ tiết kiệm- tiêu dùng- đầu tư hiệu sản xuất, kinh doanh khu vực DN… làm thay đổi mức độ cấu thu ngân sách, cụ thể số thu cấu loại thuế thuế VAT, tiêu thụ đặc biệt, nhập khẩu, thu nhập, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân… - Theo cam kết, VN phải mở cửa 110 phân nghành dịch vụ cho thành viên WTO Những cam kết liên quan đến chế độ đầu tư, hình thức thành lập doanh nghiệp, thuê đất, biện pháp thuế, trợ cấp cho doanh nghiệp nước… Chúng ta chưa cho phép công ty nước diện Việt Nam hình thức chi nhánh ( ngoại trừ điều cho phép theo cam kết ngành cụ thể) II THỰC TRẠNG CỦA THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ GIẢI PHÁP MÀ NHÀ NƯỚC ĐÃ SỬ DỤNG Thực trạng thu ngân sách Nhà nước Việc thực cam kết với WTO làm giảm khoản thu ngân sách nhà nước Nếu phân tích, đánh giá cụ thể ngành hàng, lĩnh vực, doanh nghiệp thấy, sau gia nhập WTO có tác động chưa nhiều Đánh giá kinh tế không dựa vào vài ngành mà phải dựa tổng quan Sau tháng gia nhập WTO, kinh tế chưa chịu tác động lớn Số thu ngân sách hiệu kinh tế Số thu tăng có nghĩa hiệu kinh tế tăng ngược lại Nếu so với kỳ năm 2006, trái ngược với dự báo, giảm thuế gia nhập WTO không làm giảm nguồn thu từ thuế, thu ngân sách thực tế tăng năm 2007 với mức đóng góp nhiều nguồn thu từ thuế xuất nhập đến tổng ngân sách Điều phần giảm thuế Việt Nam theo cam kết WTO tương đối nhỏ thực dần dần, tác động đến số ngành Quan trọng hơn, tăng nhập dẫn đến mức thuế áp dụng cho diện thu thuế lớn Chính phủ thự cải cách mạnh mẽ thủ tục hải quan sách thuế năm trước tiếp tục phát huy năm đầu gia nhập nâng tỷ lệ thu thuế Có thể thấy rằng, thu ngân sách năm gặp nhiều khó khăn năm trước Cụ thể: Trong tháng đầu năm 2011, tổng thu ngân sách đạt 386.800 tỷ đồng, 65% dự toán năm; số năm 2010 ước tính 57,5%; năm 2009 50,9% năm 2008, tổng thu ngân sách Nhà nước lên đến 66,7% dự toán năm Được biết, nguyên nhân khiến thu ngân sách Nhà nước giảm mạnh tăng trưởng kinh tế bị suy giảm, số khoản thu lớn từ xuất nhập khẩu, từ đất đai bị giảm sút Trong tháng cuối năm, Tổng cục Thuế tập trung thực đồng biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác thanh, kiểm tra chống thất thu thuế quản lý nợ động thuế, bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2012 đề Cân đối dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014 Số liệu NSNN 2013-2014 14/01/2014 Đơn vị: Tỷ đồng Stt Nội dung Dự toán 2014 A TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 782.700 Thu nội địa 539.000 Thu từ dầu thô 85.200 Thu từ xuất khẩu, nhập 154.000 Thu viện trợ không hoàn lại 4.500 B TỔNG CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.006.700 Chi đầu tư phát triển 163.000 Chi trả nợ viện trợ 120.000 Chi phát triển nghiệp KT-XH, quốc phòng, an ninh, quản lý hành 704.400 Chi thực cải cách tiền lương Chi bổ sung quỹ dự trữ tài 100 Dự phòng 19.200 C BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC -224.000 Tỷ lệ bội chi so GDP 5,3% Khi Việt Nam gia nhập WTO, yêu cầu phải mở cửa thị trường hàng hóa, gia nhập WTO, Việt Nam ràng buộc mức trần cho tất dòng thuế biểu thuế nhập mình, sử dụng thuế nhập làm công cụ để bảo hộ, không sử dụng phí, lệ phí khoản thu khác nhằm mục đích thu ngân sách (ngoài thuế nhập khẩu) Trên tinh thần đó, Việt Nam giảm mức thuế nhập bình quân từ mức hành 17,4% xuống 13,4% vòng -7 năm Mức thuế nhập bình quân hàng nông sản giảm từ mức hành 23,5% xuống 20,9% mức thuế nhập bình quân hàng phi nông sản giảm từ 16,8% xuống 12,6% Việt Nam bảo lưu quyền áp dụng hạn ngạch thuế quan với đường, trứng gia cầm, thuốc muối Đối với trợ cấp nông sản, Việt Nam cam kết bãi bỏ hoàn toàn loại trợ cấp bị cấm trợ cấp xuất khẩu, trợ cấp nội địa hóa quyền hỗ trợ nước nông sản mức 10% Xem xét tác động cam kết giảm thuế thấy, tổng thể, việc cắt giảm mức thuế nhập làm giảm bảo hộ số mặt hàng, thúc đẩy việc cấu lại kinh tế phát triển theo hướng hiệu quả, chuyên môn hóa tăng sản xuất quy mô lớn, phát huy tốt lợi lao động, tài nguyên Thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao khả cạnh tranh, đẩy mạnh xuất Đây tín hiệu tốt nhà đầu tư nước ngoài, tăng niềm tin vào định hướng mở cửa tiềm phát triển kinh tế Việt Nam Việc cắt giảm thuế ngắn hạn tác động định, nhiên, lâu dài tác động không lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Hiện nước ta, tổng thu từ thuế nhập chiếm khoảng 9% tổng thu ngân sách nhà nước Đối với kim ngạch xuất khẩu, khoảng 20% tổng kim ngạch nhập chịu ảnh hưởng việc cắt giảm thuế nhập Việc cắt giảm thuế lại thực theo lộ trình, cắt giảm mặt hàng, cắt giảm giai đoạn Thêm vào đó, việc cắt giảm thuế chắn làm tăng kim ngạch xuất (việc giảm thuế tất yếu làm tăng kim ngạch xuất hàng với số lượng lớn nhập nhiều nguyên liệu đầu vào hơn) dẫn đến tăng thu thuế nhập khẩu, nên tác động không lớn, chí lâu dài làm tăng doanh thu cho ngân sách nhà nước Kinh nghiệm cho thấy số mặt hàng, có việc cắt giảm thuế lại biện pháp hữu hiệu nhằm kiềm chế nạn nhập lậu số mặt hàng có giá trị lớn, thuế xuất nhập cao Vì việc giảm thuế làm giảm động lực việc nhập lậu vốn chứa đụng nhiều rủi ro, thúc đẩy việc nhập ngạch không bị rủi ro, không vi phạm pháp luật, thúc đẩy tăng thu ngân sách Giải pháp - Một là, khai thác, cho thuê, nhượng bán lại tài sản, tài nguyên quốc gia tăng thu cho ngân sách, nhà nước cần dành kinh phí thỏa đáng cho để nuôi dưỡng, tái tạo phát triển tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt phá hủy tài sản, tài nguyên mục đích trước mắt Việc rà soát, đánh giá nguồn thu đẩy mạnh nhằm phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu địa bàn , nguồn thu không ổn định, làm rõ khoản thu, sắc thuế thất thu, nguồn thu tiềm đẩy mạnh biện pháp quản lý thu khoản thu liên quan đến đất đai, kinh doanh bất động sản, tài nguyên khoáng sản - Hai là, sách thuế phải vừa huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích tích tụ vốn cho doanh nghiệp dân cư Thời gian tới, ngành thuế tiếp tục tăng cường phối hợp ngành chức năng, đẩy mạnh khoản thu từ dự án, khu dân cư đô thị Đồng thời, đẩy mạnh thu tiền thuế đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng dất phi nông nghiệp, tăng cường quản lí thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường khai thác khoáng sản Để đảm bảo công tác thu thu đủ , ngành thuế đẩy mạnh công tác kiểm tra số ngành, lĩnh vực như: doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá( số thuế phát sinh hải nộp thấp) doanh nghiệp có đầu tư dự án, kinh doanh bất động sản; doanh nghiệp lỗ mở rộng sản xuất kinh doanh -Ba là, sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước phải đặt sở thu nhập mức sống dân -Bốn là, dùng ngân sách nhà nước đầu tư trực tiếp vào số doanh nghiệp quan trọng lĩnh vực then chốt, nhằm tạo nguồn tài Trong bối cảnh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn nay, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách, ngành thuế xác định phải phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp địa bàn tham mưu cho cấp ủy, quyền địa phương giải kịp thời khó khăn, vướng mắc sản xuất, kinh doanh thực nghĩa vụ thuế, giúp hoạt động sản xuất, kinh doanh phát triển ổn định, vững Tạo môi trường thuận lợi để thu hút đầu tư, tăng lực sản xuất mới, ổn định thị trường, tổ chức giải kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Định ký quý, cục thuế tổ chức đối thoại với doanh nghiệp địa bàn để kịp thời nắm bắt giải báo cáo quan có thẩm quyền giải khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, việc thực nghĩa vụ thuế - Năm là, nhà nước cần có sách tiết kiệm, khuyến khích người tiết kiệm tiêu dùng, tinh giản máy, cải cách hành để tích lũy vốn chi cho đầu tư Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, kết nối thông tin bốn ngành thuế - hải quan – kho bạc – tài Phối hợp ngành, cấp địa phương tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý giá để xử lý nghiêm hành vi lợi dụng tăng gái nhằm thu lợi bất chính, định giá bất hợp lý, đầu nâng giá Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đầy đủ khoản thu vào ngân sách nhà nước Kết Luận NSNN có vai trò quan trọng quốc gia NSNN dự toán thu chi tài Nhà nước, quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước, quan hệ kinh tế phát sinh Nhà nước xã hội Thu NSNN hai hoạt động NSNN nên đóng vai trò quan trọng không Khi nước ta gia nhập tổ chức thương mại WTO có nhiều tác động trực tiếp tới thu NSNN, có tích cực có tiêu cực Nó làm cho thu NSNN từ thuế xuất nhập giảm sút, cần thực biện pháp, sách ổn định theo nguồn thu ngân sách *** Tài liệu tham khảo: -Giáo trình nhập môn tài tiền tệ, Trường Đại học Thương Mại -Nguồn: Tổng hợp từ Niên giám thống kê, Tổng Cục thống kê, Nghị số 53/2013/QH13 ngày 11/11/2013 Quốc hội Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2014 - Báo cáo số 417/BC-CP ngày 18/10/2013 Chính phủ trình Quốc hội Kỳ họp thứ Quốc hội khoá XIII tình hình kinh tế - xã hội năm 2013 kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2014 -http://baodientu.chinhphu.vn/Kinh-te/Goc-nhin-tu-GDP-binh-quan-daunguoi-nam-2013/188639.vgp -http://baodientu.chinhphu.vn/Gop-y-Hien-ke/GDP-binh-quan-dau-nguoidang-tien-toi-moc-1900-USD/178582.vgp -http://vovtv.vov.vn/tim-kiem/gdp-binh-quan-dau-nguoi-cua-viet-nam-dangtien-toi-moc-1900-usd-c8-3770.aspx -http://www.tgvn.com.vn/Item/VN/KinhTe/2014/10/094B7B4E7B684EC4/ http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1351583/2126549? p_folder_id=2201720&p_recurrent_news_id=118032404 [...]... nợ nước ngoài quá nhiều sẽ kéo theo vấn đề phụ thuộc nước ngoài cả về chính trị lẫn kinh tế sẽ làm giảm dự trữ ngoại hối quá nhiều khi trả nợ dẫn đến khủng hoảng tỷ giá, vay nợ trong nước sẽ làm tăng lãi suất Việc vay nợ sẽ làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước nhưng vay quá nhiều thì sẽ làm bội chi ngân sách nhà nước -Nhà nước phát hành thêm tiền vào lưu thông làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước. .. thông lớn hơn lượng tiền cần thiết trong lưu thông thì sẽ gây ra lạm phát Ngân sách nhà nước là do thiếu hụt các nguồn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây tăng trưởng nóng và không cân đối với khả năng tài chính quốc gia - Tăng các khoản thu đặc biệt là thuế sẽ làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Việc tăng thuế có thể sẽ bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước và giảm bội chi ngân sách nhà nước Tuy nhiên... Chúng ta chưa cho phép các công ty nước ngoài hiện diện tại Việt Nam dưới hình thức chi nhánh ( ngoại trừ điều đó được cho phép theo cam kết trong từng ngành cụ thể) II THỰC TRẠNG CỦA THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ GIẢI PHÁP MÀ NHÀ NƯỚC ĐÃ SỬ DỤNG 1 Thực trạng của thu ngân sách Nhà nước Việc thực hiện các cam kết với WTO thì làm giảm các khoản thu chính của ngân sách nhà nước Nếu phân tích, đánh giá cụ thể... giảm thu ngân sách nhà nước đang xuất hiện làm cho khả năng mất cân đối thu chi NSNN cả năm trở thành thách thức lớn nhất đối với nền kinh tế - Chính sách tài khóa của nước ta chưa thực sự nuôi dưỡng nguồn thu một cách hợp lí Việt Nam mới xây dựng chính sách thu nhưng làm thế nào để có nguồn thu thì chính sách chưa đề cập đến một cách thỏa đáng nên nguồn thu giảm sút cũng có phần do chính sách tài khóa... lợi dụng tăng gái nhằm thu lợi bất chính, định giá bất hợp lý, đầu cơ nâng giá Theo dõi kịp thời biến động về giá cả để thu đầy đủ các khoản thu vào ngân sách nhà nước Kết Luận NSNN có vai trò rất quan trọng đối với mỗi một quốc gia NSNN là bản dự toán thu chi tài chính của Nhà nước, là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là những quan hệ kinh tế phát sinh giữa Nhà nước và xã hội Thu NSNN là một trong... bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2012 đề ra Cân đối dự toán ngân sách Nhà nước năm 2014 Số liệu NSNN 2013-2014 14/01/2014 Đơn vị: Tỷ đồng Stt Nội dung Dự toán 2014 A TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 782.700 1 Thu nội địa 539.000 2 Thu từ dầu thô 85.200 3 Thu từ xuất khẩu, nhập khẩu 154.000 4 Thu viện trợ không hoàn lại 4.500 B TỔNG CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.006.700 1 Chi đầu tư phát... khi đó thực hiện chính sách tài khóa chưa nghiêm túc, đôi lúc còn chưa thực hiện tốt các quy định tài chính việc chậm nộp thuế, thất thu thuế vẫn còn chưa thực hiện tốt các quy định tài chính việc chậm nộp thuế, thất thu thuế vẫn còn, chi tiêu lãng phí, thực hành tiết kiệm chưa cao… nên dẫn tới việc thu ngân sách nhà nước chưa đạt mục tiêu đề ra - Nguyên nhân khác là do cơ chế tài chính rườm rà, công... là, chính sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước phải được đặt trên cơ sở thu nhập và mức sống của dân -Bốn là, dùng ngân sách nhà nước đầu tư trực tiếp vào một số doanh nghiệp quan trọng trong những lĩnh vực then chốt, nhằm tạo ra nguồn tài chính mới Trong bối cảnh các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn như hiện nay, nhằm tạo ra nguồn thu cho ngân sách, ngành thuế xác định phải phối hợp chặt... và tác động của nó tới thu chi ngân sách nhà nước khi gia nhập WTO : -Tác động trực tiếp của hội nhập được thể hiện qua yêu cầu thay đổi chính sách tài chính để phù hợp với yêu cầu của các cam kết quốc tế, bao gồm: Khi gia nhập WTO, Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn bộ biểu thuế nhập khẩu hiện hành, vậy nhiều mặt hàng nhập khẩu sẽ giảm thuế, kéo theo ngân sách nhà nước sẽ bị giảm Tuy nhiên điều gì... Đây là tín hiệu tốt đối với các nhà đầu tư nước ngoài, tăng niềm tin vào định hướng mở cửa và tiềm năng phát triển kinh tế của Việt Nam Việc cắt giảm thuế trong ngắn hạn sẽ tác động nhất định, tuy nhiên, về lâu dài sẽ tác động không lớn lắm đối với nguồn thu ngân sách nhà nước Hiện nay ở nước ta, tổng thu từ thuế nhập khẩu chỉ chiếm khoảng 9% tổng thu ngân sách nhà nước Đối với kim ngạch xuất khẩu, ... tỷ đồng Luỹ kế thu tháng đạt 125,1 nghìn tỷ đồng, 81,2% dự toán, tăng 21,3% so với kỳ năm 2013 Bảng tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2000 – 2012: Như vậy, ta thấy Thu nhập GDP bình quân... phép theo cam kết ngành cụ thể) II THỰC TRẠNG CỦA THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ GIẢI PHÁP MÀ NHÀ NƯỚC ĐÃ SỬ DỤNG Thực trạng thu ngân sách Nhà nước Việc thực cam kết với WTO làm giảm khoản thu ngân sách