Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH máy đồng lợi

CH XỄCă NGă1.ăC ăS LÝ LU N CHUNG V K TOÁN BÁN HÀNG VÀ NH K T QU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI PăTH NGăM I 1.1. Khái quát chung v k toán bán hàng và xácă đ nh k t qu bán hàng trong doanh nghi păth 1.1.1.ă ngăm i căđi m c a ho tăđ ngăkinhădoanhăth 1.1.1.1. Khái ni m ho tăđ ngăkinhădoanhăth ngăm i ngăm i Kinh doanh th ng m i là ho t đ ng mua bán, trao đ i hàng hóa, d ch v ầ trên th tr ng c a các cá nhân, t ch c, doanh nghi p nh m m c đích thu v l i nhu n cho các ch th kinh doanh. Doanh nghi p th ng m i có th là các cá nhân, t ch c, doanh nghi pầ có đ y đ n ng l c hành vi nhân s , t cách pháp nhân đ thành l p nên công ty th ng m i theo quy đ nh c a pháp lu t. Ho t đ ng kinh doanh th ng m i là khâu trung gian n i li n gi a s n xu t và tiêu dùng. 1.1.1.2.ă căđi m ho tăđ ngăkinhădoanhăth ngăm i V ho t đ ng: Ho t đ ng kinh t c b n là l u chuy n hàng hóa. V hàng hóa: Hàng hóa kinh doanh th ng m i g m các lo i v t t , hàng hóa v t ch t, hàng hóa phi v t ch t mà doanh nghi p mua v v i m c đích đ bán. V ph ng th c l u chuy n hàng hóa: Có 2 hình th c chính là bán buôn và bán l . V s v n đ ng c a hàng hóa: S v n đ ng c a hàng hóa không gi ng nhau, tùy thu c vào ngu n hàng và ngành hàng. Do đó chi phí thu mua và th i gian l u chuy n gi a hàng hóa c ng khác nhau gi a các lo i. 1.1.2. M t s khái ni mătrongăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng trong doanh nghi păth ngăm i 1.1.2.1. Khái ni măbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng Bán hàng là giai đo n cu i cùng c a quá trình l u thông hàng hóa, đ ng th i th c hi n quan h trao đ i, giao d ch, thanh toán gi a ng i mua và ng i bán. M t khác, đây còn là quá trình chuy n giao quy n s h u hàng hóa t doanh nghi p và ng mua. Hàng hóa t hình thái v t ch t chuy n sang hình thái ti n t . Quá trình bán hàng ng i các doanh nghi p có nh ng đ c đi m chính sau: Có s trao đ i th a thu n gi a ng i mua đ ng ý mua. i bán và ng 1 i mua, ng i bán đ ng ý bán, Có s thay đ i quy n s h u hàng hóa: Ng có quy n s h u hàng hóa đư mua c a ng i bán m t quy n s h u, ng i mua i bán. 1.1.2.2.ăXácăđ nh k t qu bán hàng K t qu bán hàng là ph n chênh l ch gi a chi phí kinh doanh đư b ra và doanh thu đư thu v trong k . N u doanh thu l n h n chi phí thì k t qu bán hàng là lãi, ng c l i n u nh h n thì là l . Vi c xác đ nh k t qu bán hàng đ c ti n hành vào cu i k kinh doanh, th ng là cu i tháng, cu i quý, cu i n m. Tùy thu c vào đ c đi m và yêu c u qu n lý c a t ng doanh nghi p. 1.1.3. Vai trò, nhi m v c a k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng trong doanh nghi păth ngăm i 1.1.3.1. Vai trò c a k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng trong doanh nghi păth ngăm i K toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng có vai trò vô cùng quan tr ng không ch đ i v i doanh nghi p mà còn đ i v i toàn b n n kinh t . Trong doanh nghi p th ng m i, k toán bán hàng qu n lý hàng hóa, bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng t đó cung c p thông tin v tình hình bán hàng, k t qu kinh doanh đ các nhà qu n lý n m đ c tình hình hàng hóa, tình hình th c hi n k ho ch bán hàng, chính sách giá c h p lý đ đánh giá đúng đ n n ng l c kinh doanh c a doanh nghi p, qua đó đ nh h ng v qu n lý và tiêu th hàng hóa hi u qu h n. Xác đ nh k t qu kinh doanh đ ho ch đ nh k ho ch kinh doanh cho n m ti p theo đ c t t h n và đó c ng là c s xác đ nh chính xác hi u qu ho t đ ng c a doanh nghi p, t đó th c hi n ngh a v n p thu , phí, l phí vào ngân sách nhà n c. 1.1.3.2. Nhi m v c a k toánă bánă hƠngă vƠă xácă đ nh k t qu bán hàng trong doanh nghi păth ngăm i Ghi chép và ph n ánh k p th i, chi ti t kh i l bán ra, t n kho c v s l ng, ch t l ng hàng hóa, d ch v mua vào, ng và giá tr . Ki m tra, giám sát tình hình th c hi n ch tiêu k ho ch bán hàng, doanh thu bán hàng c a đ n v , tình hình thanh toán ti n hàng. Tính toán và ph n ánh chính xác t ng giá c a hàng bán ra bao g m c doanh thu bán hàng, thu GTGT đ u ra c a t ng nhóm hàng, t ng hoá đ n khách hàng, t ng đ n v tr c thu c (theo các c a hàng, qu y hàngầ). T p h p đ y đ , chính xác, k p th i các kho n chi phí bán hàng, th c t phát sinh và k t chuy n (hay phân b ). 2 Thang Long University Library Ph n ánh k p th i doanh thu bán hàng đ xác đ nh k t qu bán hàng. ôn đ c, ki m tra, đ m b o thu đ và k p th i ti n bán hàng, tránh b chi m d ng v n b t h p lý. Cung c p thông tin chính xác, trung th c, l p quy t toán đ y đ , k p th i đ đánh giá đúng hi u qu kinh doanh c ng nh tình hình th c hi n ngh a v v i Nhà n c. 1.2. N i dung k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng trong doanh nghi p th ngăm i 1.2.1.ăCácăph ngăth c bán hàng Bán hàng là quá trình luân chuy n v n kinh doanh t hình thái hàng hóa sang hình thái ti n t . ây là giai đo n cu i cùng và c ng là khâu quan tr ng nh t trong toàn b quá trình kinh doanh c a doanh nghi p th ng m i. Có 2 ph ng th c bán hàng sau: 1.2.1.1. Bán buôn Bán buôn là hình th c bán hàng cho các đ n v trung gian nh t ng đ i lý ho c đ i lý v i s l ng l n đ ti p t c quá trình l u chuy n hàng hóa. V i m t m c giá g c ho c giá đư có chi t kh u m c cao nh m tiêu th hàng hóa và thu h i v n đ c nhanh h n. Có các hình th c bán buôn ch y u sau: Bán buôn qua kho: Là ph ng th c bán hàng mà trong đó hàng bán đ tr c ti p t kho hàng hóa c a doanh nghi p. c xu t c th hi n qua 2 hình th c: Bán buôn qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p: C n c vào h p đ ng đư ký k t, bên mua đ n nh n hàng ngay t i kho c a ng i bán. Khi nh n hàng xong, ng i mua thanh toán ho c ch p nh n thanh toán thì hàng đó đ c xác nh n là tiêu th . Bán buôn qua kho theo hình th c chuy n hàng: Theo hình th c này, doanh nghi p xu t kho hàng hóa, dùng ph ng ti n v n t i chuy n đ n kho c a bên mua ho c đ a đi m quy đ nh trên h p đ ng. Hàng hóa chuy n bán nh ng v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p nên hàng v n ch a đ c xác nh n là tiêu th và ch a ghi nh n doanh thu. Chi phí v n chuy n do hai bên th a thu n, n u doanh nghi p ch u thì ghi vào chi phí bán hàng. 3 Bán buôn v n chuy n th ng: Sau khi doanh nghi p mua hàng, hàng mua không đ a v nh p kho mà chuy n bán th ng cho bên mua. Ph qua 2 hình th c sau: ng th c này đ c th hi n Bán buôn v n chuy n th ng có tham gia thanh toán (còn g i là hình th c giao tay ba). Doanh nghi p sau khi mua hàng s giao tr c ti p cho bên mua t i kho ng i bán. Sau khi giao, nh n, bên mua ký nh n đ hàng và ch p nh n n ho c thanh toán ngay thì hàng đ c xác nh n là đư tiêu th . Bán buôn v n chuy n th ng không tham gia thanh toán: Doanh nghi p lúc này ch là bên trung gian gi a bên mua và bên bán, không phát sinh nghi p v mua bán hàng hóa mà ch h ng hoa h ng t ng i mua ho c ng i bán. 1.2.1.2.Bán l Bán l là hình th c bán hàng tr c ti p cho ng i tiêu dùng. Hình th c bán l thu ti n t p trung: Nhân viên thu ngân và nhân viên bán hàng làm vi c riêng bi t. Cu i ngày nhân viên bán hàng kiêm kê hàng hóa t n đ xác đ nh s l ng hàng đư bán ra trong ngày. Nhân viên thu ngân tính t ng ti n và vi t phi u n p ti n. Bán l thu ti n tr c ti p: Nhân viên bán hàng thu ti n tr c ti p t khách. H t ngày, nhân viên bán hàng vi t phi u n p ti n và n p ti n cho th qu . Sau đó nhân viên bán hàng ki m kê hàng t n đ xác đ nh s l báo cáo bán hàng. ng hàng đư bán trong ngày và l p u đi m: Doanh nghi p có đi u ki n ti p xúc tr c ti p v i khách hàng, do v y có th n m b t nhanh nh y v i s thay đ i c a nhu c u, s thay đ i th hi u tiêu dùng, t đó có nh ng ph ng án bán hàng thích h p. Nh c đi m: Thu h i v n ch m. Bán hàng tr góp Khi khách hàng mua hàng hóa thì đ c coi là tiêu th . Ng i mua ph i thanh toán m t ph n ti n ngay t i th i đi m mua hàng, s ti n còn lo i đ c tr theo tháng và ph i ch u m t lãi su t nh t đ nh. Hàng g i đ i lý bán, ký g i Hàng giao cho đ n v đ i lý v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p và ch a xác đ nh là đư bán Doanh nghi p h ch toán vào doanh thu khi nh n đ c ti n thanh toán c a bên nh n đ i lý ho c đư đ c ch p nh n thanh toán. Kho n hoa h ng doanh nghi p đư tr là ph n chi phí bán hàng và đ c h ch toán vào tài kho n 641. 4 Thang Long University Library 1.2.2.ăCácăph ngăphápăthanhătoán Trong doanh nghi p th ti n hành theo 2 ph ng m i vi c thanh toán v i ng i mua (ng i bán) đ c ng th c ch y u sau: Thanh toán b ng ti n m t: Doanh nghi p bán hàng và khách hàng thanh toán tr c ti p b ng ti n m t. Thanh toán qua ngân hàng: Bán hàng và thanh toán b ng cách chuy n ti n t tài kho n c a ng 1.2.3.ăPh 1.2.3.1ăPh i mua sang tài kho n c a ng i bán. ngăphápătínhăgiáăv n hàng bán và th iăđi m ghi nh n doanh thu ngăphápătínhăgiáăv n hàng bán Giá v n hàng bán là m t trong nh ng kho n chi phí chi m t tr ng l n trong quá trình bán hàng.Vi c xác đ nh tr giá v n c a hàng bán là m t công vi c quan tr ng nh h ng l n đ n vi c xác đ nh k t qu bán hàng.Tùy thu c vào đ c đi m kinh doanh mà doanh nghi p l a ch n ph ng pháp tính giá v n khác nhau. Trong doanh nghi p th Giá v n hàng bán = ng m i giá v n hàng bán đ c tính nh sau: Giá mua hàng hóaăxácăđ nh là + tiêu th hàng tiêu th i v i giá mua hàng bán thì áp d ng m t trong nh ngăph Ph Ph Chi phí thu mua phân b cho ngăphápăsau: ng pháp bình quân gia quy n ng pháp giá th c t c k d tr Theo ph ng pháp c n c vào s t n đ u k và s nh p trong k k toán đ tính giá bình quân c a hàng hóa theo công th c: Giá mua c a hàng hóa bán trong k = S l ng hàng hóa xu t kho trong k Giá th c t hàng năgiáăbìnhă quân gia quy n t n kho = S l ng hàng hóa t năđ u k 5 x + + năgiáăbìnhă quân trong k Giá th c t hàng nh p trong k S l ng hàng hóa nh p trong k u đi m: Ph t n kho, kh i l ng pháp này phù h p v i doanh nghi p có ít ch ng lo i hàng ng nh p xu t ít và đ n gi n, d th c hi n. Nh c đi m: Cu i k k toán m i tính đ c đ n giá làm ch m công vi c và không đ m b o đ c tính chính xác khi xác đ nh giá đ n v c a hàng hóa xu t bán do không cung c p k p th i thông tin cho m i nghi p v . Ph ng pháp bình quân sau m i l n nh p Giá th c t t n kho sau m i l n nh p năgiáăbìnhăquơnă sau m i l n nh p u đi m: Ph L = ng pháp này kh c ph c đ trên, v a chính xác v a c p nh t đ Nh Ph ng th c t t năđ u kho sau m i l n nh p c th c nh c đi m c a ph ng pháp ng xuyên, liên t c. c đi m: T n nhi u công s c, tính toán nhi u l n. ng pháp tính giá th c t đích danh Theo ph ng pháp này, hàng hóa xu t kho thu c lô hàng nào thì l y đ n giá nh p kho c a lô hàng đó đ tính. u đi m: ây là ph ng pháp t t nh t, tuân th nguyên t c phù h p c a k toán, chi phí th c t phù h p v i doanh thu th c t . Giá tr hàng t n kho đ ph n ánh theo đúng giá tr th c c a hàng hóa. Nh c đi m: Vi c áp d ng ph c ng pháp này đòi h i đi u ki n kh t khe, ch nh ng doanh nghi p kinh doanh có ít lo i m t hàng, hàng t n kho có giá tr l n, m t hàng n đ nh thì m i có th áp d ng đ c. Không áp d ng v i doanh nghi p có nhi u lo i hàng. Ph ng pháp nh p tr Hàng hóa nào nh p tr c, xu t tr c thì xu t tr c (FIFO) c, xu t h t s hàng nh p tr cr im iđ n s hàng nh p sau theo giá th c t t ng l n nh p. Do v y hàng hóa t n kho cu i k s là giá th c t c a s v t li u mua vào cu i k ho c g n cu i k . Ph ng pháp này thích h p trong tr ng h p giá c n đ nh ho c có xu h ng gi m. u đi m: Có th tính ngay tr giá v n hàng xu t kho t ng l n xu t hàng, đ m b o cung c p s li u k p th i cho k toán ghi chép các khâu ti p theo c ng nh cho qu n lý. Tr giá v n c a hàng t n kho t ng đ i sát v i giá th tr ng c a m t hàng đó. D n đ n ch tiêu hàng t n kho trên báo cáo tài chính có ý ngh a th c t h n. Nh c đi m: Doanh thu hi n t i không phù h p v i chi phí hi n t i. T n nhi u công s c vì ph i tính giá theo t ng ch ng lo i m t hàng. 6 Thang Long University Library Ph ph ng pháp nh p sau, xu t tr c (LIFO) Hàng hóa nào mua vào sau cùng s đ ng pháp trên. c xu t tr c. Ph ng pháp này ng cv i u đi m: Chi phí c a l n mua g n nh t t ng đ i sát v i tr giá v n c a hàng thay th . m b o đ c yêu c u c a nguyên t c phù h p trong k toán. Nh tr c đi m: Tr giá v n hàng t n kho cu i k có th không sát v i giá th ng c a hàng thay th . 1.2.3.3. Th iăđi m ghi nh n doanh thu Doanh thu bán hàng đ c ghi nh n khi đ ng th i th a mưn t t c n m 5 đi u ki n sau: Doanh nghi p đư chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i quy n s h u s n ph m ho c hàng hóa cho ng i mua Doanh nghi p không còn n m gi quy n qu n lý hàng hóa nh ng hàng hóa ho c quy n ki m soát hàng hóa Doanh thu đ c xác đ nh t Doanh nghi p đư thu đ ng đ i ch c ch n c ho c s thu đ c l i ích kinh t t giao d ch bán hàng Xác đ nh đ is h u c chi phí liên quan đ n giao d ch bán hàng. 1.2.4. K toán bán hàng 1.2.4.1. Ch ng t s d ng Phi u thu, phi u chi Hóa đ n giá tr gia t ng Gi y báo có c a ngân hàng B ng kê hàng hóa bán ra Ch ng t , b ng kê tính thu 7 1.2.4.2.Tài kho n s d ng Tài kho nă156ăắHƠngăhóa”: Tài kho n này dùng đ ph n ánh giá tr hi n có và tình hình bi n đ ng t ng, gi m các lo i hàng hóa c a doanh nghi p. K t c u và n i dung tài kho n: TK 156 - Hàng hóa Tr giá mua hàng nh p kho trong k Tr giá xu t kho hàng trong k và hàng tr l i ng Chi phí thu mua i bán Tr giá hàng thi u h t Tr giá hàng hóa thuê ngoài gia công Tr giá hàng hóa đư bán b tr l i Tr (Ph giá hàng t n kho cu i k ng pháp ki m kê đ nh k ) Chi phí thu mua phân b cho hàng hóa đư bán trong k Chi t kh u th h ng m i hàng mua đ ng Tr giá hàng t n kho cu i k (Ph pháp ki m kê đ nh k ) DCK: Tr giá v n hàng t n cu i k Tài kho n 156 đ c chi ti t thành 2 tài kho n: TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phi mua hàng Tài kho nă632ă ắGiáă v năhƠngă bán”: Tài kho n này dùng đ ph n ánh tr giá v n hàng hóa bán trong k . K t c u và n i dung tài kho n: TK 632 - Giá v n hàng bán Tr giá v n c a hàng đư bán trong k Hoàn nh p d phòng gi m giá hàng t n kho Chi phí thu mua phân b cho hàng tiêu th trong k c Tr giá hàng bán b tr l i nh p kho K t chuy n giá v n c a hàng hóa Trích l p d phòng gi m giá hàng đư bán ra trong k sang TK 911 t n kho 8 Thang Long University Library ng Tài kho nă157ăắHƠngăg iăbán”: Tài kho n này dùng đ phán ánh tr giá hàng hóa g i bán đ i lý K t c u và n i dungtài kho n: TK 157 - Hàng g i bán Tr giá hàng hóa, thành ph m đư - - Tr giá hàng hóa, thành ph m g i g i đ i lý, ký g i, g i cho các đ n v c p đi bán đ c xác đ nh đư tiêu th . d i h ch toán ph thu c. - Tr giá hàng hóa, thành ph m,đư - Tr giá d ch v đư cung c p cho g i đi b khách hàng tr l i. khách hàng nh ng ch a đ c ch p nh n tiêu th . D CK: Tr giá hàng hóa g i bán cu i k Tài kho nă 511ă ắDoanhă thuă bánă hƠng và cung c p d ch v ”: Tài kho n này dùng đ ph n ánh t ng doanh thu bán hàng th c k c a doanh nghi p trong k h ch toán. K t c u và n i dung tài kho n: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Các kho n gi m tr doanh thu Doanh thu bán hàng theo giá ghi Gi m giá hàng bán, chi t kh u trên hóa đ n th ng m i Doanh thu hàng bán b tr l i Thu tiêu th đ c bi t, thu xu t kh u ph i n p (n u có), thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p K t chuy n doanh thu thu n Tài kho n 511 không có s d cu i k và có 6 tài kho n c p 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán các thành ph m TK 5113: Doanh thu cung c p d ch v TK 5114: Doanh thu tr c p, tr giá TK 5117: Doanh thu kinh doanh b t đ ng s n đ u t TK 5118: Doanh thu khác 9 Tài kho nă 521ă ắChi t kh uă th kho n chi t kh u th ng i mua hàng do ng ngă m i”: Tài kho n này dùng đ ph n nh ng m i mà doanh nghi p đư gi m tr ho c đư thanh toán cho i mua hàng đư mua m t l ng hàng hóa v i kh i l ng l n. K t c u và n i dung tài kho n: TK 521 ậ Chi t kh uăth Các kho n chi t kh u th phát sinh trong k ng m i th c t ngăm i Cu i k k t chuy n sang tài kho n 511 đ xác đ nh doanh thu thu n Tài kho n 521 không có s d cu i k Tài kho nă531ăắHàng bán b tr l i”: Tài kho n này dùng đ theo dõi doanh thu c a s hàng hóa đư tiêu th nh ng b khách hàng tr l i. K t c u và n i dung tài kho n: TK 531 - Hàng bán b tr l i Doanh thu c a hàng bán b tr l i Cu i k k t chuy n sang tài kho n 511 đ xác đ nh doanh thu thu n Tài kho n 531 không có s d cu i k Tài kho nă532ăắGi măgiáăhƠngăbán”: Tài kho n này dùng đ ph n ánh kho n gi m giá hàng bán th c t phát sinh. Gi m tr cho ng i mua do s n ph m, hàng hóa kém, m t ph m ch t hay quy cách không đúng theo quy đ nh trong h p đ ng kinh t . K t c u và n i dung tài kho n: TK 532 - Gi m giá hàng bán Các kho n gi m giá hàng bán đư ch p K t chuy n toàn b s ti n gi m giá hàng thu n cho ng i mua hàng bán sang TK 511 đ xác đ nh doanh thu thu n TK 532 không có s d cu i k . 10 Thang Long University Library 1.2.4.3.ăPh Ph ph ngăphápăk toán ng pháp k toán bán hàng trong doanh nghi p h ch toán hàng t n kho theo ng pháp kê khai th ng xuyên. Thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr S ăđ 1.1. K toán bán buôn qua kho theo hình th c bán hàng tr c ti p TK 1561 TK 632 GVHB TK 911 TK 511 TK 111,112, 131 K/c GVHB DT hàng bán b tr l i K/c doanh thu gi m giá, CKTM Thu n TK 3331 TK 1562 Thu GTGT đ u ra Phân b CP thu mua TK 521,531,532 DT bán hàng ch a thu K/c các kho n gi m tr DT 11 S ăđ 1.2. K bán buôn qua kho theo hình th c chuy n hàng TK 156 TK 632 TK 521, 532 K/c GVHB TK157 Xu t kho GVHB TK 111,112,131 TK 511 TK 911 TK 3331 K/c các kho n Thu GTGT gi m tr DT đ u ra K/c doanh thu thu n Doanh thu bán hàng ch a có thu GTGT g i bán Hàng bán b tr l i S ăđ 1.3. Bán buôn qua v n chuy n th ng không tham gia thanh toán TK 111,112,131 TK 511 TK 133 TK 3331 Thu GTGT in p ph i n p Hoa h ng môi gi i đ TK 641 ch Thu GTGT ph i n p ng Chi phí môi gi i 12 Thang Long University Library S ăđ 1.4. Bán buôn v n chuy n th ng có tham gia thanh toántheo hình th c g i bán TK 111,112, 331 TK 632 TK 911 TK 521, 532 TK 133 Thu GTGT đ u vào Giao hàng và TK 511 TK 111,112,131 TK 3331 K/c các kho n Thu gi m tr DT GTGT K/c đ u ra GVHB K/c DT thu n ghi nh n GVHB DT bán hàng ch a có thu GTGT Tk 157 Chuy n Ghi nh n Hàng Giá v n Hàng bán b tr l i 13 S ăđ 1.5. K toánăbánăhƠngăph TK 632 TK 156 ngăth c bán hàng tr góp TK 111,112 TK 511 TK911 DT tính theo K/c DT thu n Tr giá v n bán tr ngay Ng TK 3331 K/c GVHB S ti n i mua tr l n đ u Thu GTGT hàng bán đ u ra TK 515 TK 3387 K/c DT Lưi tr ch m Lưi tr ho t đ ng TC phân b t ng k ch m 14 Thang Long University Library TK 131 S ti n còn ph i thu 1.2.5. K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng 1.2.5.1. K toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p. Ch ng t s d ng B ng phân b l ng và các kho n tính theo l ng Hóa đ n, phi u chi B ng phân b kh u hao TSC ầ Tài kho n s d ng Tài kho nă641ăắChiăphíăbánăhƠng”:ăTài kho n này dùng đ ph n ánh các chi phí th c t phát sinh trong quá trình bán hàng. K t c u và n i dung tài kho n: TK 641 - Chi phí bán hàng Các chi phí liên quan đ n quá trình bán K t chuy n chi phí bán hàng sang TK 911 hàng hóa đ tính k t qu kinh doanh trong k Tài kho n 641 không có s d cu i k và có 7 tài kho n c p 2: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí v t li u, bao bì TK 6413: Chi phí d ng c , đ dùng TK 6414: Chi phí kh u hao TSC TK 6415: Chi phí b o hành TK 6417: Chi phí d ch v mua ngoài TK 6418: Chi phí b ng ti n khác 15 Tài kho nă642ăắChiăphíăqu n lý doanh nghi p”: Tài kho n này dùng đ ph n ánh các chi phí qu n lý chung c a doanh nghi p. K t c u và n i dung tài kho n: TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Các chi phí qu n lý doanh nghi p Hoàn nh p d phòng ph i thu khó th c t phát sinh trong k đòi, d phòng ph i tr S d phòng ph i thu khó đòi, d phòng ph i tr K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p sang TK 911 D phòng tr c p m t vi c làm Tài kho n 642 không có s d cu i k và có 8 tài kho n c p 2: TK 6421: Chi phí nhân viên qu n lý TK 6422: Chi phí v t li u qu n lý TK 6423: Chi phí đ dùng v n phòng TK 6424: Chi phí kh u hao TSC TK 6425: Thu , phí và l phí TK 6426: Chi phí d phòng TK 6427: Chi phí d ch v mua ngoài TK 6428: Chi phí b ng ti n khác 16 Thang Long University Library S ăđ 1.6. K toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p TK 334 TK 641,642 TK111,112ầ L ng ph i tr cho NVBH và NVQLDN TK 338 Các kho n trích theo l TK 152,153 Các kho n ghi gi m CP bán hàng và chi phí qu n lý ng doanh nghi p CP v t li u, d ng c ph c v cho b ph n bán hàng và QLDN TK 352 TK 214 Hoàn nh p d phòng CP kh u hao TSC ph i tr (b o hành SP) dùngcho BH và QLDN TK 335 Trích tr c CP theo k ho ch TK 911 TK 142,242 Phân b d n CP tr tr c K/c chi phí bán hàng TK 111,112,331 chi phí qu n lý doanh CP mua ngoài nghi p TK 133 Thu GTGT TK 351,352 đ u vào Trích l p qu d phòng m t vi c làm trích d phòng b o hành SP TK 139 Trích l p d phòng n ph i thu khó đòi Hoàn nh p d phòng n ph i thu khó đòi 17 1.2.5.2. K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng Xác đ nh k t qu bán hàng là vi c so sánh ph n chênh l ch gi a doanh thu bán hàng thu n t vi c bán hàng v i các chi phí b ra ph c v cho quá trình bán hàng. Trong đó, chi phí b ra phuc v cho quá trình bán hàng bao g m: Giá v n hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p. Tài kho n s d ng Tài kho nă 911ă ắXácă đ nh k t qu kinhă doanh”: Tài kho n này dùng đ xác đ nh và ph n ánh k t qu ho t đ ng kinh doanh, các ho t đ ng khác c a doanh nghi p trong m t k k toán n m. K t c u và n i dung tài kho n: TK 911 - Xácăđ nh k t qu kinh doanh Tr giá v n c a hàng hóa đư bán ra Doanh thu thu n v hàng hóa đư Chi phí bán hàng và chi phí qu n bán ra trong k lý doanh nghi p Doanh thu ho t đ ng tài chính, các Chi phí ho t đ ng tài chính, chi phí kho n thu nh p khác thu thu nh p doanh nghi p K t chuy n l c a t t c các ho t đ ng s n xu t kinh doanh trong k Chi phí thu TNDN K t chuy n lãi c a t t c các ho t đ ng s n xu t kinh doanh trong k TK 911 không có s d cu i k . Ph ngăphápăxácăđ nh k t qu bán hàng K t qu bán hàng trong k kinh doanh c a doanh nghi p th đ nh nh sau: K t qu bán hàng Doanh = thu bán hàng DTăthu năt ăho tă đ ngăbánăhƠng gi m tr doanh thu = c xác Chi phí Các kho n - ng m i đ - Giá v n hàng bán Doanh thu bán hàng - - Chi phí bán hàng - qu n lý doanh nghi p Cácăkho năgi mătr ă doanh thu Trong đó, các kho n gi m tr doanh thu bao g m: Chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i, thu GTGT (tính theo ph ng pháp tr c ti p), thu xu t kh u, thu tiêu th đ c bi t. 18 Thang Long University Library S ăđ 1.7. K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng TK632 TK911 K/c giá v n hàng bán TK511 K/c doanh thu bán hàng thu n TK521, 531, 532 TK641 K/c các kho n K/c chi phí bán hàng gi m tr DT TK642 K/c chi phí qu n lý doanh nghi p 19 1.3. Hình th c s k toán Hi n nay có 5 hình th c s k toán theo quy t đ nh 15/ BTC ngày 20/03/2006: Hình th c k toánNh t ký chung Hình th c k toán Nh t ký - s cái Hình th c k toán Ch ng t ghi s Hình th c k toán Trên máy vi tính Hình th c k toán Nh t ký - ch ng t Trong ph m vi nghiên c u c a bài khóa lu n này, em xin làm rõ 2 hình th c làm c s nghiên c u ch ng 2: Hình th c k toán Nh t ký chung Hình th c k toán Trên máy vi tính 1.3.1. Hình th c k toánNh t ký chung c tr ng c b n c a hình th c ghi s k toán Nh t ký chung là: T t c các nghi p v kinh t phát sinh đ u đ c ghi vào s Nh t ký chung theo đúng quy cách, trình t th i gian pháp sinh và theo n i dung kinh t c a các nghi p v . Hình th c ghi s nh t ký chúng áp d ng cho lo i hình doanh nghi p đ n gi n, quy mô v a và nh . Trình đ qu n lý và k toán th p. S ăđ 1.8. Quy trình t ch c s theo hình th c Nh t ký chung Ch ng t k toán S nh t ký đ c bi t S nh t ký chung S cái các TK 111, 112, 156, 131, 511, 3331, 521, 642, 911 S th tài kho n chi ti t TK 111, 112, 156, 131, 511, 3331, 521, 642, 911 ầ B ng t ng h p chi ti t tài kho n B ng cân đ i tài kho n Báo cáo tài chính 20 Thang Long University Library Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ho c đ nh k i chi u, ki m tra u đi m: M u s đ n gi n, d th c hi n, ki m tra, đ i chi u, thu n ti n cho vi c ng d ng tin h c và s d ng máy tính trong công tác k toán Nh c đi m:D ghi trùng l p. 1.3.2. Hình th c k toán trên máy vi tính c tr ng c b n: Công vi c k toán đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m k toán đ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t h p các hình th c k toán quy đ nh trên đây. Các lo i s và trình t ghi s : Ph n m m k toán đ c thi t k theo hình th c k toán nào s có các lo i s c a hình th c k toán đó nh ng không hoàn toàn gi ng m u s k toán ghi b ng tay. S ăđ 1.9. Quy trình t ch c k toán trên máy tính S k toán Ch ng t k toán Ph n m m k toán S t ng h p S chi ti t B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i Máy vi tính Báo cáo tài chính Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i k k toán i chi u, ki m tra 21 u đi m: K toán trên máy tính có thi t k liên k t t đ ng h th ng luân chuy n ch ng t và các s theo hình th c k toán m t cách nhanh chóng,đ n gi n. Thông tin ch c n cung c p m t l n s cho ra các báo báo, s sách có liên quan m t cách đ y đ và chính xác. Gi m t i kh i l Nh ng công vi c k toán. c đi m: Không hi n th đ y đ quy trình ghi s k toán. 22 Thang Long University Library Ch ngă2.ăTh c tr ng k toán bán hàng vƠăxácăđ nh k t qu bán hàng t i Công ty TNHH Máyă ng L i 2.1 T ng quan v Công ty TNHH Máyă ng L i 2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a công ty Công ty TNHH Máy ng L i là m t công ty kinh doanh trong l nh v c d ch v k thu t, th ng m i, xu t nh p kh u. Công ty h ch toán kinh doanh đ c l p, có t cách pháp nhân, ch u trách nhi m v m i ho t đ ng kinh doanh c a mình tr c pháp lu t. Công ty TNHH Máy ng L i (ti n thân là chi nhánh công ty CP Thi t b & D ch v ng L i) đ c thành l p t ngày 31 tháng 5 n m 2002 v i s tham gia góp v n c a hai thành viên sáng l p. Tên giao d ch: Công ty TNHH Máy ng L i Tên ti ng anh: Dong Loi Machinery Company Limited. Tên vi t t t: Dong Loi MC, Co LTD Tr s chính:158T u Li t, xã Tam Hi p, huy n Thanh Trì, TP.Hà N i. Mã s thu : 0105918848 V n đi u l : 10.000.000.000 VN (10 t đ ng) Gi y ch ng nh n KKD c a công ty do phòng đ ng ký kinh doanh s 3 - S k ho ch và đ u t Hà N i c p. Ngoài ra công ty còn có 2 v n phòng giao d ch t i Qu ng Ninh và Viêng Ch n (Lào). T khi đ c phép ho t đ ng kinh doanh cho t i nay công ty TNHH Máy ng L i đư tr i qua nhi u n m cùng v i s phát tri n chung c a n n kinh t , ch u nh h ng tr c ti p c a c ch th tr ng. M i n m công ty đ u g pph i khó kh n nh t đ nh, nh ng nhìn chung v n có xu h ng phát tri n đi lên. T n m 2002 đ n n m 2006: Công ty chuyên kinh doanh s n ph m xây d ng, máy móc N m 2007: Công ty m r ng m ng l i kinh doanh m các v n phòng đ i di n t i Qu ng Ninh, và t i th đô Viêng Ch n ậ Lào 23 N m 2007 đ n nay: Do tác đ ng c a cu c kh ng ho ng kinh t th gi i và cu c kh ng ho ng n công t i Châu Âu nên công ty c ng g p ph i khó kh n nh t đ nh nh ng công ty v n luôn c g ng duy trì ho t đ ng kinh doanh cùng v i s phát tri n chung c a đ t n 2.1.2ă c và đ n nay đư đi vào n đ nh và phát tri n h n. căđi m ngành ngh kinh doanh Mua bán máy móc xe c gi i, ph tùng thay th , thi t b đi n, đi n t ph c v công nghi p, nông nghi p, xây d ng y t nh : Máy khoan đá, khoan h m, búa phá đá th y l c và ph ki n Xe xúc đào, xe i, xe nâng hàng đa n ng Máy phát đi n, máy nén khí công ngi p B m bê tông, máy phun v y bê tông Máy hàn nh a, thi t b nhi t công nghi p Ph tùng, d ng c khoan đá, khoan h m D ch v s a ch a, l p đ t máy móc Cho thuê máy móc thi t b xây d ng và công nghi p 2.1.3ăC ăc u t ch c c a công ty Mô hình b máy t ch c qu n lý c a công ty TNHH Máy ng L i S ăđ 2.1. T ch c b máy c a công ty Giám đ c Phó giám đ c Phòng tài chính k toán Phòng xu t nh p kh u Phòng kinh doanh Phòng d ch v sau bán hàng 24 Thang Long University Library Phòng hành chính nhân s Ch c n ng c a t ng phòng ban: Giámăđ c công ty Giám đ c là ng i đi u hành, qu n lý t t c các ho t đ ng c a công ty, có nhi m v t ch c, ki m tra, giám sát các ho t đ ng kinh doanh c a công ty và ch u trách nhi m, đ m b o công ty ho t đ ng có hi u qu . T ch c th c hi n k ho ch kinh doanh và ph ng án đ u t c a công ty Có quy n thay đ i c c u t ch c quy ch qu n lý, n i b công ty B nhi m, mi n nhi m, cách ch c các ch c danh qu n lý trong công ty Quy t đ nh l ng và ph c p đ i v i ng i lao đ ng trong công ty Các quy n, nhi m v khác theo quy đ nh c a pháp lu t, đi u l công ty Phóăgiámăđ c: i u hành tr c ti p công vi c kinh doanh và đ i ngo i c a công ty. Ch u trách nhi m tr c giám đ c công ty v công vi c kinh doanh c a công ty. Phòng tài chính - k toán Phòng tài chính- k toán qu n lý s d ng ngu n tài chính c a công ty. Có ch c n ng khai thác, l p k ho ch t o ngu n v n và phân b cho các ho t đ ng c a công ty, đi u hành và giám sát các ho t đ ng tài chính trong công ty, th c hi n công tác h ch toán, th ng kê s sách k toán, xác đ nh l , lưi,l p báo cáo tài chính c a công ty và th c hi n các ngh a v v tài chính đ i v i nhà n c. Phòng hành chính - nhân s Phòng hành chính - nhân s là b ph n qu n lý ngu n nhân l c c a công ty. Phòng kinh doanh Giám sát ki m tra ho t đ ng kinh doanh, ti p th c a công ty đ m b o ho t đ ng kinh doanh có hi u qu theo đ ng l i, chi n l c chung c a c công ty T ch c nghiên c u và cung c p thông tin v th tr ty có nhu c u. ng, s n ph m khi các công Tham gia kinh doanh tr c ti p, marketing s n ph m, kí k t h p đ ng nh m đem l i doanh thu cho công ty. Phòng nh p kh u Th c hi n các công vi c liên quan đ n ho t đ ng nh p kh u. Phòng d ch v sau bán hàng Phòng d ch v sau bán hàng đ các công ngh nh p t n khách hàng trong n c. c xây d ng nh m l a ch n, ti p thu và h c h i c ngoài, t đó có th bàn giao máy móc công ngh cho 25 2.1.4ă căđi m t ch c b máy k toán và chính sách k toán công ty áp d ng 2.1.4.1ă căđi m t ch c b máy k toán S ăđ 2.2. T ch c b máy k toán K toán tr K toán bán hàng ng Th qu K toán kho K toán công n Ch c n ng nhi m v c a m i thành viên K toánătr ng: Là ng i đ ng đ u b máy k toán c a công ty, có trách nhi m theo dõi các ngu n v n hình thành c a công ty, tình hình mua vào, bán ra c a hàng hóa, l p báo cáo hàng tháng và theo dõi đ nh k các h p đ ng kinh t . K toán công n : Theo dõi tình hình thanh toán công n c a khách hàng là các cá nhân, đ n v , các t ch c. K toán kho: Hàng ngày ki m tra và theo dõi c p nh p s sách, báo cáo tình hình nh p, xu t, t n hàng hóa t i công ty, và xác nh n v i th kho Th qu : Ki m tra và theo dõi vi c c p nh p s sách, báo cáo hàng ngày, hàng tháng tình hình thu, chi, t n qu ti n m t t i công ty, có xác nh n c a k toán thanh toán và k toán tr ng. Ki m tra vi c l p ch ng t thu, chi có h p lý, h p l theo đúng quy đ nh và đ y đ tr c khi thu, chi ti n m t. 2.1.4.2 Chính sách k toánăcôngătyăđangăápăd ng Công ty đang áp d ng C KT theo Q 15 ngày 20/03/2006 c a BTC Niên đ k toán đ c tính theo n m, b t đ u t ngày 01/01 đ n ngày 31/12 hàng n m. K k toán tính theo tháng Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Kê khai th Ph ng pháp tính thu GTGT: Ph Ph ng pháp tính giá xu t kho: Ph Ph ng pháp kh u hao TSC : Ph ng xuyên ng pháp kh u tr ng pháp bình quân c k d tr ng pháp kh u hao theo đ Công ty đang áp d ng hình th c k toán Nh t ký chung. 26 Thang Long University Library ng th ng 2.2 Th c tr ng k toán bán hàng t i côngătyăTNHHăMáyă 2.2.1 Ph ng th c bán hàng và ph Công ty áp ế ng 2 ph ng l i ng th c thanh toán c a công ty ng th c bán hàng Bán buôn: Bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p Bán buôn qua kho theo hình th c g i hàng Bán l t i các qu y hàng theo hình th c thu ti n t p trung Quá trình bán hàng theo 2 ph ng pháp này đ c công ty th c hi n nh sau: Bán buôn qua kho: Khi khách hàng đ n mua hàng t i công ty, th kho c n c h p đ ng bán hàng đ xu t hàng,k toán s vi t phi u xu t khovà l p hóa đ n GTGT thành 3 liên: Liên 1: L u t i quy n Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: N i b Trong quá trình giao nh n hàng, khách hàng s ki m kê hàng hóa và khi ký nh n đ hàng thì hàng hóa đó đ c ghi nh n là đư tiêu th . Bán l theo hình th c thu ti n t p trung: Nhân viên bán hàng và nhân viên thu ngân làm vi c riêng bi t v i nhau. Cu i ngày nhân viên bán hàng s ki m tra hàng hóa r i đ i chi u s sách đ l pb ng kê s hàng đư bán ra t đó lên báo cáo doanh thu bán hàng trong ngày. Nhân viên thu ngân có nhi m v thu, ki m ti n và l p báo cáo n p ti n cho th qu . K toán bán hàng nh n ch ng t làm c n c đ c p nh p các nghi p v bán hàng trong ngày. Ph ngăth c thanh toán: Hi n nay, công ty th ng áp d ng ph ng th c thanh toán b ng chuy n kho n đ i v i khách hàng mua hàng v i s l ng l n hay khách hàng xa vì nó thu n l i và an toàn h n, khách hàng có th thanh toán ngay ho c sau m t th i gian theo th a thu n, và đ tránh tình tr ng khách hàng thanh toán ti n hàng ch m h n th i gian đư th a thu n thì công ty đ a ra quy đ nh s thu m t kho n ti n lãi t s ti n khách ph i tr tùy theo t ng h p đ ng. Ph ng pháp thanh toán b ng ti n m t ch y u đ c s d ng khi khách hàng mua l , đ n mua tr c ti p t i các c a hàng c a công ty, hay giá tr c a h p đ ng th p.Khách hàng có th thanh toán ngay ho c công ty s cho ghi n đ i v i nh ng khách hàng lâu n m. 27 2.2.2 Ph ngăphápătínhătr giá v n c a hàng hóa xu t bán trong k Công ty h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên và tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr . i v i hàng nh p, k toán tính giá tr hàng nh p theo giá th c t c a hàng hóa ch a có chi phí thu mua. Kho n chi phí thu mua đ c công ty h ch toán vào chi phí qu n lý doanh nghi p trong k . i v i hàng hóa xu t bán, công ty tính giá tr hàng hóa xu t bán theo ph ng pháp bình quân c k d tr . Trong tháng, khi có nghi p v bán hàng phát sinh k toán ghi nh n doanh thu đ ng th i ghi nh n giá v n c a hàng hóa xu t bán vào th i đi m cu i k . ch ng minh cách tính giá v n hàng bán, em l y m t hàng Búa phá đá th y l c (tháng 01/2014) làm VD. VD: Ngày 01/01/2014, t n kho 2 cái Búa phá đá th y l c, đ n giá 238.416.000/ cái Ngày 02/01/2014 công ty TNHH Máy ng L i nh p kho 6 cái Búa phá đá th y l c theo giá mua ch a có thu GTGT là 237.706.800/cái 28 Thang Long University Library M u 2.1. B n t ng h p Nh p - Xu t - T n M u S11 ậ DN (BanăhƠnhătheoăQ ăs 15/2006/Q -BTC) CỌNGăTYăTNHHăMỄYă Ngày 20/03/2006 c a B tr NG L I ngBTC T NG H P NH P - XU T - T N Kho: T t c các kho T ngày: 01/01/2014 đ n ngày: 31/01/2014 T N Stt Mã v t t Tên v t t vt S l ng UK Giá tr NH P TRONG K XU T TRONG K S S l ng 01 AB250M Búa phá đá th y l c Cái 2 476.832.000 6 02 38C76A M i khoan Cái 120 189.812.640 - .. .. .. ... .. T ng c ng: .. 13.027.986.595 Giá tr l 1.426.240.800 ... ng T N CU I K S l Giá tr ng Giá tr 1 237.884.100 7 1.665.188.700 - 60 94.906.320 60 94.906.320 .. .. ... 1.530.416.000 .. 468.479.176 ... 14.089.923.419 Ngày 31 tháng01 n m 2014 NG K TOỄNăTR IL P (Ký, h tên) NG (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 29 D a vào thông tin trên b ng t ng h p Nh p - Xu t - T n hàng hóa đ tính đ c đ n giá bình quân c tháng c a m t hàng Búa phá đá th y l c (AB250M) là: n giá bình quân c k d tr (1 cái) 2*238.416.000 + 6*237.706.800 = = 2 + 6 237.884.100 đ ng 2.2.3. K toán bán hàng 2.2.3.1. K toán bán buôn qua kho ch ng minh th c tr ng k toán bán hàng t i công ty, em l y vd m t hàng tiêu th Búa đá th y l c tháng 01/2014. Ngày 08/01/2014 c n c vào h p đ ngs 000418 gi a công tyTNHH Máy ng L i giao 1 Búa phá đá th y l ccho công ty TNHH th ng m i và d ch v i Lâm, thành ph à N ng, theo giá bán ch a có thu GTGT 10% là 351.000.000đ. Giá v n bình quân đư tính trên là 237.884.100đ/cái. Ngày 12/01/2014 khách hàng đư thanh toán b ng chuy n kho n. K toán vi t PXK và l p hóa đ n GTGT. Chi phí v n chuy n do công ty TNHH Máy ng L i thanh toán. 30 Thang Long University Library M u 2.2. H păđ ng kinh t C NG HÒA XÃ H I CH NGH AăVI T NAM CÔNG TY TNHH MỄYă NGăL I c l p -T ădoă-H nh phúc S : 000418 /H -HN H Pă NG KINH T Hôm nay, ngày 08 tháng 01 n m 2014 t i Công tyTNHH Máy chúng tôi g m: BÊN BÁN (Bên A): c«ng ty TNHHăMỄYă NGăL I a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i i n tho i: 043.956.330 Mã s thu : 0105918848 Tài kho n: 214 08 00 98745 - Ngân hàng BIDV - CN Thanh Trì i di n: ng L i, Ch c v : Phó giám đ c Ông: Nguy n Thanh Hà BÊN MUA (Bên B): CỌNGăTYăTNHHăTH NGăM I VÀ D CH V I LÂM a ch : T 25, P.Hòa Phát, Q.C m L , TP. à N ng i n tho i: 0511.246.556 Mã s thu : 0010391809 Tài kho n: 0010391809 - NH TMCP Công th i di n: ng Vi tNam Ch c v : Giám đ c Bà:Ph m Th Minh M u 2.2. Hai bên th ng nh t n i dung h păđ ng mua bán Búa pháăđáăth y l c: Stt Tên hàng Mã v t VT S l ng năgiá Thành ti n t 1 Búa phá đá AB250M Cái 1 351.000.000 351.000.000 th y l c Thu GTGT 10% 35.100.000 T ng c ng: 386.100.000 V iăđi u ki n: i u 1: Bên A bán cho bên B s n ph m Búa phá đá th y l c 31 i u 2: Ch t l i u 3: Ph Ph ng và quy cáchs n ph mtheo tiêu chu n c s c a nhà s n xu t. ng th c và th i gian giao hàng: ng th c giao hàng: Bên A giao hàng lên ph Hàng đ c giao, nh n theo s l ng ti n v n chuy n. ng th c t c n c theo Phi u xu t kho và hoá đ n VAT c a Bên A. Th i gian giao hàng: Theođ n đ t hàngđưđ i u 4: Ph c Bên A ký xác nh n. ng th c, th i h n thanh toán: Hình th c thanh toán: B ng chuy n kho n. Th i h n thanh toán: Bên B thanh toán cho Bên A trong vòng 07 ngày làm vi c. Ch ng t thanh toán: Phi u xu t xu t kho và hoáđ n VAT. i u 5: Cam k t chung: Hai Bên cam k t th c hi n nghiêm ch nh các đi u kho n đư ghi trong h p đ ng này. Trong quá trình th c hi n n u có nh ng v ng m c, hai bên ph i k p th i thông báo cho nhau bi t đ bàn b c gi i quy t. N u có tranh ch p không hòa gi i đ c thì s gi i quy t qua Tòa án Nhân dân. Quy t đ nh c a Tòa án là quy t đ nh cu i cùng mà hai bên đ u ph i ch p thu n. M i s a đ i b sung h p đ ng ch có giá tr pháp lý khi đ c hai bên ch p nh n b ng v n b n. i u 6: Hi u l c c a h p đ ng: H p đ ng này có hi u l c k t ngày ký đ n h t ngày 31 tháng 01 n m 2014. K t thúc h p đ ng n u hai bên không có gì v ng m c v vi c th c hi n các đi u kho n đư ký thì h p đ ng m c nhiên đ c thanh lý. H p đ ng đ c l p thành 04 b n nh nhau, m i bên gi 02 b n. I DI NăBểNăAăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă (Ký, ghi h tên) I DI N BÊN B (Ký, ghi h tên) 32 Thang Long University Library M u 2.3. Phi u xu t kho CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NGăL Iă 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i PHI UăXU TăKHO S :ăăăăăăă000467 Ngày 08 tháng 01 n m 2014 Ng iănh năhƠng: Nguy n S Tô năv : Công ty TNHH th ng m i và d ch v i Lâm aăch : T 25, P.Hòa Phát, Q.C m L , TP. à N ng N iădung: Xu t bán hàng cho khách STT Mã kho Mƣăv tăt 1 KCN AB250M Tênăv tăt vt Búa phá đá th y l c Cái S ă l ng 1 năgiá 237.884.100 T ngăc ng: ThƠnhăti n 237.884.100 237.884.100 T ng s ti n (vi t b ng ch ): Hai tr m ba m i b y tri u tám tr m tám m i t nghìn m t tr m đ ng Xu t, ngày 08 tháng 01 n m 2014 Th ătr ngăđ năv (Ký, h tên, đóng d u) Ng iănh năhƠng Th ăkho (Ký, h tên, đóng d u) (Ký, h tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 33 M u 2.4.ăHóaăđ năGTGT HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 1: L u M u s 01GTK3/002 Ký hi u: HN/13M 000048 Ngày 08 tháng 01 n m 2014 n v bán hàng: Công ty TNHH Máy ng L i a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S tài kho n: 214 08 00 98745 i n tho i: 043.956.330 H tên ng Mã s thu : 0105918848 i mua hàng: Nguy n S Tô Tên đ n v : 0000137 - Công ty TNHH th ng m i và d ch v i Lâm a ch : T 25, P.Hòa Phát, Q.C m L , TP. à N ng S tài kho n: 14 38 009823 i n tho i: 0511.246.556 Hình th c thanh toán: Ch a thanh toán STT Tên hàng hóa, d ch v Mã s thu : 0010391809 nv S l n giá ng Thành ti n tính A B C 1 2 01 Búa phá đá th y l c Cái 1 351.000.000 3=1x2 351.000.000 C ng Thu su t GTGT: 10% 351.000.000 C ng ti n hàng: 351.000.000 Ti n thu GTGT: 35.100.000 T ng c ng ti n thanh toán: S ti n vi t b ng ch : Ba tr m tám m Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) Ng 386.100.000 i sáu tri u m t tr m ngàn đ ng ch n i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) Th tr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 34 Thang Long University Library Ngày 12/01/2014 công ty TNHH th ng m i và d ch v i Lâm đư thanh toán lô hàng Búa phá đá th y l c mua ngày 08/01/2014 b ng chuy n kho n. M u 2.5. Gi y báo có c a ngân hàng Ngân hàng BIDV - CN Thanh Trì GI Y BÁO CÓ Ngày: 12/01/2014 Th i gian: 12:05:25 Seq: 1 Kính g i: Công ty TNHH Máy ng L i Ngân hàng BIDV - CN Thanh Trì trân tr ng thông báo: Tên tài kho n ghi Có: Công ty TNHH Máy S tài kho n: S ti n ghi Có: 214 08 00 98745 386.100.000 (VND) Th i đi m ghi có: N i dung: Ngày 12/01/2014 ậ Gi : 11:36:08 Khách hàng thanh toán ti n hàng Mã giao d ch viên: 40053689 ng L i Ngày 12 tháng 01 n m 2014 Giao d ch viên (Ký, h tên) Ki m soát viên (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 35 2.2.3.2 K toán bán l hàng hóa Vd: Ngày 15/01/2014, công ty TNHH máy ng L i xu t bán 1 s ph tùng thay th v i các m t hàng cho anh Nguy n Hoàng Quân, c a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà: M i khoan 38C76A: S 2.800.000đ Chuôi búa HD180: S l l ng 6 cái, giá v n 1.581.772đ/cái, giá bán ng 2 cái, giá v n 551.665đ/cái, giá bán 650.000đ L c d u DOP502083: S l ng 2 cái, giá v n 110.770đ/cái, giá bán 250.000đ Kh p n i T38 (5588-0001): S l 2.900.000đ ng 4 cái, giá v n 2.762.494đ/cái, giá bán M u 2.6. Phi u xu t kho CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NGăL Iă 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i PHI UăXU TăKHO S : 000586 Ngày 15 tháng 01 n m 2014 Ng i nh n hàng: Nguy n Hoàng Quân nv: C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà a ch : Kiot 21, CT5, Xa La, Thanh Trì, Hà N i N i dung: Xu t bán hàng cho khách STT Mã kho Mã vt Tên v t t 01 KCN 38C76A M i khoan 38C76A Cái 6 1.581.772 9.490.632 02 KCN HD180 Chuôi búa HD180 Cái 2 551.665 1.103.330 03 KCN DOP502083 L c d u Drop Cái 2 110.770 221.540 04 KCN 5588-0001 Kh p n i T38 Cái 4 2.762.494 11.049976 vt S l ng n giá Thành ti n T ng c ng: 21.865.478 T ng s ti n (vi t b ng ch ): Hai m t tri u tám tr m sáu l m ngàn b n tr m b y m i tám đ ng Xu t, ngày 15 tháng 01 n m 2014 Th ătr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên) K ătoánătr ng Ng (Ký, ghi rõ h tên) iănh n (Ký, ghi rõ h tên) Th ăkho (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 36 Thang Long University Library HịAă N M u s 01GTK3/002 GIÁ TR GIAăT NG Liên 1: L u Ngày 15 tháng 01 n m 2014 n v bán hàng: Công ty TNHH Máy Ký hi u: HN/13M 000168 ng L i a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S tài kho n: 214 08 00 98745 i n tho i: 043.956.330 H tên ng Mã s thu : 0105918848 i mua hàng: Nguy n Hoàng Quân Tên đ n v : C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà a ch : Kiot 21, CT5, Xa La, Thanh Trì, Hà N i S tài kho n: 14 38 009823 Hình th c thanh toán: Ti n m t STT Tên hàng hóa, d ch v A B Mã s thu : 0010391809 nv tính S l n giá ng C 1 Thành ti n 2 3=1x2 01 M i khoan 38C76A Cái 6 2.800.000 16.800.000 02 Chuôi búa HD180 Cái 2 650.000 1.300.000 03 L cd u Cái 2 250.000 500.000 04 Kh p n i T38 Cái 4 2.900.000 11.600.000 C ng 30.200.000 C ng ti n hàng: Thu su t GTGT: 10% 30.200.000 Ti n thu GTGT: 3.020.000 T ng c ng ti n thanh toán: S ti n vi t b ng ch : Ba tr m tám m Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) Ng 33.220.000 i sáu tri u m t tr m ngàn đ ng ch n i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) Th tr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 37 M u 2.7. Phi u thu CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i PHI U THU S : 000089 Ngày 15 tháng 01 n m 2014 H tên ng i n p ti n: Nguy n Hoàng Quân n v : C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà a ch : Kiot 21, CT5, Xa La, Thanh Trì, Hà N i Lý do thu: Bán hàng hóa S ti n: 33.220.000 (vi t b ng ch ):Ba m i ba tri u hai tr m hai m i ngànđ ng ch n Kèm theo 01 ch ng t g c ư nh n đ s ti n (vi t b ng ch ): Ba m i ba tri u hai tr m hai m i ngànđ ng ch n Ngày 15 tháng 01 n m 2014 Th tr ngăđ năv (Ký, h tên, đóng d u) Ng i n p ti n (Ký, h tên) Th qu (Ký, h tên) T giá ngo i t (vàng, b c, đá quý): S ti n quy đ i: (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 38 Thang Long University Library 2.2.4. K toán các kho n gi m tr doanh thu Ngày 16/01/2014 C a hàng v t li uxây d ng Thanh Hà khi u n i v s n ph m kém ch t l ng đư mua vào ngày 15/01/2014 H s 000168 và yêu c u tr l i 2 cái M i khoan c a lô hàng mua ngày 15/01/2014, công ty TNHH Máy ng L i ki m tra và ch p nh n hàng b tr l i. S hàng này t m g i l i kho hàng c a khách hàng. M u 2.8. Biên b n tr hàng C NG HÒA XÃ H I CH NGH AăVI T NAM C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà c l p -T ădoă-H nh phúc BIÊN B N TR HÀNG Hôm nay, ngày 16 tháng 01 n m 2014, chúng tôi g m: BÊN BÁN (Bên A): CôngătyăTNHHăMáyă ng L i a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i i n tho i: 043.956.330 Mã s thu : 0105918848 Tài kho n: 214 08 00 98745 i di n: Ông:Nguy n Thanh Hà Ch c v : Phó giám đ c BÊN MUA (Bên B): C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà a ch : Kiot 21, CT5, Xa La, Thanh Trì, Hà N i i n tho i: 0169.435.448 Mã s thu : 2600317891 i di n: Bà PH M TH MINH Vào ngày 08/01/2014, c a hàng chúng tôi có mua hàng c a công ty TNHH Máy ng L i, H s 000168. Trong quá trình ki m nh n hàng, chúng tôi phát hi n ra có 02 s n ph m M i khoan không đúng quy cách, ph m ch t, s n ph m kém ch t. Yêu c u công ty TNHH Máy ng L i ki m tra và thu h i s n ph m. K t qu ki m tra: Công ty TNHH Máy ng L iki m tra và ch p nh n hàng b tr l i. Hàng tr l i đư đ c nh p vào kho c a công ty TNHH Máy ng L i. I DI NăBểNăAăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă (Ký, ghi h tên) I DI N BÊN B (Ký, ghi h tên) 39 M u 2.9.ăHóaăđ năgiáătr giaăt ng HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 2: Giao cho khách hàng M u s : 01 GTKL-3LL FX/2014M 000705 Ngày 16 tháng 01 n m 2014 n v bán hàng: C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà a ch : Kiot21, Xa La, Thanh Trì, Hà N i S tài kho n: i n tho i: 0169.435.448 H tên ng Mã s thu : 2600317891 i mua hàng: Tên đ n v : Công ty TNHH Máy ng L i a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S tài kho n: 214 08 00 98745 Hình th c thanh toán: Mã s thu :0105918848 Ti n m t STT Tên hàng hóa, d ch v vt S l n giá ng A B C 1 01 M i khoan 38C76A Cái 2 2 2.800.000 C ng 5.600.000 5.600.000 Ti n thu GTGT: 560.000 T ng c ng ti n thanh toán: S ti n vi t b ng ch : Sáu tri u m t tr m sáu m Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) 3=1x2 5.600.000 C ng ti n hàng: Thu su t GTGT: 10% Thành ti n 6.160.000 i ngàn đ ng Ng i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) Th tr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 40 Thang Long University Library M u 2.10. Phi u nh p kho CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NGăL Iă 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i PHI UăNH PăKHO S : 000369 Ngày 16 tháng 01 n m 2014 Ng i nh n hàng: Ph m Th Quyên nv: Công ty TNHH Máy ng L i a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i N i dung: Nh p kho hàng bán b tr l i STT Mã kho Mã vt Tên v t t 01 KCN 38C76A M i khoan 38C76A vt S l Cái ng 2 n giá Thành ti n 1.581.772 T ng c ng: 3.163.544 3.163.544 T ng s ti n (vi t b ng ch ): Ba tri u m t tr m sáu m i ba nghìn n m tr m b n m i b n đ ng Nh p, ngày 16 tháng 01 n m 2014 Th ătr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên) K ătoánătr ng Ng (Ký, ghi rõ h tên) iănh n (Ký, ghi rõ h tên) Th ăkho (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 41 T các ch ng t trên k toán s ghi vào s chi ti t giá v n hàng bán, doanh thu hàng bán và s nh t ký chung, t nh t ký chung ghi vào s cái các tài kho n 156, 632, 511. M u 2.11. S chi ti t giá v n hàng bán CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CHI TI T GIÁ V N HÀNG BÁN Tài kho n: 632 Tên hàng hóa: Búa phá đá th y l c T ngày: 01/01/2014 đ n ngày: 31/01/2014 Ch ng t Ngày 08/01 31/01 Khách hàng S PXK 000467 PKT Công ty TNHH th v ng m i và d ch i Lâm TK Di n gi i Xu t bán buôn cho khách K t chuy n giá v n hàng bán 156 N Có 237.884.100 911 237.884.100 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 42 Thang Long University Library M u 2.12. S chi ti t giá v n hàng bán CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CHI TI T GIÁ V N HÀNG BÁN Tài kho n: 632 Tên hàng hóa: M i khoan 38C76A T ngày: 01/01/2014 đ n ngày: 31/01/2014 Ch ng t Khách hàng TK Di n gi i Ngày S 15/01 PXK 000586 C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà Xu t bán l cho khách 156 16/01 000705 C a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà Hàng bán b tr l i 156 17/01 PXK Công ty xây d ng i N 9.490.632 3.163.544 000699 Phúc Xu t bán cho khách 156 15.817.720 18/01 PXK 000748 Công ty xi m ng Phúc Xu t bán cho khách S n 156 12.654.176 ... ... 28/01 PXK 000918 31/01 31/01 ... ... Công ty C ph n Sông à 5 Xu t bán cho khách ... C ng s phát sinh PKT Có K t chuy n giá v n hàng bán ... 156 18.981.264 x 94.426.320 911 3.163.544 91.742.776 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 43 i v i nghi p v bán hàng, khi khách hàng ch a thanh toán thì ta ghi nh n doanh thu thông qua tài kho n 131- Ph i thu khách hàng. K toán theo dõi trên s chi ti t thanh toán v i ng i mua theo m u d i đây: M u 2.13. S chi ti t thanh toán v iăng CỌNGăTYăTNHHăMỄYă i mua NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i CHI TI T THANH TOÁN V IăNG S I MUA TK 131 - Ph i thu khách hàng it ng: Công ty TNHH th ng m i và d ch v i Lâm Tên hàng hóa: Búa phá đá th y l c Tháng 01 n m 2014 Ch ng t SH 000048 SP01 Di n gi i NT 08/01 Bán Búa phá đá th y l c Công ty TNHH th ng i Lâm 12/01 m i và d ch v thanh toán N Có 511 351.000.000 3331 35.100.000 112 C ng s phát sinh S d S phát sinh TK N Có 386.100.000 386.100.000 386.100.000 S d cu i k 0 0 0 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 44 Thang Long University Library M u 2.14. S chi ti t doanh thu bán hàng CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG Tài kho n: 511 Tên hàng hóa: Búa phá đá th y l c Tháng 01 n m 2014 Doanh thu Ch ng t Di n gi i SH 000048 S l Ngày 08/01 Xu t bán hàng cho công ty TNHH th ng m i và d ch v Các kho n gi m tr TK 131 ng 1 năgiá Thành ti n Thu (Xu t kh u, TT B) Khác (521, 531, 532) 351.000.000 351.000.000 i Lâm thanh toán C ng s phát sinh 351.000.000 Doanh thu thu n 351.000.000 Giá v n bán hàng 237.884.100 L i nhu n g p 113.115.900 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 K toánătr Ng i ghi s (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 45 M u 2.15. S chi ti t doanh thu bán hàng CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S Ch ng t SH Ngày 000168 15/01 000299 17/01 .... PKT .... 31/01 Di n gi i Xu t bán cho c a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà C a hàng H1 bán hàng cho Công ty xây d ng i Phúc .................. K t chuy n kho n gi m tr TK CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG Tài kho n: 511 Tên hàng hóa: M i khoan 38C76A Tháng 01 n m 2014 Doanh thu Các kho n gi m tr S l ng năgiá Thành ti n Thu (Xu t kh u,ăTT B) Khác (521, 531, 532) 111 6 2.800.000 16.800.000 131 10 2.800.000 28.000.000 .. 531 .. ....... ....... 5.600.000 C ng s phát sinh 168.000.000 Doanh thu thu n 162.400.000 Giá v n bán hàng 91.742.776 L i nhu n g p 70.657224 5.600.000 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 46 Thang Long University Library M u 2.16. B ng t ng h p chi ti t doanh thu CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i B NG T NG H P CHI TI T DOANH THU Tháng 01 n m 2014 S l STT Tên hàng hóa ng Doanh thu 01 M iăkhoană(38C76A)ăăăăă 60 168.000.000 02 Búaăpháăđáăth y l c 1 03 Chuôi búa HD 180 04 05 Các kho n gi m tr (521,531, 532) GVHB L i nhu n g p 162.400.000 91.742.776 70.657.224 351.000.000 351.000.000 237.884.100 113.115.900 28 18.200.000 18.200.000 15.446.620 2.753.380 Kh p n i T45(5595-0001) 50 12.500.000 12.500.000 5.538.500 6.961.500 Phin l c 9 26.100.000 26.100.000 24.862.446 1.237.554 ầầầầầầầ ầ ầầầ ầầầầ ầầầ ầầầầầ. 912.682.256 465.315.632 447.366.628 T ng c ng: 5.600.000 DTT 918.282.256 5.600.000 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 47 M u 2.17.S nh t ký chung CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S NH T KÝ CHUNG Thángă01ăn mă2014 (Trích) NT GS Ch ng t SH NT C ng trang tr sang 08/01 PXK 000467 08/01 ƣăghiă s cái Di n gi i SH TK S phát sinh N Có ầầầ c mang Xu t bán Búa phá đá x th y l c 632 237.884.100 156 08/01 000048 08/01 ... ... ... 12/01 SP01 12/01 Doanh thu bán hàng x Búa phá đá th y l c ......... Công ty TNHH th 131 237.884.100 386.100.000 511 351.000.000 3331 35.100.000 .... ng m i và d ch v Lâm thanh toán 112 ...... 15/01 ... PXK 000568 ... x i .......... 386.100.000 ... Xu t bán hàng hóa cho 15/01 c a hàng v t li u xây x 632 ..... ... 16/01 000168 ... PNK 000369 ..... 21.865.478 d ng Thanh Hà 156 15/01 ..... 386.100.000 131 ... ầầầầ 15/01 ... 16/01 Ghi nh n doanh thu x ầầầầầầầầầ. 112 21.865.478 33.220.000 511 30.200.000 3331 3.020.000 ... Hàng tr l i nh p kho x M i khoan (38C76A) 156 632 48 Thang Long University Library ..... ..... 3.163.544 3.163.544 Doanh thu hàng bán b 16/01 000705 16/01 tr l i (M i khoan 38C76A) x 531 5.600.000 3331 560.000 112 17/01 PXK00 0699 6.160.000 Xu t bán M i khoan 17/01 38C76A cho công ty xây d ng i Phúc x 632 15.817.720 156 17/01 000299 17/01 Doanh thu bán hàng x cho công ty xây d ng i Phúc ... ... ... 15.817.720 ầầầầầầầầầ. 112 511 28.000.000 3331 2.800.000 ... C ng mang sang trang sau Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) 30.800.000 ..... ..... ....... ....... K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 49 Các nghi p v kinh t phát sinh đ c ghi chép chính xác và đ y đ vào s nh t ký chung, t s nh t ký chung các s li u đ c c p nh t vào s cái các TK 156, TK632, TK511 M u 2.18. S cái tài kho n 156 - Hàng hóa CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 156 - Hàng hóa Tháng 01 n m 2014 Ch ng t SH Trang Di n gi i NT NKC N S d đ u tháng 02/01 109893 ... ... 08/01 PXK 000048 15/01 PXK 000586 ... ... 16/01 PNK 000369 ... ... 31/01 S ti n TK Có 13.027.986.595 Mua hàng hóa (Búa phá đá th y l c) 331 ........... 1.426.240.800 ... ..... ..... Giá v n hàng bán (Búa phá đá th y l c) 632 237.884.100 Giá v n hàng bán 632 21.865.471 ........... ... ..... Hàng tr l i nh p kho M i khoan (38C76A) 632 3.163.544 ........... .... ..... C ng phát sinh S d cu i k 14.089.923.419 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 50 Thang Long University Library ..... ..... M u 2.19. S cái tài kho n 511 CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Tháng 01 n m 2014 Ch ng t SH NT ... ... 000048 08/01 ... ... 000168 15/01 ... ... 000299 17/01 Trang NKC Di n gi i ............ Có ầầầầ 131 ......... ... Xu t bán l cho c a hàng v t li u xây d ng Thanh Hà ... Xu t bán M i khoan 38C76A i Phúc ...... ....... 131 ....... 28.000.000 ầầầầ Xu t bán M i khoan 38C76A 111 16.200.000 ầầầầầầầầầ.. 000831 28/01 ....... 32.220.000 ầầầầầầầầầ.. 000301 18/01 ầầầầ 351.000.000 111 ............ cho Công ty xây d ng N ... Xu t bán Búa phá đá th y l c S ti n TK ầầầầ Xu t bán cho Công ty C ph n Sông à 5 131 69.733.205 ầầầầầầầầầ.. ầầầầ PKT 31/01 K t chuy n hàng bán b tr l i 531 5.600.000 PKT 31/01 K t chuy n doanh thu thu n 911 912.682.256 x 918.282.256 918.282.256 0 0 C ng s phát sinh S d cu i k Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 51 M u 2.20. S cái tài kho n 632 CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 632 - Giá v n hàng bán Tháng 01 n m 2014 Ch ng t SH NT ầầ. ầ PXK 000048 ... PXK 000586 PNK 000369 ầ. PXK 000789 08/01 ... 15/01 16/01 ầ 17/01 Di n gi i Trang S ti n TK NKC N ầầầầ ầ ầầầ.. Xu t bán búa phá đá th y l c 156 237.884.100 .......... ... Xu t bán hàng cho c a hàng ...... 156 v t li u xây d ng Thanh Hà Hàng tr l i nh p kho (M i khoan 38C76A) 156 ầầ. ầ Xu t bán M i khoan 38C76A cho công ty xây d ng i 156 21.865.478 3.163.544 ầầầ 15.817.720 Phúc ầầ. PKT Có 31/01 ầầầầ K t chuy n GVHB 911 C ng s phát sinh 465.315.632 468.479.176 468.479.176 S d cu i k 0 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 52 Thang Long University Library 0 2.2.5. K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng 2.2.5.1. K toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p làm rõ v chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p em l y ví d v k toán chi phí nhân viên tháng 01/2014. CôngătyăTMHHăMáyă L ngăth căl nh L = ng L iătínhăl ngăc ăb n ngăchoăm iănhơnăviênănh ăsau: L ngăkinhă + + Ph c p doanh B ng 2.1. Các kho n ph i kh u tr vƠoăl Các kho n trích theo l ng a vào chi phí c a công ty ng BHXH L ng c b n x 8% BHYT L ng c b n x1,5% L BHTN T ng ng c b n x1% 10,5% Ngoài ra còn có thu TNCN ph i n p. Các kho n ph i kh u tr vào l l ng th c t nhân viên đ ng đ c công ty h tr nên không b tr vào s c nh n. VD: C th t ng ti năl ngăc a nhân viên Nguy năV năTúăđ tháng 01/2014: - L ng c b n: 2.900.000 đ ng - L ng kinh doanh: 6.615.000 đ ng - căl nhătrongă Ph c p n tr a thu c qu l ng: 700.000 đ ng Các kho n ph i kh u tr vào l ng: 10,5% Các kho n trích theo l ng a vào chi phí c a công ty BHXH 232.000 BHYT 34.500 BHTN 20.000 T ng 304.500 Theoănh ătrênătaăcóăt ng các kho nătríchătheoăl ngăc a nhân viên Nguy n V năTúălƠ:ă10.215.000ăđ ng T ng các kho n ph i kh u tr vƠoăl ngălƠ:ă304.500ăđ ng 53 Công ty TNHH Máy ng L i tính l ng cho m i công nhân viên nh sau: M u 2.21. B ng ch m công B NG CH M CÔNG Tháng 01 n m 2014 Quy ra công Ngày trong tháng S T T H và tên 1 Tr n Th Nga G 2 Ng Ng c Minh 3 Nguy n V n Tú . ... Ch c v 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 S công h ng l ng th i gian N 1 L 1 1 C 1 N 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 26 Phó G N 1 L 1 1 C 1 N 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 26 NV bhàng N 1 L 1 1 C 1 N 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 1 C N 1 1 1 1 1 26 . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S công ngh vi c, ng ng vi c h ng 100% l ng . Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i l p (Ký, ghi rõ h tên) Ph trách b ph n (Ký, ghi rõ h tên) Giámăđ c (Ký, ghi rõ h tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 54 Thang Long University Library M u 2.22. B ngătínhăl CỌNGăTYăTNHHăMỄYă ngăcánăb nhân viên tháng 01 n mă2014 NG L I B NG THANH TOÁN TI NăL Tháng 01n m 2014 S T T H và tên A B Ch c v C L ng c b n 1 L ng kinh doanh 2 Ngh , ng ng vi c h ng 100% l ng S công th c t S công 3 4 NG Các kho n ph i kh u tr vào l ( c công ty h tr ) T ng s S ti n Ph c p thu c qu l ng 5 6 ng K này đ l nh c BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% Thu TNCN C ng S ti n 7=1+2+6 8 9 10=8+9 11 700.000 11.215.000 378.000 - 378.000 11.215.000 700.000 13.700.000 367.500 - 367.500 13.700.000 ầ ầ ầ ầ ầ B ph n qu n lý doanh nghi p 1 Tr n Th Nga G 3.600.000 6.915.000 26 - - 2 Ng Ng c Minh PG 3.500.000 9.500.000 26 - - .. ầ ầ ầ ầ .. B ph n bán hàng 1 Ng V n Tú NV 2.900.000 6.615.000 26 - - 700.000 10.215.000 304.500 - 304.500 10.215.000 2 Tr n Th Tám NV 2.900.000 8.815.000 26 - - 700.000 12.415.000 304.500 170.750 475.250 12.415.000 . ầầầ .. ầ ầ . . ầ.. ầ. ầ ầ. ầ. ầ. - T ng c ng 79.600.000 172.190.000 346.731 20.300.000 272.090.000 8.358.000 1.528.250 9.886.250 272.090.000 T ng s ti n (vi t b ng ch ): Hai tr m b y m .. 753 i hai tri u, chín m 1 i ngàn đ ng Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) 55 Giámăđ c (Ký, h tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) CỌNGăTYăTNHHăMỄYă Ghi có TK S T ng B NG PHÂN B TI NăL Tháng 01 n m 2014 NGă NG L I TK 338 - Ph i tr ph i n p khác TK 334-Ph i tr công nhân viên L T M u 2.23. B ng phân b ti năl ngăc ă L ngăkinhă Các kho n b n doanh ph c p C ng có 334 Ghi n TK A B 1 TK 641- CP 1 2 38.800.000 3 69.690.000 4=1+2+3 BHXH BHYT BHTN 3383 18% 3384 3% 3389 1% 5=1x18% 6=1x3% 7=1x1% C ng có TK 338 T ng c ng 8=5+6+7 9=4+8 11.900.000 120.390.000 6.984.000 1.164.000 388.000 8.536.000 128.926.000 8.400.000 151.700.000 7.344.000 1.224.000 408.000 8.976.000 160.676.000 6.368.000 1.194.000 796.000 8.358.000 bán hàng 2 TK642- CP 40.800.000 102.500.000 QLDN 4 TK 334- Ph i tr ng i L T ng c ng 79.600.000 172.190.000 20.300.000 272.090.000 20.696.000 3.582000 1.592.000 8.358.000 25.870.000 297.960.000 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i l p bi u (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 56 Thang Long University Library K toánăchiăphíăđ dùngăv năphòng VD: Ngày 02/01/2014 thanh toán 1.354.545đ, ti n mua đ dùng v n phòng c a b ph n qu n lý doanh nghi p, đư thanh toán b ng ti n m t. M u 2.24.ăHóaăđ năgiáătr giaăt ng HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 2: Giao cho khách hàng M u s : 01 GTKL-3LL AP/20P 159287 Ngày 02 tháng 01 n m 2014 n v bán hàng: C a hàng sách Kim ng a ch : 497 Nguy n Trãi ậ Thanh Xuân ậ Hà N i S tài kho n: i n tho i: H tên ng Mã s thu : i mua hàng: oàn Th Bích Ng c Tên đ n v : Công ty TNHH Máy ng L i a ch : 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S tài kho n: 214 08 00 98745 Hình th c thanh toán: Mã s thu : 0105918848 Ti n m t vt S l n giá STT Tên hàng ng A B C 1 2 01 K đ ng gi y t , s sách Cái 1 1.231.404 Thành ti n 3=1x2 1.231.404 C ng C ng ti n hàng: Thu su t GTGT: 10% 1.231.404 Ti n thu GTGT: 123.141 T ng c ng ti n thanh toán: S ti n vi t b ng ch : M t tri u ba tr m n m m Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) 1.354.545 i t ngàn n m tr m b n m Ng i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) 57 i l m đ ng Th tr ngăđ năv (Ký, ghi rõ h tên) M u 2.215. Phi u chi CÔNG TY TNHH MỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i PHI U CHI S : 0000006 Ngày 02 tháng 01 n m 2014 Ng i nh n ti n: nv: oàn Th Bích Ng c Công ty TNHH máy a ch : ng L i 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i Lý do chi: Thanh toán ti n mua đ dùng v n phòng S ti n: 1.354.545 Vi t b ng ch : M t tri u ba tr m n m m i t nghìn n m tr m b n m i l m đ ng. Kèm theo 01 ch ng t g c Ngày 02 tháng 01 n m 2014 Th tr ngăđ năv (Ký, h tên) Ng i nh n ti n (Ký, h tên) Th qu (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 58 Thang Long University Library Chi phí kh u hao tài s n c đ nh i v i phân b TSC : Tính theo ph ng pháp kh u hao đ ng th ng: Xác đ nh m c kh u hao trung bình hàng n m (hàng tháng) cho TSC theo công th c d t ng thêm i đây: M c trích kh u hao trung bình hàng n măc a tài s n c đ nh Nguyên giá c aăTSC = Th i gian trích kh u hao N u tính theo tháng thì l y m c trích kh u hao trung bình hàng n m c a TSC chia cho 12 tháng. Sau khi tính xong s kh u hao c a TSC kh u hao ph i trích trong tháng nh sau: S kh u hao S kh u hao trích ph i trích trong = thángătr c tháng này + t ng thêm ta tính t ng s S kh uăhaoăt ngă trong tháng - S kh u hao gi m trong tháng C th , ngày 02 tháng 01 n m 2014, công ty mua thêm 01 dàn máy vi tính, s d ng trong b ph n kinh doanh có nguyên giá là 12.500.000 đ ng, th i gian s d ng 5 n m, ta có: M c trích kh u hao trung bình hàng tháng c a tài s n c đ nh = 12.500.000 5 x12 = 220.000 Theo nh trên ta có kho n trích kh u hao c a TSC t ng thêm trong tháng 01 là 250.000, v y t ng s kh u hao ph i trích trong tháng 01 là: S kh u hao + 220.000 0 = 3.214.000 ph i trích trong = 2.989.000 tháng này Sau khi tính đ c nh ng s li u trên ta c p nh p vào b ng tính và phân b kh u hao tài s n c đ nh. 59 Trong th c t , Công ty TNHH Máy ng L i s d ng 2 m u b ng sau đ tính và phân b kh u hao TSC : M u 2.22. B ng tính kh u hao tài s n c đ nh CÔNG TY TNHHăMỄYă NG L I B NG TÍNH KH UăHAOăTSC Tháng 01 n m 2014 (Trích) S tt Tên tài s n Ngày tính KH S th S k KH (Tháng) Ph ngă ti n v n t i 1 Nguyên giá 1.085.078.000 Ô tô Ford 871898 Ford 1 ầ. .. Máy đi u hòa Panasonic DH ầ. ầ ầ Giá tr KH l yk Giá tr còn l i 531.000.996 533.078.008 01/10/ 2013 10 86.686.200 722.385 ầ ầ. ầầầ. ầầ.. ầầ.. ầầầ 48.545.445 225.000 44.702.641 3.842.814 Thi t b d ng c qu n lý 1 Giá tr KH trong k 86.613.915 01/01/ 2014 60 12.218.182 225.000 ầ. ầ. ầ.. ầ ầ ầ.. 1.133.623.459 3.214.000 576.702.637 556.920.822 T ng c ng: Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng K toán (Ký, h tên) i l p bi u (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính– k toán) 60 Thang Long University Library B ng phân b kh u hao TSC cho Máy đi u hòa nhi t đ Panasonic đư mua trong tháng 01, s d ng cho b ph n qu n lý doanh nghi p. M u 2.23. B ng phân b kh u hao tài s n c đ nh CỌNGăTYăTNHHăMỄYă M u s 06 ậ TSC NG L I (Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -BTC ....... ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) KH UăHAOăTSC B NG TÍNH VÀ PHÂN B Tháng 01 n m 2014 N iăs d ng S T Chi tiêu T T l kh u hao (%) ho c th i gian s d ng A B NguyênăgiáăTSC 1 1 I - S kh u hao trích tháng tr 2 II - S kh u hao t ng trong tháng này 3 1. Máy đi u hòa nhi t đ Panasonic 4 III - S kh u hao gi m trong tháng 5 IV - S kh u hao ph i trích trong tháng này (I+II+III) c TK 641 - Chi phí Toàn DN 2 bán hàng qu n lý Doanh nghi p 9 10 S kh u hao 3 TK 642 - Chi phí 1.133.623.459 2.989.000 2.989.000 12.500.000 225.000 225.000 1.133.638.459 3.214.000 60 tháng Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng òiăl p b ng K toánătr (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 61 theo dõi các chi phí phát sinh thì k toán s d ng s chi ti t cho hai lo i chi phí là: Chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p. Trong đó chi phí bán hàng theo dõi trên tài kho n 641 và chi phí qu n lý doanh nghi p theo dõi trên tài kho n 642. M u 2.24. S chi ti t tài kho n 641 CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n 641 - Chi phí bán hàng Tháng 01 n m 2014 Ch ng t S NT PC 20 02/01 ầ ầ... BTTTL 31/01 BTTTL 31/01 Khách hàng TK Di n gi i Công ty TNHH Máy Thanh toán ti n d u N Có ng 111 918.400 ầầầ ầầầầầầầ ầ. ầầ Công ty TNHH Máy L 334 38.800.000 338 8.536.000 ng L i ng L i xe đi H i D ng các b ph n Công ty TNHH Máy Các kho n trích theo ng L i l ng C ng phát sinh 175.882.683 K t chuy n CPBH 175.882.683 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 62 Thang Long University Library M u 2.25. S chi ti t tài kho n 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Tháng 01 n m 2014 Ch ng t Khách hàng Ngày S 02/01 PC 21 02/01 ầ 17/01 ầ Công ty TNHH Máy Thanh toán ti n mua ng L i đ dùng v n phòng NTECH Ngân hàng TMCP á 127 ầ TK Di n gi i Phí chuy n ti n cho Châu P&V ầầầ.. ầầầ.. Tính thu môn bài 1 ph i n p n m 2014 ầ 31/01 BPBTL BPBKH 31/01 ầầ. ầầầ.. N 111 1.354.545 112 20.000 ầ ..ầầ.. 3338 3.000.000 ầ ầầầ. Công ty TNHH Máy Tính l ng tháng ng L i 01/2014 334 40.800.000 Công ty TNHH Máy Kh u hao TSC ng L i 2141 3.214.000 C ng phát sinh Có 209.880.000 K t chuy n CPQLDN Sang TK 911 911 209.880.000 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 63 M u 2.26. S nh t ký chung CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S NH T KÝ CHUNG Thángă01ăn mă2014 (Trích) NT GS 02/01 Ch ng t SH NT PC 20 02/01 ƣăghiă s cái Di n gi i C ng trang tr c mang sang Thanh toán ti n d u xe đi H i D ng SH TK S phát sinh N Có ầầầ ầầầầ 641 918.400 111 02/01 02/01 PC 21 109894 ... ... 31/01 BPBTL 31/01 BPBKH 02/01 Thanh toán ti n mua đ dùng v n phòng 918.400 642 Chi phí v n chuy n 02/01 hàng hóa (Búa phá đá th y l c) ... .......... Tính l ng tháng 31/01 01/2014 31/12 Kh u hao TSC 1111 1.354.545 642 11.000.000 112 ... .... 641 38.800.000 642 334 642 214 40.800.000 ầầầầầầầầầ. C ng mang sang trang sau 11.000.000 .... 79.600.000 3.214.000 3.214.000 ..... ..... Ngày 31 tháng 01 n m 2014 K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 64 Thang Long University Library M u 2.27. S cái tài kho n 641 - Chi phí bán hàng CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 641 - Chi phí bán hàng Tháng 01 n m 2014 Ch ng t SH Di n gi i NT Trang S ti n TK NKC N Có S d đ u tháng PC20 02/01 ầ. ầ BPBTL 31/01 ... Thanh toán ti n d u xe đi H i D ng 111 918.400 ầầầ. ầ ầầầ L 334 38.800.000 ng các b ph n .. .. .. K t chuy n CPBH .. 911 C ng s phát sinh .. 175.882.683 175.882.683 175.882.683 S d cu i k 0 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 65 0 M u 2.28. S cái tài kho n 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Tháng 01 n m 2014 Ch ng t SH Di n gi i NT Trang S ti n TK NKC N Có S d đ u tháng PC21 02/01 ầầ. ầ NTECH 127 02/01 ... ... 109894 02/01 ... ... BTKH 31/01 Thanh toán ti n mua đ dùng 111 ầầầầ 1.354.545 ầ Phí chuy n ti n cho P&V ầầầ.. 11212 ...... 20.000 ... ... Chi phí v n chuy n hàng hóa (Búa phá đá th y l c) 112 11.000.000 ầ ầ ầ Kh u hao TSC 214 3.214.000 40.800.000 BPBTL 31/01 L ng các b ph n 334 PKT 31/01 K t chuy n CPQLDN 911 C ng s phát sinh 209.880.000 209.880.000 209.880.000 S d cu i k 0 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 66 Thang Long University Library 0 2.2.5.2 K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng G n li n v i công tác bán hàng, k toán xác đ nh k t qu bán hàng gi m t vai trò h t s c quan tr ng, ph n ánh toàn b quá trình bán hàng c a doanh nghi p t vi c xác đ nh k t giá v n hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và c n c vào đ y đ th c hi n ngh a v n p thu theo quy đ nh c a nhà n c. Cung c p thông tin cho nhà qu n lý v tình hình kinh doanh c a t ng đ i t ng hàng hoá, t đó có đ c nh ng quy t đ nh kinh doanh chính xác, k p th i và có hi u qu . K t qu bán hàng đ K t qu bán hàng Doanh = thu bán hàng c xác đ nh nh sau: Các kho n - gi m tr doanh thu Giá v n - hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí qu n lý doanh nghi p Trong tháng 01 n m 2014 công ty có các s li u liên quan đ n bán hàng nh sau: hàng bán = 918.282.256 Doanh thu thu n = T ng doanh thu hàng bán - các kho n gi m tr doanh thu = 918.282.256 - 5.600.000 = 912.682.256 = 912.682.256 - 465.315.632 = 447.366.628 = 75.882.683 Chi phí qu n lý doanh nghi p = 315.582.931 bán hàng hóa - CPBH - CPQLDN = 447.366.628 - 175.882.683- 209.880.000 = 219.897.945 67 K t chuy n giá v n hàng bán N TK 911 465.315.632 Có TK 632 465.315.632 K t chuy n chi phí bán hàng N TK 911 175.882.683 Có TK 641 175.882.683 K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 911 209.880.000 Có TK 642 209.880.000 K t chuy n doanh thu thu n N TK 511 Có TK 911 912.682.256 912.682.256 68 Thang Long University Library M u 2.29. S cái tài kho n 911 - Xácăđ nh k t qu bán hàng CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 911 - Xácăđ nh k t qu bán hàng Tháng 01 n m 2014 NT ghi s Ch ng t Di n gi i S Trang NKC S ti n TK NT N Có S d đ u kì K t chuy n doanh thu 31/1 PKT 31/1 31/1 PKT 31/1 K t chuy n giá v n hàng bán 632 31/1 PKT 31/1 K t chuy n chi phí bán hàng 641 175.882.683 31/1 PKT 31/1 642 209.880.000 ... ... ... 511 bán hàng K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p ......... ... C ng s phát sinh 912.682.256 465.315.632 .... 1.518.282.256 1.518.282.256 Ngày 31 tháng 01 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài chính - k toán) 69 Ch ngă3.ăM t s gi i pháp nh m hoàn thi n k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng t iăcôngătyăTNHHăMáyă ng L i 3.1.ă ánhăgiáăth c tr ng k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng t i công ty 3.1.1. K t qu đ tăđ c c thành l p đ n nay đư h n 10 n m, công ty TNHH Máy ng L i đ c các đ i tác trong và ngoài n c tin t ng vào hàng hóa, giá c và d ch v c a công ty. ây là v n đ r t quan tr ng và nó nh h ng tr c ti p đ n các ho t đ ng c a công ty, quy t đ nh t i s thành công trong t đ tđ ng lai. c nh ng đi u này là nh vào s lưnh đ o và chính sách kinh doanh đúng đ n c a công ty, không ng ng đ i m i ph ng th c ho t đ ng c ng nh ph th c bán hàng đ phù h p v i xu th m i, thu n l i h n trong vi c kinh doanh. ng Ban lưnh đ o ch ch t c a công ty nh Giám đ c, K toán tr ngầđ u có thâm niên lâu l m c ng nh kinh nghi m, trình đ qu n lý và ki n th c v kinh t , tài chính nên có th nhanh chóng n m b t đ c toàn b ho t đ ng c a công ty. T đó, đ a ra nh ng bi n pháp phát huy nh ng đi m m nh và nh ng bi n pháp kh c ph c nh ng t n t i trong quá trình ho t đ ng c a công ty. Công ty TNHH Máy ng L i là m t doanh nghi p v a và nh , s l ng nhân viên k toán và bán hàng không nhi u nên vi c áp d ng hình th c ghi s Nh t ký chung là r t phù h p , d dàng trong vi c phân công lao đ ng k toán. đ D i s h ng d n và phân công công vi c c a k toán tr ng các công vi c c phân công c th . Các k toán viên th c hi n t ng đ i đ y đ chính xác các quy đ nh k toán theo ch đ doanh nghi p trong vi c luân chuy n ch ng t , h ch toán các nghi p v phát sinh, l u tr s sách, tính toánầ K toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng: Công ty áp d ng t ng đ i đ y đ các quy đ nh trong ch đ k toán doanh nghi p theo Q -15/2006/Q -BCT c a B Tài Chính, công ty đư cung c p nh ng thông tin c n thi t ph c v cho vi c qu n lý kinh doanh th ng m i c a đ n v . Công tác bán hàng đ m b o theo dõi sát sao tình hình bán hàng và thanh toán ti n hàng đ i v i t ng khách hàng, ph n ánh đ c chính xác k toán xác đ nh k t qu bán hàng c a công ty. ph Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Công ty h ch toán hàng t n kho theo ng pháp kê khai th ng xuyên, ph ng pháp này phù h p v i tình hình th c t c a công ty, giúp cho công ty có th đánh giá k p th i s bi n đ ng c a hàng hóa. V công tác t ch c lao đ ng k toán: Các nhân viên k toán c acông ty có trình đ đ i h c, n m v ng ch đ k toán - tài chính. Các nhân viên trong phòng k toán 70 Thang Long University Library đ c phân công phân nhi m v rõ ràng đ m b o m i ng i đ u ph i có trách nhi m v i ph n vi c mình đ m nh n. Bên c nh tính đ c l p thì vi c t ch c k toán c a công ty còn đ m b o đ c tính th ng nh t gi a công vi c c a các k toán viên. Gi a các k toán viên th ng xuyên có s ki m tra đ i chi u s li u đ m b o tính chính xác c a thông tin k toán. Hi n nay, công ty c ng đư s d ng các ng d ng h tr trên máy tính nh Excel đ tính toán và th c hi n ghi chép s li u trong quá trình bán hàng m t cách chu n xác, ti t ki m đ c th i gian và công s c cho k toán viên. 3.1.2 T n t i. M t là đ i ng cán b tuy có s c tr và lòng nhi t tình nh ng v kinh nghi m thì còn nhi u h n ch , đôi khi m t nhân viên bán hàng hay k toán ph i kiêm nhi u công vi c. Nh t là trong ho t đ ng d ch v bán hàng. Chính vì th mà công ty ch a phát huy đ c h t nh ng kh n ng v n có. Hai là môi tr ng c nh tranh c a công ty đang ngày càng kh c li t do có nhi u các doanh nghi p kinh doanh gi ng các s n ph m c a công ty. Th m chí m t s b n hàng không trung th c đ a c hàng nhái, hàng gi gây thi t h i v t ch t và uy tín c a công ty trên th tr ng. Ba là m u s b ng phân b TSC c a công ty hi n nay đư không còn phù h p B n là công ty TNHH Máy ng L i có m t l ng khách hàng th ng xuyên đ t mua hàng hóa, nh ng công ty l i không có các kho n chi t kh u th ng m i đ khuy n khích và thu hút khách hàng trong các đ n hàng ti p theo. Trong đi u ki n kinh t khó kh n, c nh tranh gay g t trên th tr ng, vi c áp d ng linh ho t các chính sách bán hàng là r t quan tr ng. N m là ch a s d ng tài kho n d phòng n ph i thu khó đòi Sáu là s chi ti t chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p c a công ty ch a th hi n rõ c th chi ti t t ng kho n m c đ 71 c phân b . 3.2 M t s gi i phápnh m hoàn thi n k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng t iăcôngătyăTNHHăMáyă ng L i M t là Ti p t c đ y m nh ho t đ ng kinh doanh, đa d ng hóa s n ph m, t o s trong giá c và ch t l ng s n ph m T ng c ng thúc đ y mua bán hàng hóa v i các đ i tác trong và ngoài n n đ nh c Thúc đ y công tác thu h i công n Gi m thi u hàng t n kho d tr , t ng c ng quay vòng v n kinh doanh. Hoàn thi n s sách, ch ng t , các tài kho n k toán s d ng trong công tác bán hàng c ng nh qu n lý, đ m b o tuân th ch đ k toán hi n hành theo h th ng tài kho n k toán dùng cho các doanh nghi p th ng m i do B Tài Chính ban hành và các thông t c a B Tài Chính v s a đ i b sung. Th c thi n theo nguyên t c, chu n m c s giúp cho vi c ki m tra đ i chi u s li u c a các c p có th m quy n nh ngân hàng, c quan thu hay các đ i tác có nhu c u đ u t vào công tyầ đ c d dàng h n. Ngoài ra còn đáp ng nhu c u cung c p thông tin nhanh chóng c v k toán tài chính và k toán qu n tr cho nhà các nhà qu n lý c a công ty. Hai là: B xung thêm kho n chi t kh u th ng m ivào bán hàng nh m khuy n khích khách hàng mua hàng v i s l ng l n, tr ti n s mtránh cho công ty b chi m d ng v n Hàng mu n bán đ c nhi u thì v a ph i đáp ng t t v ch t l ng, giá c h p lý và ph i k t h p các ho t đ ng gi m giá, khuy n m i cho khách hàng. S ti n chi t kh u tr cho khách hàng có th là b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng, tr vào kho n n cho khách hàngầ khi th c hi n chi t kh u k toán có bút toán sau: N TK 521: Chi t kh u cho khách hàng, gi m giá hàng bán N TK 3331: Thu GTGT ph i n p Có TK 111,112, 13: T ng s ti n ph i tr cho khách hàng N TK 511: K t chuy n các kho n gi m tr doanh thu Có TK: 521 Các kho n gi m tr doanh thu Ba là Thay m i m u s chi ti t chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p, m s chi ti t theo t ng lo i chi phí. B ng chi ti t chi phí đ c th hi n l n l t nh sau. 72 Thang Long University Library CỌNGăTYăTNHHăMỄYă NG L I S 158 T u Li t, Thanh Trì, Hà N i Tài kho n: 641 - Chi phí bán hàng Ch ng t NT PC21 02/01 ... ... 0189668 25/01 0102192 Ghi n TK 641 TK Di n gi i SH CHI TI T TÀI KHO N T ng s Thanh toán ti n d u xe đi H i D ng 6411 6412 6413 6414 6417 111 918.400 Thanh toán ti n đi n 111 5.400.000 5.400.000 25/01 Thanh toán ti n đi n tho i 111 600.000 600.000 BPBTL 31/01 L 334 38.800.000 38.800.000 BPBTL 31/01 Các kho n trích theo l 338 8.536.000 8.536.000 BTKH 31/01 Tính và phân b kh u haoTSC 214 3.214.000 6418 918.400 .... ng các b ph n ng C ng phát sinh K t chuy n CPBH x 175.882.683 911 175.882.683 3.214.000 NgƠyă31ăthángă01ăn mă2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toánătr ng (Ký, ghi rõ h tên) 73 B n là trích l p d phòng n ph i thu khó đòi Công ty tiêu th hàng hóa v i s l ng l n, s n ph i thu nhi u. Do đó, có th phát sinh n ph i thu khó đòi vì lý do nào đó khách hàng không có kh n ng tr ti n k p th i ho c m t kh n ng thanh toán. iăt ngăvƠăđi u ki n Là các kho n n ph i thu đ m b o các đi u ki n sau: Kho n n ph i có ch ng t g c, có đ i chi u xác nh n c a khách n v s ti n còn n , bao g m: H p đ ng kinh t , kh c vay n , b n thanh lý h p đ ng, cam k t n , đ i chi u công n và các ch ng t khác. Các kho n không đ c n c xác đ nh là n ph i thu theo quy đ nh thì ph i x lý nh m t kho n t n th t. Có đ c n c xác đ nh là kho n n ph i thu khó đòi. N ph i thu đư quá h n thanh toán ghi trên h p đ ng kinh t , các kh c vay n ho c các cam k t n khác. N ph i thu ch a đ n th i h n thanh toán nh ng t ch c kinh t (các công ty, doanh nghi p t nhân, h p tác xã, t ch c tín d ng ...) đư lâm vào tình tr ng phá s n ho c đang làm th t c gi i th , ng i n m t tích, b tr n, đang b các c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x , đang thi hành án ho c đư ch t. Nh ng kho n n quá h n t 3 n m tr lên coi nh n không có kh n ng thu h i và đ c x lý theo quy đ nh. trích l p d phòng n ph i thu khó đòi, k toán s d ng TK 139 ậ D phòng n ph i thu khó đòi. K t c u và n i dung tài kho n : TK 139 ậ D phòng n ph iăthuăkhóăđòi Hoàn nh p d phòng n ph i thu S d phòng n ph i thu khó đòi khó đòi đ c l p, tính vào chi phí qu n lý doanh Xóa các kho n n ph i thu khó đòi nghi p S d phòng các kho n ph i thu khó đòi hi n có cu i k Ph ngăphápăh ch toán Cu i k k toán c n c các kho n n ph i thu đ c xác đ nh là không ch c ch n thu đ c, t đó xác đ nh s d phòng ph i thu khó đòi c n trích l p. 74 Thang Long University Library N TK 642 ậ Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 139 ậ D phòng ph i thu khó đòi đ Các kho n n ph i thu khó đòi khi xác đ nh th c s là không thu đ c thì s c phép xóa n . Vi c xóa n các kho n n ph i thu khó đòi ph i theo chính sách tài chính hi n hành. N TK 139 ậ D phòng ph i thu khó đòi (n u đư l p d phòng) N TK 642 ậ Chi phí qu n lý doanh nghi p (n u ch a l p d phòng) Có TK131 ậ Ph i thu khách hàng Có Tk 138 ậ Ph i thu khác ng th i ghi vào bên N TK 004 ậ N khó đòi đư x lý i v i nh ng kho n n ph i thu khó đòi đư đ c x lý xóa n , n u sau đó thu h i l i đ c, k toán c n c vào giá tr th c t c a kho n n đư thu h i đ c và ghi : N TK 111,112... Có TK 711 ậ Thu nh p khác ng th i ghi vào bên Có TK 004 ậ N khó đòi đư đ Ph c x lý ngăphápăl p d phòng n ph iăthuăkhóăđòi C n c vào Q 15/2006/Q ậ BTC ngày 20/03/2006 c a B tài chính v trích l p d phòng n ph i thu khó đòi, doanh nghi p ph i d ki n m c t n th t có th x y ra ho c tu i n quá h n c a các kho n n , t đó ti n hành l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, kèm theo các ch ng t ch ng minh s phát sinh c a các kho n n . i v i n ph i thu quá h n thanh toán, m c trích l p d phòng nh sau: 30% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 3 tháng đ n d i 1 n m. 50% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 1 n m đ n d i 2 n m. 70% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 2 n m đ n d i 3 n m. i v i n ph i thu ch a đ n h n thanh toán nh ng doanh nghi p đư lâm vào tình tr ng phá s n ho c đang làm th t c gi i th hay ng i n m t tích, b tr n, đang b các c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x ho c đang thi hành án ... thì công ty d ki n m c t n th t không thu h i đ c đ trích l p d phòng. Sau khi l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, doanh nghi p t ng h p toàn b kho n d phòng các kho n n vào b ng kê chi ti t đ làm c n c h ch toán vào chi phí qu n lý c a doanh nghi p. 75 K T LU N Trong th c t quá trình ho t đ ng c a công ty đư kh ng đ nh k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng đóng m t vai trò r t quan tr ng trong vi c t n t i và phát tri n c a m t doanh nghi p. i v i doanh nghi p th ng m i thì k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng l i càng quan tr ng h n bao gi h t. ánh giá đúng hi u qu c a quá trình bán hàng giúp các nhà qu n tr có nh ng quy t đ nh h p lý đ phát tri n doanh nghi p. i v i công ty TNHH Máy ng L i, công tác k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng đư đáp ng đ c yêu c u v qu n lý doanh nghi p. Trên c s th c t t i công ty cùng v i s chi b o, h ng d n nhi t tình c a các gi ng viên B môn kinh t - i h c Th ng Long trong quá trình h c t p và đ c bi t là gi ng viên Ph m Th Hoa đư h ng d n và giúp đ em hoàn thành bài khóa lu n t t nghi p c a mình. Ki n th c còn h n ch cùng v i kinh nghi m th c t ch a có em đư nh n đ c nh ng ý ki n đóng góp cô giáo cùng các cán b k toán trong công ty TNHH Máy ng L i đ bài khóa lu n c a em đ Em xin trân thành c m n! c hoàn thi n h n. Hà N i, ngày 29 tháng 6 n m 2014 76 Thang Long University Library TÀI LI U THAM KH O 1. Võ V n Nh , 261 s đ k toán doanh nghi p, NXB L ậ Hà N i 2. NXB Th ng kê, ch đ k toán ngân sách nhà n c và ho t đ ng nghi p v kho b c nhà n c: Ban hành theo quy t đ nh s 24/2006/Q -BTC ngày 06/04/2006 c a B tr ng B tài chính / B tài chính. 3. Nguy n Th H ng, k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng, http://voer.edu.vn/, http://voer.edu.vn/m/nhiem-vu-cua-ke-toan-ban-hangva-xac-dinh-ket-qua-ban-hang/6fa9f3ba 4. BTC, thông t h khó đòi ng d n ch đ trích và s d ng kho n d phòng n ph i thu http://www.moj.gov.vn/, http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail .aspx?ItemID=16455 77 [...]... quy trình ghi s k toán 22 Thang Long University Library Ch ngă2.ăTh c tr ng k toán bán hàng vƠ xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty TNHH Máy ng L i 2.1 T ng quan v Công ty TNHH Máy ng L i 2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a công ty Công ty TNHH Máy ng L i là m t công ty kinh doanh trong l nh v c d ch v k thu t, th ng m i, xu t nh p kh u Công ty h ch toán kinh doanh đ c l p, có t cách pháp nhân,... c bán hàng và ph Công ty áp ế ng 2 ph ng l i ng th c thanh toán c a công ty ng th c bán hàng Bán buôn: Bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p Bán buôn qua kho theo hình th c g i hàng Bán l t i các qu y hàng theo hình th c thu ti n t p trung Quá trình bán hàng theo 2 ph ng pháp này đ c công ty th c hi n nh sau: Bán buôn qua kho: Khi khách hàng đ n mua hàng t i công ty, th kho c n c h p đ ng bán hàng. .. ng nh m l a ch n, ti p thu và h c h i c ngoài, t đó có th bàn giao máy móc công ngh cho 25 2.1.4ă căđi m t ch c b máy k toán và chính sách k toán công ty áp d ng 2.1.4.1ă căđi m t ch c b máy k toán S ăđ 2.2 T ch c b máy k toán K toán tr K toán bán hàng ng Th qu K toán kho K toán công n Ch c n ng nhi m v c a m i thành viên K toán tr ng: Là ng i đ ng đ u b máy k toán c a công ty, có trách nhi m theo dõi... K toán xác đ nh k t qu bán hàng Xác đ nh k t qu bán hàng là vi c so sánh ph n chênh l ch gi a doanh thu bán hàng thu n t vi c bán hàng v i các chi phí b ra ph c v cho quá trình bán hàng Trong đó, chi phí b ra phuc v cho quá trình bán hàng bao g m: Giá v n hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p Tài kho n s d ng Tài kho nă 911ă Xác đ nh k t qu kinhă doanh”: Tài kho n này dùng đ xác. .. hình thành c a công ty, tình hình mua vào, bán ra c a hàng hóa, l p báo cáo hàng tháng và theo dõi đ nh k các h p đ ng kinh t K toán công n : Theo dõi tình hình thanh toán công n c a khách hàng là các cá nhân, đ n v , các t ch c K toán kho: Hàng ngày ki m tra và theo dõi c p nh p s sách, báo cáo tình hình nh p, xu t, t n hàng hóa t i công ty, và xác nh n v i th kho Th qu : Ki m tra và theo dõi vi... l công ty Phóăgiámăđ c: i u hành tr c ti p công vi c kinh doanh và đ i ngo i c a công ty Ch u trách nhi m tr c giám đ c công ty v công vi c kinh doanh c a công ty Phòng tài chính - k toán Phòng tài chính- k toán qu n lý s d ng ngu n tài chính c a công ty Có ch c n ng khai thác, l p k ho ch t o ngu n v n và phân b cho các ho t đ ng c a công ty, đi u hành và giám sát các ho t đ ng tài chính trong công. .. p đ t máy móc Cho thuê máy móc thi t b xây d ng và công nghi p 2.1.3ăC ăc u t ch c c a công ty Mô hình b máy t ch c qu n lý c a công ty TNHH Máy ng L i S ăđ 2.1 T ch c b máy c a công ty Giám đ c Phó giám đ c Phòng tài chính k toán Phòng xu t nh p kh u Phòng kinh doanh Phòng d ch v sau bán hàng 24 Thang Long University Library Phòng hành chính nhân s Ch c n ng c a t ng phòng ban: Giámăđ c công ty Giám... t i các c a hàng c a công ty, hay giá tr c a h p đ ng th p.Khách hàng có th thanh toán ngay ho c công ty s cho ghi n đ i v i nh ng khách hàng lâu n m 27 2.2.2 Ph ngăphápătínhătr giá v n c a hàng hóa xu t bán trong k Công ty h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên và tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr i v i hàng nh p, k toán tính giá tr hàng nh p theo giá th c t c a hàng hóa ch... Kho n chi phí thu mua đ c công ty h ch toán vào chi phí qu n lý doanh nghi p trong k i v i hàng hóa xu t bán, công ty tính giá tr hàng hóa xu t bán theo ph ng pháp bình quân c k d tr Trong tháng, khi có nghi p v bán hàng phát sinh k toán ghi nh n doanh thu đ ng th i ghi nh n giá v n c a hàng hóa xu t bán vào th i đi m cu i k ch ng minh cách tính giá v n hàng bán, em l y m t hàng Búa phá đá th y l c... 08/01/2014 c n c vào h p đ ngs 000418 gi a công tyTNHH Máy ng L i giao 1 Búa phá đá th y l ccho công ty TNHH th ng m i và d ch v i Lâm, thành ph à N ng, theo giá bán ch a có thu GTGT 10% là 351.000.000đ Giá v n bình quân đư tính trên là 237.884.100đ/cái Ngày 12/01/2014 khách hàng đư thanh toán b ng chuy n kho n K toán vi t PXK và l p hóa đ n GTGT Chi phí v n chuy n do công ty TNHH Máy ng L i thanh toán 30 Thang ... k toán bán hƠngăvƠ xác đ nh k t qu bán hàng doanh nghi păth ngăm i 1.1.3.1 Vai trò c a k toán bán hƠngăvƠ xác đ nh k t qu bán hàng doanh nghi păth ngăm i K toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng. .. nh k t qu bán hàng t i Công ty TNHH Máy ng L i 2.1 T ng quan v Công ty TNHH Máy ng L i 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n c a công ty Công ty TNHH Máy ng L i m t công ty kinh doanh l nh v c... căđi m t ch c b máy k toán sách k toán công ty áp d ng 2.1.4.1ă căđi m t ch c b máy k toán S ăđ 2.2 T ch c b máy k toán K toán tr K toán bán hàng ng Th qu K toán kho K toán công n Ch c n ng nhi