kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 10 idico

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ HẠNH TÂM KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 12- Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ HẠNH TÂM MSSV: 4114159 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.S NGUYỄN THU NHA TRANG Tháng 12- Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Giảng đường đại học là nơi đã truyền đạt cho em rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm quý báo trên tất cả các phương diện của cuộc sống. Bốn năm học tập tại giảng đường Đại Học Cần Thơ, một quãng thời gian khá dài, em đã nhận được sự chỉ bảo tận tụy và nhiệt tình của quý Thầy Cô, tiếp thu được rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm quý giá trong cuộc sống. Giờ đây, khi những ngày kết thúc khóa học đã đến, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô trường Đại Học Cần Thơ nói chung và quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh nói riêng. Cảm ơn Thầy, Cô đã tận tâm dạy dỗ, để cho em có đủ hành trang mang theo bên mình trong tương lai. Em gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thu Nha Trang đã nhiệt tình hướng dẫn, chỉ dạy cặn kẽ giúp em hoàn thành tốt luận văn của mình Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO đã tạo cơ hội cho em thực tập và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu tình hình thực tế tại đơn vị, và em cũng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các anh, chị tại phòng Tài Chính Kế Toán đã tận tình giúp đỡ và cung cấp đầy đủ số liệu để em có thể hoàn thành tốt luận văn của mình. Cuối lời em kính chúc quý Thầy Cô trường Đại Học Cần Thơ dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong sự nghiệp giáo dục. Kính chúc Ban Giám Đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO lời chúc sức khỏe và luôn thành đạt. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày.....tháng.....năm 2014 Sinh viên thực hiện Trần Thị Hạnh Tâm I LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày.....tháng.....năm 2014 Sinh viên thực hiện Trần Thị Hạnh Tâm II NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... Cần Thơ, ngày.....tháng.....năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) III MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU........................................................................................1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU......................................................................... 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU.............................................................................. 1 1.2.1 Mục tiêu chung.................................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể.................................................................................................1 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU..................................................................................2 1.3.1 Phạm vi không gian......................................................................................... 2 1.3.2 Phạm vi thời gian............................................................................................. 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu...................................................................................... 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU................ 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN.............................................................................................. 3 2.1.1 Một số lý luận trong kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh............3 2.1.2 Cơ sở lý luận về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh............................ 16 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.................................................................... 19 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu........................................................................ 19 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu.......................................................................19 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO............................................................................ 21 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH.................................................................................21 3.1.1 Thông tin tổng quát........................................................................................21 3.1.2 Lịch sử hình thành......................................................................................... 21 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC......................................................................................... 22 3.2.1 Cơ cấu tổ chức............................................................................................... 22 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các cấp quản trị và phòng ban............................. 22 3.3 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH.................................................................. 23 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN......................................................................23 3.4.1 Sơ đồ tổ chức................................................................................................. 23 3.4.2 Chính sách kế toán......................................................................................... 25 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN................... 26 3.5.1 Thuận lợi........................................................................................................ 26 3.5.2 Khó khăn........................................................................................................ 26 IV 3.5.3 Định hướng phát triển.................................................................................... 26 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO......................................................................................................... 27 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO.............................. 27 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập.......................................................29 4.1.2 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh.......................... 31 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh............................................................ 36 4.1.4 Ghi sổ kế toán................................................................................................ 36 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO.................................................38 4.2.1 Phân tích doanh thu........................................................................................38 4.2.2 Phân tích chi phí.............................................................................................43 4.2.3 Phân tích lợi nhuận........................................................................................ 51 4.2.4 Phân tích các tỷ số tài chính phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh....... 53 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10IDICO......................................................................................................................58 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO......................................... 58 5.1.1 Ưu điểm..........................................................................................................58 5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân.......................................................................58 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO.............................59 5.2.1 Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty......... 59 5.2.2 Nâng cao kết quả kinh doanh của công ty.....................................................59 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...........................................................61 6.1 KẾT LUẬN....................................................................................................... 61 6.2 KIẾN NGHỊ...................................................................................................... 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................................... 63 PHỤ LỤC................................................................................................................64 V DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 4.1 : Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013.............................. 38 Bảng 4.2: Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014.................. 38 Bảng 4.3: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013.............................. 39 Bảng 4.4: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014..............40 Bảng 4.5 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013...................................43 Bảng 4.6 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013- 2014................... 43 Bảng 4.7 Giá trị và chênh lệch các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013.......................44 Bảng 4.8 Giá trị và chênh lệch các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014...... 46 Bảng 4.9 Giá trị và chênh lệch khoản mục chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013...........................................48 Bảng 4.10 Giá trị và chênh lệch khoản mục chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014.......................... 48 Bảng 4.11 Các khoản mục lợi nhuận của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013....................................................50 Bảng 4.12 Các khoản mục lợi nhuận của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014................................... 51 Bảng 4.13 Các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013...................................53 Bảng 4.14 Các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014.................. 53 Bảng 4.15 Các tỷ số đánh giá khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013.............................. 55 VI Bảng 4.16 Các tỷ số đánh giá khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014..............55 VII DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ....................... 4 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại................................................. ....5 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại............................................................5 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán........................................................... 6 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán............................................................. 7 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính........................................ 8 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác.................................................................. 9 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính........................................... 10 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng............................................................ 11 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp..................................... 13 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác................................................................. 14 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành.................................... 15 Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.......................................16 Hình 3.1 Bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO..... 22 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán..................................................................24 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung................................ 25 Hình 4.1 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ trong công tác xác định kết quả kinh doanh........................................................................................................ 28 Hình 4.2: Tỷ trọng doanh thu xây dựng và doanh thu cung cấp dịch vụ trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013........................................ 39 Hình 4.3 Tỷ trọng doanh thu xây dựng và doanh thu cung cấp dịch vụ trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014....................... 41 Hình 4.4 Giá trị doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013........................................ 42 Hình 4.5 Giá trị doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014....................... 42 Hình 4.6 Tỷ trọng các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013................................................45 Hình 4.7 Tỷ trọng các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014............................... 47 VIII DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BBNT: Biên bản nghiệm thu BHXH: Bảo hiểm xã hội BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHYT: Bảo hiểm y tế BTC: Bộ tài chính CT TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn CTCP Công ty cổ phần CP: Cổ phần CT: Chứng từ CB - CNV: Cán bộ - công nhân viên DT: Doanh thu ĐVT: Đơn vị tính ĐT: Đầu tư DN: Doanh nghiệp ĐNTT: Đề nghị thanh toán GTGT: Giá trị gia tăng GĐ: Giám đốc HĐ GTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng HĐ: Hợp đồng HG: Hậu Giang HĐTC: Hợp đồng thi công KT: Kiểm tra KD: Kinh doanh KQHĐKD: Kết quả hoạt động kinh doanh KH: Khách hàng LN: Lợi nhuận MTV: Một thành viên MH: Mua hàng QĐ: Quyết định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định IX TS: Tài sản TK: Tài khoản VCSH: Vốn chủ sỡ hữu XD: Xây dựng XN: Xí nghiệp XK: Xuất kho X CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Các doanh nghiệp không ngừng cải tiến và hoàn thiện cơ cấu, tổ chức để có thể hội nhập với nền kinh tế thế giới với tốc độ phát triển khá nhanh. Đó là mục tiêu chung của tất cả các nghành trong đó có nghành xây dựng. Nghành xây dựng có những đóng góp đáng kể trong việc làm phồn vinh đất nước nhưng nó vẫn còn non trẻ so với thế giới. Vì vấn đề đó nên nhà nước đã chỉ đạo và hỗ trợ cho công nghiệp xây dựng, các doanh nghiệp xây dựng đã nỗ lực hết mình để vượt qua những khó khăn. Nhưng với sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và khẳng định sự thành công nhất định của mình thì đòi hỏi tất yếu là các doanh nghiệp đó phải không ngừng nghiên cứu và tìm hướng giải quyết; tìm cho mình các biện pháp sản xuất kinh doanh linh hoạt và hiệu quả. Bởi một hoạt động kinh doanh nào không hiệu quả cũng sẽ nhanh chóng bị đào thải. Để có thể phát triển bền vững, việc phân tích hoạt động kinh doanh phải được xem là yếu tố hàng đầu. Bởi tính chính xác và kịp thời của hoạt động này sẽ góp phần tìm ra những mặt hạn chế, khó khăn trong quá trình sản xuất để kịp thời đề ra những phương hướng, biện pháp giải quyết đúng đắn, khắc phục những khó khăn và thúc đẩy việc tăng khả năng cạnh tranh. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh không những là nhiệm vụ trước mắt mà còn là nhiệm vụ lâu dài, là một trong những nội dung quan trọng nhất và lợi nhuận là mục tiêu vô cùng quan trọng mà tất cả doanh nghiệp đều hướng đến. Vì vậy kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là không thể thiếu trong bất kì một doanh nghiệp nào. Xuất phát từ vấn đề quan trọng nói trên, cùng với kiến thức tích lũy được khi học, tôi quyết định chọn đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10IDICO” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO tại kỳ kế toán quý I năm 2014 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO tại kỳ kế toán quý I năm 2014. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 1 Đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh cũng như nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài được thực hiện dựa trên số liệu có được từ Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO, chi nhánh Cần Thơ. 1.3.2 Phạm vi thời gian Đề tài được thực hiện trong khoảng thời gian từ 11/08/2014 đến 17/11/2014. Số liệu sử dụng trong đề tài cho công tác kế toán được lấy tại kỳ kế toán quý I năm 2014. Số liệu sử dụng trong đề tài cho phân tích kết quả hoạt động kinh doanh được lấy ở giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chủ yếu của đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO” là kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số lý luận trong kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (không bao gồm vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu). (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 226) Doanh thu phát sinh trong các hoạt động kinh doanh thông thường bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia. Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến giảm vốn chủ sỡ hữu (không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sỡ hữu). (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 226) Chi phí trong kỳ kế toán bao gồm chi phí phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường và hoạt động khác. Doanh thu, chi phí được trình bày trong báo cáo kết quả kinh doanh để phản ánh tình hình kinh doanh của kỳ báo cáo, đồng thời cung cấp thông tin cho việc đánh giá năng lực doanh nghiệp trong việc tạo ra các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền trong tương lai. (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 227) 2.1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán hàng, sản phẩm, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) phát sinh trong quá trình giao dịch. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 127 ) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhằm phản ánh tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh, tình hình kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 127 ). Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng trên cơ sở hóa đơn bán hàng đã thu tiền hoặc được chấp nhận thanh toán (đây là sự thể hiện các điều kiện ghi nhận doanh thu đã được thỏa mãn). 3 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng xây dựng, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, hợp đồng bán hàng, hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, bảng kê chi tiết bán hàng... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ, có 6 tài khoản cấp 2: 5111 - Doanh thu bán hàng hóa 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản 5118 - Doanh thu khác TK 333 TK 511 Các khoản thuế trừ vào doanh thu TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán theo phương pháp trực tiếp TK 521, 531, 532 TK 3387 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu chưa thực hiện TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ * Kế toán các khoản làm giảm doanh thu - Chiết khấu thương mại: là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng đã mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 127 ) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ 4 TK 111, 112, 131 TK 521 Chiết khấu thương mại TK 511 Kết chuyển chiết khấu thương mại cuối kỳ TK 3331 Thuế GTGT Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại - Hàng bán bị trả lại: là trị giá hàng hóa đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân sau: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng qui cách… (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 127 ) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ. TK 111, 112, 131 TK 531 Hàng bán bị trả lại TK 511 Kết chuyển hàng bán bị trả lại cuối kỳ TK 3331 Thuế GTGT Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại - Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng qui cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 127 ) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ 5 TK 111, 112, 131 TK 532 Giảm giá hàng bán TK 511 Kết chuyển giảm giá hàng bán cuối kỳ TK 3331 Thuế GTGT Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 2.1.1.3 Kế toán thành phẩm/ giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là chi phí liên quan đến hàng tồn kho đã bán hoặc dịch vụ đã cung cấp và chi phí liên quan đến kinh doanh bất động sản đầu tư. Nội dung giá vốn hàng bán bao gồm: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã bán trong kỳ. - Chi phí vượt mức về sản xuất, xây dựng và tự chế tài sản cố định được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ. - Các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường thu được. - Khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Chi phí liên quan đến kinh doanh bất động sản đầu tư (số khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí thanh lý nhượng bán, chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê bất động sản đầu tư...). (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 238) Trong xây dựng cơ bản qui trình công nghệ lập dự toán tính thầu và phương pháp giao nhận thầu giữa các đơn vị thi công với chủ đầu tư nên trong kỳ kế toán có một hạn mục công trình hoàn thành hoặc công trình hoàn thành được thanh toán và hợp đồng kinh tế xây lắp được kí kết. Vì ngành xây dựng có những đặc điểm riêng biệt so với những ngành khác, sản phẩm xây dựng hoàn thành thì được bàn giao thẳng cho chủ đầu tư sử dụng nên không có sản phẩm nhập kho mà từ chi phí tập hợp khi bắt đầu khởi công được tập hợp đưa vào giá vốn hàng bán. Chứng từ kế toán: Bảng tổng hợp chi phí tài khoản 154, phiếu chi, hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, biên bản nhập/xuất kho thành phẩm.. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. 6 TK 155, 156 TK 632 Trị giá hàng xuất bán trong kỳ TK 155,156 Hàng bán bị trả lại nhập kho TK 157 TK 911 Trị giá hàng gửi đi bán, đã bán trong kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 154 cuối kỳ Chi phí thực hiện dịch vụ trong kỳ TK 159 TK 159 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 2.1.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Kế toán doanh thu hoạt động tài chính là nhằm phản ánh các khoản thu nhập về các hoạt động tài chính, ngoài thu nhập về bán hàng và thu nhập khác của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ; lãi cho thuê tài chính… - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; - Cổ tức, lợi nhuận được chia; - Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 133 ) Chứng từ kế toán: phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn giá trị gia tăng... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán 7 Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. TK 911 TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 111, 112 Nhận lãi tiền gửi Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.1.5 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác là các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên trong kỳ kế toán. Kế toán các khoản thu nhập khác nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp ngoài thu nhập bán hàng, thu nhập từ hoạt động tài chính trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - Thu nhập từ quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,... (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 136 ) Chứng từ kế toán: phiếu thu, hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý tài sản cố định... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 711 - Thu nhập khác 8 TK 911 TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 111, 112 thu nhập phát sinh trong kỳ TK 3385 Phải trả cổ phần hóa Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 2.1.1.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính Chi phí tài chính là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ tài chính. Chi phí tài chính bao gồm: - Chi phí hoặc lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính: chi phí giao dịch bán chứng khoán hoặc lỗ khi bán chứng khoán, lỗ do vốn góp không thu hồi được...; - Chi phí đi vay (lãi tiền vay không đủ điều kiện vốn hóa và chi phí phát sinh liên quan đến khoản vay, như chi phí phát hành trái phiếu vay vốn...); - Chi phí liên quan đến góp vốn: chi để ký hợp đồng góp vốn, chi phí vận chuyển tài sản đi góp vốn...; - Chi phí bán chứng khoán: chi trả phí giao dịch bán chứng khoán, chi phí thông tin liên quan đến bán chứng khoán.; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (khoản dự phòng tính vào chi phí trong kỳ); - Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá; - Chiết khấu thanh toán chấp thuận cho người mua; (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 244) Chứng từ kế toán: phiếu chi, giấy báo nợ, thông báo nộp lãi... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. 9 TK 111, 112, 131 TK 635 Chiết khấu thanh toán cho khách hàng TK 911 Kết chuyển chi phí tài chính TK 221, 222, 228 Lỗ do góp vốn, đầu tư TK 413 Lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 111, 112 Chi phí tài chính khác Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính 2.1.1.7 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, thường bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí về nhân viên bán hàng (tiền lương, tiền công, tiền ăn giữa ca, các khoản trích bảo hiểm và kinh phí công đoàn trên tiền lương của nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm hàng hóa hoặc phục vụ cung cấp dịch vụ). - Chi phí vật liệu, bao bì, đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm hàng hóa trong quá trình tiêu thụ và để sữa chữa, bảo quản TSCĐ sử dụng trong bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ. - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ bán hàng (dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,...) - Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động bán hàng (nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển bốc dỡ, phương tiện đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,..) - Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (không bao gồm sản phẩm xây lắp) - Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ bán hàng (thuê ngoài sữa chữa tài sản cố định phục vụ bán hàng, thuê kho bãi, thuê bốc dỡ, vận chuyển, hoa hồng...) - Chi phí khác bằng tiền, để phục vụ bán hàng (chi quảng cáo, giới thiệu 10 sản phẩm, chi hội nghị, tiếp khách...) (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 240) Chứng từ kế toán: Phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, hóa đơn GTGT, phiếu đề nghị thanh toán... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng. Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2: Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên Tài khoản 6412 - Chi phí vật liêu, bao bì Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hiểm Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác TK 334, 338 TK 641 Tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng TK 152, 153, 142, 242 Kết chuyển chi phí bán hàng Vật liệu, công cụ, chi phí trả trước TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 141, 331 Chi phí mua ngoài Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 11 TK 911 2.1.1.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp thường bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí nhân viên gồm có tiền lương, phụ cấp và BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; - Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho văn phòng như văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ; - Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp; - Thuế môn bài; thuế nhà đất; thuế GTGT nộp cho sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ (trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp); - Chi phí về dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho công tác quản lý như tiền điện, nước, điện thoại văn phòng, tiền thuê các TSCĐ, tiền sữa chữa TSCĐ dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp; - Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác như: chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị công nhân viên, công tác phí, thù lao cho hội đồng quản trị, chi phí đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ; - Lãi về nợ vay dùng cho sản xuất kinh doanh; - Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm cho công nhân viên. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 131) Chứng từ kế toán: Phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, hóa đơn GTGT, phiếu đề nghị thanh toán... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý; Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý; Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng; Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ; Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí; Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng; Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài; Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác; 12 TK 334, 338 TK 642 Tiền lương và trợ cấp cho nhân viên TK 152, 153, 142, 242 TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Vật liệu, công cụ, chi phí trả trước TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 331 Chi phí mua ngoài TK 139 Dự phòng tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.1.9 Kế toán chi phí khác Chi phí khác trong doanh nghiệp là các khoản nợ không thu hồi được, chi phí bỏ vào đầu tư dự án nhưng không thu được hiệu quả bị thu hồi; là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán; - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí do kế toán ghi nhằm hay bỏ sót khi vào sổ;... (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 138) Chứng từ kế toán: phiếu chi, biên bản thanh lý tài sản cố định... 13 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 811 - Chi phí khác TK 111, 112, 141, 152 TK 811 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 911 Kết chuyển chi phí khác TK 111, 112, 338 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng TK 211 Giá trị còn lại của TSCĐ, nhượng bán, thanh lý Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 2.1.1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. (Giáo trình Kế toán tài chính, Th.s Trần Quốc Dũng, 2009, trang 140) Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 TK cấp 2: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chứng từ kế toán: hóa đơn giá trị gia tăng, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp, hóa đơn bán hàng, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp... 14 TK 3334 TK 8211 TK 911 Thuế TNDN tạm phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Thuế TNDN nộp bổ sung Thuế TNDN được hoàn Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác trong một kỳ kế toán, là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra, các khoản thuế phải nộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, cũng là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Ngoài ra, nó còn là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác, các khoản chi phí khác trong một kỳ kế toán. (Giáo trình Kế toán tài chính, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011, trang 253) Chứng từ kế toán: tờ kê hạch toán các bút toán kết chuyển, phiếu kế toán... Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh 15 TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511 Kết chuyển doanh thu TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 641 TK 711 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển thu nhập khác TK 642 TK 421 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 811 Kết chuyển lỗ Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính (Th.s Trần Quốc Dũng, 2009) Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2 Cơ sở lý luận về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh là toàn bộ những nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong quá trình kinh doanh được phản ánh thông qua hệ thống các chỉ tiêu kinh tế và báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu các hiện tượng, các quá trình và các hoạt động trực tiếp và gián tiếp với kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. * Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt và hết sức cần thiết đối với sự phát triển của doanh nghiệp. Nó chỉ ra điểm mạnh, điểm yếu trong 16 quá trình hoạt động kinh doanh, đưa ra hướng phát triển của doanh nghiệp; là cơ sở quan trọng để các nhà quản trị đưa ra quyết định kinh doanh; là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp; là biện pháp quan trọng để đề phòng rủi ro. Là cơ sở để các đối tác kinh doanh chọn lựa hợp tác, phân tích giúp dự toán điều chỉnh các hoạt động kinh doanh. * Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình và kết quả kinh doanh. Ngoài ra còn là các nhân tố bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. (Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, Th.s Phạm Quốc Luyến, 2010) 2.1.2.2 Phân tích doanh thu Doanh thu hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau khi trừ đi các khoản làm giảm doanh thu trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Doanh thu được chia thành 3 loại: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán hàng, sản phẩm, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) - Doanh thu hoạt động tài chính: Phản ánh các khoản thu phát sinh từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết... - Thu nhập khác: là các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên trong kỳ kế toán. 2.1.2.3 Phân tích chi phí Chi phí nói chung là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí trong kinh doanh. Những chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm hướng đến mục tiêu cuối cùng là doanh thu và lợi nhuận. Có thể phân loại chi phí thành những loại chi phí sau: - Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanh nghiệp để hoàn thành việc sản xuất một sản phẩm nào đó. - Chi phí bán hàng: là toàn bộ chi phí phát sinh cần thiết để tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như chi phí vận chuyển, bốc vác, lương nhân viên bán hàng, hoa hồng bán hàng, khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài, chi phí quảng cáo, chi phí bảo quản,... - Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí chi ra cho việc tổ chức, quản lý trong doanh nghiệp như: chi phí hành chính, kế toán, quản lý chung... 2.1.2.4 Phân tích lợi nhuận 17 Lợi nhuận là một khoản thu nhập dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp. Nói cách khác lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của doanh nghiệp sau khi đã trừ mọi chi phí. Lợi nhuận giữ một vị trí quan trọng trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời là chỉ tiêu cơ bản để đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm: - Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được bằng cách lấy doanh thu trừ các khoản giảm trừ doanh thu và giá vốn hàng bán. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh kết quả của hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập từ hoạt động tài chính trừ đi các chi phí phát sinh trong hoạt động này. - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: chỉ tiêu được tính toán trên cơ sở lấy lợi nhuận gộp cộng với lợi nhuận từ hoạt động tài chính trừ cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.1.2.5 Phân tích tỷ số khả năng sinh lời a/ Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (Return on sales – ROS) Lợi nhuận ròng (2.1) ROS = x 100 Doanh thu thuần Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lợi trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu thuần tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng cao. (Quản trị tài chính, Nguyễn Thị Mỹ Hương và Nguyễn Thanh Liêm , 2004). b/ Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (Return on total assets – ROA) Lợi nhuận ròng (2.2) ROA = x 100 Tổng tài sản bình quân Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn. (Quản trị tài chính, Nguyễn Thị Mỹ Hương và Nguyễn Thanh Liêm , 2004). c/ Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (Return on equity – ROE) Lợi nhuận ròng (2.3) ROE = x 100 Vốn chủ sở hữu bình quân Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Đây là tỷ số rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. Tỷ số này phản ánh cứ một đồng chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. (Quản trị tài chính, Nguyễn Thị Mỹ Hương và Nguyễn Thanh Liêm , 2004). 18 2.1.2.6 Phân tích tỷ số khả năng thanh toán a/ Tỷ số thanh toán hiện thời (Rc): thể hiện mối quan hệ tương đối giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn. Tỷ số đo lường khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Tài sản ngắn hạn (2.4) Rc = Nợ ngắn hạn Tỷ số thanh toán hiện thời càng cao càng chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng lớn. Tuy nhiên nếu quá cao thì cũng không tốt vì nó phản ánh việc doanh nghiệp đầu tư quá mức vào tài sản ngắn hạn. (Quản trị tài chính, Nguyễn Thị Mỹ Hương và Nguyễn Thanh Liêm, 2004). b/ Tỷ số thanh toán nhanh (Rq): Tỷ số này đo lường khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng những tài sản có tính thanh khoản nhanh như: tiền, các loại đầu tư chứng khoán ngắn hạn, các khoản phải thu của khách hàng... Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho (2.5) Rq = Nợ ngắn hạn Tỷ số thanh toán nhanh có giá trị nhỏ là một dấu hiệu cảnh báo cho doanh nghiệp về nguy cơ sẽ gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán nợ khi đến hạn. Tuy nhiên nếu tỷ số này quá lớn lại phản ánh tình hình sử dụng tiền không tốt, vòng quay vốn chậm. (Quản trị tài chính, Nguyễn Thị Mỹ Hương và Nguyễn Thanh Liêm , 2004). 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp được thu thập từ sổ sách kế toán, báo cáo tài chính của công ty và các thông tin thu thập từ báo, tạp chí, website,... 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là một phương pháp đơn giản phù hợp với nhiều đối tượng phân tích. Do đó, nó được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế- xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. Tuy nhiên, khi áp dụng phương pháp này cần phải chú ý ba nguyên tắc sau: - Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh phù hợp. - Điều kiện so sánh phải đồng nhất: Các chỉ tiêu so sánh phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán; quy mô và điều kiện kinh doanh. - Kỹ thuật so sánh phải đúng đắn. 19 Các phương pháp so sánh: • So sánh bằng số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trước, hoặc giữa sản phẩm này và sản phẩm khác. Số tuyệt đối được sử dụng để phản ánh quy mô của các hiện tượng, sự vật, hoạt động,…Bởi vậy, khi so sánh bằng số tuyệt đối, chúng ta sẽ biết được quy mô biến động của các chỉ tiêu phân tích. • So sánh bằng số tương đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của chỉ tiêu nghiên cứu. Do vậy, so sánh bằng số tương đối, các nhà quản lý sẽ nắm được mức độ phổ biến, tốc độ tăng trưởng, xu hướng và nhịp điệu biến động của các chỉ tiêu. 2.2.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán Là phương pháp dùng để tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán. Hàng ngày, căn cứ vào những chứng từ kế toán, kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật kí chung. Dựa vào sổ nhật kí chung ghi vào sổ cái. Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ nhật kí chung được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong doanh nghiệp kế toán phải lập chứng từ đúng qui định theo chế độ kế toán hiện hành. 20 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Thông tin tổng quát - Tên giao dịch: IDICO NO.10 INVESTMENT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY. - Tên viết tắt: IDICO - INCO NO.10 - Vốn điều lệ: 35.000.000.000 VND (Ba mươi lăm tỷ đồng) và được chia thành 3.500.000 cổ phần, mệnh giá mỗi cổ phần là 10.000 VND. Trong đó: + Cổ phần của cổ đông khác: 194.250 cổ phần, chiếm 5.55% vốn điều lệ. + Cổ phần Nhà nước: 3.305.750 cổ phần, chiếm 94.45% vốn điều lệ - Trụ sở tại 43A đường 3 tháng 2, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. - Điện thoại: (84) 07103.830.191 – 830.192 3.1.2 Lịch sử hình thành Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 10 - IDICO tiền thân là công trường khu vực Thái Nguyên được thành lập ngày 18/09/1958, trải qua 55 năm xây dựng, tồn tại và phát triển trên nhiều miền của đất nước. Trong suốt thời gian hoạt động công ty đã đổi tên nhiều lần để phù hợp với tình hình mới. - Công trường khu vực Thái Nguyên. - Công ty kiến trúc Thái Nguyên. - Công ty Xây Dựng Bắc Thái. - Công ty Xây dựng số 10 - Công ty Xây Dựng và Sản Xuất vật liệu xây dựng Miền Tây. Theo quyết định số 344/BXD - TCLD ngày 14/04/1988 và đến năm 1990 căn cứ theo quyết định số 47/BXD - TCLD ngày 21/01/1990 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng. Công ty đã quyết định đổi tên thành Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO. Công ty là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bộ xây dựng được thành lập theo quyết định số 028A/BXD - TCLD ngày 15/05/1993 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng. Giấy phép kinh doanh số 1800155910 do Sở Kế hoạch & đầu tư cấp, sửa đổi lần 10 vào ngày 01/10/2013. Công ty thuộc thành phần kinh tế quốc doanh, được phép tiến hành hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu, tư cách pháp nhân đầy đủ. Chịu trách nhiệm trước Nhà Nước về mọi hoạt động trong tài chính - quản lý sản xuất - kinh doanh có tài khoản giao dịch tại ngân hàng theo pháp luật. 21 Trải qua hơn 55 năm thành lập với số lượng cán bộ công nhân của công ty đã tăng lên rất nhiều, hiện nay có trên 850 CB - CNV trong đó: đội ngủ cán bộ quản lý trên 150 kỹ sư và kỹ thuật viên các loại, trên 700 thợ lành nghề, trong đó có 600 thợ xây dựng và trang trí nội thất, 75 thợ vận hành trang thiết bị, máy móc và 25 thợ gia công cơ khí lắp đặt kết cấu thép và nhiều cán bộ kiểm định chất lượng thí nghiệm và đo đạt khảo sát. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Cơ cấu tổ chức Bộ máy tổ chức công ty được thiết lập theo mô hình trực tuyến chức năng. Giám đốc công ty điều hành, quản lý quyết định các công việc quan trọng. Hệ thống các phòng ban chức năng cùng trợ giúp giám đốc. Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Kế toán trưởng Phó giám đốc nội chính Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch đầu tư Phòng tài chính kế toán Văn phòng tổng hợp XN đầu tư XD số 1 XN đầu tư XD số 6 XN thủy điện XN tư vấn thiết kế Công trường XD số 1 Công trường XD số 2 Công trường XD số 3 Công trường XD số 4 Nguồn: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 3.1 Bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các cấp quản trị và phòng ban - Giám đốc (1 người): Là người đứng đầu công ty, quản lý và điều hành mọi công việc và chịu trách nhiệm toàn bộ về các hoạt động: sản xuất, kinh doanh, kỹ thuật, tài chính, điều hành công tác đối nội, đối ngoại của công ty. Có nhiệm vụ hoạch định chiến lược của công ty và có quyền tổ chức bộ máy công ty. - Phó giám đốc (2 người): Có trách nhiệm trợ giúp cho giám đốc, được chỉ đạo phân công công việc và ủy quyền giám đốc. - Kế toán trưởng (1 người): Phụ trách mọi vấn đề về kế toán, tài chính thống kê trong phạm vi tính toán của công ty, kiêm luôn trợ lý giám đốc trong 22 vấn đề tài chính, lập báo cáo quyết toán, theo dõi sổ sách. - Phòng tài chính kế toán (5 người): Thực hiện chức năng kế hoạch, quản lý sử dụng vốn là công ty, tiến hành hạch toán kế toán, thống kê, đặc biệt là công tác ban đầu về các thông tin nội bộ của công ty, giữa công ty với các đơn vị trực thuộc, kiểm tra và phân tích hoạt động của công ty. - Phòng kế hoạch và phòng đầu tư (13 người): Thực hiện chức năng tiếp thị, tính toán dự thầu, kiểm tra và hướng dẫn, thẩm định các mặt kỹ thuật, chất lượng các công trình. Có trách nhiệm xây dựng các kế hoạch, định hướng sản xuất và kinh doanh cho toàn công ty hàng năm. - Văn phòng tổng hợp: Thực hiện các chức năng tổng hợp và xử lý các văn bản đến và đi của từng bộ phận để các bộ phận đó dựa vào đó để thực hiện nhiệm vụ và chức năng của mình. - Các xí nghiệp: Xí nghiệp có bộ máy hoàn chỉnh có giám đốc, phó giám đốc, cán bộ lãnh đạo của xí nghiệp sẵn sàng thực hiện nhiệm vụ do công ty giao như: đấu thầu, chỉ đạo công tác sản xuất kinh doanh của đơn vị, đào tạo công nhân, thực hiện các hợp đồng kinh tế mà công ty đã ký với các nhà thầu. - Các công trình: Được giao nhiệm vụ thi công, xây lắp công trình và thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do xí nghiệp giao. Đồng thời chịu trách nhiệm an toàn trong công việc được thực hiện liên quan khác do xí nghiệp phân công. 3.3 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH - Thi công, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, công trình hạ tầng đô thị, khu công nghiệp,... - Tư vấn lập hồ sơ thiết kế quy hoạch, xây dựng và thiết kế đô thị. Tư vấn đầu tư xây dựng, bao gồm: khảo sát, đo đạt địa hình, khảo sát địa chất công trình, lập dự án đầu tư xây dựng. Tư vấn quản lý dự án, tư vấn quản lý đầu tư xây dựng. - Lập hồ sơ thiết kế kỹ thuật, bảng thi công, lập dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình. - Thẩm tra hồ sơ thiết kế , dự toán xây dựng công trình, thẩm tra, dự toán quy hoạch xây dựng và dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư xây dựng, tư vấn đấu thầu. - Giám sát, khảo sát, thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị. Kiểm định chất lượng công trình. - Đầu tư xây dựng các khu đô thị mới, các khu nhà ở, cao ốc văn phòng, khu thương mại, khu công nghiệp. - Kinh doanh bê tông thương phẩm, cho thuê phương tiện, công cụ, dụng cụ xây dựng... 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 23 Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán kho, lương, TSCĐ Kế toán ngân hàng Kế toán công trình Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, điều hành toàn bộ hoạt động trong phòng kế toán.. Điều hành công tác tài chính của công ty và các mối quan hệ trực thuộc đối ngoại, trực tiếp chỉ đạo công tác tổng hợp, kiểm kê, lập báo cáo quyết toán, cố vấn cho ban giám đốc về kế hoạch tài chính kế toán. Theo dõi tất cả sổ sách, chứng từ vật tư, tiền vay, tiền gửi ngân hàng. - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Hạch toán tổng hợp từ các nghiệp vụ trong nội bộ cơ quan, tiếp thu chỉnh lý số liệu từ các báo cáo của đơn vị trực thuộc về quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ. Kiểm soát việc chấp hành các nguyên tắc kế toán, điều chỉnh sai sót về hạch toán. Bảo vệ số liệu quyết toán tài chính với cơ quan nhà nước. Lưu trữ thông tin, quản lý hồ sơ, chứng từ. Lập báo cáo quý, năm. - Kế toán thanh toán: Theo dõi thu chi hằng ngày, hoàn chỉnh các sổ chi tiết, sổ phụ đề, chuyển số liệu cho bộ phận tổng hợp, đồng thời kết chuyển trong kỳ làm cơ sở cho bộ phận thanh toán tổng hợp các hoạt động phát sinh trong kỳ của nội bộ cơ quan. Cung cấp cho lãnh đạo phòng các số liệu chi tiết và biến động trong thanh toán công nợ để kịp thời xử lý. - Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gởi và tiền vay tại ngân hàng và các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày như: nhập ủy nhiệm chi, theo dõi tiền của chủ đầu tư để thông báo kịp thời cho kế toán trưởng trình giám đốc có kế hoạch giải quyết. - Kế toán kho, lương, tài sản cố định: Theo dõi vật tư công ty mua, cung cấp cho các công trình. Theo dõi xem TSCĐ đủ phục vụ cho xí nghiệp, công trường để trích khấu hao cho hợp lý, đăng kí tu sửa và bão dưỡng TSCĐ. 24 Hàng tháng tập hợp chứng từ tiền lương ở xí nghiệp và công trình gởi về kiểm tra trình giám đốc giải quyết. - Kế toán công trình: Kiểm tra, quản lý thu chi tại công trường, các chi phí phát sinh tại công trường và nhập xuất vật tư. Hàng tháng tập hợp chứng từ phát sinh tại công trường gửi về công ty để tập hợp chi phí và kê khai thuế GTGT đầu vào. - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các đơn vị tiền tệ tại đơn vị. Thực hiện nghiệp vụ thu chi hàng ngày. 3.4.2 Chính sách kế toán Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND). Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: + Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. + Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 – IDICO Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 25 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.5.1 Thuận lợi - Ngành xây dựng hiện nay chiếm ưu thế càng cao trong xã hội, nhu cầu về nhà ở của mỗi người, mỗi gia đình ngày càng lớn. Và hơn thế nữa ngành công nghiệp xây dựng được nhà nước khuyến khích và đề cao trong cơ cấu ngành của nước ta. - Lãi suất vay vốn và thị trường bất động sản có dấu hiệu tích cực 3.5.2 Khó khăn - Sự cạnh tranh của những công ty trong cùng lĩnh vực hoạt động. - Những nhân viên có trình độ cao còn ít về số lượng. - Thị trường bất động sản có dấu hiệu tích cực song sự phục hồi vẫn còn chậm 3.5.3 Định hướng phát triển - Thi công xây dựng nhà ở và hạ tầng kỹ thuật theo hướng công nghiệp hóa, chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ triển khai xây dựng các công trình trọng điểm quốc gia. - Không chỉ tăng cường về số lượng nhân viên có trình độ cao mà còn tăng cường chất lượng dịch vụ, uy tín với khách hàng. - Tiếp tục rà soát, kiểm tra, đánh giá tình hình triển khai các dự án đầu tư xây dựng các khu đô thị mới, phát hiện những bất cập và nghiên cứu các giải pháp để để đảm bảo hệ thống hạ tầng kỹ thuật tại các khu đô thị mới phải được xây dựng đồng bộ và kết nối với hạ tầng kỹ thuật. - Tìm kiếm các nhà cung cấp uy tín, đảm bảo chất lượng, số lượng nguyên vật liệu. - Nâng cấp trang thiết bị và máy móc để phục vụ tốt hơn cho việc kinh doanh của công ty. 26 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty - Quá trình luân chuyển chứng từ: Khi nhân viên phòng kinh doanh tiến hành thương lượng với khách hàng và ký kết hợp đồng mua bán, một hợp đồng đã ký sẽ giao cho khách hàng, một hợp đồng đã ký sẽ được chuyển đến phòng kế toán cho kế toán thanh toán lập hợp đồng thi công, giấy đề nghị xuất kho. Hợp đồng đã ký được chuyển về và lưu tại phòng kinh doanh. Giấy đề nghị xuất kho sẽ được chuyển cho kế toán kho xem xét, nhập liệu và chuyển sang cho thủ kho xem xét, ký nhận và xuất kho vật tư xây dựng. Với mỗi công trình sau khi hoàn thành, công trình được nghiệm thu và bàn giao cho bên khách hàng, kế toán thanh toán lập giấy đề nghị thanh toán gồm 2 liên và nộp biên bản nghiệm thu công trình (2 liên), giấy đề nghị thanh toán đến ban giám đốc kiểm tra, xem xét và ký duyệt. Sau đó giấy đề nghị thanh toán, biên bản nghiệm thu công trình, liên 2 được giao cho khách hàng. Dựa vào giấy đề nghị thanh toán, biên bản nghiệm thu công trình đã duyệt liên 1 kế toán thanh toán tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm 2 liên. Liên 2 sẽ giao cho khách hàng, liên 1 chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành ghi sổ. Sau khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan khác (chứng từ phát sinh chi phí, thu nhập tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác), kế toán tổng hợp sẽ tiến hành ghi sổ nhật ký, sổ cái, sổ chi tiết. Cuối kỳ, tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ trong công tác xác định kết quả kinh doanh: 27 Phòng kinh doanh Kế toán thanh toán Bắt đầu Yêu cầu MH BBNT công BBNT công trình trình HĐ đã ký Lập HĐTC, HĐ GTGT, giấy đề nghị XK Thương lượng Kế toán tổng hợp KT, lập giấy ĐNTT và GĐ ký duyệt HĐ HĐ GTGT Lập HĐ GTGT Ghi sổ NK, sổ cái, sổ chi tiết trên phần mềm HĐ GTGT HĐ GTGT HĐ HĐTC KH Ký kết HĐ HĐ đã ký HĐ đã HĐ đãký ký Phòng KD Giấy đề nghị XK Kế toán kho BBNT công trình đã duyệt Giấy ĐNTT đã duyệt BBNT công trình đã duyệt Xác định KQKD BBNT công trình đã duyệt Giấy ĐNTT đã duyệt Giấy ĐNTT đã duyệt HĐ GTGT CT liên CTquan liên quan Báo cáo KQHĐKD Lưu KH Lưu KH Kết thúc Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.1 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ trong công tác xác định kết quả kinh doanh 28 CT liên quan CT liên quan 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Chứng từ - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng xây dựng - Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 511 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 5111.0067; tài khoản 5111.0036; tài khoản 5113.0088 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ gồm: - Tài khoản 5111.0067 - Doanh thu về khối lượng xây lắp hoàn thành - Tài khoản 5111.0036 - Doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm - Tài khoản 5113.0088 - Doanh thu cung cấp dịch vụ d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu 1/ Ngày 12/01/2014 ghi nhận doanh thu do Công ty TNHH MTV Dược Phẩm Dược Hậu Giang thanh toán khối lượng hoàn thành đợt 5 gói thầu xây lắp và hoàn thiện nhà xưởng, nhà kho với số tiền chưa thuế GTGT là 1.825.309.091 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng. (Xem phụ lục 1) Nợ TK 112: 2.007.840.000 Có TK 5111.0067: 1.825.309.091 Có TK 3331: 182.530.909 2/ Ngày 14/02/2014 cung cấp bê tông thương phẩm cho Công ty CP Xây Dựng và Đầu Tư An Phát với số tiền chưa thuế GTGT là 152.636.364 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng. (Xem phụ lục 2) Nợ TK 112: 167.900.000 Có TK 5111.0036: 152.636.364 Có TK 3331: 15.263.636 3/ Ngày 18/02/2014, ghi nhận doanh thu do Công ty CP Xi Măng Hà Tiên 1 thanh toán gói thầu số 9 “xây dựng các hạng mục , dây chuyền nghiền và đóng bao xi măng” với số tiền là chưa thuế GTGT là 411.195.127 VNĐ, 29 thuế GTGT 10%, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng. (Xem phụ lục 3) Nợ TK 112: 452.314.640 Có TK 5111.0067: 411.195.127 Có TK 3331: 41.119.513 4/ Ngày 30/03/2014, ghi nhận doanh thu tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình số tiền là 26.092.260 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 112: 28.701.486 Có TK 5113.0088: 26.092.260 Có TK 3331: 2.609.226 5/ Ngày 31/03/2014 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 19.518.968.032 VNĐ. Trong đó doanh thu về khối lượng xây lắp hoàn thành là 14.427.890.666, doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm là 3.017.742.334, doanh thu cung cấp dịch vụ là 2.073.335.032 Nợ TK 511: 19.518.968.032 Có TK 911: 19.518.968.032 4.1.1.2 Kế toán doanh thu tài chính a. Chứng từ - Phiếu thu - Giấy báo có... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 515 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 515 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu 1/ Ngày 28/02/2014 Công ty nhận tiền lãi từ nợ quá hạn phải thu đối với khách hàng Nguyễn Ngọc Chánh với số tiền 2.209.666 VNĐ, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 112: 2.209.666 Có TK 515: 2.209.666 30 2/ Ngày 31/03/2014 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 49.808.356 VNĐ Nơ TK 515: 49.808.356 Có TK 911: 49.808.356 4.1.1.3 Kế toán thu nhập khác a. Chứng từ - Phiếu thu - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý tài sản cố định... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) - Sổ cái tài khoản 711 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) - Sổ chi tiết tài khoản 711 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 - Thu nhập khác 4.1.2 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a. Chứng từ - Bảng tổng hợp chi phí tài khoản 154 - Phiếu chi... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 632 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 632.00364; tài khoản 632.0067; tài khoản 632.00882 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán gồm: - Tài khoản 632.00364 - Giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm - Tài khoản 632.0067 - Giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành 31 - Tài khoản 632.00882 - Giá vốn cung cấp dịch vụ d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu 1/ Ngày 12/01/2014, giá vốn xây lắp và hoàn thiện nhà xưởng, nhà kho cho Công ty TNHH MTV Dược Phẩm Dược Hậu Giang là 1.695.270.540 VNĐ. Nợ TK 632.0067: 1.695.270.540 Có TK 154: 1.695.270.540 2/ Ngày 14/02/2014 giá vốn cung cấp bê tông thương phẩm cho Công ty CP Xây Dựng và Đầu Tư An Phát là 129.698.500 VNĐ. Nợ TK 632.00364: 129.698.500 Có TK 154: 129.698.500 3/ Ngày 18/02/2014, giá vốn xây lắp gói thầu số 9 “xây dựng các hạng mục, dây chuyền nghiền và đóng bao xi măng” cho Công ty CP Xi Măng Hà Tiên 1 là 388.927.290 VNĐ. Nợ TK 632.0067: 388.927.290 Có TK 154: 388.927.290 4/ Ngày 30/03/2014, giá vốn tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình số tiền là 24.955.400 VNĐ Nợ TK 632.00882: 24.955.400 Có TK 154: 24.955.400 5/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển giá vốn hàng bán quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 18.421.919.013 VNĐ. Trong đó giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm là 2.763.884.013 VNĐ, giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành là 13.583.030.418 VNĐ, giá vốn cung cấp dịch vụ là 2.075.004.582 VNĐ Nợ TK 911: 18.421.919.013 Có TK 632: 18.421.919.013 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a. Chứng từ - Phiếu chi - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng chấm công - Hóa đơn GTGT - Phiếu đề nghị thanh toán... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 32 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 641 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 641 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu 1/ Ngày 26/02/2014, thanh toán tiền chi phí thí nghiệm nén bê tông công trình Công ty CP Lâm Nghiệp và Xây Dựng Việt Úc số tiền là 660.000 VNĐ bằng tiền mặt. (Xem phụ lục 4) Nợ TK 641: 660.000 Có TK 111: 660.000 2/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển chi phí bán hàng quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 162.601.293 VNĐ Nợ TK 911: 162.601.293 Có TK 641: 162.601.293 4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Chứng từ - Phiếu chi - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng chấm công - Hóa đơn GTGT - Phiếu đề nghị thanh toán... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 642 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 642 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu 1/ Ngày 25/03/2014, thanh toán tiền chi phí tiếp khách cho Đặng Văn Rỡ số tiền là 3.000.000 VNĐ bằng tiền mặt. (Xem phụ lục 5) 33 Nợ TK 642: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 2/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 295.123.557 VNĐ Nợ TK 911: 295.123.557 Có TK 642: 295.123.557 4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính a. Chứng từ - Phiếu chi - Thông báo nộp lãi - Giấy báo nợ... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 635 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 635 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu 1/ Ngày 26/02/2014, trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank số tiền là 37.588.800 VNĐ bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 635: 37.588.800 Có TK 112: 37.588.800 2/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 388.783.174 VNĐ Nợ TK 911: 388.783.174 Có TK 635: 388.783.174 4.1.2.5 Kế toán chi phí khác a. Chứng từ - Phiếu chi - Biên bản thanh lý TSCĐ... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 34 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) - Sổ cái tài khoản 811 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) - Sổ chi tiết tài khoản 8111; tài khoản 8112 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 - Chi phí khác gồm: - Tài khoản 8111 - Chi phí phạt do vi phạm hợp đồng - Tài khoản 8112 - Chi phí thanh lý , nhượng bán TSCĐ 4.1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Chứng từ - Hóa đơn giá trị gia tăng -Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính... b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 821 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 821 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại d. Nghiệp vụ Ngày 31/03/2014 tính thuế TNDN tạm nộp quý I/2014 (thuế suất 22%). Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh. Thu nhập tính thuế của công ty quý I/2014 là 300.349.351 đồng (doanh thu - chi phí được trừ = 19.568.776.388 - 19.268.427.037 ) Ghi nhận chi phí thuế TNDN: 300.349.351 * 22% = 66.076.857đồng Nợ TK 8211: 66.076.857 Có TK 3334: 66.076.857 Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911: 66.076.857 Có TK 8211: 66.076.857 35 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Chứng từ - Tờ kê hạch toán các bút toán kết chuyển b. Sổ sách - Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 911 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7) - Sổ chi tiết tài khoản 911 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh d. Nghiệp vụ Tập hợp các bút toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 19.518.968.032 Nơ TK 515: 49.808.356 Có TK 911: 19.568.776.388 Tập hợp các bút toán kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 19.334.503.894 Có TK 632: 18.421.919.013 Có TK 641: 162.601.293 Có TK 642: 295.123.557 Có TK 635: 388.783.174 Có TK 8211: 66.076.857 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911: 234.272.494 Có TK 421: 234.272.494 4.1.4 Ghi sổ kế toán (Xem phụ lục 6 - 8) 36 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Mẫu số: B02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I/2014 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 +( 21 - 22) -( 24 + 25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành (51 = 50 * 22%) 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 37 Mã số 01 02 10 Quý I/2014 19.518.968.032 19.518.968.032 11 20 18.421.919.013 1.097.049.019 21 22 23 24 25 30 49.808.356 388.783.174 388.783.174 162.601.293 295.123.557 300.349.351 31 32 40 50 300.349.351 51 66.076.857 52 60 234.272.494 Ngày ....tháng ....năm ... . Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: Qua quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho thấy, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận đầy đủ, trung thực, và lập đầy đủ chứng từ theo quy định. Việc tổ chức sổ kế toán tại Công ty đã đầy đủ và đúng mẫu theo quy định tại chế độ kế toán hiện hành. 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO 4.2.1 Phân tích doanh thu Doanh thu đóng một vai trò quan trọng trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh thu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 IDICO gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Bảng 4.1 : Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Năm 2011 Giá trị DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 117.957 Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị 99,25 84.210 Năm 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng 99,38 88.852 99,54 (%) DT hoạt động tài chính 249 0,21 233 0,28 175 0,20 Thu nhập khác 643 0,54 292 0,34 238 0,27 Tổng DT 118.849 100 84.735 100 89.265 100 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Bảng 4.2: Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng Tỷ trọng 6 tháng Tỷ trọng đầu năm (%) đầu năm (%) 2013 2014 44.312 99,53 48.149 99,32 94 0,21 115 0,24 116 0,26 215 0,44 44.522 100 48.479 100 DT hoạt động tài chính Thu nhập khác Tổng DT Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 38 Qua bảng 4. 1 và bảng 4.2 ta có thể thấy rằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu ở giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 và giai đoạn 6 tháng 2013 - 2014, cụ thể chiếm hơn 99%. Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ, nên sự biến động của hai khoản này không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu. Điều đó chứng tỏ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chính của công ty. Để hiểu sâu hơn ta tiến hành phân tích từng khoản mục doanh thu: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: bao gồm doanh thu xây dựng (doanh thu xây lắp và cung cấp bê tông thương phẩm) và doanh thu cung cấp dịch vụ Bảng 4.3: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 DT xây dựng 109.449 74.073 80.368 (35.376) DT cung cấp dịch vụ 8.508 10.137 117.957 84.210 Tổng 8.484 2012/2011 Số tiền 2013/2012 % Số tiền (32,32) 1.629 19,15 88.852 (33.747) (28,61) 6.295 % 8,50 (1.653) (16,31) 4.642 5,51 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 100,00% % 80,00% 60,00% DT xây dựng 40,00% DT cung cấp dịch vụ 20,00% 0,00% Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 DT xây dựng 92,79% 87,96% 90,45% DT cung cấp dịch vụ 7,21% 12,04% 9,55% Năm Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.2: Tỷ trọng doanh thu xây dựng và doanh thu cung cấp dịch vụ trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 Qua bảng 4.3 và hình 4.2 ta thấy năm 2011, doanh thu xây dựng của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO chiếm tỷ trọng 92,79% với số tiền cao nhất trong 3 năm 109.449 triệu đồng. Mặc dù chịu ảnh hưởng của 39 lạm phát tăng cao, khó khăn về kinh tế nhưng trong năm này nhiều công trình do công ty thi công được hoàn thành, bàn giao cho chủ đầu tư, đem về nguồn thu khá lớn cho công ty. Nhưng đến năm 2012 mặc dù đã cố gắng hoàn thành và bàn giao nhiều công trình cho chủ đầu tư nhưng doanh thu xây dựng của Công ty lại giảm xuống đáng kể, chiếm tỷ trọng thấp nhất (87,96%) với số tiền 74.073 triệu đồng, giảm 35.376 triệu đồng so với năm 2011, tương đương giảm 32,32%. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2012 công ty ta chịu ảnh hưởng chung của nền kinh tế gặp nhiều khó khăn: lạm phát năm 2011 ảnh hưởng đáng kể đến doanh thu xây dựng năm 2012, suy thoái trong khu vực đồng Euro cùng với khủng hoảng tín dụng, giá cả hàng hóa diễn biến phức tạp, tăng trưởng của các nền kinh tế đầu tàu suy giảm, những bất lợi từ sự sụt giảm của kinh tế thế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động kinh doanh và đời sống dân cư, nhiều doanh nghiệp nhất là doanh nghiệp vừa và nhỏ phải thu hẹp sản xuất, dừng hoạt động hoặc giải thể. Với những khó khăn đó, chính sách thắt chặt đầu tư công của Chính phủ tiếp tục được thực hiện, ngoài ra thị trường bất động sản năm 2012 khá trầm lắng, nhiều dự án phải dừng thi công hoặc giãn tiến độ. Cùng chịu khó khăn chung của ngành xây dựng, doanh thu xây dựng của công ty giảm 32,32% so với năm 2011. Sang năm 2013, được sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, sự phối hợp chặt chẽ của các Bộ ngành Trung ương, sự ủng hộ và tích cực vào cuộc của các địa phương, cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ, công chức, viên chức, người lao động và cộng đồng doanh nghiệp toàn ngành, ngành xây dựng trong năm 2013 đã có những kết quả quan trọng và nguồn thu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO có phần khởi sắc, cụ thể doanh thu xây dựng chiếm tỷ trọng 90,45% trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với số tiền 80.368 triệu đồng tương đương tăng 8,5% so với năm 2012. Ngoài doanh thu xây dựng, doanh thu cung cấp dịch vụ cũng là một nguồn thu đáng kể. Năm 2011 doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ chiếm tỷ trọng 7,21% trên tổng nguồn thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với số tiền 8.508 triệu đồng, điều đó có thể thấy năm 2011 Công ty chưa chú trọng lắm vào công tác tư vấn, thiết kế, giám sát công trình, cho thuê dụng cụ.... Nhưng sang năm 2012 tỷ trọng của doanh thu cung cấp dịch vụ chiếm tới 12,04% trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tương ứng tăng 19,15% so với năm 2011 với số tiền đạt được 10.137 triệu đồng. Nguyên nhân là do trong năm 2012, doanh nghiệp đã chú trọng và đẩy mạnh hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát công trình công nghiệp và nhà ở, góp phần đáng kể vào tổng doanh thu. Sang năm 2013 doanh thu cung cấp dịch vụ giảm nhẹ, giảm 1.653 triệu đồng tương đương giảm 16,31% so với năm 2012, nguyên nhân chính là do trong năm 2013 nhiều công ty về tư vấn, thiết kế xây dựng được thành lập cạnh tranh với công ty. 40 Bảng 4.4: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục 6 tháng đầu năm 2013 DT xây dựng DT cung cấp dịch vụ Tổng 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch Số tiền % 40.129 43.103 2.974 7,41 4.183 5.046 863 20,63 44.312 48.149 3.837 8,66 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 100,00% % 80,00% 60,00% DT xây dựng 40,00% DT cung cấp dịch vụ 20,00% 0,00% Năm 6 tháng 2013 6 tháng 2014 DT xây dựng 90,56% 89,52% DT cung cấp dịch vụ 9,44% 10,48% Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.3 Tỷ trọng doanh thu xây dựng và doanh thu cung cấp dịch vụ trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 Qua bảng 4.4 và hình 4.3 ta thấy doanh thu xây dựng và doanh thu cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với cùng kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Cụ thể doanh thu xây dựng chiếm tỷ trọng 90,56% trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ứng với số tiền 40.129 triệu đồng và doanh thu cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng 9,44% ứng với số tiền 4.183 triệu đồng vào kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Sang kỳ 6 tháng đầu năm 2014, doanh thu xây dựng tăng 2.974 triệu đồng, tương đương tăng 7,41%. Nguyên nhân là do năm 2014, Công ty thực hiện nghiêm túc, đầy đủ những chính sách, nghị định do Bộ Xây dựng ban hành cho năm 2014 cùng với sự chỉ đạo sát sao của Trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ và với sự nổ lực phấn đấu hết mình của toàn thể cán bộ, công nhân viên. Cộng thêm việc công ty nhận và thực hiện, hoàn thành một số công trình và việc cung cấp bê tông thương phẩm trong 6 tháng đầu năm 2014 nhiều hơn 6 tháng đầu năm 2013. Tuy doanh thu xây dựng tăng so với 6 tháng đầu năm 2013 nhưng tỷ trọng trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ lại giảm, cụ thể giảm 1,04%. 41 Bên cạnh đó tỷ trọng doanh thu cung cấp dịch vụ lại tăng 1,04% với số tiền tăng là 863 triệu đồng. Điều đó chứng tỏ sang năm 2014 Công ty chú trọng hơn trong công tác tư vấn, thiết kế, giám sát công trình, cho thuê dụng cụ... - Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác: + Doanh thu hoạt động tài chính 300 Triệu đồng 250 200 150 Doanh thu hoạt động tài chính 100 50 - Doanh thu hoạt động tài chính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 249 233 175 Năm Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.4 Giá trị doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 Qua bảng 4.1 và hình 4.4 ta thấy doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng khá nhỏ trong cơ cấu doanh thu, cụ thể năm 2011 chiếm 0,21%, năm 2012 chiếm 0,28%, năm 2013 chiếm 0,20% trên tổng doanh thu. Và giá trị giảm dần qua các năm, năm 2012 đạt 233 triệu đồng giảm 16 triệu đồng so với năm 2011 tương đương giảm 6,43%. Năm 2013 đạt 175 triệu đồng giảm 58 triệu đồng so với năm 2012 tương đương giảm 24,89%. Nguồn doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là tiền lãi tính trên số tiền nợ quá hạn trả mà khách hàng đã nợ. 140 120 Triệu đồng 100 80 DT hoạt động tài chính 60 40 20 DT hoạt động tài chính 6 tháng 2013 6 tháng 2014 94 115 Năm Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.5 Giá trị doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 Qua bảng 4.2 và hình 4.5 ta có thể thấy kỳ 6 tháng đầu năm 2014 doanh 42 thu hoạt động tài chính tăng nhẹ so với 6 tháng năm 2013, cụ thể tăng 21 triệu đồng tương đương tăng 22,34%. Nguyên nhân là do trong 6 tháng đầu năm 2014 số tiền nợ quá hạn trả của khách hàng gia tăng so với 6 tháng đầu năm 2013 dẫn đến tiền lãi tính trên số nợ khách hàng phải trả công ty gia tăng. - Thu nhập khác: chủ yếu là các khoản thu từ việc thanh lý những tài sản cố định đã cũ, thu nhập từ tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản thu từ quà tặng, quà biếu... Cụ thể thu nhập khác năm 2012 là 292 triệu đồng tương đương giảm 351 triệu đồng (giảm 54,59%) so với năm 2011, năm 2013 là 238 triệu đồng tương đương giảm 54 triệu đồng (giảm 18,49%) so với năm 2012. Kỳ 6 tháng đầu năm 2014 thu nhập khác tăng 99 triệu đồng so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013 tương đương tăng 85,34%. Vì nguồn thu chủ yếu của công ty là nguồn thu xây dựng và cung cấp dịch vụ nên nguồn thu hoạt động tài chính và thu nhập khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ, sự biến động của khoản mục này không ảnh hưởng nhiều đến biến động của tổng doanh thu. 4.2.2 Phân tích chi phí Ngoài doanh thu thì chi phí cũng đóng một vai trò rất quan trọng quyết định đến lợi nhuận của Công ty. Chi phí bao gồm những khoản mục: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. Bảng 4.5 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Năm 2011 Giá trị Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị 107.368 91,50 Chi phí tài chính 6.063 Chi phí bán hàng Năm 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị 75.171 89,97 81.289 92,51 5,17 6.480 7,76 4.469 5,09 1.146 0,98 631 0,76 729 0,83 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.513 1,29 788 0,94 1.259 1,43 Chi phí khác 1.258 1,07 477 0,57 122 0,14 Tổng chi phí 117.348 100 83.547 100 87.868 100 Giá vốn hàng bán (%) Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 43 Tỷ trọng Bảng 4.6 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013- 2014 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục 6 tháng đầu năm 2013 Tỷ trọng (%) 6 tháng đầu năm 2014 Tỷ trọng (%) Giá vốn hàng bán 40.792 93,04 45.962 96,07 Chi phí tài chính 2.010 4,58 928 1,94 Chi phí bán hàng 358 0,82 333 0,70 Chi phí quản lý doanh nghiệp 623 1,42 617 1,29 Chi phí khác 60 0,14 - - Tổng chi phí 43.843 100 47.840 100 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Qua bảng 4.5 và bảng 4.6 ta thấy giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 và kỳ 6 tháng 2013 - 2014 chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác chiếm một tỷ trọng khá nhỏ trong tổng chi phí của công ty nên sự biến động của những khoản mục này ảnh hưởng không lớn đến tình hình biến động của tổng chi phí. Giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu chi phí. Năm 2011, tổng chi phí là 117.348 triệu đồng, trong đó giá vốn hàng bán chiếm 107.368 triệu đồng tương đương chiếm tỷ trọng 91,50%. Sang năm 2012, tình hình chi phí giảm đáng kể, tổng chi phí là 83.547 triệu đồng, trong đó giá vốn hàng bán có giá trị 75.171 triệu đồng, tương đương tỷ trọng chiếm 89,97%. Đến năm 2013, chi phí tăng trở lại, tổng chi phí là 87.868 triệu đồng, trong đó giá vốn hàng bán chiếm 81.289 triệu đồng, tương đương chiếm tỷ trọng 92,51%. Kỳ 6 tháng đầu năm 2013 - 2014, tổng chi phí kỳ 6 tháng đầu năm 2013 là 43.843 triệu đồng, trong đó giá vốn hàng bán chiếm 40.792 triệu đồng, tương đương 93,04%. Sang kỳ 6 tháng đầu năm 2014 tổng chi phí tăng, có giá trị là 47.840 triệu đồng, trong đó giá vốn hàng bán là 45.962 triệu đồng, tương đương 96,07%. Để hiểu rõ hơn ta tiến hành phân tích từng khoản mục chi phí. - Giá vốn hàng bán: Bao gồm giá vốn xây dựng (giá vốn xây lắp và giá vốn cung cấp bê tông thương phẩm) và giá vốn cung cấp dịch vụ. 44 Bảng 4.7 Giá trị và chênh lệch các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 68.200 3.552 107.368 Giá vốn xây 103.816 dựng Giá vốn cung cấp dịch vụ Tổng chi phí giá vốn hàng bán 2012/2011 2013/2012 Số tiền % Số tiền % 74.011 (35.616) (34,31) 5.811 8,52 6.971 7.278 3.419 96,26 307 4,40 75.171 81.289 (32.197) (29,99) 6.118 8,14 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 120,00% 100,00% % 80,00% Giá vốn xây dựng 60,00% Giá vốn cung cấp dịch vụ 40,00% 20,00% 0,00% Năm Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Giá vốn xây dựng 96,69% 90,73% 91,05% Giá vốn cung cấp dịch vụ 3,31% 9,27% 8,95% Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.6 Tỷ trọng các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 + Giá vốn xây dựng: Qua bảng 4.7 và hình 4.6 ta thấy giá vốn xây dựng của công ty chiếm một tỷ trọng rất cao trong cơ cấu giá vốn hàng bán của Công ty giai đoạn 2011 - 2012 - 2013. Năm 2011, giá vốn xây dựng là 103.816 triệu đồng, chiếm 96,69% trong tổng giá vốn hàng bán, cao nhất trong 3 năm 2011 - 2012 - 2013. Nguyên nhân chủ yếu do năm 2011 công ty thực hiện và hoàn thành nhiều công trình, bê tông thương phẩm cung cấp cho nhiều nhà máy, xí nghiệp, số lượng nguyên vật liệu liệu sử dụng nhiều và giá nhân công tăng. Mặc khác do tình hình kinh tế trong và ngoài nước diễn biến phức tạp như: lạm phát tăng, giá hàng hóa, giá dầu mỏ và giá nguyên vật liệu tăng cao. Sang năm 2012, giá vốn xây dựng giảm mạnh so với năm 2011 và thấp nhất trong 3 năm 2011 -2012 - 2013. Cụ thể giá vốn xây dựng có giá trị 68.200 45 triệu đồng, giảm 35.616 triệu tương đương giảm 34,31% so với năm 2011 và chiếm tỷ trọng 90,73% trong cơ cấu giá vốn hàng bán. Nguyên nhân chủ yếu là do chính sách thắt chặt đầu tư công của chính phủ được thực hiện cộng với tình hình bất động sản khá trầm lặng, nhiều công trình phải dừng thi công hoặc giãn tiến độ. Vì vậy số lượng nguyên vật liệu sử dụng vào thi công cũng giảm đi đáng kể so với năm trước. Mặc khác nhiều loại vật liệu như: sắt thép, xi măng, gạch xây, gạch ốp lát giảm 10 - 15% so với thời điểm cuối năm 2011. Những yếu tố trên dẫn đến giá vốn xây dựng giảm nhiều so với năm 2011. Đến năm 2013 tình hình giá vốn xây dựng tăng trở lại, cụ thể giá vốn xây dựng đạt 74.011 triệu đồng, tăng 5.811 triệu đồng tương đương tăng 8,52% so với năm 2012 và chiếm tỷ trọng 91,05% trong cơ cấu giá vốn hàng bán. Nguyên nhân của sự tăng trưởng trở lại là do năm 2013, những chính sách của chính phủ được thực hiện kịp thời theo hướng ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát, tập trung đẩy mạnh xây dựng nhà ở xã hội, nhà ở cho người nghèo... Nên nhiều công trình của công ty được khởi công trở lại và nhiều dự án mới được thực hiện, số lượng bê tông thương phẩm cung cấp cũng tăng dẫn đến số lượng nguyên vật liệu sử dụng cũng tăng theo. Mặc khác giá cả xi măng, sắt... tăng trở lại so với năm 2012, cụ thể giá xi măng từ đầu tháng 11/2013 đã tăng khoảng 4,71% so với cuối quý II và tăng khoảng 9,2% so với cùng kỳ năm trước, duy chỉ có mặt hàng thép, dù đang có nhu cầu tiêu thụ tăng mạnh trong mùa xây dựng, nhưng nguồn cung vượt xa nhu cầu thị trường vì vậy giá thép vẫn đang ổn định và giảm nhẹ trong năm 2013. Vì những yếu tố trên làm cho giá vốn xây dựng tăng 8,52% so với năm 2012. Bảng 4.8 Giá trị và chênh lệch các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục 6 tháng đầu năm 2014 Số tiền 36.643 40.787 4.144 11,31 Giá vốn cung cấp dịch vụ 4.149 5.175 1.026 24,73 Tổng chi phí giá vốn hàng bán 40.792 45.962 5.170 12,67 Giá vốn xây dựng 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch % Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 46 100,00% % 80,00% 60,00% Giá vốn xây dựng 40,00% Giá vốn cung cấp dịch vụ 20,00% 0,00% Năm 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Giá vốn xây dựng 89,83% 88,74% Giá vốn cung cấp dịch vụ 10,17% 11,26% Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 4.7 Tỷ trọng các khoản mục GVHB của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 Qua bảng 4.8 và hình 4.7 ta thấy giá vốn xây dựng luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong kỳ 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 như năm 2011 -2012 - 2013. Cụ thể giá vốn xây dựng kỳ 6 tháng đầu năm 2013 chiếm tỷ trọng 89,83% với số tiền 36.643 triệu đồng. Sang năm kỳ 6 tháng đầu năm 2014, giá vốn xây dựng tăng so với 6 tháng đầu năm 2013, cụ thể đạt 40.787 triệu đồng, tăng 4.144 triệu đồng, tương đương tăng 11,31%. Nguyên nhân có sự gia tăng này là do 6 tháng đầu năm 2014 công ty nhận và hoàn thành được một số công trình mới và một số công trình năm 2013 chưa hoàn thành, thêm vào việc cung cấp bê tông thương phẩm tăng so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Ngoài ra còn do giá cả nguyên vật liệu xây dựng tăng như sắt, thép, xi măng... Qua 3 năm 2011 - 2012 - 2013 và kỳ 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 ta thấy giá vốn xây dựng phụ thuộc rất nhiều vào tình hình giá cả của nguyên vật liệu xây dựng và tình hình thi công các công trình xây dựng của công ty. + Giá vốn cung cấp dịch vụ: Qua bảng 4.7 và hình 4.6 ta thấy, năm 2012 giá vốn cung cấp dịch vụ là 6.971 triệu đồng, tăng 3.419 triệu đồng tương đương tăng 96,26% so với năm 2011, chiếm 9,27% trong tỷ trọng giá vốn hàng bán. Nguyên nhân là do trong năm 2012 Công ty đã chú trọng và đẩy mạnh hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát công trình, cho thuê dụng cụ... dẫn đến giá vốn cung cấp dịch vụ gia tăng. Sang năm 2013, giá vốn cung cấp dịch vụ tiếp tục tăng thêm 307 triệu đồng tương đương tăng 4,40%, mặc dù giá vốn tăng nhưng doanh thu cung cấp dịch vụ lại giảm 1.653 triệu đồng so với năm 2012. Chủ yếu là do trong năm này nhiều công ty trong cùng lĩnh vực tư vấn, thiết kế công trình được thành lập cạnh tranh với công ty, mặc khác lương trả cho nhân viên ngày càng tăng lên. Ta xét giá vốn cung cấp dịch vụ kỳ 6 tháng đầu năm 2013 - 2014, quan sát bảng 4.8 và hình 4.7 ta thấy kỳ 6 tháng đầu năm 2014, giá vốn xây dựng tăng so với kỳ 6 tháng năm 2013, cụ thể tăng 1.026 triệu đồng, tương đương tăng 24,73% chiếm tỷ trọng 11,26% trong cơ cấu giá vốn hàng bán. Nguyên 47 nhân của sự gia tăng này chủ yếu là do chịu ảnh hưởng của thị trường lao động, lương trả cho nhân viên ngày càng tăng. Vả lại trong 6 tháng đầu năm 2014 công ty đã thuê thêm kiến trúc sư tài giỏi, quảng bá cho công ty tạo uy tính để cạnh tranh với những công ty khác trong cùng lĩnh vực dẫn đến chi phí tăng cao hơn nữa. Mặc dù thành công hơn trong công tác tư vấn, thiết kế, giám sát công trình, cho thuê dụng cụ... (doanh thu cung cấp dịch vụ tăng 863 triệu đồng so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013) nhưng doanh thu cung cấp dịch vụ lại thấp hơn giá vốn cung cấp dịch vụ trong kỳ 6 tháng đầu năm 2014. Điều đó chứng tỏ doanh nghiệp chưa kiểm soát tốt được phần chi phí này. - Chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác Bảng 4.9 Giá trị và chênh lệch khoản mục chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 Số tiền % 2013/2012 Số tiền % Chi phí tài chính 6.063 6.480 4.469 417 6,88 (2011) (31,03) Chi phí bán hàng 1.146 631 729 (515) (44,94) 98 15,53 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.513 788 1.259 (725) (47,92) 471 59,77 Chi phí khác 1.258 477 122 (781) (62,08) (355) (74,42) Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 48 Bảng 4.10 Giá trị và chênh lệch khoản mục chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục 6 tháng 6 tháng đầu năm đầu năm 2013 2014 Chênh lệch Số tiền % Chi phí tài chính 2.010 928 (1.082) (53,83) Chi phí bán hàng 358 333 (25) (6,98) Chi phí quản lý doanh nghiệp 623 617 (6) (0,96) 60 - (60) (100) Chi phí khác Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO + Chi phí tài chính: Chi phí tài chính của công ty đều là chi phí lãi vay Quan sát bảng 4.5 và bảng 4.9 ta thấy chi phí tài chính năm 2011 ở mức cao, cụ thể chiếm tỷ trọng 5,17% trong cơ cấu chi phí với số tiền 6.063 triệu đồng. Chi phí tài chính năm 2011 cao là do trong năm này lạm phát tăng cao, lãi suất vay vốn rất cao ở mức +-20% /năm. Sang năm 2012, chi phí tài chính tăng nhẹ thêm 417 triệu đồng, tương đương tăng 6,88% và chiếm 7,76% trong cơ cấu tỷ trọng chi phí. Năm 2012 là một năm rất khó khăn của nền kinh tế với nhiều cung bậc khác nhau, tuy nhiên chính phủ và ngân hàng nhà nước cũng có những chính sách, quyết định kịp thời và quyết liệt nhằm ổn định kinh tế, giảm bớt gánh nặng cho doanh nghiệp. Cụ thể lạm phát từ ngưỡng 20% đã giảm xuống còn dưới 7%, lãi suất vay cũng giảm từ +-20% xuống còn +-12 - 13%/năm. Ngân hàng nhà nước đã 5 lần giảm lãi suất huy động từ 14% về mức 8%/năm. Theo các doanh nghiệp với mức lãi suất huy động 8% thì họ hy vọng các ngân hàng sẽ cho vay ra ở mức 11-12% nhưng điều này chưa xảy ra. Mặc dù lạm phát giảm, lãi suất vay giảm nhưng chi phí tài chính năm 2012 tăng 417 triệu đồng so với năm 2011 là do trong năm này nợ và vay ngắn hạn của công ty tăng so với năm 2011 vì thế chi phí lãi vay không giảm mà lại tăng lên. Đến năm 2013, chi phí tài chính giảm mạnh từ 6.480 triệu đồng xuống còn 4.469 triệu đồng, giảm 2011 triệu đồng tương đương giảm 31,03% so với năm 2012 và chiếm tỷ trọng 5,09% trong cơ cấu chi phí. Có sự giảm mạnh như vậy vì trong năm này lãi suất đã được điều hành theo hướng giảm dần, phù hợp với diễn biến kinh tế vĩ mô và biến động của lạm phát góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, mặt bằng lãi xuất cho vay giảm còn ở mức 9-11,5%/năm. Mặc khác trong năm này doanh nghiệp đã trả được một khoản nợ vay ngắn hạn khá lớn. Quan sát bảng 4.6 và bảng 4.10 ta thấy chi phí tài chính kỳ 6 tháng đầu năm 2014 giảm từ 2.010 triệu đồng xuống còn 928 triệu đồng, giảm 1.082 49 triệu đồng tương đương giảm 53,83% so với cùng kỳ 6 tháng đầu năm 2013 và chiếm tỷ trọng 1,94% trong cơ cấu chi phí. Do trong 6 tháng đầu năm 2014 lãi suất ngân hàng tiếp tục giảm dần cộng với việc công ty tiếp tục trả được một phần nợ vay ngắn hạn dẫn đến chi phí lãi vay giảm so với cùng kỳ năm trước. + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản mục chi phí bán hàng gồm chi phí quảng cáo, vận chuyển, chi phí thí nghiệm nén bê tông, chi phí giới thiệu công trình đang hoặc hoàn thành rồi... Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh như tiền lương, tiền phụ cấp, tiền dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho đội ngũ quản lý. Hai khoản mục này có sự biến động theo số lượng hạn mục công trình công ty thực hiện. Qua bảng 4.5 và bảng 4.9 ta thấy rằng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty biến thiên không đều qua các năm. Năm 2012, chi phí bán hàng có giá trị là 631 triệu đồng giảm 515 triệu đồng so với năm 2011 tương đương giảm 44,94% và chiếm 0,76% trong cơ cấu tỷ trọng chi phí. Còn chi phí quản lý doanh nghiệp thì có giá trị 788 triệu đồng, giảm 725 triệu đồng tương đương giảm 47,92% so với năm 2011 và chiếm tỷ trọng 0,94%. Sang năm 2013, khoản chi phí bán hàng tăng thêm 98 triệu đồng đạt 729 triệu đồng, tương đương tăng 15,53% so với năm 2012 và chiếm tỷ trọng 0,83%. Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp thì tăng 471 triệu đồng tương đương tăng 59,77% so với năm 2012 và chiếm 1,43% trong cơ cấu chi phí. Nguyên nhân là do trong năm 2011, số lượng công trình công ty thực hiện nhiều kéo theo hai khoản mục chi phí này ở mức cao, sang năm 2012 do gặp phải nhiều khó khăn số lượng hạn mục công trình giảm xuống dẫn đến hai khoản mục này giảm so với năm 2011. Sang năm 2013, tình hình kinh tế có dấu hiệu phục hồi và ổn định, số lượng hạn mục công trình công ty thực hiện nhiều hơn năm trước nên chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng gia tăng trở lại. Mặc dù chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong cơ cấu chi phí nhưng công ty nên kiểm soát tốt hơn phần chi phí này để gia tăng lợi nhuận cho công ty. Nhìn vào bảng 4.6 và 4.10 ta có thể thấy rằng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 6 tháng đầu năm 2014 có xu hướng giảm nhẹ so với kì 6 tháng đầu năm 2013. Cụ thể, chi phí bán hàng giảm 25 triệu đồng tương đương giảm 6,98% với tỷ trọng 0,7% trong cơ cấu chi phí; chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 6 triệu đồng tương đương giảm 0,96% với tỷ trọng 1,29% trong tổng chi phí so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Tuy số tiền giảm không lớn nhưng có thể chứng tỏ công ty đã kiểm soát tốt hơn hai khoản mục chi phí này khi số lượng công trình mà công ty thực hiện trong 6 tháng đầu năm 2014 nhiều hơn so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013. + Chi phí khác: chủ yếu là chi phí thanh lý tài sản cố định, chi phí phạt do vi phạm hợp đồng. Ta nhận thấy khoản mục chi phí khác chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong cơ cấu chi phí của công ty. Và khoản mục chi phí này có xu hướng giảm dần từ năm 2011 đến năm 2013 và kỳ 6 tháng đầu năm 2013 - 2014. Năm 2012, 50 chi phí này là 477 triệu, giảm 781 triệu tương đương giảm 62,08% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí này là 122 triệu, giảm 355 triệu so tương đương giảm 74,42% so với năm 2012. Đăt biệt kỳ 6 tháng đầu năm 2014 công ty ta không có chi phí khác. Công ty kiểm soát ngày một tốt hơn khoản chi phí này. 4.2.3 Phân tích lợi nhuận Bảng 4.11 Các khoản mục lợi nhuận của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 (5.814) (6.247) (4.294) 2012/2011 Số tiền % 2013/2012 Số tiền % (433) (7,45) 1.953 31,26 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.116 1.373 1.281 (743) (35,11) (92) (6,70) Lợi nhuận khác (615) (185) 116 430 69,92 301 162,70 Lợi nhuận trước thuế 1.501 1.188 1.397 (313) (20,85) 209 17,59 375 297 349 (78) (20,85) 52 17,59 1.126 891 1.048 (235) (20,85) 157 17,59 Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 51 Bảng 4.12 Các khoản mục lợi nhuận của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 6 tháng 6 tháng Chênh lệch đầu năm đầu năm Số tiền % 2013 2014 (1.916) (813) 623 424 56 215 159 283,93 Lợi nhuận trước thuế 679 639 (40) (5,89) Chi phí thuế TNDN 170 141 (29) (17,18) Lợi nhuận sau thuế 509 498 (11) Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác 1.103 57,57 (199) (31,94) (2,13) Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: hoạt động tài chính của công ty hầu như không mang lại hiệu quả. Doanh thu hoạt động tài chính luôn ở mức rất thấp trong khi đó chi phí tài chính lại rất cao dẫn đến lợi nhuận luôn ở mức âm trong giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 và 6 tháng đầu năm 2013 - 2014. Cụ thể, năm 2011 lợi nhuận hoạt động tài chính là âm 5.814 triệu đồng, sang năm 2012 âm 6.247 triệu đồng giảm 7,45% so với năm 2011 và năm 2013 là âm 4.294 triệu đồng tăng 31,26% so với năm 2012. Mặc dù sang năm 2013 tình hình lợi nhuận từ hoạt động tài chính có phần cải thiện đáng kể, tăng 1.953 triêu đồng so với năm 2012 nhưng nhìn chung vẫn thua lỗ 4.294 triệu đồng. Kỳ 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động tài chính là âm 1.916 triệu đồng; sang kỳ 6 tháng đầu năm 2014 là âm 813 triệu đồng, tăng 1.103 triệu đồng so với cùng kỳ năm trước tương đương tăng 57,57%, dù vậy lợi nhuận vẫn ở mức âm. - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Lợi nhuận năm 2012 giảm đáng kể so với năm 2011, nguyên nhân là trong năm tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty gặp phải nhiều khó khăn, làm cho lợi nhuận của Công ty trong năm giảm, cụ thể giảm 743 triệu đồng tương đương giảm 35,11% so với năm 2011. Sang năm 2013, mặc dù doanh thu tăng nhưng lợi nhuận lại bị giảm nhẹ 92 triệu đồng tương đương giảm 6,70% nguyên nhân là do giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao so với năm 2012, tốc độ tăng của doanh thu thấp hơn tốc độ tăng của ba khoản mục này. Với kỳ 6 tháng 2013 - 2014, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đối với kỳ 6 tháng 2014 giảm 199 triệu đồng tương đương giảm 31,94% so với kỳ 6 tháng 2013, cũng như trong năm 2013 mặc dù doanh thu tăng nhưng khoản mục này lại giảm chủ yếu là do giá vốn hàng bán trong kỳ 6 tháng 2014 khá cao, tốc độ tăng của giá vốn cao hơn tốc độ tăng của doanh thu dẫn đến lợi nhuận bị giảm. 52 - Lợi nhuận khác: mặc dù năm 2011 và năm 2012 lợi nhuận khác ở mức âm nhưng khoản mục này có xu hướng tăng dần qua các năm. Khoản thu này chiếm một tỷ trọng khá nhỏ không đáng kể. Cụ thể, năm 2012 tăng 430 triệu so với năm 2011 tương đương tăng 69,92%, năm 2013 tăng 301 triệu tương đương tăng 162,70% so với năm 2012, kỳ 6 tháng đầu năm 2014 tăng 159 triệu đồng tương đương tăng 283,93% so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Nguồn thu này chủ yếu từ việc thanh lý tài sản cố định đã cũ, phạt vi phạm hợp đồng và quà biếu quà tặng... - Lợi nhuận trước thuế: năm 2012 giảm 313 triệu đồng tương đương giảm 20,85% so với năm 2011 nguyên nhân là do số lượng công trình mà công ty nhận và thi công giảm đáng kể, nhiều công trình phải dừng thi công hoặc giãn tiến độ, số lượng bê tông thương phẩm cung cấp cũng giảm nhiều do khó khăn chung của nền kinh tế, cộng với việc lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm so với năm trước. Sang năm 2013, nhờ những giải pháp đúng đắn của chính phủ cộng với sự quyết tâm của toàn thể cán bộ công nhân viên lợi nhuận công ty tăng thêm 209 triệu đồng so với năm 2012 tương đương tăng 17,59%. So với kỳ 6 tháng đầu năm 2013 thì lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 giảm 40 triệu đồng, mặc dù doanh thu tăng nhưng do giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng mạnh dẫn đến lợi nhuận công ty bị giảm. 4.2.4 Phân tích các tỷ số tài chính phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh 4.2.4.1 Phân tích tỷ số khả năng sinh lời Bảng 4.13 Các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 Khoản mục Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 DT thuần Triệu đồng 117.957 84.210 88.852 LN ròng Triệu đồng 1.126 891 1.048 Tổng TS bình quân Triệu đồng 134.629 137.179 135.419 VCSH bình quân Triệu đồng 11.244 11.130 11.818 ROS % 0,95 1,06 1,18 ROA % 0,84 0,65 0,77 ROE % 10,01 8,01 8,87 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 53 Bảng 4.14 Các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 Khoản mục Đơn vị tính 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 DT thuần Triệu đồng 44.312 48.149 LN ròng Triệu đồng 509 498 Tổng TS bình quân Triệu đồng 119.071 117.335 VCSH bình quân Triệu đồng 10.064 9.865 ROS % 1,15 1,03 ROA % 0,43 0,42 ROE % 5,06 5,05 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lợi trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu thuần sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng cao. Qua bảng 4.13 cho thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu có sự biến động tăng dần qua 3 năm 2011 2012 - 2013. Năm 2011 tỷ số này đạt 0,95%. Đến năm 2012, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu tăng lên 1,06%. Hay một trăm đồng doanh thu thuần mà Công ty thu được trong năm 2012 sinh ra 1,06 đồng lợi nhuận sau thuế. Năm 2012 là năm đầy khó khăn đối với Công ty làm cho doanh thu sụt giảm, mặc khác chi phí vẫn còn cao do ảnh hưởng từ nhiều yếu tố làm cho lợi nhuận ròng giảm đáng kể. Nhưng do tốc độ giảm của lợi nhuận thấp hơn tốc độ giảm của doanh thu vì vậy ROS năm 2012 cao hơn năm 2011. Qua đến năm 2013, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu lại tăng lên mức 1,18%, bình quân cứ một trăm đồng doanh thu thuần sẽ sinh ra 1,18 đồng lợi nhuận. Việc kiểm soát tốt hơn phần chi phí của mình góp phần làm tăng lợi nhuận ròng của công ty, tăng 17,59% so với năm 2012 cao hơn tốc độ tăng doanh thu (5,51%). Với kỳ 6 tháng đầu năm 2013 - 2014, giá trị ROS là 1,03% vào kỳ 6 tháng đầu năm 2014, giảm so với cùng kỳ năm trước. Nguyên nhân là do mặc dù doanh thu tăng so với cùng kỳ nhưng chi phí giá vốn hàng bán lại khá cao, tốc độ tăng của giá vốn hàng bán (12,67%) cao hơn tốc độ tăng của doanh thu (8,66%) dẫn đến vấn đề lợi nhuận bị giảm so với 6 tháng đầu năm 2013. Điều đó làm cho ROS giảm còn 1,03%. 6 tháng đầu năm 2014 công ty kinh doanh chưa đạt hiệu quả. - Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản bình quân (ROA) Tỷ số này cho biết hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty thông qua việc sử dụng tài sản để thu lợi nhuận. Năm 2011 tỷ số này đạt 0,84% sang năm 54 2012 giảm xuống còn 0,65%. Qua đó cho thấy việc sử dụng tài sản của Công ty đã không đạt hiệu quả cao như năm trước. Cứ 100 đồng tài sản đầu tư chỉ thu được 0,65 đồng lợi nhuận. Đến năm 2013, tỷ số này tăng trở lại lên 0,77%, cho thấy việc sử dụng tài sản đã hiệu quả hơn. Kỳ 6 tháng đầu năm 2014 giá trị ROA giảm xuống còn 0,42% so với 6 tháng đầu năm 2013 là 0,43%, điều đó cho thấy việc sử dụng tài sản để sinh lời vào kỳ 6 tháng đầu năm 2014 chưa đạt. - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Tỷ số này phản ánh cứ một đồng chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Quan sát bảng 4.13 ta thấy, năm 2011 tỷ số này cao nhất tới 10,01%, tức một trăm đồng chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh thì sinh ra 10,01 đồng lợi nhuận. Nhưng sang năm 2012, chỉ sô này giảm xuống còn 8,01%, Làm cho 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra chỉ thu về được 8,01 đồng lợi nhuận sau thuế, giảm so với năm trước đó. Đến năm 2013, chỉ số này đã tăng trở lại đạt 8,87%. Điều này chứng tỏ công ty sử dụng vốn chủ sở hữu hiệu quả hơn mặc dù chưa cao bằng năm 2011. Với kỳ 6 tháng đầu năm 2014, ROE đạt 5,05%, giảm so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Sang kỳ 6 tháng đầu năm 2014 công ty sử dụng chưa hiệu quả vốn chủ sở hữu để tạo ra lợi nhuận. 4.2.4.2 Phân tích tỷ số khả năng thanh toán Bảng 4.15 Các tỷ số đánh giá khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 2011 - 2012 - 2013 Khoản mục Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 103.707 93.367 90.068 Hàng tồn kho Triệu đồng 68.507 61.601 56.163 Tài sản ngắn hạn khác Triệu đồng 145 944 360 Nợ ngắn hạn Triệu đồng 113.930 116.562 108.632 Tỷ số thanh toán hiện thời Lần 0,91 0,80 0,83 Tỷ số thanh toán nhanh Lần 0,31 0,26 0,31 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 55 Bảng 4.16 Các tỷ số đánh giá khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 - 2014 Khoản mục Đơn vị tính Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 78.574 74.085 Hàng tồn kho Triệu đồng 37.952 34.353 Tài sản ngắn hạn khác Triệu đồng 230 127 Nợ ngắn hạn Triệu đồng 81.358 75.843 Lần 0,97 0,98 Lần 0,50 0,52 Tỷ số thanh toán hiện thời Tỷ số thanh toán nhanh 6 tháng 6 tháng đầu năm đầu năm 2013 2014 Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO - Tỷ số thanh toán hiện thời (Rc): Thể hiện mối quan hệ tương đối giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn. Ứng với một đồng nợ ngắn hạn thì có bao nhiêu đồng tài sản lưu động có thể chuyển đổi thành tiền để thanh toán. Qua bảng 4.15 và 4.16 ta thấy tỷ số này tăng giảm không đều. Năm 2011 tỷ số này của công ty là 0,91 lần có nghĩa là cứ một đồng nợ ngắn hạn thì có 0,91 đồng tài sản lưu động có thể chuyển đổi thành tiền để thanh toán. Đến năm 2012 tỷ số này là 0,80 lần, giảm so với năm 2011, nguyên nhân là do trong năm này khoản phải thu và hàng tồn kho giảm đáng kể trong khi đó nợ ngắn hạn lại tăng. Năm 2013 tỷ số này tăng trở lại (0,83 lần) so với năm 2012 (0,80 lần). Kì 6 tháng năm 2014 tỷ số này (0,98 lần) tăng 0,01 lần so với kỳ 6 tháng năm 2013 (0,97 lần). Mặc dù cả tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn đều giảm nhưng do tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn thấp hơn nợ ngắn hạn dẫn đến tỷ số thanh toán hiện thời tăng. Qua ba năm 2011 - 2012 - 2013 và kỳ 6 tháng 2013 - 2014 tỷ số này đều ở mức thấp (dưới 1) có nghĩa là tài sản lưu động của công ty không đủ để đảm bảo việc thanh toán nợ khi đến hạn. - Tỷ số thanh toán nhanh (Rq): Tỷ số này đo lường khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng những tài sản có tính thanh khoản nhanh như: tiền, các loại đầu tư chứng khoán ngắn hạn, các khoản phải thu của khách hàng... Qua bảng 4.15 và 4.16 ta thấy tỷ số này cũng tăng giảm không đều. Năm 2011 Rq là 0,31 lần có nghĩa là cứ một đồng nợ ngắn hạn thì có 0,31 đồng tài sản có tính thanh khoản nhanh sử dụng ngay để thanh toán. Sang năm 2012 tỷ số này giảm còn 0,26 lần nguyên nhân chủ yếu là do khoản phải thu khách hàng giảm đáng kể trong khi đó nợ ngắn hạn lại tăng dẫn đến tỷ số thanh toán nhanh năm 2012 giảm so với năm 2011. Năm 2013 tỷ số này tăng trở lại so với năm 2012 cụ thể là trong năm này tỷ số thanh toán nhanh là 0,31 lần. Nguyên nhân là do trong năm 2013 cả tài sản ngắn hạn, hàng tồn kho, nợ ngắn hạn đều giảm và tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn của tài sản ngắn hạn và 56 hàng tồn kho dẫn đến tỷ số này tăng so với năm 2012. Qua 3 năm tỷ số này đều dưới 0,5 điều đó có nghĩa là tài sản lưu động có tính thanh khoản nhanh thấp hơn nhiều so với nợ ngắn hạn, cho thấy doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán nợ khi đến hạn. Đối với kỳ 6 tháng đầu năm 2014 tỷ số này tăng so với kỳ 6 tháng đầu năm 2013 cụ thể chiếm 0,52 lần nguyên ngân là do tài sản ngắn hạn, hàng tồn kho, nợ ngắn hạn đồng loạt giảm. Mặc dù trong kỳ này tỷ số này lớn hơn 0,5, có sự chuyển biến tích cực nhưng vẫn còn ở mức rất thấp công ty vẫn phải chịu khó khăn trong vấn đề thanh toán nợ đến hạn. 57 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO 5.1.1 Ưu điểm - Về công tác kế toán tại công ty: + Trong quá trình hoạt động, bộ máy kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ, chức năng của mình trong việc hỗ trợ ban lãnh đạo ra quyết định, góp phần vào việc nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. + Công ty áp dụng đúng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hiện hành, sử dụng đầy đủ các tài khoản liên quan đến từng nghiệp vụ phát sinh. Tạo điều kiện thuận lợi cho công ty theo dõi tình hình phát sinh của từng tài khoản trong một kỳ; đảm bảo phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời những thông tin tài chính hỗ trợ cho việc ra quyết định của cấp lãnh đạo công ty. + Các chứng từ công ty sử dụng đều tuân thủ theo quy định chế độ kế toán hiện hành. Các chứng từ sau khi được sử dụng được phân loại, sắp xếp, bảo quản và lưu trữ theo đúng chế độ lưu trữ chứng từ kế toán của Bộ tài chính ban hành. + Các chứng từ sau khi lập được sử dụng để lên đầy đủ các sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Mẫu sổ theo hình thức ghi sổ nhật kí chung được áp dụng đầy đủ và đúng theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty: qua việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, ta thấy mặc dù doanh thu tăng giảm qua các năm nhưng nhìn chung đang chuyển biến theo hướng tích cực. Về chi phí, nhìn chung công ty đã kiểm soát tốt hơn phần chi phí của mình. Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2012 giảm đáng kể so với năm 2011, nhưng tăng mạnh vào năm 2013, đây là tín hiệu đáng mừng cho hoạt động kinh doanh của công ty. 5.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân Ngoài những mặt đạt được, công ty còn có một số tồn tại như sau: - Về công tác kế toán: + Với quy mô hoạt động lớn, việc tính toán chi phí rất quan trọng nhưng công ty không có hệ thống kế toán quản trị để đảm bảo việc kiểm soát những khoản chi phí đó nhằm nâng cao việc thu lợi của công ty. + Trong quá trình lập và luân chuyển chứng từ, số liên không đúng với 58 quy định theo chế độ kế toán hiện hành. Nguyên nhân là do công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên nghĩ không cần phải lập nhiều liên chứng từ vì máy sẽ lưu lại dữ liệu. - Về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh: + Nguồn vốn kinh doanh của công ty còn hạn hẹp, việc thu hồi vốn khá lâu cũng là vấn đề lớn đối với công ty. + Giá vốn hàng bán khá cao làm cho lãi gộp tăng chậm, ảnh hưởng lợi nhuận của công ty. + Tuy nhìn chung công ty đã kiểm soát tốt hơn phần chi phí của mình nhưng 6 tháng đầu năm 2014, phần chi phí của công ty lại tăng vượt bậc so với cùng kỳ năm trước + Lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2014 không bị âm nhưng cũng giảm so với 6 tháng năm 2013, nguyên nhân do chi phí tăng mạnh mà chủ yếu là do giá vốn hàng bán. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10- IDICO 5.2.1 Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Để hoàn thiện công tác kế toán công ty cần phát huy những ưu điểm và khắc phục những tồn tại, hạn chế trong công tác kế toán tại đơn vị. Đào tạo, bổ sung và nâng cao tay nghề cho kế toán viên: với số lượng công việc khá lớn, công ty cần đào tạo thêm kế toán viên phụ trách một số phần kế toán phức tạp, khối lượng nhiều. Công ty nên lập thêm bộ phận kế toán quản trị để quản lý chặt chẽ hơn các khoản chi phí, xác định đâu là chi phí hợp lí và không hợp lí. Tuân thủ chế độ kế toán hiện hành và lập đúng, đầy đủ số liên chứng từ theo quy định. Góp phần vào việc quản lí chặt chẽ hơn các nghiệp vụ phát sinh cũng như việc luân chuyển chứng từ 5.2.2 Nâng cao kết quả kinh doanh của công ty 5.2.2.1 Tăng nguồn vốn Để tăng nguồn vốn ngoài việc vay ngân hàng công ty có thể lập kế hoạch quản lý có hiệu quả các khoản phải thu của khách hàng.: - Theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu của khách hàng để đảm bảo khách hàng thanh toán đúng hạn, thông báo thời hạn trả nợ tới khách hàng. Nếu khách hàng chậm thanh toán, công ty có thể tìm hiểu nguyên nhân và giúp đỡ nếu được để tạo niềm tin và quan hệ lâu dài với đối tác. - Tìm hiểu và đánh giá khả năng tài chính của khách hàng để công ty có cái nhìn khả quan hơn về khả năng thanh toán của họ 5.2.2.2 Tăng doanh thu 59 Do ngày nay có nhiều công ty cùng ngành cạnh tranh với giá thành công trình thấp, chất lượng cao, thiết kế đẹp, tư vấn chuyên nghiệp gây khó khăn, trở ngại cho công ty. Xuất phát từ vấn đề đó, công ty cần: - Bố trí thêm kiến trúc sư tài giỏi để tạo ra những bản thiết kế đẹp, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng. Ngoài ra cần thêm đội ngũ cán bộ công nhân viên giỏi đủ năng lực để thực hiện những công trình mới có tính phức tạp. - Hoàn thành đúng tiến độ những công trình được giao. - Công ty cần bố trí thêm máy móc, trang thiết bị hiện đại sao cho hiệu quả và hợp lý nhất: đầu tư các trạm trung chuyển nguyên vật liệu, các thiết bị xây dựng hiện đại, từ đó rút ngắn được chu kỳ sản xuất và thời gian hoàn thành công trình. Việc đầu tư đúng sẽ rút ngắn được thời gian thi công và nâng cao chất lượng công trình, góp phần hạ giá thành công trình và tăng doanh thu cho công ty. - Có kế hoạch đầu tư hơn nữa cho công tác tư vấn, thiết kế, dịch vụ giám sát công trình. Nâng cao tay nghề, kiến thức cho nhân viên tư vấn. 5.2.2.3 Giảm chi phí Để đạt được lợi nhuận cao, bên cạnh những biện pháp tăng doanh thu thì kiểm soát tốt phần chi phí là vấn đề vô cùng quan trọng cần được quan tâm Xây dựng kế hoạch chi phí cụ thể, bất kể những chi phí nào vượt kế hoạch cũng cần xem xét lại và trình ban lãnh đạo xem xét Ban hành và thực thi chặt chẽ về qui trình mua bán nguyên vật liệu, tìm kiếm nhà cung cấp nguyên vật liệu tốt, giá cả hợp lí, địa điểm thuận lợi cho việc vận chuyển, lưu thông. Không mua hàng lẻ tẻ với số lượng nhỏ để giảm chi phí vận chuyễn cũng như thu mua. Tăng cường giảm chi phí trong quá trình sản xuất, thi công. Đảm bảo không thiếu hụt nguyên vật liệu kéo dài thời gian thi công. Chú trọng huấn luyện đội ngũ lao động, nâng cao ý thức tiết kiệm cho tất cả cán bộ và công nhân trong công ty. Thanh lý những tài sản cố định đã cũ, lỗi thời để giảm bớt chi phí khi sử dụng. Ứng dụng những trang thiết bị hiện đại, rút ngắn thời gian thi công công trình. Tận dụng tối đa công suất máy móc, thiết bị hiện có để đẩy nhanh tiến độ, giảm chi phí. Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí: chi tiếp khách, hội nghị, chi phí điện nước, điện thoại, chi phí văn phòng phẩm. Quản lý những trang thiết bị văn phòng phẩm, hạn chế tối đa việc hư hao, giảm chi phí tu sửa, mua sắm. 60 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO thành lập năm 1958, trải qua 55 năm xây dựng, tồn tại và phát triển trên nhiều miền của đất nước. Đến nay, công ty đã đạt được nhiều thành công trong công tác xây dựng, thiết kế, tư vấn, giám sát công trình. Trong khoản thời gian dài phát triển công ty không ngừng phấn đấu vượt qua khó khăn; tạo được uy tín, vị thế vững chắc trong ngành xây dựng. Qua việc tìm hiểu công tác kế toán tại công ty, ta thấy thực trang công tác kế toán tại công ty phù hợp với quy mô hoạt động và được quản lý chặt chẽ. Những sổ sách, chứng từ kế toán chấp hành đúng các quy định theo chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành. Đảm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời những thông tin tài chính hỗ trợ cho cấp lãnh đạo ra quyết định. Qua việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy tình hình kinh doanh của công ty có nhiều biến động. Tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty tăng giảm không ổn định. Năm 2011, lợi nhuận sau thuế là 1.126 triệu đồng, nhưng đến năm 2012 lại giảm 235 triệu đồng xuống còn 891 triệu đồng, tương đương giảm 20,85%. Nhưng sang năm 2013 lại tăng 157 triệu đồng lên 1.048 triệu đồng, khả quan hơn so với năm 2012. 6 tháng năm 2014 lợi nhuận sau thuế lại giảm nhẹ so với cùng kỳ năm trước, giảm 11 triệu đồng. Tuy lợi nhuận tăng giảm không ổn định nhưng doanh nghiệp không bị lỗ, đây là kết quả khá tốt trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt như hiện nay. Công ty ngày càng chú trọng hơn vào dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát công trình điều này đem về doanh thu tương đối cho công ty Qua đó có thể thấy được công ty đã không ngừng lớn mạnh, hiệu quả kinh doanh ngày càng được nâng cao. Công ty đã góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho công nhân, nâng cao đời sống cho người lao động, đóng góp một phần nhỏ trong nền kinh tế của nước nhà nói riêng và ngành xây dựng nói chung. 6.2 KIẾN NGHỊ Nhà nước cần có chính sách kịp thời trong việc bình ổn giá nguyên vật liệu đầu vào, hỗ trợ cho các doanh nghiệp khi bị thua lỗ do giá cả biến động mạnh. Nên tăng cường thanh tra, kiểm tra hoạt động xây dựng, chất lượng công trình. Vấn đề gian lận thương mại, thông đồng, Nhà nước nên tăng cường công tác kiểm tra, giám sát và xử lý nghiêm những trường hợp đó và phải có biện pháp phòng chống thích hợp. Đưa ra chính sách ưu đãi về lãi suất giúp cho doanh nghiệp tiếp cận được nguồn vốn, giảm bớt thủ tục và điều kiện bảo đảm nhằm tạo nguồn lực cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn. 61 Nhà nước cần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trong hoạt động đấu thầu giữa các doanh nghiệp. Xây dựng và sữa chữa những tuyến đường giao thông, hỗ trợ cho việc lưu thông vận chuyển hàng hóa. Đưa ra chính sách khen thưởng cho những doanh nghiệp kinh doanh đạt kết quả cao, hiệu quả tốt nhất. Thường xuyên mở các lớp huấn luyện về nghiệp vụ, phổ biến những thông tư, nghị định mới nhất. 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Quốc Dũng, 2009. Giáo trình kế toán tài chính. Đại Học Cần Thơ. Tập thể giảng viên bộ môn Kế toán tài chính trường Đại Học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2011. Giáo trình Kế toán tài chính. Đại Học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh. Võ Văn Nhị, 2009. 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Đại Học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh. Phạm Quốc Luyến, 2010. Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh. Đại Học BC Marketing. Trương Đông Lộc. Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh. Đại Học Cần Thơ. Nguyễn Thị Mỹ Hương và Nguyễn Thanh Liêm, 2008. Quản trị tài chính. Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng. 63 PHỤ LỤC 1 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 64 PHỤ LỤC 2 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 65 PHỤ LỤC 3 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 66 PHỤ LỤC 4 PHIẾU CHI 67 PHỤ LỤC 5 PHIẾU CHI 68 PHỤ LỤC 6 SỔ NHẬT KÍ CHUNG 69 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý I năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A … 12/01/2014 12/01/2014 Chứng từ Số hiệu B … Ngày, tháng C … 12/01/2014 12/01/2014 Đã ghi STT Sổ Cái dòng Diễn giải D … Doanh thu xây lắp cho CT TNHH MTV Dược HG Giá vốn xây lắp cho CT TNHH MTV Dược HG Cộng sang trang sau 70 E … x G … Số hiệu TK đối ứng H … 112 x 5111.0067 3331 632.0067 x 154 x x Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 2.007.840.000 … 1.825.309.091 182.530.909 1.695.270.540 … 1.695.270.540 … Ngày, tháng ghi sổ A … 14/02/2014 Chứng từ Số hiệu B … Đã ghi STT Sổ Cái dòng Ngày, tháng C … 14/02/2014 14/02/2014 14/02/2014 18/02/2014 18/02/2014 18/02/2014 Diễn giải 18/02/2014 D Số trang trước chuyển sang … Cung cấp bê tông thương phẩm cho CTCP XD và ĐT An Phát E x … x G x … Số hiệu TK đối ứng H x … 112 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … … 167.900.000 x 5111.0036 3331 154 129.698.500 x 112 452.314.640 Giá vốn xây lắp gói thầu số 9 x 5111.0067 3331 154 Cộng sang trang sau x Giá vốn cung cấp bê tông thương phẩm Doanh thu do CTCP Xi Măng Hà Tiên 1 thanh toán gói thầu số 9 71 x x … … 152.636.364 15.263.636 411.195.127 41.119.513 388.927.290 … … Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B 26/02/2014 26/02/2014 28/02/2014 30/03/2014 C 26/02/2014 26/02/2014 … 25/03/2014 Ngày, tháng 28/02/2014 … … 25/03/2014 30/03/2014 Đã ghi STT Sổ Cái dòng Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Chi thí nghiệm nén bê tông cho CTCP Lâm Nghiệp và XD Việt Úc Trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank Nhận tiền lãi từ nợ quá hạn của Nguyễn Ngọc Chánh … Chi phí tiếp khách E x x Cộng sang trang sau 72 H x 641 x 111 635 x 112 112 x 515 … 642 111 112 x 5113.0088 3331 x … x Doanh thu tư vấn giám sát công trình G x Số hiệu TK đối ứng … x Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 660.000 … 660.000 37.588.800 37.588.800 2.209.666 … 3.000.000 2.209.666 … 3.000.000 28.701.486 … 26.092.260 2.609.226 … Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C 30/03/2014 30/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Số phát sinh Đã ghi STT Sổ Cái dòng Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Giá vốn tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng sang trang sau 73 E x x G x Số hiệu TK đối ứng H x 154 x 511 x 911 515 x 911 911 632 911 641 911 x 642 x x x x Nợ Có 1 2 … 24.955.400 … 19.518.968.032 19.518.968.032 49.808.356 49.808.356 18.421.919.013 18.421.919.013 162.601.293 162.601.293 295.123.557 … 295.123.557 … Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Số phát sinh 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Đã ghi STT Sổ Cái dòng D Số trang trước chuyển sang Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển LNST E x x x x G x Số hiệu TK đối ứng H x 911 635 911 8211 911 421 Nợ Có 1 2 … 388.783.174 388.783.174 66.076.857 66.076.857 234.272.494 234.272.494 - Sổ này có 05 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 05 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 74 … PHỤ LỤC 7 SỔ CÁI 75 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A … 12/01/2014 B … C … 12/01/2014 … 14/02/2014 … … 14/02/2014 Diễn giải D … Doanh thu xây lắp cho CT TNHH MTV Dược HG … Cung cấp bê tông thương phẩm cho CTCP XD và ĐT An Phát Cộng sang trang sau Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Số hiệu TK đối ứng E … G … H … 112 … … x x 76 Số tiền Nợ Có 1 2 … … 1.825.309.091 … 112 … … 152.636.364 x … … Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 18/02/2014 … 30/03/2014 Ngày, Tháng C 18/02/201 4 … 31/03/2014 … 30/03/201 4 Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Trang sổ STT dòng E x G x H x 112 … … D Số trang trước chuyển sang Doanh thu do CTCP Xi Măng Hà Tiên 1 thanh toán gói thầu số 9 … Doanh thu tư vấn giám sát công trình 31/03/201 Kết chuyển doanh thu bán 4 hàng và cung cấp dịch vụ Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền Nợ Có 1 2 … … 411.195.127 … 112 … … 26.092.260 911 19.518.968.032 19.518.968.032 - 19.518.968.032 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 77 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A … 28/02/2014 B … … 31/03/2014 … Số hiệu tài khoản: 515 Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng C … 28/02/2014 D … Nhận tiền lãi từ nợ quá hạn của Nguyễn Ngọc Chánh … … 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 78 E … G … H … 112 … … … 911 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 1 2 … … 2.209.666 … 49.808.356 … 49.808.356 - 49.808.356 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 79 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản: 632 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A … 12/01/2014 B … C … 12/01/2014 … 14/02/2014 … … 14/02/2014 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng D … Giá vốn Doanh thu xây lắp cho CT TNHH MTV Dược HG … Giá vốn cung cấp bê tông thương phẩm Cộng sang trang sau 80 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ E … G … H … 154 1 … 1.695.270.540 … … … 154 … 129.698.500 ... Có 2 … Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C 18/02/2014 … 30/03/2014 … … 31/03/2014 … Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng D Số trang trước chuyển sang 18/02/2014 Giá vốn xây lắp gói thầu số 9 … … 30/03/2014 Giá vốn tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình … … 31/03/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ 154 1 ... 388.927.290 … … … 154 … 24.955.400 … … … 911 … 2 18.421.919.013 18.421.919.013 - 18.421.919.013 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 81 Có Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu tài khoản: 635 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A … 26/02/2014 B … … 31/03/2014 … Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng C … 26/02/2014 D … Trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank … … 31/03/2014 Kết chuyển chi phí tài chính Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 82 E … G … H … 112 … … … 911 Số tiền Nợ Có 1 2 … 37.588.800 … … 388.783.174 - 388.783.174 388.783.174 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 83 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A … 26/02/2014 B … … 31/03/2014 … Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng C … 26/02/2014 D … Chi thí nghiệm nén bê tông cho CTCP Lâm Nghiệp và Xây Dựng Việt Úc … … 31/03/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh trong kỳ 84 E … G … H … 111 … … … 911 Số tiền Nợ Có 1 2 … 660.000 … … 162.601.293 162.601.293 162.601.293 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng D Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý E G H Số tiền Nợ Có 1 2 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 85 - Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A … 25/03/2014 … 31/03/2014 Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B … … Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng C … 25/03/2014 … 31/03/2014 D … Chi phí tiếp khách … Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 86 E … G … … … H … 111 … 911 Số tiền Nợ Có 1 2 … 3.000.000 … … 295.123.557 295.123.557 - 295.123.557 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 87 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu tài khoản: 821 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A 31/03/2014 31/03/2014 Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng C 31/03/2014 D Tính thuế TNDN tạm nộp quý I/2014 31/03/2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý E G H 3334 Số tiền Nợ 1 66.076.857 911 2 66.076.857 66.076.857 - 88 Có 66.076.857 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 89 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý I năm 2014 Tên tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu tài khoản: 911 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A 31/03/2014 Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng D Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng sang trang sau E G H 511 Số tiền Nợ Có 1 2 19.518.968.032 515 x 90 x 49.808.356 632 18.421.919.013 641 162.601.293 x 18.584.520.306 19.568.776.388 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT sổ dòng đối ứng D Số trang trước chuyển sang 31/03/2014 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 31/03/2014 Kết chuyển chi phí tài chính 31/03/2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/03/2014 Kết chuyển LNST Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý E x G x Số tiền Nợ Có H x 642 1 18.584.520.306 295.123.557 2 19.568.776.388 635 388.783.174 821 66.076.857 421 234.272.494 19.568.776.388 - 19.568.776.388 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/201 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 91 PHỤ LỤC 8 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 92 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111.0067 - Doanh thu về khối lượng xây lắp hoàn thành -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 12/01/2014 … … 18/02/2014 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C … 12/01/2014 D … Doanh thu xây lắp cho CT TNHH MTV Dược HG … … 18/02/2014 Doanh thu do CTCP Xi Măng Hà Tiên 1 thanh toán gói thầu số 9 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu khối lượng xây lắp hoàn thành 93 H … 112 … 112 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … … 14.427.890.666 … 1.825.309.091 … 411.195.127 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B C Diễn giải TK đối ứng D Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý H Số phát sinh Nợ Có 1 2 14.427.890.666 14.427.890.666 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 94 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 5111.0036 - Doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 14/02/2014 … … 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C D … … 14/02/2014 Cung cấp bê tông thương phẩm cho CTCP XD và ĐT An Phát … … 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm 95 H … 112 … 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … … 3.017.742.334 … 152.636.364 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C Diễn giải D Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có 1 2 3.017.742.334 3.017.742.334 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 96 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 5113.0088 - Doanh thu cung cấp dịch vụ -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng Diễn giải TK đối ứng A B … … 30/03/2014 C D H … … … 30/03/2014 Doanh thu tư vấn giám sát 112 công trình … … 31/03/2014 … 31/03/2014 … Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 97 … 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … … 26.092.260 … 2.073.335.032 … 2.073.335.032 - 2.073.335.032 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 98 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 28/02/2014 … … 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C D H … … … 28/02/2014 Nhận tiền lãi từ nợ quá hạn 112 của Nguyễn Ngọc Chánh … … … 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 động tài chính Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 99 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … … 2.209.666 … 49.808.356 … 49.808.356 - 49.808.356 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 100 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 632.00364 - Giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 14/02/2014 … … 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C D H … … … 14/02/2014 Giá vốn cung cấp bê tông 154 thương phẩm … … … 31/03/2014 Kết chuyển giá vốn sản 911 xuất bê tông thương phẩm Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 101 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 129.698.500 … … 2.763.884.013 2.763.884.013 - 2.763.884.013 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 102 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 632.0067 - Giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 12/01/2014 18/02/2014 … … 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C D H … … … 12/01/2014 Giá vốn Doanh thu xây lắp 154 cho CT TNHH MTV Dược HG 18/02/2014 Giá vốn xây lắp gói thầu 154 số 9 … … 31/03/2014 Kết chuyển giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành 103 … 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 1.695.270.540 … 388.927.290 … … 13.583.030.418 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B Diễn giải TK đối ứng C D Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý H Số phát sinh Nợ Có 1 13.583.030.418 - 2 13.583.030.418 - - - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 104 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 632.00882 - Giá vốn cung cấp dịch vụ -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng Diễn giải TK đối ứng A B … … 30/03/2014 C D … … 30/03/2014 Giá vốn tư vấn giám sát thi công xây dựng H … 154 … … 31/03/2014 … … 31/03/2014 Kết chuyển giá vốn cung cấp dịch vụ Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý … 911 105 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … … 24.955.400 … 2.075.004.582 2.075.004.582 - 2.075.004.582 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 106 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 26/02/2014 31/03/2014 Diễn giải C D … … 26/02/2014 Chi thí nghiệm nén bê tông cho CTCP Lâm Nghiệp và Xây Dựng Việt Úc 31/03/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 107 TK đối ứng H … 111 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 660.000 911 … 162.601.293 162.601.293 - 162.601.293 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 108 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 25/03/2014 … … 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C D H … … … 25/03/2014 Chi phí tiếp khách 111 … … … 31/03/2014 Kết chuyển chi phí quản lý 911 doanh nghiệp Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 109 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 3.000.000 … 295.123.557 - … … 295.123.557 295.123.557 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 110 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng A B … … 26/02/2014 … … 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng C D … … 26/02/2014 Trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank … … 31/03/2014 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 111 H … 112 … 911 Số phát sinh Nợ Có 1 2 … 37.588.800 … … … 388.783.174 388.783.174 - 388.783.174 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 112 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A 31/03/2014 Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B Diễn giải TK đối ứng C 31/03/2014 D Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành quý I/2014 Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý 113 H 911 Số phát sinh Nợ 1 66.076.857 - Có 2 66.076.857 66.076.857 - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 114 Đơn vị: Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 - IDICO Địa chỉ: 43A - Đường 3/2 Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh -Loại tiền: VNĐ Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ A 31/03/2014 Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng D Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng sang trang sau 115 H 511 Số phát sinh Nợ Có 1 2 19.518.968.032 515 49.808.356 632 641 642 18.421.919.013 162.601.293 295.123.557 x 18.879.643.863 19.568.776.388 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu Tháng B C 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Diễn giải TK đối ứng D Số trang trước chuyển sang 31/03/2014 Kết chuyển chi phí tài chính 31/03/2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/03/2014 Kết chuyển LNST Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu quý H 635 821 421 Số tiền Nợ Có 1 18.879.643.863 388.783.174 66.076.857 234.272.494 19.568.776.388 - 2 19.568.776.388 19.568.776.388 - - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 116 [...]... tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO tại kỳ kế toán quý I năm 2014 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1 Đánh giá kết quả. .. thức tích lũy được khi học, tôi quyết định chọn đề tài: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 1 0IDICO làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO tại kỳ kế toán quý I năm 2014 và phân tích. .. Số liệu sử dụng trong đề tài cho công tác kế toán được lấy tại kỳ kế toán quý I năm 2014 Số liệu sử dụng trong đề tài cho phân tích kết quả hoạt động kinh doanh được lấy ở giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.3.3 Đối tư ng nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu chủ yếu của đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO là kết. .. kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO giai đoạn năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh cũng như nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài được thực hiện dựa trên số liệu có được từ Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10- IDICO, ... chỉ tiêu kinh tế và báo cáo tài chính của doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu các hiện tư ng, các quá trình và các hoạt động trực tiếp và gián tiếp với kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính * Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt và hết sức cần thiết đối với sự phát triển của doanh nghiệp... thiết kế Công trường XD số 1 Công trường XD số 2 Công trường XD số 3 Công trường XD số 4 Nguồn: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 3.1 Bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các cấp quản trị và phòng ban - Giám đốc (1 người): Là người đứng đầu công ty, quản lý và điều hành mọi công việc và chịu trách nhiệm toàn bộ về các hoạt động: sản... nghiệp - Kinh doanh bê tông thương phẩm, cho thuê phương tiện, công cụ, dụng cụ xây dựng 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 23 Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán kho, lương, TSCĐ Kế toán ngân hàng Kế toán công trình Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - Kế toán trưởng:... lỗ Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính (Th.s Trần Quốc Dũng, 2009) Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2 Cơ sở lý luận về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh là toàn bộ những nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong quá trình kinh doanh. .. sung Thuế TNDN được hoàn Nguồn: 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2009) Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác trong một kỳ kế toán, là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch... Đối tư ng phân tích hoạt động kinh doanh Đối tư ng phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình và kết quả kinh doanh Ngoài ra còn là các nhân tố bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, Th.s Phạm Quốc Luyến, 2 010) 2.1.2.2 Phân tích doanh thu Doanh thu hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản