4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ
- Bảng tổng hợp chi phí tài khoản 154 - Phiếu chi...
b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 632 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 632.00364; tài khoản 632.0067; tài khoản 632.00882 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán gồm:
- Tài khoản 632.00364 - Giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm - Tài khoản 632.0067 - Giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành
- Tài khoản 632.00882 - Giá vốn cung cấp dịch vụ d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 12/01/2014, giá vốn xây lắp và hoàn thiện nhà xưởng, nhà kho cho Công ty TNHH MTV Dược Phẩm Dược Hậu Giang là 1.695.270.540 VNĐ.
Nợ TK 632.0067: 1.695.270.540 Có TK 154: 1.695.270.540
2/ Ngày 14/02/2014 giá vốn cung cấp bê tông thương phẩm cho Công ty CP Xây Dựng và Đầu Tư An Phát là 129.698.500 VNĐ.
Nợ TK 632.00364: 129.698.500 Có TK 154: 129.698.500
3/ Ngày 18/02/2014, giá vốn xây lắp gói thầu số 9 “xây dựng các hạng mục, dây chuyền nghiền và đóng bao xi măng” cho Công ty CP Xi Măng Hà Tiên 1 là 388.927.290 VNĐ.
Nợ TK 632.0067: 388.927.290 Có TK 154: 388.927.290
4/ Ngày 30/03/2014, giá vốn tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình số tiền là 24.955.400 VNĐ
Nợ TK 632.00882: 24.955.400 Có TK 154: 24.955.400
5/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển giá vốn hàng bán quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 18.421.919.013 VNĐ. Trong đó giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm là 2.763.884.013 VNĐ, giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành là 13.583.030.418 VNĐ, giá vốn cung cấp dịch vụ là 2.075.004.582 VNĐ Nợ TK 911: 18.421.919.013 Có TK 632: 18.421.919.013 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a. Chứng từ - Phiếu chi
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng chấm công
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu đề nghị thanh toán... b. Sổ sách
15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 641 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 641 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 26/02/2014, thanh toán tiền chi phí thí nghiệm nén bê tông công trình Công ty CP Lâm Nghiệp và Xây Dựng Việt Úc số tiền là 660.000 VNĐ bằng tiền mặt. (Xem phụ lục 4)
Nợ TK 641: 660.000 Có TK 111: 660.000
2/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển chi phí bán hàng quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 162.601.293 VNĐ
Nợ TK 911: 162.601.293 Có TK 641: 162.601.293 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ - Phiếu chi
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng chấm công
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu đề nghị thanh toán... b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 642 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 642 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 25/03/2014, thanh toán tiền chi phí tiếp khách cho Đặng Văn Rỡ số tiền là 3.000.000 VNĐ bằng tiền mặt. (Xem phụ lục 5)
Nợ TK 642: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000
2/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 295.123.557 VNĐ
Nợ TK 911: 295.123.557 Có TK 642: 295.123.557
4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính
a. Chứng từ - Phiếu chi
- Thông báo nộp lãi - Giấy báo nợ... b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 635 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 635 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 26/02/2014, trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank số tiền là 37.588.800 VNĐ bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 635: 37.588.800 Có TK 112: 37.588.800
2/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 388.783.174 VNĐ
Nợ TK 911: 388.783.174 Có TK 635: 388.783.174 4.1.2.5 Kế toán chi phí khác a. Chứng từ - Phiếu chi - Biên bản thanh lý TSCĐ... b. Sổ sách
15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
- Sổ cái tài khoản 811 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
- Sổ chi tiết tài khoản 8111; tài khoản 8112 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
c. Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 811 - Chi phí khác gồm:
- Tài khoản 8111 - Chi phí phạt do vi phạm hợp đồng - Tài khoản 8112 - Chi phí thanh lý , nhượng bán TSCĐ
4.1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng
-Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính... b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 821 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 821 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại d. Nghiệp vụ
Ngày 31/03/2014 tính thuế TNDN tạm nộp quý I/2014 (thuế suất 22%). Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh.
Thu nhập tính thuế của công ty quý I/2014 là 300.349.351 đồng (doanh thu - chi phí được trừ = 19.568.776.388 - 19.268.427.037 )
Ghi nhận chi phí thuế TNDN: 300.349.351 * 22% = 66.076.857đồng Nợ TK 8211: 66.076.857
Có TK 3334: 66.076.857
Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911: 66.076.857