Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, điều hành toàn bộ hoạt động trong phòng kế toán.. Điều hành công tác tài chính của công ty và các mối quan hệ trực thuộc đối ngoại, trực tiếp chỉ đạo công tác tổng hợp, kiểm kê, lập báo cáo quyết toán, cố vấn cho ban giám đốc về kế hoạch tài chính kế toán. Theo dõi tất cả sổ sách, chứng từ vật tư, tiền vay, tiền gửi ngân hàng.
- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Hạch toán tổng hợp từ các nghiệp vụ trong nội bộ cơ quan, tiếp thu chỉnh lý số liệu từ các báo cáo của đơn vị trực thuộc về quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ. Kiểm soát việc chấp hành các nguyên tắc kế toán, điều chỉnh sai sót về hạch toán. Bảo vệ số liệu quyết toán tài chính với cơ quan nhà nước. Lưu trữ thông tin, quản lý hồ sơ, chứng từ. Lập báo cáo quý, năm.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi thu chi hằng ngày, hoàn chỉnh các sổ chi tiết, sổ phụ đề, chuyển số liệu cho bộ phận tổng hợp, đồng thời kết chuyển trong kỳ làm cơ sở cho bộ phận thanh toán tổng hợp các hoạt động phát sinh trong kỳ của nội bộ cơ quan. Cung cấp cho lãnh đạo phòng các số liệu chi tiết và biến động trong thanh toán công nợ để kịp thời xử lý.
- Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gởi và tiền vay tại ngân hàng và các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày như: nhập ủy nhiệm chi, theo dõi tiền của chủ đầu tư để thông báo kịp thời cho kế toán trưởng trình giám đốc có kế hoạch giải quyết.
- Kế toán kho, lương, tài sản cố định: Theo dõi vật tư công ty mua, cung cấp cho các công trình. Theo dõi xem TSCĐ đủ phục vụ cho xí nghiệp, công trường để trích khấu hao cho hợp lý, đăng kí tu sửa và bão dưỡng TSCĐ.
Kế toán trưởng
Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Kế toán ngân hàng
Kế toán thanh toán
Kế toán kho, lương, TSCĐ
Hàng tháng tập hợp chứng từ tiền lương ở xí nghiệp và công trình gởi về kiểm tra trình giám đốc giải quyết.
- Kế toán công trình: Kiểm tra, quản lý thu chi tại công trường, các chi phí phát sinh tại công trường và nhập xuất vật tư. Hàng tháng tập hợp chứng từ phát sinh tại công trường gửi về công ty để tập hợp chi phí và kê khai thuế GTGT đầu vào.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các đơn vị tiền tệ tại đơn vị. Thực hiện nghiệp vụ thu chi hàng ngày.
3.4.2 Chính sách kế toán
Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND). Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
+ Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
+ Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 – IDICO
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng tổng hợp chi tiết
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
- Ngành xây dựng hiện nay chiếm ưu thế càng cao trong xã hội, nhu cầu về nhà ở của mỗi người, mỗi gia đình ngày càng lớn. Và hơn thế nữa ngành công nghiệp xây dựng được nhà nước khuyến khích và đề cao trong cơ cấu ngành của nước ta.
- Lãi suất vay vốn và thị trường bất động sản có dấu hiệu tích cực 3.5.2 Khó khăn
- Sự cạnh tranh của những công ty trong cùng lĩnh vực hoạt động. - Những nhân viên có trình độ cao còn ít về số lượng.
- Thị trường bất động sản có dấu hiệu tích cực song sự phục hồi vẫn còn chậm
3.5.3 Định hướng phát triển
- Thi công xây dựng nhà ở và hạ tầng kỹ thuật theo hướng công nghiệp hóa, chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ triển khai xây dựng các công trình trọng điểm quốc gia.
- Không chỉ tăng cường về số lượng nhân viên có trình độ cao mà còn tăng cường chất lượng dịch vụ, uy tín với khách hàng.
- Tiếp tục rà soát, kiểm tra, đánh giá tình hình triển khai các dự án đầu tư xây dựng các khu đô thị mới, phát hiện những bất cập và nghiên cứu các giải pháp để để đảm bảo hệ thống hạ tầng kỹ thuật tại các khu đô thị mới phải được xây dựng đồng bộ và kết nối với hạ tầng kỹ thuật.
- Tìm kiếm các nhà cung cấp uy tín, đảm bảo chất lượng, số lượng nguyên vật liệu.
- Nâng cấp trang thiết bị và máy móc để phục vụ tốt hơn cho việc kinh doanh của công ty.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
SỐ 10- IDICO
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠICÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO
Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty
- Quá trình luân chuyển chứng từ:
Khi nhân viên phòng kinh doanh tiến hành thương lượng với khách hàng và ký kết hợp đồng mua bán, một hợp đồng đã ký sẽ giao cho khách hàng, một hợp đồng đã ký sẽ được chuyển đến phòng kế toán cho kế toán thanh toán lập hợp đồng thi công, giấy đề nghị xuất kho. Hợp đồng đã ký được chuyển về và lưu tại phòng kinh doanh. Giấy đề nghị xuất kho sẽ được chuyển cho kế toán kho xem xét, nhập liệu và chuyển sang cho thủ kho xem xét, ký nhận và xuất kho vật tư xây dựng. Với mỗi công trình sau khi hoàn thành, công trình được nghiệm thu và bàn giao cho bên khách hàng, kế toán thanh toán lập giấy đề nghị thanh toán gồm 2 liên và nộp biên bản nghiệm thu công trình (2 liên), giấy đề nghị thanh toán đến ban giám đốc kiểm tra, xem xét và ký duyệt. Sau đó giấy đề nghị thanh toán, biên bản nghiệm thu công trình, liên 2 được giao cho khách hàng. Dựa vào giấy đề nghị thanh toán, biên bản nghiệm thu công trình đã duyệt liên 1 kế toán thanh toán tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm 2 liên. Liên 2 sẽ giao cho khách hàng, liên 1 chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành ghi sổ. Sau khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan khác (chứng từ phát sinh chi phí, thu nhập tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác), kế toán tổng hợp sẽ tiến hành ghi sổ nhật ký, sổ cái, sổ chi tiết. Cuối kỳ, tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
-Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ trong công tác xác định kết quả kinh doanh:
Phòng kinh doanh Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Số 10 - IDICO
Hình 4.1 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ trong công tác xác định kết quả kinh doanh
Bắt đầu Yêu cầu MH HĐ Ký kết HĐ HĐ đã ký KH HĐ đã ký Lập HĐTC, HĐ GTGT, giấy đề nghị XK HĐTC Giấy đề nghị XK HĐ đã ký Phòng KD Kế toán kho HĐ HĐ đã ký BBNT công trình BBNT công trình BBNT công trình đã duyệt Giấy ĐNTT đã duyệt BBNT công trình đã duyệt Giấy ĐNTT đã duyệt Thương lượng Lưu HĐ GTGT CT liên quan CT liên quan HĐ GTGT CT liên quan CT liên quan Báo cáo KQHĐKD Kết thúc Xác định KQKD Ghi sổ NK, sổ
cái, sổ chi tiết trên phần mềm KT, lập giấy ĐNTT và GĐ ký duyệt Lập HĐ GTGT HĐ GTGT HĐ GTGT KH KH BBNT công trình đã duyệt Giấy ĐNTT đã duyệt Lưu
4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Chứng từ
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng xây dựng
- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành... b. Sổ sách (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 511 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 5111.0067; tài khoản 5111.0036; tài khoản 5113.0088 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ gồm: - Tài khoản 5111.0067 - Doanh thu về khối lượng xây lắp hoàn thành - Tài khoản 5111.0036 - Doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm - Tài khoản 5113.0088 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 12/01/2014 ghi nhận doanh thu do Công ty TNHH MTV Dược Phẩm Dược Hậu Giang thanh toán khối lượng hoàn thành đợt 5 gói thầu xây lắp và hoàn thiện nhà xưởng, nhà kho với số tiền chưa thuế GTGT là 1.825.309.091 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng. (Xem phụ lục 1)
Nợ TK 112: 2.007.840.000
Có TK 5111.0067: 1.825.309.091 Có TK 3331: 182.530.909
2/ Ngày 14/02/2014 cung cấp bê tông thương phẩm cho Công ty CP Xây Dựng và Đầu Tư An Phát với số tiền chưa thuế GTGT là 152.636.364 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng. (Xem phụ lục 2)
Nợ TK 112: 167.900.000
Có TK 5111.0036: 152.636.364 Có TK 3331: 15.263.636
3/ Ngày 18/02/2014, ghi nhận doanh thu do Công ty CP Xi Măng Hà Tiên 1 thanh toán gói thầu số 9 “xây dựng các hạng mục , dây chuyền nghiền và đóng bao xi măng” với số tiền là chưa thuế GTGT là 411.195.127 VNĐ,
thuế GTGT 10%, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng. (Xem phụ lục 3) Nợ TK 112: 452.314.640
Có TK 5111.0067: 411.195.127 Có TK 3331: 41.119.513
4/ Ngày 30/03/2014, ghi nhận doanh thu tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình số tiền là 26.092.260 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 112: 28.701.486
Có TK 5113.0088: 26.092.260 Có TK 3331: 2.609.226
5/ Ngày 31/03/2014 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 19.518.968.032 VNĐ. Trong đó doanh thu về khối lượng xây lắp hoàn thành là 14.427.890.666, doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm là 3.017.742.334, doanh thu cung cấp dịch vụ là 2.073.335.032
Nợ TK 511: 19.518.968.032 Có TK 911: 19.518.968.032
4.1.1.2 Kế toán doanh thu tài chính
a. Chứng từ - Phiếu thu - Giấy báo có... b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 515 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 515 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 28/02/2014 Công ty nhận tiền lãi từ nợ quá hạn phải thu đối với khách hàng Nguyễn Ngọc Chánh với số tiền 2.209.666 VNĐ, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 112: 2.209.666 Có TK 515: 2.209.666
2/ Ngày 31/03/2014 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 49.808.356 VNĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nơ TK 515: 49.808.356 Có TK 911: 49.808.356 4.1.1.3 Kế toán thu nhập khác a. Chứng từ - Phiếu thu - Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý tài sản cố định... b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
- Sổ cái tài khoản 711 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
- Sổ chi tiết tài khoản 711 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 - Thu nhập khác
4.1.2 Kế toán các khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh
4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ
- Bảng tổng hợp chi phí tài khoản 154 - Phiếu chi...
b. Sổ sách
- Sổ nhật kí chung sử dụng mẫu số S03a - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6)
- Sổ cái tài khoản 632 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 7)
- Sổ chi tiết tài khoản 632.00364; tài khoản 632.0067; tài khoản 632.00882 sử dụng mẫu số S38 - DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 8)
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán gồm:
- Tài khoản 632.00364 - Giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm - Tài khoản 632.0067 - Giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành
- Tài khoản 632.00882 - Giá vốn cung cấp dịch vụ d. Một số nghiệp vụ tiêu biểu
1/ Ngày 12/01/2014, giá vốn xây lắp và hoàn thiện nhà xưởng, nhà kho cho Công ty TNHH MTV Dược Phẩm Dược Hậu Giang là 1.695.270.540 VNĐ.
Nợ TK 632.0067: 1.695.270.540 Có TK 154: 1.695.270.540
2/ Ngày 14/02/2014 giá vốn cung cấp bê tông thương phẩm cho Công ty CP Xây Dựng và Đầu Tư An Phát là 129.698.500 VNĐ.
Nợ TK 632.00364: 129.698.500 Có TK 154: 129.698.500
3/ Ngày 18/02/2014, giá vốn xây lắp gói thầu số 9 “xây dựng các hạng mục, dây chuyền nghiền và đóng bao xi măng” cho Công ty CP Xi Măng Hà Tiên 1 là 388.927.290 VNĐ.
Nợ TK 632.0067: 388.927.290 Có TK 154: 388.927.290
4/ Ngày 30/03/2014, giá vốn tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình số tiền là 24.955.400 VNĐ
Nợ TK 632.00882: 24.955.400 Có TK 154: 24.955.400
5/ Ngày 31/03/2014, kết chuyển giá vốn hàng bán quý I/2014 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 18.421.919.013 VNĐ. Trong đó giá vốn sản xuất bê tông thương phẩm là 2.763.884.013 VNĐ, giá vốn khối lượng xây lắp hoàn thành là 13.583.030.418 VNĐ, giá vốn cung cấp dịch vụ là 2.075.004.582 VNĐ Nợ TK 911: 18.421.919.013 Có TK 632: 18.421.919.013 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a. Chứng từ - Phiếu chi
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng chấm công
- Hóa đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu đề nghị thanh toán... b. Sổ sách
15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) (Xem phụ lục 6) - Sổ cái tài khoản 641 sử dụng mẫu số S03b - DN (ban hành theo QĐ số