Chương IV kế toán TSCĐ đh kinh tế huế

Chương IV: Kế toán tài sản cố định Chương IV: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Sau khi học chương này người học có thể:  Nhận biết TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình là gì?  Hiểu được cách thức xây dựng hệ thống KSNB liên quan đến TSCĐ  Nắm vững các nguyên tắc trong việc ghi nhận và trình bày thông tin TSCĐ phù hợp với Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành.  Nắm bắt được công tác kế toán TSCĐ được tiến hành trong các DN I. Định nghĩa, phân loại tài sản cố định: 1. Định nghĩa: - Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. - Tài sản cố định vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất, nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong SXKD, cung cấp dịch vụ, hoặc cho các đối tượng khác thuê, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình. Chú ý: Phầm mềm để chạy dây chuyền là thuộc tài sản cố định hữu hình vì phần mềm mà không có máy thì cũng vô dụng. - Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ: + Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó + Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy + Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành, hiện nay tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành là 30 tr chứ không còn 10 tr như bấy lâu nay. Vậy thì những tài sản mua khoảng 20 triệu trước khi thông tư quy định ra đời thì sẽ phải chuyển sang CCDC và khi đó không còn khấu hao nữa mà phải sửa lại thành phân bổ. 2. Định nghĩa: - Theo hình thái biểu hiện và nội dung kinh tế: + TSCĐ hữu hình + TSCĐ vô hình - Theo tình hình sử dụng và công dụng kinh tế: + TSCĐ phục vụ cho hoạt động SXKD + TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi,sự nghiệp + TSCĐ chưa sử dụng 1 Chương IV: Kế toán tài sản cố định + TSCĐ chờ xử lý - Theo nguồn hình thành: + TSCĐ được đầu tư từ vốn chủ sở hữu Chú ý: nếu tài sản cố định được xây dựng, mua sắm bằng VCSH (TK 414, 441) chứ không phải từ vốn kinh doanh (TK 411) thì ngoài bút toán ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211, 213/ Có TK 111, 112.. thì đồng thời phải hạch toán chuyển nguồn: Nợ TK 414, 441 Nguyên giá TSCĐ hình thành Có TK 411  Nếu lấy 411 để mua TSCĐ thì không có bút toán chuyền nguồn.  Giả sử nếu ta quyên bút toán chuyển nguồn thì sẽ ảnh hưởng đến chính sách phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp: VD: Năm 1 TK 414 có số dư 10 tỷ Năm 2 mua TSCĐ 5 tỷ từ TK 414  TK 414 có số dư 5 tỷ Giả sử ta không ghi bút toán chuyển nguồn thì TK 414 ở năm 2 vẫn có số dư là 10 tỷ  không bổ sung nữa (vì 10 tỷ vẫn là nhiều)  ảnh hưởng đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. + TSCĐ đầu tư từ vốn vay + TSCĐ có được do nhận góp vốn + TSCĐ có được do nhận viện trợ, biếu tặng,… + TSCĐ hình thành qua sữa chữa: chi phí sửa chữa nâng cấp thì được cộng vào nguyên giá. Những sửa chữa nâng cấp chỉ được ghi nhận và cộng vào nguyên giá khi:  Tài sản đó tăng công suất lên.  Tài sản đó kéo dài được thời gian sử dụng thêm. VD: chiếc xe sử dụng 10 năm  xài 8 năm, còn 2 năm thì đại tu  xài thêm được 7 năm nữa  được ghi nhận là TSCĐ hình thành qua sữa chữa.  Tài sản đó có chi phí vận hàng giảm. VD: chiếc xe oto lúc chưa sữa thì 1 lít đi được 10 km, sau khi sữa thì chạy 1 lít được 20 km.  Tài sản đó làm ra sản phẩm chất lượng hơn trước. Chú ý: nếu chi phí để sửa chữa TSCĐ mà không hạch toán vào TSCĐ hình thành qua sửa chữa thì hạch toán vào chi phí sản xuất. - Theo quyền sở hữu: + TSCĐ tự có + TSCĐ đi thuê 2 Chương IV: Kế toán tài sản cố định Phân biệt: + Mua sử dụng ngay: thì hạch toán ngay 211 mà không cần hạch toán vào 241. + Mua qua lắp đặt: trước khi đưa TSCĐ thì phải lắp đặt, chạy thử, giả sử cuối kỳ nếu chưa lắp đặt xong  sẽ hạch toán vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang. Nếu làm xong thì hạch toán Nợ TK 211/ Có TK 241 Quá trình lắp đặt tốn nhiều chi phí  cần phải tập hợp riêng Như vậy TK 241 được sử dụng khi Quá trình lắp đặt tốn nhiều thời gian II. Xác định giá trị TSCĐ: 1. Xác định giá trị ban đầu a. TSCĐ hữu hình: - Nguyên giá TSCĐ HH là toàn bộ các chi phí mà DN bỏ ra để có TSCĐ HH tính đến thời điểm đưa TS đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. b. TSCĐ vô hình: - Nguyên giá TSCĐ VH là toàn bộ các chi phí mà DN bỏ ra để có TSCĐ VH tính đến thời điểm đưa TS đó vào sử dụng theo dự tính. 2. Giá trị còn lại: Giá trị còn lại = Nguyên giá – Khấu hao lũy - Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu: Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu của TSCĐ hữu hình Tăng nguyên giá (Nếu chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó- xem cuối trang 2) Tăng chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ (Nếu không thỏa mãn điều kiện làm tăng nguyên giá tài sản) 3 Chương IV: Kế toán tài sản cố định 3. Các trường hợp cụ thể xác định nguyên giá TSCĐ: a. Trường hợp mua ngoài: Nguyên giá do mua sắm = Giá mua + Thuế không được hoàn + Chi phí liên quan trực tiếp khác Chú ý: Mua sắm TSCĐ HH là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất. Nhà cửa, vật kiến trúc TSCĐ HH (VAS 03) Quyền sử dụng đất TSCĐ VH (VAS 04) b. Trường hợp TSCĐ HH mua sắm được thanh toán theo phương thức trả góp: Nguyên giá mua trả góp = giá mua trả ngay tại thời điểm mua tài sản Chênh lệch giữa số tiền phải trả - giá mua trả ngay Hạch toán vào CP tài chính theo kỳ hạn thanh toán c. Trường hợp tự xây dựng hoặc tự chế: Nguyên giá do tự xây dựng, chế biến = Giá thành thực tế của TSCĐ tự xây dựng, chế + Giá thành thực tế của TSCĐ tự XD, CB d. Trường hợp được tài trợ, biếu tặng: Nguyên giá được tài trợ, biếu tặng = Giá trị hợp lý ban đầu do ban định giá xác định + Chi phí lắp đặt, chạy thử + Chi phí liên quan trực tiếp e. Trường hợp do nhận góp vốn: Nguyên giá do nhận góp vốn = Giá trị ghi trên hợp đồng góp vốn 4 Chương IV: Kế toán tài sản cố định III. Quy trình kế toán: 1. Kế toán tăng tài sản cố định:  Những vấn đề chung: - Chứng từ hạch toán: + Hóa đơn mua TSCĐ + Phiếu xuất kho, Phiếu chi, GBN + Biên bản thanh quyết toán công trình + Biên bản giao nhận tài sản cố định,… Mẫu: biên bản giao nhận tài sản cố định Đơn vi:……….. Mẫu số: 01 - TSCĐ Bộ phận:………. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày ...tháng ...năm .... Số: ........................ Nợ: ....................... Có: ........................ Căn cứ Quyết định số: .................ngày ....tháng ....năm .........của............................... về việc bàn giao TSCĐ.................................................................................................. ban giao nhận TSCĐ gồm: - Ông/Bà ......................................Chức vụ..................................Đại diện bên giao - Ông/Bà ......................................Chức vụ..................................Đại diện bên nhận - Ông/Bà ......................................Chức vụ .................................Đại diện................... Địa điểm giao nhận TSCĐ: .......................................................................................... Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: S T T Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng Số Nước Nă hiệu sản m TSC xuất sản Đ (XD) xuấ t Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá tài sản cố định Giá mua (diện tích thiết kế) (ZSX) 5 Chi phí vận chuyển Chi ... phí chạ y thử Nguyên giá TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kèm theo Chương IV: Kế toán tài sản cố định A TSCĐ B C D 1 2 3 Cộng x x x x x 4 5 6 7 8 E x DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên,quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính số lượng Giá trị A B C 1 2 Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng bên nhận (Ký, họ tên) Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, ho tên) - Trình tự ghi nhận: Biên bản giao nhận TSCĐ + Đánh số hiệu TSCĐ Thẻ tài sản cố định Sổ chi tiết tài sản cố định Mẫu: thẻ tài sản cố định Đơn vị : ......... Mẫu số S12 - DNN Địa chỉ : ......... (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) 6 Chương IV: Kế toán tài sản cố định THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số ........ Ngày .....tháng ....... năm....... lập thẻ......... Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số........Ngày .....tháng ....... năm....... Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng ) TSCĐ:........... Số hiệu TSCĐ......... Nước sản xuất(xây dựng)...............năm sản xuất............... Bộ phận quản lý ,sử dụng....................năm đưa vào sử dụng......... Công suất(diện tích thiết kế).............. Đình chỉ sử dụng TSCĐ Ngày .....tháng ....... năm....... Lý do đình chỉ................. Số hiệu Nguyên giá tài sản cố định chứng từ Ngày tháng năm Diễn giải A B C Gia trị hao mòn tài sản cố định Nguyên giá 1 Giá trị Năm hao mòn 2 Cộng dồn 3 4 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, quy cách dụng A cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị B C 1 2 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số : ............Ngày .....tháng ....... năm....... Lý do giảm ......................................................................................................... Ngày .....tháng ....... năm....... Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) 7 Chương IV: Kế toán tài sản cố định - Tài khoản sử dụng: Khi thanh lý, nhượng bán Mua sắm Thanh lý, nhượng bán Khi trích khấu hao thì ghi Có TK 214 a. Tăng TSCĐ do mua sắm: Chú ý: không phải mọi chi phí đều được kết chuyển toàn bộ vào 211, 213 bởi vì trong quá trình lắp đặt, chạy thử thì có thể có thu hồi phế liệu: VD: 2411 211, 213 100 50 170 30 10 152, 138, 111 8 Chương IV: Kế toán tài sản cố định VD: - Ngày 1/1, DN mua một thiết bị dùng cho hoạt động SXKD với giá mua là 385.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp. Thiết bị này cần qua giai đoạn lắp đặt, chạy thử trước khi chính thức đưa vào hoạt động. - Ngày 4/1, DN mua một TSCĐ giá mua 290.000.000đ, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt theo hoá đơn là 11.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%). TSCĐ sử dụng ngay ở bộ phận sản xuất và có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm. - Ngày 6/6, quá trình lắp đặt, chạy thử hoàn thành, bàn giao thiết bị mua ngày 1/1 đưa vào sử dụng. Tổng chi phí phát sinh trong quá trình lắp đặt, chạy thử thanh toán bằng TGNH là 70.000.000đ. Tài sản này được tài trợ bằng quỹ đâu tư phát triển 50% và nguồn vốn kinh doanh 50%. Giải: -Ngày 1/1: Nợ TK 241: 350.000.000 Nợ TK 133: 35.000.000 Có TK 331: 385.000.000 Nợ TK 241: 70.000.000 Có TK 112: 70.000.000 Nợ TK 211: 350.000.000 + 70.000.000 = 420.000.000 tr Có TK 241: 420.000.000 Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 414: 210.000.000 tr Có TK 411: 210.000.000 tr 9 Chương IV: Kế toán tài sản cố định - Ngày 4/1: Nợ TK 211: 290 tr Nợ TK 133: 29 tr Có TK 112: 319 tr Nợ TK 211: 10 tr Nợ TK 133: 1 tr Có TK 111: 11 tr b. Tăng TSCĐ do mua sắm bằng cách trả góp: VD: Ngày 8/6 mua trả góp một TSCĐ HH về sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng với giá mua trả góp chưa thuế GTGT là 324.000.000đ (trong đó lãi trả góp là 24.000.000đ), thuế GTGT là 5 %. DN trả đợt đầu bằng TGNH 50.000.000đ ngay khi nhận tài sản. Số còn lại trả góp trong vòng 12 tháng bắt đầu từ tháng sau. TSCĐ HH có thời gian sử dụng ước tính là 5 năm. Giải: Nợ TK 142: 24 tr Nợ TK 211: 300.000.000 Nợ TK 133: 300.000.000*0,05 = 15.000.000 Có TK 331: 339 tr Chú ý: nếu trả góp ≤ 12 tháng thì hạch toán vào TK 142 còn nếu trả góp > 12 thì hạch toán vào TK 242. 10 Chương IV: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 331: 50 tr Có TK 112: 50 tr Số còn lại hạch toán trong tương lai (không tính ở thời điểm hiện tại): Kỳ 1: Nợ TK 331: = 24,08 tr Trả gốc và lãi Có TK 112: 24,08 tr Nợ TK 635: = 2 tr Chỉ có lãi thôi Có TK 142: 2 tr c. Tăng tài sản cố định do đầu tư xây dựng cơ bản:  Tăng tài sản cố định do đầu tư xây dựng cơ bản tương tự như tăng tài sản cố định do mua sắm. 2. Kế toán giảm tài sản cố định:  Những vấn đề chung: - Chứng từ hạch toán: + Hóa đơn mua TSCĐ + Phiếu xuất kho, Phiếu chi, GBN + Biên bản thanh quyết toán công trình + Biên bản giao nhận tài sản cố định,… - Tài khoản sử dụng: + Các TK phản ảnh TSCĐ + TK 711 – Thu nhập khác + TK 811 – Chi phí khác a. Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán: 11 Chương IV: Kế toán tài sản cố định Bên trái phản ánh chi phí do thanh lý, nhượng bán  hạch toán vào TK 811, bao gồm: a. Chi phí chưa khấu hao hết TSCĐ cho nên ta có bút toán xóa sổ TSCĐ: Nợ TK 214: hao mòn lũy kế Nợ TK 811: giá trị còn lại Có TK 211: nguyên giá b. Chi phí khác (chi phí vận chuyển, tháo dỡ, môi giới)  đều hạch toán vào TK 811. Bên phải ghi nhận doanh thu (TK 711): bán Gồm hai loại giá trị thu hồi VD: - Ngày 15/5: nhượng bán một phương tiện vận tải thuộc bộ phận sản xuất, nguyên giá 240 tr, đã hao mòn 80 tr. Khách hàng là công ty xây lắp TT Huế chấp nhận mua với giá (cả thuế GTGT 10%) là 165.000.000 đ. - Ngày 20/5: thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất đã khấu hao hết từ tháng trích khấu haomặt ta ghi: trước, nguyên giá 180.000.000 đ. Chi phí thanh lý Khi đã chi bằng tiền 5.000.000 TK 627 Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt 11.000.000 đNợ (trong đó thuế GTGT 10%) Có TK 214 Giải: Nhưng bút toán xóa sổ lại 12 không có TK 627 tại vì bây giờ bán đi rồi đâu còn sản xuất nữa để mà hạch toán 627 Chương IV: Kế toán tài sản cố định - - Ngày 15/5: Bút toán xóa sổ: Nợ TK 214: 80.000.000 đ Nợ TK 811: 160.000.000 đ Có TK 211: 240.000.000 đ Nợ TK 131: 165.000.000 đ Có TK 331: 15.000.000 đ Có TK 711: 150.000.000 đ Ngày 20/5: Nợ TK 214: 180.000.000 đ Có TK 211: 180.000.000 đ Vì đã khấu hao hết nên hao mòn lũy kế = nguyên giá luôn. Nợ TK 811: 5.000.000 đ Có TK 111: 5.000.000 đ Nợ TK 111: 11.000.000 đ Có TK 333: 1.000.000 đ Có TK 711: 10.000.000 đ Ở đây đề có nhắc tới phế liệu nhưng phế liệu cũng bán luôn chứ không nhập kho. b. Giảm tài sản cố định do chuyển thành công cụ dụng cụ: Chú ý: khác với kế toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán thì giá trị còn lại trong trường hợp giảm do chuyển thành CCDC không được hạch toán vào TK 811 mà hạch toán vào chi phí: TK 627, 641, 642. 13 Chương IV: Kế toán tài sản cố định VD: thay đổi tiêu chuẩn về giá trị TSCĐ nên một số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn mới được chuyển thành công cụ dụng cụ như sau: - Máy điều hòa nhiệt độ ở phòng giám đốc. Nguyên giá 12.000.000 đ, hao mòn lũy kế 9.600.000 đ. Phần giá trị còn lại được phân bổ hết vào chi phí. Nợ TK 642: 2.400.000 Vì máy điều hòa ở phòng giám đốc Nợ TK 214: 9.600.000 nên phải hạch toán vào TK 642. Có TK 211: 12.000.000 - Thiết bị sản xuất, nguyên giá 25.000.000 đ đã hao mòn 5.000.000 Phần giá trị còn lại được phân bổ dần vào chi phí trong 2 năm tài chính (kỳ kế toán quý) Nợ TK 214: 5 tr Vì hai năm có 8 qúy Nợ TK 242: 20 tr Có TK 211: 25 tr Phân bổ kỳ này: Chú ý: CCDC luôn được phân bổ Nợ TK 627: 2,5 tr vào đầu kỳ. Có TK 242: 2,5 tr c. Giảm TSCĐ do phát hiện thiếu trong kiểm kê: IV. Kế toán khấu hao TSCĐ: 1. Khấu hao và các phương pháp khấu hao: Khái niệm: khấu hao TSCĐ là việc phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó. Giá trị phải khấu hao = Nguyên giá – Giá trị thanh lý ước tính - Phân biệt giữa khấu hao và hao mòn: 14 Chương IV: Kế toán tài sản cố định Khấu hao Hao mòn Bản chất: tính giá trị hao mòn của Là sự giảm giá do: TSCĐ để phản ánh vào chi phí sản xuất + Hao mòn HH: do tác động của thiên kinh doanh  chủ quan của con người. nhiên như nắng, mưa v.v làm cho TSCĐ bị giảm giá. + Hao mòn VH: do tiến bộ khoa học kỹ thuật.  tựu chung lại là do yếu tố khách quan gây ra. - Các phương pháp khấu hao: + Khấu hao theo đường thẳng: thường được áp dụng như nhà kho, nhà xưởng v.v + Khấu hao theo sản lượng: thường được áp dụng đối với máy móc trực tiếp sản xuất. Tuy nhiên để áp dụng phương pháp này, thì doanh nghiệp phải thỏa mãn một số điều kiện (VAS) như sau: máy móc đó phải là mua mới chứ không phải mua lại; biết được công suất thiết kế của nó. + Khấu hao nhanh: thường áp dụng những TSCĐ hao mòn nhanh. Tuy nhiên theo VAS thì để áp dụng pp này thì cũng có một số điều kiện sau: tài sản cũng phải mua mới v.v Chú ý: khấu hao theo sản lượng và khấu hao nhanh thì phải đăng ký với cơ quan thuế.  Doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp khấu hao phải phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản mang lại (tức là tài sản mang lại lợi ích kinh tế nhiều thì phải khấu hao nhiều và ngược lại). - Cách định khoản: 2. Cách tính khấu hao: Mức khấu hao (năm) = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao (năm) = Mức khấu hao (tháng) = Mức khấu hao (ngày) = CPKH tháng này = Hoặc, có thể viết lại như sau: Điều chỉnh số Số khấu hao 15 KH của TSCĐ của TSCĐ tăng/ giảm tăng/ giảm tháng trước trong tháng này Chương IV: Kế toán tài sản cố định CPKH tháng này CPKH tháng này = = CP khấu hao tháng +/- Mức KH trung bình của TSCĐ hiện có đầu tháng +/- Số khấu hao + của TSCĐ tăng trong tháng Số khấu hao của TSCĐ giảm trong tháng. VI. Kế toán quá trình sữa chữa TSCĐ: 1. Thời gian ngắn, chi phí nhỏ: Thường là những sửa chữa bảo trì, sửa chữa thường xuyên  hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh: 2. Thời gian dài, hoặc chi phí lớn:  chi phí sửa chữa cần phải hạch toán vào TK 241 a. Nếu chi phí sửa chữa nhỏ (nhưng thời gian dài)  hạch toán một lần vào chi phí. b. Nếu chi phí sửa chữa lớn: (i). Thỏa mãn điều kiện sửa chữa nâng cấp  ghi tăng nguyên giá TSCĐ. (ii). Không thỏa mãn điều kiện nâng cấp thì ta treo lại ở TK 142/242 và phân bổ dần vào chi phí. 16 Chương IV: Kế toán tài sản cố định 3. Sửa chữa có kế hoạch: - Điều kiện để thuộc loại sửa chữa có kế hoạch: + Phải biết trước + Chi phí lớn + Không phải sửa chữa nâng cấp - Vì đã biết trước nên ta phải trích trước chi phí sửa chữa lớn. TSCĐ trong nhiều kỳ (nếu trong một kỳ thì giống TH 1 là thời gian ngắn và chi phí nhỏ): + Định kỳ trích trước chi phí sửa chữa lớn: Để tránh biến động doanh thu nếu không trích chi phí tháng này  tháng Nợ TK 627, 641, 642 sau trích  chi phí tăng đột ngột  trái Có TK 335 với nguyên tắc phù hợp của kế toán.  Nếu trích trước mà đủ thì hạch toán như sau: TK 2413 TK 335 100 100 100 100 Nợ TK 2413: 100 tr Có TK 111: 100 tr Không có tài khoản chi phí vì chi phí ta đã trích trước rồi Nợ TK 335: 100 tr Có TK 2413: 100 tr  Nếu trích thừa: TK 2413 TK 335 17 Chương IV: Kế toán tài sản cố định 98 98 TK chi phí 98 98 2 Giảm chi phí Dưới đây là sơ đồ tổng hợp: 18 [...]... Giảm tài sản cố định do chuyển thành công cụ dụng cụ: Chú ý: khác với kế toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán thì giá trị còn lại trong trường hợp giảm do chuyển thành CCDC không được hạch toán vào TK 811 mà hạch toán vào chi phí: TK 627, 641, 642 13 Chương IV: Kế toán tài sản cố định VD: thay đổi tiêu chuẩn về giá trị TSCĐ nên một số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn mới được chuyển thành công cụ dụng cụ như... 242: 2,5 tr c Giảm TSCĐ do phát hiện thiếu trong kiểm kê: IV Kế toán khấu hao TSCĐ: 1 Khấu hao và các phương pháp khấu hao: Khái niệm: khấu hao TSCĐ là việc phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó Giá trị phải khấu hao = Nguyên giá – Giá trị thanh lý ước tính - Phân biệt giữa khấu hao và hao mòn: 14 Chương IV: Kế toán tài sản cố định... sản cố định do mua sắm 2 Kế toán giảm tài sản cố định:  Những vấn đề chung: - Chứng từ hạch toán: + Hóa đơn mua TSCĐ + Phiếu xuất kho, Phiếu chi, GBN + Biên bản thanh quyết toán công trình + Biên bản giao nhận tài sản cố định,… - Tài khoản sử dụng: + Các TK phản ảnh TSCĐ + TK 711 – Thu nhập khác + TK 811 – Chi phí khác a Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán: 11 Chương IV: Kế toán tài sản cố định Bên trái... khấu hao + của TSCĐ tăng trong tháng Số khấu hao của TSCĐ giảm trong tháng VI Kế toán quá trình sữa chữa TSCĐ: 1 Thời gian ngắn, chi phí nhỏ: Thường là những sửa chữa bảo trì, sửa chữa thường xuyên  hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh: 2 Thời gian dài, hoặc chi phí lớn:  chi phí sửa chữa cần phải hạch toán vào TK 241 a Nếu chi phí sửa chữa nhỏ (nhưng thời gian dài)  hạch toán một lần... hao (năm) = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao (năm) = Mức khấu hao (tháng) = Mức khấu hao (ngày) = CPKH tháng này = Hoặc, có thể viết lại như sau: Điều chỉnh số Số khấu hao 15 KH của TSCĐ của TSCĐ tăng/ giảm tăng/ giảm tháng trước trong tháng này Chương IV: Kế toán tài sản cố định CPKH tháng này CPKH tháng này = = CP khấu hao tháng +/- Mức KH trung bình của TSCĐ hiện có đầu tháng... chữa nâng cấp  ghi tăng nguyên giá TSCĐ (ii) Không thỏa mãn điều kiện nâng cấp thì ta treo lại ở TK 142/242 và phân bổ dần vào chi phí 16 Chương IV: Kế toán tài sản cố định 3 Sửa chữa có kế hoạch: - Điều kiện để thuộc loại sửa chữa có kế hoạch: + Phải biết trước + Chi phí lớn + Không phải sửa chữa nâng cấp - Vì đã biết trước nên ta phải trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong nhiều kỳ (nếu trong một... thiết kế của nó + Khấu hao nhanh: thường áp dụng những TSCĐ hao mòn nhanh Tuy nhiên theo VAS thì để áp dụng pp này thì cũng có một số điều kiện sau: tài sản cũng phải mua mới v.v Chú ý: khấu hao theo sản lượng và khấu hao nhanh thì phải đăng ký với cơ quan thuế  Doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp khấu hao phải phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản mang lại (tức là tài sản mang lại lợi ích kinh tế. .. bán đi rồi đâu còn sản xuất nữa để mà hạch toán 627 Chương IV: Kế toán tài sản cố định - - Ngày 15/5: Bút toán xóa sổ: Nợ TK 214: 80.000.000 đ Nợ TK 811: 160.000.000 đ Có TK 211: 240.000.000 đ Nợ TK 131: 165.000.000 đ Có TK 331: 15.000.000 đ Có TK 711: 150.000.000 đ Ngày 20/5: Nợ TK 214: 180.000.000 đ Có TK 211: 180.000.000 đ Vì đã khấu hao hết nên hao mòn lũy kế = nguyên giá luôn Nợ TK 811: 5.000.000... chi phí tăng đột ngột  trái Có TK 335 với nguyên tắc phù hợp của kế toán  Nếu trích trước mà đủ thì hạch toán như sau: TK 2413 TK 335 100 100 100 100 Nợ TK 2413: 100 tr Có TK 111: 100 tr Không có tài khoản chi phí vì chi phí ta đã trích trước rồi Nợ TK 335: 100 tr Có TK 2413: 100 tr  Nếu trích thừa: TK 2413 TK 335 17 Chương IV: Kế toán tài sản cố định 98 98 TK chi phí 98 98 2 Giảm chi phí Dưới đây.. .Chương IV: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 331: 50 tr Có TK 112: 50 tr Số còn lại hạch toán trong tương lai (không tính ở thời điểm hiện tại): Kỳ 1: Nợ TK 331: = 24,08 tr Trả gốc và lãi Có TK 112: 24,08 tr Nợ TK 635: = 2 tr Chỉ có lãi thôi Có TK 142: 2 tr c Tăng tài sản cố định do đầu tư xây dựng cơ bản:  Tăng tài sản cố định do đầu tư xây dựng cơ bản tương tự như tăng tài sản cố định do mua sắm 2 Kế ... hạch toán vào TSCĐ hình thành qua sửa chữa hạch toán vào chi phí sản xuất - Theo quyền sở hữu: + TSCĐ tự có + TSCĐ thuê Chương IV: Kế toán tài sản cố định Phân biệt: + Mua sử dụng ngay: hạch toán. .. trị ghi hợp đồng góp vốn Chương IV: Kế toán tài sản cố định III Quy trình kế toán: Kế toán tăng tài sản cố định:  Những vấn đề chung: - Chứng từ hạch toán: + Hóa đơn mua TSCĐ + Phiếu xuất kho,... ý: khác với kế toán giảm TSCĐ lý, nhượng bán giá trị lại trường hợp giảm chuyển thành CCDC không hạch toán vào TK 811 mà hạch toán vào chi phí: TK 627, 641, 642 13 Chương IV: Kế toán tài sản