Chương II: Kế toán tiền
Chương II: KẾ TOÁN TIỀN
Nội dung của chương:
Khái niệm về tiền
Kiểm soát nội bộ đối với tiền
Kế toán thu chi tiền
Trình bày thông tin trên BCTC
I. Định nghĩa, kiểm soát nội bộ:
1. Khái niệm:
- Là một bộ phận của tài sản ngắn hạn của DN tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền
tệ.
- Là tài sản có tính thanh khoản cao nhất.
- Là trung gian của việc trao đổi.
- Và là cơ sở cho việc đo lường và kế toán tất cả các khoản mục khác.
2. Phân loại:
3. Kiểm soát nội bộ:
Đặc điểm:
Tiền là loại tài sản chuyển đổi dễ dàng sang các loại tài sản khác
Dễ dàng trong việc vận chuyển, cất giấu và có sự ham muốn cao
Liên quan đến phần lớn các giao dịch kinh tế của DN
1
Chương II: Kế toán tiền
Vì các đặc điểm trên cho nên: Tiền là một tài sản rất nhạy cảm nên khả năng xảy
ra gian lận, biển thủ, và sử dụng không đúng mục đích cao. Ngoài ra, còn có thể
xảy ra sai sót trong quá trình thực hiện và ghi chép KT.
Những biện pháp để quản lý tiền có hiệu quả:
- Nhân viên phải có đủ khả năng và liêm chính
Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm
Tập trung đầu mối thu
Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu
Hoàn thiện hệ thống sổ sách theo dõi tiền
Nộp ngay số tiền thu vào quỹ hay ngân hàng
Khuyến khích người nộp tiền lấy biên lai thu tiền
Thực hiện tối đa khoản chi qua ngân hàng
Lập kế hoạch thu chi tiền cho từng năm, tháng
Đối chiếu số liệu giữa sổ sách và thực tế
II. Kế toán tiền:
1. Các nguyên tắc của kế toán tiền:
- Chỉ sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ và
lập BCTC (trừ khi được sử dụng một đơn vị tiền tệ KT khác)
- Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra VNĐ để ghi sổ. Phần nguyên tệ được theo dõi
chi tiết trên TK007- Ngoại tệ các loại.
- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý chỉ phản ảnh vào nhóm Tài khoản tiền đối
với DN không chuyên kinh doanh vàng bạc, đá quý. Và phải được theo dõi chi tiết
theo từng loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất.
- Khi tính giá xuất của ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: kế toán áp dụng
một trong 4 pp: FIFO, LIFO, BQGQ, TTĐD
- Cuối niên độ kế toán số dư của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải
được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân
hàng.
2. Chứng từ hạch toán:
- Phiếu thu; Phiếu chi
- Phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng, bạc, đá quý
- Biên lai thu tiền; Bảng kê vàng, bạc, đá quý
- Biên bản kiểm kê quỹ…
Trình tự luân chuyển chứng từ, ghi sổ:
Nếu thu tiền:
Hóa đơn, giấy nhận nợ, biên bản kiểm kê
phiếu thu
thủ quỹ thu tiền
2
Chương II: Kế toán tiền
Ghi nghiệp vụ vào sổ quỹ tiền mặt (xem mẫu ở dưới)
Được phòng kế toán xử lý: bằng
cách ghi vào sổ chi tiết tiền mặt và
sổ tổng hợp (cụ thể là sổ nhật ký, sổ
cái)
Mẫu sổ quỹ tiền mặt:
Đơn vi:………..
Mẫu số: S05a – DNN
Địa chỉ:……….
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Loại quỹ: .....
Đơn vị : ...........
Ngày,
Ngày,
Địa
chỉ : ..........
tháng
tháng
ghi sổ
chứng từ
A
Mẫu số S05b - DNN
Số tiền
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
- BTC
Diễn giải
Ghi chú
ngày 14/9/2006
của Bộ Chi
trưởng BTC)
Thu
Tồn
Số hiệu chứng từ
B
Thu
Chi
C
D
E
1
2
3
G
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản : .......
Loại quỹ: ..........
Năm ................
Đơn vị tính ....
Ngày
Số hiệu
Ngày
- Sổ này cótháng
.... trang, đánh
số từtừtrang 01 đến số trang ....
chứng
tháng
Diễn giải
- Ngày mở chứng
sổ: .....
ghi sổ
Thu
Chi
từ
A
B
C
D
E
TK
Số phát sinh
Số tồn
đối
ứng
F
Nợ
Có
2 .... năm.....
3
Ngày1 .... tháng
Thủ quỹ
Kế
trưởng
- Sốtoán
tồn đầu
kỳ
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký,sinh
họ tên)
- Số phát
trong kỳ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
- Cộng số phát sinh
trong kỳ
x
- Số tồn cuối kỳ
x
x
x
Ghi
chú
x
G
x
x
- Sổ này sổ
có ....
đánh
từ trang
đếnmặt:
trang.......
Mẫu
kếtrang,
toán
chi
tiết 01
tiền
- Ngày mở sổ .........
Ngày ....... tháng ......... năm ........
3
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chương II: Kế toán tiền
Đơn vi:………..
Mẫu số: S03a1 – DNN
Địa chỉ:……….
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN
Năm: ....
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
Số
hiệu
Ngày, tháng
A
B
C
Ghi Có các TK
Ghi Nợ
TK ...
Diễn giải
D
1
Tài khoản khác
..
.
..
.
..
.
..
.
Số tiền
Số hiệu
2
3
4
5
6
E
Số trang trước
chuyển sang
Mẫu sổ nhật ký thu tiền:
Cộng chuyển
sang trang sau
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: .......
4
Ngày ....tháng ....năm .....
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chương II: Kế toán tiền
Đơn vi:………..
Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ:……….
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: ....
Đơn vị tính: .................
Ngày,
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
Ngày, tháng
B
C
D
Đã
ghi
Sổ
Cái
STT
dòng
E
G
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
Số phát
sinh
Nợ
Có
1
2
Số trang trước chuyển
sang
Chú ý: ở những công ty có nghiệp vụ thu, chi tiền mặt nhiều thì phải có sổ nhật ký
thu tiền (bởi vì nếu ghi vào sổ nhật ký chung – vì sổ này ghi mọi loại nghiệp vụ
đến cuối kỳ tổng hợp rất khó khăn)
Mẫu sổ nhật ký chung:
Cộng chuyển sang trang
sau
x
x
x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: .......
5
Ngày ....tháng ....năm .....
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu
Chương II: Kế toán tiền
Đơn vi:………..
Mẫu số: S03b – DNN
Địa chỉ:……….
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm ......................
Tên tài khoản ........
Số hiệu ..................
Chứng từ
Ngày,
tháng
ghi sổ
Số
hiệu
Tháng
A
B
C
Ngày,
Nhật ký chung
Diễn giải
D
Trang
sổ
STT
dòng
E
G
Số
hiệu
TK
Số tiền
Nợ
Có
đối
ứng
H
1
2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang.........
- Ngày mở sổ: .............
Mẫu sổ cái (dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung):
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
6
Chương II: Kế toán tiền
3. Tài khoản sử dụng:
7
Chương II: Kế toán tiền
4. Quy trình hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt:
VD: Khi doanh nghiệp bán hàng được 22 triệu, thuế GTGT là 10%:
Nợ TK 111: 22 tr
Có TK 511: 20 tr
Có TK 333: 2 tr
Câu hỏi: tại sao khi doanh nghiệp bán được hàng 22 tr thì phải chi ra 2 triệu để nộp
thuế? Sở dĩ như vậy là vì thuế này là thuế gian thu tức là người tiêu dùng cuối cùng
phải nộp thuế này, còn doanh nghiệp chỉ là người thu hộ cho nên đây là món nợ
của doanh nghiệp.
VD:
Nếu gửi tiền ngân hàng thu lãi lãi được hạch toán vào 515
Nếu thanh lý TSCĐ v.v thì đưa vào TK 711
VD: Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu về nhập kho, trị giá 11 triệu (đã bao gồm
thuế GTGT 10%).
Nợ TK 152: 10tr
Nợ TK 153: 1 tr
Có TK 111: 11 tr
8
Chương II: Kế toán tiền
Tóm lại: nếu mua hàng thì thuế được khấu trừ (nợ TK 153), còn bán hàng thì thuế
được hạch toán Có TK 333.
Bài tập: Tình hình tăng giảm tiền mặt tại công ty cổ phần kinh doanh nhà như sau.
Các chính sách kế toán áp dụng: hạch toán
I. Số dư đầu kỳ tháng 04: TK 1111 là 19.000.000đ
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1. Phiếu chi 01 (02-04): chi mua VPP sử dụng ở văn phòng công ty 1.100.000đ
2. Phiếu chi 02 (05-04): chi tạm ứng giám đốc đi công tác 6.000.000đ
3. Giám đốc lập bảng thanh toán tạm ứng kèm các chứng từ gốc có liên quan: chi
phí ăn ở: 2.000.000đ (gồm thuế GTGT 10%), chi phí tàu xe: 1.100.000đ (gồm thuế
GTGT 10%). Tiền thừa chưa thanh toán.
4. Phiếu thu 01 (08-04): thu nợ khách hàng 14.000.000đ
5. Phiếu thu 02 (09-04): thanh lý xe tải thu 16.000.000đ
6. Phiếu thu 03 (11-04): thu lãi tiền gửi định kỳ 19.000.000đ
7. Phiếu thu 04 (18-04): thu khoản phải thu khác 15.000.000đ
8. Phiếu chi 03 (20-04): chi quỹ phúc lợi trợ cấp cho công nhân 5.000.000đ
9. Phiếu chi 04 (22-04): mua một số mũ bảo hộ lao động nhập kho: 2.500.000đ
Yêu cầu: Định khoản
1.
Nợ TK 6423: 1.100.000đ
Có TK 1111: 1.100.000đ
Chú ý: nếu mua về mà bỏ vào kho thì hạch toán: Nợ TK 152: 1,1 tr
Có TK 1111: 1,1 tr
2.
Nợ TK 141: 6.000.000đ
Có TK 1111: 6.000.000đ
3.
Nợ TK 642: 3 tr
Nợ TK 133: 0,3 tr
Có TK 141: 3,3 tr
4.
Nợ TK 1111: 14 tr
Có TK 131: 14 tr
5.
Nợ TK 1111: 16 tr
Có TK 711: 16 tr
6.
Nợ TK 1111: 19 tr
Có TK 515: 19 tr
7.
Nợ TK 1111: 15 tr
9
Chương II: Kế toán tiền
8.
9.
Có TK 138: 15 tr
Nợ TK 353: 5 tr
Có TK 1111: 5 tr
Nợ TK 153: 2,5 tr
Có TK 1111: 2,5 tr
10
... tên, đóng dấu) Chương II: Kế toán tiền Tài khoản sử dụng: Chương II: Kế toán tiền Quy trình hạch toán số nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt: VD: Khi doanh nghiệp bán hàng 22 triệu, thuế GTGT 10%:... trang Mẫu kếtrang, toán chi tiết 01 tiền - Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chương II: Kế toán tiền Đơn vi:………... chiếu số liệu sổ sách thực tế II Kế toán tiền: Các nguyên tắc kế toán tiền: - Chỉ sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ lập BCTC (trừ sử dụng đơn vị tiền tệ KT khác) - Đối với