Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh đh kinh tế huế

Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương VI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài 1: Tại doanh nghiệp sản xuất Ngọc Lâm hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng tồn kho, xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước, trong tháng 6/20N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: Biết rằng: trị giá nguyên vật liệu chính tồn kho đầu kỳ là 40.000.000đ (200kg) và trị giá vật liệu phụ tồn kho đầu kỳ là 10.000.000 đ (100 kg). a. Định khoản những nghiệp vụ sau: 1. Mua một TSCDHH giá mua trên hóa đơn là 330.000.000 đ, gồm 10% thuế GTGT chưa thanh toán cho bên bán. Chi phí vận chuyển lắp đặt doanh nghiệp đã chi hộ (người bán chịu) cho bên bán bằng tiền mặt gồm 10% thuế GTGT là 2.200.00. TSCDHH này được đầu tư bằng quỹ phát triển khoa học và công nghệ, đã bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Nợ TK 211: 300.000.000 Nợ TK 133: 30.000.000 Có TK 331: 330.000.000 Nợ TK 1381: 2.200.000 Có TK 111: 2.200.000 Chuyển nguồn: Nợ TK 356: 300.000.000 Có TK 411: 300.000.000 2. Xuất kho công cụ dụng cụ có trị giá 100.000.000 đ dùng cho phân xưởng sản xuất. Biết rằng công cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ vào chi phí sản xuất trong vòng 10 tháng, bắt đầu từ tháng này. Nợ TK 142: 100.000.000 Có TK 153: 100.000.000 Phân bổ tháng này: Nợ TK 627: 10.000.000 Có TK 142: 10.000.000 1 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 3. Mua nguyên vật liệu chính về nhập kho có giá mua 300.000.000 đ (1.000 kg), thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển 5.000.000đ do người bán thanh toán. Nợ TK 152 (vật liệu chính): 300.000.000 Nợ TK 133: 30.000.000 Có TK 331: 330.000.000 Do chi phí vận chuyển là người bán thanh toán nên không có định khoản. 4. Nhập kho 1.000 kg vật liệu phụ, đơn giá ghi trên hóa đơn là 100.000 đ/kg, thuế GTGT là 10% đã thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển là 210.000 đ do bên bán thanh toán. Nợ TK 152 (vật liệu phụ): 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000 Có TK 111: 110.000.000 Chi phí vận chuyển là do người bán thanh toán cho nên không định khoản. 5. Tính lương phải trả ở bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000.000 đ, bộ phận quản lý phân xưởng 20.000.000 đ, bộ phận bán hàng 20.000.000 đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000.000 đ, bộ phận sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000 đ. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hiện hành. Nợ TK 622: 40.000.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 641: 20.000.000 Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 334: 90.000.000 Nợ TK 241: 10.000.000 Có TK 334: 10.000.000 Trích các khoản trích theo lương: Nợ TK 622: 9.200.000 Nợ TK 627: 4.600.000 Nợ TK 641: 4.600.000 Nợ TK 642: 2.300.000 Có TK 338: 20.700.000 Nợ TK 241: 2.300.000 Có TK 338: 2.300.000 2 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 6. Số vật liệu mua ở nghiệp vụ 4 được giảm giá 2% trên giá bán chưa có thuế. Người bán đã chuyển số tiền liên quan đến phần giảm giá cho doanh nghiệp qua ngân hàng. Nợ TK 112: 2.200.000 Có TK 133: 2.000.000*10% = 200.000 Có TK 152 (vật liệu phụ): 100.000.000*2% = 2.000.000 7. Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho sản xuất 80.000.000 đ, cho bộ phận bán hàng 20.000.000 đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đ. Nợ TK 627: 80.000.000 Nợ TK 641: 20.000.000 Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 214: 110.000.000 8. Xuất kho 700 kg nguyên vật liệu chính và 400 kg nguyên vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm. Nợ TK 621: 40.000.000 + 500*300.000 = 190.000.000 Có TK 152 (nguyên vật liệu chính): 190.000.000 Nợ TK 621: 10.000.000 + 300*100.000 = 40.000.000 Có TK 152 (nguyên vật liệu phụ) 40.000.000 Chú ý: vì nguyên vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm (tức là vật liệu phụ cũng góp phần tạo nên sản phẩm) cho nên phải hạch toán vào 621 chứ không phải là 627. 9. Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu chính ở nghiệp vụ 3 cho người bán qua ngân hàng trong thời gian được hưởng chiết khấu thanh toán 3% trên tổng số tiền phải thanh toán. Nợ TK 331: 330.000.000 Có TK 515: 330.000.000*3% = 9.900.000 Có TK 112: 320.100.000 10. Nhượng bán một thiết bị bán hàng đã khấu hao 120.500.000 đ với nguyên giá 130.500.000 đồng. Chi phí phát sinh trong quá trình nhượng bán đã chi bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 10% là 5.500.000 đồng, thu từ hoạt động nhượng bán bằng tiền mặt là 4.500.000 đồng (gồm cả thuế GTGT 10%). Nợ TK 214: 120.500.000 Nợ TK 811: 10.000.000 Có TK 211: 130.500.000 Nợ TK 811: 5.000.000 3 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 133: 500.000 Có TK 111: 5.500.000 Nợ TK 111: 4.500.000 Có TK 333: 409.090,91 Có TK 711: 4.090.909,09 11. Các chi phí khác phát sinh tại phân xưởng được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 6.600.000 đ, gồm 10% thuế GTGT. Nợ TK 627: 6.000.000 Nợ TK 133: 600.000 Có TK 112: 6.600.000 Chú ý: chi phí khác phát sinh tại phân xưởng thì chỉ có cách là hạch toán vào 627 chứ không phải là 621. 12. Trong tháng nhập kho 1.000 thành phẩm. Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là 100. Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 9.000.000đ. Biết rằng: - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ bỏ dần vào quá trình sản xuất, mức độ hoàn thành là 50%. - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ gồm chi phí nguyên vật liệu chính là 16.000.000 đ và chi phí vật liệu phụ là 10.000.000 đ. Giải: + Tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ: Nợ TK 154: 230.000.000 Có TK 621: 230.000.000 Nợ TK 154: 49.200.000 Có TK 622: 49.200.000 Nợ TK 154: 120.600.000 Có TK 627: 120.600.000 Nợ TK 152: 9.000.000 Có TK 154: 9.000.000  Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ = 230 + 49,2 + 120,6 – 9 = 390,8 triệu + Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, trong đó: 4 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu chính dở dang cuối kỳ = = 18.727.272,73 Chi phí vật liệu phụ dở dang cuối kỳ = = 2.380.952,38  Chi phí dở dang cuối kỳ của sản phẩm = CPNVLCDDCK + CPNVLPDDCK = 18.727.272,73 + 2.380.952,38 = 21.108.225,11 Tổng giá thành = CPDD ĐK + CPSXPS Trong kỳ - CPDD CK = 26.000.000 + 390.800.000 - 21.108.225,11 = 395.691.774,9 Giá thành 1 đơn vị = = 395.691,77 Bút toán nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155: 395.691.774,9 Có TK 154: 395.691.774,9 13. Giao trực tiếp tại kho toàn bộ số lượng sản phẩm cho khách hàng với giá bán 550.000 đ/sp, gồm 10% thuế GTGT, tiền hàng người mua chưa thanh toán. Nợ TK 632: 395.691.774,9 Có TK 155: 395.691.774,9 Nợ TK 131: 550.000*1.000 = 550.000.000 Có TK 333: 50.000.000 Có TK 511: 500.000.000 14. Kết chuyển doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong tháng của doanh nghiệp. - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 500.000.000 Có TK 911: 500.000.000 Nợ TK 515: 9.900.000 Có TK 911: 9.900.000 Nợ TK 711: 4.090.909,09 Có TK 911: 4.090.909,09 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 395.691.774,9 Có TK 632: 395.691.774,9 5 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 44.600.000 Có TK 641: 44.600.000 Nợ TK 911: 22.300.000 Có TK 642: 22.300.000 Nợ TK 911: 15.000.000 Có TK 811: 15.000.000 Vậy kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng của doanh nghiệp: Nợ TK 911: 36.399.134,19 Có TK 421: 36.399.134,19 b. Lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng của doanh nghiệp: Chú ý: khi lập báo cáo thì phải ghi tên “báo cáo kết quả kinh doanh”, năm, đơn vị tính, có kẻ khung. Tuy nhiên, khi thi có thể bỏ cột mã số, cột thuyết minh, cột năm trước  tóm lại chỉ có 2 cột là cột chỉ tiêu và cột năm nay. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 6/20N Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm nay 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch 500.000.000 Chỉ lấy phần 632 kết vụ: chuyển vào 911 0 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung 500.000.000 cấp dịch vụ (3 = 2 -1) 4. Giá vốn hàng bán 395.691.774,90 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung 104.308.225,10 cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 9.900.000 7. Chi phí tài chính 0 8. Chi phí bán hàng: 44.600.000 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22.300.000 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 47.308.225,1 (10 = 5 + 6 – 7 – 8 – 9) 11. Thu nhập khác 4.090.909,09 12. Chi phí khác 15.000.000 6 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (10.909.090,91) 36.399.134,19 0 36.399.134,19 Không được lấy 36.399.134,19*thuế suất vì giữa chuẩn mực kế toán và luật kế toán khác nhau. Như vậy nếu đề không cho thì xem như chi phí thuế bằng 0. Bài tập 2: Tại doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình kinh tế tài chính trong quý I/N như sau: (ĐVT: 1.000 đ) I. Số liệu ngày 01/01/N: 1. TK 211 2.860.000 9. TK 154 104.000 2. TK 331 10. TK 112 520.000 - 331 (P) – Dư Nợ: 91.000 11. TK 333 165.000 - 331 (X) – Dứ Có: 550.000 12. TK 411 3.165.000 3. TK 131 (Q) – Dư Nợ 220.000 13. TK 431 50.500 4. TK 421 (Dư Có) 234.000 14. TK 414 178.000 5. TK 311 390.000 15. TK 152 495.000 6. TK 334 308.000 16. TK 155 330.000 7. TK 111 285.000 17. TK 242 336.000 8. TK 214 400.000 18. TK 157 (Y) 200.000 Biết rằng: - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tại doanh nghiệp: 110.000 - Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 3.000 sản phẩm, số lượng thành phẩm gửi bán cho công ty Y ở kỳ trước: 2.000 sản phẩm. - Doanh nghiệp A áp dụng phương pháp nhập trước – xuất trước để tính giá xuất kho của hàng tồn kho. a. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong quý I/N tại doanh nghiệp. 1. Phân xưởng sản xuất báo hỏng số công cụ xuất dùng từ năm trước với giá trị còn lại của số công cụ dụng cụ này là 50.000. Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 5.000. Nợ TK 627: 50.000 Có TK 142: 50.000 Nợ TK 152: 5.000 7 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Có TK 627: 5.000 2. Tập hợp chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ: - Xuất kho nguyên vật liệu xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 450.000, dùng chung cho toàn phân xưởng 20.000 - Mua ngoài một số nguyên vật liệu với giá mua chưa thuế 400.000 dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%. Tiền mua nguyên vật liệu chưa thanh toán. Nợ TK 621: 450.000 Có TK 152: 450.000 Nợ TK 627: 20.000 Có TK 152: 20.000 Mua ngoài nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: Nợ TK 621: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 331: 440.000 3. Đại lý Y thông báo đã bán được toàn bộ số sản phẩm doanh nghiệp gửi bán ở kỳ trước. Đồng thời trong ngày đã chuyển khoản thanh toán toàn bộ tiền hàng cho doanh nghiệp sau khi trừ hoa hồng đại lý được hưởng. Biết rằng: giá bán đơn vị chưa thuế của số sản phẩm này là 150, thuế suất thuế GTGT của hàng hóa là 10%, hoa hồng đại lý (gồm cả thuế GTGT 10%) là 5,5%, tính theo giá bán chưa thuế. Nợ TK 632: 200.000 Có TK 157 (Y): 200.000 Nợ TK 131 (Y): 330.000 Có TK 333: 30.000 Có TK 511: 150*2.000 = 300.000 Chi phí hoa hồng: Nợ TK 641: 5,5%*300.000 = 16.500 Nợ TK 133: 16.500*10% = 1.650 Có TK 131 (Y): 18.150 Nợ TK 112: 311.850 Có TK 131 (Y): 311.850 4. Tính lương phải trả cho công nhân viên tại doanh nghiệp: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 210.000 - Bộ phận quản lý phân xưởng: 45.000 8 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh - Bộ phận bán hàng: 30.000 - Bộ phẩn quản lý doanh nghiệp: 95.000 Trích lập các quỹ KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622: 210.000 Nợ TK 627: 45.000 Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642: 95.000 Có TK 334: 380.000 Nợ TK 622: 48.300 Nợ TK 627: 10.350 Nợ TK 641: 6.900 Nợ TK 642: 21.850 Có TK 338: 87.400 5. Tập hợp các chi phí khác phát sinh tại doanh nghiệp: - Trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho sản xuất 45.000, phục vụ bán hàng 5.000, phục vụ quản lý chung tại doanh nghiệp 16.000 - Tiền điện phải trả trong kỳ với tổng giá thanh toán (gồm cả thuế GTGT 10%) là 33.000, trong đó phân bổ cho phân xưởng sản xuất 60%, cho bộ phận bán hàng 10%, cho hoạt động quản lý chung tại doanh nghiệp 30%. Nợ TK 627: 45.000 Nợ TK 641: 5.000 Nợ TK 642: 16.000 Có TK 214: 66.000 Nợ TK 627: 18.000 Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 642: 9.000 Nợ TK 133: 3.000 Có TK 331: 33.000 6. Phân xưởng sản xuất hoàn thành 10.000 sản phẩm, trong đó: nhập kho 6.000 sản phẩm, số sản phẩm còn lại được xuất bán trực tiếp cho công ty M với giá bán đơn vị chưa thuế 160, thuế suất thuế GTGT 10%. Tiền hàng khách hàng chưa thanh toán. Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ: 9 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 154: 850.000 Có TK 621: 850.000 Nợ TK 154: 258.300 Có TK 622: 258.300 Nợ TK 154: 183.350 Có TK 627: 183.350 Vậy tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ = giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 104.000 + 1.291.650 – 110.000 = 1.285.650 Nhập kho 6.000 sản phẩm: Nợ TK 155: 6.000* = 771.390 Có TK 154: 771.390 Bán trực tiếp cho công ty M: Nợ TK 632: 4.000* = 514.260 Có TK 154: 514.260 Nợ TK 131 (M): 704.000 Có TK 333: 64.000 Có TK 511: 640.000 7. Công ty M thông báo trong số sản phẩm doanh nghiệp đã bán (ở nghiệp vụ 6) có 400 sản phẩm kém chất lượng yêu cầu được trả lại. Doanh nghiệp đã kiểm nhận nhập lại kho số sản phẩm này và đồng ý trừ vào số nợ tiền hàng còn phải trả của công ty M. Nợ TK 531: 64.000 Nợ TK 333: 6.400 Có TK 131 (M): 70.400 Nợ TK 155: 400* = 51.426 Có TK 632: 51.426 8. Xuất kho 5.000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty N với giá bán đơn vị chưa thuế 165, thuế suất thuế GTGT 10%. Toàn bộ tiền hàng khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Nợ TK 632: 330.000 + 2.000* =587.130 Có TK 155: 587.130 Nợ TK 112: 907.500 10 Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Có TK 333: 82.500 Có TK 511: 825.000 9. Số thuế TNDN tạm phải nộp trong kỳ kế hoạch 80.000, doanh nghiệp đã nộp bằng chuyển khoản. Nợ TK 8211: 80.000 Có TK 3334: 80.000 Nợ TK 3334: 80.000 Có TK 112: 80.000 10. Tập hợp doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định KQKD trong kỳ tại doanh nghiệp. Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 1.249.964 Có TK 632: 1.249.964 Nợ TK 911: 61.400 Có TK 641: 61.400 Nợ TK 911: 141.850 Có TK 642: 141.850 Nợ TK 911: 80.000 Có TK 8211: 80.000 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.701.000 Có TK 911: 1.701.000 Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 167.786 Có TK 421: 167.786 b. Lập báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ tại doanh nghiệp (tương tự câu 1) 11 [...]...Chương VI: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Có TK 333: 82.500 Có TK 511: 825.000 9 Số thuế TNDN tạm phải nộp trong kỳ kế hoạch 80.000, doanh nghiệp đã nộp bằng chuyển khoản Nợ TK 8211: 80.000 Có TK 3334: 80.000 Nợ TK 3334: 80.000 Có TK 112: 80.000 10 Tập hợp doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định KQKD trong kỳ tại doanh nghiệp Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 1.249.964... 1.249.964 Nợ TK 911: 61.400 Có TK 641: 61.400 Nợ TK 911: 141.850 Có TK 642: 141.850 Nợ TK 911: 80.000 Có TK 8211: 80.000 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.701.000 Có TK 911: 1.701.000 Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 167.786 Có TK 421: 167.786 b Lập báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ tại doanh nghiệp (tương tự câu 1) 11 ... khác 15.000.000 Chương VI: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (10.909.090,91)... viên doanh nghiệp: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 210.000 - Bộ phận quản lý phân xưởng: 45.000 Chương VI: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Bộ phận bán hàng: 30.000 - Bộ phẩn quản lý doanh. .. giá bán đơn vị chưa thuế 160, thuế suất thuế GTGT 10% Tiền hàng khách hàng chưa toán Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ: Chương VI: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nợ TK 154: 850.000