Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sơn thành

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.2 Quá trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.1 Quá trình tiêu thụ phương thức tiêu thụ hàng hóa 1.1.2.2 Quá trình xác định kết kinh doanh 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 1.2.1.1 Kế toán doanh thu 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 13 1.2.2.1 Kế toán giá vốn sản phẩm tiêu thụ 13 1.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 15 1.2.2.3 Kế toán chi phí tài 18 SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng 1.2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 19 1.2.2.5 Kế toán chi phí khác 20 1.2.2.6 Kế toán thu nhập khác .20 1.2.2.7 Kế toán chi phí thuế TNDN 21 1.2.2.8 Hạch toán xác định kết kinh doanh 22 CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN THÀNH 24 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN THÀNH .24 2.1.1 Tên địa công ty 24 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh công ty CP Sơn Thành 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty CP Sơn Thành .24 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý .25 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 25 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ công ty CP Sơn Thành .27 2.1.4.1 Chức 27 2.1.4.2 Nhiệm vụ .27 2.1.5 Loại hình doanh nghiệp .28 2.1.6 Lịch sử hình thành phát triển 28 2.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP SƠN THÀNH .30 2.2.1 Mặt hàng sản phẩm .30 2.2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP Sơn Thành .32 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP SƠN THÀNH 36 2.3.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.3.1.1 Sơ đồ máy kế toán 37 2.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 37 2.3.2 Hình thức kế toán áp dụng công ty 38 2.3.3 Phương thức bán hàng hình thức toán công ty 39 2.3.3.1 Phương thức bán hàng 39 SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng 2.3.3.2 Các hình thức toán 40 2.3.4 Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Sơn Thành41 2.3.4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 46 2.3.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán .47 2.3.4.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 52 2.3.4.5 Kế toán chi phí hoạt động tài 59 2.3.4.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 60 2.3.4.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .62 2.3.4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 CHƯƠNG 70 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP SƠN THÀNH 70 3.1 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NGUYÊN NHÂN 70 3.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN .70 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 71 3.3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 71 3.3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 72 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện 73 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .77 SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu qua đại lý Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu đơn vị nhận hàng ký gửi 10 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phương thức trả góp 11 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 15 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 16 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí tài 19 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động khác 20 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động khác 21 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 22 Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh 23 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty CP Sơn Thành 25 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty CP Sơn Thành 37 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 39 SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sản phẩm công ty CP Sơn Thành giai đoạn 2013 – 2015 31 Bảng 2.2: Tổng hợp số tiêu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP Sơn Thành giai đoạn 2013 – 2015 33 Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 42 Biểu số 2.2: Mẫu phiếu thu 43 Biểu số 2.3: Sổ chi tiết doanh thu 44 Biểu số 2.4: Báo cáo tổng hợp hợp doanh thu thành phẩm 45 Biểu số 2.5: Sổ Cái TK 511 46 Biểu số 2.6: Mẫu phiếu xuất kho 48 Biểu số 2.7: Sổ chi tiết giá vốn 49 Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn 50 Biểu số 2.9: Sổ Cái TK 632 51 Biểu số 2.10: Phiếu chi cho chi phí bán hàng 52 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 53 Biểu số 2.12: Trích Nhật Ký chung 54 Biểu số 2.13: Sổ Cái TK 641 55 Biểu số 2.14: Phiếu chi cho chi phí quản lý doanh nghiệp 56 Biểu số 2.15: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 57 Biểu số 2.16: Sổ Cái TK 642 58 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 59 Biểu số 2.18: Sổ Cái TK 635 60 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài 61 Biểu số 2.20: Sổ Cái TK 515 62 Biểu số 2.21: Sổ Cái TK 821 63 Biểu số 2.22: Phiếu kế toán kết chuyển giá vốn 64 Biểu số 2.23: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu 65 Biểu số 2.24: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu tài 65 Biểu số 2.25: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí tài 65 SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Biểu số 2.26: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí bán hàng 66 Biểu số 2.27: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí QLDN 66 Biểu số 2.28: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN 67 Biểu số 2.29: Phiếu kế toán kết chuyển lợi nhuận 67 Biểu số 2.30: Sổ Cái TK 911 68 Bảng 2.3: Báo cáo kết kinh doanh 69 SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ TK Tài khoản CP Cổ phần KC Kết chuyển PP Phương pháp DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh TT Tiêu thụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLDN Quản lý doanh nghiệp KKTX Kê khai thường xuyên CKTM Chiết khấu thương mại HĐQT Hội đồng quản trị SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng LỜI NÓI ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong kinh tế thị trường nay, mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Viêt Nam nói riêng ngày diễn gay gắt, khốc liệt Và mục tiêu hàng đầu mà tất doanh nghiệp hướng tới bỏ vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh mong muốn thu lợi nhuận cao Do việc phân tích tình hình tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa công việc cần thiết với DN Có tiêu thụ hàng hóa DN có doanh thu trang trải chi phí bỏ trình kinh doanh, thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước (như thuế) đảm bảo cho trình kinh doanh hoạt động thường xuyên liên tục Hàng hóa thị trường chấp nhận nào, cạnh tranh với sản phẩm loại khác hay không trước hết phụ thuộc vào yếu tố nội sản phẩm chất lượng, mẫu mã, công dụng sản phẩm Bên cạnh phụ thuộc vào công tác tiêu thụ hàng hóa DN Tiêu thụ khâu quan trọng qua kết tiêu thụ hàng hóa DN khẳng định vai trò, vị trí cạnh tranh gay gắt thị trường Nhưng để làm tốt công tác tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện mình, đặc biệt công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh cho phù hợp với đặc điểm DN tình hình thực tế thị trường sở chấp hành chuẩn mực kế toán hành, phương thức tiêu thụ sách tiêu thụ Nhằm kích tiêu dùng khách hàng, đồng thời làm tăng doanh số tiêu thụ thu hồi vốn nhanh cho DN Lợi nhuận DN kết cuối cùng hoạt động kinh doanh Lợi nhuận cao tình hình tài công ty ổn định Do vậy, vào cuối kỳ DN phải xác định kết tiêu thụ để xem lãi hay lỗ nhằm đưa những biện pháp khắc phục cũng đòn bẩy kinh tế hữu hiệu để đạo, điều hành kinh doanh mang lại hiệu cao Xuất phát từ những lý thời gian học tập tìm hiểu thực tế thân thành công cũng tồn Công ty Cổ Phần Sơn Thành Tôi sâu SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng tìm hiểu đề tài tốt nghiệp: "Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sơn Thành” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 2.1 Mục tiêu chung Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phát những ưu, nhược điểm những tồn cần giải để từ đề giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh, giúp công ty đạt hiệu kinh tế cao, đời sống cán bộ, công nhân viên nâng cao 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đơn vị sản xuất, kinh doanh - Đánh giá thực trạng tình hình kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Sơn Thành - Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Sơn Thành PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đề tài nghiên cứu giới hạn thời gian, không gian đối tượng nghiên cứu Với phạm vi rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập số liệu thống kê, phân tích tính xác hợp lý Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sơn Thành Thời gian nghiên cứu: Thu thập xử lý số liệu hoạt động kinh doanh công ty khoảng thời gian năm từ 2013 đến 2015 Không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Sơn Thành PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp phân tích so sánh: Dựa vào báo cáo tài chính, số liệu có sẵn để tiến hành phân tích so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối Tiêu chuẩn để so sánh: Thường tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh, tình hình thực kỳ kinh doanh đã qua Điều kiện so sánh: Các tiêu so sánh phải phù hợp với yếu tố không gian thời gian, nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng - Phương pháp thống kê: Dựa những số liệu đã thống kê để phân tích, so sánh, phân tích từ nêu lên những ưu điểm, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục cho doanh nghiệp nói chung cho công tác kế toán tiêu thụ xác định kinh doanh nói riêng - Phương pháp thu thập số liệu: Tìm hiểu số liệu từ chứng từ, sổ sách, báo cáo tài doanh nghiệp sau toàn số liệu chọn lọc xử lý để đưa vào đề tài thực tập tốt nghiệp cách xác, khoa học, đưa đến thông tin cho người đọc cách hiệu - Phương pháp nghiên cứu tham khảo tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu giáo trình giáo viên giảng dạy biên soạn, đầu sách có trung tâm học liệu trường Đại học Quảng Bình, thông tin internet để có sở làm đề tài nghiên cứu - Phương pháp vấn: Được sử dụng xuyên suốt trình thực tập, giúp thân hiểu rõ công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng Qua đúc rút nhiều kinh nghiệm thực tế cho thân KẾT CẤU ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu, kết luận số phụ lục nội dụng báo cáo gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Sơn Thành Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Sơn Thành SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nhà nước - b Chứng từ sổ sách - Tờ khai thuế TNDN - Sổ Cái TK 821 c Trình tự hạch toán Hàng kỳ vào hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh DN Kế toán tính thuế TNDN tạm tính tờ khai thuế TNDN tạm tính kỳ đó, tờ khai thuế TNDN để ghi vào sổ TK 821 Biểu số 2.21: Sổ TK 821 Công ty CP Sơn Thành Mẫu số S03b-DN TK Diêm Hải, P.Phú Hải, TP.Đồng Hới, Quảng Bình (QĐ số 15/2006/QĐ-btc ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản:821- Chi phí thuế TNDN Quý năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Số dư nợ đầu kỳ: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Tài Số tiền Diễn giải khoản Nợ Có đối ứng … … … SDDK … 31/12 93 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 48.436.907,6 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí thuế 911 48.436.907,6 TNDN … … … X Cộng số phát sinh 48.436.907,6 48.436.907,6 SDCK X Sổ có 36 trang, đánh từ trang 01 đến trang 36 Ngày…tháng…năm… Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 63 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng 2.3.4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh a Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối b Sổ sách kế toán áp dụng - Sổ Cái TK 911 - Sổ Cái TK 421 c.Trình tự hạch toán Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết chuyển khoản chi phí doanh thu phát sinh kỳ ( Tổng số bên nợ tài khoản chi phí TK 632, TK 641, TK 642, TK 635, Tk 821, , tổng số bên có tài khoản doanh thu TK 511, TK 521 ) để tiến hành bút toán kết chuyển sang TK911 xác định kết kinh doanh Sau xác định kết kinh doanh kế toán kết chuyển lãi lỗ sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Biểu số 2.22: Phiếu kế toán kết chuyển giá vốn PHIẾU KẾ TOÁN Số 153 TT NT Diễn Giải 31/12/2015 Kết chuyển giá vốn TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ Có Nợ 911 632 5.882.830.300 Tổng cộng Có 5.882.830.300 Giám đốc Kế toán (Ký tên đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 64 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Biểu số 2.23: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu PHIẾU KẾ TOÁN Số 154 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ TT NT Diễn giải Nợ Có 31/12/2015 Kết chuyển DTT 511 911 Có 7.426.356.000 Tổng cộng 7.426.356.000 Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu số 2.24: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu tài PHIẾU KẾ TOÁN Số 155 TT NT Diễn giải 31/12/2015 Kết chuyển DTTC TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ Có Nợ 515 911 Có 70.862.220 Tổng cộng 70.862.220 Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu số 2.25: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí tài PHIẾU KẾ TOÁN Số 156 TT NT Diễn giải 31/12/2015 Kết chuyển CPTC TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ Có Nợ 911 635 536.618.382 Tổng cộng Có 536.618.382 Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 65 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Biểu số 2.26: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí bán hàng PHIẾU KẾ TOÁN Số 157 TT NT Diễn giải 31/12/2015 Kết chuyển CPBH TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ Có Nợ 911 641 68.635.000 Tổng cộng Có 68.635.000 Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu số 2.27:Phiếu kế toán kết chuyển chi phí QLDN PHIẾU KẾ TOÁN Số 158 Diễn giải TÀI KHOẢN SỐ TIỀN TT NT Nợ Có Nợ 31/12/2015 Kết chuyển Chi phí 911 642 766.950.000 Có QLDN Tổng cộng 766.950.000 Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 66 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Biểu số 2.28: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN PHIẾU KẾ TOÁN Số 159 Diễn giải TÀI KHOẢN SỐ TIỀN TT NT Nợ Có Nợ 31/12/2015 Kết chuyển Chi phí 911 821 48.436.907,6 Có thuế TNDN Tổng cộng Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu số 2.29: Phiếu kế toán kết chuyển lợi nhuận PHIẾU KẾ TOÁN Số 160 Diễn giải TÀI KHOẢN SỐ TIỀN TT NT Nợ Có Nợ 31/12/2015 Kết chuyển Chi 911 421 193.747.630,4 Có phí thuế TNDN Tổng cộng Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 67 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Biểu số 2.30: Sổ Cái TK 911 SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Quý năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ: Ngày tháng Chứng từ Tài khoản Diễn giải Số tiền Số Ngày hiệu tháng 31/12 153 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 31/12 154 31/12 Kết chuyển DTT 511 7.426.356.000 31/12 155 31/12 K/c doanh thu HĐTC 515 70.862.220 31/12 156 31/12 K/c chi phí tài 635 536.618.382 31/12 157 31/12 Kết chuyển CPBH 641 68.635.000 31/12 158 31/12 Kết chuyển CP QLDN 642 766.950.000 31/12 159 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 48.436.907,6 31/12 160 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 193.747.630,4 ghi sổ Nợ Có đối ứng Cộng phát sinh 5.882.830.300 7.497.218.220 7.497.218.220 Số dư cuối kỳ Sổ có 18 trang, đánh từ trang 01 đến trang 18 Ngày mở sổ: Ngày…tháng…năm… Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 68 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Bảng 2.3:Báo cáo kết kinh doanh Công ty CP Sơn Thành Mẫu số S02A – DN TK Diêm Hải, P.Phú Hải, TP.Đồng Hới, Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số 01 Số tiền 7.426.356.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ: (10=01-02) 10 7.426.356.000 Giá vốn hàng bán 11 5.882.830.300 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ:(20=10-11) 20 1.543.525.700 Doanh thu hoạt động tài 21 70.862.220 Chi phí tài 22 536.618.382 Chi phí bán hàng 24 68.635.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 766.950.000 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 30=20+(21-22)-(24+25) 30 242.184.538 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 242.184.538 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 48.436.907,6 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 193.747.630,4 Ngày 10 tháng 02 năm 2016 Kế toán Giám đốc (Ký tên đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 69 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP SƠN THÀNH 3.1 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NGUYÊN NHÂN Thứ nhất: Về mặt tổ chức máy quản lý: Công ty đã xây dựng mô hình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Các phòng ban chức tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng đã phát huy hiệu thiết thực tổ chức lao động, cung ứng vật liệu, sản xuất tiêu thụ góp phần đưa công ty không ngừng phát triển Thứ hai: Về máy kế toán: Công ty xây dựng tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung gọn nhẹ, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao Thứ ba: Hình thức kế toán nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Thứ tư: Việc hạch toán tiêu thụ thành phẩm ghi chép đầy đủ, kịp thời, đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan không bị bỏ sót Việc hạch toán doanh thu chi tiết cụ thể tạo điều kiện thuận lợi việc theo dõi lấy số liệu cần Thứ năm: Về công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm: Việc hạch toán doanh thu, giá vốn phản ánh đầy đủ, xác Kế toán bán hàng đảm bảo đủ bù đắp chi phí, có lãi khách hàng chấp nhận Công tác kế toán xác định kế bán hàng công ty thực linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý, giúp cho ban lãnh đạo thấy xu hướng kinh doanh đầu tư thời gian tới 3.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Thứ nhất: Phòng kế toán gồm người đảm nhận thực toàn công tác kế toán công ty Kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng đến cuối kỳ công việc kế toán trưởng lớn, ảnh hưởng đến khả cung cấp thông tin cho định quản lý SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 70 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Thứ hai: Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tiến hành vào cuối kỳ nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hóa hai tiêu số lượng giá trị thời điểm kỳ cung cấp thông tin không kịp thời cho nhà quản lý Thứ ba: Việc công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung có nhược điểm ghi chép trùng lặp nhiều ( sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ tài khoản tiền mặt, sổ nhật ký mua hàng, sổ chi tiết tài khoản mua hàng Trong hình thức kế toán thủ công chưa đáp ứng tốt khối lượng công việc kế toán nhiều công ty Thứ tư: Công ty không theo dõi khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng, mà trừ giá bán Thứ năm: Công ty chưa đẩy mạnh khâu tiếp thị, quảng bá thương hiệu sản phẩm công ty Thứ sáu: Công ty chưa phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại thành phẩm, nên chưa xác định kết tiêu thụ cho loại thành phẩm, ảnh hưởng đến việc nắm bắt định kinh doanh mặt hàng công ty 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đi đôi với đổi chế quản lý kinh tế, đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp đã tạo cho kế toán mặt mới, khẳng định vị trí kế toán công cụ quản lý Tuy nhiên, áp dụng mô hình chung vào doanh nghiệp lại phát sinh nhiều vấn đề mà xây dựng chế độ kế toán nhà kinh doanh không lường trước Vì vậy, việc hoàn thiện đổi không ngừng công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ cho phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp vấn đề thiết điều kiện Sự phát triển ngành xây dựng nhạy cảm với tốc tăng trưởng kinh tế Do vậy, kinh tế có tốc độ tăng trưởng nhanh kéo theo phát triển ngành xây dựng, đặc biệt Việt Nam, tốc độ đô thị hóa diễn nhanh Từ cho thấy nhu cầu vật liệu xây dựng, có sơn, bột trột keo chống thấm thị SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 71 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng trường Việt Nam lớn Đây điều kiện quan trọng tạo hội thuận lợi cho phát triển ngành vật liệu xây dựng nói chung lĩnh vực sơn Những dấu hiệu phục hồi rõ nét kinh tế giới gần cho thấy khủng hoảng kinh tế dần bị đẩy lùi cộng với tỷ lệ tăng truởng kinh tế Việt Nam dự đoán tăng trở lại đạt mức 6% - 8% những năm tới Vì vậy, nhu cầu xây dựng dân dụng có tiềm phát triển mạnh những năm tới Đây hội thúc đẩy phát triển ngành vật liệu xây dựng cũng ngành sản xuất sơn Để đáp ứng mọi nhu cầu bảo vệ, trang trí xã hội sản xuất đời sống hàng ngày, sản phẩm ngành sơn ngày phong phú đa dạng phù hợp mục đích sử dụng khác Do vậy, tùy thuộc điều kiện thực tế lực, kinh nghiệm quan điểm phát triển, mỗi NSX chọn hướng đặc thù riêng cho mình.Đồng thời, xu hướng phát triển giới ngày hướng tới mục tiêu thân thiện môi trường nâng cao nữa tính hiệu sử dụng vật liệu, vật liệu có nguồn gốc hữu sản phẩm sơn …Sự phát triển ngành sơn Việt Nam cũng không nằm xu Vì vậy, với tảng công nghệ sẵn có, Công ty có điều kiện thuận lợi để sẵn sàng ứng dụng thành tựu công nghệ mới, kịp thời thích nghi với trình độ phát triển tiêu dùng ngày cao 3.3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Yêu cầu việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Để đạt kết cao công tác hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh, kế toán công ty CP Sơn Thành cần thực yêu cầu sau: - Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác địh kết kinh doanh sở tôn trọng chế độ kế toán hành Tức là: Công ty cần giữ nguyên những phần công ty đã áp dụng chế độ kế toán Bộ tài quy định, những phần chưa so với quy định cần nhanh chóng bổ sung, chỉnh lý cho xác - Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty CP Sơn Thành, tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh có hiệu - Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phải đảm bảo đáp ứng thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý chức kế SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 72 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng toán cung cấp những thông tin kế toán xác, kịp thời cho việc định công ty - Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phải đảm bảo cho chí phí bỏ thấp hiệu thu cao Nguyên tắc hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Hoàn thiện sở tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành mà Nhà nước quy định Đồng thời, tuân thủ chuẩn mực, nguyên tắc kế toán quốc tế đã thừa nhận - Đảm bảo tính khả thi, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp (Phù hợp loại hình kinh doanh, sản phẩm, quy trình sản xuất, ) Vì vậy, doanh nghiệp phải vận dụng cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm, điều kiện công tác kế toán doanh nghiệp - Đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu quả: Mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, điều đòi hỏi công tác kế toán phải tổ chức cách khoa học, hợp lý, nhằm tiết kiệm tối đa chi phí, mang lại hiệu cho công tác quản lý doanh nghiệp - Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, xác: Công tác kế toán đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Đảm bảo nguyên tắc thống nhất: Nhằm tạo thống chế độ kế toán toàn kinh tế quốc dân Việc tuân thủ thống theo chế độ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty cũng mặt quản lý nhà nước 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện Tại Công Ty Cổ phần Sơn Thành, bên cạnh những ưu điểm cần phát huy, kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh có những hạn chế cần khắc phục Trên sở thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty với yêu cầu việc hoàn thiện, xin đưa số kiến nghị cụ thể sau: Hoàn thiện máy kế toán Về tổ chức máy kế toán gọn nhẹ cần phải bố trí thêm cán kế toán nhằm giảm bớt công việc cho những người làm kế toán công ty để đảm bảo độ xác cao công việc để đảm bảo tính kịp thời, thường xuyên thông tin SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 73 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Hoàn thiện hạch toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán công ty trừ vào giá bán ghi hóa đơn Khi hạch toán doanh thu bán hàng tháng, kế toán hạch toán vào TK 511 mà không phản ánh qua TK 5211, TK 5212 Do đó, không cung cấp thông tin cho nhà quản trị số tiền chiết khấu, giảm giá phát sinh kỳ Theo tôi, công ty nên sử dụng TK 5211- Chiết khấu thương mại; TK 5212 – Giảm giá hàng bán để theo dõi, viết Hóa đơn GTGT, công ty không trừ vào giá bán mà ghi dòng riêng Bút toán thực trường hợp khách hàng hưởng chiết khấu thương mại: TK 111,112,131 TK 5211,5212 CKTM, giảm giá TK 511 K/C giảm trừ DT Hàng bán TK 3331 Thuế GTGT (nếu có) Hoàn thiện công tác tính giá xuất kho Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tiến hành vào cuối kỳ nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hóa hai tiêu số lượng giá trị thời điểm kỳ cung cấp thông tin không kịp thời cho nhà quản lý Vì theo công ty nên sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) Hoàn thiện hình thức kế toán Việc công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung có nhược điểm ghi chép trùng lặp nhiều (sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ tài khoản tiền mặt, sổ nhật ký mua hàng, sổ chi tiết tài khoản mua hàng) Trong hình thức kế toán thủ công chưa đáp ứng tốt khối lượng công việc kế toán nhiều công ty Theo công ty nên sử dụng ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Vì theo hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần phản ánh vào bảng tổng hợp chứng từ theo quy định ngày, 10 ngày, kế toán ghi sổ kế toán giảm bớt công viêc tránh trùng lặp nghiệp vụ SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 74 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng Hoàn thiện công tác quảng cáo, tiếp thị Công ty chuyên sản xuất tiêu thụ sơn nên khâu quảng cáo vô quan trọng Để sản phẩm biết đến nhiều công ty cần:Tư vấn trực tiếp đến tận người tiêu dùng khách hàng, triển khai hệ thống phân phối, tham gia hội chợ triễn lãm thương mại nước lĩnh vực vật liệu xây dựng, quan hệ công chúng tổ chức hôi nghị khách hàng định kỳ hàng năm, quảng bá hình ảnh công ty qua phương tiện thông tin đại chúng tivi, đài, sách báo, internet Và cần có kế hoạch phát triển sản phẩm chủng loại màu sắc để tăng thêm lựa chọn khách hàng SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 75 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng KẾT LUẬN Có thể nói rằng:” Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” vấn đề mà doanh nghiệp cực kỳ quan tâm Ngày nay, với phát triển kinh tế thị trường, canh tranh diễn gay gắt giữa DN với nhau, loại hình sản xuất kinh doanh ngày đa dạng làm phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài ngày phức tạp Vì việc hạch toán kế toán phù hợp với nguyên tắc, chế độ kế toán tình hình thực tiễn Công ty đảm bảo phát huy vai trò hạch toán điều kiện nâng cao hiệu kinh doanh Qua thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa công ty CP Sơn Thành, với thực tế đề tài nghiên cứu sở lý thuyết đã học trường, giúp đỡ Ban lãnh đạo công ty tìm tòi thân, đã đưa số vấn đề với mong muốn góp phần nhỏ vào việc hạch toán Công ty hoàn thiện hơn.Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn trình dộ hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót định Vì mong bảo thầy cô đóng góp ý kiến cô, chú, anh, chị Phòng Kế toán Công ty để đề tài thực tập tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Hoàng Thị Dụng đã hướng dẫn bảo tận tình cho suốt trình làm đề tài, cảm ơn dạy dỗ thầy cô môn suốt trình học tập Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty CP Sơn Thành, đặc biệt anh chị phòng Kế toán đã giúp đỡ hoàn thành chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn! Quảng Bình, ngày 23 tháng 03 năm 2016 Sinh viên thực hiện: Trương Thị Mỷ Hạnh SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 76 Lớp: ĐH Kế Toán K54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Dụng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tài Công ty CP Sơn Thành năm 2013 – 2014 – 2015 [2] Phan Thị Thu Hà (2011), giảng kế toán tài chính, Trường Đại học Quảng Bình [3] Nguyễn Thị Đông (2009), giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân [4] Nguyễn Minh Kiều (2011), tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê [5] Trần Tự Lực (2010), giảng phân tích hoạt động kinh doanh, Trường Đại học Quảng Bình [6] Trương Thùy Vân (2010), giảng kế toán tài doanh nghiệp, Trường Đại học Quảng Bình [7] Website: http://www.tailieu.vn [8] Website: http://www.ketoan.com [9] Quyết định 15/2006/QĐ – BTC (2006) SVTH: Trương Thị Mỷ Hạnh 77 Lớp: ĐH Kế Toán K54 ... TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tiêu thụ. .. 2.2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP Sơn Thành .32 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP SƠN THÀNH 36 2.3.1 Tổ chức máy kế toán. .. kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Sơn Thành Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán