Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần deasang đức việt

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT SINH VIÊN THỰC HIỆN : DOÃN THỊ TRANG NHUNG MÃ SINH VIÊN : A35502 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2023 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT Giáo viên hướng dẫn : ThS Mai Thanh Thủy Sinh viên thực : Doãn Thị Trang Nhung Mã sinh viên : A35502 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2023 Thư viện ĐH Thăng Long LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Mai Thanh Thủy, người hướng dẫn, bảo đồng hành em suốt quãng thời gian em thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Cảm ơn ln tận tình hỗ trợ em suốt thời gian qua, kiến thức em học tập từ cô hành trang theo em đến sau Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh Đạo, phòng ban, anh chị Công ty Cổ phần Daesang Đức Việt quan tâm, nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn chuyên ngành kế toán thời gian em thực tập cơng ty Ngồi ra, em xin cảm ơn nhà trường cho em có hội thưc tập nơi mà em mong muốn, cho em tiếp xúc với nghiệp vụ thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua quãng thời gian thực tập này, em tiếp thu nhiều điều mẻ bổ ích lĩnh vực kế toán, khiến em hiểu sâu rộng chuyên ngành nhiều Mặc dù cố gắng học hỏi nhiều từ anh chị thầy song kiến thức thân cịn hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy giáo quý công ty Em xin trân thành cảm ơn LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Deasang Đức Việt” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân em, không chép em tự nghiên cứu, đọc, dịch tài liệu, tổng hợp thực Nội dung lý thuyết khóa luận em có sử dụng số tài liệu tham khảo trình bày phần tài liệu tham khảo Các số liệu, chương trình phần mềm kết khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Thư viện ĐH Thăng Long MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm1 1.1.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm 1.1.2 Một số khái niệm liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm 1.2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm 1.2.1 Tiêu thụ theo phương thức bán buôn 1.2.2 Tiêu thụ theo phương thức bán lẻ 1.3 Các phương thức xác định giá vốn hàng bán 1.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 1.4 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm 1.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.4.2 Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.5 Kế toán xác định kết tiêu thụ 14 1.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .14 1.5.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ 18 1.6 Hình thức sổ kế tốn 18 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DEASANG ĐỨC VIỆT .22 2.1 Khái quát công ty cổ phẩn Daesang Đức Việt 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Daesang Đức Việt .22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 23 2.1.3 Đặc điểm máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Daesang Đức Việt .25 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cổ phần Daesang Đức Việt 28 2.2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 28 2.2.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ 46 CHƯƠNG NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT .62 3.1 Nhận xét chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Daesang Đức Việt 62 3.2 Một số đề xuất để hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Daesang Đức Việt 65 Thư viện ĐH Thăng Long DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán theo phương thức tiêu thụ trực tiếp 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán theo phương thức tiêu thụ gửi hàng 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán theo phương thức tiêu thụ gửi bán đại lý 14 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán theo phương thức tiêu thụ bán hàng trả góp 14 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 .16 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 .17 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung .20 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế tốn máy .21 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Daesang Đức Việt 23 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Daesang Đức Việt .25 Sơ đồ 2.3: Tổ chức sổ kế toán Công ty Cổ phần Daesang Đức Việt .27 Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho ngày 05/06/2022 .29 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT ngày 05/06/2022 .31 Biểu số 2.3: Phiếu thu (Tiền mặt) tốn hóa đơn số 0086115 32 Biểu số 2.4: Hợp đồng mua bán hàng hóa .33 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho ngày 20/06/2022 .36 Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT ngày 20/06/2022 .37 Biểu số 2.7: Phiếu thu (Tiền gửi ngân hàng) tốn hóa đơn số 38 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 511 40 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 41 Biểu số 2.10: Báo cáo bán hàng theo mặt hàng 42 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết xuất – nhập – tồn thành phẩm 43 Biểu số 2.12: Sổ tài khoản 511 44 Biểu số 2.13: Sổ tài khoản 632 45 Biểu số 2.14: Bảng tính – Thanh tốn tiền lương (Trích) .47 Biểu số 2.15: Bảng tính – Thanh tốn tiền lương (Trích) .49 Biểu số 2.16: Hóa đơn tiền điện 52 Biểu số 2.17: Bảng tính khấu hao tài sản cố định 54 Biểu số 2.18: Hóa đơn văn phòng phẩm .56 Biểu số 2.19: Sổ tài khoản 641 58 Biểu số 2.20: Sổ tài khoản 642 59 Biểu số 2.21: Sổ nhật ký chung .60 Biểu số 3.1: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Mẫu) 67 Thư viện ĐH Thăng Long LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đứng trước kinh tế thị trường tồn cầu ln trạng thái biến động, giao thương quốc gia mở rộng vùng lãnh thổ khiến mức độ cạnh tranh sản phẩm dịch vụ, hàng hóa doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt, khốc liệt Doanh nghiệp cần phải thích ứng, khơng ngừng đổi mới, sáng tạo, có cho lối đắn để theo kịp thị trường đạt kết kinh doanh hiệu Đặc biệt, để tồn phát triển, doanh nghiệp buộc phải có nhìn tổng thể tình hình hoạt động kinh doanh mình, qua việc liên tục cập nhật thông tin để lên kế hoạch vạch hướng triển khai phù hợp với đặc thù ngành hàng hay dịch vụ mà cung cấp Ngồi ra, việc lên kế hoạch dự trù đối phó với khủng hoảng nguy gặp phải tương lai điều vô cần thiết, ảnh hưởng đến sống doanh nghiệp Việc lên kế hoạch có đủ chi tiết tốt hay khơng phụ thuộc phần lớn vào khả nắm bắt thông tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt thông tin khâu bán hàng, lẽ giai đoạn cuối trình ln chuyển hàng hóa doanh nghiệp, tạo nguồn thu trực tiếp để bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động liên tục Đối với doanh nghiệp, tổ chức cơng tác bán hàng có vai trị quan trọng việc hạn chế thất thoát hàng hoá, phát hàng hố chậm ln chuyển để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm thúc đẩy trình tuần hồn vốn Các số liệu mà kế tốn bán hàng cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt mức độ hồn chỉnh kế tốn bán hàng xác định kết qủa bán hàng từ tìm biện pháp thiếu sót cân đối khâu mua- khâu dự trữ khâu bán để có biện pháp khắc phục kịp thời… Ngồi ra, thơng qua số liệu mà kế toán bán hàng cung cấp, đối tác doanh nghiệp biết khả mua, bán dự trữ mặt hàng doanh nghiệp để từ có định đầu tư, cho vay vốn… Nhận thức tầm quan trọng công tác tổ chức bán hàng trình hoạt động phát triển doanh nghiệp, thời gian thực tập công ty Cổ phần Daesang Đức Việt, quan tâm giúp đỡ anh chị Phòng Kế toán dẫn dắt trực tiếp giảng viên Mai Thanh Thủy, em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Deasang Đức Việt” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu, tổng hợp sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Nghiên cứu, đánh giá thực trạng Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Daesang Đức Việt Đưa đề xuất hợp lý để hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Daesang Đức Việt Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Daesang Đức Việt Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Tại công ty Cổ phần Daesang Đức Việt - Về thời gian: Số liệu năm 2022 Kết cấu khóa luận Đề tài chia làm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Deasang Đức Việt Chương 3: Nhận xét chung số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Daesang Đức Việt Thư viện ĐH Thăng Long phí quản lý doanh nghiệp, bắt buộc cần kế toán ghi chép cẩn thận sát khoản chi phí cho hợp lý Tránh trường hợp chi tiêu dư thừa khoản chi phí khơng tính chi phí hợp lý doanh nghiệp Ngồi việc hạch tốn vào tài khoản chi phí, kế tốn cần đặc biệt lưu ý việc lưu trữ chứng từ, hóa đơn hợp lý hợp lệ Ngoài việc ghi chép, theo dõi lưu trữ chứng từ phát sinh thường ngày, cuối kỳ, kế tốn cần phải kiểm tra cơng cụ dụng cụ, chi phí phân bổ nhiều lần, loại TSCĐ doanh nghiệp để thực tính khấu hao phân bổ vào loại chi phí Dưới bảng tính khấu hao TSCĐ tháng phận quản lý thuộc chi nhánh thành phố HCM 53 Biểu số 2.17: Bảng tính khấu hao tài sản cố định BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận quản lý – Chi nhánh HCM (Từ ngày 01/06/2022 đến ngày 30/06/2022) S T T Tài sản cố định đầu kỳ Mã Tên tài sản QL100 Máy chủ Server Dell phịng kế tốn QL102 Phần mềm quản lý nhân Nhà điều hành Quyết toán nhà nước Nhà điều hành Sửa chữa, cải tạo SX029.0 SX029.S VT014 Xe ôtô TOYOTA Fortuner VT015 Xe ôtô TOYOTA hilux VT016 Xe ôtô TOYOTA Fortuner VT020 Xe ôtô Hilux (89LD-00283) VT026 Xe ôtô Toyota Innova VT027 Xe ơtơ Transit đưa đón CBCNV 10 Tổng cộng Ngày tính khấu hao Ngun giá Hao mịn lũy kế Giá trị lại Số tháng KH Giá trị khấu hao kỳ Tài sản cố định cuối kỳ Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị lại 01/03/2020 90.650.000 14.388.893 76.261.107 84 1.079.167 90.650.000 15.468.060 75.181.940 31/07/2021 480.000.000 32.129.032 447.870.968 120 4.000.000 480.000.000 36.129.032 443.870.968 01/01/2000 365.630.552 365.630.552 365.630.552 365.630.552 01/12/2020 1.250.710.989 375.213.274 875.497.715 170 7.357.123 1.250.710.989 382.570.397 868.140.592 09/09/2015 1.065.600.000 1.000.622.962 64.977.038 96 11.100.000 1.065.600.000 1.011.722.962 53.877.038 01/10/2015 624.359.091 586.489.630 37.869.461 96 216.791 624.359.091 586.706.421 37.652.670 01/04/2015 905.548.182 793.319.606 112.228.576 96 905.548.182 793.319.606 112.228.576 01/06/2016 639.031.817 374.968.550 264.063.267 120 5.325.265 639.031.817 380.293.815 258.738.002 01/11/2017 791.118.182 582.350.909 208.767.273 72 10.987.753 791.118.182 593.338.662 197.779.520 01/12/2018 775.790.909 280.572.466 495.218.443 120 6.464.924 775.790.909 287.037.390 488.753.519 6.988.439.722 4.405.685.874 2.582.753.848 46.531.023 6.988.439.722 4.452.216.897 2.536.222.825 289 (Nguồn: Bộ phận kế tốn Cơng ty cổ phần Daesang Đức Việt) 54 Thư viện ĐH Thăng Long Hiện tại, tài sản cố định doanh nghiệp trính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng sau: Xác định giá trị khấu hao trung bình hàng tháng: Giá trị trích khấu hao trung bình hàng tháng Nguyên giá tài sản cố định = Thời gian trích khấu hao tính theo tháng Xác định giá trị khấu hao phát sinh tháng: Nguyên giá tài sản cố định Giá trị khấu hao phát = sinh tháng Thời gian trích khấu hao x Số ngày sử dụng tháng tính theo tháng Trong đó: Số ngày sử dụng tháng = Tổng số ngày tháng PS – Ngày bắt đầu sử dụng + Ví dụ: Khấu hao Máy chủ Server Dell phịng kế tốn tháng 6/2022 tính sau: Nguyên giá ban đầu: 90.650.000 Số tháng khấu hao: 84  Giá trị trích khấu hao hàng tháng: 90.650.000/84 = 1.079.167 Do TSCĐ tăng từ ngày 01/03/2020 khơng có phát sinh tăng giảm ngun giá tháng nên giá trị trích khấu hao tháng với giá trị trích khấu hao hàng tháng  Khấu hao tháng 6: 1.079.167 Toàn TSCĐ sử dụng cho mục đích quản lý, giá trị trích khấu hao loại TSCĐ đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp Ngồi khoản khấu hao, chi phí phục vụ cho phận văn phòng quản lý chi nhánh phát sinh nhiều loại chi phí phát sinh liên quan đến tiền thuê mặt bằng, điện nước, văn phịng phẩm, tổ chức liên hoan, chi phí tổ chức kiện, … Dưới hóa đơn chi mua văn phòng phẩm phận quản lý thuộc kế tốn nhà máy cơng ty tháng 6: 55 Biểu số 2.18: Hóa đơn văn phịng phẩm (Nguồn: Bộ phận kế tốn Cơng ty cổ phần Daesang Đức Việt) 56 Thư viện ĐH Thăng Long 2.2.2.2 Tổ chức sổ tổng hợp Để nắm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn theo dõi phát sinh hai tài khoản 641 tài khoản 642 từ xác định kết tiêu thụ thành phẩm kỳ Hiện tại, doanh nghiệp không mở sổ chi tiết tài khoản 641, 642 mà theo dõi sổ tổng hợp bao gồm sổ sổ nhật ký chung Dưới sổ TK 641, TK 642 sổ nhật ký chung tháng 6: 57 Biểu số 2.19: Sổ tài khoản 641 CÔNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT Thôn Liêu Hạ, Xã Tân Lập, Huyện Yên Mỹ,Tỉnh Hưng Yên Việt Nam Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo T.tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày 01/06/2022 đến ngày 30/06/2022 Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Ngày,tháng Số hiệu A … B … C … Diễn giải Số hiệu TK Đ/Ư D E Số dư đầu kỳ … Phát sinh Nợ Có … … 20/06/2022 20/06/2022 BN-00575 Thanh toán tiền tổ chức kiện mắt sản phẩm 1121 350.000.000 Mua vật dụng cửa hàng … Tiền lương nhân cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng Các khoản trích theo lương cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng tính vào CP doanh nghiệp Các khoản trích theo lương cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng tính vào CP doanh nghiệp Các khoản trích theo lương cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng tính vào CP doanh nghiệp Các khoản trích theo lương cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng tính vào CP doanh nghiệp 1111 … 6.830.000 … 3341 88.440.769 3382 1.120.000 3383 9.520.000 3384 1.680.000 3386 560.000 … … … … 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00900 Hóa đơn tiền điện hàng Đức Việt Food … 331 … 66.000.000 Shop 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00901 Hóa đơn tiền điện cửa hàng Thực phẩm Đức 331 85.000.000 Việt 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00902 Khấu hao TSCĐ cửa hàng Đức Việt FOOD 2141 24.986.000 SHOP 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00903 Phân bổ chi phí CCDC cửa hàng Đức Việt 2421 15.635.000 … … 20/06/2022 20/06/2022 PC-007685 … … … 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00895 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00896 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00896 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00896 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00896 … … … FOOD SHOP … 30/06/2022 30/06/2022 PKT - 012 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh kỳ 9111 Ghi F … … … 1.397.959 769 1.397.959.769 1.397.959 Số dư cuối kỳ 769 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quỳnh Lê Thành Công Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHO NAM IL (Nguồn: Bộ phận kế tốn Cơng ty cổ phần Daesang Đức Việt) 58 Thư viện ĐH Thăng Long Biểu số 2.20: Sổ tài khoản 642 Mẫu số: S03b-DN CƠNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT Thơn Liêu Hạ, Xã Tân Lập, Huyện Yên Mỹ,Tỉnh Hưng Yên Việt Nam (Ban hành theo T.tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày 01/06/2022 đến ngày 30/06/2022 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày,tháng Số hiệu B C Diễn giải D Phát sinh Số hiệu Ghi TK Đ/Ư Nợ Có E F Số dư đầu kỳ … … … … … … 04/06/2022 04/06/2022 BN-00563 Thanh toán tiền băng keo sử dụng cho văn phịng 04/06/2022 04/06/2022 BN-00564 Thanh tốnHà tiềnNội văn phòng phẩm 1121 11.520.000 1121 15.000.000 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00955 Tiền lương nhân viên văn phòng HCM tháng 3341 346.550.656 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00956 Tiền lương nhân viên văn phòng 3382 4.361.200 HCM tính vào CPQL tháng 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00956 Tiền lương nhân viên văn phòng 3383 18.725.300 HCM tính vào CPQL tháng 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00956 Tiền lương nhân viên văn phòng 3384 5.689.000 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00956 Tiền lương nhân viên văn phịng HCM tính vào CPQL tháng 3386 2.124.804 … … … … 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00959 Hóa đơn điện văn phịng HCM tháng 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00960 Hóa đơn điện văn phịng HN tháng … 331 331 … 265.000.000 338.900.100 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00961 Hóa đơn điện văn phòng HY tháng 331 358.905.660 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00962 Khấu hao TSCĐ văn phòng HCM 2141 46.531.023 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00963 Khấu hao TSCĐ văn phòng HN 30/06/2022 30/06/2022 PKT-00964 Khấu hao TSCĐ văn phòng HY 2141 2141 68.986.300 55.884.391 … … … HCM tính vào CPQL tháng … … 30/06/2022 30/06/2022 … … PKT-013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh kỳ 9111 … 2.746.671.514 2.746.671.514 2.746.671.514 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Quỳnh Lê Thành Cơng CHO NAM IL (Nguồn: Bộ phận kế tốn Cơng ty cổ phần Daesang Đức Việt) 59 Biểu số 2.21: Sổ nhật ký chung CÔNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT Thôn Liêu Hạ, Xã Tân Lập, Huyện Yên Mỹ,Tỉnh Hưng Yên Việt Nam Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo T.tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2022 đến ngày 30/06/2022 Chứng từ Ngày Số B C Ngày ghi sổ A 04/06/2022 04/06/2022 BN-00563 … … 05/06/2022 05/06/2022 05/06/2022 05/06/2022 … … 20/06/2022 20/06/2022 20/06/2022 20/06/2022 … … 29/06/2022 29/06/2022 … … 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 Diễn giải D Thanh toán tiền băng keo sử dụng cho văn … Chi phí dịch vụ mua Thuế VAT khấu trừ hàng hoá, dịch vụPhải trả cho người bán … … PKT00895 Tiền lương nhân cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng 00896 Số phát sinh Nợ Có phịng Hưng n Chi phí tiền khác Thuế VAT khấu trừ hàng hoá, dịch vụTiền Việt Nam … … … 0086115 Xuất bán nhân viên mua Giá vốn hàng bán thành phẩm Thành phẩm nhập kho BCXuất bán nhân viên mua 006895 Tiền mặt Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu … … … 0005689 Nhập kho thành phẩm Thành phẩm nhập kho Phải trả cho người bán Xuất bán hàng cho Công ty CP thương mại 0086519 dịch vụ tổng hợp WinComerce Phải thu khách hàng Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu Giá vốn hàng bán thành phẩm Thành phẩm nhập kho … … … PKT- Hóa đơn tiền điện cửa hàng Thực phẩm 00901 Đức Việt PKT- Tài khoản E Chi phí nhân viên Phải trả cơng nhân viên Các khoản trích theo lương cửa hàng Đức 6428 1331 1121 … 11.520.000 921.600 6322 1551 496.174 1111 5112 33311 … 928.800 1551 154 38.393.349.848 131 5112 33311 6322 1551 … 617.976.000 6417 1331 331 … 85.000.000 6.800.000 6411 3341 88.440.769 … 496.174 … 860.000 68.800 … 38.393.349.848 572.200.000 45.776.000 333.256.300 … … Việt Food Shop tháng tính vào chi phí doanh nghiệp 60 12.441.000 … Thư viện ĐH Thăng Long 333.256.300 … 91.800.000 … 88.440.769 30/06/2022 30/06/2022 … … 30/06/2022 30/06/2022 PKT00897 … PKT00962 Chi phí nhân viên Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản trích theo lương cửa hàng Đức Việt Food Shop tháng tính vào lương người lao động Phải trả công nhân viên Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp … … PKT00963 … … 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 30/06/2022 … … PKT00964 … 010 011 012 013 … 3341 3383 3384 3386 … 5.880.000 6424 2141 46.531.023 6424 2141 68.986.300 6424 2141 … 55.884.391 5112 9111 13.569.940.000 9111 6322 8.273.288.217 9111 6418 6417 6411 6414 6413 1.397.959.769 9111 6421 6427 6423 6424 6428 … 2.746.671.514 9.520.000 1.680.000 1.120.000 560.000 … 4.480.000 840.000 560.000 … 46.531.023 Khấu hao TSCĐ văn phịng HN Chi phí khấu hao TSCÐ Hao mịn TSCĐ hữu hình 30/06/2022 30/06/2022 12.880.000 Khấu hao TSCĐ văn phịng HCM Chi phí khấu hao TSCÐ Hao mịn TSCĐ hữu hình 30/06/2022 30/06/2022 6411 3383 3384 3382 3386 68.986.300 Khấu hao TSCĐ văn phịng HY Chi phí khấu hao TSCÐ Hao mịn TSCĐ hữu hình … … Kết chuyển doanh thu cuối kỳ Doanh thu bán thành phẩm Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Giá vốn hàng bán thành phẩm Kết chuyển chi phí bán hàng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí tiền khác Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí nhân viên Chi phí khấu hao TSCÐ Chi phí dụng cụ, đồ dùng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí nhân viên quản lý Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCÐ Chi phí tiền khác … … Tổng cộng … 55.884.391 … 13.569.940.000 8.273.288.217 589.000.000 507.830.000 260.508.769 24.986.000 15.635.000 … 204.863.470.124 1.224.792.960 962.805.760 361.151.080 171.401.714 26.520.000 … 204.863.470.124 (Nguồn: Bộ phận kế toán Công ty cổ phần Daesang Đức Việt) 61 CHƯƠNG NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DAESANG ĐỨC VIỆT 3.1 Nhận xét chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Daesang Đức Việt a) Ưu điểm Bộ phận kế tốn Cơng ty Cổ phần Daesang Đức Việt có cơng tác tổ chức máy kế toán tiêu thụ thành phẩm hợp lý phù hợp doanh nghiệp sản xuất với quy mơ lớn Ngồi ra, việc sử dụng phần mềm kế toán định đắn công tác ghi chép nghiệp vụ kế tốn cơng ty, khối lượng chứng từ lớn cần giải trở nên nhanh chóng, dễ dàng nhờ giúp đỡ máy móc, tỷ lệ sai xót giảm nhiều so với việc sử dụng phương pháp ghi chép thông thường Từ đó, kế tốn giảm bớt phần lớn thời gian vào cơng việc ghi chép dành nhiều thời gian để đánh giá, nghiên cứu phương pháp, kế hoạch nhằm đạt kết hoạt động kinh doanh tốt Nhìn chung, nhóm kế tốn bán hàng cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ mình, ln đáp ứng u cầu quản lý đặt hướng đến việc cải thiện cách làm việc cho ngày hiệu Việc hạch tốn doanh thu, giá vốn cơng ty theo nguyên tắc chế độ kế toán hành Doanh thu, giá vốn thể chi tiết, đầy đủ xác Doanh nghiệp ln thực tính đúng, đủ số thuế phải nộp cho Nhà nước, đồng thời sử dụng đầy đủ tất mẫu biểu kê khai theo Nhà nước quy định Kế toán tiêu thụ thành phẩm tiếp tục đảm bảo cho việc thực kế hoạch tiêu thụ mà công ty đề Số lượng, chủng loại giá trị sản phẩm tiêu thụ ln kế tốn bán hàng cập nhật liên tục báo cáo lên cấp kịp thời vấn đề xảy q trình bán hàng Ngồi ra, kế tốn phận tiêu thụ cịn cung cấp nhanh chóng, xác thơng tin giá cả, doanh thu thuế lên ban lãnh đạo có yêu cầu Kết tiêu thụ thành phẩm xác định dựa vào thông tin cung cấp trung thực, hợp lý đầy đủ tình hình tiêu thụ thành phẩm loại chi phí phát sinh liên quan chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tất nghiệp vụ tài liên quan đến tiêu thụ thành phẩm lập chứng từ cách rõ ràng đầy đủ kịp thời Công tác lập chứng từ luân chuyển chứng từ hợp lý, nhanh chóng, dễ dàng cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách kế toán 62 Thư viện ĐH Thăng Long Xuất phát từ đặc điểm thành phẩm đặc điểm phương thức tiêu thụ thành phẩm, doanh nghiệp vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tiễn, đưa quy trình hạch tốn q trình tiêu thụ thành phẩm hệ thống sổ sách kế toán cách khoa học, hợp lý Việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ nhiều cơng tác hạch tốn, lập báo cáo, theo dõi kiểm tra liệu tiêu thụ thành phầm Đặc biệt, doanh nghiệp có nhiều sở nằm khu vực khác nhau, việc dùng chung phần mềm, sở liệu giúp cho cơng tác kế tốn tổng hợp trở nên dễ dàng Kế toán chi nhánh hỗ trợ lẫn cơng tác hạch tốn, kế tốn trưởng ban lãnh đạo xem liệu kế toán lúc nơi, thuận tiện việc nắm bắt tình hình hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp, từ đưa thay đổi nhanh chóng, kịp thời nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp b) Những mặt cịn hạn chế Ngồi mặt tích cực cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, công ty Cổ phần Deasang Đức Việt gặp số hạn chế sau: - Thứ nhất, sổ sách kế toán Sổ chi tiết TK 511 TK 632 lên chi tiết cho tài khoản mẹ mà chưa lên chi tiết cho tài khoản Vì vậy, xem sổ sách báo cáo, kế toán xem tài khoản đối ứng tiểu khoản mà khơng biết nghiệp vụ phát sinh cụ thể cho tiểu khoản Điều gây bất tiện, khó khăn q trình đối chiếu, kiểm tra sửa lại sai sót Ví dụ: Cơng ty có hai mảng sản xuất Hàng đông lạnh Thực phẩm ăn liền, kế toán hạch toán doanh thu, giá vốn Hàng đông lạnh vào TK 5111 TK 6321, Thực phẩm ăn liền hạch toán vào TK 5112 6322 Trong trường hợp khách hàng hạch tốn nhầm doanh thu giá vốn Hàng đơng lạnh vào TK 5112 TK 6322 Khi so sánh sổ chi tiết TK 511 mặt Hàng đông lạnh số dư TK 5111 trước kết chuyển sang TK 911 thấy không khớp Lúc kế toán cần phải xem lại sổ Nhật ký chung để kiểm tra lại phát sinh sai xót đó, việc bất tiện sổ Nhật ký chung ghi cho tất nghiệp vụ tổng hợp phát sinh kỳ - Thứ hai, phương pháp tính giá vốn Hiện tại, công ty dùng phương pháp tính giá vốn theo phương pháp trung bình tháng Đối với phương pháp này, giá vốn tính lần vào cuối kỳ, không đáp ứng kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Thứ ba, sách chiết khấu, giảm giá bán hàng 63 Việc kích cầu cách dành cho khách hàng khoản chiết khấu mua số lượng lớn chưa thực công ty trọng, đánh hội mở rộng thị trường, bên cạnh vơ hình chung gây nguy khách hàng thân thiết cơng ty đối thủ có nhiều sách hấp dẫn hơn, từ làm giảm sản lượng tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp - Thứ tư, sổ sách kế tốn khơng mở chi tiết cho chi nhánh Hiện tại, doanh nghiệp có chi nhánh nằm khu vực Hà Nội, Hưng Yên thành phố Hồ Chí Minh, với chi nhánh có đặc điểm tiêu thụ phát sinh chi phí khác nhau, từ đem lại kết tiêu thụ thành phẩm địa bàn khác Việc hạch toán chung doanh thu, giá vốn loại chi phí khiến doanh nghiệp khơng thể xác định kết tiêu thụ địa bàn Điều ảnh hưởng đến việc phân tích hiệu kinh doanh khu vực, khiến cho việc theo dõi lên kế hoạch tiêu thụ cho khu vực gặp khó khăn - Thứ năm, quy định tỷ lệ trích khoản trích theo lương chưa cập nhật Trong năm 2022, ảnh hưởng dịch Covid nên tỷ lệ trích khoản trích theo lương người lao động chia làm giai đoạn với tỷ lệ trích khoản bảo hiểm khác Tuy nhiên, dựa vào bảng lương mà kế tốn doanh nghiệp cung cấp, thấy tháng 6/2022, kế tốn trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ cũ, chưa cập nhật thông tin xác tỷ lệ khoản bảo hiểm giai đoạn tháng 6/2022 Cụ thể, kế tốn trích theo tỷ lệ sau: Các khoản Bảo hiểm trích theo lương Trích vào chi phí doanh nghiệp Trích vào lương người lao động Tổng 1.Bảo hiểm xã hội (BHXH) 17% 8% 25% Bảo hiểm y tế (BHYT) 3% 1,5% 4,5% 1% 1% 2% Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Tổng khoản bảo hiểm 2% 23% 2% 10,5% 33,5% Tuy nhiên, vào quy định Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017, Nghị định số 58/2020/NĐ-CP, Nghị 68/NQ-CP năm 2021, Nghị 116/NQ-CP năm 2021 mức đóng bảo hiểm giai đoạn từ ngày 01/07/2021 đến ngày 30/06/2022 trích theo tỷ lệ sau: 64 Thư viện ĐH Thăng Long Tổng Các khoản Bảo hiểm trích Trích vào chi phí Trích vào lương theo lương doanh nghiệp người lao động 1.Bảo hiểm xã hội (BHXH) 17% 8% 25% Bảo hiểm y tế (BHYT) 3% 1,5% 4,5% 0% 1% 1% Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Tổng khoản bảo hiểm 2% 22% 2% 10,5% 32,5% Dựa vào tỷ lệ trên, thấy doanh nghiệp tháng trích thừa khoản bảo hiểm thất nghiệp 1% Sai sót ảnh hưởng đến việc xác định sai chi phí tiền lương người lao động, làm tăng chi phí đưa kết tiêu thụ khơng hồn tồn xác - Thứ sáu, khơng lập bảng phân bổ tiền lương Cuối tháng, kế toán chi nhánh lập bảng lương riêng cho phận thuộc chi nhánh dựa vào số tổng để hạch toán vào phần mềm kế toán, kế tốn khơng lập bảng phân bổ tiền lương cho chi nhánh trực thuộc hay cho toàn chi nhánh Chính vậy, cần xem tiền lương phân bổ vào loại chi phí chi nhánh hay doanh nghiệp, kế toán cần phải dựa vào bảng lương rời rạc mà khơng có bảng phân bổ tiền lương tổng hợp 3.2 Một số đề xuất để hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Daesang Đức Việt Dựa ưu điểm hạn chế công tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, em xin đưa số đề xuất nhằm cải thiện tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Daesang Đức Việt sau: Về sổ chi tiết, kế toán nên xây dựng mẫu sổ lên chi tiết cho tài khoản con, nhằm mục đích làm thuận tiện việc đối chiếu, kiểm tra, sửa xóa sai sót Về phương pháp tính giá vốn, tùy theo tình hình nhu cầu sử dụng báo cáo giá vốn hàng bán cơng ty để xem xét sử dụng phương pháp tính giá vốn theo phương pháp thực tế đích danh phương pháp Nhập trước Xuất trước Nhằm cập nhật nhanh tình hình giá vốn cơng ty thời điểm phát sinh nghiệp vụ 65 Về sách ưu đãi dành cho khách hàng, công ty nên áp dụng số sách giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng tặng kèm chiết khấu giảm giá cho lần mua tiếp theo, …Việc áp dụng khuyến mại giúp công ty thu hút thêm nhiều khách hàng mới, tăng doanh thu tiêu thụ, nâng cáo lực cạnh tranh thị trường Đối với hệ thống sổ sách kế toán tại, phận kế toán doanh nghiệp nên cân nhắc việc mở sổ chi tiết tài khoản doanh thu, giá vốn, chi phí cho khu vực để xác định kết tiêu thụ chi nhánh Việc mở thêm sổ chi tiết khiến cơng việc kế toán nhiều trước, bù lại việc xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp trở nên rõ ràng, dễ theo dõi kiểm sốt Việc phân tích đưa báo cáo cho khu vực trở nên thuận tiện cho cấp quản lý ban lãnh đạo, hỗ trợ đưa định, thay đổi kịp thời nhằm nâng cao kết tiêu thụ đồng thời tất khu vực thuộc phạm vi kinh doanh doanh nghiệp Việc cập nhật thơng tin xác, kịp thời từ Bộ tài chính, Cơ quan Thuế, Cơ quan bảo hiểm, … điều vô cấp thiết Bộ phận kế toán cần rà soát cập nhật thông tin liên quan đến doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Tránh sai sót q trình tính tốn, hạch tốn làm sai chi phí doanh nghiệp, đặc biệt, kế tốn khơng cập nhật cập nhật thơng tin khơng xác khiến cho doanh nghiệp phải chịu mức phạt khơng đáng có Ngồi ra, phần tiền lương, phận kế toán doanh nghiệp nên cân nhắc lập thêm bảng phân bổ tiền lương nhằm mục đích thuận tiện việc theo dõi tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương theo chi nhánh lập cho doanh nghiệp, để dễ dàng xác định số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn mà doanh nghiệp người lao động cần phải nộp tháng cho quan bảo hiểm xã hội cơng đồn kế toán Dưới mẫu Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội theo thông tư 200: 66 Thư viện ĐH Thăng Long Biểu số 3.1: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Mẫu) 67