Bài tập kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm đh kinh tế huế

Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Bài 1: Tại một doanh nghiệp tiến hành sản xuất 2 loại sản phẩm M và N trên cùng một dây chuyền sản xuất. Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ như sau (1.000 đ): 1. Xuất kho vật liệu chính để chế tạo sản phẩm: 450.000 2. Xuất vật liệu phục vụ chung cho phân xưởng sản xuất: 17.000 3. Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 60.000, nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất: 5.000 4. Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định. 5. Chi phí định mua ngoài phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng theo giá cả thuế GTGT 10% là 8.800 6. Khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất: 22.000 7. Bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ nhỏ xuất dùng trước đây thuộc loại phân bổ 2 lần: giá thực tế của số công cụ này là 18.300 Phế liệu thu hồi bán cho CNV trừ vào lương 500. 8. Trích trước chi phí sửa chữa thiết bị sản xuất: 3.150 9. Giá trị vật liệu chính sử dụng không hết, nhập lại kho: 5.000 10. Nhập kho 20.000 sản phẩm M và 5.000 sản phẩm N. Yêu cầu: a. Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản. 1. Nợ TK 621: 450.000 Có TK 152: 450.000 2. Nợ TK 627: 17.000 Có TK 152: 17.000 3. Nợ TK 622: 60.000 Nợ TK 627: 5.000 Có TK 334: 65.000 4. Nợ TK 622: 23%*(60.000) = 13.800 Nợ TK 627: 23%*(5.000) = 1.150 Có TK 338: 14.950 5. Nợ TK 627: 8.000 Nợ TK 133: 800 Có TK 331: 8.800 6. Nợ TK 627: 22.000 Có TK 214: 22.000 7. Nợ TK 627: 9.150 1 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Có TK 142: 9.150 Nợ TK 334: 500 Có TK 627: 500 8. Nợ TK 627: 3.150 Có TK 335: 3.150 9. Nợ TK 152: 5.000 Có TK 621: 5.000 b. Tính giá thành sản phẩm từng loại theo phương pháp hệ số. Cho biết: giá trị SPDD được tính theo giá trị vật liệu chính tiêu hao (DDĐK: 30.000, DDCK:40.300), hệ số sản phẩm được xây dựng theo trọng lượng sản phẩm (1 sản phẩm M = 1kg : 1 sản phẩm N = 3kg).  Tập hợp chi phí: 621 450.000 5.000 154 445.000 622 60.000 13.800 154 73.800 627 17.000 5.000 1.150 500 8.000 22.000 9.150 3150 154 30.000 154 64.950 2 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 445.000 73.800 64.950 155 573.450 40.300 + = 30.000 + 445.000 + 73.800 + 64.950 – 40.300 = 573.450 (1000 đ) + = 20.000*1 + 5.000*3 = 35.000 sản phẩm + = = 16,3843 (1.000 đ) + Giá thành đơn vị từng sản phẩm: Sản phẩm M = 16,3843*1 = 16,3843 (1.000 đ) Sản phẩm N = 16,3843*3 = 49,1528 (1.000 đ) + Giá thành của từng sản phẩm: Sản phẩm M = 16,3843*20.000 = 327.685,71 (1.000 đ) Sản phẩm N = 16,3843*3*5000 = 245.764,29 (1.000 đ) 10. Nợ TK 154: 573.450 Có TK 621:445.000 Có TK 622: 73.800 Có TK 627: 64.950 Nợ TK 155 (M): 327.685,71 Nợ TK 155 (N): 245.764,29 Có TK 154: 573.450 Bài 2: Tài liệu tháng 5/N tại một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau (1.000đ) I. Số dư đầu kỳ trên một số tài khoản: - Tài khoản 151: 15.600 - Tài khoản 154: 20.000 - Tài khoản 152: 60.400 II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng: 1. Mua vật liệu của công ty S theo giá cả thuế GTGT 10% là 550.000, trong đó 40% trả bằng TGNH, 60% chưa trả. 2. Tính ra tổng số tiền lương phải trả trong tháng cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 60.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 12.000 - Nhân viên bán hàng: 3.000 - Nhân viên QLDN: 10.000 3 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ trong tháng cho các bộ phận: Bộ phận sản xuất: 20.000 Bộ phận bán hàng: 4.000 Bộ phận QLDN: 14.000 Trả lại công ty S số vật liệu không đúng quy cách theo giá cả thuế GTGT: 27.500, trừ vào số nợ chưa trả. 6. Chi phí dịch vụ mua ngoài trong tháng (cả thuế GTGT 10%): - Sử dụng cho sản xuất trả bằng TGNH 16.500 - Sử dụng cho bán hàng trả bằng TM 1.100 - Sử dụng cho QLDN trả bằng TM 4.400 7. Thanh toán số tiền còn nợ cho công ty S bằng TGNH. Do thanh toán trước hạn, người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán 1% bằng tiền mặt. 8. Giá trị phế liệu thu hồi từ sản xuất bằng TM (cả thuế GTGT 10%) là 1.100 9. Cuối tháng 4, kiểm kê xác định: - Giá trị vật liệu mua đang đi đường: 20.000 - Giá trị nguyên, vật liệu tồn kho: 40.000 - Giá trị SPDD: 15.800 10. Sản lượng hoàn thành thực tế nhập kho 400 sản phẩm A, 500 sản phẩm B và 500 sản phẩm C. Yêu cầu: a. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh biết vật liệu xuất dùng trong kỳ sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm. Đầu kỳ kết chuyển: Nợ TK 611: 76.000 Có TK 151: 15.600 Có TK 152: 60.400 3. 4. 5. 1. 2. Nợ TK 631: 20.000 Có TK 154: 20.000 Nợ TK 152: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 112: 220.000 Có TK 331: 330.000 Nợ TK 622: 60.000 Nợ TK 627: 12.000 Nợ TK 641: 3.000 4 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 3. Nợ TK 642: 10.000 Có TK 334: 85.000 Nợ TK 622: 60.000*23% = 13.800 Có TK 338: 13.800 Nợ TK 627: 12.000*23% = 2.760 Có TK 338: 2.760 Nợ TK 641: 3.000*23% = 690 Có TK 338: 690 4. 5. 6. 7. 8. Nợ TK 642: 10.000*23% = 2.300 Có TK 338: 2.300 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 4.000 Nợ TK 642: 14.000 Có TK 214: 38.000 Nợ TK 331: 27.500 Có TK 133: 2.500 Có TK 611: 25.000 Nợ TK 627: 15.000 Nợ TK 133: 1.500 Có TK 112: 16.500 Nợ TK 641: 1.000 Nợ TK 133: 100 Có TK 111: 1.100 Nợ TK 642: 4.000 Nợ TK 133: 400 Chú ý: doanh nghiệp đã trả 220.000 Có TK 111: 4.400 nhưng vẫn được hưởng chiết khấu. Nợ TK 331: 302.500 Có TK 112: 302.500 Nợ TK 111: 5.225 Có TK 515: 1%*(302.500 + 220.000) = 5.225 Nợ TK 111: 1.100 Có TK 333: 100 5 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Có TK 631: 1.000 Bên Kê khai thường xuyên thì sẽ là Có TK 154 9. Cuối kỳ kết chuyển: + Kết chuyển hàng tồn kho Nợ TK 151: 20.000 Có TK 611: 20.000 Nợ TK 152: 40.000 Có TK 611: 40.000 + Kết chuyển sản phẩm dở dang: Nợ TK 154: 15.800 Có TK 631: 15.800 b. Tính tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm, biết hệ số quy đổi sản phẩm A = 1,5; sản phẩm B = 1,6; sản phẩm C = 1,2. - Đầu tiên ta phải tính giá trị của tài khoản 621 vì phương pháp kiểm kê định kỳ không cho sẵn, phương pháp làm như sau: + Đầu tiên tập hợp tất cả vào 611: TK 611 76.000 500.000 25.000 60.000  Giá trị xuất = Tổng bên Nợ của TK 611 - Tổng bên Có (TK 611) – Số dư cuối kỳ (TK 611) = (76.000 + 500.000) – 25.000 – 60.000 = 491.000 Vậy: Nợ TK 621: 491.000 Có TK 611: 491.000 - Tập hợp chi phí sản xuất: Nợ TK 631: 614.560 Có TK 621: 491.000 Có TK 622: 73.800 Có TK 627: 49.760 6 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Vậy tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ = 491.000 + 73.800 + 49.760 = 614.560  Tổng giá thành = CP DDĐK + CPPS trong kỳ - CP DDCK – Các khoản giảm trừ = 20.000 + 614.560 – 15.800 – 1.000 = 617.760 - Số lượng sản phẩm chính = 400*1,5 + 500*1,6 + 500*1,2 = 2.000  giá thành 1 đơn vị sản phẩm chuẩn = = 308,88  Tổng giá thành của sản phẩm A: 1,5*308,88*400 = 185.328  Tổng giá thành của sản phẩm B: 1,6*308,88*500 = 247.104  Tổng giá thành của sản phẩm C: 1,2*308,88*500 = 185.328 Định khoản: Nợ TK 632 (A): 185.328 Nợ TK 632 (B): 247.104 Nợ TK 632 (C): 185.328 Có TK 631: 617.760 Sản phẩm nhập kho: Nợ TK 155 (A): 185.328 Có TK 632 (A): 185.328 Nợ TK 155 (B): 247.104 Có TK 632 (B): 247.104 Nợ TK 155 (C): 185.328 Có TK 632 (C): 185.328 Bài 3: Tại doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình kinh tế tài chính trong quý I/N như sau (DVT: 1.000đ) I. Số liệu ngày 01/01/N: - TK 155: 1.000.000 (tương ứng là 5.000 sản phẩm) - TK 157 (P): 1.050.000 (tương ứng là 5.000 sản phẩm) II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quỹ: 7 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I/N tại doanh nghiệp A. Biết rằng: DN A áp dụng phương pháp nhập trước – xuất trước để tính giá xuất kho của hàng tồn kho. 1. Xuất kho 3.000 sản phẩm gửi bán cho cơ sở đại lý B với giá bán đơn vị chưa thuế 250, thuế suất thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý (gồm cả thuế GTGT 10%) là 5,5% tính theo giá bán chưa thuế. Chi phí vận chuyển hàng gửi bán doanh nghiệp đã chi bằng tiền mặt 3.300 (gồm cả thuế GTGT 10%). Nợ TK 157: *3.000 = 600.000 Có TK 155: 600.000 Ở đây chưa định khoản doanh thu bởi vì đại lý chưa tiêu thụ được hàng. Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 133: 300 Có TK 111: 3.300 2. Tính lương phải trả cho công nhân viên tại doanh nghiệp: - Bộ phận bán hàng: 23.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 120.000 Trích lập các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định. Nợ TK 641: 23.000 Có TK 334: 23.000 Nợ TK 642: 120.000 Có TK 334: 120.000 Nợ TK 641: 23.000*23% =5.290 Có TK 338: 5.290 Nợ TK 642: 120.000*23% = 27.600 Có TK 338: 27.600 3. Tập hợp các chi phí chung khác phát sinh trong kỳ: - Phân bổ giá trị công cụ xuất dùng từ năm trước vào chi phí QLDN trong kỳ 30.000 - Tiền điện phải trả trong kỳ với tổng giá thanh toán (gồm cả thuế GTGT 10%) là 11.000, trong đó: phân bổ cho bộ phận bán hàng 20%, bộ phận quản lý doanh nghiệp 80%. Nợ TK 642: 30.000 Có TK 242: 30.000 Nợ TK 641: 2.000 8 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Nợ TK 133: 200 Có TK 331: 11.000*20% = 2.200 Nợ TK 642: 8.000 Nợ TK 133: 800 Có TK 331: 8.800 4. Công ty P thông báo đã nhận được toàn bộ số sản phẩm doanh nghiệp gửi bán ở kỳ trước và đã chấp nhận mua toàn bộ số hàng này với giá bán đơn vị chưa thuế 260, thuế suất thuế GTGT 10%. Nợ TK 632: 1.050.000 Có TK 157: 1.050.000 Nợ TK 131: 1.430.000 Có TK 3331: 130.000 Có TK 511: 260*5.000 = 1.300.000 5. Phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 5.000 sản phẩm với giá thành đơn vị sản phẩm là 210. Nợ TK 155: 210*5.000 =1.050.000 Có TK 154: 1.050.000 6. Đại lý B thông báo đã bán được toàn bộ số sản phẩm doanh nghiệp gửi bán (ở nghiệp vụ 1) và đã chuyển khoản thanh toán toàn bộ tiền hàng cho doanh nghiệp sau khi trừ hoa hồng đại lý được hưởng. Nợ TK 632: 600.000 Có TK 157: 600.000 Nợ TK 131: 825.000 Có TK 3331: 75.000 Có TK 511: 250*3.000 = 750.000 Nợ TK 641: 5,5%*750.000 = 41.250 Nợ TK 133: 41.250*10% =4.125 Có TK 131: 41.250 + 4.125 = 45.375 Nợ TK 112: 779.625 Có TK 131: 779.625 9 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Thuế GTGT tính trên hoa hồng được xem như thuế GTGT (10%) đầu vào bên giao: Nợ 641: A Nợ 133 10%*A Có 131: A + 10%*A 7. Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong kỳ kế hoạch 80.000, doanh nghiệp đã nộp bằng chuyển khoản: Nợ TK 8211: 80.000 Có TK 3334: 80.000 Nợ TK 3334: 80.000 Có TK 112: 80.000 8. Tập hợp doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định KQKD trong kỳ tại doanh nghiệp. Tập hợp chi phí: Nợ TK 911: 74.540 Có TK 641: 74.540 Nợ TK 911: 185.600 Có TK 642: 185.600 Nợ TK 911: 80.000 Có TK 8211: 80.000 Nợ TK 911: 1.650.000 Có TK 632: 1.650.000 Tập hợp doanh thu: Nợ TK 511: 2.050.000 Có TK 911: 2.050.000 Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911: 59.860 Có TK 421: 59.860 10 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Bài 4: Doanh nghiệp X có tình hình sản xuất kinh doanh trong quý II/N như sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I. Số dư đầu kỳ của một số tài khoản: TK 154: 250.770 TK 155: TK 155 (SP A): 362.480 TK 155 (SP B): 205.440 II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý: Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý II/N tại doanh nghiệp. Tài liệu bổ sung: doanh nghiệp X thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Số lượng sản thành phẩm tồn đầu tháng tại doanh nghiệp gồm 4.000 sản phẩm A và 1.500 sản phẩm B; doanh nghiệp dùng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính giá xuất kho của hàng tồn kho. 1. Tập hợp chi phí NVLTT phát sinh trong quý tại doanh nghiệp: - Trị giá vật liệu xuất kho: 1.055.000 - Trị giá vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho: 10.000 Nợ TK 621: 1.055.000 Có TK 152: 1.055.000 Nợ TK 152: 10.000 Có TK 621: 10.000 2. Tổng hợp tiền lương phải trả trong quý cho công nhân viên tại các bộ phận: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 220.000 - Bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất tại phân xưởng: 25.000 - Bộ phận bán hàng: 15.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 60.000 Trích lập các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định. Nợ TK 622: 220.000 Có TK 334: 220.000 Nợ TK 622: 220.000*23% = 50.600 Có TK 338: 50.600 Nợ TK 627: 25.000 Có TK 334: 25.000 Nợ TK 627: 25.000*23% = 5.750 11 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Có TK 338: 5.750 Nợ TK 641: 15.000 Có TK 334: 15.000 Nợ TK 641: 15.000*23% = 3.450 Có TK 338: 3.450 Nợ TK 642: 60.000 Có TK 334: 60.000 Nợ TK 642: 60.000*23% = 13.800 Có TK 338: 13.800 3. Tổng hợp các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong quý tại doanh nghiệp: - Tiền điện, nước, điện thoại phải trả với tổng giá thanh toán 16.500 (gồm cả thuế GTGT 10%), trong đó: sử dụng cho bộ phận sản xuất 50%, bộ phận bán hàng 20%, bộ phận quản lý doanh nghiệp 30%. - Khấu hao TSCĐ trong quý của bộ phận sản xuất 35.980, bộ phận bán hàng 2.560, bộ phận quản lý doanh nghiệp 12.500 - Chi phí khác bằng tiền mặt phục vụ cho sản xuất 3.000, cho hoạt động quản lý chung tại doanh nghiệp 2.000 . Nợ TK 627: 7.500 Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 642: 4.500 Nợ TK 133: 1.500 Có TK 331: 16.500 Nợ TK 627: 35.980 Nợ TK 641: 2.560 Nợ TK 642: 12.500 Có TK 214: 51.040 Nợ TK 627: 3.000 CáchNợ sử TK dụng tài 2.000 khoản(xem 642: chú tài khoản cáctoán chi vào phí 642) quản 642: ý trangnày 13 dùng sẽ rỏ để tại phản sao lạiánh hạch lý chung của nghiệp Có doanh TK 111: 5.000 gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 12 doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng. . .). Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 4. Nhập kho 10.000 sản phẩm A và 5.000 sản phẩm B từ bộ phận sản xuất. Biết rằng: giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là 49.000, được đánh giá theo chi phí NVLTT và hệ số quy đổi sản phẩm tại doanh nghiệp được xác định như sau: sản phẩm A: 1, sản phẩm B: 1,5. - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 1.045.000 Có TK 621: 1.045.000 Nợ TK 154: 270.600 Có TK 622: 270.600 Nợ TK 154: 77.230 Có TK 627: 77.230 - Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ = Chi phí SXDD đầu kỳ + Chi phí SX phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - Các khoản giảm chi phí sản xuất = 250.770 + (1.045.000 + 270.600 + 77.230) - 49.000 – 0 = 1.594.600 - Ta có: 1 sản phẩm B = 1,5 sản phẩm A  5.000 sản phẩm B = 7.500 sản phẩm A Vậy số lượng sản phẩm chuẩn là: 7.500 + 10.000 = 17.500 sản phẩm A  Giá thành 1 đơn vị sản phẩm chuẩn = = 91,12  Tổng giá thành của sản phẩm B = 5000*1,5*91,12 = 683.400  Tổng giá thành của sản phẩm A = 10.000*1*91,12 = 911.200 Nợ TK 155 (A): 911.200 Nợ TK 155 (B): 683.400 Có TK 154: 1.594.600 13 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 5. Tổng hợp các nghiệp vụ xuất bán thành phẩm trong quý tại doanh nghiệp theo trình tự thời gian bao gồm: - Xuất kho bán trực tiếp cho công ty M 3.000 sản phẩm A với giá bán đơn vị chưa thuế 120, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng khách hàng chưa thanh toán. - Xuất kho gửi cho đại lý P 4.000 sản phẩm A với giá bán đơn vị chưa thuế 135 và 5.000 sản phẩm B với giá bán đơn vị chưa thuế 140, thuế suất thuế GTGT của cả hai sản phẩm này là 10%, hoa hồng đại lý được hưởng theo tỷ lệ 2,2%/giá bán chưa thuế (gồm cả thuế GTGT 10%). Chi phí vận chuyển hàng gửi bán đã thanh toán bằng tiền mặt 3.300 (gồm cả thuế GTGT 10%). * Xuất kho bán trực tiếp cho công ty M: Nợ TK 632: *3.000 = 271.860 Có TK 155 (A): 271.860 Nợ TK 131 (M): 396.000 Có TK 3331: 36.000 Có TK 511: 120*3.000 = 360.000 * Xuất kho bán cho đại lý P: Nợ TK 157 (A): *1.000 + *3.000 = 363.980 Có TK 155 (A): 363.980 Nợ TK 157 (B): 205.440 + *3.500 = 683.820 Có TK 155 (B): 683.820 Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 133: 300 Có TK 111: 3.300 6. Công ty H thông báo trong số sản phẩm doanh nghiệp gửi bán kỳ trước có một số hàng kém chất lượng với tổng giá bán chưa thuế 36.000 yêu cầu được giảm giá 40%. Doanh nghiệp đã đồng ý và đã chuyển khoản thanh toán tiền cho khách hàng. Biết rằng: thuế suất thuế GTGT của số hàng đã bán là 10%. Nợ TK 532: 36.000*40% = 14.400 Nợ TK 3331: 1.440 Có TK 112: 36.000*(1+0,1)*40% = 15.840 7. Thu nhập được chia từ liên doanh trong kỳ doanh nghiệp đã nhận bằng tiền mặt là 10.000 14 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Nợ TK 111: 10.000 Có TK 515: 10.000 8. Thanh lý một thiết bị bán hàng đã khấu hao hết với nguyên giá là 130.500. Chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý tài sản đã chi bằng tiền mặt (gồm cả thuế GTGT 10%) là 5.500, thu từ hoạt động thanh lý bằng tiền mặt là 4.500 (gồm cả thuế GTGT 10%). Nợ TK 214: 130.500 Có TK 211: 130.500 Nợ TK 811: 5.000 Nợ TK 133: 500 Có TK 111: 5.500 Nợ TK 111: 4.500 Có TK 3331: 409,09 Có TK 711: 4.090,90 9. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ theo kế hoạch 50.000, doanh nghiệp đã nộp bằng chuyển khoản. Nợ TK 8211: 50.000 Có TK 3334: 50.000 Nợ TK 3334: 50.000 Có TK 112: 50.000 10. Kết chuyển doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong quý của doanh nghiệp. - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 345.600 Có TK 911: 345.600 532 511 14.400 14.400 14.400 360.000 911 345.600 Nợ TK 515: 10.000 Có TK 911: 10.000 15 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Nợ TK 711: 4.090,9 Có TK 911: 4.090,9 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 271.860 Có TK 632: 271.860 Nợ TK 911: 27.010 Có TK 641: 27.010 Nợ TK 911: 92.800 Có TK 642: 92.800 Nợ TK 911: 5.000 Có TK 811: 5.000 Nợ TK 911: 50.000 Có TK 8211: 50.000 - Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421: 86.979,1 Có TK 911: 86.979,1 Bài 5: Một doanh nghiệp tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, có tài liệu trong tháng 5/N như sau (1.000đ): I. Số dư đầu tháng trên một số tài khoản: - Tài khoản 155: 150.000 (gồm 1.500 sản phẩm) - Tài khoản 157: 30.000 (gồm 300 sản phẩm) II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng: Yêu cầu: 1. Tính giá thực tế hàng xuất kho trong kỳ biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. 2. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và xác định KQKD trong tháng. Đơn giá theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = = 99,25/đơn vị sản phẩm. 1. Phân xưởng sản xuất nhập kho 3.500 sản phẩm theo giá thành đơn vị sản xuất thực tê 99. 16 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Nợ TK 155: 3.500*99 =346.500 Có TK 154: 346.500 2. Xuất kho 2.000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty V theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 286.000 Công ty V đã thanh toán bằng TGNH. Chiết khấu thanh toán chấp nhận và đã trả cho công ty V bằng TM theo tỷ lệ 1%. Nợ TK 632: 2.000*99,25 = 198.500 Có TK 155: 198.500 Nợ TK 112: 286.000 Có TK 3331: 26.000 Có TK 511: 260.000 Nợ TK 635: 1%*286.000 = 2.860 Có TK 111: 2.860 3. Số sản phẩm gửi bán kỳ trước đã được công ty Y chấp nhận với giá bán đơn vị chưa thuế 130, thuế GTGT 10%. Nợ TK 632: 30.000 Có TK 157: 30.000 Nợ TK 131 (Y): 42.900 Có TK 3331: 3.900 Có TK 511: 130*300 = 39.000 4. Xuất kho 2.500 sản phẩm chuyển đến cho công ty T theo giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 143. Chi phí vận chuyển bốc dỡ, DN đã chi bằng TGNH (cả thuế GTGT 5%) là 2.100 (theo hợp đồng, bên mua phải chịu khoản chi phí này). Nợ TK 157: 2500*99,25 = 248.125 Có TK 155: 248.125 Nợ TK 1381 (T): 2.100 Vì mình chỉ chi hộ nên không có thuế Có TK 112: 2.100 5. Công ty L trả lại 1.000 sản phẩm đã bán từ tháng trước. Doanh nghiệp kiểm nhận đã nhập kho và thanh toán cho L bằng chuyển khoản theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 143.000 Được biết giá vốn của số sản phẩm này là 99.000 Nợ TK 531: 130.000 Nợ TK 3331: 13.000 17 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Có TK 112: 143.000 Nợ TK 155: 99.000 Có TK 632: 99.000 6. Công ty T đã nhận được số hàng chuyển đi ở nghiệp vụ 4 và chấp nhận thanh toán toàn bộ cùng với chi phí vận chuyển bốc dỡ. Nợ TK 632: 248.125 Có TK 157: 248.125 Nợ TK 131: 357.500 Có TK 3331: 32.500 Có TK 511: 325.000 Treo ở TK 138, khi nào nhận tiền mới định khoản: VD: Nợ TK 111, 112 Có TK 138 Nợ TK 131: 2.100 Có TK 138: 2.100 7. Công ty Y thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng. Nợ TK 112: 42.471 Nợ TK 635: 429 Có TK 131: 42.900 8. Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả tiêu thụ 16.000. Nợ TK 911: 16.000 Có TK 641: 16.000 9. Kết chuyển chi phí QLDN trừ vào kết quả tiêu thụ 20.000 Nợ TK 911: 20.000 Có TK 642: 20.000 10. Xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 377.625 Có TK 632: 377.625 Nợ TK 911: 3.289 Có TK 635: 3.289 - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 494.000 18 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Có TK 911: 494.000 - Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911: 77.086 Có TK 421: 77.086 19 [...]... 1 sản phẩm B = 1,5 sản phẩm A  5.000 sản phẩm B = 7.500 sản phẩm A Vậy số lượng sản phẩm chuẩn là: 7.500 + 10.000 = 17.500 sản phẩm A  Giá thành 1 đơn vị sản phẩm chuẩn = = 91,12  Tổng giá thành của sản phẩm B = 5000*1,5*91,12 = 683.400  Tổng giá thành của sản phẩm A = 10.000*1*91,12 = 911.200 Nợ TK 155 (A): 911.200 Nợ TK 155 (B): 683.400 Có TK 154: 1.594.600 13 Chương V: Kế toán chi phí và tính. .. thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .) Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 4 Nhập kho 10.000 sản phẩm A và 5.000 sản phẩm B từ bộ phận sản xuất Biết rằng: giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là 49.000, được đánh giá theo chi phí NVLTT và. .. sinh và xác định KQKD trong tháng Đơn giá theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = = 99,25/đơn vị sản phẩm 1 Phân xưởng sản xuất nhập kho 3.500 sản phẩm theo giá thành đơn vị sản xuất thực tê 99 16 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Nợ TK 155: 3.500*99 =346.500 Có TK 154: 346.500 2 Xuất kho 2.000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty V theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT... số quy đổi sản phẩm tại doanh nghiệp được xác định như sau: sản phẩm A: 1, sản phẩm B: 1,5 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 1.045.000 Có TK 621: 1.045.000 Nợ TK 154: 270.600 Có TK 622: 270.600 Nợ TK 154: 77.230 Có TK 627: 77.230 - Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ = Chi phí SXDD đầu kỳ + Chi phí SX phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - Các khoản giảm chi phí sản xuất = 250.770... tính giá thành sản phẩm 5 Tổng hợp các nghiệp vụ xuất bán thành phẩm trong quý tại doanh nghiệp theo trình tự thời gian bao gồm: - Xuất kho bán trực tiếp cho công ty M 3.000 sản phẩm A với giá bán đơn vị chưa thuế 120, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng khách hàng chưa thanh toán - Xuất kho gửi cho đại lý P 4.000 sản phẩm A với giá bán đơn vị chưa thuế 135 và 5.000 sản phẩm B với giá bán đơn vị chưa thuế... kho và thanh toán cho L bằng chuyển khoản theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 143.000 Được biết giá vốn của số sản phẩm này là 99.000 Nợ TK 531: 130.000 Nợ TK 3331: 13.000 17 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Có TK 112: 143.000 Nợ TK 155: 99.000 Có TK 632: 99.000 6 Công ty T đã nhận được số hàng chuyển đi ở nghiệp vụ 4 và chấp nhận thanh toán toàn bộ cùng với chi phí vận... tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Số lượng sản thành phẩm tồn đầu tháng tại doanh nghiệp gồm 4.000 sản phẩm A và 1.500 sản phẩm B; doanh nghiệp dùng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính giá xuất kho của hàng tồn kho 1 Tập hợp chi phí NVLTT phát sinh trong quý tại doanh nghiệp: - Trị giá vật liệu xuất kho: 1.055.000 - Trị giá vật liệu... ty Y thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chi t khấu thanh toán được hưởng Nợ TK 112: 42.471 Nợ TK 635: 429 Có TK 131: 42.900 8 Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả tiêu thụ 16.000 Nợ TK 911: 16.000 Có TK 641: 16.000 9 Kết chuyển chi phí QLDN trừ vào kết quả tiêu thụ 20.000 Nợ TK 911: 20.000 Có TK 642: 20.000 10 Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển chi phí: Nợ TK...Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Bài 4: Doanh nghiệp X có tình hình sản xuất kinh doanh trong quý II/N như sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I Số dư đầu kỳ của một số tài khoản: TK 154: 250.770 TK 155: TK 155 (SP A): 362.480 TK 155 (SP B): 205.440 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý: Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý II/N tại doanh... nhận bằng tiền mặt là 10.000 14 Chương V: Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Nợ TK 111: 10.000 Có TK 515: 10.000 8 Thanh lý một thiết bị bán hàng đã khấu hao hết với nguyên giá là 130.500 Chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý tài sản đã chi bằng tiền mặt (gồm cả thuế GTGT 10%) là 5.500, thu từ hoạt động thanh lý bằng tiền mặt là 4.500 (gồm cả thuế GTGT 10%) Nợ TK 214: 130.500 Có TK 211: ... có: sản phẩm B = 1,5 sản phẩm A  5.000 sản phẩm B = 7.500 sản phẩm A Vậy số lượng sản phẩm chuẩn là: 7.500 + 10.000 = 17.500 sản phẩm A  Giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn = = 91,12  Tổng giá thành. .. hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .) Chương V: Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Nhập kho 10.000 sản phẩm A 5.000 sản phẩm B từ phận sản xuất... Giá thành đơn vị sản phẩm: Sản phẩm M = 16,3843*1 = 16,3843 (1.000 đ) Sản phẩm N = 16,3843*3 = 49,1528 (1.000 đ) + Giá thành sản phẩm: Sản phẩm M = 16,3843*20.000 = 327.685,71 (1.000 đ) Sản phẩm