Bài tập kế toán tài sản cố định đh kinh tế huế

Chương III: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNHBài 1: Định khoản các nghiệp vụ- Ngày 1/1, DN mua một thiết bị dùng cho hoạt động SXKD với giá mua là385.000.000đ bao gồm thuế GTGT 10%, chưa thanh toá

Chương III: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNHBài 1: Định khoản các nghiệp vụ

- Ngày 1/1, DN mua một thiết bị dùng cho hoạt động SXKD với giá mua là385.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp.Thiết bị này cần qua giai đoạn lắp đặt, chạy thử trước khi chính thức đưa vào hoạtđộng

- Ngày 2/6, DN mua một TSCĐ giá mua 290.000.000đ, thuế GTGT 10% thanhtoán bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt theo hoáđơn là 11.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) TSCĐ sử dụng ngay ở bộ phậnsản xuất và có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm

- Ngày 6/6, quá trình lắp đặt, chạy thử hoàn thành, bàn giao thiết bị mua ngày 1/6đưa vào sử dụng Tổng chi phí phát sinh trong quá trình lắp đặt, chạy thử thanhtoán bằng TGNH là 70.000.000đ Tài sản này được tài trợ bằng quỹ đâu tư pháttriển 50% và nguồn vốn kinh doanh 50%

- Ngày 8/6 mua trả góp một TSCĐ HH về sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng vớigiá mua trả góp chưa thuế GTGT là 324.000.000đ (trong đó lãi trả góp là24.000.000đ), thuế GTGT là 5 % DN trả đợt đầu bằng TGNH 50.000.000đ ngaykhi nhận tài sản Số còn lại trả góp trong vòng 12 tháng bắt đầu từ tháng sau.TSCĐ HH có thời gian sử dụng ước tính là 5 năm

- Ngày 15/6: nhượng bán một phương tiện vận tải thuộc bộ phận sản xuất, nguyêngiá 240 tr, đã hao mòn 80 tr Khách hàng là công ty xây lắp TT Huế chấp nhậnmua với giá (cả thuế GTGT 10%) là 165.000.000 đ

- Ngày 20/6: thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất đã khấu hao hết từ thángtrước, nguyên giá 180.000.000 đ Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 5.000.000Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt 11.000.000 đ (trong đó thuế GTGT10%)

Bài 2: Có tài liệu về TSCĐ tại một Công ty trong tháng 6/N (1.000 đồng):

1 Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn của công ty V bằng một TSCĐ dùng

cho sản xuất theo giá thỏa thuận như sau:

- Nhà xưởng sản xuất : 300.000 , thờ gian sử dụng 10 năm:

- Thiết bị sản xuất : 360.000, thời gian sử dụng 5 năm

- Bằng sáng chế : 600.000, thời gian khai thác 5 năm

2 Ngày 10, tiến hành mua một dây chuyền sản xuất của công ty K dùng cho phân

xưởng sản xuất Giá mua phải trả theo hóa đơn (cả thuế GTGT 5%) 425.880; trongđó: giá trị hữu hình của thiết bị sản xuất 315.000 (khấu hao trong 8 năm); giá trị vôhình của công nghệ chuyển giao 110.880 (khấu hao trong 4 năm) Chi phí lắp đặtchạy thử thiết bị đã chi bằng tiền tạm ứng (cả thuế GTGT 5%) là 12.600 Tiền muaCông ty đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 50% Còn lại thanh toán bằng chuyểnkhoản thuộc quỹ đầu tư phát triển

3 Ngày 16, phát sinh các nghiệp vụ :

- Thanh lý một nhà kho của phân xưởng sản xuất, đã khấu hao hết từ tháng 5/N,nguyên giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Chi phí thanh lý đã chibằng tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000

- Gửi một thiết bị sản xuất đi tham gia liên kết dài hạn với Công ty B, nguyên giá300.000; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Giá trịvốn góp được Công ty B ghi nhận là 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát

Vì đã khấu hao hết nênhao mòn lũy kế = nguyêngiá luôn

Ở đây đề có nhắc tới phếliệu nhưng phế liệu cũngbán luôn chứ không nhậpkho

4 Ngày 19, mua một thiết bị quản lý sự dụng cho văn phòng Công ty Giá mua (cả

thuế GTGT 5%) là 315.000, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển,bốc dỡ, lắp đặt đã chi bằng tiền mặt 2.100 (cả thuế GTGT 5%) Tỷ lệ khấu haobình quân năm của TSCĐ là 15% và thiết bị đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh

5 Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý do bộ phận XDCB bàn giao Giá

quyết toán của ngôi nhà là 1.000.800, vốn xây dựng công trình là nguồn vốn đầu tưXDCB Thời gian tính khấu hao 20 năm

6 Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp một quầy hàng của

bộ phận bán hàng bằng nguồn vốn khấu hao Chi phí sửa chữa nâng cấp thuê ngoàichưa trả cho công ty V (cả thuế GTGT 5%) là 189.000 Dự kiến sau khi sửa chữaxong, TSCĐ này sẽ sử dụng trong vòng 5 năm nữa Được biết nguyên giá TSCĐtrước khi sửa chữa là 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quânnăm 10%

7 Ngày 28, tiến hành nghiệm thu một thiết bị sản xuất thuê ngoài sửa chữa lớn đã

hoàn thành, bàn giao cho bộ phận sử dụng Chi phí sửa chữa lớn thuê ngoài chưatrả cho công ty W (cả thuế GTGT 5%) là 56.700 Được biết DN đã trích trước chiphí sửa chữa lớn theo kế hoạch của thiết bị này là 50.000

d Bút toán chuyển nguồn:

Nợ TK 211(2111): 180.000

Có TK 214 (2143): 180.000

Không có bút toán chuyểnnguồn vì TSCĐ được hìnhthành từ vốn kinh doanh

Chú ý câu này

Nợ TK 335: 54.000

Có TK 241(2413): 54.000 c.

Nợ TK 627: 4.000

Có TK 335: 4.000 Bài 3: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong

tháng 5 có tài liệu:

1 Ngày 08/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT

giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán Chi phívận chuyển chi bằng tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Tài sản này donguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ

2 Ngày 18/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT

có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán Chi phí lắp đặtphải trả là: 2.500.000đ (trong đó thuế GTGT 300.000đ) Tài sản này do quỹ đầu tưphát triển tài trợ theo nguyên giá

3 Ngày 20/05 thanh lý 1 nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ,

thời gian sử dụng 12 năm, đã trích khấu hao 152.000.000đ

Thu nhập thanh lý bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt 1.800.000đ

4 Ngày 22/05 bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá

24.000.000đ, đã hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng 2 năm Chi phí tântrang trước khi bán 500.000đ trả bằng tiền mặt Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuếGTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt

Yêu cầu:

- Thực hiện bút toán liên quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

3 Tính lương phải trả cho công nhân: 200

4 Trích các khoản theo lương theo tỷ lệ 23% tính vào chi phí.

5 Tính khấu hao các phương tiện đào, lấp … trị giá 40 triệu.

6 Tổng hợp giá trị khối lượng công tác xây dựng do một nhà thầu đã thi công

- Tiền gửi ngân hàng: 25

8 Tổng hợp hóa đơn thanh toán điện nước, bưu chính, phục vụ công trình, giá

chưa thuế 60, thuế GTGT 6 đã thanh toán chuyển khoản 70%

9 Doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại 1%, giảm giá 2%, chiết khấu

thanh toán 1%, đã được thực hiện bằng tiền mặt cho nhà cung cấp vật liệu (nghiệp

vụ 2) chuyển về

10 Nghiệp thu công trình xây dựng đã hoàn thành toàn bộ, được biết:

- Một số khoản chi không đủ chứng từ: 10

- Giá trị thiết kế không được tính vào giá trị TSCĐ tăng thêm, được chuyển trừ vàonguồn vốn XDCB

- Tổng nợ vay dài hạn đầu tư vào công trình là 40%, còn lại do nguồn XDCB tàitrợ

Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ.

nhân

Cách làm: dạng này cũng có cách làm tương tự như trường hợp mua sắmTSCĐ, tức là ta phải tập hợp các chi phí vào TK trung gian là 2412 Sau khinghiệp thu công trình thì chuyển 241 vào 211 Tuy nhiên cần phải trừ ra nhữngkhoản không được tính vào 211:

số dư đầu kỳ

152, 111…

NVL đối với chiết khấu thanh toán thì không đổi nên không có định khoản Có TK

133 như trường hợp chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

Bút toán chuyển nguồn:

Nợ TK 441: 60%*1732: 1039,2 tr

Có TK 411: 1039,2 tr

2412 (A)0

30

800 24

200 30405507060

 Dư nợ cuối kỳ = 1796 – 64 = 1732

Chú ý: nợ vay thì không chuyển nguồn vì nó không ảnh hưởng đến vốn chủ sở

hữu Nhưng nếu tiền vay này khi đến hạn mà dùng vốn đầu tư xây dựng cơ bản thìphải chuyển nguồn

Bài 5: Doanh nghiệp “A” có tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình như sau (đvt:

1.000 đ):

Yêu cầu định khoản các nghiệp vụ phát sinh:

1 Công ty mua một TSCĐ hữu hình bằng TGNH có giá 10.000, thuế GTGT khấu

trừ 500, chi phí lắp đặt chạy thử: 500 Tiền mua thuộc nguồn vốn XDCB

2 Công ty chuyển 1 TSCĐ hữu hình đi góp vốn liên doanh dài hạn, nguyên giá

16.000, đã hao mòn 6.000 Hội đồng liên doanh chấp nhận tỷ lệ vốn góp 10.500(chiếm 25% vốn chủ sở hữu liên doanh)

Nợ TK 214: 6.000

Nợ TK 222: 10.500

của chiết khấu thương mại

và giảm giá hàng bán

Có TK 211: 16.000

Có TK 711: 500

3 Bán TSCĐ hữu hình, nguyên giá 17.500, đã hao mòn 500 Chi phí tháo gỡ bằng

TM 100 Bán thu bằng TGNH 18.700, trong đó thuế GTGT 1.700

5 Công ty sửa chữa TSCĐ hữu hình đang sử dụng ở phân xưởng bằng vốn trích

trước 10.000, tập hợp chi phí sửa chữa gồm:

Trường hợp giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh bằng TSCĐ HH:

Những TSCĐ HH của doanh nghiệp đưa đi góp vốn liên doanh không cònthuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp, được coi như đã khấu hao một lần vớinguyên giá còn lại của TSCĐ HH đó, ghi thành giá trị tài sản tài chính, ghi:

7 Nhận bàn giao công trình nhà kho mới xây dựng, giá thành được duyệt 600.000,

chi phí không hợp lệ được duyệt bỏ 10.000, TSCĐ được đầu tư từ nguồn vốnXDCB

8 Chuyển 1 TSCĐ hữu hình đang sử dụng ở bán hàng, nguyên giá 5.000, đã hao

mòn 1.000 thành công cụ, phân bổ vào chi phí 10 tháng trong năm

Bài 6: Tài liệu tại một DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong tháng 4 năm

2009 như sau (1.000 đồng)

I Số dư đầu tháng:

- TK 211: 8.000.000 TK 214: 1.250.000

II Các nghiệp vụ trong tháng:

1 Ngày 10, bán 1 thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, đã khấu hao 80.000, tỷ lệ

khấu hao năm 12% Giá bán (cả thuế GTGT 5%) là 136.500, đã thu bằng TGNH

2 Ngày 13, đem 1 TBSX đi góp vốn dài hạn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát

A, nguyên giá 840.000, hao mòn lũy kế 130.000, tỷ lệ khấu hao 10% năm TSCĐtrên được thỏa thuận 800.000

3 Ngày 16, bộ phận XDCB của đơn vị bàn giao một văn phòng dùng làm phòng

kế toán bằng quỹ đầu tư phát triển, giá thành xây dựng thực tế 480.000, sử dụngtrong 10 năm

4 Ngày 16, mua và đưa vào sử dụng một máy phát điện ở PXSX Giá mua chưa

thuế GTGT 5% là 180.000, đã thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí trước khidùng chi bằng TM 6.000 Tỷ lệ khấu hao 15% TS được đầu tư bằng vốn XDCB

5 Ngày 22, nhận lại vốn góp liên doanh từ cơ sở liên doanh đồng kiểm soát B do

hết hạn hợp đồng bằng 1 thiết bị bán hàng theo giá thỏa thuận 100.000, tỷ lệ khấuhao 12% năm, tổng giá trị vốn góp vào B là 520.000 Doanh nghiệp đã nhận phầnchênh lệch bằng chuyển khoản

6 Trích khấu hao TSCĐ trong tháng 4 năm 2009.

Yêu cầu:

a Lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 4 năm 2009 tại doanh nghiệp trên, biết

trong tháng 3 không có biến động TSCĐ Mức khấu hao trích tháng 3 như sau:

- Khấu hao TSCĐ sản xuất: 37.000

Số khấu haocủa TSCĐ tăngtrong tháng

Mức KH trungbình của TSCĐhiện có đầu thángCPKH

tháng này

Ở nghiệp vụ 1, giả sử thiết bị sản xuất đó mua ngày 25/3  trong tháng 3 chỉ tínhkhấu hao 7 ngày Trong tháng 4, thiết bị sản xuất khấu hao trong 9 ngày (từ 1/4 10/4 không kể ngày 10/4)  trong trường hợp này thì khấu hao đối với thiết bị sảnxuất này trong tháng 4 tăng lên.

Nhưng để có nói là trong tháng 3 không có biến động TSCĐ  có nghĩa là khấu

hao mọi loại TSCĐ trong tháng đều tính tròn tháng Trong khi thiết bị sản xuất ở

nghiệp vụ 1 của tháng 4 chỉ khấu hao 9 ngày  trong trường hợp này thì khấu haođối với thiết bị sản xuất này trong tháng 4 giảm xuống

NV1: Khấu hao giảm thiết bị sản xuất = *21 =1.680

Của tháng tưNV2: Khấu hao giảm bộ phận sản xuất = *18 = 4.200

Của tháng tưNV3: Khấu hao tăng bộ phận QLDN = *15 = 2.000

Của tháng tưNV4: Khấu hao tăng bộ phận sản xuất= *15 = 1162,5

Của tháng tưNV5: Khấu hao tăng bộ phận bán hàng = * 9 = 300

b Mở sổ nhật ký chung phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4:

- Đầu tiên ta định khoản cái đã:

Nợ TK 214: 130.000

Nợ TK 222: 800.000

Có TK 711: 90.000

Có TK 211: 840.000 NV3:

Nợ TK 627: 32.282,5

Nợ TK 641: 7.300

Nợ TK 642: 10.500

Có TK 214: 50.082,5

c Giả sử trong tháng 5 không có biến động về TSCĐ, hãy lập bảng tính và phân bổ

khấu hao tháng 5 năm 2009 tại doanh nghiệp trên Doanh nghiệp áp dụng phươngpháp khấu hao theo đường thẳng

NV1: Khấu hao giảm thiết bị sản xuất = *9 = 720

Của tháng tưNV2: Khấu hao giảm bộ phận sản xuất = *12 = 3.360

Của tháng tưNV3: Khấu hao tăng bộ phận QLDN = *15 = 2.000

Của tháng tưNV4: Khấu hao tăng bộ phận sản xuất= *15 = 1162,5

Của tháng tưNV5: Khấu hao tăng bộ phận bán hàng = * 21 = 700

Bài 7: Công ty H.M là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh xi măng nhãn hiệu

HM cho thị trường các tỉnh miền Bắc Công ty có một đội xe ben loại lơn hiệuHuyn Dai được đánh số từ 1 đến 10 Đội xe này dùng để chở đá nguyên liệu khaithác được từ mỏ đá về nhà máy phục vụ cho việc sản xuất xi măng Công ty thựchiện kỳ kế toán theo quý Tháng 5/2013, công ty phát sinh một khoản phí tổn 200

tr cho việc sửa chữa đội xe Đối với công ty, khoản phí tổn này là lớn Là kế toáncông ty HM, bạn sẽ xử lý khoản phí tổn này ntn trong các tình huống sau, giảithích?

a Đây là phí tổn để bảo dưỡng định kỳ 10 xe.

 Bão dưỡng định kỳ  vì đã biết trước  trích trước chi phí.

Giải thích: theo nguyên tắc trọng yếu: nếu chi phí 200 tr đó hạch toán hết vào

tháng 5  chi phí quá lớn, làm bóp méo lợi nhuận Nguyên tắc phù hợp: chi phíbảo trì góp phần duy trì hoạt động của đội xe, mang lại lợi ích kinh tế trong nhiềukỳ

b Đây là phí tổn để sửa chữa 3 xe 01, 02, 03 do hư hỏng trong một vụ lỡ đá trong

tháng 5

Vì vụ lỡ đá mà phải sửa xe  đây là yếu tố bất ngờ  mà chi phí sửa chữa lớn phải tập hợp vào 241 và sau đó phân bổ chi phí phát sinh trong tương lai.

Giải thích theo nguyên tắc trọng yếu và nguyên tắc phù hợp trên

c Đây là phí tổn để đại tu xe số 10, sau khi đại tu xe thì thời gian sử dụng thêm 1

năm

 Sửa chữa ngân cấp, ghi tăng TSCĐ.

Giải thích theo nguyên tắc trọng yếu và nguyên tắc phù hợp trên

Bài 8: Công ty T nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo

phương pháp KKTX, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, số dưđầu tháng của TK 335: 180 tr Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

a Ngày 05/11: công ty hoàn thành bảo trì thiết bị sản xuất thanh toán bằng tiền

mặt 5.500.000 (gồm thuế GTGT 10%)

Nợ TK 627: 5.000.000

Nợ TK 133: 500.000

Có TK 111: 5.500.000

b Ngày 10/11: công ty A hoàn thành công việc sửa chữa thiết bị làm lạnh của bộ

phận bán hàng, chi phí 66 tr (gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng chuyểnkhoản Chi phí này được phân bổ 10 tháng bắt đầu từ tháng này

3 Ngày 15/11 công ty B hoàn thành công việc sửa chữa dây chuyền sản xuất, chi

phí 165 tr (gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí nàyđược lấy từ quỹ trích trước, công ty đã hoàn thành nhập phần chênh lệnh

Nợ TK 241: 150 tr

Nợ TK 133: 15 tr

Có TK 112: 165 tr

Nợ TK 335: 180 tr

Có TK 241: 150 tr

Có TK 627: 30 tr

4 Ngày 20/11, công ty C hoàn thành việc nâng cấp thiết bị sản xuất, chi phí 220

trđ (gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho C, thiết bị đã đưa vào sử dụng chiphí này lấy từ quỹ đầu tư phát triển

5 Ngày 30/11: trích trước chi phí sửa chữa lớn thiết bị quản lý, sử dụng ở bộ phận

quản lý doanh nghiệp 39 tr

- Khi giao TSCĐHH cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐHH:

Nợ TK 414: 60%*(700 – 420) = 168 tr

Có TK 411: 168 tr

4 Ngày 15: nhượng bán một phương tiện vận tải thuộc bộ phận sản xuất, nguyêngiá 240, đã hao mòn 80 Khách hàng là công ty xây lắp TT Huế chấp nhận mua vớigiá (cả thuế GTGT 10%) 165

Có TK 211: 14,08 trPhân bổ:

Nợ TK 627: 7 tr

Có TK 242: 7 tr