kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần mía đường cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THANH MẠI KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Nghành Kế toán Mã số nghành: 52340301 Tháng 01 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THANH MẠI MSSV: C1200241 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Nghành Kế toán Mã số nghành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN LÊ PHƯỚC HƯƠNG Tháng 01 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Xin chân thành cám ơn cô Lê Phước Hương người đã tận tình chỉ bảo tôi giúp tôi nắm rỏ hơn kiến thức đã học để tôi có thể hoàn thành tốt bài luận văn này đồng thời cũng bày tỏ lòng cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ cùng các anh, chị đang công tác tại Bộ phận tài chính – kế hoạch của Công ty đã giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi trong thời gian tôi thực tập tại Công ty. Cần Thơ, ngày 12 tháng 04 năm 2014 Võ Thanh Mại i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực. Cần Thơ, ngày 12 tháng 04 năm 2014 Võ Thanh Mại ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. Ngày …… tháng …… năm …… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC LỜI CẢM TẠ........................................................................................... i LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................... ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ...........................................iii MỤC LỤC ............................................................................................. iv DANH SÁCH BẢNG............................................................................ vii DANH SÁCH HÌNH............................................................................ viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ................................................................. ix CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU............................................................................1 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ...............................................................................1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể................................................................................2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .........................................................................2 1.3.1 Không gian......................................................................................2 1.3.2 Thời gian .........................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ......................................................................2 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .....3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ....................................................................3 2.1.1 Khái niệm........................................................................................3 2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh......3 2.1.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán...........................3 2.1.4 Kế toán bán hàng.............................................................................5 2.1.5 Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ...............................11 2.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN..........15 2.2.1 Một số khái niệm...........................................................................15 2.2.2 Tỷ số tài chính...............................................................................17 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............................................................18 2.3.1 Phương pháp thu thập thông tin .....................................................18 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu.......................................................18 iv CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ ............................................................................19 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ..........................................................................19 3.1.1 Giới thiệu chung 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển..................................................20 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC ..................................................................................21 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ..............................................................23 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ..............................................................23 3.4.1 Sơ đồ tổ chức.................................................................................23 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán....................................24 3.4.3 Phương pháp kế toán .....................................................................25 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH .....26 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN ..........28 3.6.1 Thuận lợi.......................................................................................28 3.6.2 Khó khăn.......................................................................................29 3.6.3 Định hướng phát triển....................................................................29 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ..........................................................31 4.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .................................................................................................31 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng ..........................................................32 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính...........................................33 4.1.3 Kế toán chi phí tài chính................................................................34 4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng ...............................................................35 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp............................................38 4.1.6 Kế toán thu nhập khác ...................................................................41 4.1.7 Kế toán chi phí khác ......................................................................42 4.1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .............................................43 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 – 2013.......................................................................................................44 4.2.1 Phân tích cơ cấu nguồn vốn ...........................................................44 4.2.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 .....47 4.3 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH .................................................52 v 4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (suất sinh lợi của tài sản ROA) 54 4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn chủ sở hữu (suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu ROE)....................................................................................54 4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần (hệ số lãi ròng ROS) .........54 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ.....................................................................................................55 5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ..................................................55 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HƠN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .................................................................................................56 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY.......................................................56 5.3.1 Tăng doanh thu..............................................................................57 5.3.2 Tiết kiệm chi phí ...........................................................................57 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ....................................................59 6.1 KẾT LUẬN ................................................................................................59 6.2 KIẾN NGHỊ ................................................................................................59 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..............................................................................61 PHỤ LỤC ......................................................................................................62 vi DANH SÁCH BẢNG Bảng 3.1 Bảng sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ trong 3 năm 2011, 2012, 2013.................................................... 27 Bảng 4.1: Tình hình cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 .......................................................................................................... 45 Bảng 4.2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại Cty giai đoạn 2011 – 2013 .................................................................................................................... 48 Bảng 4.3 Nhóm chỉ tiêu lợi nhuận của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ giai đoạn 2011 – 2013 ................................................................................................ 53 vii DANH SÁCH HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán .................................. 7 Hình 2.2 Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu bán hang........................................... 8 Hình 2.3 Sơ đồ trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu ........................... 9 Hình 2.4 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí quản lý kinh doanh.............................. 10 Hình 2.5 Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ......................... 11 Hình 2.6 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính .............................................. 12 Hình 2.7 Sơ đồ trình tự hạch toán thu nhập khác ................................................. 13 Hình 2.8 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí khác .................................................... 14 Hình 2.9 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh........................................................ 15 Hình 3.1 Logo công ty......................................................................................... 19 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức công ty ........................................................................... 21 Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ............................................................... 23 Hình 4.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ..................................................... 32 Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ..................................... 34 Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính .......................................................... 35 Hình 4.4 Kế toán chi phí bán hàng....................................................................... 37 Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ...................................... 40 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác.............................................................. 41 Hình 4.7 Sơ đồ hạch toán chi phí khác................................................................. 42 Hình 4.8 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh........................................................ 44 Hình 4.9 Biểu đồ thể hiện tình hình cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cty ............ 46 Hình 4.10 Biểu đồ thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh tại Cty giai đoạn 2011 – 2013 ........................................................................................................ 49 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CB – CNV: cán bộ - công nhân viên CCDV: cung cấp dịch vụ CP: chi phí CSH: chủ sở hữu Cty: công ty BHXH: bảo hiểm xã hội BHYT: bảo hiểm y tế BHTN: bảo hiểm tai nạn DT: doanh thu k/c: kết chuyển KPCĐ: kinh phí công đoàn LN: lợi nhuận p/s: phát sinh QLDN: quản lý doanh nghiệp TGNH: tiền gửi ngân hàng TK: tài khoản TNDN: thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: tài sản cố định UBND: Uỷ ban nhân dân ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Khi nền kinh tế ngày càng phát triển thì kế toán càng trở nên cần thiết và quan trọng, đồng thời là công cụ quản lý tốt nhất phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh sự ra đời của nó gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền kinh tế xã hội. Trong nền kinh tế nói chung và kinh tế thị trường nói riêng hiện nay, kể từ khi Việt Nam gia nhập Tổ Chức Thương Mại Quốc Tế (WTO) thì điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn năng động, sáng tạo và không ngừng đổi mới để thích ứng với nhu cầu phát triển trên thị trường. Với doanh nghiệp vấn đề luôn băn khoăn lo lắng là: “sản xuất cái gì?, kinh doanh phục vụ cho ai?, hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không?, có thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước hay không?, doanh thu có trang trải toàn bộ chi phí bỏ ra hay không?, làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?….”.Thật vậy, xét về mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh theo quy luật cạnh tranh và quy luật cung-cầu. Khi sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đuợc thực hiện lúc này doanh nghiêp sẽ thu về được một khoản tiền, khoản tiền này gọi là doanh thu. Nếu, doanh thu đạt được có thể bù đắp toàn bộ chi phí bất biến và khả biến bỏ ra, thì phần doanh thu còn lại gọi là lợi nhuận. Lợi nhuận quyết định hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có được điều đó doanh thu phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm. Do đó, việc thực hiện thống kê kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hoạt động của doanh nghiệp, bên cạnh đó còn giúp cho doanh nghiệp có đầy đủ thông tin, kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Xuất phát từ những lý do trên, cũng như để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, bộ phận kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tôi đã chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng và xác định 1 kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ ” để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh và phân tích tình hình lợi nhuận nhằm đề ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty (Cty) cổ phần mía đường Cần Thơ. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. - Xác định kết quả kinh doanh tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. - Phân tích tình hình lợi nhuận tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. - Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nâng cao kết quả kinh doanh tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Luận văn thực hiện tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian - Thời gian thu thập số liệu: số liệu được thu thập là số liệu năm 2011, 2012, 2013. - Thời gian thực hiện đề tài: 06/01 – 28/04/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU * Áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp quyết định 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính và các chuẩn mực kế toán theo pháp luật Việt Nam quy định. 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm - Thành phẩm: là những sản phẩm đã kết thúc toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp tiến hành hoặc thuê ngoài gia công chế biến đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định và đã nhập kho. - Bán hàng: là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp kinh doanh thương mại, là quá trình người bán chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá cho người mua để nhận quyền sở hữu về tiền tệ hoặc quyền đòi tiền ở người mua. 2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời chính xác tình hình hiện có, sự biến động của từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động kinh doanh, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng - Phản ánh và tính chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả hoạt động - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh. 2.1.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán 2.1.3.1 Các phương thức bán hàng Hàng bán trong nước được thực hiện qua hai phương thức là bán buôn và bán lẻ. 3 * Phương thức bán buôn thành phẩm, hàng hoá Là phương thức bán cho người trung gian không bán thẳng cho người tiêu dùng, gồm có hai phương thức bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng. - Bán buôn qua kho: là phương thức bán buôn mà thành phẩm, hàng hoá được xuất qua kho của doanh nghiệp. Căn cứ vào cách giao hàng mà phương thức bán buôn qua kho có thể thực hiện dưới hai hình thức: + Hình thức nhận hàng: Bên bán xuất hàng từ kho của doanh nghiệp và giao trực tiếp cho bên mua. Hàng được ghi nhận là bán khi bên mua đã nhận hàng và kí xác nhận trên hoá đơn bán hàng. + Hình thức chuyển hàng: Bên bán xuất hàng từ kho để chuyển đến bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trên hợp đồng. Hàng được coi là hàng bán khi bên mua đã nhận hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã nhận. - Bán buôn vận chuyển thẳng: là phương thức hàng hoá được vận chuyển thẳng từ đơn vị cung cấp đến đơn vị mua hàng không qua kho của đơn vị bán buôn, phương thức bán buôn này được thực hiện dưới hai hình thức là bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng. + Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp: Doanh nghiệp nhận hàng ở bên bán và giao hàng trực tiếp cho khách hàng của mình, khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hoá đơn bán hàng thì hàng được coi là hàng bán. + Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp nhận hàng ở bên bán và chuyển số hàng đó cho khách hàng của mình. Khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hoá đơn bán hàng thì hàng được coi là hàng bán. * Phương thức bán lẻ thành phẩm, hàng hoá Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc cho tổ chức kinh tế, đơn vị kinh tế, tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ. Bao gồm ba phương thức bán hàng: Bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ không thu tiền tập trung và bán lẻ tự động. - Bán lẻ thu tiền tập trung Nhân viên bán hàng chỉ phụ trách việc giao hàng, còn việc thu tiền có người chuyên trách làm công việc này. Trình tự được tiến hành như sau: Khách hàng xem xong thành phẩm, hàng hoá và đồng ý mua, người bán viết 4 hoá đơn bán lẻ giao cho khách hàng và khách hàng cầm hoá đơn bán lẻ đến quầy thu tiền, sau khi thanh toán tiền và được đóng dấu đã thu tiền, khách hàng mang hoá đơn đó đến nhận hàng. Cuối ngày, người thu tiền tổng hợp số tiền đã thu để xác định doanh số bán, định kỳ kiểm kê hàng hoá bán tại quầy, tính toán lượng bán ra để xác định tình hình bán thừa thiếu tại quầy. - Bán lẻ không thu tiền tập trung Nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ giao hàng vừa thu tiền. Do đó, trong một cửa hàng bán lẻ việc thu tiền bán hàng phân tán ở nhiều điểm, hàng ngày hoặc định kỳ tiến hành kiểm kê thành phẩm, hàng hoá còn lại để tính lượng bán ra, lập báo cáo bán hàng, đối chiếu doanh số bán theo báo cáo bán hàng với số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng. - Bán hàng tự động Người mua tự chọn hàng hoá, sau đó mang đến bộ phận thu ngân để kiểm hàng, tính tiền và lập hoá đơn bán hàng và thu tiền. Cuối ngày, nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ, cuối kỳ kiểm kê xác định thừa thiếu tiền bán hàng. 2.1.3.2 Phương thức thanh toán Hiện nay doanh nghiệp thường áp dụng các phương thức thanh toán sau: - Thanh toán trực tiếp: Theo phương thức này, Cty chuyển giao hàng cho khách hàng và thu tiền ngay, hành vi giao và nhận hàng xảy ra đồng thời với hành vi thu tiền nên DT tiêu thụ cũng là DT bán hàng nhập quỹ. - Thanh toán trả chậm: Theo phương thức này, Cty chuyển giao hàng cho khách hàng, khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng chưa trả tiền ngay, thời điểm thu tiền không trùng với thời điểm giao hàng. Việc thanh toán này phụ thuộc vào sự ưu đãi của Cty đối với mỗi khách hàng. Khách hàng có thể trả chậm bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản cho Cty. 2.1.4 Kế toán bán hàng 2.1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của hàng hoá và đã được xác định là tiêu thụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. * Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… * Tài khoản (TK) sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán. TK này phản ánh toàn bộ giá trị thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ. 5 * Xác định giá vốn hàng bán - B1: Tính trị giá mua thực tế của hàng xuất bán Theo quyết định số 149/2001 ngày 31/12/2001 (Chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho): có bốn phương pháp xuất kho + Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Giả định hàng hoá nhập kho sau sẽ được xuất kho và sử dụng trước, giá của lần nhập đó được làm giá xuất kho. + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Giả định hàng hoá nhập kho trước sẽ được xuất kho và sử dụng trước, giá của lần nhập đó được làm giá xuất kho. + Phương pháp thực tế đích danh: là phương pháp căn cứ vào thành phẩm, hàng hoá nhập theo giá nào thì xuất kho sẽ xuất theo giá đó. + Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này căn cứ vào giá trị tồn đầu kỳ và giá trị nhập trong kỳ, căn cứ vào số lượng tồn đầu kỳ và số nhập trong kỳ để tính đơn giá bình quân. Sau đó căn cứ vào đơn giá bình quân để tính trị giá xuất trong kỳ. Có hai phương pháp: phương pháp bình quân liên hoàn (thời điểm) và phương pháp bình quân cố định (thời kỳ). Giá trị thu mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ CP thu mua phân bổ cho hàng còn đầu kỳ CP thu mua phát sinh trong kỳ + x = Trị giá mua hàng còn đầu kỳ Trị giá mua hàng bán trong kỳ Trị giá mua hàng nhập trong kỳ + - B2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ Giá trị thực tế hàng xuất kho trong kỳ Giá trị thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế hàng hoá nhập trong kỳ = x Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳ - B3: Tính trị giá vốn hàng xuất bán Trị giá vốn hàng hoá xuất bán = Trị giá mua hàng hoá xuất bán TK này không có số dư 6 + CP thu mua phân bổ cho hàng xuất bán Số lượng hàng hoá xuất trong kỳ * Trình tự hạch toán TK 155, 156 TK 632 Phản ánh giá vốn hàng bán TK 911 TK 157 Trị giá thành phẩm, hàng hoá gửi đi bán Kết chuyển (k/c) giá vốn hàng bán Phản ánh giá vốn hàng gửi bán Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.1 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 2.1.4.2 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu là tổng số doanh thu (DT) bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ và các khoản làm giảm DT. Từ đó, tính ra DT thuần về tiêu thụ trong kỳ. Tổng số DT bán hàng ở đây có thể là tổng giá thanh toán (với các doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp và các đối tượng không chịu thuế GTGT) hoặc giá bán không có thuế GTGT (với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). Doanh thu được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 14 (Chuẩn mực 14 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ). * Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Bảng kê bán hàng - Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, …) - Và các chứng từ khác có liên quan * TK sử dụng: TK 511 – DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK cấp 2 là TK 5112: DT bán các thành phẩm TK này không có số dư 7 * Trình tự hạch toán TK 333 TK 111, 112, 131,… TK 511 Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Giá chưa có thuế GTGT TK 521, 531, 532 K/c các khoản giảm trừ DT phát sinh (p/s) trong kỳ TK 911 K/c DT thuần TK 33311 Thuế GTGT đầu ra Các khoản giảm trừ DT p/s trong kỳ Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.2 Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu bán hàng 2.1.4.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Là toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính giảm trừ vào DT hoạt động kinh doanh như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt. * Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT (tính thuế theo phương pháp khấu trừ) - Hoá đơn bán hàng (tính thuế theo phương pháp trực tiếp) * TK sử dụng - TK 521 – Chiết khấu thương mại - TK 531 – Hàng bán bị trả lại - TK 532 – Giảm giá hàng bán - TK này không có số dư 8 * Trình tự hạch toán TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 DT không có thuế GTGT TK 511, 512 K/c các khoản giảm trừ DT TK 33311 Thuế GTGT Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.3 Sơ đồ trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.1.4.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Chi phí kinh doanh là chi phí (CP) bao gồm CP bán hàng và CP quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng là CP thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản CP như: hoa hồng bán hàng, CP bảo hành sản phẩm, CP bảo quản, vận chuyển hàng hoá, CP hội nghị khách hàng, CP khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) dùng cho hoạt động bán hàng, … . - Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) là những CP hành chính và CP quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các CP về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, CP vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm tai nạn (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) của nhân viên QLDN, thuế nhà đất, thuế môn bài, dự phòng phải trả, CP dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, …) CP bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị, công tác phí, …) * TK sử dụng - TK 641 – CP bán hàng Có 6 TK cấp 2: + TK 6411: CP nhân viên + TK 6412: CP vật liệu, bao bì 9 + TK 6412: CP dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: CP khấu hao TSCĐ + TK 6417: CP dịch vụ mua ngoài + TK 6418: CP bằng tiền khác - TK 642 – CP QLDN Có 8 TK cấp 2: + TK 6421: CP nhân viên quản lý + TK 6422: CP vật liệu quản lý + TK 6423: CP đồ dùng văn phòng + TK 6424: CP khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí + TK 6426: CP dự phòng + TK 6427: CP dịch vụ mua ngoài + TK 6428: CP bằng tiền khác - Những TK này không có số dư * Trình tự hạch toán TK 334, 338 TK 111, 112 TK 641, 642 CP tiền lương, phụ cấp … các khoản trích theo lương Các khoản ghi giảm chi TK 911 TK 214 K/c CP bán hàng CP QLDN CP khấu hao TSCĐ TK 142, 335, … CP phân bổ dần, CP trích trước Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.4 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 10 2.1.5 Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính là những DT về tiền lãi, tiền bán quyền sở hữu, cổ tức, lợi nhuận (LN) được chia và DT hoạt động tài chính khác. * TK sử dụng: TK 515 – DT hoạt động tài chính TK này không có số dư * Trình tự hạch toán TK 515 TK 111, 112, 138 TK 911 K/c DT hoạt động tài chính Cổ tức, LN được chia Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.5 Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.5.2 Kế toán chi phí tài chính Chi phí tài chính là các khoản CP liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, CP đi vay vốn và một số CP khác của doanh nghiệp. * TK sử dụng: TK 635 – CP hoạt động tài chính TK này không có số dư 11 * Trình tự hạch toán TK 111, 112, … TK 635 CP đi vay TK 111, 112 Các khoản ghi giảm CP TK 111, 112, 131 TK 911 Chiết khấu thanh toán cho khách hàng K/c CP tài chính Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.6 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính 2.1.5.3 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Các khoản thu nhập này bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, tiền thu được từ việc phạt do khách hàng, các đơn vị vi phạm hợp đồng kinh tế, … . * TK sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác TK này không có số dư 12 * Trình tự hạch toán TK 711 TK 911 TK 111, 112, 131 Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ K/c các khoản thu nhập khác TK 33311 (Nếu có) TK 156, 211, … Được tài trợ biếu tặng TK 111, 112 Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.7 Sơ đồ trình tự hạch toán thu nhập khác 2.1.5.4 Kế toán chi phí khác Là các khoản CP phát sinh ngoài các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như: CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, … . * TK sử dụng: TK 811 – CP khác TK này không có số dư 13 * Trình tự hạch toán TK 214 TK 211, 213 TK 811 TK 911 Hao mòn K/c CP khác Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán TK 111, 112, 131, … CP p/s cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT TK 111, 112, … Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.8 Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí khác 2.1.5.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Là tổng CP thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành và CP thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ. Có 2 TK cấp hai: TK 8211: CP thuế TNDN hiện hành TK 8212: CP thuế TNDN hoãn lại. 2.1.5.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh * Phương pháp xác định Công thức Kết quả DT thuần Trị giá CP DT hoạt động = - vốn hàng về quản lý + hoạt động kinh doanh bán hàng xuất bán kinh doanh tài chính - CP tài chính * TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK này không có số dư 14 + Thu nhập khác CP thuế CP TNDN khác * Trình tự hạch toán TK 911 TK 632 Cuối kỳ k/c TK 511, 512 K/c DT thuần giá vốn hàng bán TK 641, 642 TK 515, 711 Cuối kỳ k/c CP quản lý kinh doanh K/c DT hoạt động tài chính K/c thu nhập khác TK 635, 811 TK 8212 Cuối k/c CP tài chính, CP khác K/c chênh lệch CP thuế TNDN hoãn lại (p/s có > p/s nợ) TK 8211 K/c CP thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) hiện hành Kết chuyển chênh lệch CP thuế TNDN hoãn lại (p/s có < p/s nợ) TK 421 Lãi Lỗ Nguồn: 333 sơ đồ kế toán DN, NXB tài chính, Hà Nội – 2010 Hình 2.9 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh 2.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN 2.2.1 Một số khái niệm 2.2.1.1 Khái niệm chi phí Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động thuật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc một chu kỳ nhất định (quý, tháng, năm) thực chất CP bằng sự chuyển dịch vốn, giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá như (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ). 15 2.2.1.2 Khái niệm lợi nhuận Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp để đánh giá hiệu quả kinh tế của quá trình sản xuất kinh doanh, nói cách khác LN là phần tiền còn lại của tổng DT sau khi trừ đi tổng CP trong hoạt động của doanh nghiệp. Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Lợi nhuận là nguồn gốc quan trọng để doanh nghiệp tích lũy, tái đầu tư, tăng trưởng - phát triển, và nó cũng là điều kiện để góp phần nâng cao đời sống, cải thiện điều kiện làm việc của người lao động trong doanh nghiệp. Lợi nhuận là một đòn bẩy kinh tế quan trọng, có tác dụng khuyến khích người lao động và các doanh nghiệp ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh doanh trên cơ sở của chính sách phân phối đúng đắn. Lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm: - Lợi nhuận gộp là LN thu được của Cty sau khi lấy tổng DT trừ đi các khoản giảm trừ như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và trừ giá vốn hàng bán. - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là LN thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì báo cáo. Chỉ tiêu này được tính toán dựa trên cơ sở LN gộp từ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ CP bán hàng và CP QLDN phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp trong kì báo cáo. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính phản ánh hiệu quả của hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt động tài chính trừ đi các CP p/s từ hoạt động này. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính bao gồm: + Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn liên doanh. + Lợi nhuận về cho thuê tài sản. + Lợi nhuận về các hoạt động đầu tư khác. + Lợi nhuận chênh lệch lãi tiền gửi ngận hàng và lãi vay ngân hàng. + Lợi nhuận cho vay vốn. + Lợi nhuận do bán ngoại tệ. 16 - Lợi nhuận khác là những khoản LN doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra. Những khoản LN khác có thể do chủ quan đơn vị hoặc do khách quan đưa tới. -Thu nhập bất thường của doanh nghiệp bao gồm: + Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ. + Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ. + Thu các khoản nợ không xác định được chủ. + Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay lãng quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra... Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản tổn thất có liên quan sẽ là LN bất thường. 2.2.2 Tỷ số tài chính 2.2.2.1 Suất sinh lời của tài sản (ROA) Khái niệm: là một tỷ số tài chính dùng để đo lường khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của doanh nghiệp. ROA = Lãi ròng Tổng tài sản Ý nghĩa: suất sinh lời của tài sản thể hiện một đồng tài sản trong thời gian nhất định tạo ra được bao nhiêu lợi nhuận ròng. 2.2.2.2 Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) Khái niệm: được tính bằng cách lấy lãi ròng sau thuế chia cho tổng giá trị vốn CSH (chủ sở hữu) dựa vào bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo tài chính cuối kỳ này (6 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm). ROE = Lãi ròng Vốn CSH Ý nghĩa: suất sinh lời vốn chủ sở hữu thể hiện trong thời gian nhất định, một đồng chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu LN. 2.2.2.3 Suất sinh lời của doanh thu (ROS) Khái niệm: là một tỷ số tài chính dùng để theo dõi tình hình sinh lợi của Cty cổ phần. Nó phản ánh quan hệ giữa LN ròng dành cho cổ đông và DT của Cty. ROS = Lãi ròng Doanh thu 17 Ý nghĩa: suất sinh lời của DT thể hiện một đồng DT tạo ra được bao nhiêu đồng LN. 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập thông tin Các số liệu, dữ liệu thu thập trong luận văn này chủ yếu là nguồn số liệu thứ cấp như: - Chứng từ, sổ sách kế toán của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ - Bảng báo cáo tài chính về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2013 làm cơ sở trong quá trình phân tích. - Các trang web trên internet 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu Phương pháp so sánh So sánh mức độ thực hiện và kế hoạch để xem xét tốc độ tăng trưởng tình hình hoàn thành kế hoạch kinh doanh. a. So sánh bằng số tuyệt đối Số tuyệt đối là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, khối lượng của sự kiện. Phương pháp này có tác dụng phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch, sự biến động về quy mô, khối lượng. Tăng (+) giảm tuyệt đối = Thực hiện năm nay – Thực hiện năm trước b. So sánh bằng số tương đối Số tương đối là một chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện bằng số lần hoặc phần trăm, phản ánh tình hình của sự kiện, khi số tuyệt đối không thể nói lên được. Thực hiện năm nay – Thực hiện năm trước Thực hiện năm trước 18 x 100% CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Giới thiệu chung Nguồn: www.casuco.com.vn Hình 3.1 Logo công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ. - Tên thương mại: Casuco. - Địa chỉ: Số 1284 Trần Hưng Đạo, Khu Vực 1, Phường 7,Thành phố Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang. - Điện thoại /Fax: 07113.879.607. - Wesite: www.casuco.com.vn; Email: Casuco@vnn.vn. - Công ty hiện có các đơn vị trực thuộc gồm: + Nhà máy đường Phụng Hiệp với công suất ép: 2.300 tấn mía cây /ngày. + Xí nghiệp đường Vị Thanh với công suất ép: 3.500 tấn mía cây /ngày. + Chi nhánh và văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh. + Chi nhánh và văn phòng đại diện tại thành phố Cần Thơ. + Trung tâm mía giống Long Mỹ. + Trại thực nghiệm giống Hiệp Hưng. - Vốn điều lệ hiện tại là: 130,805 Tỷ VNĐ (Việt Nam Đồng) và là Cty đại chúng. 19 - Công ty là chủ sở hữu Cty TNHH 1 Thành viên Thương mại Du lịch Mía Đường Cần Thơ (CASUCOTOUR) chuyên kinh doanh về du lịch lữ hành, nhà hàng khách sạn, khu du lịch sinh thái và cho thuê xe du lịch. - Công ty là cổ đông lớn của các Cty trong và ngoài ngành mía đường tại Đồng Bằng Sông Cửu Long như : + Công ty cổ phần Cơ khí điện máy Cần Thơ. + Công ty cổ phần Mía đường Sóc Trăng. + Công ty cổ phần Mía đường Tây Nam. + Công ty cổ phần Mía đường Bến Tre. 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ (CASUCO) tiền thân là Cty mía đường Cần Thơ được thành lập theo Quyết định số 2232/QĐ.Ct.HC.95 ngày 15/11/1995 của UBND (Uỷ ban nhân dân) tỉnh Cần Thơ (cũ) để thực hiện đầu tư xây dựng 2 Nhà máy đường Vị Thanh (công suất thiết kế 1000 TMN) và Phụng Hiệp (công suất thiết kế: 1250 TMN). Năm 2004, thực hiện Quyết định số 28/2004/QĐ-TTg ngày 04/03/2004 của Thủ tướng Chính Phủ v/v tổ chức lại sản xuất và thực hiện một số giải pháp xử lý khó khăn đối với các nhà máy và công ty đường. UBND tỉnh Hậu Giang đã có Quyết định số 1927/QĐ-CT-UB ngày 03/12/2004 V/v chuyển đổi Cty mía đường Cần Thơ thành Cty cổ phần mía đường Cần Thơ. Giấy chứng nhận kinh doanh số 6403000018 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hậu Giang cấp lần đầu ngày 29/04/2005. Đăng ký thay đổi và cấp lại lần thứ 11 vào ngày 03/07/2012 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 1800283278. 20 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phòng tổ chức hành chánh Bộ phận tài chính Ban công tác đoàn thể Bộ phận kỹ thuật đầu tư Phòng chứng khoán và đánh giá sơ bộ Bộ phận khuyến nông Nguồn: Bộ phận tài chính của Cty Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức công ty Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Cty. Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của Cty, chủ tịch hội đồng quản trị là người đại diện trước pháp luật của Cty. Tổng Giám Đốc: là người được hội đồng quản trị bổ nhiệm, giao quyền điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty theo điều lệ và các qui chế của Cty, đồng thời là người chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty trước Hội đồng quản trị và cổ đông của Cty. Các phòng ban: Phòng tổ chức hành chánh: Thực hiện việc kiểm tra công cụ dụng cụ, trang thiết bị làm việc, tiện nghi làm việc tại các văn phòng.Thực hiện việc quản lý lao động, tiền lương, bảo hiểm và các chế độ quy định của nhà nước, của ngành, tổ chức thực hiện các mục tiêu kế hoạch, các biện pháp đẩy mạnh phong trào thi đua của Cty, chỉ đạo công tác hành chính văn thư, tiếp tân, tiếp khách, hội thảo hội nghị… theo thẩm quyền được duyệt. Tổ chức giám sát điều hành tiết kiệm, chấp hành luật lao động, giải quyết tranh cấp của người lao động phát sinh trong thẩm quyền. Tổ chức đào tạo cho cán bộ - công nhân viên (CB-CNV) trong Cty. 21 Bộ phận tài chính: Quản lý toàn bộ các lĩnh vực có liên quan đến tài chính kế toán, thống kê kế hoạch của Cty. Tổ chức toàn bộ công tác tài chính kế toán theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. Giúp Tổng Giám Đốc quản lý toàn bộ vốn và tài sản của Cty về mặt giá trị trên sổ sách. Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các quy định, chế độ kế toán, thể lệ tài chính kế toán nhà nước, thông tin kinh tế cho các bộ phận có liên quan trong Cty. Lập kế hoạch về tài chính, kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa định kỳ của Cty, kiểm tra việc vay và sử dụng nguồn vốn hợp lý, đáp ứng đủ vốn cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõi tình hình thu chi của Cty, nộp ngân sách nhà nước, thanh toán cho khách hàng… và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Ban công tác đoàn thể: Phụ trách công tác đoàn thể của Cty. Tuyên truyền phổ biến chế độ chính sách pháp luật của Nhà nước và những chính sách, quy định của Cty, chống tiêu cực lãng phí và các tệ nạn xã hội khác trong cán bộ nhân viên của toàn Cty. Giúp đỡ người lao động giao kết hợp đồng lao động với người sử dụng lao động. Đại diện cho người lao động xây dựng và ký kết các thỏa thuận lao động thông qua các quy chế Cty. Bộ phận kỹ thuật đầu tư: Tham mưu cho Ban Giám Đốc Cty trong việc đầu tư và kỹ thuật của toàn Cty, cải tạo công nghệ cho 2 nhà máy, nghiên cứu tổng hợp các nguồn thông tin, cải tiến không ngừng hệ thống quản lý chất lượng, lãnh đạo điều hành tổ chức mời thầu để thực hiện các dự án. Quản lý hệ thống chất lượng của Cty theo hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001 – 2000, ISO 14000, nghiên cứu các nguồn thông tin để tham mưu kịp thời cho Tổng Giám Đốc, đáp ứng nhu cầu phát triển của Cty một cách có hiệu quả bền vững phù hợp với xu thế phát triển chung của thị trường trong và ngoài nước. Phòng chứng khoán và đánh giá nội bộ: Lập sổ đăng ký cổ đông, sổ chứng nhận sở hữu cổ phần, trình cho chủ tịch hội đồng quản trị ký và cấp phát cho cổ đông. Tiếp nhận và tham mưu cho hội đồng quản trị về chuyển nhượng thế chấp, thừa kế cổ phần theo điều lệ của Cty quy định. Lập danh sách chia cổ tức cho cổ đông hàng năm theo nghị quyết của đại hội đồng cổ đông. Xây dựng phương án kế hoạch và nội dung kiểm tra, kiểm soát nội bộ cho từng lĩnh vực, từng thời gian, trình Tổng Giám Đốc Cty phê duyệt và triển khai thực hiện. 22 Bộ phận khuyến nông: Tham mưu cho Ban Giám Đốc về xây dựng ổn định và phát triển các vùng nguyên liệu cho hai Nhà máy. Tham mưu cho Ban Giám Đốc về xây dựng ổn định và phát triển các vùng nguyên liệu cho hai Nhà máy. Chủ động phối hợp với trung tâm nghiên cứu để nghiên cứu sâu về cây mía. Thực hiện tốt các chế độ báo cáo, cung cấp thông tin cho cấp trên theo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu Tổng Giám Đốc. 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Sản xuất kinh doanh các sản phẩm của ngành mía đường. - Dịch vụ vật tư kỹ thuật nông nghiệp. - Kinh doanh vật tư thiết bị ngành mía đường. - Dịch vụ cho thuê tài sản. - Đầu tư và kinh doanh dịch vụ du lịch. - Đầu tư và kinh doanh bất động sản. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp Cty kiêm phụ trách Kế toán văn phòng Cty Nhân viên Kế toán TSCĐ, CC – DC, XDCB Nhân viên Kế toán Thành phẩm, bán hàng Nhân viên Kế toán Quản trị, Đầu tư, Thuế VP Cty Nhân viên Kế toán Thanh toán, Tiền lương Nguồn: Bộ phận tài chính của Cty Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 23 Nhân viên Thủ quỹ 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. 3.4.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nguồn: Bộ phận tài chính của Cty Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi chép theo hình thức chứng từ ghi sổ (1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. 24 (2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính p/s trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số p/s Nợ, Tổng số p/s Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số p/s. (3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số p/s Nợ và Tổng số p/s Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số p/s phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền p/s trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số p/s phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số p/s phải bằng số dư của từng TK tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 3.4.3 Phương pháp kế toán - Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND). - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Ngôn ngữ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiếng Việt. * Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí - Doanh thu được ghi nhận bán và phát hành hóa đơn cho khách hàng. - Chi phí thực tế p/s được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp với DT. * Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. * Phương pháp xuất kho Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền. * Phương pháp kế toán hàng tồn kho Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. * Phương pháp khấu hao TSCĐ - Nguyên tắc đánh giá: TSCĐ được xác định theo nguyên giá – giá trị hao mòn lũy kế. - Phương pháp khấu hao: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng để trừ dần nguyên giá TSCĐ theo thời gian hữu dụng ước tính, phù hợp với hướng dẫn theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. 25 - Thời gian khấu hao TSCĐ hữu hình và vô hình là 12 năm bắt đầu kế hoạch từ năm 1999. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 26 Bảng 3.1: Bảng sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ trong 3 năm 2011, 2012, 2013 Đvt: đồng Chênh lệch Năm 2012/2011 Chỉ tiêu 2011 1. DT bán hàng và CCDV 2. Các khoản giảm trừ DT 3. DT thuần về bán hàng và CCDV 4. Giá vốn hàng bán 5. LN gộp về bán hàng và CCDV 6. DT hoạt động tài chính 7. CP tài chính Trong đó: CP lãi vay 8. CP bán hàng 9. CP QLDN 10. LN thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. CP khác 13. LN khác 14. Tổng LN kế toán trước thuế 15. CP thuế TNDN hiện hành 16. CP thuế TNDN hoãn lại 17. LN sau thuế TNDN 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 2012 2013 Tuyệt đối 1.749.578.020.106 1.606.004.639.974 1.477.605.569.827 (143.573.380.132) 75.461.668 401.226.151 75.461.668 1.749.578.020.106 1.605.929.178.306 1.477.204.343.676 (143.648.841.800) 1.507.011.131.059 1.510.491.044.026 1.357.869.330.255 3.479.912.967 242.566.889.047 95.438.134.280 119.335.013.421 (147.128.754.767) 9.663.897.554 12.620.187.801 10.212.952.690 2.956.290.247 24.382.321.416 25.863.350.590 24.667.572.277 1.481.029.174 24.382.321.416 25.863.350.590 19.815.693.649 1.481.029.174 17.909.993.962 17.282.938.583 13.159.200.661 (627.055.379) 70.073.994.926 26.887.036.073 51.562.208.587 (43.186.958.853) 139.864.476.297 38.024.996.835 40.158.984.586 (101.839.479.462) 9.067.232.498 3.293.670.956 14.174.396.548 (5.773.561.542) 1.947.440.817 1.251.056.605 908.722.965 (696.384.212) 7.119.791.681 2.042.614.351 13.265.673.583 (5.077.177.330) 146.984.267.978 40.067.611.186 53.424.658.169 (106.916.656.792) 10.462.834.293 2.817.254.442 7.363.641.192 (7.645.579.851) 145.783.195 91.304.657 (1.409.675.520) (54.478.538) 136.375.650.490 37.159.052.087 47.470.692.497 (99.216.598.403) 13.365 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Cty trong 3 năm 2011, 2012,2013 27 2013/2012 Tương đối (%) (8,21) (8,21) 0,23 (60,65) 30,59 6,07 6,07 (3,50) (61,63) (72,81) (63,68) (35,76) (71,31) (72,74) (73,07) (37,37) (72,75) - Tuyệt đối Tương đối (%) (128.399.070.147) 325.764.483 (128.724.834.630) (152.621.713.771) 23.896.879.141 (2.407.235.111) (1.195.778.313) (6.047.656.941) (4.123.737.922) 24.675.172.514 2.133.987.751 10.880.725.592 (342.333.640) 11.223.059.232 13.357.046.983 4.546.386.750 (1.500.980.177) 10.311.640.410 - (7,99) 431,70 (8,02) (10,10) 25,04 (19,07) (4,62) (23,38) (23,86) 91,77 5,61 330,35 (27,36) 549,45 33,34 161,38 (1.643,93) 27,75 - Qua bảng 3.1 cho ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Cty từ năm 2011 – 2013 nhìn chung là giảm. Chi tiết từng năm như sau: năm 2011 LN sau thuế TNDN là 136.375.650.390 đồng giảm mạnh xuống còn 37.159.052.087 đồng năm 2012, giảm 99.216.598.403 đồng (tương ứng 72,75%). Tuy nhiên, kết quả hoạt động kinh doanh của Cty tăng nhẹ lại lên 47.470.692.497 đồng vào năm 2013, tăng 10.311.640.410 đồng (tương ứng 27,75%). 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi CASUCO có vùng mía nguyên liệu ổn định được phân bổ tại các tỉnh Hậu Giang, Sóc Trăng, Kiên Giang và Trà Vinh, năng suất bình quân khoảng 90 tấn/ha đảm bảo 2 nhà máy hoạt động tối đa công suất trong thời gian 6 tháng. Được chính quyền địa phương vùng nguyên liệu tin cậy và ủng hộ, luôn giữ mối quan hệ tốt và tạo điều kiện cho Cty phát triển vùng nguyên liệu ổn định, góp phần làm dồi dào nguyên liệu cho Cty. Về vị trí trong ngành, CASUCO là một trong những doanh nghiệp tốp đầu ngành mía đường Việt Nam, đứng đầu khu vực đồng bằng sông Cửu Long về sản lượng và hiệu quả. Sản phẩm đường CASUCO có uy tín trên thị trường, chất lượng ổn định, nhiều năm liền được bình chọn hàng Việt Nam chất lượng cao. Tình hình tài chính lành mạnh, đảm bảo nguồn vốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, được các tổ chức tín dụng lựa chọn như một địa chỉ tin cậy trong đầu tư, cung cấp tín dụng. Lực lượng lao động có chuyên môn kỹ thuật, tay nghề cao, nhiều kinh nghiệm; nội bộ đoàn kết, tâm huyết với nghề nghiệp; có ý thức chấp hành chủ trương, nghị quyết của Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị và luôn luôn phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu được giao. Chủ tịch Hội đồng quản trị CASUCO là Chủ tịch Hiệp hội mía đường Việt Nam do đó CASUCO có sức ảnh hưởng lớn đối với các nhà máy đường trong vùng đồng bằng sông Cửu Long, việc phân phối tiêu thụ mía trong vùng trở nên có trật tự hơn, không xảy ra tranh chấp nguyên liệu như những năm trước đây, việc điều hành nguyên liệu thuận lợi và ổn định hơn. 28 3.6.2 Khó khăn CASUCO gặp không ít khó khăn, trong đó khó khăn lớn nhất là vấn đề giá thành cao so với nhiều nước trên thế giới, mà nguyên nhân cốt lõi là chất lượng mía kém, giá thành nguyên liệu chế biến cao. Trong khi đó: + Đường trên thế giới dư thừa, sản xuất trong nước vượt so với nhu cầu nhưng chưa có cơ chế linh hoạt thông thoán cho xuất khẩu để tiêu thụ bớt lượng đường dư thừa (hoặc không xuất được ở những thời điểm tốt nhất). + Lượng đường nhập theo cam kết của WTO làm tăng lượng cung đường trong nước. + Lãi suất ngân hàng cao, đường khó tiêu thụ, tồn kho nhiều… dẫn đến tăng CP. + Bùn thải từ Xí nghiệp đường Vị Thanh vẫn chưa có biện pháp xử lý dứt điểm và căn cơ, gây áp lực lớn cho ban điều hành và Xí nghiệp đường Vị Thanh trước yêu cầu về bảo vệ môi trường, xây dựng nông thôn mới của chính quyền và người dân trong vùng ảnh hưởng. 3.6.3 Định hướng phát triển - Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ (CASUCO) thành lập vào ngày 29/04/2005 . Tổng số vốn điều lệ tại thời điểm thành lập là 18,753 tỉ đồng. Cổ đông phần lớn là người lao động trong doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 57,20%, vốn nhà nước chiếm 30%, nhà đầu tư bên ngoài chiếm 12,8%. - Qua thời gian hoạt động CASUCO đã không ngừng lớn mạnh, chất lượng sản phẩm luôn ổn định, thu nhập CB-CNV năm sau cao hơn năm trước. Tính đến thời điểm ngày 01/10/2008 tổng số vốn điều lệ CASUCO lên đến 80,398 tỉ đồng. Trong đó cổ đông là người lao động trong doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 57,87 %, vốn nhà nước chiếm tỷ lệ 28,34%, cổ đông là nhà đầu tư bên ngoài doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 13,56%, cổ phiếu quỹ chiếm 0,23%. Với sự lãnh đạo sáng suốt của Hội Đồng Quản Trị Cty cổ phần mía đường Cần Thơ đã đưa CASUCO lên doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả đứng đầu khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long. - Nhằm giữ vững và phát triển CASUCO trong thời gian tới, trước xu thế hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Hội Đồng Quản Trị Cty cổ phần mía đường Cần Thơ đã xác định mục tiêu chiến lược kinh doanh là phải tiếp tục đầu tư chiều sâu vào cơ sở hạ tầng hiện có nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và một tiến trình tất yếu là phải niêm yết cổ phiếu CASUCO trên thị trường chứng khoán khi có điều kiện thuận lợi, vừa tạo sự công bằng, 29 minh bạch trong hoạt động của Cty, vừa quảng bá thương hiệu sản phẩm của CASUCO với công chúng, nhà đầu tư xứng tầm vị thế của một doanh nghiệp cổ phần hàng đầu trong ngành mía đường khu vực đồng bằng sông Cửu Long và cả nước. - Bên cạnh đó CASUCO cũng cố gắng khắc phục những khó khăn hiện có của mình. 30 CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ là Cty sản xuất, thương mại, dịch vụ có quá trình sản xuất sản phẩm; quá trình mua, bán sản phẩm và hàng hoá; cung ứng dịch vụ. Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ có hoạt động kinh doanh chủ yếu là sản xuất kinh doanh các sản phẩm của ngành mía đường. Phương thức kinh doanh mía đường là bán hàng qua hệ thống đại lý và bán lẻ. - Công việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện bởi kế toán tổng hợp, dựa trên các kết quả tổng hợp của các phần hành kế toán có liên quan và đồng thời kế toán tổng hợp phải nắm vững cách xác định các chỉ tiêu trực tiếp tạo nên kết quả kinh doanh đó. Quy trình hạch toán bao gồm: Tập hợp DT thuần, tập hợp giá vốn hàng bán, tổng CP bán hàng và CP quản lý doanh nghiệp trong kỳ, tổng CP thuế thu nhập doanh nghiệp, sau đó kết chuyển tất cả sang tài khoản 911 và tiến hành xác định kết quả kinh doanh. - Phương thức thanh toán: khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng hay nợ. - Công ty tính thuế TNDN và xác định giá vốn hàng bán theo quý. - Chứng từ và sổ sách sử dụng: + Phiếu thu + Phiếu chi + Chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết tài khoản + Sổ cái tài khoản + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Hoá đơn bán hàng … 31 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng - Công ty có mở TK cho các khoản giảm trừ DT nhưng do tháng 12 năm 2013 không có các khoản nói trên nên không được nhắc đến trong chương này. - Do Cty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên trong doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ không bao gồm thuế GTGT và giá bán là giá hạch toán trong kỳ được quy định bởi Cty. - Công ty sử dụng TK 511: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ. Chi tiết là TK 5112: DT bán các thành phẩm. Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 0 160.298.227.938 0 3.125.945.110 0 11.629.118 163.435.802.166 0 163.435.802.166 163.435.802.166 Diễn giải Phải thu của khách hàng Phải thu nội bộ (bán hộ) Chi phí bằng tiền khác Xác định kết quả kinh doanh Cộng * Sơ đồ hạch toán TK 131 TK 511 160.298.227.938 TK 911 160.298.227.938 163.435.802.166 TK 1362 163.435.802.166 3.125.945.110 3.125.945.110 TK 6418 11.629.118 163.435.802.166 11.629.118 163.435.802.166 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 32 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính - Công ty sử dụng TK 515: DT hoạt động tài chính. - Phần lớn DT hoạt động tài chính là thu lãi từ tiền gửi ngân hàng (TGNH) Diễn giải Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Tiền gởi ngân hàng USD Phải thu của khách hàng Xác định kết quả kinh doanh Cộng Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 0 31.856.983 0 22.642.021 0 944.136 0 101.666.667 157.109.807 0 157.109.807 157.109.807 - Trong đó: + Thu bằng tiền mặt gồm thu lãi tiền ứng vốn sản xuất kinh doanh, thu tiền lãi hợp đồng. + Thu bằng TGNH là thu lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ. 33 * Sơ đồ hạch toán TK 515 TK 1111 TK 911 31.856.983 31.856.983 157.109.807 157.109.807 TK 1121 22.642.021 22.642.021 TK 1122 944.136 944.136 TK 131 101.666.667 157.109.807 101.666.667 157.109.807 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 4.1.3 Kế toán chi phí tài chính - Công ty sử dụng TK 635: CP tài chính. - Chi phí tài chính của Cty toàn bộ là CP lãi vay. Diễn giải Tiền gởi ngân hàng VND Xác định kết quả kinh doanh Cộng 34 Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 101.254.916 0 0 101.254.916 101.254.916 101.254.916 * Sơ đồ hạch toán TK 1121 TK 635 TK 911 101.254.916 101.254.916 101.254.916 101.254.916 101.254.916 101.254.916 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng - Công ty sử dụng TK 641: CP bán hàng. - Chi phí bán hàng của Cty gồm những CP như: CP quãng cáo; CP thuê mặt bằng; CP tiếp khách; CP điện, nước, điện thoại, internet; CP bốc xếp; … . Diễn giải Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Chi phí chờ kết chuyển Thuế GTGT đầu ra phải nộp Doanh thu bán các thành phẩm Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Chi phí quản lý khác Xác định kết quả kinh doanh Cộng Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 103.846.631 0 32.000.000 0 31.000.000 0 396.978 0 11.629.118 0 0 93.000.000 93.000.000 0 46.860.000 0 0 225.732.727 318.732.727 318.732.727 - Trong đó + Chi bằng tiền mặt gồm CP tiền ăn cho nhân viên tham gia quãng cáo, CP công tác phục vụ quãng cáo, thanh toán tiền thuê mặt bằng, công tác phí phí rửa hình, thanh toán CP mua hàng khuyến mãi theo chương trình khuyến mãi, CP sạc gas máy lạnh thay ống đồng, thanh toán CP tiếp khách, thanh toán CP bốc xếp, thanh toán tiền điện nước, … . + Chi bằng TGNH là thanh toán CP quãng cáo theo hợp đồng. + Chi phí chờ k/c gồm phân bổ CP thuê kho, phân bổ CP thuê mặt bằng. 35 + Chi phí dịch vụ mua ngoài là điều chỉnh CP thuê mặt bằng sang đúng tính chất TK. + Chi phí bằng tiền khác là điều chỉnh CP thuê mặt bằng sang đúng tính chất TK. + Chi phí quản lý khác là điều chỉnh CP quảng cáo sang CP bán hàng cho đúng tính chất TK. 36 * Sơ đồ hạch toán TK 1111 TK 641 103.846.631 TK 6417 93.000.000 103.846.631 93.000.000 TK 1121 32.000.000 32.000.000 TK 911 225.732.727 TK 1422 225.732.727 31.000.000 31.000.000 TK 33311 396.978 396.978 TK 5112 11.629.118 11.629.118 TK 6418 93.000.000 93.000.000 TK 6428 46.860.000 46.860.000 318.732.727 318.732.727 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.4 Kế toán chi phí bán hàng 37 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Công ty sử dụng TK 642: CP QLDN - Chi phí QLDN có các loại CP: CP tiếp khách; CP công tác; phí chuyển khoản; CP tiền lương và các khoản trích theo lương; CP khấu hao TSCĐ; … . - Tỷ lệ các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương 1. BHXH (bảo hiểm xã hội) 2. BHYT (bảo hiểm y tế) 3. BHTN (bảo hiểm thất nghiệp) 4. KPCĐ (kinh phí công đoàn) Cộng (%) Doanh nghiệp (%) 17 3 1 2 23 Diễn giải Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Chi phí chờ kết chuyển Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cá sấu Khấu hao nhà cửa vật kiến trúc Khấu hao máy móc thiết bị Khấu hao phương tiện vận tải Khấu hao thiết bị, dụng cụ quản lý Khấu hao cây lâu năm, súc vật Khấu hao quyền sử dụng đất Khấu hao phần mềm máy vi tính Phải trả cho người bán Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Tiền lương phải trả CB - CNV Tiền lương hội đồng quản trị - ban kiểm soát Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Quỹ phúc lợi Chi phí bằng tiền khác Xác định kết quả kinh doanh Cộng 38 Người lao động (%) 7 1,5 1 9,5 Cộng (%) 24 4,5 2 2 32,5 Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 392.448.244 0 93.251.213 0 15.740.528 0 0 19.663.125 122.860.981 0 10.983.075 0 69.519.049 0 9.935.665 0 6.554.375 0 149.287.732 0 7.633.929 0 6.000.000 0 500.000 0 141.600 0 629.386.081 0 50.000.000 0 59.767.378 0 10.538.199 0 3.330.863 0 203.185.000 0 0 46.860.000 0 1.775.540.787 1.842.063.912 1.842.063.912 - Trong đó: + Chi bằng tiền mặt gồm thanh toán tiền nhiên liệu đi công tác, CP tiếp khách, CP đi công tác, thanh toán tiền mua bảo hiểm xe, thanh toán tiền lương khoán, CP mua bóng đèn CP chứng thực, CP mua trái cây tiếp khách, mua nước uống, mua hoa, … . + Chi bằng TGNH gồm phí chuyển khoản, thanh toán CP mua pin Cmos và nguồn Acbel 400W máy vi tính, thanh toán CP mua máy ảnh kĩ thuật số Sony máy in màu Brothe, nộp phí bảo vệ môi trường đối với nước thải công nghiệp năm 2013, thanh toán lương và các khoản phụ cấp, … . + Chi phí chờ k/c gồm điều chỉnh giá trị phân bổ TSCĐ tháng 11 năm 2013 theo thông tư 45. + Chi phí bằng tiền khác gồm điều chỉnh CP quảng cáo sang CP bán hàng cho đúng tính chất TK. 39 * Sơ đồ hạch toán TK 1111 TK 642 392.448.244 TK 1548 19.663.125 392.448.244 19.663.125 TK 1121 TK 6418 93.251.213 93.251.213 46.860.000 46.860.000 TK 1422 16.740.528 TK 911 16.740.528 1.775.540.787 TK 214 1.775.540.787 376.774.806 376.774.806 TK 331 6.000.000 6.000.000 TK 333 641.600 641.600 TK 334 679.386.081 679.386.081 TK 338 73.636.440 TK 3532 73.636.440 203.185.000 203.185.000 1.842.063.912 1.842.063.912 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 40 4.1.6 Kế toán thu nhập khác - Công ty sử dụng TK 711: thu nhập khác. - Các khoản thu nhập khác của Cty gồm: thu nhập từ bán các sản phẩm phụ như tro, bã mía, …; thu tiền từ cổ tức; thu tiền từ cho thuê mặt bằng; … . Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 0 483.000.000 0 237.500.000 0 1.048.698.276 0 125.762.358 0 2.181.737.773 4.076.698.407 0 4.076.698.407 4.076.698.407 Diễn giải Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Phải thu của khách hang Phải thu nội bộ (bán hộ) Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Xác định kết quả kinh doanh Cộng - Trong đó: + Thu bằng tiền mặt gồm thu tiền cổ tức, thu tiền từ cho thuê mặt bằng. + Thu bằng TGNH gồm thu tiền cổ tức. * Sơ đồ hạch toán TK 711 TK 1111 483.000.000 483.000.000 TK 911 TK 1121 4.076.698.407 237.500.000 237.500.000 4.076.698.407 TK 131 1.048.698.276 1.048.698.276 TK 1362 125.762.358 125.762.358 TK 351 2.181.737.773 4.076.698.407 4.076.698.407 2.181.737.773 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 41 4.1.7 Kế toán chi phí khác - Công ty sử dụng TK 811: CP khác. - Chi phí khác của Cty trong tháng này là k/c khoản kinh phí công đoàn không rõ đối tượng sang CP khác. Đvt: đồng Số tiền Nợ Có 1.000.800 0 0 1.000.800 1.000.800 1.000.800 Diễn giải Phải thu khác không rõ đối tượng Xác định kết quả kinh doanh Cộng * Sơ đồ hạch toán TK 13884 TK 811 1.000.800 1.000.800 1.000.800 1.000.800 1.000.800 TK 911 1.000.800 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.7 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 42 4.1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh - Công ty sử dụng TK 911: xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển các khoản DT, CP sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Đvt: đồng Số tiền Diễn giải Nợ Có Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 165.566.081.150 0 Doanh thu bán các thành phẩm 0 163.435.802.166 Doanh thu hoạt động tài chính 0 157.109.807 Chi phí hoạt động tài chính 101.254.916 0 Chi phí bán hàng 225.732.727 0 Chi phí nhân viên quản lý 753.421.322 0 Văn phòng phẩm 1.991.209 0 Chi phí đồ dùng văn phòng 12.700.700 0 Chi phí khấu hao TSCĐ 376.774.806 0 Chi phí dịch vụ mua ngoài 252.687.017 0 Chi phí quản lý khác 377.965.733 0 Thu nhập khác 0 4.076.698.407 Chi phí khác 1.000.800 0 Cộng 167.669.610.380 167.669.610.380 43 * Sơ đồ hạch toán TK 635 TK 911 TK 511 163.435.802.166 101.254.916 101.254.916 163.435.802.166 TK 641 TK 515 225.732.727 225.732.727 157.109.807 157.109.807 TK 642 TK 711 1.775.540.787 1.775.540.787 TK 811 4.076.698.407 4.076.698.407 1.000.800 1.000.800 TK 4212 165.566.081.150 165.566.081.150 167.669.610.380 167.669.610.380 Nguồn: Bộ phận tài chính, tháng 12 năm 2013 Hình 4.8 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 4.2.1 Phân tích cơ cấu nguồn vốn Khi phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thì việc phân tích cơ cấu tài sản là những khoản mục quan trọng giúp chúng ta có thể nhìn tổng quan về tình hình tài sản của Cty, từ đó có thể đánh giá một cách chính xác về việc sử dụng tài sản có hiệu quả hay không trong việc phát triển và nâng cao hoạt động kinh doanh của Cty. Bên cạnh đó nguồn vốn là một trong những nhân tố quan trọng, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Cty. Chính vì vậy việc phân tích cơ cấu nguồn vốn sẽ giúp cho Cty có cái nhìn tổng quát về nguồn vốn hoat động của mình từ đó đưa ra những chiến lược kinh doanh thích hợp để mang lại hiệu quả cao hơn. Để biết tình hình tài sản và nguồn vốn của Cty, ta xem xét bảng số liệu sau: 44 Bảng 4.1: Tình hình cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 Đvt: đồng Năm 2012 2011 Chỉ tiêu Tỉ trọng (%) 100 1. Tài sản 457.957.116.252 lưu động 2. TSCĐ Số tiền I. Tài sản 846.472.529.233 388.515.412.981 II. Nguồn 846.472.529.233 vốn 1. Nợ 465.206.402.600 2. Vốn 381.266.126.633 CSH Chênh lệch 2013 848.443.884.653 Tỉ trọng (%) 100 54,10 483.393.276.473 45,90 2012/2011 818.757.668.372 Tỉ trọng (%) 100 56,97 418.838.292.600 365.050.608.180 43,03 100 848.443.884.653 54,96 45,04 2013/2012 1.971.355.420 Tỉ trọng (%) 0,23 (29.686.216.281) Tỉ trọng (%) (3,50) 51,16 25.436.160.221 5,55 (64.554.983.873) (13,35) 399.919.375.772 48,84 (23.464.804.801) (6,04) 34.868.767.592 9,55 100 818.757.668.372 100 1.971.355.420 0,23 (29.686.216.281) (3,5) 496.269.487.471 58,49 491.083.870.101 59,98 31.063.084.871 6,68 (5.185.617.370) (1,04) 352.174.397.182 41,51 327.673.798.271 40,02 (29.091.729.451) (7,63) (24.500.598.911) (6,96) Số tiền Số tiền Số tiền Nguồn: Bảng cân đối kế toán của Cty trong 3 năm 2010, 2011, 2013 45 Số tiền 900.000.000.000 800.000.000.000 700.000.000.000 600.000.000.000 Năm 2011 500.000.000.000 Năm 2012 400.000.000.000 Năm 2013 300.000.000.000 200.000.000.000 100.000.000.000 0 Tài sản Tài sản TSCĐ lưu động Nguồn vốn Nợ Vốn CSH Nguồn: Bộ phận tài chính Hình 4.9 Biểu đồ thể hiện tình hình cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cty Qua hình 4.9, nhìn chung tình hình cơ cấu tài sản và nguồn vốn giảm nhẹ qua 3 năm 2011, 2012, 2013. Qua bảng 4.1 ta thấy, tình hình tài sản và nguồn vốn của Cty giai đoạn 2011 – 2013 có sự giảm đi từ 846.472.529.233 đồng năm 2011 xuống 818.757.668.372 đồng năm 2013, tương ứng giảm 27.714.860.861 đồng hay giảm 3,27%. Xét giai đoạn 2011 – 2012, tổng tài sản năm 2011 là 846.472.529.233 đồng, đến năm 2012 thì tổng tài sản tăng thêm 1.971.355.420 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,23%, tổng tài sản tăng do tăng quy mô của tài sản lưu động và giảm tài sản cố định. Cụ thể, tài sản lưu động năm 2012 đạt 483.393.276.473 đồng tăng 25.436.160.221 đồng (tức tăng 5,55%) so với năm 2011, nguyên nhân chủ yếu là do hàng tồn kho tăng mạnh trong thời gian này, lượng hàng tồn kho tăng do Cty không bán được hàng hóa đã sản xuất, như vậy tài sản lưu động tăng trong trường hợp này không tốt đối với hoạt động của Cty. Tài sản cố định năm 2012 so với năm 2011 giảm 23.464.804.801 đồng (tức giảm 6,04%), nguyên nhân chủ yếu là do giá trị hao mòn tài sản cố định lũy kế tăng và chi phí xây dựng cơ bản dở dang của Cty giảm xuống. Về nguồn vốn trong giai đoạn này tăng do tăng lên của nợ phải trả và giảm đi của vốn chủ sở hữu. Cụ thể là nợ phải trả năm 2011 là 465.206.402.600 đồng đã 46 tăng 31.063.084.871 đồng (ứng với tăng 6,68%) vào năm 2012, và đồng thời vốn chủ sở hữu giảm đi 29.091.729.451 đồng (ứng với giảm 7,63%) nguyên nhân của việc giảm vốn chủ sở hữu là do lợi nhuận chưa phân phối giảm. Ta thấy hoạt động của Cty có sự chuyển biến tốt, lượng tài sản và nguồn vốn tăng nên Cty có thể sản xuất và đầu tư mở rộng. Xét giai đoạn 2012 - 2013 tổng giá trị tài sản năm 2013 là 818.757.668.372 đồng thấp hơn năm 2012 là 848.443.884.653 đồng, giảm 29.686.216.281 đồng (tương ứng giảm 3,50%), do giảm về quy mô tài sản lưu động và tăng tài sản cố định. Cụ thể là tài sản lưu động năm 2013 chỉ đạt 418.838.292.600 đồng giảm 64.554.983.873 đồng (tương ứng giảm 13,35%) so với năm 2012 (483.393.276.473 đồng) nguyên nhân là do Cty làm tốt công tác thu hồi các khoản phải thu ngắn hạn. Tài sản cố định trong năm 2013 tăng 34.868.767.592 đồng (tương ứng tăng 9,55%) so với năm 2012, nguyên nhân là do tài sản cố định được tăng lên. Về nguồn vốn, trong năm 2013 giảm do giảm xuống về vốn CSH và nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu năm 2013 chỉ đạt 327.673.798.271 đồng giảm 24.500.598.911 đồng (tương ứng giảm 6,96%) so với năm 2012 là 352.174.397.182 đồng, nguyên nhân là do lợi nhuận chưa phân phối giảm. Các khoản nợ năm 2013 là 491.083.870.101 đồng giảm 5.185.617.370 đồng (tương ứng giảm 1,04%) so với năm 2012 là 496.269.487.471 đồng, nguyên nhân là do các khoản nợ dài hạn giảm xuống. 4.2.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 Lợi nhuận là chỉ tiêu để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh nên LN rất được nhà quản trị quan tâm sau một kỳ hoạt động của tổ chức. Trước khi xem xét LN của Cty cần tìm hiểu về thu nhập. Việc phân tích thu nhập sẽ giúp nhà quản trị thấy được tình hình thu nhập thế nào, cơ cấu thu nhập ra sao. Từ đó, tìm ra giải pháp để tăng thu nhập, qua đó nâng cao LN của Cty. 47 Bảng 4.2: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại Cty giai đoạn 2011 - 2013 Đvt: đồng Năm Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu 2013/2012 Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt đối Tương đối (%) 1.477.204.343.676 1.357.869.330.255 64.721.409.248 (143.648.841.800) 3.479.912.967 (43.814.014.232) (8,21) 0,23 (49,80) (128.724.834.630) (152.621.713.771) 20.551.434.592 (8,02) (10,10) 46,53 51.268.159.624 54.613.604.173 (103.314.740.535) (66,83) 3.345.444.549 6,53 (14.718.423.862) (13.243.162.789) (14.454.619.587) 1.475.261.073 (10,02) (1.211.456.798) 9,15 139.864.476.297 38.024.996.835 40.158.984.586 (101.839.479.462) (72,81) 2.133.987.751 5,61 7.119.791.681 2.042.614.351 13.265.673.583 (5.077.177.330) (71,31) 11.223.059.232 549,45 VIII. LN trước thuế 146.984.267.978 40.067.611.186 53.424.658.169 (106.916.656.792) (72,74) 13.357.046.983 33,34 IX. Thuế TNDN 10.608.617.488 2.908.559.099 5.953.965.672 (7.700.058.389) 3.045.406.573 104,70 X. LN ròng 136.375.650.490 37.159.052.087 47.470.692.497 (99.216.598.403) (72,58) (72,75) 10.311.640.410 27,75 2011 2012 2013 I. Doanh thu thuần II. Giá vốn hàng bán III. CP hoạt động 1.749.578.020.106 1.507.011.131.059 87.983.988.888 1.605.929.178.306 1.510.491.044.026 44.169.974.656 IV. LN từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 154.582.900.159 V. LN từ hoạt động tài chính VI. LN từ hoạt động kinh doanh VII. LN khác Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Cty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 48 Trong cơ cấu DT của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ thì thu nhập chủ yếu của Cty là thu nhập từ hoạt động bán hàng. 1.800.000.000.000 1.600.000.000.000 1.400.000.000.000 1.200.000.000.000 1.000.000.000.000 800.000.000.000 Năm 2011 Năm 2012 600.000.000.000 Năm 2013 400.000.000.000 200.000.000.000 0 -200.000.000.000 I. DT II. III. IV. LN V. LN VI. LN VII. LN VIII. thuần GVHB CPHĐ từ từ từ khác LN HĐBH, HĐTC HĐKD trước CCDV thuế Nguồn: Bộ phận tài chính Hình 4.10 Biểu đồ thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh tại Cty giai đoạn 2011 – 2013 * Ghi chú: GVHB: giá vốn hàng bán HĐBH: hoạt động bán hàng CCDV: cung cấp dịch vụ HĐTC: hoạt động tài chính HĐKD: hoạt động kinh doanh 49 Qua hình 4.10, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh tại Cty có sự giảm mạnh vào năm 2012 và tăng nhẹ lại vào năm 2013. 4.2.2.1 Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Thông qua số liệu từ bảng 4.2 ta thấy, DT thuần từ hoạt động bán hàng qua 3 năm từ 2011 đến 2013 đang giảm xuống từ 1.749.578.020.106 đồng giảm xuống 1.477.204.343.676 đồng, giảm 272.373.676.430 đồng. Cụ thể DT thuần năm 2012 chỉ đạt 1.605.929.178.306 đồng giảm 143.648.841.800 đồng (tương ứng giảm 8,21%) so với năm 2011 (đạt 1.749.578.020.106 đồng), trong năm 2013 giảm 128.724.834.630 đồng (tương ứng giảm 8,02%) so với năm 2012. Doanh thu thuần là dấu hiệu cho biết tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của Cty, DT đang giảm xuống cho thấy tình hình hoạt động của Cty đang trên đà đi xuống. Nguyên nhân do lượng đường sản xuất ra khá nhiều và một phần cũng do có thêm đường nhập khẩu giá cả rẻ hơn. Giá vốn hàng bán là một trong những yếu tố liên quan trực tiếp đến tổng DT do đó liên quan trực tiếp đến LN. Trong điều kiện các yếu tố khác không đổi nếu Cty tiết kiệm được CP sản xuất sẽ làm cho giá vốn hàng bán giảm, giá vốn giảm sẽ làm cho LN tăng lên và ngược lại. So với năm 2011 thì giá vốn hàng bán trong năm 2013 giảm 149.141.800.804 đồng (giảm từ 1.507.011.131.059 đồng xuống 1.357.869.330.255 đồng). Cụ thể trong giai đoạn 2011 – 2012 tăng từ 1.507.011.131.059 đồng lên 1.510.491.044.026 đồng, tăng 3.479.912.967 đồng (tương ứng với 0,23%), trong giai đoạn 2012 – 2013 giảm 152.621.713.771 đồng (tương ứng 10,10%). Ta thấy giá vốn hàng bán giảm tương ứng với DT thuần từ hoạt động bán hàng cho nên biến động về giá vốn hàng bán không ảnh hưởng nhiều đến LN của Cty. Giá vốn giảm do Cty sản xuất ít lại. Chi phí hoạt động bao gồm CP bán hàng và CP QLDN, CP hoạt động của Cty giảm qua các năm, từ 87.983.988.888 đồng năm 2011 giảm xuống 64.721.409.248 đồng năm 2013. Cụ thể, năm 2011 CP hoạt động là 87.983.988.888 đồng và năm 2012 là 44.169.974.656 đồng, giảm 43.814.014.232 đồng (tương ứng giảm 49,80%). Năm 2013 CP hoạt động tăng 20.551.434.592 đồng (tương đương 46,53%) so với năm 2012. Chi phí hoạt động cũng giảm theo DT thuần từ hoạt động bán hàng và giá vốn hàng bán. Qua số liệu từ bảng 4.2 ta thấy, tình hình LN từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm từ 2011 đến 2013 đang giảm xuống, từ 154.582.900.159 đồng năm 2011 giảm xuống 54.613.604.173 đồng năm 2013. Cụ thể năm 2012 LN từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 51.268.159.624 đồng giảm 103.314.740.535 đồng (tương ứng giảm 66,83%) 50 so với năm 2011 (đạt 154.582.900.159 đồng). Năm 2013 tăng 3.345.444.549 đồng (tương đương 6,53%) so với năm 2012. Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm xuống thể hiện tình hình hoạt động của doanh nghiệp có chiều hướng đi xuống qua các năm. 4.2.2.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Cty là âm qua các năm. Chi tiết từng năm thì trong năm 2011 đạt âm 14.718.423.862 đồng đến năm 2012 thì lợi nhuận từ hoạt động này đạt âm 13.243.162.789 đồng, đạt âm 14.454.619.587 đồng năm 2013. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Cty âm là do CP tài chính quá cao vì Cty sử dụng nhiều CP lãi vay. 4.2.2.3 Lợi nhuận khác Qua bảng 4.2, nhìn chung LN khác của Cty tăng qua các năm từ 7.119.791.681 đồng năm 2011 đã tăng lên 13.265.673.583 đồng năm 2013. Cụ thể từng năm thì trong giai đoạn 2011 đến năm 2012 thì LN khác này giảm từ 7.119.791.681 đồng xuống 2.042.614.351 đồng, giảm 5.077.177.330 đồng (tương ứng 71,73%). Trong giai đoạn 2012 đến 2013 thì LN khác tăng mạnh lại, tăng 11.223.059.232 đồng (tương đương 549,45%). Lợi nhuận khác chỉ chiếm một phần trong tổng LN chỉ là 13.265.673.583 đồng so với 53.424.658.169 đồng (năm 2013), tương đương chiếm 24,83% trong tổng LN trước thuế, nhưng nó cũng góp phần không nhỏ cho hoạt của Cty. * Tổng LN trước thuế của Cty vẫn giảm qua các năm, từ năm 2011 đạt 146.984.267.978 đồng đã giảm xuống còn 53.424.658.169 đồng năm 2013 (giảm 64%). Cụ thể qua các năm, đã giảm từ 146.984.267.978 đồng năm 2011 xuống 40.067.611.186 đồng năm 2012, đã giảm 106.916.656.792 đồng (tương đương 72,74%). LN trước thuế năm 2013 đã tăng 13.357.046.983 đồng (tương ứng với 33,34%) so với năm 2012. * Về LN sau thuế từ năm 2011 đến năm 2013 giảm từ 136.375.650.490 đồng xuống 47.470.692.497 đồng, nhìn chung thì LN sau thuế đang giảm xuống, tuy nhiên trong từng năm thì khoản mục này có sự thay đổi tăng giảm khác nhau. Cụ thể từ năm 2011 đến 2012 thì lợi nhuận giảm 99.216.598.403 đồng từ mức 136.375.650.490 xuống còn 37.159.052.087 đồng (tương ứng với mức giảm 72,75%), còn năm 2013 LN sau thuế lại tăng so với năm 2012 và lượng tăng là 10.311.640.410 đồng (tương đương 27,75%), khối lượng tăng không cao, do sự chênh lệch về mức thuế TNDN hàng năm mà Cty phải nộp. Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty trong 3 năm từ năm 2011 51 đến năm 2013 có xu hướng tăng nhẹ lại, do nền kinh tế được phục hồi dần, nhu cầu sử dụng sản phẩm của người tiêu dùng có phần tăng, hoạt động của Cty được mở rộng. 4.3 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng là LN. Vì vậy, LN là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ một đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm. Các chỉ tiêu thường được sử dụng để đánh giá LN là ROS, ROA và ROE. 52 Bảng 4.3 Nhóm chỉ tiêu lợi nhuận của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ giai đoạn 2011 – 2013 Đvt: đồng Chênh lệch Năm 2012/2011 Chỉ tiêu 1. Tổng tài sản bình quân 2. Vốn CSH bình quân 3. DT thuần 4. LN ròng 5. Suất sinh lợi của tài sản ROA (%) 6. Suất sinh lợi của vốn CSH ROE (%) 7. Hệ số lãi ròng ROS (%) 2013/2012 Tương đối (%) Tương đối (%) 2011 2012 2013 Tuyệt đối 855.373.727.283 380.941.369.498 1.749.578.020.106 136.375.650.490 847.458.206.943 366.720.261.908 1.606.004.639.974 37.159.052.087 833.600.776.513 339.924.097.727 1.477.605.569.827 47.470.692.497 (7.915.520.340) (14.221.107.590) (143.573.380.132) (99.216.598.403) (0,93) (3,73) (8,21) (72,75) (13.857.430.430) (26.796.164.181) (128.399.070.147) 10.311.640.410 (1,64) (7,31) (7,99) 27,75 15,94 4,38 5,69 (11,56) - 1,31 - 35,80 10,13 13,97 (25,67) - 3,83 - 7,79 2,31 3,21 (5,48) - 0,90 - Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính của Cty 2011 – 2013 53 Tuyệt đối 4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (suất sinh lợi của tài sản ROA) Suất sinh lợi của tài sản thể hiện LN ròng được tạo ra bao nhiêu trên 100 đồng tài sản bình quân trong một thời gian nhất định. Ta thấy, suất sinh lợi của tài sản năm 2011 là 15,94% nghĩa là cứ 100 đồng tài sản bình quân tạo được 15,94 đồng LN ròng, suất sinh lợi của tài sản của Cty giảm dần qua 3 năm và giảm mạnh vào năm 2012 và tăng nhẹ lại vào năm 2013, cụ thể tỷ suất này lần lượt qua 3 năm 2011, 2012, 2013 là 15,94%, 4,38%, 5,69%. Nguyên nhân được giải thích là do tốc độ tăng trưởng của LN ròng không bằng tốc độ tăng của tài sản bình quân, đặc biệt năm 2012 LN ròng của Cty có dấu hiệu chững lại so với năm 2011. 4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn chủ sở hữu (suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu ROE) Ta thấy, suất sinh lợi trên tổng vốn CSH bình quân của Cty vào năm 2011 là 35,80% nghĩa là cứ 100 đồng vốn CSH bình quân tạo được 35,80 đồng LN ròng, suất sinh lợi trên tổng vốn CSH giảm dần qua 3 năm và giảm mạnh vào năm 2012 và tăng lại vào năm 2013, cụ thể tỷ suất này lần lượt qua 3 năm 2011, 2012, 2013 là 35,80%, 10,13%, 13,97%. Nguyên nhân được giải thích là do tốc độ tăng trưởng của LN ròng không bằng tốc độ tăng của vốn CSH bình quân, đặc biệt năm 2012 LN ròng của Cty có dấu hiệu chững lại so với năm 2011. 4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần (hệ số lãi ròng ROS) Tỷ số này cho chúng ta biết 100 đồng DT thuần tạo ra bao nhiêu đồng LN ròng. Ta thấy, tỷ suất LN trên DT thuần của năm 2011 là 7,79% nghĩa là cứ 100 đồng DT thuần tạo được 7,79 đồng LN ròng. Đến năm 2012 tỷ suất này giảm khá mạnh chỉ còn 2,31%, đến năm 2013 tỷ suất này tăng nhẹ 0,9% so với năm 2012 lên 3,21%. Hệ số lãi ròng năm giảm dần qua các năm là do tốc độ tăng LN ròng năm chậm hơn nhiều so với tốc độ tăng DT thuần. 54 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ 5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY - Công ty tổ chức thực hiện báo cáo các chế độ kế toán theo quy định của Bộ Tài Chính và theo luật kế toán hiện hành. - Hiện nay, Cty cổ phần mía đường Cần Thơ đã và đang áp dụng khoa học công nghệ và sử dụng phần mềm vào công tác kế toán. Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đã được thực hiện trên máy vi tính và chỉ in ra đối với sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý, nên Cty đã trực tiếp giảm được một phần CP, đồng thời giảm được số lượng các chứng từ và sổ lưu trữ ở kho. - Bộ máy kế toán của Cty được tổ chức tương đối nên sổ sách kế toán được lập và ghi chép một cách dễ dàng, áp dụng những phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế p/s đồng thời có thể giảm được khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt được hiệu quả cao. - Trình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, mỗi nhân viên kế toán đều kiêm nhiệm một nhiệm vụ riêng và đều sử dụng được máy vi tính nên công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng và kịp thời. - Có đội ngũ công nhân viên và vận tải luôn sẵn sàng vận chuyển hàng hóa cho khách hàng, từ đó tạo thêm uy tính cho Cty. - Với việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và có hình thức sổ kế toán phù hợp đã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của công tác kế toán cũng như công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cty. - Trong CP tài chính của Cty toàn là CP lãi vay đến năm 2013 CP lãi vay đã có phần nào giảm đi nhưng vẫn ở mức cao chiếm 19.815.693.649 đồng trong tổng CP tài chính 24.667.572.277 đồng. * Nhận xét về chứng từ sổ sách của Cty - Về hoá đơn, chứng từ Ưu điểm: Áp dụng đúng các biểu mẫu chứng từ theo QĐ/15/2006/TTBTC ngày 20/03/2006 quy định của Bộ Tài Chính, các chỉ tiêu áp dụng thống 55 nhất trong Cty, nội dung trong chứng từ thể hiện đầy đủ, rõ ràng, mạch lạc, chữ ký trong chứng từ thể hiện đầy đủ theo quy định. Nhược điểm: Mục kèm theo ghi là chứng từ gốc nhưng chưa nêu rõ đó là chứng từ cụ thể gì. Chữ ký trong hoá đơn còn thiếu chữ ký của người mua hàng. Giải pháp: Cty nên nêu rõ đó là chứng từ gì, nên ký đủ chữ ký trong hoá đơn để khi có sai sót dễ dàng kiểm tra đối chiếu. - Về sổ sách Tất cả các loại sổ sách Cty điều áp dụng đúng theo QĐ/15/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính quy định, nội dung rõ ràng, rành mạch, có rút gọn lại bỏ bớt dòng số dư đầu kỳ và dòng số dư cuối kỳ do TK DT, CP không có số dư. - Về báo cáo tài chính Công ty đã sử dụng đúng mẫu báo cáo tài chính (mẫu số B02 – DN) theo QĐ/15/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính quy định, ký đầy đủ các chữ ký. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HƠN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Đội ngũ cán bộ công nhân viên nên có ý tưởng mới, tính đoàn kết nhiệm vụ và trách nhiệm cao trong công việc là tiềm năng để Cty phát triển. - Thực hiện đầy đủ về chính sách tiền lương, thưởng, phụ cấp, ngày nghĩ lễ cho công nhân viên là để kích thích tinh thần làm việc và trách nhiệm của người lao động, giúp nâng cao năng suất lao động và hiệu quả làm việc của Cty. Bên cạnh đó phải có hình thức xử phạt hợp lý khi có sai phạm trong công việc. - Tất cả các số p/s đều căn cứ vào chứng từ và nhập vào máy tính, vì vậy khi nhập số liệu đòi hỏi các kế toán viên phải nhập một cách thật chính xác và thận trọng để tránh tình trạng sai sót. 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh, để khẳng định được sự tồn tại và phát triển của Cty trên thị trường hiện nay, Cty nên xây dựng những chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế của Cty. Sau đây là một số giải pháp nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Cty 56 5.3.1 Tăng doanh thu - Sản phẩm nên có thêm nhiều mẫu mã đa dạng và phong phú để người tiêu dùng có nhiều sự lựa chọn - Cần tổ chức tốt việc dự trữ hàng hóa để sẵn sàng cung cấp khi thị trường cần nhưng cũng nên dự trữ ở một mức hợp lý vì nếu dự trữ quá nhiều sẽ làm tăng CP bảo quản hàng tồn kho. - Công ty nên đa dạng hoá danh mục đầu tư tài chính nhằm tạo ra nguồn thu tài chính dồi dào hơn. Ngoài việc mua cổ phiếu của các Cty mía đường với mục đích đầu tư dài hạn thì Cty có thể mua bán những cổ phiếu của nhiều ngành nghề khác nhau nhằm thu lợi ích ngắn hạn hoặc cho thê cơ sở hạ tầng chưa sử dụng đến. - Trong thời kỳ hiện nay, tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng cao, vì vậy Cty nên mở rộng thị trường tiêu thụ ra bên ngoài bằng các hình thức khuyến mãi, tặng phẩm, phục vụ hài lòng các khách hàng ở tận vùng sâu, vùng xa; tăng cường các mối quan hệ giữa các đối tác, góp phần thúc đẩy lưu chuyển và tiêu thụ sản phẩm; cần nắm bắt thông tin giá cả thị trường để có biện pháp điều chỉnh lượng sản phẩm sản xuất và bán ra hợp lý nhằm nâng cao DT cho doanh nghiệp. - Cần tổ chức phương thức bán hàng phù hợp, phương thức thanh toán phù hợp, thực hiện nâng cao chất lượng dịch vụ sau bán hàng. - Cần phải lựa chọn địa bàn, xây dựng thêm các cửa hàng, bố trí mạng lưới phân phối sao cho có thể cung cấp hàng hóa đến khách hàng nhanh nhất, đồng thời bố trí mạng lưới phân phối ở địa bàn cho phép cung ứng sản phẩm hàng hóa với khối lượng lớn. 5.3.1 Tiết kiệm chi phí Nhìn chung CP vào năm 2013 của Cty tăng, giảm khác nhau. Cụ thể giá vốn hàng bán giảm 10,10%, CP tài chính giảm 4,62%, CP bán hàng giảm 23,86%, CP QLDN tăng 91,77% so với năm 2012, CP giảm đi thì không nhiều, còn CP tăng lên thì quá cao. Chính vì vậy Cty cần giảm CP hơn nữa. - Chi phí tài chính: Cty nên hạn chế tối đa việc vay vốn ngân hàng, chỉ đi vay khi thấy thật sự cần thiết, tích cực thu hồi các khoản nợ bị chiếm dụng quá lâu, hoặc có biện pháp xử lý thỏa đáng có lợi cho Cty. - Chi phí bán hàng: tiết kiệm hơn nữa CP quãng cáo, CP dịch vụ mua ngoài, … . 57 - Chi phí QLDN: cần phân công lao động hợp lý, tiết kiệm các dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, … . - Một số giải pháp khác + Tích cực tạo mối quan hệ với các địa phương trong khu vực để tăng cường các khách hàng, kết hợp với các đơn vị kinh doanh cùng ngành với phương châm đôi bên cùng có lợi để cùng hợp tác xây dựng và tạo mối quan hệ lâu dài trong kinh doanh. + Trước khi mua sắm một TSCĐ cần xem xét nhiều khía cạnh xem có đáp ứng được nhu cầu sử dụng của Cty không nhằm tránh tình trạng lãng phí. + Thực hiện thanh lý, nhượng bán đối với tài sản đã hư hỏng hoặc không sử dụng. 58 Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Lý luận và thực tiễn cho thấy để kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh một cách chặt chẽ, toàn vẹn của Cty ở mọi khâu nhằm cung cấp các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nên việc hoàn thiện công tác kế toán của Cty là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý. Tuy chịu sự cạnh tranh gay gắt của thị trường nhưng Cty đã đạt được những thành công rất đáng kể như: Doanh thu tăng, đời sống của CB – CNV ngày càng được cải thiện...  chỉ có thể đạt được trên cơ sở đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý, Cty đã có sự vận động sáng tạo và đúng đắn vị trí của mình trong nền kinh tế xã hội. Muốn đạt được điều đó công tác kế toán nói chung, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong doanh nghiệp ngày càng được củng cố và hoàn thiện hơn để thực sự trở thành công cụ quản lý tài chính góp phần nâng cao kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là sự tồn tại và phát triển của Cty. 6.2 KIẾN NGHỊ * Đối với Nhà nước - Kiến nghị với Sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn thuộc tỉnh Hậu Giang kết hợp với Hiệp hội mía đường tỉnh mở các lớp tập huấn về kỹ thuật canh tác cho nông dân trồng mía. Từ đó giúp người dân nâng cao trình độ canh tác giúp cây mía trở thành cây trồng có thu nhập cao để người dân thâm canh trồng mía tạo ra vùng nguyên liệu ổn định và chất lượng cho Cty. - Lực lượng an ninh các tỉnh vùng biên giới nên tăng cường tuần tra kiểm soát không cho phép nhập lậu đường qua biên giới. Mọi trường hợp vi phạm phải được xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật. 59 - Kiến nghị với Bộ công thương kết hợp với Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn cùng các cơ quan chức năng có dự báo chính xác hơn nữa tình hình cung cầu đường trong nước. Từ đó, có chính sách nhập khẩu đường hợp lý nhằm tránh tình trạng nhập khẩu thừa làm giá đường hạ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của những Cty ngành mía đường trong nước. 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Chế độ kế toán doanh nghiệp quyết định 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. 2. Đàm Thị Phong Ba, 09/2012. Bài giảng Nguyên lý kế toán. Cần Thơ. 3. Đàm Thị Phong Ba, 2012. Giáo trình Kế toán tài chính. Cần Thơ. 4. Hà Thị Ngọc Hà, 2010. 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Hà Nội: NXB Tài chính. 5. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. 6. http://www.casuco.com.vn 7. http://luanvan.net.vn 8. http://thuvienphapluat.vn 9. http://www.ketoanthue.vn 10. Nguyễn Minh Kiều (2012), Tài chính doanh nghiệp căn bản, NXB Lao động – Xã hội. 11. Phan Đức Dũng, 2012. Kế toán tài chính. Hà Nội: NXB Lao động – Xã hội. 61 PHỤ LỤC Phụ lục 1: chứng từ Phụ lục 2: sổ chi tiết Phụ lục 3: chứng từ ghi sổ Phụ lục 4: sổ cái Phụ lục 5: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2013 Phụ lục 6: bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2013 62 PHỤ LỤC 1a Đơn vị: Cty cổ phần mía đường Cần Thơ Địa chỉ: Số 1284 Trần Hưng Đạo, Khu Vực 1, Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Phường 7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang Bộ trưởng Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 11 Số: PC011 NỢ TK: 641 CÓ TK: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Võ Thị Trà My Địa chỉ: …………………………………………………………………………………. Lý do chi: Thanh toán chi phí công tác phục vụ quảng cáo, PR tại Q. Ninh Kiều - TP. Cần Thơ Số tiền: 2.700.000 (Viết bằng chữ): hai triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 63 PHỤ LỤC 1b Mẫu số 01 – TT Đơn vị: Cty cổ phần mía đường Cần Thơ Địa chỉ: Số 1284 Trần Hưng Đạo, Khu Vực (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của 1, Phường 7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang Bộ trưởng Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 11 Số: PT003 NỢ TK: 1111 CÓ TK: 131 Họ và tên người nộp tiền: Phạm Thị Thu Trang Địa chỉ: ……………………………………………………. Lý do thu: Thu tiền bán hàng theo bảng kê bán lẻ ngày 01/12/2013 Số tiền: 8.749.000 (Viết bằng chữ): tám triệu bảy trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 64 PHỤ LỤC 1c Mẫu số 01 – TT Đơn vị: Cty cổ phần mía đường Cần Thơ (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Địa chỉ: Số 1284 Trần Hưng Đạo, Khu Vực 1, Phường 7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang Bộ trưởng Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 11 Số: PT027 NỢ TK: 1111 CÓ TK: 515 Họ và tên người nộp tiền: Cao Ngọc Huyền Địa chỉ: ……………………………………………………. Lý do thu: Thu lãi tiền ứng vốn sản xuất kinh doanh Số tiền: 6.356.983 (Viết bằng chữ): sáu triệu ba trăm năm mươi sáu ngàn chín trăm tám mươi ba đồng. Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 65 PHỤ LỤC 1d Mẫu số 02 – TT Đơn vị: Cty cổ phần mía đường Cần Thơ Địa chỉ: Số 1284 Trần Hưng Đạo, Khu Vực 1, (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Phường 7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang Bộ trưởng Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 11 Số: PC053 NỢ TK: 641 CÓ TK: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Huỳnh Thuý Diễm Địa chỉ: …………………………………………………………………………………. Lý do chi: Công tác phí, phí rửa hình Số tiền: 315.000 (Viết bằng chữ): ba trăm mười lăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 66 PHỤ LỤC 1e 67 PHỤ LỤC 1f 68 PHỤ LỤC 1g 69 PHỤ LỤC 1h 70 PHỤC LỤC 2a CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 131 - Phải thu của khách hàng Chứng từ Ngày GS 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 …… Số phiếu 0008101 0008101 0008102 0008102 0008107 0008107 0008110 0008110 0008087(PH) 0008087(PH) 0008088 0008088 …… Ngày lập 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 …… Số phát sinh Diễn giải Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán mật rỉ Cty thu(Lư Đồng, ST 3236) Xuất bán mật rỉ Cty thu(Lư Đồng, ST 3236) Xuất bán hàng Xuất bán hàng …… 71 TK đối ứng 5112 33311 33311 5112 5112 33311 5112 33311 33311 5112 33311 5112 …… Nợ 956.666.667 47.833.333 6.785.714 135.714.286 244.285.714 12.214.286 215.447.619 10.772.381 2.083.333 41.666.667 27.143.490 542.869.810 …… Số dư Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 …… Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 …… …… 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 2.110 0008732 0008732 0008732 0008732 0008732 0008733 0008733 0008734 0008734 BC249/12/13 Giám đốc 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng 5112 5112 33311 5112 5112 33311 5112 33311 5112 1121 Đường VT Cội Thu tiền bán hàng Kế toán trưởng 72 80.952 0 161.905 0 523.381 0 1.404.762 0 8.820.000 0 70.000 0 1.400.000 0 13.533.333 0 270.666.667 0 0 424.350.000 173.827.501.793 119.267.863.952 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2b CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 511 - Doanh thu bán hàng Chứng từ Ngày GS 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 …… 31/12/2013 31/12/2013 Số phiếu 0008099 0008087(PH) 0008088 0008089(PH) 0008090 0008091 0008091 0008092 0008092 0008092 …… 0008726 0008727(PH) Ngày lập 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 41609 41609 41609 41609 41609 41609 41609 …… 31/12/2013 31/12/2013 Số phát sinh TK đối ứng 131 131 131 1362 131 131 131 131 131 131 …… 131 1362 Diễn giải Xuất bán hàng Xuất bán mật rỉ Xuất bán hàng Xuất bán thu chuyển khoản Lê Thị Thúy Hằng Cơ Sở Nguyễn Minh Tâm Cơ Sở Nguyễn Minh Tâm Cơ Sở -Lê Đỗ Nghĩa Anh Cơ Sở -Lê Đỗ Nghĩa Anh Cơ Sở -Lê Đỗ Nghĩa Anh …… Cơ sở KD Vĩnh Cường Xuất bán thu chuyển khoản 73 Nợ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 …… 0 0 Số dư Có Nợ Có 855.000 0 0 41.666.667 0 0 542.869.810 0 0 140571429 0 0 7047619 0 0 389333333 0 0 13866667 0 0 13895238 0 0 13895238 0 0 48300000 0 0 …… …… …… 270666667 0 0 136761905 0 0 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 1140 0008728 0008728 0008729 0008729 0008729 0008729 0008729 0008729 0008730 0008732 0008732 0008731 0008732 0008732 0008732 0008733 0008734 06.511->911 Giám đốc 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Lê Thị Mai Trang Lê Thị Mai Trang Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Chỉnh 30t VTA1N -> PHBN Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng CTY TNHH TM Hữu Sơn K/c DT bán hàng 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 911 Kế toán trưởng 74 0 3302857 0 2752381 0 13809524 0 700000 0 48571 0 561905 0 702381 0 356190 0 175190476 0 1404762 0 8314286 0 112642857 0 505714 0 80952 0 161905 0 1400000 0 270666667 163.435.802.166 0 163.435.802.166 163.435.802.166 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2c CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 515 - Doanh thu hoạt động tài chánh Chứng từ Ngày GS Số phiếu 06/12/2013 PT027 08/12/2013 PT042 08/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 11 0008234 BC254/12/13 BC254/12/13 BC256/12/13 BC254/12/13 BC254/12/13 BC254/12/13 BC254/12/13 07.515->911 Số phát sinh Ngày lập Diễn giải 06/12/2013 Thu lãi tiền ứng vốn sản xuất kinh doanh Thu tiền lãi hợp đồng số: 02/HĐMT-MĐ ký ngày 08/12/2013 24/06/2013 08/12/2013 Xuất bán hàng 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 (USD) 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 31/12/2013 Thu lãi TGNH tháng 12/2013 31/12/2013 K/c DT tài chính Giám đốc Kế toán trưởng 75 TK đối ứng 1111 Nợ Số dư Nợ Có 0 0 0 Có 6.356.983 1111 0 25.500.000 0 0 131 1121 1121 1122 1121 1121 1121 1121 911 0 0 0 0 0 0 0 0 157.109.807 157.109.807 101.666.667 329.682 9.842.800 944.136 1.571.303 9.152.592 201.163 1.544.481 0 157.109.807 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2d CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 635 - Chi phí hoạt động tài chính Chứng từ Ngày GS Số phiếu Ngày lập 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 Diễn giải Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang 76 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 1121 2.570.000 0 0 0 1121 21.844.500 0 0 0 1121 16.022.000 0 0 0 1121 17.000.000 0 0 0 1121 2.812.500 0 0 0 1121 24.718.500 0 0 0 1121 5.620.000 0 0 0 21/12/2013 BN061/12/13 21/12/2013 31/12/2013 9 09.635->911 31/12/2013 Giám đốc Trã lãi vay ngắn hạn tại Vietinbank - Chi nhánh Hậu Giang K/c CP tài chính Kế toán trưởng 77 1121 10.667.416 0 0 0 911 0 101.254.916 101.254.916 101.254.916 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2e CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 641 – Chi phí bán hàng Chứng từ Ngày GS Số phiếu 01/12/2013 PC014 Ngày lập Diễn giải 01/12/2013 Thanh toán CP tiền ăn Thanh toán CP công tác phục vụ quảng cáo, 01/12/2013 PC016 01/12/2013 PR tại Q. Ninh Kiều - TP. Cần Thơ 08/12/2013 PC039 08/12/2013 Thanh toán tiền thuê mặt bằng 12/12/2013 PC053 12/12/2013 Công tác phí, phí rửa hình Thanh toán CP quảng cáo theo 12/12/2013 BN020/12/13 12/12/2013 HĐ: 35/HĐ.MĐ ngày 18/10/2013 Thanh toán CP công tác phục vụ quảng cáo, 16/12/2013 PC090 16/12/2013 PR, tiếp thị tại Q. Cái Răng – TP Cần Thơ 18/12/2013 BTK011/2/13 18/12/2013 Điều chỉnh CP thuê mặt bằng sang đúng tính chất TK Điều chỉnh CP quảng cáo sang 18/12/2013 BTK014/12/13 18/12/2013 CP bán hàng cho đúng tính chất TK 18/12/2013 BTK011/12/13 18/12/2013 Điều chỉnh CP thuê mặt bằng sang đúng tính chất TK …… …… …… …… 78 Số phát sinh Nợ Có 3.810.000 0 1111 2.700.000 0 0 0 1111 1111 3.700.000 315.000 0 0 0 0 0 0 1121 32.000.000 0 0 0 1111 2.550.000 0 0 0 6418 93.000.000 0 0 0 6428 46.860.000 0 0 0 6417 …… 0 TK đối ứng 1111 …… Số dư Nợ Có 0 0 93.000.000 0 0 …… …… …… 27/12/2013 PC155 27/12/2013 27/12/2013 PC155 27/12/2013 27/12/2013 PC155 27/12/2013 30/12/2013 PC156 30/12/2013 30/12/2013 PC156 30/12/2013 31/12/2013 BTK031/12/13 31/12/2013 31/12/2013 BTK033/12/13 31/12/2013 31/12/2013 08.641->911 78 31/12/2013 Thanh toán tiền điện, nước sinh hoạt, điện thoại, internet tháng 07-09/2013- kho Tiền Giang Thanh toán tiền điện, nước sinh hoạt, điện thoại, internet tháng 07-09/2013- kho Tiền Giang Thanh toán tiền điện, nước sinh hoạt, điện thoại, internet tháng 07-09/2013- kho Tiền Giang Thanh toán tiền điện thoại, internet, điện tháng 07/2013 - kho Cái Răng Thanh toán tiền điện thoại, internet, điện tháng 07/2013 - kho Cái Răng Phân bổ CP thuê kho Cái Sắn tháng 12/2013 theo HĐ: 02/HĐTK.MĐ ngày 22/01/2013 Phân bổ CP thuê mặt bằng cửa hàng An Hòa tháng 12/2013 (thuê mặt bằng từ19/2/2013 - 18/2/2014) K/c CP bán hàng Giám đốc Kế toán trưởng 79 1111 2.333.626 0 0 0 1111 750.000 0 0 0 1111 599.740 0 0 0 1111 63.781 0 0 0 1111 232.500 0 0 0 1422 25.000.000 0 0 0 1422 6.000.000 0 0 0 0 225.732.727 318.732.727 225.732.727 0 0 0 0 911 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2f CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Ngày GS Số phiếu Ngày lập 01/12/2013 BTK001/12/13 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 PC002 PC003 PC004 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 PC009 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 PC013 PC001 PC002 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 PC009 01/12/2013 01/12/2013 PC013 01/12/2013 Số phát sinh Diễn giải Điều chỉnh giá trị phân bổ TSCĐ tháng 12 năm 2013 theo thông tư 45. Xăng xe công tác, công tác phí Chi phí tiếp khách Thanh toán CP đi công tác Thanh toán tiền nhiên liệu đi công tác, công tác phí Chi phí tiếp khách Thanh toán tiền mua bảo hiểm xe 95H-0098 Xăng xe công tác, công tác phí Thanh toán tiền nhiên liệu đi công tác, công tác phí Chi phí tiếp khách 80 TK đối ứng Nợ Số dư Nợ Có Có 1422 15.740.528 0 0 0 1111 1111 1111 510.000 2.200.000 5.617.273 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1111 4.973.476 0 0 0 1111 1111 1111 950.000 715.485 3.372.419 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1111 4.973.476 0 0 0 1111 950.000 0 0 0 01/12/2013 01/12/2013 …… 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 226 PC001 PC002 …… 214->6424 214->6424 214->6424 10.642->911 01/12/2013 01/12/2013 …… 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Thanh toán tiền mua bảo hiểm xe 95H-0098 Xăng xe công tác, công tác phí …… Trích khấu hao TSCĐ vào CP quản lý 6424 Trích khấu hao TSCĐ vào CP quản lý 6424 Trích khấu hao TSCĐ vào CP quản lý 6424 K/c CP quản lý Giám đốc Kế toán trưởng 81 1111 1111 …… 21431 21431 21411 911 715.485 3.372.419 …… 7.800.403 19.211.326 37.338.044 0 0 …… 0 0 0 1.775.540.787 1.842.063.912 1.842.063.912 0 0 0 0 …… …… 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2g CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 711 - Thu nhập khác Chứng từ Ngày GS 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 06/12/2013 06/12/2013 07/12;2013 07/12/2013 …… 22/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 Số phát sinh Số phiếu Ngày lập Diễn giải 0008104(PH) 01/12/2013 Xuất bán tro thu chuyển khoản 0008105(PH) 01/12/2013 Xuất bán bã mía thu chuyển khoản Xuất bán hàng (Chỉnh TK5112->711 theo 0008128 01/12/2013 đề nghị số 03/ĐN.PM ngày 12/11/2013) PT029 06/12/2013 Thu tiền cổ tức đợt 1 năm 2013 (Sosuco) PT030 06/12/2013 Thu tiền cổ tức đợt 1 năm 2013 (Sosuco) 0008199(PH) 07/12;2013 Xuất bán bã mía thu CK 0008202(PH) 07/12/2013 Xuất bán bã mía thu TM …… …… …… 0008553 22/12/2013 Xuất bán hàng 0008565 23/12/2013 Xuất bán hàng 0008566 23/12/2013 Xuất bán hàng 0008566 23/12/2013 Xuất bán hàng 82 TK đối ứng 1362 1362 Nợ 0 0 Có 5.395.500 33.521.143 131 0 52.489.676 1111 1111 1362 1362 …… 131 131 131 131 0 0 0 0 …… 0 0 0 0 Số dư Nợ Có 0 0 0 0 0 0 237.500.000 0 0 237.500.000 0 0 22.651.429 0 0 21.244.286 0 0 …… …… …… 7.714.286 0 0 4.227.048 0 0 857.143 0 0 5.472.000 0 0 23/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 31/12/2013 52 0008565 0008585 0008585 0008586 0008687 0008689 0008690 11.711->911 23/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 29/12/2013 31/12/2013 Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng K/c thu nhập khác 131 131 131 131 131 131 131 911 Giám đốc Kế toán trưởng 83 0 476.190 0 129.200.000 0 27.750.000 0 480.898.023 0 1.000.000 0 136.364 0 636.364 4.076.698.407 0 4.076.698.407 4.076.698.407 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤC LỤC 2h CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 811 - Chi phí khác Chứng từ Ngày GS Số phiếu Ngày lập 18/12/2013 BTK013/12/13 18/12/2013 31/12/2013 2 12.811->911 31/12/2013 Diễn giải K/c khoản kinh phí công đoàn từ các năm trước không rõ đối tượng sang CP khác K/c CP khác Giám đốc Kế toán trưởng 84 TK đối ứng 13884 911 Số phát sinh Nợ Có 1.000.800 Số dư Nợ Có 0 0 0 0 1.000.800 1.000.800 1.000.800 0 0 0 0 Lập ngày … tháng … năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 3a CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 12 năm 2013 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày Số chứng từ Trích yếu 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 01/12/2013 …… 01/02/2013 01/02/2013 01/02/2013 0008099 0008087(PH) 0008088 0008089(PH) …… 0008109 0008110 0008110 Xuất bán hàng Xuất bán mật rỉ Xuất bán hàng Xuất bán thu chuyển khoản …… Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 131 511 131 511 131 511 1362 511 …… …… 131 511 131 511 131 511 Số tiền 855.000 41.666.667 542.869.810 140.571.429 …… 1.438.095 187.714.286 27.733.333 3.513.763.886 Ghi chú …… - Kèm chứng từ gốc Lập, ngày 01 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 85 PHỤ LỤC 3b CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 06 tháng 12 năm 2013 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Ngày Số chứng từ 06/12/2013 PT027 Trích yếu Thu lãi tiền ứng vốn Cộng Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 1111 515 6.356.983 6.356.983 Ghi chú Kèm chứng từ gốc Lập, ngày 06 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 86 PHỤ LỤC 3c CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 21 tháng 12 năm 2013 635 - Chi phí tài chính Ngày Số chứng từ Trích yếu 21/12/2013 21/12/2013 21/12/2013 21/12/2013 21/12/2013 21/12/2013 21/12/2013 21/12/2013 BN061/12/13 BN061/12/13 BN061/12/13 BN061/12/13 BN061/12/13 BN061/12/13 BN061/12/13 BN061/12/13 Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Trã lãi vay ngắn hạn Cộng Số hiệu TK Nợ Có 635 1121 635 1121 635 1121 635 1121 635 1121 635 1121 635 1121 635 1121 Số tiền 2.570.000 21.844.500 16.022.000 17.000.000 2.812.500 24.718.500 5.620.000 10.667.416 101.254.916 Ghi chú - Kèm chứng từ gốc Lập, ngày 21 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 87 PHỤ LỤC 3d CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 12 tháng 12 năm 2013 641 - Chi phí bán hàng Ngày Số chứng từ Trích yếu 12/12/2013 PC053 Công tác phí, phí rửa hình 12/12/2013 BN020/12/13 Thanh toán CP quảng cáo Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 641 1111 315.000 641 1121 32.000.000 32.315.000 Ghi chú - - Lập, ngày 12 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 88 PHỤ LỤC 3e CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 04 tháng 12 năm 2013 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Số chứng từ Trích yếu 04/12/2013 PC018 Chi phí tiếp khách 04/12/2013 BN009/12/13 Thanh toán CP mua pin và nguồn 04/12/2013 PC019 Chi phí tiếp khách Cộng Kèm chứng từ gốc Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 642 1111 751.818 642 1121 2.268.181 642 1111 6.800.000 9.819.999 Ghi chú - Lập, ngày 04 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 89 PHỤ LỤC 3f CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 tháng 12 năm 2013 711 - Thu nhập khác Ngày 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 20/12/2013 Số chứng từ 0008486 0008488 0008488 0008485 0008485 Trích yếu Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Xuất bán hàng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 131 711 131 711 131 711 131 711 131 711 Số tiền 2.952.381 952.381 3.352.381 6.495.238 904.762 14.657.143 Ghi chú - Kèm theo chứng từ gốc Lập, ngày 20 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 90 PHỤ LỤC 3g CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số: 1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 18 tháng 12 năm 2013 811 - Chi phí khác Ngày Số chứng từ Trích yếu K/c khoản kinh phí công đoàn từ các năm trước 18/12/2013 BTK013/12/13 không rõ đối tượng sang CP khác Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 811 13884 Số tiền Ghi chú 1.000.800 - 1.000.800 - Lập, ngày 18 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 91 PHỤ LỤC 4a CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 511 - Doanh thu bán hàng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày lập 014 31/12/2013 014 31/12/2013 014 31/12/2013 008 31/12/2013 5 Giám đốc Nội dung Diễn giải Phải thu của khách hàng Phải thu nội bộ (bán hộ) Chi phí bằng tiền khác Xác định kết quả kinh doanh Kế toán trưởng 92 TK đối ứng 131 1362 6418 911 Số phát sinh Nợ 0 0 0 163.435.802.166 163.435.802.166 Có 160.298.227.938 3.125.945.110 11.629.118 0 163.435.802.166 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 4b CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 515 - Doanh thu hoạt động tài chánh Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày lập 001 31/12/2013 003 31/12/2013 003 31/12/2013 014 31/12/2013 008 31/12/2013 5 Giám đốc Nội dung TK Diễn giải đối ứng 1111 1121 1122 131 911 Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Tiền gởi ngân hàng USD Phải thu của khách hàng Xác định kết quả kinh doanh Kế toán trưởng 93 Số phát sinh Nợ 0 0 0 0 157.109.807 157.109.807 Có 31.856.983 22.642.021 944.136 101.666.667 0 157.109.807 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 4c CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 635 - Chi phí hoạt động tài chính Chứng từ ghi sổ Nội dung Số hiệu Ngày lập Diễn giải 004 31/12/2013 Tiền gởi ngân hàng VND 008 31/12/2013 Xác định kết quả kinh doanh 2 Giám đốc Kế toán trưởng 94 TK Số phát sinh đối ứng 1121 911 Nợ Có 101.254.916 0 0 101.254.916 101.254.916 101.254.916 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập PHỤ LỤC 4d CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 641 - Chi phí bán hàng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày lập 002 31/12/2013 004 31/12/2013 010 31/12/2013 014 31/12/2013 014 31/12/2013 010 31/12/2013 010 31/12/2013 010 31/12/2013 008 31/12/2013 9 Giám đốc Nội dung TK Số phát sinh Diễn giải Đối ứng 1111 1121 1422 33311 5112 6417 6418 6428 911 Nợ Có 103.846.631 0 32.000.000 0 31.000.000 0 396.978 0 11.629.118 0 0 93.000.000 93.000.000 0 46.860.000 0 0 225.732.727 318.732.727 318.732.727 Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Chi phí chờ kết chuyển Thuế GTGT đầu ra phải nộp Doanh thu bán các thành phẩm Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Chi phí quản lý khác Xác định kết quả kinh doanh Kế toán trưởng 95 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 4e CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày lập 002 31/12/2013 004 31/12/2013 010 31/12/2013 010 31/12/2013 019 31/12/2013 019 31/12/2013 019 31/12/2013 019 31/12/2013 019 31/12/2013 019 31/12/2013 019 31/12/2013 010 31/12/2013 002 31/12/2013 010 31/12/2013 010 31/12/2013 010 010 010 010 010 010 008 22 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Giám đốc Nội dung TK đối ứng Diễn giải Tiền mặt 1111 Tiền gởi ngân hàng VND 1121 Chi phí chờ kết chuyển 1422 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cá sấu 1548 Khấu hao nhà cửa vật kiến trúc 21411 Khấu hao máy móc thiết bị 21412 Khấu hao phương tiện vận tải 21413 Khấu hao thiết bị, dụng cụ quản lý 21414 Khấu hao cây lâu năm, súc vật 21415 Khấu hao quyền sử dụng đất 21431 Khấu hao phần mềm máy vi tính 21435 Phải trả cho người bán 331 Thuế thu nhập cá nhân 3335 Thuế tài nguyên 3336 Tiền lương phải trả CB - CNV 3341 Tiền lương hội đồng quản trị - ban kiểm 3346 soát Bảo hiểm xã hội 3383 Bảo hiểm y tế 3384 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 Quỹ phúc lợi 3532 Chi phí bằng tiền khác 6418 Xác định kết quả kinh doanh 911 Kế toán trưởng 96 Số phát sinh Nợ 392.448.244 93.251.213 16.740.528 0 122.860.981 10.983.075 69.519.049 9.935.665 6.554.375 149.287.732 7.633.929 6.000.000 500.000 141.600 629.386.081 Có 0 0 0 19.663.125 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 50.000.000 0 59.767.378 0 10.538.199 0 3.330.863 0 203.185.000 0 0 46.860.000 0 1.775.540.787 1.842.063.912 1.842.063.912 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 4f CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 711 - Thu nhập khác Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày lập 001 31/12/2013 003 31/12/2013 014 31/12/2013 014 31/12/2013 009 31/12/2013 008 31/12/2013 6 Giám đốc Nội dung TK Diễn giải đối ứng 1111 1121 131 1362 351 911 Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng VND Phải thu của khách hàng Phải thu nội bộ (bán hộ) Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Xác định kết quả kinh doanh Kế toán trưởng 97 Số phát sinh Nợ 0 0 0 0 0 4.076.698.407 4.076.698.407 Có 483.000.000 237.500.000 1.048.698.276 125.762.358 2.181.737.773 0 4.076.698.407 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 4g CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 811 - Chi phí khác Chứng từ ghi sổ Nội dung Số hiệu Ngày lập Diễn giải 010 31/12/2013 Phải thu khác không rõ đối tượng 008 31/12/2013 Xác định kết quả kinh doanh 2 Giám đốc Kế toán trưởng 98 TK Số phát sinh đối ứng 13884 911 Nợ Có 1.000.800 0 0 1.000.800 1.000.800 1.000.800 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 4h CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG CẦN THƠ Số:1284, Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 911 - Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày lập 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 008 31/12/2013 14 Giám đốc Nội dung TK Số phát sinh Diễn giải Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Doanh thu bán các thành phẩm Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên quản lý Văn phòng phẩm Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí quản lý khác Thu nhập khác Chi phí khác đối ứng 4212 5112 515 635 641 6421 6422 6423 6424 6427 6428 711 811 Nợ Có 165.566.081.150 0 0 163.435.802.166 0 157.109.807 101.254.916 0 225.732.727 0 753.421.322 0 1.991.209 0 12.700.700 0 376.774.806 0 252.687.017 0 377.965.733 0 0 4.076.698.407 1.000.800 0 167.669.610.380 167.669.610.380 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 99 PHỤ LỤC 5 Đơn vị báo cáo: Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ Địa chỉ: Số 1284 Trần Hưng Đạo, KV1, P7, TP Vị Thanh, Hậu Giang Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2013 Đvt: đồng Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ DT 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính Trong đó: CP lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí QLDN 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu Giám đốc Mã số 1 2 Thuyết Cuối minh kỳ VI.25 163.435.802.166 - 10 11 163.435.802.166 - - 163.435.802.166 157.109.807 101.254.916 101.254.916 225.732.727 1.775.540.787 161.490.383.543 4.076.698.407 1.000.800 4.075.697.607 165.566.081.150 165.566.081.150 - - 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.27 VI.26 VI.28 VI.30 VI.30 Kế toán trưởng 100 Đầu kỳ - Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập PHỤ LỤC 6 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2013 của Cty cổ phần mía đường Cần Thơ Ngày lập Số phiếu 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 Trích yếu Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166012, thửa 293, diện tích 688,9 m2 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, AB 402890, thửa 197, diện tích 502,9 m2 Quyền Sử dụng đất tại thị trấn Chợ Gạo, Chợ Gạo, Tiền Giang Quyền Sử dụng đất tại Hưng Thạnh, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ, thửa 399, diện tích 156 m2 Quyền sử dụng đất, thửa 1718, diện tích 944,5 Quyền sử dụng đất tại xã Tân Tiến; Thửa 1732; Số vào sổ 00003, diện tích 2.964,1 m2 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166016, thửa 261, diện tích 1.197,6 m2 Hệ thống báo cháy tự động_Trụ sở Cty Máy quay phim kỹ thuật số, hiệu DSR PDX10 Máy photocopy TOSHIBA E65 Bàn họp (Kích thước: 6.000 x 2.000 x 760; Mã số: K05) Máy chiếu Panasonic PT - LB 90NTEA Quyền sử dụng đất 28.080m2, trại thực nghiệm Hiệp Hưng, Phụng Hiệp Bồn hoa gỗ có băng ngồi (Kích thước: 2.000D x 700C) Ao Cano phao - Vườn Sinh thái Cái Nai Máy Laptop hiệu Notebook Sony - Z112G 101 TK Nợ TK có 6424 21431 206.621 6424 21431 301.272 6424 21431 305.429 6424 21431 319.470 6424 21431 321.130 6424 21431 347.276 6424 21431 359.194 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 21412 21414 21414 21414 21414 21431 21414 21411 21414 462.878 500.000 508.333 533.333 550.000 565.067 575.000 584.500 589.242 Số tiền Ghi chú 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166013, thửa 349, diện tích 2.090,6 m2 Quyền sử dụng đất, thửa 860, diện tích 1.859,7 m2 Ao sen - Vườn Sinh thái Cái Nai Nhà Văn phòng làm việc - Vườn Sinh thái Cái Nai Quyền sử dụng đất, thửa 326, diện tích 2.309 m2 Hệ thống máy nước nóng NLMT_Trụ sở Cty Quyền Sử dụng đất tại xã Tân Tiến, thửa 269, 292, 967, diện tích 4.136 m2 Nhà nghỉ 2 phòng - Vườn Sinh thái Cái Nai Máy bơm nước hiệu KUBOTA 40-45 mã lực Máy bơm nước hiệu KUBOTA 40-45 mã lực Máy bơm nước hiệu KUBOTA 40-45 mã lực Máy bơm nước hiệu KUBOTA 40-45 mã lực Máy bơm nước hiệu KUBOTA 40-45 mã lực Máy bơm nước hiệu KUBOTA 40-45 mã lực Quyền sử dụng đất, thửa 1772, diện tích 1933,9 m2 Quyền sử dụng đất tại xã Tân Tiến; Thửa 1117; Số vào sổ 00001, diện tích 2.500 m2 Nhà tạm chi nhánh TP. HCM Quyền sử dụng đất, thửa 139, diện tích 3.389,0 m2 QSDĐ số N 021028, số vào sổ 01008 ngày 09/08/1999 tại Thửa đất số 248, bản đồ07, dt 3.195m2, tại ấp 07, xã Hưng Thạnh, TP CT, tỉnh CT (nay là Ấp 7,P. Hưng Thạnh,Q.CR,Tp.CT) Nhà làm việc - kho Cái Răng Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166221, thửa 27, diện tích 930 m2 102 6424 21431 610.084 6424 6424 6424 6424 6424 21431 21411 21411 21431 21412 635.398 676.320 710.112 713.691 783.712 6424 21431 806.615 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 21411 21412 21412 21412 21412 21412 21412 21431 831.022 928.303 928.303 928.303 928.303 928.303 928.303 945.118 6424 21431 980.833 6424 6424 21411 21431 999.500 1.012.732 6424 21431 1.043.700 6424 6424 21411 21431 1.212.273 1.255.201 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 Quyền sử dụng đất tại phường Mũi Né, Phan Thiết; Thửa 43; diện tích 348,7.m2 Quyền sử dụng đất, thửa 138, 160, 251, diện tích 8.793,9 m2 Chuồng cá sấu thịt - Vườn Sinh thái Cái Nai Phần mềm thu mua mía nguyên liệu Cá sấu sinh sản - Vườn Sinh thái Cái Nai Xe tải loại nhỏ, hiệu Suzuki 65N-1888 Quyền sử dụng đất 2.266,7 m2 (thửa đất tại: Ô3, khu 2, TT Chợ Gạo, huyện Chợ Gạo, Tiền Giang) Quyền sử dụng đất tại xã Tân Tiến; Thửa 318; Số vào sổ 000197, diện tích 4.192m2 Nhà ăn Trung tâm - Vườn Sinh thái Cái Nai Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166014, thửa 249, diện tích 8.696,9 m2 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, AA 141561, thửa 196, diện tích 4.090 m2 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, R 618828, thửa 246, diện tích 1.130 m2 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166014, thửa 249, diện tích 1.392 m2 Nhà xe VP làm việc CNTPCT Cá sấu sinh sản - Vườn Sinh thái Cái Nai Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166014, thửa 249, diện tích 2.725,5 m2 Quyền Sử dụng đất tại Hưng Thạnh, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ, thửa 400, diện tích 2.106,7 m2 Nhà văn phòng CNTP HCM Phần mềm kế toán CASUCO Hệ thống mạng nội bộ - Thông tin liên lạc Quyền sử dụng đất tại phường Mũi Né, Phan Thiết; Thửa 43; diện tích 2.941,3m2 103 6424 21431 1.416.573 6424 6424 6424 6424 6424 21431 21411 21435 21415 21413 1.420.472 1.773.779 1.812.500 1.949.479 2.220.694 6424 21431 2.551.964 6424 21431 2.558.810 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 21411 21431 21431 21431 21431 21411 21411 21415 21431 2.600.188 2.682.976 2.703.604 2.932.924 3.006.004 3.102.854 3.336.634 4.604.896 9.809.465 6424 21431 4.287.329 6424 6424 6424 6424 21411 21435 21414 21431 4.719.945 5.821.429 6.679.757 7.803.333 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 31/12/2013 214->6424 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 Nhà kho Lợi Vũ (kho Cái Răng) Quyền sử dụng đất, thửa 317, diện tích 4.316 m2 Quyền sử dụng đất tại xã Tân Tiến; Thửa 1719; Số vào sổ 00010, diện tích 1.255,7 m2 Quyền Sử dụng đất số N 034728 vào sổ 01373 do UBND tp Cần Thơ cấp ngày 23/3/2001 Thửa đất số 254, tờ bản đồ số 07 dt 3874m2, tại ấp07,xã Hưng Thạnh, Tp CT, tỉnh CT(nay là ấp 07,P.Hưng Thạnh,Tp.CT) Hàng rào Chuồng nuôi cá sấu sinh sản - Vườn sinh thái Cái Nai Xe ô tô tải VAN SUZUKI, biển số 51D-00743 Nhà vệ sinh, cổng, hàng rào Hệ thống đường nội bộ - Vườn Sinh thái Cái Nai Chuồng cá sấu sinh sản - Vườn Sinh thái Cái Nai Xe du lịch 8 chỗ 95H-0098 Quyền Sử dụng đất số AM 238066, số vào sổ H00009 do UBND quận Ô Môn cấp ngày 14/03/2008 tại Thửa số 612, tờ bản đồ số 10, diện tích 1146m2, tại KV Thới Hòa C, P. Long Hưng, Q.Ô Môn - TP Cần Thơ Hệ thống thang máy_Trụ sở Cty Quyền sử dụng đất, thửa 316, 1727, diện tích 15.242,7 m2 Xe ôtô Camry 2.4G xăng 5 chỗ- '50Z 3969 Nhà kho + Sân đường-kho Tiền Giang Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166015, thửa 244, diện tích 16.975,9 m2 Xe ô tô 29 chỗ, nhãn hiệu COUNTY-K29SL-ABS, biển số: 95B 00126 Xe ô tô 7 chổ hiệu Tyota TOTURNER, màu xám. Biển số::51A 06551 Quyền sử dụng đất, thửa 460,856 diện tích 14.265,2 m2 Xe ô tô 5 chổ hiệu LEXUSRX 350 AWD, màu xám. Số xe:51A 089.39 Nhà để xe+Sân cảnh CASUCO 104 6424 6424 21411 21431 30.833.333 2.106.619 6424 21431 2.118.363 6424 21431 2.744.083 6424 6424 6424 6424 6424 6424 21411 21413 21411 21411 21411 21413 2.910.365 2.995.821 3.670.573 3.707.249 3.782.707 3.865.635 6424 21431 3.991.375 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 6424 21412 21431 21413 21411 21431 21413 21413 21431 21413 21411 4.166.667 5.382.578 6.528.830 15.593.588 36.659.216 8.857.333 11.564.069 12.179.589 33.486.667 4.477.995 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 84 214->6424 214->6424 214->6424 214->6424 Quyền Sử dụng đất tại Trại TNHH, BH 163961, thửa 655, diện tích 6.157 m2 Quyền Sử dụng đất tại xã Tân Tiến, thửa 268, diện tích 10.731 m2 Quyền Sử dụng đất Cái Nai, BA 166220, thửa 26, diện tích 14.234 m2 Trụ sở làm việc CASUCO 105 6424 6424 6424 6424 21431 21431 21431 21411 5.191.895 7.800.403 19.211.326 37.338.044 376.774.806 [...]... Công ty (Cty) cổ phần mía đường Cần Thơ 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ - Xác định kết quả kinh doanh tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ - Phân tích tình hình lợi nhuận tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ - Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nâng cao kết quả kinh doanh tại Cty cổ phần mía đường Cần. .. “ Kế toán bán hàng và xác định 1 kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ ” để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh và phân tích tình hình lợi nhuận nhằm đề ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại. .. Cty TNHH 1 Thành viên Thương mại Du lịch Mía Đường Cần Thơ (CASUCOTOUR) chuyên kinh doanh về du lịch lữ hành, nhà hàng khách sạn, khu du lịch sinh thái và cho thuê xe du lịch - Công ty là cổ đông lớn của các Cty trong và ngoài ngành mía đường tại Đồng Bằng Sông Cửu Long như : + Công ty cổ phần Cơ khí điện máy Cần Thơ + Công ty cổ phần Mía đường Sóc Trăng + Công ty cổ phần Mía đường Tây Nam + Công ty. .. CP thuế TNDN hoãn lại 2.1.5.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh * Phương pháp xác định Công thức Kết quả DT thuần Trị giá CP DT hoạt động = - vốn hàng về quản lý + hoạt động kinh doanh bán hàng xuất bán kinh doanh tài chính - CP tài chính * TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK này không có số dư 14 + Thu nhập khác CP thuế CP TNDN khác * Trình tự hạch toán TK 911 TK 632 Cuối kỳ k/c... đường Cần Thơ 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Luận văn thực hiện tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ 1.3.2 Thời gian - Thời gian thu thập số liệu: số liệu được thu thập là số liệu năm 2011, 2012, 2013 - Thời gian thực hiện đề tài: 06/01 – 28/04/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cty cổ phần mía đường Cần Thơ 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG... phối kết quả hoạt động - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán 2.1.3.1 Các phương thức bán hàng Hàng bán trong nước được thực hiện qua hai phương thức là bán buôn và bán lẻ 3 * Phương thức bán. .. Lợi nhuận quyết định hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có được điều đó doanh thu phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do đó, việc thực hiện thống kê kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng... NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Sản xuất kinh doanh các sản phẩm của ngành mía đường - Dịch vụ vật tư kỹ thuật nông nghiệp - Kinh doanh vật tư thiết bị ngành mía đường - Dịch vụ cho thuê tài sản - Đầu tư và kinh doanh dịch vụ du lịch - Đầu tư và kinh doanh bất động sản 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp Cty kiêm phụ trách Kế toán văn phòng Cty Nhân viên Kế toán TSCĐ,... Nam + Công ty cổ phần Mía đường Bến Tre 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần mía đường Cần Thơ (CASUCO) tiền thân là Cty mía đường Cần Thơ được thành lập theo Quyết định số 2232/QĐ.Ct.HC.95 ngày 15/11/1995 của UBND (Uỷ ban nhân dân) tỉnh Cần Thơ (cũ) để thực hiện đầu tư xây dựng 2 Nhà máy đường Vị Thanh (công suất thiết kế 1000 TMN) và Phụng Hiệp (công suất thiết kế: 1250 TMN) Năm... trong việc xác định hoạt động của doanh nghiệp, bên cạnh đó còn giúp cho doanh nghiệp có đầy đủ thông tin, kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn Xuất phát từ những lý do trên, cũng như để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, bộ phận kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,