Một số biện pháp phòng chống gian lận thuế GTGT

Một số biện pháp phòng chống gian lận thuế GTGT

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu Nền kinh tế Việt Nam trình phát triển lên chủ nghĩa xà hội trình hội nhập toàn cầu Để tạo hành lang ph¸p lý cho c¸c doanh nghiƯp níc cịng nh doanh nghiệp có vốn đầu t nớc hoạt động, tăng nguồn thu ngân sách Nhà nớc, Luật thuế GTGT đợc Quốc hội khóa XI nớc CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 10/05/1997, Chính Phủ bộ, nghành có liên quan ban hành nghị định, định, thị, thông t hớng dẫn thi hành luật Sau năm thực hiện, luật thuế GTGT đà vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế- xà hội nh: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích xuất đầu t, thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định ngân sách Nhà nớc, tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia héi nhËp quèc tÕ , gãp phÇn tăng cờng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh đó, đà đợc sửa đổi bổ sung, nhng diễn biến hoạt động kinh tế mà luật thuế GTGT đà bộc lộ khiếm khuyết sơ hở Một số đơn vị sản xuất kinh doanh cá nhân đà lợi dụng để thùc hiƯn hµnh vi gian lËn th GTGT lµm thÊt thoát lớn cho ngân sách Nhà nớc Vấn đề phải nghiên cứu, phân tích tìm sơ hở, mánh khóe, thủ đoạn tinh vi mà số doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng lợi dụng gây thất thoát Nhà nớc hàng trăm tỷ đồng, để đa biện pháp hợp lý đảm bảo việc thực thi luật thuế GTGT cách nghiêm chỉnh, ngăn ngừa hành vi gian lận thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nớc ta năm tới Dựa vào thực tế sau trình nghiên cứu hoạt động thuế GTGT đà tạo cho em ý tởng chọn đề -1- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tài Biện pháp phòng chèng gian lËn th GTGT cđa doanh nghiƯp s¶n xt nớc ta, kết cấu đề án bao gồm nội dung sau: Chơng I : Một số vấn đề thuế GTGT sản xuất kinh doanh Chơng II : Thực trạng gian lận thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chơng III : Một số biện pháp phòng chống gian lận thuế GTGT Trên sở nghiên cứu hoạt động thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh năm gần đây, em xin đa số biện pháp tiền đề để phòng chống gian lận thuế GTGT Do trình độ hạn chế thời gian có hạn nên đề án nhiều thiếu sót em mong giúp đỡ cuae thầy cô giáo tất quan tâm đến vấn đề Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Nguyễn Thanh Phong Giảng viên môn Kinh tế thơng mại Khoa Thơng mại trờng ĐHKTQD đà tạo tảng nhiệt tình giúp em hoàn thành đề án -2- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng I Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng sản xuất kinh doanh I Đặc trng tác dụng thuế GTGT Đặc trng thuế GTGT Thuế GTGT thuế gián thu đánh vào ngời tiêu dùng hàng hóa đợc cung ứng dịch vụ Thuế ngời sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nộp cho Nhà nớc nhng thực chất ngời tiêu dùng ngời chịu thuế Doanh nghiệp đóng vai trò ngời thu hộ thuế cho Nhà nớc, họ đà cộng thuế gián thu phải nộp vào giá bán sản phẩm giá dịch vụ để ngời tiêu dùng trả nên họ phải nộp đầy đủ số thuế vào ngân sách Nhà nớc Tác dụng thuế GTGT a Thuế GTGT nguồn thu Nhà nớc Thuế GTGT tạo nguồn thu ngày tăng cho ngân sách Nhà nớc, thông qua việc mở rộng bao quát diện tích đánh thuế hoạt động nhập khẩu, sản xuất kinh doanh, dịch vụ Mặt khác thuế GTGT bảo đảm việc thu tập trung phần lớn số thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn, có khả hạn chế thất thu NSNN Việc thu thuế khấu trừ thuế dựa chứng từ, hóa đơn, tạo pháp lý cho việc thu thuế khâu trớc khắc phục khâu sau Song dù xây dựng mức thuế suất cao, gây nhiều khó khăn cho nhà doanh nghiệp, tác động không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hởng xấu tới NSNN Nếu việc nghiên cứu, xây dựng mức thuế suất hợp lý, với tính toán kỹ lỡng để đảm bảo thuế GTGT mang tính khả thi , tạo đợc nguồn thu cho NSNN cách tích cực, đồng thời góp phần thúc đầy phát triển sản xuất -3- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 b Thuế GTGT công cụ quan trọng điều tiết khâu sản xuất, lu thông doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Gía lạm phát hình thành nên lu thông, sản xuất nên cần xem xét đến chúng Thông thờng giá lạm phát tăng hay giảm nhiều yếu tố tác động kinh tế xà hội Trong chế thị trờng, quy luật cung cầu, quy luật giá trị có tác động lớn đến giá lạm phát Do khẳng định việc ban hµnh mét hƯ thèng th nãi chung vµ th GTGT nói riêng có tác động đến mức với giá lạm phát thờng khó xác Có ngời cho việc ban hành thuế GTGT làm tăng giá lạm phát Tuy nhiên nhiều nớc trình nghiên cứu ảnh hởng thuế GTGT ®èi víi chóng, ngêi ta ®· ®i ®Õn kÕt ln đến nay, cha có khoa học để khẳng định thân thuế GTGT gây lạm phát Nếu có ảnh hởng thuế GTGT đến giá cả, ảnh hởng phần tất Để có kết luận trên, nhà kinh tế giới đà tiến hành nghiên cứu thực nghiệm thay đổi số giá tiêu dùng, tín dụng tiền lơng 35 nớc vòng năm, trớc sau ngày ban hành thuế GTGT KÕt qu¶ cho thÊy cã 22 níc (63% sè níc đợc nghiên cứu) gần nh có ảnh hởng việc ban hành thuế GTGT đến số giá tiêu dùng Có nớc có tăng giá bị ảnh hởng đáng kể thuế GTGT nh Đan Mạch, Pháp, Niudilan, NaUy, Tây Ban Nha Uruguay Giá tăng nhiều nguyên nhân nh thay đổi loại thuế khác, tăng lÃi suất tín dụng, tiên lơng, tình trạng cung cầu hàng hoá, khả quản lý vĩ mô Nhà nớc kinh tế tính độc quyền tâm lý tầng lớp dân c trớc điều chØnh vỊ chÝnh s¸ch kinh tÕ –x· héi… VỊ lý thuyết, thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu,một yếu tố cấu thành giá Vì vậy, việc ban hành thuế GTGT có liên quan tác động trực tiếp đến giá tất nhiên, phủ nhận Vấn đề cần đợc xem xét thực tế, đối vối ngành nghề, loại sản phẩm hàng -4- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hãa, dÞch vụ,cũng nh toàn cục kinh tế, việc ban hành thuế gián thu nói chung thuế GTGT nói riêng có ảnh hởng đến giá phạm vi hẹp hay rộng, đến khu vực sản xuất khu vực khác nh nào,còn tuỳ thuộc vào kết cÊu hƯ thèng th st, néi dung vµ tỉ chøc thực có phù hợp với đặc điểm kinh tế xà hội, với trình độ dân trí khả đóng góp tầng lớp dân c hay không? Nếu nhà nớc biện pháp quản lý, kiểm tra giá sở kinh doanh lợi dụng, vin vào lý có thuế GTGT để tăng giá vô hình chung giá có tác động xấu Ngoài ra, không loại trừ trờng hợp số Chinh phủ chủ trơng kết hợp với việc ban hành thuế GTGT để tăng thu NSNN với hệ thống thuế suất cao giá tăng lên Nhng trờng hợp đầu lý khách quan, kết luận tự thân thuế GTGT gây Tình hình lạm phát nớc xảy thờng nhiều nguyên nhân, có nguyên nhân quan trọng phát triển chậm hay giảm sút kinh tế sách vĩ mô, điều hành nhà nớc thu không đáp ứng nhu cầu chi, không cân đối đợc thu- chi ngân sách, tác động giá giá vừa tác nhân, nhng vừa hậu lạm phát Vì vậy, xem xét, đánh giá tác động cụ thể sách thuế GTGT cách riêng rẽ, cách biệt Tuy nhiên, phải khẳng định việc cải cách sách thuế GTGT phù hợp với quy luật phát triển kinh tế thị trờng , có tác động tốt ngăn chặn hay hạn chế lạm phát Ngợc lại, đa mức thuế cao, thấp ảnh hởng đến nguồn thu ngân sách, lạm phát ảnh hởng đến trình lu thông , sản xuất Vậy để điều tiết trình sản xuất lu thông doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc xem xét sách thuế GTGT cách phiến diện, cục mà phải đợc phân việc cách khách quan, toàn diện, khoa học mối quan hệ hữu với nhiều tiêu thức kinh tế xà hội đất nớc mèi quan hƯ víi khu vùc qc tÕ tõng thời kỳ định -5- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II Nội dung thuế GTGT sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm Căn vào điều I, Chơng I cđa lt th GTGT sè 02/1997/QH9 ngµy 10/05/1997, th GTGT đợc khái niệm : Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Đối tợng chịu thuế đối tợng nộp thuế GTGT - Căn luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/06/2003 - Căn nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính Phủ quy định chi tiÕt thi hµnh lt th GTGT vµ lt sưa ®ỉi, bỉ sung mét sè ®iỊu lt GTGT - Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cđa Bé Tµi ChÝnh híng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP nêu Quy định đối tợng nộp thuế chịu thuế nh sau: a Đối tợng chịu thuế: Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (gồm hàng hóa tổ chức, cá nhân nớc ngoài) trừ đối tợng quy định ®iỊu cđa lt th GTGT sè 02/1997/QH9 ngµy 10/05/1997 quy định bổ sung văn dới luật b Đối tợng nộp thuế GTGT Các cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt nam, không phân biệt nghành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nớc chịu thuế GTGT (gọi chung ngời nhập khẩu) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: -6- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Các tổ chức kinh doanh đợc thành lập đăng ký kinh doanh theo lt doanh nghiƯp Nhµ níc vµ hợp tác xà - Các tổ chức kinh tế tỉ chøc chÝnh trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ – x· hội, tổ chức nghiệp tổ chức khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc bên nớc tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt nam; tổ chức, cá nhân nớc hoạt động kinh doanh nớc Việt Nam không thuộc hình thức theo luật đầu t nớc Việt Nam - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm ngời kinh doanh độc lập đối tợng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh Căn tính thuế phơng pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh a Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế GTGT đợc quy định cụ thể nh sau: a.1- Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán cung ứng cho đối tợng khác giá bán cha có thuế GTGT Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doang đợc hởng, trừ khoản phụ thu, phí sở kinh doanh phải nộp ngân sách Nhà nớc Thờng giá bán đà giảm ghi hóa đơn a.2- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT phải tính thuế GTGT đầu Giá tính thuế tính theo giá bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ loại tơng đơng thời điểm Đối với hàng hóa luân chuyển nội nh xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất hàng hóa vật t, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh tính nộp thuế GTGT a.3- Dịch vụ cho thuê tài sản nh cho thuê nhà, văn phòng, xởng, kho tàng, bến bÃi, phơng tiện vận chuyển máy móc thiết bị -7- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giá để tính thuế GTGT giá cho thuê cha có thuế Trờng hợp cho thuê theo hình thức thu tiền thuê theo kỳ thu trớc tiền thuê cho thời hạn thuê thuế GTGT tính số tiền thu kỳ thu trớc, bao gồm khoản thu dới hình thức khác nh thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên thuê Giá cho thuê tài sản bên thỏa thuận đợc xác định theo hợp đồng Trờng hợp pháp luật có quy định khung giá thuê giá thuê đợc xác định phạm vi khung giá quy định a.4- Đối với hàng hóa theo phơng thức trả góp, giá tính thuế giá bán trả lần cha có thuế GTGT hàng hóa (không bao gồm lÃi trả góp), không tính theo số tiền trả góp kỳ Ví dụ: Công ty kinh doanh xe máy bán xe Honda loại 100cc, giá bán trả lần cha có thuế GTGT 25,5 triệu đồng (trong lÃi trả góp 0,5 triệu đồng) giá tính thuế GTGT tính theo giá 25 triệu đồng/1 a.5- Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế giá gia công cha có thuế GTGT bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ khoản chi phí khác để gia công bên nhận gia công phải chịu a.6- Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, dùng để trao đổi, biếu tặng để trả thay lơng (trừ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyển mại, quảng cáo theo quy định nghị định số 32/1999/NĐ-CP ngày 5/9/1999 Chính phủ khuyến mại, quảng cáo thơng mại, hội chợ triển lÃm thơng mại tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tơng đơng thời điểm phát sinh hoạt động Ví dụ: Đơn vị A sản xuất quạt điện dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với sở lấy sắt thép, giá bán cha có thuế 400.000đ/chiếc thuế GTGT phải nộp tính số quạt xuất trao đổi là: 40.000đ/chiếc x50 x 10% =2.000.000đ a.7- Đối với hàng hóa, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định -8- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trờng hợp đối tợng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh cã møc th: 0%, 5%, 10%, 20% Thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất Mức thuế suất 5% hàng hóa, dịch vụ: + Nớc phục vụ sản xuất sinh hoạt + Phân bón, quặng để sản xuất sinh hoạt + Thiết bị dụng cụ y tế, băng vệ sinh y tế + Thuốc chữa bệnh, phòng bện + Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập + Đồ chơi trẻ em, sách khoa học kỹ thuật, sách văn học nghƯ tht, s¸ch phơc vơ thiÕu nhi, s¸ch ph¸p lt, trừ sách văn pháp luật quy định điều khoản B điều IV luật thuế GTGT + Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản cha qua chế biến gồm giống, trồng, hạt giống, trừ đối tợng quy định khoản điều IV luật thuế GTGT + Lâm sản (trừ gỗ, măng) cha gia qua chÕ biÕn, thùc phÈm t¬i sèng + Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, + Bông sơ chế từ trồng nớc + Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho thực vật khác + Dịch vụ khoa học, kỹ thuậ + Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp Mức thuế suất 10% hàng hóa, dịch vụ: + Dỗu mỏ, khí đốt, than đá, quặng sản phẩm khai khoáng khác + Điện, thơng phẩm -9- Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + S¶n phÈm ®iƯn tư, c¬ khÝ, ®å ®iƯn + Hãa chÊt, mü phẩm + Sợi, vải, sản phẩm may mặc giấy + Đờng, sữa, bánh kẹo, nớc giải khát loại thực phẩm chế biến khác + Sản phẩm gốm, sứ, thủy tinh, cao su, nhựa, gỗ sản phẩm gỗ, xi măng, gạch ngói vật liệu xây dựng khác Mức thuế suất 20% hàng hóa, dịch vụ: + Vàng, bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào, bán + Khách sạn, du lịch, ăn uống + Xổ số kiến thiết loại hình xổ số khác + Đại lý tàu biển + Dịch vụ môi giới b Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp khấu trừ phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT: - Phơng pháp khấu trừ thuế: Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Trong : + Thuế GTGT dầu = Giá tÝnh thuÕ cña x ThuÕ suÊt x Møc thuÕ suÊt tơng ứng hàng hóa, dịch vụ bán + Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán - Phơng pháp tính trực tiếp GTGT: Số thuế phải nộp giá toán hàng hóa, dịch vụ bán trừ giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tơng ứng Phơng pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng ®èi víi ®èi t ỵng sau: - 10 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vị gian lận tổng cộng 493 tỷ đồng, chiếm khoảng 2,8366 % số thuế thực hoàn Số tiền so với số tiền thuế GTGT thu đợc năm qua chiếm khoảng 0,6287 % Tuy nhiên theo tổng cục trởng Nguyễn Văn Ninh, số tiền bị chiếm đoạt cha phải lµ lín, thËm chÝ chiÕm tû lƯ % nhá nhng tính chất lại nghiêm trọng Thể điều quy mô vụ lên tới hàng tỷ ®ång nh vơ gian lËn ë Nha Trang lµ 26 tỷ đồng, vụ tinh dầu Hà Nội 7,2 tỷ đồng, vụ trốn thuế GTGT công ty điện thoại di động Đông Nam thành phố HCM 112 tỷ đồng Các vụ việc đà hình thành mét hƯ thèng tỉ chøc mãc nèi gi÷a nhiỊu doanh nghiệp khác nhau: Công ty TNHH Tam Nguyên, công ty Trần Hng Đạo, công ty Thiên Anh Là hệ thống chân dết cho Đông Nam, với số cán công chức nhà nớc Hải quan tiếp tay Nếu nh Hà Nội thành phố HCM, Hải Phòng Đà Nẵng số doanh nghiệp lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế với số tiền 200 tỷ ®ång theo sè liƯu thèng kª cđa Tỉng cơc th tháng 11/2002 riêng 23 doanh nghiệp Đồng Nai đà chiếm đoạt nhà nớc 93 tỷ đồng tiền hoàn thuế GTGT Vấn đề quan trọng đặt phải biết đợc cách doanh nghiệp thực đợc hành vi gian lận cách trót lọt với số tiền nhiều đến Để từ rút nguyên nhân tìm cách khắc phục để ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế GTGT III Nguyên nhân gian lận thuế GTGT Công tác quản lý đối víi nép th GTGT Thø nhÊt, tÝnh míi cđa th GTGT : TÝnh míi cđa th GTGT thĨ hiƯn ë điểm: Cơ sở tính thuế GTGT doanh thu hay lợi nhuận, hai phơng pháp áp dụng riêng cho hai đối tợng nộp, quy trình thu quản lý thuế mang tính công nghệ, diện chịu thuế 0% khác với diện không chịu thuế, giá tính thuế khác mặt hàng chịu thuế GTGT mặt hàng không chịu - 26 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thuÕ GTGT, hãa đơn GTGT hóa đơn thờng Khái niệm thuế GTGT tăng đầu vào, thuế GTGT đầu đặc biệt thuế GTGT đầu đồng mẻ ngời kinh doanh với quan thu thuế Tất nhiên, điều đầu đợc hiểu cách lệch lạc, chí bị số cá nhân xấu lợi dụng Thứ hai, sở kế toán quốc dân cha hình thành cha đợc chuẩn bị Đại phận kinh doanh quy mô dới doanh nghiệp t nhân không quan tâm đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh theo lôgic thô sơ Nguy hiểm họ cho sổ sách kế toán công cụ quan Nhà nớc kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ sổ sách, tài khoản, chứng từ phơng tiện giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh cách có hệ thống để đánh giá, đo lờng, phân tích kết kinh doanh nh dự báo tơng lai Thêm nữa, kinh tế Việt Nam kinh tế tiền mặt Mọi toán giao dịch dùng tiền mặt: tiền Việt Nam, vàng ngoại tệ (chủ yếu USD) Điều đợc doanh nghiệp khai thác lập hồ sơ toán khống, đồng thời quan thuế khó phát để ngăn chặn kịp thời Thức ba, lúng túng quan chức năng: Thể rõ nét nhiều văn đợc ban hành Chỉ thời gian ngắn năm 1999, Chính phủ Bộ tài cho hàng trăm văn liên quan đến thuế GTGT Hay quý VI năm 2002, Chính phủ Bộ tài liên tiếp ban hành nhiều Nghị định, thông t liên quan đến khấu trừ thuế Điều gây mâu thuẫn điều hành thực Bên cạnh chế mà công luận gọi xin-cho: xin đợc hởng thuế xuất thấp hơn, xin đợc nộp thuế 0%, xin đợc më réng khÊu trõ th theo tû lƯ tÝnh trªn giá mua hóa đơn GTGT Ngoài ra, việc áp dụng đồng thời hai phơng pháp tính cho hai loại đối tợng nộp thuế gây nhiều tốn cản trở vận hành thuế GTGT phạm vi toàn kinh tế xà hội - 27 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sù lúng túng lên đến đỉnh điểm tợng gian lận thuế xuất nhng quan thuế, hải quan, công an (bộ phận điều tra) Viện kiểm sát cha chọn đợc cách thức phối hợp để chống xử phạt cách hữu hiệu Thứ t, yếu dự báo thiếu trách nhiệm đánh giá tác động sách Điển hình quy định cho phép doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ đợc khấu trừ thuế đầu vào không vào hóa đơn GTGT cho số trờng hợp Tỷ lệ khấu trừ tính giá mua ban đầu 5% 3%, 5%, 4% 3% giảm 3% 2%, đến tháng 10 năm 2002 1% Diện đợc hởng khấu trừ tiên không áp dụng cho xuất khẩu, sau mở rộng cho xuất Quy định nhằm khuyết khích doanh nghiệp tiêu thụ hàng nông dân, góp phần thúc đẩy khu vực nông nghiệp phát triển Đó chủ trơng Nhng thi hành không dự báo đợc tác động ngoại ý Vì làm nảy sinh tợng lập chứng từ không trung thực để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Đến tình hình chiếm đoạt tiền thuế bùng phát thành phong trào gây hậu nặng nề Chính phủ Bộ tài cắt điều khoản mà không để ý có không doanh nghiệp chân bị vạ lây cách hành xử khiến dân chúng niềm tin vào sách thuế doanh nghiệp lơng thiện nghi ngờ cách thức lực điều hành kinh tế Chính phủ Thứ năm, thiếu liệt xử phạt Theo Bộ trởng tài Nguyễn Sinh Hùng, Trung Quốc đà xử 60 phạm nhân liên quan ®Õn hoµn th ThÕ nhng, ë níc ta cha tư hình tội phạm cả, chí xử 20 năm tù cha có Theo thời báo tài Việt Nam, dÉn ngn tin tõ tỉng cơc th, møc ph¹t cao 100 triệu đồng, hành vi vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn Trên thực tế, thiệt hại sử dụng hóa đơn không trung thực khiến Nhà nớc thất thoát hàng trăm tỷ đồng Có vụ, cá nhân chiếm đoạt nhiều tỷ ®ång tiÒn thuÕ - 28 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nừu không trị liệt luật pháp không khiến ngời ta sợ, tiến triển nhan, đa dạng, tinh vi ngày lớn số tiền thuế chiếm đoạt Thứ sáu, thoái hóa số cán thuế hải quan Không trờng hợp công chức thu ngân sách gợi ý tiếp tay cho số cá nhân ăn tiền thuế Điển hình vụ Công ty TNHH Thơng mại Việt Hùng trốn 40 tỷ đồng tiền thuế có tiếp tay hải quan Thành phố Hồ Chí Minh, vụ án công ty Đông Nam có tiếp tay phi công, tiếp viên hàng không Ngoài chủ trơng xuất tiểu nghạch qua biên giới bị lợi dụng với tiếp sức vài nhân viên thuế biến chất Để thu tỷ đồng thuế, nhiều cán bộ, nhân viên phải nỗ lực phấn đấu thời gian có năm Thế nhng cần hai ba phần tử thoái hóa gây thất thoát nhiều lần thời gian ngắn Điều khiến cho hình ảnh quan thuế dới mắt doanh nghiệp dân chúng bị hoen ố Thứ bảy, thiếu phơng tiện kỹ thuật hỗ trợ Do không gian hoạt động kinh tế thờng rộng lớn, doanh nghiệp Cà Mau mua bán với doanh nghiệp Lạng Sơn, Gia Lai Bình Phớc xuất nhiều cửa Vì vậy, thông tin lô hàng đợt xuất nhập phải đợc phối hợp kiểm tra toàn phạm vi nớc không gói gọn địa phơng Trong đó, thời gian xét hoàn thuế ngắn, nên quan thuế không ®đ søc thÈm tra toµn bé chøng tõ cịng nh lai lịch bên có liên quan Theo thông tin từ Tổng cục Thuế, tính đến năm 1999 quan thuế nắm đợc 1.082.565 đối tợng nộp thuế, năm 2000 1.212.139 đối tợng, năm 2001 1.337.291 đối tợng đến năm 2002 đà có 1.781.827 đối tợng Nh vậy, trung bình hàng năm có thêm 160.000 đối tợng nộp thuế Trong số lợng đối tợng nộp thuế nhiều đến nh cán nghành thuế, phơng tiện kỹ thuật hỗ trợ hạn chế Điều này, dễ gây sai sót không chủ ý xảy sai lệch hoàn thuế Ngay công tác kiểm tra sau thông quan khó mang lại kết tốt thiếu hệ thống điện toán toàn diện, thiếu máy kiểm tra chuyên dùng, camera, cân điện tö - 29 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ý thøc cđa c¸c doanh nghiƯp viƯc nép th GTGT Sù u kÐm vỊ mỈt nhận thức phận lớn công chúng thói quen mua hàng lấy hóa đơn cha hình thành Có nhiều trờng hợp đợc quy tội gian lận không chủ ý cá nhân kinh doanh mà hiểu biết không quy định thuế xét dới khía cạnh ngời tiêu dùng, thân họ tiếp tay cách vô ý cho doanh nghiệp gian dối mua hàng không lấy hóa đơn Hơn nữa, họ động giữ hóa đơn Vì vậy, đợc ngời bán đề nghị không lấy hóa đơn để khỏi thêm 10% tiền thuế họ ®ång ý ý niƯm träng th cha thĨ hiƯn nhËn thøc cđa c«ng chóng Hä cha nghÜ r»ng trốn thuế ăn cắp phần cải nên không xem chống trốn thuế quyền nghĩa vụ công dân - 30 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ch¬ng III Mét sè biƯn ph¸p chèng gian lËn th GTGT I Quan điểm mục tiêu phòng chống gian lận thuế GTGT 1.Quan điểm: Phòng chống gian lận thuế GTGT hoạt động không quan chức mà cá nhân, ảnh hởng lớn đến mục tiêu kinh tế xà hội nguồn thu ngân sách nhà nớc Các quan cần thay đổi quan điểm trớc họ coi đối tợng nộp thuế nh ngời có tiềm vi phạm trốn lậu thuế Vì chức hệ thống thuế giám sát tuân thủ áp dụng hình phạt đà đợc đặt luật ngời vi phạm Trên tinh thần đó, quan thuế triển khai nhiều biện pháp để ngày kiểm soát chặt chẽ đối tợng nép thuÕ Nhng thùc tÕ cho thÊy r»ng nhiÒu trờng hợp, ngời kinh doanh thờng khôn ngoan quan chức năng, khó để bịt hết kẽ hở trình thực thi luật thuế GTGT Qua nhiều công trình nghiên cứu, tốt coi đối tợng nộp thuế nh khách hàng quản lý cung cấp phơng tiện cho ngời dân thực nghĩa vụ cđa m×nh VỊ phÝa ngêi nép th GTGT, nhiỊu ngêi coi nộp thuế cách tự tớc lợi ích trực tiếp mà cha thấy đợc lợi ích mà họ đợc hởng từ việc đóng nộp thuế Vì vậy, họ tự nguyện tuân thủ bị phát cao số tiền phải nộp đây, ngời nộp thuế tính đến khoản chi phí trực tiếp hành vi trốn thuế mà cha tính đến chi phí hội mà họ phải gánh chịu, hao tổn tinh thần trạng thái kẻ phạm tội bị phát giác lóc nµo - 31 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 lớn uy tín công ty nh uy tín cá nhân hành vi trốn thuế bị phát Vì vậy, ngời nộp thuế tốt hết nên hình thành thái độ đắn viƯc chÊp hµnh lt th GTGT, coi th GTGT lµ giá hàng hóa công cộng mà họ đợc hởng tõ ®ã tù ngun nép th GTGT Quan träng nhÊt đối tợng nộp thuế quan nộp thuế phải kiên định thực thi thuế GTGT Đây loại thuế tiên tiến có độ khó, nên không thĨ hoµn thiƯn mét sím mét chiỊu Mäi ý niƯm bàn lùi phải đợc dập tắt từ suy nghĩ Ngay số nớc có trình độ phát triển Việt Nam phải trải qua đến năm để hoàn thiện Theo thời gian, khó khăn không thuộc chấ đợc sửa chữa Mục tiêu Việc phòng chống gian lận thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu sau: - Thùc hiƯn c«ng b»ng vỊ viƯc nép th GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, không thĨ ®Ĩ doanh nghiƯp thùc hiƯn tèt nghÜa vơ nép thuế lại phát triển doanh nghiệp không thực tốt - Tăng cờng việc thực chế độ hóa đơn, sổ kế toán hạch toán kinh tế nhà sản xuất kinh doanh, bảo đảm thuế thu ngày sát với thực tế hoạt ®éng cđa tõng doanh nghiƯp, tËp trung ngn thu th GTGT vào ngân sách nhà nớc từ khâu sản xuất, hạn chế thất thu thuế - Phòng chèng gian lËn th GTGT nh»m ®a níc ta thu hút vốn đầu t nớc hội nhập khu vực giới phù hợp với chế thị trờng (điều tiết giá lạm phát) Nhằm thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển, ổn định - Thực công bằng, hợp lý nộp thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng phải - 32 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ¸p dơng víi møc th st theo ®óng lt th GTGT đà quy định, tiến tới nớc công bằng, văn minh, dân chủ II Một số biện pháp phòng chống gian lận thuế GTGT Đầu tháng 12 năm 2003, Bộ tài thành lập Ban đạo thu hồi tiền hoàn thuế GTGT bị gian lận gồm 10 thành viên Tổng cục trởng tổng cục thuế làm trởng ban Ông Nguyễn Hồng Thắng nhận định: Nguyên nhân chđ u cđa hiƯn tỵng gian lËn th GTGT nèi riêng sắc thuế khác nói chung biết nhng không sợ pháp luật Vì vậy, biện pháp xây dựng pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật nói chung mạnh đủ trừng trị nghiêm khắc vi phạm Về vấn đề sách, chế độ Để phòng chống gian lận thuế GTGT đòi hỏi có nhiều điều kiện đồng thời từ phía Nhà nớc, phía đối tợng nộp thuế, ngời chịu thuế điều kiện có tính tiên quan trọng nội dung đợc quy định quy định pháp luật thuế GTGT phải phản ánh nhu cầu xà hội, đáp ứng điều chỉnh pháp luật quan hệ xà hội dựa sở khoa học định Về vấn đề này, nội dung luật thuế GTGT đà đợc kiến nghị sửa đổi, bổ sung Dự thảo luật sửa đổi, xin có vài ý kiÕn nhá vỊ néi dung vÊn ®Ị th GTGT Việc kiến nghị loại bỏ mức thuế suất 20% theo dự thảo luật sửa đổi để giảm từ mức th st nh hiƯn xng cßn møc 0%, 5% 10% cần thiết Nhng xét lâu dài, để đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, dễ thực hiện, tạo công bình đẳng nghành sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ khác nhau, thiết nghĩ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nên áp dụng mức thuế suất đơn cho tất hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nớc, thuế suất lµ linh hån cđa th, lµ u tè quan träng nhÊt cđa mét chÝnh s¸ch th bëi nã biĨu hiƯn tËp - 33 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trung sách Nhà nớc phản ánh quan hệ Nhà nớc với chủ thể kinh tế xà hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng nguồn thu cho NSNN tác dụng tích cực đến sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ – x· héi Việc quy định số lợng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sách thuế Luận giải điều dựa sở sau đây: Một là, thuế GTGT với đặc tính loại thuế thực, loại thuế không dựa vào thay đổi khả ngời nộp thuế, nghĩa không đặt khoản miễn trừ ngời nộp thuế khả ngời nộp có thay đổi, hoàn cảnh ngời nộp thuế ,nghĩa có đặt vấn đề miễn trừ, khả năng, hoàn c¶nh cđa ngêi cđa ngêi nép th cã sù thay đổi Do vậy, việc đặt nhiều loại thuế suất khác thuế GTGT, nhằm điều tiết thu nhập tầng lớp dân c không cần thiết, mục tiêu nên thực loạt thuế khác hợp lý hơn, nh thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt Hai là, xét đại lợng giá trị tăng thêm cấu thành giá trị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ ngành nghề ứng với mức chi phí đợc xà hội chấp nhận mối quan hệ cân đối nghành sản xuất kinh doanh nhng lại phải chịu thuế GTGT với mức thuế suất khác không công bằng, hợp lý Ba là, theo đặc điểm thuế GTGT loạt thuế đánh vào mức tỉêu dùng, tức vào giá trị hàng hóa, dịch vụ đợc tiêu dùng, không vào loại hàng hóa, dịch vụ đợc tiêu dùng để phân chia theo mức thuế suất khác Bốn là, ®iỊu kiƯn níc ta cha cã kinh nghiƯm nhiỊu vỊ việc áp dụng thuế GTGT nên cấu thuế suất cần phải đơn giản để công tác quản lý thu nộp thuế GTGT đỡ phức tạp có hiệu quản hơn, nhng mức thuế suất cần phải nghiên cứu xem xét để không làm ảnh hởng tiêu cực đến nguồn thu NSNN, đồng thời không ảnh hởng tiêu cực đến môi trờng sản xuất, kinh doanh Năm là, theo xu hớng chung nớc việc xây dựng thuế GTGT đơn giản hóa thuế suất thuế GTGT để đảm bảo tính - 34 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trung lập tính hiệu thuế GTGT có ®Õn 70 níc chØ ¸p dơng møc th st đơn (ngoài thuế suất 0%) nh Indonexia 10%, Nhật 5%, Philipin 10%, Singgapo 7%, Thái lan 10%, Chilê 18%, Thụy sĩ 10%, Nauy 23% th GTGT ë níc ta cịng hoµn toµn phï hợp với xu hớng nớc thê giới Về phơng pháp tính thuế Theo quy định cđa chÝnh s¸ch th GTGT ë níc ta hiƯn có phơng pháp tính thuế GTGT phơng pháp khấu trừ phơng pháp trực tiếp GTGT Phơng pháp khấu trừ đợc áp dụng cho đối tợng thờng có quy mô sản xuất kinh doanh vừa lớn, có doanh số bán hành lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán nh lu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Còn phơng pháp tính trực tiếp thuế GTGT đợc quy địn áp dụng có cá nhân kinh doanh, hộ gia đình kinh doanh tổ chức cá nhân nớc kinh doanh Việt nam không theo luật đầu t nớc Việt nam cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ sở kinh doanh mua bán vàng bạc đá quý Trong điều kiện kinh tÕ níc ta hiƯn nay, nỊn kinh tÕ ph¸t triển cha cao, số lợng sở sản xuất kinh doanh có quy mô vừa nhỏ cha thực tốt chế độ sổ kế toán, chứng từ hóa đơn nhiều, không đáp ứng đợc yêu cầu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ việc đồng thời áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT nêu cần thiết Song thực tế triển khai thùc hiÖn luËt thuÕ GTGT cho thÊy sù tån phơng pháp tính thuế bất cập, không hợp lý vì: Do xuất hóa đơn giả, khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tợng áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh tru tính thuế ấn định, sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng cục thuế quy định, chi cục thuế cụ thể hóa Điều không khác thuế doanh thu trớc đây, hay nói cách khác bình rợu cũ - 35 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 T¹o khe hë cho sù xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tợng nộp thuế thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thông qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, khống, không khớp số liệu liên Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nớc nguyên tắc xây dựng sách thuế hữu hiệu sách thuế GTGT nớc ta nên quy định phơng pháp tính thuế, phơng pháp khấu trừ thuế - Mở rộng đối tợng chịu thuế GTGT, giảm bớt đến tối đa hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, áp dụng thuế GTGT đến với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT đánh tất loại hàng hóa, dịch vụ - Cố gắng giảm bớt, tiến tới xóa bỏ việc u đÃi miễn giảm thuế cho tất đối tợng, đảm bảo tính công bình đẳng cho đối tợng nộp thuế - Cần đẩy nhanh tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp, góp phần tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Về cải cách hành a Cần trọng công tác tuyên truyền, phỉ biÕn gi¸o dơc ph¸p lt th GTGT Lt th GTGT có hoàn chỉnh đến đâu nhng chủ thể quan hệ pháp luật chịu điều chỉnh thuế GTGT không nắm bắt đợc quy định quy phạm pháp luật khó phòng chống đợc gian lận thuế GTGT Chính vấn đề tuyên truyền, phổ biến giáo dục có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không cđa lt th GTGT, thêi gian qua chóng ta dừng lại khâu tuyên truyền mà cha sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật nhng không ®ång nhÊt víi Nõu nh viƯc tuyªn trun lt thuÕ GTGT chØ mang - 36 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tÝnh tuyªn trun lt th GTGT mang tính chất truyền tải cách rộng rÃi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới công dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế GTGT truyền tải thông tin pháp luật cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hớng mục đích đối tợng xác định với với đối tợng nộp thuế, cán thuế ngời chịu thuế để chđ thĨ quan hƯ ph¸p lt mét c¸ch thĨ hơn, có định hớng mục đích đối tợng xác định với đối tợng nộp thuế c¸c chđ thĨ quan hƯ ph¸p lt th GTGT biÕt rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế GTGT văn hớng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tợng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trớc mắt nhóm đối tợng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế GTGT quy định cụ thể luật, giúp cho đối tợng thấy đợc tính u việt hẳn thuế GTGT, tạo tin tởng tự nguyện chấp hành ngời, tầng lớp xà hội: (i) Phải có kế hoạch chuẩn bị tâm lý cho công chúng thực thi sách thuế mới, thời gian để ổn định t tởng công chúng dài tốt (ii) Các thông tin thuế phải đợc cập nhật cách nhanh chóng mạng thông tin đại chúng Những thông t phải ®ỵc chun ®Õn mäi ®èi tỵng nép th theo møc giá bao gồm chi phí in lu thông (iii) Gắn thuế với phúc lợi cộng đồng để ngời dân thấy đợc số tiền mà nộp cho Nhà nớc quay lại cách gián tiếp thông qua công trình nh: sở hạ tầng, môi trờng, khu giải trí, trờng học, dịch vụ công b Cần tuân thủ triệt để nguyên tắc pháp chế XHCN việc ban hành văn hớng dẫn áp dụng luật thuế GTGT quan Nhà nớc có thẩm quyền, đảm bảo thực nghiêm theo quy định luật, đảm bảo nguyên tắc pháp chế XHCN, đảm bảo tính tối thợng Hiến pháp luËt Quèc héi ban hµnh ThiÕt nghÜ thêi gian tới quan Nhà nớc có thẩm quyền xây dựng ban hành văn quy - 37 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phạm pháp luật để hớng dẫn thi hành pháp lt vỊ th nãi chung cịng nh lt th GTGT nói riêng, phải đảm bảo tuân thủ triệt để tinh thần nội dung luật, hớng dẫn xác nội dung điều luật, để áp dụng thống nhất, đồng bộ, đảm bảo tính quán việc áp dụng pháp luật, nâng cao hiệu luật thuế GTGT, không lý mà làm phá vỡ tính thống văn pháp luật, phá vỡ nguyên tắc pháp chế XHCN trình phòng chống gian lận thuế GTGT c Phải dự báo đợc tác động khía cạnh có việc thay đổi sách phải công bố tác động Ví dụ, Bộ tài Tổng cục thuế phải dự báo sè liƯu thĨ n©ng th st cđa th nhập linh kiện ô tô: Giá thành giá bán sản phẩm tăng bao nhiêu? Sản lợng cung cấp thị trờng thay đổi nh nào? Thế nhập tăng phần trăm, theo thuế GTGT tăng phần trăm Đặc biệt phản ứng doanh nhân nh thê trớc thay đổi chín sách? Chính phủ Bộ tài cần hạn chế tối đa tình trạng văn sau phủ định văn trớc thời gian ngắn Nh: định Chính phủ không cho phép nhập linh kiện sản xuất xe gắn máy tồn không hai tháng, từ tháng năm 2002 đến tháng 10 năm 2002, nh: định 146 ngày 14 tháng 12 năm 2002 Bộ trởng Bộ tài điều chỉnh thuế suất thuế nhập số mặt hàng chủ yếu linh kiện sản xuất ôtô cha đợc tháng đà bị ngừng thực d Nâng cao tính hiệu công tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ, hóa đơn chứng từ đầy đủ doanh nghiệp không đợc hoàn thuế GTGT Hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán phơng tiện để nghành thuế quản lý đối tợng kinh doanh thu thuế luật Để phòng chống gian lận thuế GTGT cần có biện pháp - 38 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thø nhất, Đa ứng dụng tin học vào công tác quản lý hóa đơn: Sau gần năm thực hoàn thuế GTGT, đà có nhiều cố gắng việc áp dụng tin học công tác quản lý hóa đơn nhng nhiều yếu tố khách quan (điều kiện kinh tế, tính dụng, sở hạ tầng tin học ) nhiều yếu tố chủ quan (cán thuế cha có trình độ quản lý tin học, rủi ro áp dụng công nghệ ) nên công tác nằm dự kiến, việc quản lý hóa đơn chứng từ lộ nhiều kẽ hở lớn làm thất thoát NSNN Mặt khác thị trờng tồn nhiều loại hóa đơn giả, thật lẫn lộn gây khó khăn cho cán nghành thuế Chính vậy, để quản lý chứng từ hóa đơn có hiệu có cách nối mạng tin học liên ngành thuế phạm vi nớc Đồng thời hóa đơn đầu ra, đầu vào thuế GTGT sở phải đợc lu trữ dới dạng phần mềm tin học để tiện cho việc quản lý Với cách quản lý hóa đơn nh việc quản lý, lu trữ đà gặp nhiều khó khăn cha nói đến việc điều tra đối chiếu Công việc đa ứng dụng tin học vào quản lý hóa đơn chứng từ cần phải nhanh chóng triển khai để điều tra, đối chiếu Công việc đa ứng dụng tin học vào quản lý hóa đơn chứng từ cần phải nhanh chóng triển khai để đa vào áp dụng thời gian sớm Nhng trớc mắt cần thí điểm số trung tâm kinh tế lớn nớc nh Hà nội, thành phố Hồ Chí Minh, Hải phòng nhằm giảm bớt thất thoát tiền hoµn thuÕ - 39 - Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thø hai, khun khÝch sư dơng hãa đơn tự in tự chịu trách nhiệm hóa đơn hớng giai đoạn thử nghiệm số doanh nghiệp nhng bớc đầu đà có kế khả quan hầu nh quan thuế cha phát hành vi gian lận doanh nghiệp Hóa đơn tự in đời thuận lợi cho công tác quản lý Vì rõ ràng nhiệm vụ quản lý hóa đơn tham gia nghành thuế mà doanh nghiệp Các doanh nghiệp tự quản lý đợc hóa đơn mà doanh nghiệp phát hành bên cạnh hỗ trợ nghành thuế Khi đợc tự in hóa đơn, doanh nghiệp tự giới thiệu, quảng cáo cho sản phẩm hóa đơn thiế kế phù hợp với nhu cầu, mục đích kinh doanh Có thể nói, thông qua hóa đơn theo hình thức đà giúp cho doanh nghiệp tự khẳng định tự chịu trách nhiệm trớc khách hàng trớc pháp luật Ưu điểm hóa đơn đặc thù thuận lợi cho công tác quản lý kiểm tra, kiểm soát thuế doanh nghiệp lẫn quan quản lý Nhà nớc thuế Hơn nữa, phạm vi lợi dụng hóa đơn đơn vị khác không nhiều, hạn chế đợc tình trạng lẫn lộn hóa đơn giả trờng hợp số tiền liên không liên Ngoài hạn chế đợc trờng hợp nhân viên xé hóa đơn trắng để bán khống hóa đơn Khi cần kiểm tra đối chiếu hóa đơn thật hay giả, kể cần xác định nội dung hóa đơn liên hệ trực tiếp với doanh nghiệp theo địa đà in sẵn hóa đơn Với tác dụng tích cực kể trên, thời gian tới nghành thuế chủ trơng đẩy mạnh khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn Điều giúp cho doanh nghiệp tăng cờng nội quản lý, sử dụng hóa đơn ngăn ngừa sử dụng bất hợp pháp đơn vị khác nhằm trốn thuế Bên cạnh đó, quan chức cần kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ doanh nghiệp vừa nhỏ, đồng thời chuẩn hoá kế toán sở sản xuất kinh doanh quy mô - 40 - ... giới b Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp khấu trừ phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT: - Phơng pháp khấu trừ thuế: Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu... thuế GTGT đà hoàn + Số thuế GTGT hồ sơ đề nghị hoàn thuế sau đà loại trừ số thuế GTGT kê khai gian lận, sở kinh doanh phải kết chuyển sang kỳ kê khai nộp thuế sau để bù trừ vào số thuế GTGT phải... 0918.775.368 Ch¬ng III Mét sè biƯn ph¸p chèng gian lËn th GTGT I Quan điểm mục tiêu phòng chống gian lận thuế GTGT 1.Quan điểm: Phòng chống gian lận thuế GTGT hoạt động không quan chức mà cá nhân,