đánh giá công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động tại trường thcs trung nhứt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÁI NGỌC DUYÊN MSSV: LT11290 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ, VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN HỮU ĐẶNG Tháng 11 – 2013 i LỜI CẢM TẠ Kính thưa Ban Giám Hiệu cùng quý Thầy Cô Trường Đại Học Cần Thơ Trải qua thời gian học tập lí luận trong trường, được sự chỉ dạy tận tình của Thầy Cô em đã nắm được những kiến thức cơ bản về “Kế toán”, em cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường đã tạo điều kiện cho em tiếp xúc trực tiếp với thực tế. Với kiến thức thật bổ ích vận dụng vào thực tế, nay em đã hoàn thành đề tài công tác kế toán, quản lý và sử dụng nguồn kinh phí tại đơn vị. Đến nay em đã hoàn tất nhiệm vụ được giao, nghiên cứu về đề tài “Kế toán hành chính sự nghiệp” tại Trường THCS Trung Nhứt. Tuy nhiên với mức độ hiểu biết cho phép sẽ không tránh khỏi những sai sót. Bằng sự quyết tâm học tập cùng với sự truyền đạt kiến thức và góp ý nhiệt tình của Thầy Cô Trường Đại học Cần Thơ em mong đề tài của em sẽ hoàn thành một cách tốt đẹp. Em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Hữu Đặng trong suốt thời gian thực tập và hoàn thành báo cáo, Thầy đã hướng dẫn tận tình và luôn giúp đỡ, chỉ dạy để em hoàn thành thực tập thực tế ở cơ sở. Đồng thời em xin cảm ơn và gửi lời chúc sức khỏe đến Ban Giám Hiệu cùng quý Thầy Cô ở Trường THCS Trung Nhứt, đã giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập, và tạo điều kiện để em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp. Trân trọng kính chào! Cần thơ, ngày tháng Người thực hiện ii năm 2013 TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày tháng năm 2013. Người thực hiện iii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, Ngày Tháng Năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iv MỤC LỤC CHƯƠNG1: GIỚI THIỆU………………………………………………….....1 1.1 Lý do chọn đề tài..........................................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu.....................................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung..........................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể..........................................................................................2 1.3 Phạm vi nghiên cứu......................................................................................2 1.3.1 Phạm vi về thời gian..................................................................................2 1.3.2 Phạm vi về không gian..............................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu................................................................................2 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU..........3 2.1 Cơ sở lý luận.................................................................................................3 2.1.1 Khái niệm,đặc điểm đơn vị HCSN............................................................3 2.1.1.1 Khái niệm...............................................................................................3 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động................................................................................3 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán dơn vị HCSN................................................................3 2.1.3 Nội dung công tác kế toán HCSN.............................................................4 2.1.4 Nội dung, nguyên tắc hạch toán và nhiệm vụ của kế toán nguồn kinh phí.......................................................................................................................5 2.1.4.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán của kế toán nguồn kinh phí.............5 2.1.4.2 Nhiệm vụ của kế toán nguồn kinh phí....................................................6 2.1.5 Chứng từ và các sổ kế toán nguồn kinh phí..............................................6 2.1.6 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động trong đơn vị HCSN............................7 2.1.7 Kế toán chi hoạt động trong đơn vị HCSN...............................................8 2.1.7.1 Nội dung chi hoạt động..........................................................................8 2.1.7.2 Nhiệm vụ kế toán chi hoạt động.............................................................9 2.1.7.3 Chứng từ và sổ kế toán chi hoạt động....................................................9 2.1.7.4 Hạch toán kế toán chi hoạt động............................................................9 2.1.8 Các sổ sử dụng trong kế toán nguồn kinh phí và chi kinh phí sự nghiệp...............................................................................................................11 v 2.2 Phương pháp nghiên cứu............................................................................12 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu..................................................................12 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu................................................................12 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƯỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ TRUNG NHỨT..........................................................................................13 3.1 Quá trình hình thành và phát triển..............................................................13 3.2 Chức năng và nhiệm vụ..............................................................................14 3.3 Tổ chức bộ máy hoạt động của đơn vị.......................................................14 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động của đơn vị...........................................14 3.3.2 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ bộ máy hoạt động của đơn vị....................15 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán đơn vị.................................................................15 3.4.1 Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán đơn vị.............................................15 3.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị......................................................16 3.5 Sơ lược về quy mô học sinh và tình hình kinh phí của Trường.................17 3.5.1 Sơ lược về quy mô học sinh....................................................................17 3.5.2 Tình hình kinh phí của Trường...............................................................17 3.6 Thuận lợi và khó khăn................................................................................18 3.6.1 Thuận lợi.................................................................................................18 3.6.2 Khó khăn.................................................................................................18 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ, VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT..................................................................19 4.1 Đánh giá công tác kế toán..........................................................................19 4.1.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động..........................................................19 4.1.1.1 Mô tả các nghiệp vụ phát sinh trong Quí 2/2013................................19 4.1.1.2 Kế toán chi tiết.....................................................................................24 4.1.1.3 Kế toán tổng hợp..................................................................................43 4.1.2 Kế toán chi tiết chi hoạt động..................................................................49 4.2 Đánh giá tình hình thực dự toán kinh phí..................................................63 vi 4.2.1 Công tác quản lý sử dụng kinh phí tại Trường THSC Trung Nhứt trong Quí 2/2013........................................................................................................63 4.2.2 Công tác quản lý thực chi tại đơn vị........................................................64 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ....................................................................................................66 5.1 Nhận xét, phân tích, đánh giá công tác kế toán tại đơn vị.........................66 5.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị..................66 5.2.1 Nhóm giải pháp nghiệp vụ chuyên môn..................................................66 5.2.2 Giải pháp về nhân sự...............................................................................67 5.2.3 Giải pháp về trang thiết bị.......................................................................67 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...................................................68 6.1 Kết luận......................................................................................................68 6.2 Kiến nghị....................................................................................................69 TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................................................69 vii DANH SÁCH BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu bộ máy hoạt động của Trường……………………………..15 Bảng 3.2: Tình hình kinh phí tính trên mỗi học sinh từ 2011-2013………….18 Bảng 4.1 Thực dự kinh phí hoạt động sự nghiệp tại Trường THCS Trung Nhứt từ năm 2011 – 2013…………………………………………………….63 Bảng 4.1 Thực chi hoạt động sự nghiệp tại Trường THCS Trung Nhứt từ năm 2011 – 2013…………………………………………………………………..64 viii DANH SÁCH HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán nguồn kinh phí hoạt động…………………………8 Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán kế toán chi hoạt động…………………………….10 Hình 3.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái…….17 ix DANH MỤC VIẾT TẮT THCS : Trung học cơ sở HCSN : Hành chính sự nghiệp XDCB : Xây dựng cơ bản TSCĐ : Tài sản cố định NSNN : Ngân sách nhà nước HMKP : Hạn mức kinh phí KP: Kinh phí QT: Quyết toán x DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các mẫu sổ chi tiết nguồn kinh phí hoạt động……………………70 Phụ lục 2: Các mẫu sổ chi tiết chi hoạt động………………………………...72 Phụ lục 3: Dự toán các khoản chi Quí 2/2013………………………………..74 Phụ lục 4: Các mẫu chứng từ………………………………………………...75 xi CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Ngân sách nhà nước là điều kiện tiên quyết để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của xã hội, là công cụ để chi phối và điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trường của đất nước. Vì thế, để nhà nước tồn tại và phát triển cần phải có một ngân sách nhà nước ổn định và vững chắc thì việc quản lý chặt chẽ các hoạt động thu chi của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước sao cho đúng mục đích và có hiệu quả. Đơn vị sự nghiệp là đơn vị sử dụng toàn bộ kinh phí từ ngân sách cấp nếu việc quản lý chi ngân sách không phù hợp sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống cán bộ, giáo viên, công nhân viên của đơn vị về mặt vật chất lẫn tinh thần gây ảnh hưởng xấu đến công tác trọng tâm của đơn vị. Do đó để đảm bảo việc sử dụng vốn ngân sách nhà nước cấp theo đúng mục đích và hiệu quả thì cần có bộ phận theo dõi tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí đúng qui định, quản lý việc sử dụng hệ thống kế toán chặt chẽ theo đúng pháp luật, đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức của nhà nước về tài sản , nguồn vốn từ khâu dự toán đến khâu quyết toán. Trường Trung Học Cơ Sở Trung Nhứt là đơn vị dự toán cấp 3 trực thuộc phòng Giáo dục và Đào tạo Quận Thốt Nốt – TP.Cần Thơ. Trường là đơn vị sự nghiệp do ngân sách nhà nước đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động và được giao quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm về tài chính của đơn vị theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006. Trong quá thực hiện để hoàn thành tốt việc sử dụng nguồn kinh phí , đơn vị phải tổ chức hạch toán kế toán theo dự toán, đồng thời kế toán theo dõi giám sát các khoản chi tiêu sao cho hợp lý vừa tiết kiệm kinh phí cho đơn vị, vừa tiết kiệm cho ngân sách nhà nước. Để hiểu rõ hơn, thực tế hơn về công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp. Nên đề tài “Đánh giá công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động tại Trường THCS Trung Nhứt” được chọn làm đề tài nghiên cứu. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng các nguồn kinh phí tại Trường THCS Trung Nhứt để từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng các nguồn kinh phí tại Trường. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác tổ chúc kế toán, quản lý, và sử dụng nguồn kinh phí tại đơn vị. - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng các nguồn kinh phí tại Trường. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về thời gian - Thời gian thực hiện đề tài: Từ ngày 12/08/2013 đến 18/11/2013. - Số liệu trong đề tài là số liệu Quí II/2013. 1.3.2 Phạm vi về không gian - Phòng kế toán Trường Trung Học Cơ Sở Trung Nhứt. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu - Thực hiện công tác kế toán tại Trường Trung Học Cơ Sở Trung Nhứt. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm đơn vị HCSN 2.1.1.1 Khái niệm Hành chính sự nghiệp là khái niệm được sử dụng để chỉ lĩnh vực hoạt động thuộc về quản lý nhà nước, quản lý hành chính và các hoạt động phi sản xuất liên quan đến sự nghiệp giáo dục, văn hóa, y tế, quốc phòng… mà kinh phí hoạt động cho lĩnh vực này được đài thọ từ ngân sách nhà nước và các khoản thu khác theo luật định. Đơn vị hành chính sự nghiệp là các tổ chức được hình thành và hoạt động trong lĩnh vực HCSN mà việc quản lý tài chính và thực hiện kế toán ở các đơn vị này chịu sự chi phối trực tiếp của luật ngân sách nhà nước. Đơn vị HCSN rất đa dạng bao gồm từ các cơ quan trung ương đến các đơn vị cơ sở xã, phường. 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động - Hoạt động theo dự toán được cấp có thẩm quyền giao và được ngân sách nhà nước cấp toàn bộ hoặc một phần dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên được cấp có thẩm quyền duyệt. - Hàng quý, hàng năm đơn vị phải lập dự toán thu chi theo các định mức, chế độ, tiêu chuẩn do nhà nước qui định; hoặc nhà nước cho phép thủ trưởng đơn vị được qui định một số khoản chi tiêu nội bộ. - Đối với các đơn vị HCSN trong cùng một ngành dọc được tổ chức thành đơn vị dự toán các cấp: đơn vị dự toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III. 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán đơn vị HCSN Kế toán hành chính sự nghiệp là công việc tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức thu, chi của nhà nước ở các đơn vị HCSN. Kế toán HCSN có những nhiệm vụ chủ yếu sau: 3 - Thu nhận, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí được cấp, được tài trợ, được hình thành từ các nguồn khác và tình hình sử dụng các khoản kinh phí, các khoản thu tại đơn vị theo chế độ kế toán. - Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính; tình hình quản lý sử dụng các loại vật tư, tài sản ở đơn vị; tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách nhà nước, kỷ luật thanh toán và chế độ khác; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán. - Kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và quyết toán kinh phí của các đơn vị cấp dưới. - Tổng hợp số liệu, lập và gửi đầy đủ, đúng hạn các loại báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính. Đồng thời phải cung cấp thông tin, số liệu kế toán cho các đối tượng khác theo qui định của pháp luật. - Thực hiện phân tích công tác kế toán, đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ ở đơn vị, nhằm cải tiến nâng cao chất lượng công tác kế toán và đề xuất các ý kiến phục vụ cho lãnh đạo, điều hành hoạt động của đơn vị. Kế toán ở đơn vị HCSN cũng phải bảo đảm các yêu cầu sau: - Đầy đủ, rõ ràng và dễ hiểu; - Chính xác và trung thực; - Kịp thời, phản ánh liên tục từ phát sinh đến khi kết thúc hoạt động, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán. 2.1.3 Nội dung công tác kế toán HCSN Kế toán trong đơn vị HCSN phải phản ánh tất cả các hoạt động kinh tế tài chính liên quan đến tài sản và nguồn kinh phí của đơn vị. Các đối tượng kế toán trong từng đơn vị HCSN cụ thể phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động và nguồn kinh phí hoạt động của mỗi đơn vị. Các nội dung cụ thể của kế toán trong các đơn vị HCSN gồm: - Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền: phản ánh tình trạng và sự biến động của các khoản tiền và tương đương tiền trong đơn vị HCSN. - Kế toán vật tư và tài sản: phản ánh tình trạng và sự biến động của các loại vật tư, tài sản trong quá trình hoạt động của đơn vị HCSN. 4 - Kế toán nguồn kinh phí, quỹ: phản ánh tình trạng và sự biến động của các nguồn kinh phí, các khoản quỹ, vốn của đơn vị HCSN. - Kế toán các khoản thanh toán: phản ánh tình trạng và sự biến động của các khoản thanh toán phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị HCSN. - Kế toán khác: bao gồm kế toán các khoản thu, chi và xử lý chêch lệch thu, chi liên quan đến hoạt động của đơn vị HCSN, lập báo cáo tài chính,… 2.1.4 Nội dung, nguyên tắc hạch toán và nhiệm vụ của kế toán nguồn kinh phí 2.1.4.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán của kế toán nguồn kinh phí Nguồn kinh phí của các đơn vị HCSN là nguồn tài chính mà các đơn vị được quyền sử dụng để phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ chính trị, chuyên môn có tính chất HCSN hoặc có tính chất kinh doanh của mình. Nguồn kinh phí của đơn vị HCSN thường gồm có: - Nguồn kinh phí hoạt động - Nguồn kinh phí dự án - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Kinh phí các loại trong các đơn vị HCSN thường được hình thành các nguồn chủ yếu: - Ngân sách nhà nước hoặc cơ quan quản lý cấp trên cấp theo dự toán được phê duyệt (gọi tắt là nguồn kinh phí Nhà nước). - Các khoản đóng góp hội phí, đóng góp các hội viên, thành viên. - Thu sự nghiệp được sử dụng theo quy định và bổ sung từ kết quả các hoạt động có thu theo chế độ tài chính hiện hành. - Điều chỉnh bổ sung từ các quỹ dự trữ tài chính nội bộ. - Các khoản tài trợ của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. - Vay nợ của Chính phủ. - Các khoản kết dư Ngân sách năm trước. Để đảm bảo hạch toán chính xác, đầy đủ nguồn kinh phí, kế toán cần quán triệt các nguyên tắc sau: 5 - Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại kinh phí, từng loại vốn, từng loại quỹ, theo mục đích sử dụng và theo nguồn hình thành vốn, kinh phí. - Việc kết chuyển từ nguồn kinh phí này sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo đúng chế độ và làm các thủ tục cần thiết. Không được kết chuyển một cách tùy tiện. - Đối với các khoản thu tại đơn vị được phép bổ sung nguồn kinh phí, khi phát sinh hạch toán vào tài khoản các khoản thu (Loại tài khoản 5), sau đã được kết chuyển sang tài khoản nguồn kinh phí liên quan theo quy định hoặc theo phê duyệt của cấp có thẩm quyền. - Kinh phí phải được sử dụng đúng mục đích, đúng nội dung dự toán phê duyệt, đúng tiêu chuẩn và đúng định mức của nhà nước. Cuối niên độ kế toán kinh phí không sử dụng hết hoàn trả Ngân sách hoặc cấp trên, đơn vị chỉ được kết chuyển sang năm khi được phép của cơ quan tài chính. - Cuối mỗi kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, thanh quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng theo từng loại kinh phí với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản, cơ quan chủ trì thực hiện các chương trình, dự án theo đúng quy định của chế độ hiện hành. 2.1.4.2 Nhiệm vụ của kế toán nguồn kinh phí - Phản ánh kịp thời, chính xác đầy đủ và rõ ràng số hiện có, tình hình biến động của từng nguồn kinh phí của đơn vị. - Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động và sử dụng các nguồn kinh phí của đơn vị. Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích, hợp lý và có hiệu quả. - Thường xuyên phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí của đơn vị nhằm phát huy hiệu quả của từng nguồn kinh phí. 2.1.5 Chứng từ và các sổ kế toán nguồn kinh phí - Chứng từ kế toán nguồn kinh phí: + Thông báo hạn mức kinh phí được cấp + Giấy phân phối hạn mức kinh phí + Giấy nộp trả kinh phí + Lệnh chi + Giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt 6 + Giấy rút hạn mức kinh phí bằng chuyển khoản… - Sổ kế toán + Sổ theo dõi nguồn kinh phí: S41 – H ( xem Phụ lục 1) + Sổ tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí: S41a – H ( xem Phụ lục 1) + Sổ theo dõi hạn mức kinh phí: S42 – H + Sổ theo dõi kinh phí ngoài hạn mức: S42a – H + Sổ chi tiết các khoản thu: S52 – H 2.1.6 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động trong đơn vị HCSN Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp. Nguồn kinh phí hoạt động được theo dõi trên sổ chi tiết theo từng nguồn hình thành (NSNN cấp, cấp trên cấp, nhận viện trợ phi dự án, từ các nguồn khác như thu phí, lệ phí được để lại, từ hoạt động sự nghiệp, thu khác…) Kế toán nguồn kinh phí hoạt động sử dụng tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động. Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4611 – Năm trước, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên + Tài khoản 46112 – Nguồn kinh phí không thường xuyên - Tài khoản 4612 – Năm nay, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên + Tài khoản 46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên - Tài khoản 4613 – Năm trước, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46131 – Nguồn kinh phí thường xuyên + Tài khoản 46132 – Nguồn kinh phí không thường xuyên 7 TK 111, 112 TK 461 Nộp lại số KP sử dụng TK 111, 112, 152, 155, 211.. KP được cấp, rút HMKP không hết bằng tiền, vật tư, hàng hóa TSCĐ…. TK 661 TK 331 Kết chuyển chi hoạt động Rút KP thanh toán trực vào nguồn KP khi báo cáo tiếp cho nhà cung cấp, quyết toán được duyệt trả nợ vay… TK 461(4611) TK 511 Kết chuyển nguồn KP năm Bổ sung KP hoạt động nay thành KP trước hoặc năm từ thu sự nghiệp sau, KP năm trước thành KP năm nay TK 661 Rút KP để chi hoạt động thường xuyên TK 341 HMKP thực rút, khoản thu khác bổ sung KP của đơn vị cấp dưới(ở đơn vị cấp trên) TK 421 Bổ sung KP từ các khoản chênh lệch thu, chi Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán nguồn kinh phí hoạt động 2.1.7 Kế toán chi hoạt động trong đơn vị HCSN 2.1.7.1 Nội dung chi hoạt động Chi hoạt động bao gồm các khoản chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên, theo dự toán chi đã được duyệt, như chi cho công tác hoạt động nghiệp vụ chuyên môn và quản lý bộ máy hoạt động của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hội, liên hiệp hội, tổng hội do Ngân sách Nhà nước cấp, do thu phí, 8 lệ phí, hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí và do các nguồn khác đảm bảo. 2.1.7.2 Nhiệm vụ kế toán chi hoạt động - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán và theo mục lục chi Ngân sách Nhà nước. Riêng các đơn vị thuộc khối Đảng, an ninh, quốc phòng kế toán theo mục lục của khối mình. - Kế toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính. 2.1.7.3 Chứng từ và sổ kế toán chi hoạt động - Chứng từ kế toán chi hoạt động Kế toán chi hoạt động sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: + Bảng kê mua hàng + Hóa đơn mua hàng + Phiếu chi + Giấy thanh toán tạm ứng + Giấy đề nghị thanh toán + Bảng thanh toán tiền lương.... - Sổ kế toán + Sổ chi tiết hoạt động: theo mẫu S61a – H (xem Phụ lục 2) + Sổ tổng hợp chi hoạt động: theo mẫu S61b – H (xem Phụ lục 2) 2.1.7.4 Hạch toán kế toán chi hoạt động Kế toán chi hoạt động sử dụng tài khoản 661 – Chi hoạt động. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi được duyệt. Tài khoản 661 – Chi hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6611 – Năm trước; tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 66111 – Chi thường xuyên + Tài khoản 66112 – Chi không thường xuyên - Tài khoản 6612 – Năm nay; tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 66121 – Chi thường xuyên 9 + Tài khoản 66122 – Chi không thường xuyên - Tài khoản 6613 – Năm sau; tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 66131 – Chi thường xuyên + Tài khoản 66132 – Chi không thường xuyên TK 111, 112 TK 661 TK 461 Chi TM, TGNH cho hoạt Quyết toán chi động thường xuyên hoạt động TK 152, 643, 155 TK 3318 Xuất VL, DC, HH cho hoạt Các khoản chi HĐTX, động thường xuyên chi sai chế độ phải thu hồi TK 332, 334 TK 631 Trích lương, trích quỹ BHXH, Các khoản chi SNTX phục BHYT cho viên chức HCSN vụ cho kinh doanh TK 331, 111, 112 Các dịch vụ mua ngoài cho TK 6611 K/C chi HĐTX sang năm sau hoạt động thường xuyên chờ duyệt TK 341 Tổng hợp chi HĐTX từ các đơn vị cấp dưới TK 466 Mua TSCĐ phục vụ HĐTX ghi tăng NKP hinh thành TSCĐ TK 337 Quyết toán vật tư, hàng hóa.... vào kinh phí của năm báo cáo TK 6613 Kết chuyển chi HĐ năm trước chuyển sang năm nay Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán kế toán chi hoạt động 10 2.1.8 Các loại sổ sử dụng trong kế toán nguồn kinh phí và chi kinh phí sự nghiệp Theo quy định đơn vị HCSN có thể lựa chọn áp dụng một trong ba hình thức tổ chức sổ kế toán sau: Hình thức “ Nhật ký sổ cái” - Là hình thức kết hợp ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian phát sinh với phân loại theo hệ thống (theo tài khoản kế toán) các nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. - Các loại sổ kế toán chủ yếu: + Sổ tổng hợp: Nhật ký – Sổ cái + Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết Hình thức “ Nhật ký chung” - Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó láy số liệu trên các sổ Nhật ký ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. - Các sổ kế toán chủ yếu: + Sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặt biệt. Sổ cái; + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Hình thức “ Chứng từ ghi sổ” - Là hình thức tách rời việc ghi sổ theo trình tự thời gian với phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào 2 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái. - Căn cứ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ, còn căn cứ để ghi vào các sổ chi tiết là chứng từ gốc đính kèm theo các Chứng từ ghi sổ đã lập, cho nên việc ghi chép kế toán tổng hợp và ghi chép kế toán chi tiết tách rời nhau. - Các loại sổ kế toán chủ yếu: + Sổ tổng hợp: sổ Đăng ký chúng từ ghi sổ, Sổ cái; + Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. Hình thức “ Nhật ký – Chứng từ” 11 - Hình thức kết hợp trình tự ghi sổ theo thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế, tài chính cùng loại phát sinh vào một loại sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là sổ Nhật ký – Chứng từ. Nhật ký – Chứng từ vừa là sổ Nhật ký các nghiệp vụ cùng loại, vừa là chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái. - Các loại sổ kế toán chủ yếu: + Nhật ký chứng từ + Bảng kê + Sổ cái + Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Hình thức “ Kế toán trên máy tính” - Là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. - Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trước khi tìm hiểu bất kỳ một vấn đề gì, phương pháp nghiên cứu cũng là một trong những vấn đề đầu tiên cần xác định. Tùy từng đề tài, tùy mục đích nghiên cứu mà sử dụng các phương pháp khác nhau. Trong đề tài này, em chọn phương pháp thu thập số liệu và phương pháp phân tích số liệu. 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu được sử dụng trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp thu thập qua một số tài liệu tham khảo như: Sách, tạp chí, báo, Internet….( được liệt kê ở phần Tài liệu tham khảo). 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Phương pháp phân tích được sử dụng trong quá trình nghiên cứu đề tài là: tông hợp thông tin, so sánh, đối chiếu số liệu, số tương đương, phân tích số liệu từ thực trạng kế toán tiếp nhận và sử dụng kinh phí tại đơn vi thực tập. Ngoài ra, có sử dụng các mẫu chứng từ, sổ kế toán nhằm phân tích để làm rõ hơn các vấn đề nghiên cứu. 12 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƯỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ TRUNG NHỨT 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Trường Trung Học Cơ Sở Trung Nhứt là một trường chính quy, đào tạo học sinh cấp bậc trung học cơ sở. Trường được xây dựng trước năm 1992. Trước đây trường sáp nhập chung với Trường Tiểu học Trung Nhứt I thuộc Ấp phúc lộc 2, Phường Thạnh Hòa, Quận Thốt Nốt, Thành Phố Cần Thơ (ngày nay). Đến năm 1998 được tách thành một trường độc lập đào tạo cấp trung học cơ sở có tên là: “ Trường THCS Trung Nhứt” trực thuộc Phòng Giáo Dục & Đào Tạo Thốt Nốt cho đến nay. + Tên đơn vị: Trường THCS Trung Nhứt. + Địa chỉ:Khu vực Tràng A, P.Trung Nhứt, Q. Thốt Nốt, Tp.Cần Thơ. + Điện thoại: 07103.851.167 + Cấp Ngân sách: 3 + Mã đơn vị sử dụng ngân sách: 1097616 + Tài khoản; 321.01.09.00072 + Tại KBNN: Kho bạc nhà nước Thốt Nốt. Đến năm 2000, được sự quan tâm chỉ đạo của các cấp lãnh đạo, chính quyền địa phương, ban đại diện cha mẹ học sinh đã đầu tư hỗ trợ và tạo điều kiện cho trường từ trường học tre lá nay được mở rộng xây dựng tu bổ thành bê tông hóa, khang trang, sạch đẹp. Cảnh quan ngôi trường thoáng mát do có những cây trồng lâu năm và sân trường rộng với tổng diện tích là 6.253 m2. Sân chơi và bãi tập chiếm 4.787 m2 rất thuận tiện cho các em học sinh học các buổi ngoài trời và sinh hoạt giờ ra chơi; diện tích các phòng học, các phòng ban chiếm 1386 m2 ( gồm có: 15 phòng học, 02 phòng thư viện, 02 văn phòng, 01 phòng giáo viên, 03 phòng thí nghiệm, 01 phòng vi tính); 02 nhà vệ sinh chiếm diện tích 80 m2. Trường có đội ngũ giáo viên tốt nghiệp từ Cao đẳng đến Đại học, có phẩm chất đạo đức tốt, giàu kinh nghiệm trong việc giảng dạy, yêu nghề mến trẻ. Hiện nay trường có tổng số CB-GV-CNV là 77 người. Trong đó: + Hiệu trưởng: 01 + Phó hiệu trưởng: 02 13 + Giáo viên: 64 + Văn thư: 01 + Kế toán: 01 + Thủ quỹ: 01 + Thư viện: 01 + Thiết bị : 03 + Bảo vệ: 02 + Y tế: 01 3.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ Nguồn kinh phí của trường năm 2013 thực hiện theo nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 quy định về quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập. Trường THCS Trung Nhứt là cơ sở giáo dục bậc trung học cơ sở, có nhiệm vụ tổ chức giảng dạy, học tập và tổ chức các hoạt động giáo dục khác đạt chất lượng theo mục tiêu, chương trình giáo dục cấp trung học cơ sở do Bộ giáo dục và đào tạo quyết định ban hành. Quản lý cán bộ giáo viên, công nhân viên và học sinh Quản lý, sử dụng đất đai, các cơ sở vật chất, trang thiết bị và tài chính theo qui định của pháp luật. 3.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động của đơn vị BAN GIÁM HIỆU TỔ VĂN PHÒNG KẾ TOÁN VĂN THƯ KHỐI 1 THƯ VIỆN THIẾT BỊ GIÁO VIÊN KHỐI 2 KHỐI 3 GIÁO VIÊN 14 GIÁO VIÊN KHỐI 4 GIÁO VIÊN KHỐI 5 GIÁO VIÊN KHỐI 6 GIÁO VIÊN 3.3.2.Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ bộ máy hoạt động của đơn vị Bảng 3.1 Cơ cấu bộ máy hoạt động của Trường CƠ CẤU BỘ MÁY STT SỐ LƯỢNG BIÊN CHẾ 1 Cán bộ quản lý ( Ban giám hiệu) 03 03 2 Tổ Văn phòng 16 13 3 Tổ Văn - Sử ( khối 1 ) 12 12 4 Tổ Toán ( khối 2 ) 11 11 5 Tổ Hóa – Sinh – Thể dục ( khối 3 ) 11 11 6 Tổ Ngoại ngữ ( khối 4 ) 07 07 7 Tổ Lý – Công nghệ ( khối 5 ) 06 06 8 Tổ GDCD – Địa – Nhạc – Họa ( khối 6 ) 11 11 77 74 Cộng HỢP ĐỒNG 03 03 * Nhiệm vụ bộ máy hoạt động của đơn vị - Ban giám hiệu: gồm 01 Hiệu trưởng, 02 Phó hiệu trưởng + Hiệu trưởng: chịu trách nhiệm điều hành, quản lý tổ chức các hoạt động của nhà trường theo chịu sự chỉ đạo của Phòng Giáo dục. + Phó hiệu trưởng: chịu trách nhiệm điều hành công tác chuyên môn, phong trào đoàn, đội, quản lý cơ sở vật chất dưới sự phân công của hiệu trưởng. - Các tổ khối: gồm tổ trưởng các khối, giáo viên, thư viện , thiết bị + Tổ trưởng các khối: chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành chuyên môn trong khối của mình phụ trách lên kế hoạch và hướng dẫn giáo viên trong khối thực hiện kế hoạch đề ra và chịu trách nhiệm trước ban giám hiệu về chuyên môn của khối mình phụ trách. + Giáo viên dạy lớp: thực hiện đầy đủ hồ sơ, sổ sách theo qui định; tham gia tốt các phong trào của trường, của ngành đề ra; chịu trách nhiệm trước ban giám hiệu và khối trưởng về chất lượng, chương trình và chuyên môn. + Thư viện – thiết bị: quản lý, theo dõi các thiết bị, sách của nhà trường; thực hiện đầy đủ hồ sơ sổ sách theo qui định; chịu trách nhiệm trước hiệu trưởng về công tác thiết bị, thư viện mà mình phụ trách. 3.4. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ĐƠN VỊ 3.4.1. Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán tại đơn vị Bộ máy kế toán của đơn vị gồm 01 kế toán và 01 thủ quỹ. - Kế toán: + Tham mưu với hiệu trưởng về việc thu, chi các hoạt động từ ngân sách cấp, từ nguồn thu sự nghiệp… 15 + Nhận và quyết toán kinh phí theo đúng qui định + Thực hiện đầy đủ hồ sơ, sổ sách theo đúng qui định. + Chịu trách nhiệm trước hiệu trưởng và các cơ quan quản lý cấp trên về số liệu, các báo cáo tài chính của đơn vị. - Thủ quỹ: + Chịu trách nhiệm trước sự phân công của hiệu trưởng và kế toán. + Quản lý và bảo quản tiền mặt đúng qui định, tránh thất thoát. + Thực hiện nhiệm vụ thu chi, theo dõi quỹ tiền mặt và quản lý số tồn quỹ đúng thực tế. 3.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị Trường áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp. Đơn vị sử dụng hình thức kế toán “ Nhật ký – Sổ cái” Các sổ kế toán - Sổ tổng hợp + Nhật ký – Sổ cái - Sổ chi tiết + Sổ chi tiết hoạt động + Sổ chi tiết nguồn kinh phí + Sổ theo dõi dự toán… 16 Sổ hoặc thẻ chi tiết Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt Bảng tổng hợp chi tiết Nhật Ký - sổ cái Báo cáo tài chính Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu cuối tháng Hình 3.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái 3.5 SƠ LƯỢC VỀ QUY MÔ HỌC SINH VÀ TÌNH HÌNH KINH PHÍ CỦA TRƯỜNG 3.5.1 Sơ lược về quy mô học sinh Hiện tại, Trường đang xây dựng lại với quy mô lớn; tăng số lớp học lên được 30 lớp học (1020 học sinh). Phát triển hơn so với các năm trước; năm 2011 – 2012 tổng số học sinh là 960 học sinh đến năm 2013 – 2014 là 1020 tăng 0,02% , nghĩa là trung bình mỗi năm tăng 0,65%. 3.5.2 Tình hình kinh phí của Trường Do Trường áp dụng theo Nghị định 43/2006/ NĐ-CP về quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập, nên nguồn kinh phí sử dụng chính là nguồn ngân sách Quận cấp và không có nguồn thu nào khác. Chính nhờ nguồn kinh phí này mà đảm bảo cho Trường có thể duy trì và phát triển trong mấy chục năm. Nguồn kinh phí được sử dụng cho nhiều khoản chi hoạt động trong đó khoản kinh phí chi cho hoạt động phát triển quy mô học sinh cung chiếm phần không kém. Để hiếu sâu hơn về khoản kinh phí này ta có bảng số liệu sau: 17 Bảng 3.2: Tình hình kinh phí tính trên mỗi học sinh từ 2011-2013 Năm 2011 2012 2013 A 1 2 3 960 1000 1020 Kinh phí được cấp trong năm 66.000.000 72.000.000 84.000.060 Kinh phí tính trên mỗi học sinh 68.750 72.000 82.353 Tổng số học sinh Nguồn: Bảng thống kê kinh phí chi cho hoạt động ở Trường từ năm 2011-2113 Qua bảng số liệu cho thấy năm 2012 số kinh phí được cấp nhiều hơn so với năm 2011 là 6.000.000 đồng; số kinh phí năm 2013 tăng hơn so với năm 2012 là 12.000.060 đồng. Kinh phí được cấp tăng đều đặn qua các năm nhằm phát triển quy mô học sinh ngày cang mở rộng. 3.6. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 3.6.1. Thuận lợi - Được sự quan tâm đúng mức và sự chỉ đạo kịp thời của các cấp lãnh đạo đặc biệt là Phòng Giáo Dục và Đào Tạo Quận Thốt Nốt cùng với sự hợp tác của các Sở ban ngành chức năng để từ đó tạo điều kiện cho đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. - Đơn vị có một tập thể cán bộ công chức luôn tận tâm, phấn đấu trong công việc. Sự đoàn kết và giúp đỡ lẫn nhau về chuyên môn cũng như các lĩnh vực khác của các giáo viên, cán bộ, công chức đã làm cho công tác quản lý, chuyên môn tại đơn vị ngày càng hoàn thiện hơn. - Trụ sở đơn vị khang trang sạch đẹp, có sự đoàn kết thống kết thống nhất trong toàn thể đơn vị. - Đời sống cán bộ, giáo viên, công nhân viên được đảm bảo thuận lợi cho việc công tác tốt và hiệu quả. 3.6.2. Khó khăn - Trang thiết bị tại đơn vị thực tế còn thiếu chưa đủ để sử dụng ảnh hưởng đến nghiệp vụ chuyên môn. - Một số phòng học đang xuống cấp cần đầu tư xây dựng mới. 18 CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ, VÀ SỬ DỤNG CÁC NGUỒN KINH PHÍ TẠI TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT 4.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 4.1.1 Kế toán nguồn hinh phí hoạt động 4.1.1.1 Mô tả các nghiệp vụ phát sinh trong trong quý 2/2013 Dự toán được duyệt Quí 2/2013 (Phụ lục 3) Tháng 04/2011 1/ Ngày 09/04/2013, Chi lương theo bảng lương tháng 04/2013 lương ngạch bậc , lương hợp đồng và phụ cấp lương phải trả là: 337.471.007 đ . Trong đó: - Tiền lương: 226.233.368 đ - Tiền lương hợp đồng: 3.877.020 đ - Phụ cấp chức vụ: 3.284.138 đ - Phụ cấp ưu đãi nghề: 74.631.650 đ - Phụ cấp trách nhiệm: 525.000 đ - Phụ cấp thâm niên nghề: 28.611.190 đ - Phụ cấp thâm niên vượt khung: 308.641 đ * Trích và khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN theo qui định: - Khấu trừ vào lương 9,5% BHXH, BHYT, BHTN: 22.172.480 đ + Mục 6001: 21.492.170 đ + Mục 6051: 368.317 đ + Mục 6101: 311.993 đ - Trích 23% BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ : 60.820.324 đ + Mục 6301: 49.235.500 đ + Mục 6302: 8.688.618 đ + Mục 6304: 2.896.206 đ 2/ Ngày 09/04/2013 chuyển khoản chi lương ngạch bậc, lương hợp đồng và phụ cấp lương tháng 04/2013, Giấy rút dự toán số: CK024 số tiền: 315.298.527 đ + Mục 6001: 204.741.198 đ + Mục 6051: 3.508.703 đ + Mục 6101: 2.972.145 đ + Mục 6112: 74.631.650 đ 19 + Mục 6113: 525.000 đ + Mục 6115: 28.611.190 đ + Mục 6117: 308.641 đ 3/ Ngày 09/04/2013 Chuyển khoản tiền làm bảng khẩu hiệu, decal…, Giấy rút dự toán số: CK021 số tiền: 8.920.000 đ. ( Mục 7049) 4/ Ngày 10/04/2013 Chuyển khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 04/2013. Giấy rút dự toán số CK025 số tiền: 82.992.804 đ. + Mục 6001: 21.492.170 đ + Mục 6051: 368.317 đ + Mục 6101: 311.993 đ + Mục 6301: 49.235.500 đ + Mục 6302: 8.688.618 đ + Mục 6304: 2.896.206 đ 5/ Ngày 11/04/2013 Chuyển khoản tiền gia hạn tên miền, nâng gói dịch vụ internet, Giấy rút dự toán số CK028 số tiền: 1.031.600 đ. ( Mục 6617) 6/ Ngày 12/04/2013 Chuyển khoản tiền bảo trì và hoàn thiện phần mềm máy tính, Giấy rút dự toán số CK11 số tiền: 3.500.000 đ. ( Mục 6917) 7/ Ngày 18/04/2013 Chuyển khoản tiền điện tháng 04/2013, Giấy rút dự toán số CK030 số tiền: 1.645.895 đ. ( Mục 6501) 8/ Ngày 18/04/2013 Chuyển khoản tiền cước phí internet tháng 04/2013, Giấy rút dự toán số CK031 số tiền: 440.000 đ. ( Mục 6617) Tháng 05/2013 1/ Ngày 04/05/2013, Chi lương theo bảng lương tháng 05/2013 lương ngạch bậc , lương hợp đồng và phụ cấp lương phải trả là: 336.970.734 đ . Trong đó: - Tiền lương: 224.703.465 đ - Tiền lương hợp đồng: 5.511.450 đ - Phụ cấp chức vụ: 3.284.138 đ - Phụ cấp ưu đãi nghề: 74.026.850 đ - Phụ cấp trách nhiệm: 525.000 đ - Phụ cấp thâm niên nghề: 28.611.190 đ - Phụ cấp thâm niên vượt khung: 308.641 đ * Trích và khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN theo qui định: - Khấu trừ vào lương 9,5% BHXH, BHYT, BHTN: 22.182.410 đ + Mục 6001: 21.346.829 đ + Mục 6051: 523.588 đ 20 + Mục 6101: 311.993 đ Trích 23% BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ : 60.815.920 đ + Mục 6301: 49.282.437 đ + Mục 6302: 8.696.901 đ + Mục 6304: 2.836.582 đ 2/ Ngày 04/05/2013 chuyển khoản chi lương ngạch bậc, lương hợp đồng và phụ cấp lương tháng 05/2011, Giấy rút dự toán số: CK32 số tiền: 314.788.324 đ + Mục 6001: 203.356.636 đ + Mục 6051: 4.987.862 đ + Mục 6101: 2.972.145 đ + Mục 6112: 74.026.850 đ + Mục 6113: 525.000 đ + Mục 6115: 28.611.190 đ + Mục 6117: 308.641 đ 3/ Ngày 09/05/2013 Chuyển khoản tiền sữa chữa hệ thống nước diệt khuẩn. Giấy rút dự toán số CK41 số tiền: 4.286.000 đ ( Mục 6949) 4/ Ngày 10/05/2013 Chuyển khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 05/2013. Giấy rút dự toán CK33 số tiền: 82.998.330 đ + Mục 6001: 21.346.829 đ + Mục 6051: 523.588 đ + Mục 6101: 311.993 đ + Mục 6301: 49.282.437 đ + Mục 6302: 8.696.901 đ + Mục 6304: 2.836.582 đ 5/ Ngày 24/05/2013 Ủy nhiệm thu số 4 thanh toán tiền nước sinh hoạt tháng 04, 05/2013, số tiền: 854.420 đ ( Mục 6502 ) 6/ Ngày 29/05/2013 Chuyển khoản tiền điện tháng 05/2013. Giấy rút dự toán số CK42 số tiền: 1.599.662 đ ( Mục 6501 ) 7/ Ngày 29/05/2013 Chuyển khoản tiền cước phí internet tháng 04, 05/2013. Giấy rút dự toán số CK43 số tiền: 440.000 đ ( Mục 6617) Tháng 06/2013 1/ Ngày 07/06/2013, Chi lương theo bảng lương tháng 06/2013 lương ngạch bậc , lương hợp đồng và phụ cấp lương phải trả là: 339.714.262 đ . Trong đó: - Tiền lương: 226.527.945 đ 21 - Tiền lương hợp đồng: 5.511.450 đ - Phụ cấp chức vụ: 3.284.138 đ - Phụ cấp ưu đãi nghề: 74.631.650 đ - Phụ cấp trách nhiệm: 525.000 đ - Phụ cấp thâm niên nghề: 28.925.438 đ - Phụ cấp thâm niên vượt khung: 308.641 đ * Trích và khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN theo qui định: - Khấu trừ vào lương 9,5% BHXH, BHYT, BHTN : 22.355.736 đ + Mục 6001: 21.520.155 đ + Mục 6051: 523.588 đ + Mục 6101: 311.993 đ Trích 22% BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ : 78.260.894 đ + Mục 6301: 49.229.186 đ + Mục 6302: 8.767.798 đ + Mục 6303: 17.403.696 đ + Mục 6304: 2.860.214 đ 2/ Ngày 07/06/2013 chuyển khoản chi lương ngạch bậc, lương hợp đồng và phụ cấp lương tháng 06/2013, Giấy rút dự toán số: CK45 số tiền: 317.358.526 đ + Mục 6001: 205.007.790 đ + Mục 6051: 4.987.862 đ + Mục 6101: 2.972.145 đ + Mục 6112: 74.631.650 đ + Mục 6113: 525.000 đ + Mục 6115: 28.925.438 đ + Mục 6117: 308.641 đ 3/ Ngày 10/06/2013 Chuyển khoản tiền mua văn phòng phẩm tháng 5/2013. Giấy rút dự toán số CK52 số tiền: 3.498.000 đ ( Mục 6551) 4/ Ngày 12/06/2013 Chuyển khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2013. Giấy rút dự toán CK48 số tiền: 83.212.934 đ + Mục 6001: 21.520.155 đ + Mục 6051: 523.588 đ + Mục 6101: 311.993 đ + Mục 6301: 49.229.186 đ 22 + Mục 6302: 8.767.798 đ + Mục 6304: 2.860.214 đ 5/ Ngày 12/06/2013 Chuyển khoản 2% KPCĐ quí 2/2013. Giấy rút dự toán số CK50 số tiền: 17.403.696 đ ( Mục 6303) 6/ Ngày 18/06/2013 Rút kinh phí nhập quỹ. Giấy rút dự toán số 53, phiếu thu số 64, số tiền: 25.765.000 đ. + Mục 6504: 400.000 đ + Mục 6551: 153.000 đ + Mục 6552: 750.000 đ + Mục 6599: 1.574.000 đ + Mục 6612: 361.600 đ + Mục 6701: 11.940.000 đ + Mục 6702: 3.600.000 đ + Mục 6703: 720.000 đ + Mục 6704: 3.600.000 đ + Mục 6912: 1.150.000 đ + Mục 7003: 1.427.000 đ + Mục 7006: 90.000 đ 7/ Ngày 18/06/2013 hoạt động phí quí 2/2013: 25.765.000 đ. Phiếu chi số 64 + Mục 6504: 400.000 đ + Mục 6551: 153.000 đ + Mục 6552: 750.000 đ + Mục 6599: 1.574.000 đ + Mục 6612: 361.600 đ + Mục 6701: 11.940.000 đ + Mục 6702: 3.600.000 đ + Mục 6703: 720.000 đ + Mục 6704: 3.600.000 đ + Mục 6912: 1.150.000 đ + Mục 7003: 1.427.000 đ + Mục 7006: 90.000 đ 8/ Ngày 24/06/2013 Ủy Nhiệm Thu 04 trả tiền nước sinh hoạt tháng 06/2013, số tiền: 107.700 đ ( Mục 6502) 23 9/ Ngày 24/06/2013 Chuyển khoản tiền cước phí internet tháng 06/2013. Giấy rút dự toán số CK54 số tiền: 440.000 đ ( Mục 6617) 4.1.1.2 Kế toán chi tiết - Sổ theo dõi dự toán - Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí - Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí 24 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Tháng 04/2013 Khoản: 493 Loại: 490 Nhóm mục: 1 GIAO DỰ TOÁN: Dự toán Tổng Số A 1 – Dự toán năm trước còn lại chuyển sang 2 – Dự toán giao đầu năm 3 – Dự toán giao bổ sung 1 Chia ra Quý I 2 1.250.067.182 Quý II 3 Quý III 4 Quý IV 5 1.250.067.182 4 – Dự toán được sử dụng ( 4= 1 + 2 + 3 ) II. THEO DÕI NHẬN DỰ TOÁN: Số dự toán đã nhận Mục Số hiệu Ngày tháng A 6000 6050 6100 6000 6050 6100 6300 B 027 027 027 035 035 035 035 C 09/04 09/04 09/04 10/04 10/04 10/04 10/04 Nội dung D Tổng số Rút dự toán CK lương+phụ cấp tháng 04 CK lương+phụ cấp tháng 04 CK lương+phụ cấp tháng 04 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 04 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 04 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 04 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 04 1 204.741.198 3.508.703 107.048.626 21.492.170 368.317 311.993 60.820.324 2 204.741.198 3.021.330 107.048.626 21.492.170 368.317 311.993 60.820.324 Cộng phát sinh tháng 04 392.498.919 392.498.919 25 Nhận bằng lệnh chi Ghi thu, ghi chi Khác 3 4 5 Số dự toán phải nộp khôi phục 6 Số dự toán bị hủy 7 Số dự toán còn lại 8 480.194.626 11.482.217 237.741.674 458.702.456 11.113.900 237.429.681 144.529.814 851.775.851 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Tháng 04/2013 Khoản: 493 Loại: 490 Nhóm mục: 2 I. GIAO DỰ TOÁN: Dự toán Tổng Số A 1 – Dự toán năm trước còn lại chuyển sang 2 – Dự toán giao đầu năm 3 – Dự toán giao bổ sung 4 – Dự toán được sử dụng ( 4= 1 + 2 + 3 ) 1 Chia ra Quý I 2 58.865.875 Quý II 3 Quý III 4 Quý IV 5 58.865.875 THEO DÕI NHẬN DỰ TOÁN: Số dự toán đã nhận Số dự toán phải nộp khôi phục Số dự toán bị hủy Số dự toán còn lại 6 7 8 Mục Số hiệu Ngày tháng Nội dung A B C D 7000 031 09/04 Chi phí khác 8.920.000 8.920.000 1.580.000 6600 029 11/04 CK tiền nâng gói cước dịch vụ internet 1.031.600 1.031.600 2.318.600 6900 037 12/04 Bảo trì và hoàn thiện máy tính 3.500.000 3.500.000 7.380.000 6500 038 18/04 1.645.895 1.645.895 4.954.780 6600 028 18/04 Thanh toán tiền điện tháng 04 Thanh toán cước phí internet tháng 04 440.000 440.000 1.878.600 15.537.495 15.537.495 15.793.380 Cộng phát sinh tháng 04 Tổng số Rút dự toán Nhận bằng lệnh chi 1 2 3 26 Ghi thu, ghi chi Khác 4 5 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Tháng 05/2013 Khoản: 493 Loại: 490 Nhóm mục: 1 GIAO DỰ TOÁN: Dự toán Tổng Số A 1 – Dự toán năm trước còn lại chuyển sang 2 – Dự toán giao đầu năm 3 – Dự toán giao bổ sung 4 – Dự toán được sử dụng ( 4= 1 + 2 + 3 ) 1 Chia ra Quý I 2 1.250.067.182 Quý II 3 Quý III 4 Quý IV 5 1.250.067.182 II. THEO DÕI NHẬN DỰ TOÁN: Số dự toán đã nhận Mục Số hiệu Ngày tháng A 6000 6050 6100 6000 6050 6100 6300 B 039 039 039 041 041 041 041 C 04/05 04/05 04/05 10/05 10/05 10/05 10/05 Nội dung Tổng số Rút dự toán Nhận bằng lệnh chi Ghi thu, ghi chi Khác 3 4 5 D CK lương+phụ cấp tháng 05 CK lương+phụ cấp tháng 05 CK lương+phụ cấp tháng 05 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 05 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 05 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 05 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 05 1 203.356.636 4.987.862 106.443.826 21.346.829 523.588 311.993 60.815.920 2 203.356.636 4.987.862 106.443.826 21.346.829 523.588 311.993 60.815.920 Cộng phát sinh tháng 05 397.786.654 397.786.654 27 Số dự toán phải nộp khôi phục 6 Số dự toán bị hủy 7 Số dự toán còn lại 8 255.345.820 6.126.038 130.985.855 233.998.991 5.602.450 130.673.862 83.713.894 453.989.197 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Tháng 05/2013 Khoản: 493 Loại: 490 Nhóm mục: 2 I. GIAO DỰ TOÁN: Dự toán Tổng Số A 1 – Dự toán năm trước còn lại chuyển sang 2 – Dự toán giao đầu năm 3 – Dự toán giao bổ sung 4 – Dự toán được sử dụng ( 4= 1 + 2 + 3 ) 1 Chia ra Quý I 2 58.865.875 Quý II 3 Quý III 4 Quý IV 5 58.865.875 THEO DÕI NHẬN DỰ TOÁN: Số dự toán đã nhận Mục Số hiệu Ngày tháng Nội dung A B C D 6900 040 09/05 Sữa chữa hệ thống nước diệt khuẩn 6500 053 24/05 Thanh toán tiền nước sinh hoạt T04, 05 6500 051 29/05 6600 052 29/05 Tổng số Rút dự toán Nhận bằng lệnh chi 1 2 3 Ghi thu, ghi chi Khác 4 5 Số dự toán phải nộp khôi phục Số dự toán bị hủy Số dự toán còn lại 6 7 8 4.286.000 4.286.000 3.094.000 854.420 854.420 4.100.360 Thanh toán tiền điện tháng 05 Thanh toán cước phí internet tháng 05 1.599.662 1.599.662 2.500.698 440.000 440.000 1.438.600 Cộng phát sinh tháng 05 7.180.082 7.180.082 7.033.298 28 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Tháng 06/2013 Khoản: 493 Loại: 490 Nhóm mục: 1 GIAO DỰ TOÁN: Dự toán Tổng Số A 1 – Dự toán năm trước còn lại chuyển sang 2 – Dự toán giao đầu năm 3 – Dự toán giao bổ sung 4 – Dự toán được sử dụng ( 4= 1 + 2 + 3 ) 1 Chia ra Quý I 2 1.250.067.182 Quý II 3 Quý III 4 Quý IV 5 1.250.067.182 II. THEO DÕI NHẬN DỰ TOÁN: Số dự toán đã nhận Nhận Rút dự toán bằng lệnh chi 2 3 205.007.790 Số dự toán phải nộp khôi phục Số dự toán bị hủy 6 7 Mục Số hiệu Ngày tháng Nội dung A 6000 B 054 C 07/06 D CK lương+phụ cấp tháng 06 1 205.007.790 6050 054 07/06 CK lương+phụ cấp tháng 06 4.987.862 4.987.862 614.588 6100 054 07/06 107.362.874 23.310.988 058 12/06 CK lương+phụ cấp tháng 06 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 06 107.362.874 6000 21.520.155 21.520.155 7.471.046 6050 058 12/06 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 06 523.588 523.588 91.000 6100 058 12/06 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 06 311.993 311.993 130.361.869 6300 058 12/06 CK nộp BHXH, YT, TN tháng 06 60.857.198 60.857.198 22.856.696 6300 060 12/06 CK nộp 2% KPCĐ tháng 06 17.403.696 17.403.696 5.453.000 417.975.156 417.975.156 143.376.915 Cộng phát sinh tháng 06 Tổng số 29 Ghi thu, ghi chi 4 Khác 5 Số dự toán còn lại 8 28.991.201 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Tháng 06/2013 Khoản: 493 Loại: 490 I. Nhóm mục: 2 GIAO DỰ TOÁN: Dự toán Tổng Số A 1 – Dự toán năm trước còn lại chuyển sang 2 – Dự toán giao đầu năm 3 – Dự toán giao bổ sung 4 – Dự toán được sử dụng ( 4= 1 + 2 + 3 ) 1 Chia ra Quý I 2 58.865.875 Quý II 3 Quý III 4 Quý IV 5 58.865.875 THEO DÕI NHẬN DỰ TOÁN: Số dự toán đã nhận Mục Số hiệu Ngày tháng A 6550 B 055 C 10/06 D CK tiền mua văn phòng phẩm tháng 05 6500 061 18/06 6550 6600 6700 061 061 061 6900 Nội dung Rút dự toán Tổng số Nhận bằng lệnh chi Ghi thu, ghi chi Khác 3 4 5 Số dự toán phải nộp khôi phục 6 Số dự toán bị hủy 1 3.498.000 2 3.498.000 Rút kinh phí nhập quỹ 400.000 400.000 2.100.698 18/06 18/06 18/06 Rút kinh phí nhập quỹ Rút kinh phí nhập quỹ Rút kinh phí nhập quỹ 2.477.000 361.600 19.860.000 2.477.000 361.600 19.860.000 1.000.000 1.077.000 700.000 061 18/06 Rút kinh phí nhập quỹ 1.150.000 1.150.000 1.944.000 7000 061 18/06 Rút kinh phí nhập quỹ 1.517.000 1.517.000 63.000 6500 063 24/06 Thanh toán tiền nước sinh hoạt T06 107.700 107.700 1.992.998 6600 064 24/06 Thanh toán cước phí internet tháng 06 440.000 440.000 637.000 29.811.300 29.811.300 6.336.998 Cộng phát sinh tháng 06 30 7 Số dự toán còn lại 8 3.477.000 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Loại kinh phí: hoạt động Loại: 490 Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Khoản: 493 Nhóm mục: 1 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 09/04 10/04 CK024 CK025 09/04 10/04 04/05 10/05 07/06 12/06 CK032 CK033 CK045 CK048 04/05 10/05 07/06 12/06 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Diễn giải Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6000 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau 1 2 3 4 5 6=3-4 Diễn giải Tháng 04/2013 CK lương+phụ cấp T04 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 04 Kinh phí đề nghị quyết toán 204.741.198 21.492.170 204.741.198 21.492.170 226.233.368 Cộng phát sinh tháng 04/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 Tháng 05/2013 CK lương+phụ cấp T05 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 05 Kinh phí đề nghị quyết toán 226.233.368 226.233.368 226.233.368 226.233.368 226.233.368 226.233.368 203.356.636 21.346.829 203.356.636 21.346.829 224.703.465 Cộng phát sinh tháng 05/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Tháng 06/2013 CK lương+phụ cấp T06 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 06 Kinh phí đề nghị quyết toán 224.703.465 450.936.833 224.703.465 450.936.833 224.703.465 450.936.833 205.007.790 21.520.155 205.007.790 21.520.155 226.527.945 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 226.527.945 677.464.778 226.527.945 677.464.778 226.527.945 677.464.778 31 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Loại kinh phí: hoạt động Loại: 490 Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Khoản: 493 Nhóm mục: 1 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 09/04 10/04 CK024 CK025 09/04 10/04 04/05 10/05 07/06 12/06 CK032 CK033 CK045 CK048 04/05 10/05 07/06 12/06 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Diễn giải Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6050 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau 1 2 3 4 5 6=3-4 Diễn giải Tháng 04/2013 CK lương+phụ cấp T04 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 04 Kinh phí đề nghị quyết toán 3.508.703 368.317 3.508.703 368.317 3.877.020 Cộng phát sinh tháng 04/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 Tháng 05/2013 CK lương+phụ cấp T05 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 05 Kinh phí đề nghị quyết toán 3.877.020 3.877.020 3.877.020 3.877.020 3.877.020 3.877.020 4.987.862 523.588 4.987.862 523.588 5.511.450 Cộng phát sinh tháng 05/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Tháng 06/2013 CK lương+phụ cấp T06 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 06 Kinh phí đề nghị quyết toán 5.511.450 9.388.470 5.511.450 9.388.470 5.511.450 9.388.470 4.987.862 523.588 4.987.862 523.588 5.511.450 5.511.450 14.899.920 5.511.450 14.899.920 5.511.450 14.899.920 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 32 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Loại kinh phí: hoạt động Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Loại: 490 Khoản: 493 Nhóm mục: 1 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 09/04 10/04 CK024 CK025 09/04 10/04 04/05 10/05 07/06 12/06 CK032 CK033 CK045 CK048 04/05 10/05 07/06 12/06 Diễn giải Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6100 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau 1 2 3 4 5 6=3-4 Diễn giải Tháng 04/2013 CK lương+phụ cấp T04 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 04 Kinh phí đề nghị quyết toán 107.048.626 311.993 107.048.626 311.993 107.360.619 Cộng phát sinh tháng 04/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 Tháng 05/2013 CK lương+phụ cấp T05 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 05 Kinh phí đề nghị quyết toán 107.360.619 107.360.619 107.360.619 107.360.619 107.360.619 107.360.619 106.443.826 311.993 106.443.826 311.993 106.755.819 Cộng phát sinh tháng 05/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Tháng 06/2013 CK lương+phụ cấp T06 qua tài khoản tiền gửi Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 06 Kinh phí đề nghị quyết toán 106.755.819 214.116.438 106.755.819 214.116.438 106.755.819 214.116.438 107.362.874 311.993 107.362.874 311.993 107.674.867 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 107.674.867 321.791.305 107.674.867 321.791.305 107.674.867 321.791.305 33 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Loại kinh phí: hoạt động Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Loại: 490 Khoản: 493 Nhóm mục: 1 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6300 Diễn giải Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau Diễn giải 1 2 3 4 5 6=3-4 Tháng 04/2013 10/04 CK025 10/04 Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 04 60.820.324 60.820.324 Kinh phí đề nghị quyết toán 60.820.324 Cộng phát sinh tháng 04/2013 60.820.324 60.820.324 60.820.324 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 60.820.324 60.820.324 60.820.324 60.815.920 60.815.920 Tháng 05/2013 10/05 CK033 10/05 Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 05 Kinh phí đề nghị quyết toán 60.815.920 Cộng phát sinh tháng 05/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 60.815.920 60.815.920 60.815.920 121.636.244 121.636.244 121.636.244 - Tháng 06/2013 12/06 CK048 12/06 Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 06 60.857.198 60.857.198 12/06 CK050 12/06 Chuyển khoản nộp 2% KPCĐ tháng 06 17.403.696 17.403.696 Kinh phí đề nghị quyết toán 78.260.894 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 34 78.260.894 78.260.894 78.260.894 199.897.138 199.897.138 199.897.138 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Loại kinh phí: hoạt động Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Loại: 490 Khoản: 493 Nhóm mục: 2 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 18/04 CK030 18/04 Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6500 Diễn giải Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau Diễn giải 1 2 3 4 5 6=3-4 Tháng 04/2013 Chuyển khoản trả tiền điện tháng 04 1.645.895 1.645.895 1.645.895 1.645.895 1.645.895 1.645.895 854.420 1.599.662 854.420 1.599.662 Kinh phí đề nghị quyết toán 1.645.895 Cộng phát sinh tháng 04/2013 24/05 29/05 UNT04 CK042 24/05 29/05 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 Tháng 05/2013 Thanh toán tiền nước sinh hoạt tháng 4, 5/2013 Chuyển khoản trả tiền điện tháng 05 Kinh phí đề nghị quyết toán 18/06 24/06 PC64 UNT04 18/06 24/06 1.645.895 1.645.895 2.454.082 Cộng phát sinh tháng 05/2013 2.454.082 2.454.082 2.454.082 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Tháng 06/2013 Thanh toán tiền vệ sinh môi trường Thanh toán tiền nước sinh hoạt tháng 06 4.099.977 4.099.977 4.099.977 400.000 107.700 400.000 107.700 - Kinh phí đề nghị quyết toán 507.700 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 35 507.700 507.700 507.700 4.607.677 4.607.677 4.607.677 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Loại kinh phí: hoạt động Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Loại: 490 Khoản: 493 Nhóm mục: 2 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6550 Diễn giải Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau Diễn giải 1 2 3 4 5 6=3-4 Tháng 04/2013 Kinh phí đề nghị quyết toán 0 Cộng phát sinh tháng 04/2013 0 0 0 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 0 0 0 Tháng 05/2013 Kinh phí đề nghị quyết toán 0 Cộng phát sinh tháng 05/2013 0 0 0 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 0 0 0 Tháng 06/2013 10/06 CK052 10/06 Chuyển khoản tiền mua văn phòng phẩm tháng 05 3.498.000 3.498.000 18/06 PC64 18/06 Thanh toán tiền mua vật tư văn phòng 2.477.000 2.477.000 Kinh phí đề nghị quyết toán 5.975.000 Cộng phát sinh tháng 06/2013 5.975.000 5.975.000 5.975.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 5.975.000 5.975.000 5.975.000 36 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Loại kinh phí: hoạt động Loại: 490 Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Khoản: 493 Nhóm mục: 2 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Diễn giải Số hiệu Ngày tháng A B C 11/04 CK028 11/04 Diễn giải Tháng 04/2013 Chuyển khoản tiền nâng gói dịch vụ internet 18/04 CK031 18/04 Chuyển khoản tiền cước phí internet tháng 04 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 1 Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6600 Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau 2 3 4 5 6=3-4 1.031.600 1.031.600 440.000 440.000 Kinh phí đề nghị quyết toán 29/05 CK043 29/05 1.471.600 Cộng phát sinh tháng 04/2013 1.471.600 1.471.600 1.471.600 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 Tháng 05/2013 Chuyển khoản tiền cước phí internet tháng 05 1.471.600 1.471.600 1.471.600 440.000 440.000 - Kinh phí đề nghị quyết toán 440.000 Cộng phát sinh tháng 05/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 440.000 440.000 440.000 1.911.600 1.911.600 1.911.600 Tháng 06/2013 18/06 PC64 18/06 Thanh toán tiền sách, báo, tạp chí thư viện 361.600 361.600 24/06 CK054 24/06 Chuyển khoản tiền cước phí internet tháng 06 440.000 440.000 Kinh phí đề nghị quyết toán 801.600 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 37 801.600 801.600 801.600 2.713.200 2.713.200 2.713.200 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Loại kinh phí: hoạt động Loại: 490 Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Khoản: 493 Nhóm mục: 2 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6700 Diễn giải Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau Diễn giải 1 2 3 4 5 6=3-4 Tháng 04/2013 Kinh phí đề nghị quyết toán 0 Cộng phát sinh tháng 04/2013 0 0 0 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 0 0 0 Tháng 05/2013 Kinh phí đề nghị quyết toán 0 Cộng phát sinh tháng 05/2013 0 0 0 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 0 0 0 19.860.000 19.860.000 Tháng 06/2013 18/06 PC64 18/06 Thanh toán tiền công tác phí Kinh phí đề nghị quyết toán 19.860.000 Cộng phát sinh tháng 06/2013 19.860.000 19.860.000 19.860.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 19.860.000 19.860.000 19.860.000 38 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Loại kinh phí: hoạt động Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Loại: 490 Khoản: 493 Nhóm mục: 2 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 12/04 CK011 12/04 Diễn giải Diễn giải Tháng 04/2013 CK tiền bảo trì và hoàn thiện phần mềm máy tính Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 1 Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 6900 Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau 2 3 4 5 6=3-4 3.500.000 3.500.000 Kinh phí đề nghị quyết toán 3.500.000 Cộng phát sinh tháng 04/2013 3.500.000 3.500.000 3.500.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 3.500.000 3.500.000 3.500.000 4.286.000 4.286.000 Tháng 05/2013 09/05 CK041 09/05 CK tiền sữa chữa hệ thống nước diệt khuẩn Kinh phí đề nghị quyết toán 4.286.000 Cộng phát sinh tháng 05/2013 4.286.000 4.286.000 4.286.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 7.786.000 7.786.000 7.786.000 1.150.000 1.150.000 Tháng 06/2013 18/06 PC64 18/06 Chi tiền sữa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn Kinh phí đề nghị quyết toán 1.150.000 Cộng phát sinh tháng 06/2013 1.150.000 1.150.000 1.150.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 8.936.000 8.936.000 8.936.000 39 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Loại kinh phí: hoạt động Nguồn kinh phí: Ngân sách tự chủ Loại: 490 Khoản: 493 Nhóm mục: 2 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Nơi cấp: Phòng GD & ĐT Thốt Nốt Mục: 7000 Diễn giải Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận Kinh phí được sử dụng kỳ này Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán Kinh phí giảm Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau Diễn giải 1 2 3 4 5 6=3-4 Tháng 04/2013 09/04 CK021 09/04 CK tiền làm bảng khẩu hiệu, decal… 8.920.000 8.920.000 Kinh phí đề nghị quyết toán 8.920.000 Cộng phát sinh tháng 04/2013 8.920.000 8.920.000 8.920.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 8.920.000 8.920.000 8.920.000 Tháng 05/2013 Kinh phí đề nghị quyết toán 0 Cộng phát sinh tháng 05/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 0 0 0 8.920.000 8.920.000 8.920.000 1.517.000 1.517.000 Tháng 06/2013 18/06 PC64 18/06 Chi thanh toán tiền photo in ấn tài liệu chuyên môn Kinh phí đề nghị quyết toán 1.517.000 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 40 1.517.000 1.517.000 1.517.000 10.437.000 10.437.000 10.437.000 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỐ TỔNG HỢP SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại Khoản Nhóm mục A 490 B 493 C I Mục tiểu mục D 6000 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 1 Kinh phí thực nhận trong kỳ Kinh phí được sử dụng trong kỳ 2 3 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán trong kỳ 4 6301 6302 6303 6304 677.464.778 677.464.778 14.899.920 14.899.920 321.791.305 9.852.414 223.290.150 1.575.000 86.147.818 925.923 199.897.138 147.747.123 26.153.317 17.403.696 8.593.002 677.464.778 677.464.778 14.899.920 14.899.920 321.791.305 9.852.414 223.290.150 1.575.000 86.147.818 925.923 199.897.138 147.747.123 26.153.317 17.403.696 8.593.002 677.464.778 677.464.778 14.899.920 14.899.920 321.791.305 9.852.414 223.290.150 1.575.000 86.147.818 925.923 199.897.138 147.747.123 26.153.317 17.403.696 8.593.002 6501 4.607.677 3.245.557 4.607.677 3.245.557 4.607.677 3.245.557 6001 6050 6051 6100 6101 6112 6113 6115 6117 6300 II 6500 41 Kinh phí giảm trong kỳ Kinh phí còn lại chuyển kỳ sau 5 6 6502 6504 6550 6551 6552 6599 6600 6612 6617 6700 6701 6702 6703 6704 6900 6912 6917 6949 7000 7003 7006 7049 TỔNG CỘNG 962.120 400.000 5.975.000 3.651.000 750.000 1.574.000 2.713.200 361.600 2.351.600 19.860.000 11.940.000 3.600.000 720.000 3.600.000 8.936.000 1.150.000 3.500.000 4.286.000 10.437.000 1.427.000 90.000 8.920.000 1.266.581.418 42 962.120 400.000 5.975.000 3.651.000 750.000 1.574.000 2.713.200 361.600 2.351.600 19.860.000 7.552.000 1.080.000 720.000 3.600.000 8.936.000 1.150.000 3.500.000 4.286.000 10.437.000 1.427.000 90.000 8.920.000 1.266.581.418 962.120 400.000 5.975.000 3.651.000 750.000 1.574.000 2.713.200 361.600 2.351.600 19.860.000 7.552.000 1.080.000 720.000 3.600.000 8.936.000 1.150.000 3.500.000 4.286.000 10.437.000 1.427.000 90.000 8.920.000 1.266.581.418 * Nhận xét: a) Chứng từ: có đầy đủ chứng từ, gôm có: phiếu chi, phiếu thu, giấy rút dự toán, ủy nhiệm thu…( Phụ lục 4). Mẫu chứng từ thực hiện theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp. b) Sổ sách: các sổ kế toán chi tiết kế toán Trường đã mở theo đúng mẫu Nhà nước quy định. Trường mở đầy đủ các sổ có liên quan, theo dõi liên tục số liệu của các chứng từ phát sinh. Quản lý sổ sách chặt chẽ và hiệu quả theo quy định của Nhà nước. c) Quá trình ghi chép sổ sách: ghi chép chưa kịp thời, chính xác đầy đủ, phản ánh đầy đủ các mục, tiểu mục đã rút, đã nhận vào các sổ chi tiết nguồn kinh phí. Tuy nhiên, khi xác định số dự toán đã rút của các mục gặp nhiều khó khăn vì kế toán không theo dõi riêng cho từng mục. 4.1.1.3 Kế toán tổng hợp 43 Mẫu số S01-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHÒNG GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO QUẬN THỐT NỐT TRƯỜNG THCS TRUNG NHẤT Số hiệu tài khoản đối ứng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Ngày tháng Nợ Có Số thứ tự Tài khoản 008 Nợ Có Số dư đầu kì Dự toán được giao quí 2/2013 09/04 BL01 09/04 Lương + phụ cấp tháng 04/2013 09/04 BL01 09/04 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 09/04 CK024 09/04 09/04 ATM01 09/04 008 1.308.933.057 337.471.007 661 334 1 82.992.804 661,334 332 2 CK lương + phụ cấp T04 qua tài khoản tiền gửi 315.298.527 112 461,008 3 09/04 CK lương + phụ cấp T04 qua thẻ ATM 315.298.527 334 112 4 CK021 09/04 CK tiền làm bảng khẩu hiệu, decal… 8.920.000 661 461,008 5 8.920.000 10/04 CK025 10/04 CK nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 04 82.992.804 332 461,008 6 82.992.804 11/04 CK028 11/04 CK tiền nâng cấp gói dịch vụ internet 1.031.600 661 461,008 8 1.031.600 12/04 CK011 12/04 CK tiền bảo trì và hoàn thiện phần mềm máy tính 3.500.000 661 461,008 9 3.500.000 18/04 CK030 18/04 CK trả tiền điện tháng 04 1.645.895 661 461,008 10 1.645.895 18/04 CK031 18/04 CK tiền cước phí internet tháng 04 440.000 661 461,008 11 440.000 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 1.149.591.164 Số dư cuối kì 44 315.298.527 1.308.933.057 413.828.826 895.104.231 - Tài khoản 111 Nợ Tài khoản 112 Nợ Có 0 - Tài khoản 332 Nợ Có 0 - Tài khoản 334 Nợ Có - 0 Tài khoản 461 Nợ Có - 0 Tài khoản 661 Nợ Có - 0 337.471.007 82.992.804 Có 0 - 337.471.007 22.172.480 60.820.324 315.298.527 315.298.527 315.298.527 315.298.527 8.920.000 82.992.804 8.920.000 82.992.804 1.031.600 1.031.600 3.500.000 3,500.000 1.645.895 1.645.895 440.000 440.000 0 0 315.298.527 315.298.527 82.992.804 82.992.804 337.471.007 337.471.007 - 413.828.826 413.828.826 - 0 - 0 - - 0 - 0 - 413.828.826 413.828.826 - 45 Mẫu số S01-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHÒNG GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO QUẬN THỐT NỐT TRƯỜNG THCS TRUNG NHẤT Số hiệu tài khoản đối ứng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Ngày tháng Nợ Có Số thứ tự Số dư đầu kì 04/05 BL02 04/05 Lương + phụ cấp tháng 05/2013 04/05 BL02 04/05 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 04/05 CK032 04/05 04/05 ATM02 09/05 Tài khoản 008 Nợ Có 895.104.231 - 336.970.734 661 334 1 82.998.330 661,334 332 2 CK lương + phụ cấp T05 qua tài khoản tiền gửi 314.789.041 112 461,008 3 04/05 CK lương + phụ cấp T05 qua thẻ ATM 314.789.041 334 112 4 CK041 09/05 CK tiền sữa chữa hệ thống nước diệt khuẩn 4.286.000 661 461,008 5 4.286.000 10/05 CK033 10/05 CK nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 05 82.998.330 332 461,008 6 82.998.330 24/05 UNT04 24/05 Thanh toán tiền nước sinh hoạt tháng 04, 05/2013 854.420 661 461,008 8 854.420 29/05 CK042 29/05 CK trả tiền điện tháng 05 1.599.662 661 461,008 10 1.599.662 29/05 CK043 29/05 CK tiền cước phí internet tháng 05 440.000 661 461,008 11 440.000 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 1.139.725.548 Số lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Số dư cuối kì 314.788.324 - 404.966.736 1.308.933.057 818.795.562 490.137.495 46 Tài khoản 111 Nợ Tài khoản 112 Nợ Có 0 - Tài khoản 332 Nợ Có 0 - Tài khoản 334 Nợ Có - 0 Tài khoản 461 Nợ Có - 0 - Có Nợ 413.828.826 413.828.826 336.970.734 82.998.330 Tài khoản 661 Có - 336.970.734 22.182.410 60.815.920 314.788.324 314.788.324 314.788.324 314.788.324 4.286.000 82.998.330 4.286.000 82.998.330 854.420 854.420 1.599.662 1.599.662 440.000 440.000 0 0 314.788.324 314.788.324 82.998.330 82.998.330 336.970.734 336.970.734 - 404.966.736 404.966.736 - 0 0 630.086.851 630.086.851 165.991.134 165.991.134 674.441.741 674.441.741 - 818.795.562 818.795.562 - 0 - 0 - - 0 - 0 - 818.795.562 818.795.562 - 47 Mẫu số S01-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHÒNG GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO QUẬN THỐT NỐT TRƯỜNG THCS TRUNG NHẤT Ngày tháng ghi sổ Số hiệu tài khoản đối ứng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Ngày tháng Nợ Có Số thứ tự Số dư đầu kì Tài khoản 008 Nợ Có 490.137.495 - 07/06 BL03 07/06 Lương + phụ cấp tháng 06/2013 339.714.262 661 334 1 07/06 BL03 07/06 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 101.071.630 661,334 332 2 07/06 CK045 07/06 CK lương + phụ cấp T06 qua tài khoản tiền gửi 317.358.526 112 461,008 3 07/06 ATM03 07/06 CK lương + phụ cấp T06 qua thẻ ATM 317.358.526 334 112 4 10/06 CK052 10/06 CK tiền mua văn phòng phẩm tháng 06 3.498.000 661 461,008 5 3.498.000 12/06 CK048 12/06 CK nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 06 83.212.934 332 461,008 6 83.212.934 12/06 CK050 12/06 Chuyển khoản nộp 2% KPCĐ quí 2/2013 17.403.696 332 461,008 8 17.403.696 18/06 PT64 18/06 Rút kinh phí nhập quỹ 25.765.000 111 461,008 9 25.765.000 18/06 PC64 18/06 Chi hoạt động quí 2/2013 25.765.000 661 111 10 24/06 UNT04 24/06 Thanh toán tiền nước sinh hoạt tháng 06/2013 107.700 661 461,008 11 107.700 24/06 CK054 24/06 CK tiền cước phí internet tháng 06 440.000 661 461,008 12 440.000 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 1.231.695.274 Số lũy kế đến cuối tháng 06/2013 Số dư cuối kì 48 317.358.526 - 447.785.856 1.308.933.057 1.266.581.418 42.351.639 - Tài khoản 111 Nợ Tài khoản 112 Nợ Có 0 - Tài khoản 332 Nợ Có 0 - Tài khoản 334 Nợ Có - 0 Tài khoản 461 Nợ Có - 0 Có - 818.795.562 339.714.262 100.616.630 Tài khoản 661 Nợ 818.795.562 Có - 339.714.262 22.355.736 78.260.894 317.358.526 317.358.526 317.358.526 317.358.526 3.498.000 83.212.934 83.212.934 17.403.696 17.403.696 25.765.000 3.498.000 25.765.000 25.765.000 25.765.000 107.700 107.700 440.000 440.000 25.765.000 25.765.000 317.358.526 317.358.526 100.616.630 100.616.630 339.714.262 339.714.262 - 447.785.856 447.785.856 - 25.765.000 25.765.000 947.445.377 947.445.377 266.607.764 266.607.764 1.014.156.003 1.014.156.003 - 1.266.581.418 1.266.581.418 - 0 - 0 - - 0 - 0 - 1.266.581.418 1.266.581.418 - 49 * Nhận xét: - Mẫu sổ đơn vị đang sử dụng là mẫu S01-H ban hành theo QĐ số19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Phản ánh đầy đủ và rõ ràng thông tin số liệu của đơn vị tính tới thời điểm hiện tại. - Chính xác và kịp thời: đối chiếu giữa sổ liệu thực tế và sổ kế toán chi tiết; tránh bi trùng lắp trong ghi sổ và dễ đối chiếu tìm ra sai sót. - Bên cạnh, việc ghi sổ quá chi tiết, mất thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán gặp khó khăn. 4.1.2 Kế toán chi tiết chi hoạt động 50 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6000 Nhóm mục: 1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1 2 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải 3 Số dư đầu năm Ghi có Tài khoản 661 Chia ra tiểu mục Tổng số 6001 … … … … 4 5 6 7 8 9 - - - - - - - - - - - - - - Tháng 04/2013 BL01 09/04 Trả lương tháng 04/2013 226.233.368 226.233.368 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 226.233.368 226.233.368 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 226.233.368 226.233.368 Trả lương tháng 05/2013 224.703.465 224.703.465 Cộng số phát sinh tháng 052013 224.703.465 224.703.465 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 450.936.833 450.936.833 Trả lương tháng 06/2013 226.527.945 226.527.945 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 226.527.945 226.527.945 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 677.464.778 677.464.778 Tháng 05/2013 BL02 04/05 Tháng 06/2013 BL03 07/06 51 10 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6050 Nhóm mục: 1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1 2 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải 3 Số dư đầu năm Ghi có Tài khoản 661 Chia ra tiểu mục Tổng số 6051 … … … … 4 5 6 7 8 9 - - - - - - - - - - - - - - Tháng 04/2013 BL01 09/04 Trả lương hợp đồng tháng 04/2013 3.877.020 3.877.020 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 3.877.020 3.877.020 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 3.877.020 3.877.020 Trả lương hợp đồng tháng 05/2013 5.511.450 5.511.450 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 5.511.450 5.511.450 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 9.388.470 9.388.470 Trả lương tháng 06/2013 5.511.450 5.511.450 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 5.511.450 5.511.450 14.899.920 14.899.920 Tháng 05/2013 BL02 04/05 Tháng 06/2013 BL03 07/06 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 52 10 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6100 Nhóm mục: 1 Chứng từ Số hiệu 1 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải Ngày tháng 2 3 Số dư đầu năm 6101 6112 6113 6115 6117 Ghi có Tài khoản 661 4 5 6 7 8 9 10 - - - - - - Chia ra tiểu mục Tổng số Tháng 04/2013 BL01 09/04 Phụ cấp lương phải trả tháng 04/2013 107.360.619 3.284.138 74.631.650 525.000 28.611.190 308.641 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 107.360.619 3.284.138 74.631.650 525.000 28.611.190 308.641 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 107.360.619 3.284.138 74.631.650 525.000 28.611.190 308.641 Phụ cấp lương phải trả tháng 05/2013 106.755.819 3.284.138 74.026.850 525.000 28.611.190 308.641 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 106.755.819 3.284.138 74.026.850 525.000 28.611.190 308.641 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 214.116.438 6.568.276 148.658.500 1.050.000 57.222.380 617.282 Phụ cấp lương phải trả tháng 06/2013 107.674.867 3.284.138 74.631.650 525.000 28.925.438 308.641 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 107.674.867 3.284.138 74.631.650 525.000 28.925.438 308.641 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 321.791.305 9.825.414 223.290.150 1.575.000 86.147.818 925.923 Tháng 05/2013 BL02 04/05 Tháng 06/2013 BL03 07/06 53 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6300 Nhóm mục: 1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1 2 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải 3 Số dư đầu năm 6301 6302 6303 6304 … Ghi có Tài khoản 661 4 5 6 7 8 9 10 - - - - - Chia ra tiểu mục Tổng số Tháng 04/2013 CK25 10/04 Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 04 60.820.324 49.235.500 8.688.618 - 2.896.206 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 60.820.324 49.235.500 8.688.618 - 2.896.206 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 60.820.324 49.235.500 8.688.618 - 2.896.206 Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 05 60.815.920 49.282.437 8.696.901 - 2.836.582 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 60.815.920 49.282.437 8.696.901 - 2.836.582 121.636.244 98.517.937 17.385.519 - 5.732.788 49.229.186 8.767.798 - 2.860.214 Tháng 05/2013 CK33 10/05 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Tháng 06/2013 CK48 12/06 Chuyển khoản nộp BHXH, YT, TN tháng 06 60.857.198 CK50 12/06 Chuyển khoản nộp 2% KPCĐ quí 2/2013 17.403.696 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 78.260.894 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 199.897.138 49.229.186 147.747.123 54 8.767.798 26.153.317 17.403.696 17.403.696 17.403.696 2.860.214 8.593.002 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6500 Nhóm mục: 2 Chứng từ Số hiệu 1 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải Ngày tháng 1/2 3 Số dư đầu năm 6501 6502 6504 … … 4 5 6 7 8 9 - - - - - Tháng 04/2013 CK30 18/04 Chuyển khoản trả tiền điện tháng 04 1.645.895 1.645.895 - - Cộng số phát sinh tháng 04/2013 1.645.895 1.645.895 - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 1.645.895 1.645.895 - - Tháng 05/2013 UNT04 24/05 Thanh toán tiền nước sinh hoạt T04, 05 CK42 29/05 Chuyển khoản trả tiền điện tháng 05 1.599.662 1.599.662 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 2.454.082 1.599.662 854.420 - Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 4.099.977 3.245.557 854.420 - 854.420 - 854.420 - - Tháng 06/2013 CK53 18/06 Thanh toán tiền vệ sinh, môi trường 400.000 - UNT04 24/06 Thanh toán tiền nước sinh hoạt tháng 06 107.700 - 107.700 - Cộng số phát sinh tháng 06/2013 507.700 - 107.700 400.000 962.120 400.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 Ghi có Tài khoản 661 Chia ra tiểu mục Tổng số 4.607.677 55 3.245.557 - 400.000 10 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6550 Nhóm mục: 2 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1 1/2 Ghi Nợ tài khoản 661 6551 6552 6599 … … Ghi có Tài khoản 661 4 5 6 7 8 9 10 - - - - - Cộng số phát sinh tháng 04/2013 - - - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 - - - - Cộng số phát sinh tháng 05/2013 - - - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 - - - - Diễn giải 3 Số dư đầu năm Chia ra tiểu mục Tổng số Tháng 04/2013 Tháng 05/2013 Tháng 06/2011 PC56 10/06 CK tiền mua văn phòng phẩm tháng 05 PC64 18/06 PC64 PC64 3.498.000 3.498.000 - - Mua văn phòng phẩm 153.000 153.000 - - 18/06 Mua sắm CCDC 750.000 - 750.000 - 18/06 Mua vật tư văn phòng khác 1.574.000 - - 1.574.000 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 5.975.000 3.651.000 750.000 1.574.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 5.975.000 3.651.000 750.000 1.574.000 56 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6600 Nhóm mục: 2 Chứng từ Số hiệu 1 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải Ngày tháng 6612 6617 … … … 4 5 6 7 8 9 - - - - - 1.031.600 - 1.031.600 440.000 - 440.000 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 1.471.600 - 1.471.600 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 1.471.600 - 1.471.600 Thanh toán tiền internet tháng 05 440.000 - 440.000 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 440.000 - 440.000 1.911.600 - 1.911.600 - 2 3 Số dư đầu năm Tháng 04/2013 CK28 11/04 CK tiền nâng gói cước dịch vụ internet CK31 18/04 Thanh toán tiền cước phí internet tháng 04 Tháng 05/2013 CK43 29/05 Ghi có Tài khoản 661 Chia ra tiểu mục Tổng số Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 Tháng 06/2013 CK53 18/06 Mua sách, báo, tạp chí thư viện 361.600 361.600 CK54 24/06 Thanh toán cước phí internet tháng 06 440.000 - 440.000 Cộng số phát sinh tháng 06/2013 801.600 361.600 440.000 2.713.200 361.600 2.351.600 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 57 10 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6700 Nhóm mục: 2 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1 2 Ghi Nợ tài khoản 661 6701 6702 6703 6704 … Ghi có Tài khoản 661 4 5 6 7 8 9 10 - - - - - Cộng số phát sinh tháng 04/2013 - - - - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 - - - - - Cộng số phát sinh tháng 05/2013 - - - - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 - - - - - - - - - - Diễn giải 3 Số dư đầu năm Chia ra tiểu mục Tổng số Tháng 04/2013 Tháng 05/2013 Tháng 06/2013 PC64 18/06 Tiền vé máy bay, tàu xe PC64 18/06 Phụ cấp công tác phí PC64 18/06 Chi công tác phí PC64 18/06 Khoán công tác phí 11.940.000 11.940.000 3.600.000 - 3.600.000 720.000 - - 720.000 3.600.000 - - - 3.600.000 Cộng số phát sinh tháng 03/2011 19.860.000 11.940.000 3.600.000 720.000 3.600.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 03/2011 19.860.000 11.940.000 3.600.000 720.000 3.600.000 58 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 6900 Nhóm mục: 2 Chứng từ Số hiệu 1 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải Ngày tháng Tổng số 6912 6917 6949 … … 4 5 6 7 8 9 - - - - - CK tiền bảo trì máy tính 3.500.000 - 3.500.000 - Cộng số phát sinh tháng 04/2013 3.500.000 - 3.500.000 - Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 3.500.000 - 3.500.000 - CK tiền sữa chữa hệ thống nước diệt khuẩn 4.286.000 - - 4.286.000 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 4.286.000 - - 4.286.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 7.786.000 - - 4.286.000 1/2 3 Số dư đầu năm Tháng 04/2013 CK11 12/04 Tháng 05/2013 CK41 09/05 Tháng 06/2013 CK53 18/06 Ghi có Tài khoản 661 Chia ra tiểu mục Sữa chữa thiết bị tin học 1.150.000 1.150.000 - - Cộng số phát sinh tháng 06/2013 1.150.000 1.150.000 - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 8.936.000 1.150.000 59 3.500.000 4.286.000 10 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Nguồn kinh phí: Ngân sách Quận Loại: 490 Khoản: 493 Mục: 7000 Nhóm mục: 2 Chứng từ Số hiệu 1 Ghi Nợ tài khoản 661 Diễn giải Ngày tháng Chia ra tiểu mục Tổng số 7003 7006 7049 … … 4 5 6 7 8 9 - - - - - Chi thanh toán tiền làm bảng khẩu hiệu, decal.. 8.920.000 - - 8.920.000 Cộng số phát sinh tháng 04/2013 8.920.000 - - 8.920.000 Cộng lũy kế đến cuối tháng 04/2013 8.920.000 - - 8.920.000 Cộng số phát sinh tháng 05/2013 - - - - - Cộng lũy kế đến cuối tháng 05/2013 - - - - - - - 1/2 3 Số dư đầu năm Tháng 04/2013 PC28 09/04 - Tháng 05/2013 Tháng 06/2013 PC64 18/06 Chi mua in ấn photo tài liệu chuyên môn PC64 18/06 Chi sách, tài liệu dùng cho chuyên môn Cộng số phát sinh tháng 06/2013 Cộng lũy kế đến cuối tháng 06/2013 1.427.000 90.000 1.427.000 - 90.000 - 1.517.000 1.427.000 90.000 10.437.000 1.427.000 90.000 60 - Ghi có Tài khoản 661 10 * Nhận xét: a) Chứng từ: gồm có phiếu chi, giấy rút dự toán và ủy nhiệm thu (Phụ lục 4). Chứng từ đầy đủ, chính xác và mẫu chứng từ đơn vị sử dụng ban hành theo QĐ/19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC. Tổ chức luân chuyển từng loại chứng từ hợp lý và khoa học. b) Sổ sách: sổ kế toán chi tiết kế toán Trường đã mở theo đúng mẫu Nhà nước quy định. Tuy nhiên, Trường chưa mở đủ kế toán chi tiết vì chưa mở sổ tổng hợp chi hoạt động. Trường nên mở sổ này để dễ tổng hợp lại từng khoản mục chi phục vụ cho việc kiểm tra tình hình sử dụng kinh phí. c) Quá trình ghi chép sổ sách: số liệu được xử lý kịp thời và chính xác đầy đủ, các tài liệu, thông tin kế toán phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành, quản lý các hoạt động tài chính và thực hiên tốt nhiệm vụ thu nhận kinh phí trog đơn vị. 61 Mã chương: 622 Đơn vị: TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT Mã số: 1097616 Mẫu số B02-H ( Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Từ ngày 01/04/2013 đến ngày 31/06/2013 Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Số dư đầu kì Số phát sinh trong kỳ Nợ Có Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có A. TÀI KHOẢN TRONG BẢNG 111 Tiền mặt - - 25.765.000 25.765.000 - - 111 Tiền mặt - - 25.765.000 25.765.000 - - 112 Tiền gửi ngân hàng - - 947.445.377 947.445.377 - - 112 Tiền gửi ngân hàng - - 947.445.377 947.445.377 - - 332 Các khoản phải nộp theo lương - - 266.607.764 266.607.764 - - 332 Các khoản phải nộp theo lương - - 266.607.764 266.607.764 - - 334 Phải trả công chức viên chức - - 1.014.156.003 1.014.156.003 - - 334 Phải trả công chức viên chức - - 1.014.156.003 1.014.156.003 - - 461 Nguồn kinh phí hoạt động - - - 1.266.581.418 - 1.266.581.418 46121 Nguồn kinh phí hoạt động - - - 1.266.581.418 - 1.266.581.418 Chi hoạt động - - 1.266.581.418 - 1.266.581.418 - Chi thường xuyên ( năm nay ) - - 1.266.581.418 - 1.266.581.418 - 661 66121 TỔNG CỘNG 3.520.555.562 3.520.555.562 1.266.581.418 1.266.581.418 B. TÀI KHOẢN NGOẠI BẢNG 008 Dự toán chi thường xuyên 1.308.933.057 - 1.266.581.418 42.351.639 - 008 Dự toán chi thường xuyên 1.308.933.057 - 1.266.581.418 42.351.639 - 1.308.933.057 - 1.266.581.418 42.351.639 - TỔNG CỘNG 62 4.2 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC DỰ TOÁN KINH PHÍ 4.2.1 Công tác quản lý sử dụng kinh phí tại Trường THCS Trung Nhứt trong quí 2/2013 Nguồn kinh phí tại Trường THCS Trung Nhứt thuộc nguồn kinh phi tự chủ, tự chịu trách nhiệm và chu trình quản lý sử dụng kinh phí được thực hiện thông qua 3 khâu: lập dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách. Để phục vụ cho từng khâu, đơn vi đã áp dụng theo văn bản cụ thể hướng dẫn sau: Nghị định 43/2006/NĐ – CP quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập. Dự toán sử dụng kinh phí cho hoạt động sự nghiệp tại Trường từ năm 2011 – 2013 thể hiện sau: Bảng 4.1: Bảng thực dự kinh phí cho hoạt động sự nghiệp tại Trường từ năm 2011 – 2013 Đơn vị tính: 1000 đồng Năm Chi cho con người Chi quản lý hành chính Chi nghiệp vụ chuyên môn Chi mua sắm, sữa chữa TSCĐ Tổng chi 2011 2012 2013 Dự toán 2.723.669 3.534.309 5.000.269 Tỷ trọng (%) 96,82 96,77 95,9 Dự toán 65.598 82.128 149.458 Tỷ trọng (%) 2,33 2,25 2,87 Dự toán 18.000 24.000 31.500 Tỷ trọng (%) 0,64 0,65 0,6 Dự toán 6.000 12.000 32.640 Tỷ trọng (%) 0,21 0,33 0,63 Dự toán 2.813.267 3.652.437 5.213.867 Tỷ trọng (%) 100 100 100 Nguồn: Bảng báo cáo tình hình thực dự kinh phí tại Trường từ năm 2011-2013 Qua bảng số liệu trên, ta thấy số tuyệt đối chi cho con người tăng đều theo các năm. Dự toán chi năm 2012 tăng so với năm 2011 là 810.640.000 đồng; dự toán chi năm 2013 tăng so với năm 2012 là 1.465.960.000 đồng. Nhưng về mức tỷ trọng thì giảm dần; mức tỷ trọng năm 2012 giảm so với năm 2011 là 0,05%, mức tỷ trọng năm 2013 giảm so với năm 2012 là 0,87%. Như vậy, dự toán chi cho con người liên tục tăng từ năm 2011 đến 2013 và mức tăng này là khá lớn ( về số tuyệt đối ). Còn tỷ trọng thì giảm dần từ năm 2011 đến năm 2013 là do có sự đột biến các khoản chi mua sắm, sữa chữa TSCĐ. Dự toán chi quản lý hành chính luôn tăng đều theo các năm. Năm 2012 là 82.128.000 đồng, tăng so với năm 2011 là 16.530.000 đồng, tương ứng với mức tỷ trọng 0,08%; năm 2013 là 149.458.000 đồng, tăng so với năm 2012 là 67.330.000 đồng, tương ứng với mức tăng là 0,62%. Điều này cho thấy mặc 63 dù dự toán số tuyệt đối tăng theo các năm, nhưng mức tăng của chi quản lý hành chính tăng chậm hơn so với các khoản chi khác. Dự toán chi cho nghiệp vụ chuyên môn tăng đều ở các năm. Năm 2012 dự toán chi là 24.000.000 đồng, tăng so với năm 2011 là 6.000.000 đồng, tương ứng với mức tăng tỷ trọng là 0,01%. Năm 2013 dự toán chi là 31.500.000 đồng, tăng so với năm 2012 là 7.500.000 đồng, mức tỷ trọng lại giảm là 0,05%. Sở dĩ năm 2013 dự toán giảm xuống còn 0,6% là vì trong năm 2013 có sự đột biến về chi cho TSCĐ. Dự toán chi cho mua sắm, sữa chữa TSCĐ có tăng đột biến vào năm 2013 lên tới 32.640.000 đồng, trong khi năm 2012 chỉ có 12.000.000 đồng, còn năm 2011 là 6.000.000 đồng. Chính khoản dự toán tăng về chi cho TSCĐ mà làm cho tỷ trọng của các nhóm khác giảm xuống. 4.2.2 Công tác quản lý thực chi tại đơn vị Khi được Phòng Giáo Dục & Đào Tạo duyệt kế hoạch dự toán, Trường sẽ tiến hành sử dụng ngân sách được giao. Quá trình này đảm bảo đúng với dự toán ngân sách được giao cả về tổng mức chi và chi tiết chi cho từng mục và nhóm mục, sau đó tiến hành chi tiết ra kế hoạch từng quý, từng tháng. Cụ thể Trường đã phân bổ dự toán quí 2 để tiến hành cho các nhóm mục chi theo tỷ lệ hợp lý trong từng tháng. Điều đó được thể hiện ở bảng sau: Bảng 4.2: Bảng thực chi hoạt động sự nghiệp tại Trường THCS Trung Nhứt Đơn vị tính: 1000 đồng Năm Chi cho con người Chi cho quản lý hành chính Chi nghiệp vụ chuyên môn Chi mua sắm, sữa chữa TSCĐ Tổng chi 2011 2012 2013 Thực hiện 2.677.093,232 3.346.366,540 4.856.536,372 Tỷ trọng (%) 96,8 96,66 96,18 Thực hiện 68.476,024 85.595,030 132.463,508 Tỷ trọng (%) 2,48 2,47 2,63 Thực hiện 16.000 20.000 26.808 Tỷ trọng (%) 0,58 0,59 0,55 Thực hiện 4.000 10.000 31.311 Tỷ trọng (%) 0,14 0,28 0,64 Thực hiện 2.765.569,256 3.461.961,570 5.050.118,880 Tỷ trọng (%) 100 100 100 Nguồn: Bảng báo cáo tình hình thực chi kinh phí tại Trường từ năm 2011-2013 Qua bảng số liệu trên, ta thấy trong những năm qua nhóm chi cho con người luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi cho hoạt động sự nghiệp tại Trường. Ta thấy năm 2012 và 2013 của nhóm mục này giảm xuống, nhưng về số tuyệt đối vẫn tăng đều. Nguyên nhân là do có sự tăng đột biến về chi cho mua sắm, sữa chữa TSCĐ. Nguồn chi này tăng đột ngột từ 4.000.000 đồng năm 2011 và 10.000.000 đồng năm 2012 lên tới 31.113.000 đồng năm 2013. 64 Tỷ trọng bình quân giai đoạn năm 2011 – 2013 là 96,55%. Nhìn chung chi cho con người có xu hướng ngày càng tăng về số tuyệt đối. Năm thực chi cho con người là 2.677.093.232 đồng, năm 2012 là 3.346.366.540 đồng, còn năm 2013 là 4.856.536.372 đồng. Như vậy, năm 2012 giảm so với năm 2011 là 669.273.308 đồng nhưng tỷ trọng năm 2012 giảm so với năm 2011 là 0,14%; và năm 2013 tăng so với năm 2012 là 1.510.169.832 đồng, mức tỷ trọng năm 2013 lại giảm so với năm 2012 là 0,46%. Như vậy, tốc độ tăng về chi cho con người cũng rất cao. Bên cạnh đó, mức chi cho quản lý hành chính chiếm tỷ trọng lớn thứ 2, tỷ trọng bình quân từ năm 2011 – 2013 là 2,53%. Khoản chi này tăng nhanh ở năm 2013. Năm 2011 chi cho quản lý hành chính là 68.746.024 đồng; năm 2012 là 85.595.030 đồng; còn năm 2013 là 132.463.508 đồng. Tương ứng với mức giảm năm 2012 so với năm 2011 là 0,01% và năm 2013 tăng nhanh so với năm 2012 là 0,16%. Nhóm mục chi cho nghiệp vụ chuyên môn và mua sắm, sữa chữa TSCĐ là 2 khoản mục chi ít nhất trong giai đoạn 2011 – 2013 tỷ trọng trung bình là 0,57% và 0,35%. Số liệu cho thấy không có sự biến động đáng kể về chi tiêu của đơn vị trong những năm này. Chi nghiệp vụ chuyên môn: năm 2011 chiếm 0,58%; năm 2012 chiếm 0,59%, năm 2013 là 0,55%. Chi cho mua sắm, sữa chữa TSCĐ: năm 2011 chiếm tỷ trọng 0,14%, năm 2012 chiếm tỷ trọng 0,28% và năm 2013 là 0,64%. Hai khoản chi này đối với đơn vị không chi thường xuyên nên cũng không có gây biến động lớn cho công tác quản lý chi ngân sách. Công tác quản lý thực chi tại Trường THCS Trung Nhứt trong quí 2 khá chặt chẽ và chi tiết, luôn thực hiện theo đúng đường lối chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước. Các nhóm chi trong giai đoạn 2011 - 2013, không có nhóm chi nào vượt dự toán, đặt biệt là nhóm chi cho con người, chi sát đúng với dự toán và điều này chứng tỏ công tác lập dự toán cho con người của đơn vị rất chi tiết và cụ thể. Các nhóm còn lại không có chênh lệch là bao nhiêu. Nhìn chung công tác quản lý sử dụng kinh phí của Trường là rất tốt. 65 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 5.1 NHẬN XÉT, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ Sau thời gian nghiên cứu thực tế tại đơn vị, thấy rằng đơn vị chấp hành tốt các qui định về hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái, các qui định về Luật kế toán cũng như Luật ngân sách, cụ thể; + Một số các chứng từ, sổ kế toán và các báo cáo tài chính ở đơn vị đều được lập theo quyết định số 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính như: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy rút dự toán ngân sách, Nhật ký Sổ cái, Bảng cân đối tài khoản, Sổ tổng hợp nguồn kinh phí, Sổ tổng hợp và quyết toán kinh phí đã sử dụng, Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ở kho bạc + Các số liệu nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ vào sổ tổng hợp, sổ chi tiết. + Chứng từ, sổ sách kế toán đều được bảo quản đúng theo thời gian qui định. + Cuối tháng, cuối quý, kế toán cộng sổ, khóa sổ tiến hành đối chiếu và lập báo cáo tài chính đúng qui định. +Thực hiện tiết kiệm chi trong việc sử dụng nguồn kinh phí hoạt động Tuy nhiên, bên cạnh đó còn một số hạn chế: + Việc theo dõi các sổ như: Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, sổ theo dõi dự toán còn theo dõi các mục chung trên một trang sổ. Điều này, gây khó khăn cho kế toán khi xác định số tiền đã rút, đã nhận cũng như việc xác định dự toán còn lại tại kho bạc của các mục, các nhóm mục. 5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 5.2.1. Nhóm giải pháp nghiệp vụ chuyên môn - Đơn vị cần sử dụng đúng các mẫu sổ chứng từ, sổ sách theo quyết định số 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. - Hệ thống tài khoản, mục lục ngân sách đơn vị phải sử dụng đúng, chính xác. Khi tổng hợp quyết toán phải phản ánh đụng các khoản chi thường xuyên, không thường xuyên. - Công tác ghi chép đầy đủ theo đúng qui định. - Thương xuyên cập nhật thông tin những thay đổi các chế độ, chính sách về việc sử dụng nguồn kinh phí cũng như các qui định khác có liên quan đến nghiệp vụ chuyên môn….Ngoài ra cần nghiên cứu, trao đổi kinh nghiệm với kế toán ngoài đơn vị để nâng cao nghiệp vụ. 66 - Xây dựng cơ chế chi tiêu nội bộ ngày càng hoàn thiện, vừa tiết kiệm, vừa hiệu quả vẫn đảm bảo đơn vị hoàn thành nhiệm vụ được giao. 5.2.2. Giải pháp về nhân sự - Phân công trách nhiệm cho từng thành viên một cách hợp lý, phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi thành viên, đối với công việc vượt quá khả năng, trình độ của kế toán cần thương khảo ý kiến chung của các thành viên để tìm hướng giải quyết.. - Đối với quan hệ ngoài đơn vị: duy trì và phát triển mối quan hệ tốt đẹp với các cơ quan ban ngành, đoàn thể đóng trên địa bàn. Cần có kế hoạch phối hợp với các cơ quan, ban ngành tại địa phương lân cận trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao. 5.2.3. Giải pháp về trang thiết bị - Trang thiết bị , công cụ hỗ trợ cho công tác kế toán cần hiện đại hơn để phục vụ cho việc xử lý được nhanh hơn. - Thường cập nhật và trang bị phần mềm kế toán mới, hiện đại và phù hợp với công việc kế toán của đơn vị. - Trang thiết bị và lưu trữ các văn bản hướng dẫn về chế độ kế toán, các văn bản kế toán mới ban hành làm cơ sở tham khảo, để thực hiện đúng qui định. - Áp dụng ứng dụng kế toán quản trị vào công tác kế toán tại trường. Nhằm phục vụ việc thu thập, xử lý, phân tích thông tin kế toán, tài chính theo yêu cầu và quyết định tài chính trong nội bộ kế toán Trường. 67 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua quá trình học tập và nghiên cứu tìm hiểu thực tế tại Trường Trung học cơ sở Trung Nhứt với sự hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy Cô giúp em nhận thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp. Quá trình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp là vấn đề rất quan trọng đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp. Do đó, việc sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cần phải tiết kiệm hiệu quả và đúng mục đích. Vì vậy, đòi hỏi khâu tổ chức công tác kế toán phải khoa học , hợp lý. Đơn vị đã biết chọn lọc, vận dụng hệ thống kế toán quy định thống nhất áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp vào công tác tổ chức tài chính kế toán tại đơn vị mình. Từ đó, hạn chế được những sai sót trong công tác tài chính. 6.2 KIẾN NGHỊ Từ việc nghiên cứu công tác kế toán,quản lý, sử dụng nguồn kinh phí hoạt động tại đơn vị, em xin có một số ý kiến với Phòng Giáo Dục – Đào Tạo Quận Thốt Nốt – TP. Cần Thơ nhằm góp phần hoàn thiện hơn công tác quản lý kế toán tại Trường như sau: - Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất về thiết bị công nghệ thông tin cho đơn vị. - Tạo điều kiện cho đơn vị xây dựng hệ thống phần mềm đáp ứng được nhu cầu quản lý, công tác kế toán được thuận lợi trong việc sử dung nguồn kinh phí hoạt động một cách dễ dàng và gọn nhẹ. - Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán như cử đi học về sử dụng phần mềm kế toán mới hơn, hoàn thiện hơn cho công tác kế toán tại đơn vị. 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Hữu Đặng và Trần Quế Anh, 2012. Giáo trình Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp. Đại học Cần thơ. Luận văn Tổ chức hạch toán nguồn kinh phí và chi nguồn kinh phí sự nghiệp ở chi cục thuế Tiên Du – Bắc Ninh, 2003. http://luanvan.net.vn/luanvan/de-tai-to-chuc-hach-toan-nguon-kinh-phi-va-chi-nguon-kinh-phi-su-nghiep-ochi-cuc-thue-tien-du-bac-ninh-6710/. [ Ngày truy cập: ngày25 tháng01 năm 2013]. Võ Thị Mộng Lan, 2008. Kế toán sử dụng nguồn kinh phí tại trường trung học phổ thông Lưu Hữu Phước – Tp. Cần Thơ. Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Nguyễn Thanh Tùng, 2012. Giáo trình Hệ thống thông tin kế toán 1. Đại học công nghệ TP. Hồ Chí Minh. Võ Văn Nhị, 2012. Kế toán hành chính sự nghiệp. Hà Nội. Nhà xuất bản Phương Đông. Phạm Văn Đăng và Trần Phước, 2009. Kế toán Nhà nước. Hà Nội. Nhà xuất bản Tài Chính. Bộ Tài Chính, 2009. Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính). Hà Nội. Nhà xuất bản Giao thông – Vận tải. Nghị định 43/2006/ NĐ-CP về quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập, 2006. http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?Item ID=16250. [ Ngày truy cập: ngày 15 tháng 02 năm 2013 ]. 69 PHỤ LỤC 1 CÁC MẪU SỔ CHI TIẾT NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG SỔ THEO DÕI NGUỒN KINH PHÍ Tài khoản:…………………… Tên nguồn kinh phí:…………. Nơi cấp:……………………… Loại:………. Khoản:………… Nhóm:……... Tiểu nhóm:……. Mục:………………………….. DỰ TOÁN ĐƯỢC DUYỆT Chia ra Cả năm Quý I Quý II Quý III Quý IV Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 Diễn giải KP được PP KP đã nhận KP đề nghị QT kỳ này 4 5 6 7 KP chưa sử dụng chuyển kỳ sau Ghi chú 8 9 - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:…….. Ngày……tháng…….năm…… Người ghi sổ Phụ trách KT Thủ trưởng đơn vị (ký) (ký) (Ký tên, đóng dấu) 70 SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUỒN KINH PHÍ Tên tài khoản:………………. Tên nguồn kinh phí:………… Quý………..Năm…………… STT Tên mục KP được phân phối 1 2 3 KP kỳ trước chuyển sang KP thực nhận trong kỳ 4 5 KP được sử dụng KP đã sử dụng đề nghị quyết toán KP chưa sử dụng chuyển kỳ sau 6 7 8 - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:…….. Ngày……tháng…….năm…… Người ghi sổ Phụ trách KT (ký) (ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) 71 PHỤ LỤC 2 CÁC MẪU SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG SỔ CHI TIẾT HOẠT ĐỘNG - Nguồn kinh phí..................... - Loại..........Khoản..........Nhóm.............Tiểu nhóm........... Mục.............. DỰ TOÁN ĐƯỢC DUYỆT Chia ra Cả năm Quý I Quý II Quý III Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 Quý IV Ghi nợ 661 Diễn giải Tổng số 4 5 Ghi có TK 661 Chia ra tiểu mục 6 7 8 9 10 11 12 13 - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:…….. Ngày……tháng…….năm…… Người ghi sổ Phụ trách KT (ký) (ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) 72 14 SỔ TỔNG HỢP CHI HOẠT ĐỘNG Tháng.........năm.......... Loại............Khoản.............Nhóm.............Tiểu nhóm................. Phân tích theo số chi theo nguồn kinh phí Mục (tiểu mục) Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương Thu sự nghiệp Cộng Các khoản khác Tài trợ Tháng này Lũy kế Tháng này Lũy kế Tháng này Lũy kế Tháng này Lũy kế Tháng này Lũy kế 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Lũy kế Tháng này Từ đầu quỹ Từ đầu năm 12 13 14 - Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…… - Ngày mở sổ:…….. Ngày……tháng…….năm…… Người ghi sổ Phụ trách KT (ký) (ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) 73 PHỤ LỤC 3 DỰ TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CỦA QUÍ 2/2013 Dự toán được duyệt quí 2/2013 : 1.308.933.057 đ - Mục 6000: 684.935.824 đ - Mục 6050: 14.990.920 đ - Mục 6100: 344.790.300 đ - Mục 6300: 205.350.138 đ - Mục 6500: 6.600.675 đ - Mục 6550: 6.975.000 đ - Mục 6600: 3.350.200 đ - Mục 6700: 20.560.000 đ - Mục 6900: 10.880.000 đ - Mục 7000: 10.500.000 đ 74 PHỤ LỤC 4 CÁC MẪU CHỨNG TỪ Đơn vi: Trường THCS Trung Nhứt Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: 1097616 Mẫu số C30-BB (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QQĐ/BTC Ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: Số phiếu : PHIẾU THU Ngày 09 tháng 04 năm 2013 Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Thị Nguyệt Trúc Nơ: ………. Địa chỉ: Trường THCS Trung Nhứt Có: ……….. Lý do nộp: Nhận lương + phụ cấp tháng 04/2013 Số tiền: 315.298.527 đ (Viết bằng chữ ) Ba trăm mười lăm triệu hai trăm chin mươi tám ngàn năm Kèm theo: . . . . . . . . . . chứng từ gốc. trăm hai mươi bảy đồng) Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Dương Thành Long Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Võ Thị Mộng Lan Võ Thị Mộng Lan Ba trăm mười lăm triệu hai trăm chin mươi tám ngàn năm trăm hai mươi bảy đồng) Ngày 09 tháng 04 năm 2013 Người nhận tiền ( Ký, họ tên ) Đỗ Thị Nguyệt Trúc +Tỷ giá ngoại tệ (vàng,bạc,đá quý): +Số tiền đổi: ( Nếu gởi ra ngoài phải đóng dấu) Đỗ Thị Nguyệt Trúc 75 Đơn vi: Trường THCS Trung Nhứt Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: 1097616 PHIẾU CHI Ngày 09 tháng 04 năm 2013 Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Thị Nguyệt Trúc Địa chỉ: Trường THCS Trung Nhứt Lý do: Chi lương + phụ cấp lương tháng 04/2013 Số tiền: 315.298.527 đ Viết bằng chữ: Kèm theo: . . . . . . . . . . Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu) Chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Dương Thành Long Đã nhận dủ số tiền ( viết bằng chữ): Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Võ Thị Mộng Lan Mẫu số C31-BB ( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QQĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: Số phiếu : Nợ: Có: Ba trăm mười lăm triệu hai trăm chin mươi tám ngàn năm trăm hai mươi bảy đồng) Người lập (Ký, họ tên) Võ Thị Mộng Lan Ba trăm mười lăm triệu hai trăm chin mươi tám ngàn năm trăm hai mươi bảy đồng) Ngày 09 tháng 04 năm 2013 Người nhận tiền ( Ký, họ tên ) Đỗ Thị Nguyệt Trúc +Tỷ giá ngoại tệ (vàng,bạc,đá quý): +Số tiền đổi: ( Nếu gởi ra ngoài phải đóng dấu) Đỗ Thị Nguyệt Trúc 76 GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Không ghi vào Thực chi khu vực này Đơn vị rút dự toán: THCS Trung Nhứt Mã ĐVQHNS: 1097616 Tài khoản: 321.01.09.00072 Mã cấp NS: 3 …………………………………….. NỘI DUNG THANH TOÁN Lương ngạch bậc theo quỹ lương Tạm ứng Chuyển Tiền mặt X x khoản X X x ( Đánh dấu X vào ô tương ứng ) x x x x Tại KBNN: x Kho bạc NN Thốt Nốt Tên CTMT,DA……………………. x Mã CTMT,DA …………………… x x Mã nguồn Mã x Mã ngành Mã NDKT ngân sách chương X KT 0113 622 Tiền công trả lương theo hợp đồng Phụ cấp chức vụ Phụ cấp ưu đãi nghề Phụ cấp trách nhiệm theo nghề Phụ cấp thâm niên nghề Phụ cấp thâm niên vượt khung Tổng cộng: 493 Mẫu số:C2-02/NS Niên độ:2013 Số:CK024 PHẦN DO KBNN GHI Nợ TK: Có TK: Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Số tiền 6001 204.741.198 6051 6101 6112 6113 6115 6117 3.508.703 2.972.145 74.631.650 525.000 28.611.190 308.641 315.298.527 Tổng số tiền ghi bằng chữ: Ba trăm mười lăm triệu hai trăm chín mươi tám ngàn năm trăm hai mươi bảy đồng. Đơn vị nhận tiền: Chuyển vào thẻ ATM của CB-GV-CNV Địa chỉ: Trường THCS Trung Nhứt Mã ĐVQHNS: 1097616 Tên CTMT,DA:………………………………….…………Mã CTMT,DA:…..…………………………………. Tài khoản: 1803.20.100.1382 Tại KBNN (NH): NH Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn Chi Nhánh Quận Thốt Nốt. Hoặc người nhận tiền: . . . . . . . . . . . Số CMND: . . . . . . . . . . ... Cấp ngày: . . . . . . . . . . . . . . Nơi cấp: . . . . . . . . . . . . . . Bộ phận kiểm soát của KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày . . . . . .tháng . . . . .năm . . . . . . . Ngày 09 tháng 04 năm 2013 Kiểm soát Phụ trách Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người nhận tiền .…/.…/……. (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Võ Thị Mộng Lan Dương Thành Long KBNN A ghi sổ và thanh toán ngày KBNN B ghi sổ ngày …/…/….. Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc 77 Mẫu số: C4-01/KB Không ghi vào khu vực này Số:……………… Ngày lập 20 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CTY CỔ PHẦN CẤP THOÁT NƯỚC THỐT NỐT Mã ĐVQHNS: ……………………………………………………….. Số tài khoản: 1803201000770 Tại: Ngân Hàng Nông Nghiệp và PTNT Chi Nhánh Thốt Nốt Cần Thơ PHẦN DO KBNN GHI Mã Quỹ: ……………… Nợ TK: ………………. Có TK: ………………. Hợp đồng (hay đơn đặt hàng) số: 01 ngày 24 tháng 10 năm 2006 Chứng từ kèm theo: 01 hóa đơn tháng 06/2013 Đơn vị mua hàng: (PGĐ) TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT. Mã ĐVQHNS: 1097616 Số tài khoản: 312.01.09.00072 Mã chương: 622 Mã ngành KT: 493 Mã NDKT: 6502 Mã nguồn NS: 0113 Tại Kho Bạc Nhà Nước: KHO BẠC NHÀ NƯỚC THỐT NỐT Số tiền chuyển: Bằng số: 107,700 đồng Bằng chữ: Một trăm lẻ bảy ngàn bảy trăm đồng Số ngày chậm trả: Số tiền phạt chậm trả: Bằng số: Bằng chữ: Tổng số tiền chuyển: Bằng số: 107,700 đồng Bằng chữ: Một trăm lẻ bảy ngàn bảy trăm đồng ĐƠN VỊ BÁN Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Huỳnh Thị Minh Thư Ngô Hoàng Thảo KHO BẠC NHÀ NƯỚC NGÂN HÀNG BÊN BÁN Nhận chứng từ ngày…..Tháng…..Năm….. Ghi sổ ngày…..tháng…..năm….. Kế toán Kế toán trưởng Thanh toán ngày..24..tháng..06..năm..2013.. Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc 78 Kế toán Kế toán trưởng [...]... Đánh giá công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng các nguồn kinh phí tại Trường THCS Trung Nhứt để từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng các nguồn kinh phí tại Trường 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác tổ chúc kế toán, quản lý, và sử dụng nguồn kinh phí tại đơn vị - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán,. .. biến động của từng nguồn kinh phí của đơn vị - Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động và sử dụng các nguồn kinh phí của đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích, hợp lý và có hiệu quả - Thường xuyên phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí của đơn vị nhằm phát huy hiệu quả của từng nguồn kinh phí 2.1.5 Chứng từ và các sổ kế toán nguồn kinh phí - Chứng từ kế toán nguồn kinh phí: +... chức hạch toán kế toán theo dự toán, đồng thời kế toán theo dõi giám sát các khoản chi tiêu sao cho hợp lý vừa tiết kiệm kinh phí cho đơn vị, vừa tiết kiệm cho ngân sách nhà nước Để hiểu rõ hơn, thực tế hơn về công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp Nên đề tài Đánh giá công tác tổ chức kế toán, quản lý, và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động tại Trường THCS Trung Nhứt được chọn làm đề tài nghiên... vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập Trường THCS Trung Nhứt là cơ sở giáo dục bậc trung học cơ sở, có nhiệm vụ tổ chức giảng dạy, học tập và tổ chức các hoạt động giáo dục khác đạt chất lượng theo mục tiêu, chương trình giáo dục cấp trung học cơ sở do Bộ giáo dục và đào tạo quyết định ban hành Quản lý cán bộ giáo viên, công nhân viên và học sinh Quản lý, sử dụng. .. 4 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ, VÀ SỬ DỤNG CÁC NGUỒN KINH PHÍ TẠI TRƯỜNG THCS TRUNG NHỨT 4.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 4.1.1 Kế toán nguồn hinh phí hoạt động 4.1.1.1 Mô tả các nghiệp vụ phát sinh trong trong quý 2/2013 Dự toán được duyệt Quí 2/2013 (Phụ lục 3) Tháng 04/2011 1/ Ngày 09/04/2013, Chi lương theo bảng lương tháng 04/2013 lương ngạch bậc , lương hợp đồng và phụ cấp lương... – H 2.1.6 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động trong đơn vị HCSN Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp Nguồn kinh phí hoạt động được theo dõi trên sổ chi tiết theo từng nguồn hình thành (NSNN cấp, cấp trên cấp, nhận viện trợ phi dự án, từ các nguồn khác như thu phí, lệ phí được để lại, từ hoạt động sự nghiệp,... dứt hoạt động của đơn vị kế toán 2.1.3 Nội dung công tác kế toán HCSN Kế toán trong đơn vị HCSN phải phản ánh tất cả các hoạt động kinh tế tài chính liên quan đến tài sản và nguồn kinh phí của đơn vị Các đối tượng kế toán trong từng đơn vị HCSN cụ thể phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động và nguồn kinh phí hoạt động của mỗi đơn vị Các nội dung cụ thể của kế toán trong các đơn vị HCSN gồm: - Kế toán tiền và. .. thiết bị và tài chính theo qui định của pháp luật 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động của đơn vị BAN GIÁM HIỆU TỔ VĂN PHÒNG KẾ TOÁN VĂN THƯ KHỐI 1 THƯ VIỆN THIẾT BỊ GIÁO VIÊN KHỐI 2 KHỐI 3 GIÁO VIÊN 14 GIÁO VIÊN KHỐI 4 GIÁO VIÊN KHỐI 5 GIÁO VIÊN KHỐI 6 GIÁO VIÊN 3.3.2.Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ bộ máy hoạt động của đơn vị Bảng 3.1 Cơ cấu bộ máy hoạt động của Trường. .. chất HCSN hoặc có tính chất kinh doanh của mình Nguồn kinh phí của đơn vị HCSN thường gồm có: - Nguồn kinh phí hoạt động - Nguồn kinh phí dự án - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Kinh phí các loại trong các đơn vị HCSN thường được hình thành các nguồn chủ yếu: - Ngân sách nhà nước hoặc cơ quan quản lý cấp trên cấp theo dự... khác…) Kế toán nguồn kinh phí hoạt động sử dụng tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4611 – Năm trước, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên + Tài khoản 46112 – Nguồn kinh phí không thường xuyên - Tài khoản 4612 – Năm nay, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46121 – Nguồn