Thực trạng tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước Việt Nam

Kiểm toán Nhà nước Việt Nam được thành lập theo nghị định 70/CP ngày 11/07/1994. Sự ra đời của KTNN đánh dấu một bước ngoặt lịch sử trong việc phát triển, khai thác và sử dụng các công cụ quản lý kinh tế ngày một tối ưu và hiệu quả của nhà nước.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC .3 1.1. Những vấn đề chung về Kiểm toán Nhà nước 3 1.1.1. Các khái niệm cơ bản .3 1.1.2. Mục tiêu thành lập, vai trò và chức năng của cơ quan Kiểm toán Nhà nước 4 1.2. Các mô hình cơ bản của tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước 5 1.2.1. Trong mối quan hệ với bộ máy Nhà nước .5 1.2.1.1. Mô hình tổ chức độc lập giữa cơ quan Kiểm toán Nhà nước với cơ quan lập pháp và cơ quan hành pháp .5 1.2.1.2. Mô hình tổ chức cơ quan Kiếm toán Nhà nước trực thuộc cơ quan hành pháp .8 1.2.1.3. Mô hình tổ chức cơ quan Kiếm toán Nhà nước trực thuộc cơ quan Lập pháp .9 1.2.1.4. Một số loại mô hình tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước khác .11 1.2.2. Xét trong mối liên hệ nội bộ .11 1.2.2.1. Cơ quan Kiểm toán Nhà nước liên hệ theo chiều ngang (liên hệ ngang) 11 1.2.2.2. Cơ quan Kiểm toán Nhà nước liên hệ theo chiều dọc (liên hệ dọc) 12 1.3. Kinh nghiệm tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước của một số nước trên thế giới .12 1.3.1. Kiểm toán Nhà nước Cộng hòa Liên bang Đức .12 1.3.2. Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Liên Bang Nga 13 1.3.3. Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Nhật bản 14 Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .16 2.1. Q trình hình thành và phát triển của Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam .16 2.1.1. Giai đoạn từ khi thành lập đến trước khi có Luật Kiểm tốn Nhà nước 16 2.1.2. Giai đoạn từ khi có Luật Kiếm tốn Nhà nước đến nay 17 2.2. Tổ chức bộ máy Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam hiện nay 18 2.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy điều hành .20 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị Kiểm tốn Nhà nước chun ngành 21 2.2.3. Chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị Kiểm tốn Nhà nước khu vực 23 2.2.4. Chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị sự nghiệp .23 2.3. Kiểm tốn viên Nhà nước trong bộ máy Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam .24 2.3.1. Khái niệm .24 2.3.2. Chức danh Kiểm tốn viên Nhà nước 24 2.3.3. Tiêu chuẩn chung của Kiểm tốn viên Nhà nước 24 2.3.4. Trách nhiệm của KTV Nhà nước .24 2.4. Tổ chức hoạt động Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam hiện nay .25 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 28 3.1. Đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam 28 3.1.1. Ưu điểm 28 3.1.2. Nhược điểm 30 3.2. Giải pháp hồn thiện .33 Trần Thanh Hảo Kiểm tốn 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 KẾT LUẬN .36 Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên NSNN : Ngân sách Nhà nước KTNN : Kiểm toán Nhà nước KTNNLB CQKT : : Kiểm toán Nhà nước Liên bang Cơ quan kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.01: Mô tả vị trí của KTNN độc lập với cơ quan hành pháp và lập pháp 6 Sơ đồ 1.02: Mô tả vị trí của KTNN trực thuộc cơ quan Hành pháp .8 Sơ đồ 1.03: Mô tả vị trí của KTNN trực thuộc cơ quan Lập pháp 10 Sơ đồ 2.01: Vị trí pháp lý của KTNN theo nghị định 93/2003/NĐ-CP 17 Sơ đồ 2.02: Tổ chức bộ máy KTNN sau khi có Luật KTNN 19 Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán Nhà nước Việt Nam được thành lập theo nghị định 70/CP ngày 11/07/1994. Sự ra đời của KTNN đánh dấu một bước ngoặt lịch sử trong việc phát triển, khai thác và sử dụng các công cụ quản lý kinh tế ngày một tối ưu và hiệu quả của nhà nước. Trong những năm qua với sự nỗ lực không ngừng trong việc hoàn thiện bộ máy tổ chức, nâng cao hiệu quả hoạt động, KTNN đã góp phần to lớn phục vụ việc kiểm tra, giám sát của Nhà nước; thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng phí, phát hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước. Tuy nhiên bên cạnh những thành tựu đạt được trong tổ chức và hoạt động của KTNN vẫn còn không ít những hạn chế, bất cập như sự chồng chéo về chức năng nhiệm vụ giữa các bộ phận, bất hợp lý trong quản lý và tổ chức…điều này đã làm ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu quả và hiệu lực hoạt động kiểm toán. Do đó vấn đề xây dựng và hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy KTNN khoa học, nghệ thuật với cơ chế hoạt động linh hoạt càng đặt ra bức thiết, đặc biệt trong giai đoạn phát triển và quản lý nền kinh tế theo xu hướng hội nhập hiện nay, để KTNN thực sự là công cụ đắc lực phục vụ việc kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước. Đây cũng là lý do em lựa chọn đề tài “Tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước ở Việt Nam” để tìm hiểu, nghiên cứu. Để có được kết quả này, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Phương Hoa- giảng viên Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân tận tình hướng dẫn em trong quá trình hoàn thiện đề án môn học. Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Về mặt kết cấu, ngoài phần mở đầu và kết luận, phần nội dung của đề án được chia thành ba chương chính: Chương I: Khái quát lý luận chung về tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước Chương II: Thực trạng tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Chương III: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước Việt Nam. Do sự hiểu biết còn nhiều hạn chế và thời gian nghiên cứu tìm hiểu có hạn nên bài viết của em còn nhiều sai sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô để em có thể hoàn thành bài viết và đạt kết quả tốt hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Hà Nội, tháng 11 năm 2010 Sinh viên Trần Thanh Hảo Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 1: KHÁI QT LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC 1.1. Những vấn đề chung về Kiểm tốn Nhà nước 1.1.1. Các khái niệm cơ bản Tổ chức nói chung là mối liên hệ giữa các yếu tố trong một hệ thống. Mức độ liên hệ này được xác định qua biên độ giao động từ 0 đến 1. Ở mức độ 0, các yếu tố trong hệ thống khơng tồn tại bất kì mối liên hệ nào. Khi đó hệ thống rơi vào tình trạng tan rã hay vơ tổ chức. Ở mức độ 1, ngược lại, các yếu tố quan hệ chặt chẽ, khoa học và hệ thống hoạt động ở mức độ tối ưu (Nguồn: Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, 2008, tr.189). Kiểm tốn là một hệ thống có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động cần được kiểm tốn bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm tốn chứng từ và kiểm tốn ngồi chứng từ do các kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực (Nguồn: Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, 2008, tr.37). Để thực hiện kiểm tốn có hiệu quả thì cần thiết phải xây dựng mơ hình tổ chức bộ máy kiểm tốn khoa học, nghệ thuật với cơ chế hoạt động linh hoạt nhằm thích ứng với đặc điểm của đối tượng và khách thể kiểm toản trong các cuộc kiểm tốn cụ thể. Bộ máy kiểm tốn gồm cả con người và phương tiện chứa đựng các yếu tố của kiểm tốn để thực hiện chức năng kiểm tốn (Nguồn: Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, 2008, tr.213). Ngồi những ngun lý chung của tổ chức các bộ máy khác nhau, bộ máy kiểm tốn còn được xây dựng dựa trên các ngun tắc cơ bản sau: • Phải xây dựng đội ngũ KTV đủ về số lượng và bảo đảm u cầu chất lượng phù hợp với từng bộ máy kiểm tốn. Trần Thanh Hảo Kiểm tốn 49A 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 • Hệ thống bộ máy kiểm toán phải bao gồm các phân hệ chứa đựng các mối liên hệ trong - ngoài khác nhau phù hợp với quy luật của phép biện chứng về liên hệ. • Tổ chức bộ máy kiểm toán phải quán triệt nguyên tắc chung của mọi hệ thống tổ chức bộ máy: tập trung, dân chủ thích ứng với từng bộ phân kiểm toán. Bộ máy KTNN là hệ thống tập hợp những viên chức Nhà nước để thực hiên chức năng kiểm toán ngân sách và tài sản công. Như vậy trong quan hệ với hệ thống bộ máy Nhà nước, KTNN là một phân hệ thực hiện chức năng kiểm tra và đánh giá hiệu quả và hiệu năng của quản lý nhà nước trong quan hệ với tài sản công. Xét trong hệ thống kiểm toán nói chung, KTNN lại là phân hệ thực hiện chức năng này với một đối tượng cụ thể là tài sản nhà nước trong đó có NSNN. Xét trong quan hệ với KTV Nhà nước, KTNN là một hệ thống tập hợp các KTV này theo một trật tự xác định (Nguồn: Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán, 2008, tr.225) 1.1.2. Mục tiêu thành lập, vai trò và chức năng của cơ quan Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán có nguồn gốc từ tiếng Latinh, theo nghĩa của từ "Audit". Kiểm toán ra đời từ thời La Mã, thế kỷ thứ III trước Công nguyên. Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán chỉ phát triển mạnh mẽ và mang tính phổ biến trong khoảng vài trăm năm trở lại đây. Hoạt động kiểm toán xuất phát từ yêu cầu sử dụng hợp lệ và hợp lý các nguồn tài chính của Nhà nước. Bởi vậy, mục tiêu cụ thể của công tác này là xác nhận và đánh giá việc sử dụng xác thực và có hiệu quả nguồn kinh phí công, phấn đấu đạt được sự quản lý kinh tế chặt chẽ, tính hợp lệ của công tác quản lý hành chính và việc thông tin cho các cơ quan nhà nước cũng như công luận thông qua việc công bố các báo cáo khách quan về sự ổn định và phát triển của nền tài chính quốc gia. Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Như vậy, chức năng chung của các cơ quan KTNN là kiểm tra tài chính nhà nước thể hiện trên các khía cạnh cụ thể: • Kiểm tra và xác nhận: nhiệm vụ thường xuyên của các cơ quan KTNN là tiến hành kiểm tra công tác kế toán, các BCTC, báo cáo quyết toán ngân sách các cơ quan, các cấp ngân sách trong bộ máy của Nhà nước. Thông qua đó, xác nhận tính đúng đắn, trung thực và hợp pháp của các báo cáo; đưa ra các kết luận và đánh giá về hoạt động của đối tượng kiểm toán. • Chức năng tư vấn: thông qua các quá trình kiểm toán, KTNN thực hiện tư vấn cho đối tượng kiểm toán về những thiếu sót cần khắc phục, dự đoán tương lai để phòng tránh. Đồng thời, KTNN cũng thực hiện tư vấn cho Quốc hội, các cơ quan Chính phụ ban hành hoặc sửa đổi các Luật, quy định phù hợp thực tiến. • Chức năng công khai số liệu và tình hình quản lý, sử dụng NSNN và các nguồn lực khác do Nhà nước nắm giữ. 1.2. Các mô hình cơ bản của tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước Trong số 189 thành viên chính thức của Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI), Cơ quan KTNN ở mỗi quốc gia không chỉ có những tên gọi khác nhau như: Toà Thẩm kế Cộng hoà Pháp, Cơ quan Tổng Kế toán Hoa Kỳ, Cục Kiểm toán Liên bang Nga, Uỷ ban Kiểm toán và Thanh tra Hàn Quốc, Uỷ ban Kiểm toán và Kiểm soát Ấn Độ; Uỷ ban Kiểm toán Nhật Bản . Mà ở mỗi nước cũng hình thành những mô hình tổ chức khác nhau phụ thuộc vào phạm vi của các mối liên hệ với tổ chức bộ máy nhà nước của mỗi quốc gia. 1.2.1. Trong mối quan hệ với bộ máy Nhà nước 1.2.1.1. Mô hình tổ chức độc lập giữa cơ quan Kiểm toán Nhà nước với cơ quan lập pháp và cơ quan hành pháp Mô hình này cho thấy tính độc lập rất cao của cơ quan KTNN trong các quyết định và phán quyết. Với tư cách là cơ quan kiểm tra tài chính độc lập, nó Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 được quy định nhiệm vụ là hỗ trợ cho cả hai cơ quan lập pháp và cơ quan hành pháp. Các đề nghị kiểm toán của Quốc hội cũng như Chính phủ chỉ mang tính chất gợi ý chứ không phải là chỉ thị hay mệnh lệnh. Điển hình về mô hình này là ở Cộng hòa Liên bang Đức bởi vì nó có thể tự mình lập kế hoạch, thực hiện và đưa ra các kết luận. Hầu hết các nước có nền kiểm toán phát triển ứng dụng mô hình này như: Pháp, Thụy Sỹ, Tây Ban Nha, Italia, Bồ Đào Nha, Hy Lạp, Malaysia, Inđônêsia… Sơ đồ 1.01: Mô tả vị trí của KTNN độc lập với cơ quan hành pháp và lập pháp Ghi chú: : Liên hệ trong tổ chức : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ đặt hàng kiểm toán : Quan hệ kiểm toán Mô hình tổ chức cơ quan KTNN độc lập với các cơ quan lập pháp và hành pháp có một số ưu điểm sau: Trần Thanh Hảo Kiểm toán 49A BỘ MÁY NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC QUỐC HỘI CHÍNH PHỦ TÒA ÁN CÁC BAN CỦA QUỐC HỘI CÁC BỘ CỦA CHÍNH PHỦ Bổ nhiệm Duyệt ngân sách Giám sát Ban hành luật 6 [...]... Trần Thanh Hảo 15 Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam 2.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến trước khi có Luật Kiểm toán Nhà nước KTNN là cơ quan thuộc Chính phủ thực hiện chức năng kiểm tra tài chính nhà nước Cơ quan KTNN... 2.2.4 Chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị sự nghiệp Hiện nay, bộ máy KTNN có các đơn vị sự nghiệp sau: - Trung tâm Khoa học và Bồi dưỡng cán bộ Trần Thanh Hảo 23 Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Trung tâm Tin học - Tạp chí Kiểm toán 2.3 Kiểm toán viên Nhà nước trong bộ máy Kiểm toán Nhà nước Việt Nam 2.3.1 Khái niệm KTV Nhà nước là công chức Nhà nước. .. pháp luật và các cơ quan khác của Nhà nước sử dụng trong quá trình thực hiện chức năng của mình; đối tượng kiểm toán phải thực hiện các kết luận kiến nghị của KTNN về các sai phạm đã được chỉ ra trong báo cáo kiểm toán 2.2 Tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước Việt Nam hiện nay Theo điều 21 Luật KTNN quy định: “KTNN được tổ chức và quản lý tập trung thống nhất gồm bộ máy điều hành, KTNN chuyên ngành, KTNN... đồng, bội chi ngân sách 67.677 tỷ đồng bằng 4.58% GDP đồng thời chỉ đạo các đơn vị được kiểm toán thực hiện đầy đủ kịp thời các kết luận, kiến nghị của KTNN Trần Thanh Hảo 27 Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy Kiểm. .. năng tham mưu cho Tổng KTNN; tổ chức thực hiện công tác hành chính, quản trị, hợp tác quốc tế, tài chính - kế toán, thi đua và thông tin tuyên truyền Vụ Tổ chức Cán bộ: có chức năng giúp Tổng KTNN quản lý về lĩnh vực tổ chức bộ máy của KTNN; quản lý cán bộ, công chức; quản lý công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức Vụ Tổng hợp: có chức năng tham mưu cho Tổng KTNN về công tác tổng hợp, điều hành... tỉnh ủy 06 tỉnh; 31 tập đoàn, Tổng công ty nhà nước và các tổ Trần Thanh Hảo 26 Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 chức tài chính ngân hàng; kiểm toán Báo cáo quyết toán NSNN năm 2008 tại Bộ tài chính, Bộ Kế hoạch và đầu tư Qua kiểm toán cho thấy các đơn vị nhà nước, các doanh nghiệp, các tập đoàn, tổng công ty và các tổ chức tài chính ngân hàng về cơ... đồng Liên bang 1.3.3 Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Nhật bản Tổ chức bộ máy cơ quan KTNN Nhật Bản: * Uỷ ban Kiểm toán Nhật bản là một cơ quan độc lập dưới quyền của Nhà Vua trong việc kiểm toán tài chính công Trần Thanh Hảo 14 Kiểm toán 49A Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Uỷ ban Kiểm toán Nhật Bản gồm có 2 cơ quan là: Hội đồng kiểm toán (The Audit Commission) và... tổ chức và cơ chế hoạt động của KTNN, trong điều 13 quy định: “KTNN là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật” Như vậy về mặt tổ chức KTNN không phụ thuộc Chính phủ KTNN có chức năng kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước. .. bổ nhiệm vào ngạch kiểm toán đê thực hiện nhiệm vụ kiểm toán (Điều 27, Luật KTNN) 2.3.2 Chức danh Kiểm toán viên Nhà nước Gồm KTV dự bị, KTV, KTV chính, KTV cao cấp 2.3.3 Tiêu chuẩn chung của Kiểm toán viên Nhà nước • Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan • Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kiểm toán, kế toán, tài chính,... ngành; lập kế hoạch, quản lý hoạt động kiểm toán, thẩm định và xét duyệt báo cáo kiểm toán trước khi trình Tổng KTNN ký công bố, tổng hợp và lập báo cáo kết quả kiểm toán năm của toàn ngành, tổ chức công bố công khai báo cáo kiểm toán; là đầu mối quan hệ công tác giữa KTNN với Quốc hội và Chính phủ Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán: có chức năng tham mưu cho Tổng KTNN về công tác xây dựng và ban