Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện

Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC DANH M C S , B NG BI UỤ ƠĐỒ Ả Ể .4 DANH M C T VI T T TỤ Ừ Ế Ắ 7 L I M UỜ ỞĐẦ .8 PH N 1: C S LÝ LU N V KI M TO N CHU TRÌNHẦ Ơ Ở Ậ Ề Ể Á .10 MUA HÀNG - THANH TỒN .10 1.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TỐN 10 1.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của chu trình 10 1.1.2. Chức năng của chu trình trong hệ thống thơng tin .11 1.1.2.1. Xử lý đơn đặt mua hàng hố hay dịch vụ 11 1.1.2.2. Nhận hàng hố hay dịch vụ 11 1.1.2.3. Ghi nhận khoản nợ người bán 12 1.2.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh tốn cho người bán .12 1.1.3. Tổ chức kế tốn đối với chu trình mua hàng - thanh tốn 13 1.1.3.1. Các chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng .13 1.1.3.2. Qui trình hạch tốn chu trình mua hàng - thanh tốn .14 1.1.4. Hệ thống kiểm sốt nội bộ đối với chu trình .16 1.1.4.1. Khái qt chung về hệ thống kiểm sốt nội bộ .16 1.1.4.2. Kiểm sốt nội bộ đối với q trình mua hàng 19 1.1.4.3. Kiểm sốt nội bộ đối với q trình thanh tốn 20 1.2. KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 21 1.2.1. Các rủi ro và hệ thống mục tiêu kiểm tốn đối với chu trình mua hàng –thanh tốn. 21 1.2.2. Chuẩn bị kiểm tốn chu trình 24 1.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược .25 1.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt .25 a. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn .25 b. Thu thập thơng tin cơ sở 26 c. Thực hiện các thủ tục phân tích 27 d. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 27 e. Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm sốt .28 1.2.2.3. Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 a. Thiết kế các trắc nghiệm cơng việc .29 b. Thiết kế các trắc nghiệm phân tích .29 c. Thiết kế các trắc nghiệm trực tiếp số dư 29 1.2.3. Thực hiện kiểm tốn 30 1.2.3.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt .30 a. Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt đối với nghiệp vụ mua hàng 30 b. Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt đối với nghiệp vụ thanh tốn 32 1.2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích 33 1.2.3.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 34 a. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ mua hàng .34 b. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ thanh tốn 35 c. Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư nợ phải trả người bán 36 1.2.4. Kết thúc kiểm tốn 38 PH N 2: TH C TR NG KI M TO N CHU TRÌNHẦ Ự Ạ Ể Á 39 Luận văn tốt nghiệp 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MUA H NG-THANH TO N TRONG KI M TO N B O C O T I À Á Ể Á Á Á À CH NH T I CÔNG TY TR CH NHI M H U H N KI M TO N V T Í Ạ Á Ệ Ữ Ạ Ể Á À Ư V N ACPAẤ .39 2.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA .39 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển .39 2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 40 2.1.2.1. Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công ty .40 2.1.2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 41 2.1.2.3. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 42 2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Công ty 43 2.1.4. Đặc điểm chung về trình tự kiểm toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA .45 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN CHO KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA .47 2.2.1. Giới thiệu về khách hàng 47 2.3.2. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại Công ty X 48 2.3.2.1. Tiếp cận khách hàng 48 a. Các thông tin tổng quan về khách hàng X (Business Analysis Framework) .48 b. Tìm hiểu hệ thống xử lý thông tin Công ty X (Business Information Framework) .50 c. Đánh giá tính trọng yếu (Materiality) .54 2.3.2.2. Thực hiện kiểm toán 54 a. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (Test of control - TOC) .54 Kiểm soát của khách hàng: 55 Tìm nguyên nhân rủi ro: 55 . Xử lý dữ liệu - > không chính xác .56 Loại kiểm soát: 55 Tìm nguyên nhân rủi ro: 59 . Xử lý dữ liệu -> không chính xác 59 Loại kiểm soát: 59 b. Thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản .60 2.3.2.3. Kết thúc kiểm toán 75 2.3.3. Kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán tại Công ty Y .76 2.3.3.1. Tiếp cận khách hàng (Understanding Business) .76 a. Các thông tin tổng quan về khách hàng Y (Business Analysis Framework) .76 b. Tìm hiểu hệ thống xử lý thông tin của Công ty Y .78 c. Đánh giá tính trọng yếu .81 2.3.3.2. Thực hiện kiểm toán .82 a. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (Test of control - TOC) .82 Tìm nguyên nhân rủi ro: 82 . Xử lý dữ liệu - > không chính xác .83 Loại kiểm soát: 82 2.3.3.3. Kết thúc kiểm toán .93 2.4. TỔNG KẾT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG-THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA CHO HAI KHÁCH HÀNG X VÀ Y 93 2.4.1. Sự giống nhau 94 2.4.2. Sự khác nhau .96 Luận văn tốt nghiệp 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CH NG 3: M T S KI N NGH HO N THI N KI M TO N CHU ƯƠ Ộ Ố Ế Ị À Ệ Ể Á TRÌNH MUA H NG-THANH TO N TRONG KI M TO N B O C O T IÀ Á Ể Á Á Á À CH NH T I CƠNG TY TR CH NHI M H U H N KI M TO N V T Í Ạ Á Ệ Ữ Ạ Ể Á À Ư V N ACPAẤ .99 3.1. NHỮNG NHẬN ĐỊNH CHUNG RÚT RA TỪ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH KIỂM TỐN MUA HÀNG VÀ THANH TỐN DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ACPA THỰC HIỆN .99 3.1.1. Nhận xét chung 99 3.1.2. Bài học kinh nghiệm rút ra 100 3.1.2.1. Về hoạt động chung của Cơng ty .100 3.1.2.2. Về hoạt động kiểm tốn chu trình mua hàng – thanh tốn 101 3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN VIỆC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG -THANH TỐN .104 3.2.1. Tính tất yếu của việc đổi mới, nâng cao hiệu quả của các thủ tục kiểm tốn .104 3.2.2. Một số kiến nghị nhằm hồn thiện việc kiểm tốn chu trình mua hàng – thanh tốn của Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm tốn và Tư vấn ACPA 106 K T LU NẾ Ậ .116 DANH M C T I LI U THAM KH OỤ À Ệ Ả .117 Luận văn tốt nghiệp 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Quy trình hạch toán kế toán đối với chu trình mua hàng thanh toán Sơ đồ 1.2. Quy trình tổ chức chứng từ đối với chu trình mua hàng thanh toán Sơ đồ 1.3. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán . Sơ đồ 2.1. Bộ máy tổ chức của Công ty . Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm toán chung BẢNG BIỂU: Bảng 1.1. Quá trình KSNB đối với nghiệp vụ mua hàng . Bảng 1.2. Quá trình KSNB đối với quá trình thanh toán . Bảng 2.1. GTLV của KTV – Tìm hiểu thông tin tổng quan khách hàng X . Bảng 2.2. GTLV của KTV – Tìm hiểu hệ thống thông tin về quá trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng Bảng 2.3. GTLV của KTV – Tìm hiểu hệ thống thông tin về quá trình hạch toán khoản phải trả . Bảng 2.4. GTLV của KTV – Thiết kế thử nghiệm kiểm soát đối với quá trình mua hàng Bảng 2.5. GTLV của KTV – Thử nghiệm kiểm soát đối với quá trình mua hàng Bảng 2.6. GTLV của KTV – Thử nghiệm kiểm soát đối với quá trình mua hàng Bảng 2.7. GTLV của KTV – Thiết kế thử nghiệm kiểm soát đối với quá trình thanh toán . Bảng 2.8. GTLV của KTV - Thiết kế thử nghiệm cơ bản đối với nghiệp vụ mua hàng Luận văn tốt nghiệp 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 2.9. GTLV của KTV - Thực hiện thủ tục phân tích đối với nghiệp vụ mua hàng Bảng 2.10. GTLVcủa KTV - Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ mua hàng Bảng 2.11. GTLVcủa KTV - Thiết kế thử nghiệm cơ bản đối với nghiệp vụ thanh toán . Bảng 2.12. GTLV của KTV - Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Bảng 2.13. GTLV của KTV - Bảng tổng hợp tài khoản phải trả . Bảng 2.14. GTLV của KTV- Thư xác nhận . Bảng 2.15. GTLV của KTV - Thủ tục kiểm tra chi tiết mục tiêu trình bày … 71 Bảng 2.16. GTLV của KTV - Thủ tục kiểm tra chi tiết tính đúng kỳ . . 72 Bảng 2.17. GTLV của KTV - Bảng tổng hợp khoản phải trả thương mại . Bảng 2.18. GTLV của KTV- Tìm hiểu các thông tin tổng quan về khách hàng Y. Bảng 2.19. GTLV của KTV - Tìm hiểu hệ thống thông tin về quá trình mua hàng 78 Bảng 2.20. GTLV của KTV - Tìm hiểu hệ thống thông tin về quá trình thanh toán . Bảng 2.21. GTLV của KTV - Thiết kế thử nghiệm kiểm soát đối với quá trình mua hàng Bảng 2.22. GTLV của KTV - Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với quá trình mua hàng Bảng 2.23. GTLV của KTV- Thực hiện thủ tục kiểm toán chi tiết đối với quá trình thu mua Bảng 2.24. GTLV của KTV - Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với quá trình thanh toán . Bảng 2.25. GTLV của KTV- Kiểm tra tính đúng kỳ của khoản phải trả . Bảng 2.26. GTLV của KTV- Đánh giá lại số dư phải trả Bảng 2.27. GTLV của KTV - Bảng tổng hợp khoản phải trả thương mại . Luận văn tốt nghiệp 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 3.1. Bảng hỏi đối với quá trình thanh toán . Luận văn tốt nghiệp 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính GTGT : Giá trị gia tăng KSNB : Kiểm soát nội bộ KTV : Kiểm toán viên MHTT : Mua hàng - thanh toán TNHH : Trách nhiệm hữu hạn USD : Đô la Mỹ VND : Việt Nam đồng Luận văn tốt nghiệp 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế với sự chuyển mình nhanh chóng đã dẫn tới sự lớn mạnh cũng như sự ra đời của hàng loạt các công ty lớn nhỏ cùng tham gia vào thị trường tài chính. Qui mô của các công ty không còn chỉ bó hẹp trong một quốc gia, một vùng lãnh thổ mà tầm ảnh hưởng của chúng có thể vươn ra toàn thế giới ảnh hưởng đến quyết định của hàng loạt các nhà đầu tư trên toàn thế giới. Năm 2002 được đánh dầu bởi sự sụp đổ của hàng loạt các tập đoàn kinh tế khổng lồ như ENRON, WORLDCOM do các gian lận về tài chính đã làm chao đảo cả nền kinh tế toàn cầu. Trước sự lớn mạnh của thị trường, một đòi hỏi bức thiết đặt ra là sự phát triển đồng hành của ngành kiểm toán nói chung và đặc biệt là hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng. Tại Việt Nam, trong những năm gần đây để theo kịp đòi hỏi của thị trường, ngành kiểm toán đã có sự phát triển vượt bậc. Đặc biệt Nghị định 105 NĐ/CP2004 ra đời với sự thuận lợi về pháp lý đã tạo điều kiện cho hàng loạt các công ty kiểm toán độc lập gia nhập thị trường kiểm toán đóng góp một phần quan trọng trong việc lành mạnh hóa thị trường tài chính cũng như đem đến các thông tin đáng tin cậy phục vụ cho quyết định của các nhà đầu tư. Để hiểu thêm về hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập đặc biệt nhằm bổ trợ cho những kiến thức đã học trên lý thuyết em đã chọn thực tập tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn ACPA. Trong quá trình thực tập tại đây, với sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị phòng kiểm toán đồng thời với sự hướng dẫn chu đáo của ThS Đinh Thế Hùng em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện.” Đề tài của em gồm 3 phần: Phần 1: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán Phần 2: Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA. Luận văn tốt nghiệp 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần 3: Một số kiến nghị hoàn thiện việc kiểm toán chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm Kiểm toán và Tư vấn ACPA. Trong quá trình thực tập tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn ACPA em đã nhận được sự giúp đỡ chỉ bảo hết sức nhiệt tình của các anh chị nhân viên trong công ty đặc biệt là sự tạo điều kiện tối đa của ban giám đốc. Để hoàn thành được luận văn tốt nghiệp này em cũng nhận được sự hướng dẫn tận tình của thày giáo Ths Đinh Thế Hùng. Vì vậy em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh chị trong Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA và thày giáo Đinh Thế Hùng đã giúp đỡ em hoàn thành bản luận văn tốt nghiệp này . Do khả năng có hạn, thời gian thực tập không dài vì vậy bản luận văn tốt nghiệp của em sẽ khó tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót nhất định. Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các bạn để giúp đề tài luận văn của em được hoàn thiện hơn. Hà Nội, tháng 06 năm 2006 Sinh viên Trần Thị Thanh Hoa Luận văn tốt nghiệp 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN 1.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của chu trình Trong bất kỳ doanh nghiệp nào đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, để tồn tại và duy trì các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình thì quá trình kinh doanh của doanh nghiệp phải nối tiếp liên tục và lặp đi, lặp lại tạo thành những chu kỳ kinh doanh. Thực tế chu kỳ kinh doanh có liên quan chặt chẽ với nhau tạo thành chu kỳ nghiệp vụ cơ bản. Chu kỳ kinh doanh tại một doanh nghiệp thường bắt đầu từ khi doanh nghiệp tạo vốn, có thể bằng vốn tự có hoặc bằng vốn vay mượn để phục vụ cho sản xuất, kết thúc giai đoạn tiêu thụ sản phẩm ra thị trường. Như vậy, quá trình kinh doanh bao gồm các chu kỳ diễn ra liên tục và có mối quan hệ chặt chẽ và mật thiết với nhau, mỗi chu kỳ đều là một mắt xích quan trọng đóng góp không nhỏ vào sự thành công của cả dây chuyền. Trong số các mắt xích đó, chu trình mua hàng thanh toán nằm ở giai đoạn thứ hai của quá trình, là phần quan trọng trong việc cung cấp các yếu tố đầu vào quan trọng phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm (đối với doanh nghiệp sản xuất), và cho quá trình tích trữ hàng trước khi đưa hàng hóa vào lưu thông (đối với doanh nghiệp thương mại). Việc thực hiện tốt quá trình này sẽ đảm bảo cho doanh nghiệp hạ thấp các chi phí đầu vào với chất lượng ổn định. Chu trình mua hàng – thanh toán là quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hoá giữa các thực thể kinh doanh thông qua quá trình trao đổi Tiền- Hàng. Tuy nhiên quá trình này không bao gồm quá trình mua và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhượng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức mà chỉ bao gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá, dịch vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, quá trình này được bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp và kết thúc bằng việc thanh toán hàng hoá dịch vụ nhận được. Đây là một phần quan trọng trong dây chuyền hoạt động kinh doanh của của các công ty. Nó cung cấp yếu tố đầu vào quan trọng đóng góp một phần không nhỏ vào kết quả thu được. Việc thực hiện hiệu quả quá trình này sẽ giúp công ty vừa tiết kiệm được chi phí đầu vào đồng thời sử dụng được các sản phẩm hàng hóa có chất lượng cao. Luận văn tốt nghiệp 10 [...]... - Các nghiệp vụ thanh toán được cộng - Kiểm tra nội bộ đối với quá trình hạch sổ và chuyển sổ chính xác vào các sổ toán chi tiết và tổng hợp đối với các liên quan (chuyển sổ và tổng hợp) 1.2 khoản thanh toán KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Các rủi ro và hệ thống mục tiêu kiểm toán đối với chu trình mua hàng – thanh toán Đối tư ng của kiểm toán nói chung... nghiệp vụ thu mua, ghi nhận khoản nợ và các nghiệp vụ thanh toán Việc hạch toán kế toán đối với chu trình MH-TT được thực hiện theo quy trình như sau: SƠ ĐỒ 1.1 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN TK111,112 TK 152,153,156 Mua hàng trả tiền ngay TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 338, 331 thanh toán chi phí mua hàng phải trả Luận văn tốt nghiệp Mua hàng thanh toán sau 14 Website:... phân cách nhiệm vụ trong công tác kế toán Sự phân công, phân nhiệm nhằm ngăn ngừa những sai sót gian lận trong kế toán nói chung và với chu trình mua hàng- thanh toán nói riêng Cụ thể, trong hoạt động mua hàng viêc theo dõi hàng nhập được thủ kho theo dõi đồng thời việc ghi sổ được thực hiện tại phòng kế toán trong khi đó việc thực hiện thanh toán bởi thủ quỹ và hàng tháng thực hiện đối chiếu chéo... một KTV” - Hợp đồng kiểm toán : Bước cuối cùng trong giai đoạn chu n bị cho kế hoạch kiểm toán mà Công ty kiểm toán phải thực hiện là ký kết hợp đồng kiểm toán Đây là sự thoả thuận chính thức giữa công ty kiểm toán và khách hàng về việc thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác b Thu thập thông tin cơ sở Để thu thập đầy đủ các thông tin cơ sở, KTV cần thực hiện các công việc sau: - Tìm hiểu... Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Quá trình tổ chức hạch toán kế toán đối với chu trình MH-TT thực hiện trong các doanh nghiệp thông thường trải qua các bước sau: SƠ ĐỒ 1.2 QUY TRÌNH TỔ CHỨC CHỨNG TỪ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN - Đối với quá trình mua hàng Người có nhu cầu về hàng hoá vật tư Phòng cung ứng Cán bộ thu mua hàng hoá vật tư Trưởng phòng cung... trên là toàn bộ công việc mà doanh nghiệp cần tiến hành đối với chu trình mua hàng thanh toán Mỗi chức năng trong chu trình sẽ phải tuân theo những quy tắc nhất định và có những biện pháp kiểm soát riêng Việc nắm vững các chức năng của chu trình mua hàng thanh toán đã nêu ở trên là cơ sở để KTV tiến hành cuộc kiểm toán có hiệu quả 1.1.3 Tổ chức kế toán đối với chu trình mua hàng - thanh toán 1.1.3.1 Các... từ vào sổ sách kế toán thông qua hệ thống tài khoản Đối với chu trình mua vào và thanh toán, các tài khoản chịu ảnh hưởng của chu trình gồm có các tài khoản trong các khoản trong các khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, nợ phải trả Nhìn chung đa số các tài khoản chịu ảnh hưởng trong chu trình mua hàng thanh toán có liên quan đến chu trình nghiệp vụ khác Các tài khoản liên quan đến mua hàng và công. .. lại - Kiểm soát nội bộ hoá đơn của người bán, báo cáo nhận hàng, đơn đặt mua hàng và các yêu cầu mua hàng Các nghiệp vụ mua hàng được phê Sự phê chu n các nghiệp vụ mua hàng ở chu n cấp có thẩm quyền Các nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ - Các đơn đặt mua đều được đánh số và được vào sổ trước và theo dõi - Các báo cáo nhận hàng đều được đánh số trước và theo dõi Các nghiệp vụ mua hàng đều được - Kiểm. .. được hàng hoá dịch vụ - Quá trình kiểm tra nội bộ Các nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ - Xem xét dựa trên quá trình kiểm tra nội đúng đắn trên sổ hạch toán chi tiết bộ các khoản phải trả và sổ kho; chúng được tổng hợp đúng đắn (chuyển sổ và tổng hợp) 1.1.4.3 Kiểm soát nội bộ đối với quá trình thanh toán Tư ng tự đối với nghiệp vụ mua hàng, việc thực hiện KSNB đối với quá trình thanh toán cũng được thực hiện. .. chứng minh trước khi lập phiếu chi và các chứng từ thanh toán do một nhân viên có thẩm quyền thực hiện - Nghiệp vụ thanh toán được ghi sổ và - Sự KSNB đối với quá trình - Sự phê chu n các khoản chi trên được phê chu n đúng đắn (sự phê chứng từ vào thời điểm lập phiếu chi và chu n) các chứng từ thanh toán - Các nghiệp vụ thanh toán hiện có đều - Các chứng từ thanh toán như sec, uỷ được ghi sổ (tính