Kế toán nguồn kinh phí

CHƯƠNG KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ 302 NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG 6.1. Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ 6.2. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động (461) 6.3. Kế toán nguồn kinh phí dự án (462) 6.4. Kế toán nguồn vốn kinh doanh (411) 6.5. Kế toán nguồn KP đầu tư XDCB (441) 6.6. Kế toán nguồn KP theo đơn đặt hàng Nhà nước (465) 6.7. Kế toán nguồn KP hình thành TSCĐ (466) 6.8. Kế toán quỹ quan (431) 6.9. Kế toán chênh lệch thu chi chưa xử lý (421) 303 6.1. Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ 6.1.3. Nhiệm vụ: Phản ánh kịp thời, xác số kinh phí có tình hình biến động nguồn kinh phí đơn vị Quản lý chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí mục đích 304 6.1. Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ 6.1.1. Khái niệm Nguồn kinh phí đơn vị HCSN nguồn hình thành nên tài sản đơn vị, đơn vị HCSN tiếp nhận kinh phí theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp. 305 6.1. Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ Nguồn kinh phí bao gồm:  Ngân sách Nhà nước cấp hàng năm,  Vốn kinh doanh NS cấp, cấp hỗ trợ  Số thu hồi phí đóng góp hội viên  Thu nghiệp sử dụng theo quy định chế độ tài  Bổ sung từ chênh lệch thu chi hoạt động SXKD  Bổ sung nguồn khác theo quy định chế độ tài  Nhận viện trợ phi dự án  Nhận biếu tặng, tài trợ tổ chức, cá nhân  Trích từ quỹ, huy động CCVC góp vốn 306 6.1. Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ 6.1.2. Nguyên tắc: Nguồn kinh phí phải theo dõi chi tiết theo nguồn hình thành Kinh phí phải sử dụng mục đích phù hợp với dự toán duyệt Cuối kỳ phải làm thủ tục toán kinh phí sử dụng với quan chủ quản 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 308 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Là nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động đơn vị theo chức năng, nhiệm vụ đơn vị đó. TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, có TK cấp 2:  461.1: Năm trước  461.2: Năm  461.3: Năm sau 309 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 TK 461 - Kết chuyển số chi hoạt động duyệt toán - Số kinh phí nộp lại cho ngân sách - Số kinh phí nhận NSNN - Số nhận tài trợ/ bổ sung từ khoản thu nghiệp Nguồn KPHĐ chi chưa toán 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Chứng từ - Dự tóan kinh phí họat động - Giấy rút dự tóan tiền mặt, chuyển khỏan - Lệnh chi tiền - Bảng theo dõi tình hình thực kinh phí - Chứng từ khác liên quan 361 VÍ DỤ 2. Mua TSCĐ kinh phí dự án, giá mua 220tr, trả TM 100tr, TGKB 120tr a) Nợ TK 211: 220 Có TK 111: 100 Có TK 112: 120 b) Nợ TK 662: 220 Có TK 466: 220 3. Xác định giá trị hao mòn vào cuối niên độ kế toán TSCĐ 50tr Nợ TK 466: 50 Có TK 214: 50 6.8. KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN 6.8. KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN – TK 431 TK 431 – Các quỹ, gồm tài khoản cấp  TK 4311: Quỹ khen thưởng  TK 4312: Quỹ phúc lợi  TK 4313: Quỹ ổn định thu nhập  TK 4314: Quỹ phát triển hoạt động SN 6.8. KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN – TK 431 TK 431 Các khoản chi từ quỹ quan Các khoản trích lập quỹ quan Số quỹ lại chưa sử dụng 364 6.8. KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN – TK 431 Chứng từ - Quyết định thành lập, sử dụng quỹ - Phiếu chi - Chứng từ khác liên quan 366 334 6.8. KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN – TK 431 431 Trích quỹ khen thưởng cho CNV 421 Trích lập quỹ từ chênh lệch thu > chi 111,112 5118 Khoản chi trực tiếp từ quỹ quan 466,411 241 XD TSCĐ cho h/động phúc lợi,SXKD 211 (6a) Bổ sung từ chênh lệch thu > chi hoạt động lý TSCĐ 111,112 Nhận tài trợ tổ chức 6.8. KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN – TK 431 331,312 431 Chi tiêu từ quỹ đơn vị 342 Cấp cấp, cấp nộp 342 661 Phân phối quỹ Phân phối quỹ 367 368 VÍ DỤ Tài liệu quỹ quan hình thành sử dụng đơn vị nghiệp có thu sau: I. Số dư đầu kỳ TK - TK 4311: 250tr - TK 4312: 200tr - TK 4314: 720tr II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ 1. Trích lập quỹ quan từ chênh lệch thu chi chưa xử lý 285tr, quỹ khen thưởng 140tr, quỹ phúc lợi 145tr 2. Cấp nộp lên tiền mặt để bổ sung quỹ phúc lợi 125tr 369 VÍ DỤ 3. Tổng hợp tiền thưởng phải trả cho công chức viên chức đơn vị từ quỹ khen thưởng 160tr 4. Mua sắm TSCĐHH quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động nghiệp, giá mua 55tr (gồm VAT 5tr), toán chuyển khoản 5. Chi tiêu quỹ phúc lợi phục vụ tham quan, nghỉ mát CNV tiền mặt 150tr 6. Trả thưởng cho CNV tiền mặt 160tr 7. Mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động KD, giá mua 160tr (VAT 10%) toán chuyển khoản. 6.9. KT CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ 371 6.9. KT CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ Là số chênh lệch số thu số chi hoạt động nghiệp có thu hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ. TK 421 - Kết chuyển số chi > thu hoạt động - Số chênh lệch thu > chi hoạt động -Thuế TNDN phải nộp - Kết chuyển số chênh lệch chi > thu có định xử lý -PP quỹ Số chênh lệch chi > thu chưa xử lý Số chênh lệch thu > chi chưa xử lý 372 6.9. KT CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ TK 421 có tài khoản cấp TK 4211: Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên TK 4212: Chênh lệch thu chi hoạt động SXKD TK 4213: Chênh lệch thu chi theo ĐĐH Nhà nước TK 4218: Chênh lệch thu chi hoạt động khác 373 6.9. KT CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ a) Đối với hoạt động SXKD: 4212 531 Kết chuyển chi > thu 3334 Xác định thuế TNDN phải nộp 411,431 Bổ sung NVKD quỹ quan 531 Kết chuyển thu > chi 374 6.9. KT CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ b) Đối với hoạt động thường xuyên: 6612 4612 Quyết toán chi thực tế Chi hoạt động 4211 Chênh lệch thu > chi chuyển theo QĐ BTC Nhận KP 375 6.9. KT CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ c) Đối với hoạt động theo ĐĐH NN 4213 461,431 Bổ sung quỹ từ chênh lệch thu > chi 5112 Nghiệm thu toán SP công việc hoàn thành d) Đối với hoạt động khác 111,112 5118 CP từ lý TSCĐ 461,342 4218 QĐ BTC KC chênh lệch thu > chi 111,112 Thu từ lý TSCĐ KT chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản (Sinh viên tự nghiên cứu) [...]... thành kinh phí hoạt động năm nay 6.3 KẾ TOÁN NGUỒN KP DỰ ÁN 326 6.3 KẾ TOÁN NGUỒN KP DỰ ÁN – TK 462 Là nguồn kinh phí sử dụng cho các đơn vị được Nhà nước cấp phát kinh phí, hoặc tổ chức cá nhân tài trợ nhằm để thực hiện các chương trình, dự án, đề tài đã được phê duyệt TK 462 có 3 tài khoản cấp 2:  TK 4621: Nguồn kinh phí NSNN cấp  TK 4623: Nguồn kinh phí viện trợ  TK 4628: Nguồn khác 327 6.3 KẾ TOÁN... 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Gồm 2 quá trình Tiếp nhận kinh phí Quyết toán kinh phí đã sử dụng 312 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT Quyết toán ĐỘNG 461 kinh phí đã sử dụng: Duyệt ngay trong năm Năm sau mới duyệt QT Số đã nhận được sử dụng hết, duyệt hết (chi bao nhiêu được duyệt bấy nhiêu) Số đã nhận không sử dụng hết, số đã chi được duyệt hết 313 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Tiếp nhận kinh phí. .. Nhận kinh phí, cấp phát của Nhà nước, được tài trợ 111,112,331,341 Rút dự toán kinh phí 211,213,241 Nhận TSCĐ do NS cấp từ dự toán KP 466 6612 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 511,421 Bổ sung nguồn KP từ số thu sư nghiêp, chênh lệch thu chi 314 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT TH1: Duyệt ngay trong năm ĐỘNG 461  Số đã nhận được sử dụng hết và duyệt hết 6612 Chi hoạt động 4612 Duyệt quyết toán Nhận kinh phí. .. KẾ TOÁN NGUỒN KP DỰ ÁN – TK 462 TK 462 - Kinh phí sử dụng không hết nộp lại cơ quan cấp phát - Nguồn kinh phí được nhận trong kỳ đã - Kết chuyển số đã chi và đã được duyệt - Số chưa sử dụng hoặc chờ quyết toán 6.3 KẾ TOÁN NGUỒN KP DỰ ÁN – TK 462 Chứng từ - Dự tóan chi chương trình dự án - Giấy rút dự tóan bằng tiền mặt, chuyển khỏan - Lệnh chi tiền - Chứng từ khác liên quan 329 6.3 KẾ TOÁN NGUỒN KP... 315 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT TH1: ĐỘNG 461Duyệt ngay trong năm  Số đã nhận không sử dụng hết, số đã chi được duyệt hết 6612 4612 Chi trong năm Số đã duyệt Nhận kinh phí X1 X1 X 4612 Năm sau k/c số KP từ năm sau  năm nay 4613 Số còn lại chuyển năm sau (X-X1) 316 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT TH2: Năm ĐỘNG 461sau mới duyệt quyết toán: 6612 6611 Số đã chi không được duyệt NNNT 6612 4611 Quyết toán số... TK 009: 40 6 Báo cáo của đơn vị cấp dưới về số dự toán kinh phí thực hiện dự án thực rút 180tr Nợ TK 462: 180 Có TK 341: 180 6.4 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KD 336 6.4 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 411 Là nguồn vốn dùng cho hoạt động SXKD của đơn vị, có thể được hình thành từ các nguồn:  NSNN cấp mang tính hỗ trợ  Đơn vị trích từ quỹ cơ quan hoặc huy động từ CNV  Nhận tài trợ của các tổ chức  Áp dụng cho... 466: 80 3 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ các khoản chênh lệch thu chi chưa xử lý là 30tr 3 Nợ TK 421: 30 Có TK 4612: 30 324 VÍ DỤ 2 4 Báo cáo của đơn vị 4 Nợ TK 341: 45 cấp dưới về số nhận Có TK 4612: 45 từ ngân sách địa phương 45tr 5 Nợ TK 4611: 140 5 Báo cáo quyết toán Có TK 6611: 138 năm trước được duyệt Có TK 4612: 2 xác định tổng số kinh phí hoạt động được duyệt 138tr Số kinh phí năm trước thừa... 200tr c) Nợ TK 661(2)/ Có TK 111: 390tr 7 Cuối năm N kế toán khóa sổ để chờ sang năm duyệt quyết toán a) Nợ TK 461(2)/ Có TK 461(1): 600tr b) Nợ TK 661(1)/ Có TK 661(2): 600tr 8 Đầu năm N+1 đơn vị được Nhà nước duyệt báo cáo kinh phí đã sử dụng của năm N theo đúng số thực tế đã chi Nợ TK 461(1)/ Có TK 661(1): 600tr 321 VÍ DỤ 2 Có tài liệu về nguồn kinh phí hoạt động ở một đơn vị HCSN như sau: Số dư đầu... nguyên giá 200tr 4 Bổ sung nguồn kinh phí quản lý dự án từ khoản thu của chương trình, dự án 22tr 333 3.a) Nợ TK 211: 200 Có TK 462: 200 b) Nợ TK 662(2): 200 Có TK 466: 200 c) Có TK 0091: 200 4.Nợ TK 5118: 22 Có TK 462: 22 334 VÍ DỤ 3 5 Rút DTKP quản lý DA cấp cho cấp dưới 40tr a) Nợ TK 341: 40 Có TK 462: 40 b) Có TK 009: 40 6 Báo cáo của đơn vị cấp dưới về số dự toán kinh phí thực hiện dự án thực rút... DỰ ÁN – 462 11*,15* TK 111,112 462 Rút dự toán KPDA Chuyển trả KP không SD hết 111,112 662 Quyết toán KP Nhận KP bằng lệnh chi tiền 211,241,331 341 KP đã cấp cho cấp dưới Nhận KP hoặc rút DT bằng TS 466 662 313 511,461 Đồng ý xóa nợ Bổ sung nguồn KP DA 331,341,662 Rút KP thanh toán 330 VÍ DỤ 3 Nguồn KPDA tại 1 đơn vị HCSN trong kỳ như sau: 1 Nhận thông báo dự toán KP chương trình dự án 450tr 2 Nhận KP . CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ 302 NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG 6.1. Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ 6.2. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động (461) 6.3. Kế toán nguồn kinh phí dự án (462) 6.4. Kế toán nguồn. ĐỘNG 461 311 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Tiếp nhận kinh phí Gồm 2 quá trình Quyết toán kinh phí đã sử dụng 312 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Quyết toán kinh phí đã sử dụng: Duyệt. làm thủ tục quyết toán kinh phí đã sử dụng với cơ quan chủ quản 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 308 6.2. KẾ TOÁN NGUỒN KP HOẠT ĐỘNG 461 Là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo