Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống cơ sở hạ tầng của nước ta đã có sự phát triển vượt bậc, đóng góp đáng kể cho sự phát triển đất nước. Thành công của ngành xây dựng cơ bản, một ngành mũi nhọn trong việc phát triển đất nước, trong những năm qua đã tạo tiền đề không nhỏ thúc đẩy sự công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.Trong giai đoạn hội nhập hiện nay, khi nền kinh tế Việt nam đang có những chuyển biến mạnh mẽ. Việt nam đã gia nhập WTO đồng nghĩa với rất nhiều cơ hội và thách thức. Trong bối cảnh đó, hệ thống các công ty xây dựng bao gồm các công ty xây dựng nhà nước và công ty cổ phần hoá đang tự đứng lên để khẳng định vai trò của mình. Trước bối cảnh đó, công ty cổ phần Sudico An Khánh đã và đang hoạt động trong lĩnh vực xây dựng Việt nam. Công ty đã trở thành một trong những địa chỉ tin cậy đối với tất cả các dự án mời thầu. Cũng như các doanh nghiệp khác khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, các đơn vị thuộc ngành xây lắp trở thành đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó kế toán trở thành công cụ sắc bén của quản lý, cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời, phục vụ cho việc ra quyết định của nhà quản lý, đảm bảo cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh và đứng vững trên thị trường. Chính vì vậy doanh nghiệp nhất thiết phải quan tâm, hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy quản lý kinh tế, tài chính kế toán tại doanh nghiệp. Nhận thức được một cách rõ ràng vai trò của kế toán, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh cùng với sự giúp đỡ của Phòng Kế toán và được sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo TS. Nguyễn Thị Mỹ. Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được ở trường kết hợp với thực tế về công tác kế toán ở Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh em đa hoàn thành Báo cáo tổng hợp này. Báo cáo ngoài phần mở đầu và kết luận có 3 phần cơ bản như sau: Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Phần 3: Đánh giá chung và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Dù đã có nhiều cố gắng, song thời gian thực tập có hạn nên trong báo cáo tổng hợp này chỉ khái quát những nét cơ bản nhất của quá trình hạch toán kế toán , tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của Công ty. Báo cáo của em được hoàn thành do sự giúp đỡ của cô giáo – thạc sĩ: Nguyễn Thị Mỹ, giảng viên khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, cùng đơn vị thực tập và sự nỗ lực của bản thân. Song do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài này khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC Lời mở đầu: Phần 1: Tổng quan công ty Cổ Phần Sudico An Khánh . 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Sudico An Khánh . 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần Sudico An Khánh . 13 1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần . 21 Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 27 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh . 27 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh . 29 2.2.1 Một số sách kế toán áp dụng công ty Cổ Phần Sudico An Khánh. . 29 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán . 30 SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp 2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kế toán . 31 2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán 34 2.2.5 Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán . 36 2.3 Nội dung số phần hành kế toán chủ yếu công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 37 Phần 3: Đánh giá chung số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh .50 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Nhược điểm 51 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh . 52 Kết luận 56 SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa VL Vật liệu TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định LN Lợi nhuận NVL Nguyên liệu vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh PX Phiếu xuất PT Phiếu thu PC Phiếu chi TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu GVHB Gái vốn hàng bán CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 01 Tên Quy trình thực công trình xây dựng Sơ đồ 02 Bộ máy quản lý Công ty Sơ đồ 03 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 04 Trình tự ghi Sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Sơ đồ 05 Kề toán tiền mặt Sơ đồ 06 Kế toán TGNH Sơ đồ 07 Kế toán vốn tiền Sơ đồ 08 Sơ đồ 09 Sơ đồ 10 Quy trình luân chuyển NVL nhập kho Quy trình luân chuyển NVL xuất kho Trình tự kế toán theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 11 Trình tự ghi sổ kế toán CPSXKD Sơ đồ 12 Kế toán bán hàng SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nước ta có phát triển vượt bậc, đóng góp đáng kể cho phát triển đất nước. Thành công ngành xây dựng bản, ngành mũi nhọn việc phát triển đất nước, năm qua tạo tiền đề không nhỏ thúc đẩy công nghiệp hoá, đại hoá đất nước.Trong giai đoạn hội nhập nay, kinh tế Việt nam có chuyển biến mạnh mẽ. Việt nam gia nhập WTO đồng nghĩa với nhiều hội thách thức. Trong bối cảnh đó, hệ thống công ty xây dựng bao gồm công ty xây dựng nhà nước công ty cổ phần hoá tự đứng lên để khẳng định vai trò mình. Trước bối cảnh đó, công ty cổ phần Sudico An Khánh hoạt động lĩnh vực xây dựng Việt nam. Công ty trở thành địa tin cậy tất dự án mời thầu. Cũng doanh nghiệp khác chuyển sang kinh tế thị trường, đơn vị thuộc ngành xây lắp trở thành đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh. Do kế toán trở thành công cụ sắc bén quản lý, cung cấp thông tin cách xác, kịp thời, phục vụ cho việc định nhà quản lý, đảm bảo cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh đứng vững thị trường. Chính doanh nghiệp thiết phải quan tâm, hoàn thiện công tác tổ chức máy quản lý kinh tế, tài kế toán doanh nghiệp. Nhận thức cách rõ ràng vai trò kế toán, thời gian thực tập Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh với giúp đỡ Phòng Kế toán hướng dẫn tận tình Cô giáo - TS. Nguyễn Thị Mỹ. Vận dụng kiến thức tiếp thu trường kết hợp với thực tế công tác kế toán Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh em đa hoàn thành Báo cáo tổng hợp này. Báo cáo phần mở đầu kết luận có phần sau: Phần 1: Tổng quan công ty Cổ Phần Sudico An Khánh SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Phần 3: Đánh giá chung số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Dù có nhiều cố gắng, song thời gian thực tập có hạn nên báo cáo tổng hợp khái quát nét trình hạch toán kế toán , tình hình thực công tác tài kế toán Công ty. Báo cáo em hoàn thành giúp đỡ cô giáo – thạc sĩ: Nguyễn Thị Mỹ, giảng viên khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, đơn vị thực tập nỗ lực thân. Song trình độ hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót. Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Minh Hoà. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH 1.1. Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Sudico An Khánh. Tên Công ty Tên : CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH tiếng : SUDICO Anh AN KHÁNH JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : SUDICO AN KHÁNH.,JSC Trụ sở : Khu đô thị Nam An Khánh, An Khánh, Hoài Đức, Hà nội Điện thoại : (84.4)33652299 Fax: (84.4)33652555 Mã số thuế : 0500579226 Tài khoản : 45010000214096 Ngân hàng Đầu tư phát triển Hà Tây Vốn điều lệ : 200.000.000.000 VND (Hai trăm tỷ đồng Việt Nam) Lĩnh vực : Đầu tư kinh doanh bất động sản, quản lý dự án đầu tư xây dựng Tiền thân công ty Ban quản lý dự án Hà Tây – Đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần đầu tư phát triển Đô thị Khu công nghiệp Sông Đà (SUDICO) với nhiệm vụ tổ chức thực đầu tư dự án phát triển hạ tầng khu đô thị Nam An Khánh tìm kiếm hội đầu tư dự án tỉnh Hà Tây. Ngày 16/01/2008 Công ty TNHH TV SUDICO An Khánh thành lập theo định số 05/QĐ- CT- HĐQT Hội đồng quản trị Công ty SUDICO sỏ Ban quản lý dự án Hà Tây trước đây. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Ngày 30/08/2010 Công ty TNHH TV SUDICO An Khánh chuyển đổi thành Công ty cổ phần SUDICO An Khánh theo Quyết định số 105/QĐ- CT- HĐQT Hội đồng quản trị Công ty SUDICO Là Công ty thành viên trực thuộc Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Sông Đà (SUDICO) – Tập đoàn Sông Đà, Công ty SUDICO An Khánh hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính: Đầu tư kinh doanh bất động sản, quản lý dự án đầu tư xây dựng nỗ lực không ngừng để từ nhiệm vụ ban đầu chủ yếu tập trung quản lý đầu tư xây dựng dự án Nam An Khánh, đến công ty trở thành đơn vị hoạt động chuyên nghiệp lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản, quản lý đầu tư dự án khu đô thị, khu công nghiệp, khu nghỉ dưỡng, khu vui chơi giải trí cao cấp . tỉnh/thành toàn quốc. Nhờ nỗ lực việc xây dựng đội ngũ nhân sự, trọng dụng nhân tài, quan tâm, đào tạo bồi dưỡng cán nhân viên, đề cao tinh thần đạo đức nghề nghiệp. Công ty cổ phần SUDICO An Khánh có đội ngũ cán quản lý, cán kỹ thuật, có lực chuyên môn đánh giá cao, có kinh nghiệm tổ chức quản lý nhiều lĩnh vực ngành nghề khác nhau, thực nhiều dự án công trình có quy mô lớn, yêu cầu kỹ thuật chất lượng cao. Tầm nhìn công ty: Trở thành thương hiệu hàng đầu lĩnh vực đầu tư, xây dựng kinh doanh bất động sản Việt Nam khu vực. Sản phẩm SUDICO An Khánh mang lại hài lòng, thỏa mãn cho khách hàng thông qua có công trình lớn quy mô, đột phá tư kinh doanh, có giá trị nội phải trở thành chuẩn mực cộng đồng. Sứ mệnh công ty: Bằng việc xây dựng phát triển công trình hạ tầng, khu đô thị văn minh, đại. SUDICO An Khánh nỗ lực góp phần công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, tạo điều kiện để tầng lớp dân cư có điều kiện sử dụng sở hữu nhà ở, không ngừng nâng cao chất lượng giá trị sống. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Công ty Cổ phần Sudico An Khánh nhận giải thưởng như: + Sao Vàng Đất Việt năm 2010 + Thương hiệu Chứng Khoán Uy Tín năm 2010 + Nhãn hiệu Nổi tiếng Việt Nam năm 2010 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Tập trung xây dựng Công ty phát triển toàn diện sở lĩnh vực kinh doanh chủ yếu đầu tư kinh doanh bất động sản, đảm bảo tăng trưởng ổn định lợi nhuận cổ tức hàng năm, không ngừng phát triển khẳng định thương hiệu ’’SUDICO“. Đầu tư, mở rộng phát triển thị trường nước, bước đầu tư hợp tác đầu tư phát triển ngành nghề sản phẩm mới: Đầu tư tài chính, sản xuất kinh doanh vật tư thiết bị; kinh doanh khu du lịch khách sạn .Phát huy cao độ nguồn lực để nâng cao lực cạnh tranh không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động. Xây dựng Văn hoá Doanh nghiệp mang sắc riêng của’’SUDICO“. Triết lý kinh doanh công ty: • Uy tín khởi nguồn từ chất lượng. • Dịch vụ hoàn hảo chuyên nghiệp. • Đối tác tin cậy. Ngành nghề kinh doanh chính: Tư vấn, đầu tư, lập thực dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh nhà ở, khu đô thị khu công nghiệp; Kinh doanh khai thác dịch vụ nhà ở, khu đô thị khu công nghiệp; Thi công xây lắp công trình dân dụng khu công nghiệp; SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Tư vấn thiết kế kỹ thuật, quy hoạch chi tiết khu đô thị khu công nghiệp; Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị nội thất; Kinh doanh bất động sản dịch vụ khác; Sơ đồ 01: Quy trình thực Công trình xây dựng. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 10 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp * Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Hiện nay,kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty theo phương pháp thẻ song song. . Nguyên tắc hạch toán: + Ở kho: Ghi chép mặt số lượng. + Ở phòng Kế toán: Ghi chép số lượng giá trị loại nguyên vật liệu. Sơ đồ 10: Trình tự kế toán theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 44 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Trình tự ghi chép: - Ở kho: Hàng ngày, thủ kho vào PNK, PXK ghi số lượng nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu vào Thẻ kho. Mỗi thẻ kho ghi cho loại nguyên vật liệu. - Tại phòng kế toán: Định kỳ ngày kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho ký vào sổ giao nhận chứng từ với thủ kho để nhận chứng từ. Căn vào chứng từ nhận kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu. Định kỳ, vào số chi tiết kế toán lập “Bảng tổng hợp Nhập- xuất – tồn cho NVL. 2.3.3. Kế toán TSCĐ. - TSCĐ thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá TSCĐ bao gồm toàn chi phí mà Công ty phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. - Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản cố định chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản đó. Các chi phí không thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ. Khi tài sản cố định bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh việc lý tính vào thu nhập hay chi phí ỳ. - Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính. Số năm khấu hao loại tài sản cố định sau: SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 45 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Tài sản Số năm Nhà cửa vật kiến trúc 25 - 40 Máy móc thiết bị 03 - 05 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 - 07 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 - 05 Tài sản cố định khác Mức khấu hao phải trích hàng tháng Số = 03 khấu Số khấu hao Số khấu hao hao trích + TSCĐ TSCĐ tháng trước tháng tăng - giảm tháng 2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.4.1 Đối tượng tập hợp chi phí kỳ tính giá thành: - Do đặc điểm mặt tổ chức sản xuất quản lý Công ty chủ yếu nhận thầu công trình giao khoán cho xí nghiệp, đội, tổ thi công nên việc tập hợp chi phí phát sinh tiến hành theo nguyên tắc: chi phí phát sinh công trình nào, hạng mục công trình tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đó. - Tập hợp chi phí sản xuất: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 621( mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình). + Chi phí nhân công trực tiếp: TK 622 ( Mở chi tiết cho công trình) + Chi phí sử dụng máy thi công: TK 623 ( mở chi tiết cho công trình) + Chi phí sản xuất chung : TK 627 ( Mở chi tiết cho công trình hạng mục công trình) SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 46 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp - Nếu thời gian thi công công trình kéo dài kỳ tính giá thành quý đơn vị tính giá thành công trình hoàn thành quý Nếu thời gian thi công công trình ngắn kỳ tính giá thành tháng đơn vị tính giá thành công trình hoàn thành tháng, hay khối lượng công việc hoàn thành tính theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. 2.3.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang: Sản phẩm dở dang Công ty công trình, hạng mục công trình dở dang chưa hoàn thành hay khối lượng công tác xây lắp dở dang kỳ chưa bên chủ đầu tư( Bên A) nghiệm thu, chấp nhận toán. Công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản lượng dở dang theo sản lượng dự toán. Theo phương pháp thì: Chi phí thực tế Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối = kỳ KLXL dở dang Chi phí thực tế + đầu kỳ Sản lượng KLXL dở dang thực kỳ Sản lượng XL hoàn Sản lượng XL Thành bàn giao + cuối kỳ theo Kỳ Theo dự toán dự toán dở dang cuối x kỳ theo dự toán ( KLXL: Khối lượng xây lắp ) 2.3.4.3 Giá thành sản phẩm Căn vào chi phí dở dang đầu kỳ, chi phí phát sinh kỳ, chi phí dở dang cuối kỳ, kế toán tổng hợp lập bảng tính giá thành, tính toán giá thành sản phẩm hoàn thành bàn giao theo công thức: Giá thành thực Chi phí thực tế Chi phí thực Chi phí thực tế tế KLXL hoàn = sản phẩm dở + tế phát sinh - sản phẩm dở dang thành dang đầu kỳ kỳ cuối kỳ 2.3.4.4. Chứng từ, sổ sách hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần Sudico An Khánh SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 47 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp - Chứng từ sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm + Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Các chứng từ khác liên quan đến chi phí như: chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác, trích trước chi phí sửa chữa, phân bổ chi phí trả trước… vào chứng từ Hóa đơn, chứng từ toán để làm hạch toán vào chi phí. Trường hợp cần phân bổ cho nhiều đối tượng cần tập hợp có nhiều chứng từ loại kế toán dùng tờ kê chi tiết bảng tổng hợp. - Sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiết chi phí TK 621, 622, 623, 627, 154 + Sổ Cái TK 154, 621, 622, 623, 627 + Thẻ tính giá thành - Quy trình ghi sổ Hàng ngày, vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp, bảng phân bổ trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 621, 622,623,627,154 đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ chi tiết chi phí TK 154, 621, 622, 623, 627. Cuối tháng, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái tài khoản TK154, 621, 622, 623, 627. Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài chính. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 48 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Sơ đồ 11: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Chứng từ kế toán Sổ chi tiết TK 154, 621, 622, 623, 627 Sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ Cái TK 154, 621, 622, 623, 627 Thẻ tính giá thành Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 49 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp 2.3.5. Kế toán bán hàng Sơ đồ 12: HĐ bán hàng, PX, PT, . Sổ chi tiết - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi phí SXKD. - . - Căn vào PN, PX kho thành phẩm, kế toán ghi số lượng nhập xuất tồn vào sổ chi tiết thành phẩm, cuối tháng tính giá thành sản xuất ghi vào cột “ Thành tiền” nhập tính đơn giá xuất kế toán lấy số lượng xuất nhân với đơn giá xuất ghi vào cột thành tiền xuất. - Can vao HĐ bán hàng xác định tiêu thụ kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng ( cột Doanh thu) số lượng, đơn giá bán thành tiền ( số lượng × đơn giá ). - Căn vào chứng từ phản ánh khoản CKTM, GGHB để ghi vào cột khoản giảm trừ. - Nguyên tắc ghi sổ chi tiết bán hàng ghi hoá đơn, chứng từ có liên quan - Cuối tháng cộng sổ chi tiết bán hàng, xác định doanh thu thuần, lãi gộp sổ chi tiết. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 50 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Phần 3: Đánh giá chung số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 3.1. Đánh giá chung công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh. Công ty Cổ phần Sudico An Khánh doanh nghiệp lớn, hoạt động lĩnh vực xây dựng. Là Công ty thành viên trực thuộc Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Sông Đà ( SUDICO)- Tập đoàn Sông Đà. Kể từ thành lập đến Công ty cố gắng phấn đấu để trở thành thương hiệu hàng đầu lĩnh vực đầu tư, xây dựng kinh doanh bất động sản Việt Nam khu vực. Công ty giành nhiều giải thưởng cao. Có thành tích ngày hôm nhờ vào máy điều hành quản lý công ty nói chung máy kế toán công ty nói riêng, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu công ty. Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất kinh doanh, công tác kế toán công ty sở kiến thức học trường, em thấy công tác tổ chức kế toán công ty đạt kết tích cực số mặt hạn chế sau đây: 3.1.1 Ưu điểm. Về máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý với phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thông tin cần thiết phục vụ cho việc định ban lãnh đạo.Ban lãnh đạo tìm tòi hướng hoà nhập với phát triển chung kinh tế đất nước. Về máy kế toán: Phòng kế toán bố trí hợp lý, khoa học, đảm bảo công tác kế toán thuận lợi. Nhân viên kế toán tốt nghiệp đại học có phẩm chất đạo đức tốt SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 51 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp đạo đức nghề nghiệp, thường không vi phạm đến tình hình quản lý tài đơn vị. Do vậy, việc tổ chức vận dụng cải tiến công tác kế toán tiến hành kịp thời thích ứng với điều kiện hoạt động công ty. Hình thức hạch toán kế toán: - Công ty vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán nguyên vật liệu với chế độ quy định phù hợp với thực tế hoạt động Công ty. + Về tổ chức hệ thống sổ kế toán: Áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung nên công việc ghi chép dễ dàng, dễ thực hiện. + Về mặt chứng từ: Lập tiếp nhận loại chứng từ đảm bảo hợp lệ, nguyên tắc. + Về mặt luân chuyển chứng từ: Mặc dù Công ty có nhiều dự án, công trình xa với cách hạch toán tập trung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thông qua phòng kế toán nên việc luân chuyển chứng từ không bị chậm chễ, tập hợp kịp thời phục vụ cho việc ghi Sổ kế toán. Quy định rõ nhiệm vụ cho phận Công ty việc lập ghi chép chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ theo quy định Bộ tài chính. Công ty áp dụng dựa Chế độ kế toán Bộ tài chính. 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt tích cực công tác kế toán Công ty Cổ phần Sudico An Khánh , số điểm hạn chế, cần khắc phục như: - Về phương pháp tính giá: Công ty áp dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp “ Giá thực tế đích danh”. ”. Phương pháp tính giá thực tế NVL xuất dùng kịp thời, xác đòi hỏi phải quản lý theo dòi chẵt chẽ lô hàng. Giá SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 52 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp lô hàng thời điểm nhập xuất có chênh lệch làm ảnh hưởng đến giá thành công trình. - Chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất lớn, xuất vượt định mức, Công ty chưc kiểm soát chặt chẽ dẫn đến giá thành tăng. - Đối với việc trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Công ty tiến hành theo hình thức khoán gọn công việc tháng. Tức vào khối lượng công việc hoàn thành tháng đơn giá tính lương khoán cho đội. Như có trường hợp tháng đội thi công làm công việc không đảm bảo tiến độ thi công theo kế hoạch. Đồng thời việc vào ngày công thực tế để tính lương cho công nhân đội thi công không phản ánh hao phí lao động mà người công nhân bỏ ra. 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Cổ Phần Sudico An Khánh. - Về phương pháp tính giá: Công ty áp dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp “ Giá thực tế đích danh”. ”. Phương pháp tính giá thực tế NVL xuất dùng kịp thời, xác đòi hỏi phải quản lý theo dòi chẵt chẽ lô hàng. Giá lô hàng thời điểm nhập xuất có chênh lệch làm ảnh hưởng đến giá thành công trình. Vì để khắc phục nhược điểm công ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế khác ảnh hưởng đến giá thành có thể. Để cập nhập kịp thời thông tin trị giá vốn thực tế NVL xuất kho, công ty nên áp dụng phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn, đặc biệt công ty áp dụng kế toán máy việc sử dụng phương pháp trở nên vô đơn giản. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 53 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Trị giá vốn thực Số tế nguyên vật = nguyên liệu xuất kho liệu xuất kho Đơn Trị giá thực tế NLVL giá bình quân gia quyền = lượng vật x Đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn tồn trước lần nhập Trị + giá NLVL thực tế lần nhập liên hoàn Số lượng NLVL tồn trước lần nhập + Số lượng NLVL lần nhập Với phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn ta theo dõi biến động giá nguyên vật liệu tháng. Việc sử dụng phương pháp vừa mang tính thời điểm, vừa dàn công việc tháng, lại đảm bảo độ xác cao công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm. Công ty hoàn toàn áp dụng tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp sử dụng kế toán máy. Cứ sau lần nhập phiếu xuất vào máy, máy tính đơn giá, thành tiền tự động tính vào ô đó. Đơn giá tính giúp kế toán cung cấp thông tin kịp thời không làm tăng khối lượng công việc kế toán, công ty lại nhận biến động giá nguyên vật liệu kỳ, từ có điều chỉnh hợp lý. - Về sổ sách kế toán: Nhìn chung tổ chức công tác kế toán công ty tốt. Tuy nhiên số tồn cần hoàn thiện nữa. Đó sổ kế toán chi tiết, trước lập sổ chi tiết vật tư bảng tổng hợp nhập xuất tồn, hàng ngày nghiệp vụ nhập xuất tồn kế toán nên vào bảng kê phiếu xuất, phiếu nhập để cuối kỳ dễ dàng đối chiếu để vào sổ chi tiết khác mà bị nhầm lẫn. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 54 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nguyên vật liệu mua xuất thẳng đến công trình, không nhập kho mà lập Phiếu Nhập kho phản ánh vào tài khoản 152, không phản ánh xác nội dung kinh tế Tài khoản 152: Phản ánh giá trị có tình biến động loại nguyên vật liệu kho Công ty. Trên sổ sách kế toán hạch toán: + Nợ TK152: Nợ TK 1331 Có TK 111, 112, 331 + Nợ TK 621, 623, 27 Có TK 152 Trên thực tế phải hạch toán: Nợ TK 621, 623, 627 Nợ TK 1331 Có TK 111, 112, 331 + Để chủ động cho việc cung ứng nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động thi công, Công ty nên thiết lập mối quan hệ thường xuyên, tin cậy với nhà cung cấp. + Công ty nên mở sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi nguyên vật liệu mua tháng. + Giá loại nguyên vật liệu thị trường có biến động giá. Khi giá nguyên vật liệu tăng đột biến tác động đến giá yếu tố đầu vào công ty, đẩy chi phí lên cao hợp đồng thi công dài hạn ký, điều ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty. Để hạn chế tối đa ảnh hưởng này, Công ty cần chủ động việc xác định sớm SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 55 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp thời điểm phát sinh nhu cầu nguyên vật liệu để xây dựng dự toán khối lượng công trình xác, dự phòng khoản phát sinh. + Để khắc phục nhược điểm việc trả lương cho công nhân trực tiếp nay, Công ty cần thiết phải xây dựng lại phương thức trả lương cho phận này. Đảm bảo nguyên tắc: Tiền lương hưởng phù hợp với suất lao động người lao động, đảm bảo tính công cho người lao động. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 56 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp KẾT LUẬN Là Công ty thành viên trực thuộc Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Sông Đà (SUDICO) – Tập đoàn Sông Đà, Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính: Đầu tư kinh doanh bất động sản, quản lý dự án đầu tư xây dựng nỗ lực không ngừng để từ nhiệm vụ ban đầu chủ yếu tập trung quản lý đầu tư xây dựng dự án Nam An Khánh, đến công ty trở thành đơn vị hoạt động chuyên nghiệp lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản, quản lý đầu tư dự án khu đô thị, khu công nghiệp, khu nghỉ dưỡng, khu vui chơi giải trí cao cấp . tỉnh/thành toàn quốc.Nhờ nỗ lực việc xây dựng đội ngũ nhân sự, trọng dụng nhân tài, quan tâm, đào tạo bồi dưỡng cán nhân viên, đề cao tinh thần đạo đức nghề nghiệp. Công ty cổ phần SUDICO An Khánh có đội ngũ cán quản lý, cán kỹ thuật, có lực chuyên môn đánh giá cao, có kinh nghiệm tổ chức quản lý nhiều lĩnh vực ngành nghề khác nhau, thực nhiều dự án công trình có quy mô lớn, yêu cầu kỹ thuật chất lượng cao. Thời gian thực tập Công ty giúp em hiểu rõ thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Sudico An Khánh. Thông qua trình tìm hiểu giúp em nhận thức sâu sắc vai trò ý nghĩa quan trọng công tác hạch toán kế toán. Giúp em tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức đựơc trang bị nhà trường thực tế công ty. Do thời gian thực tập có hạn kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu xót. Vậy em kính mong nhận hướng dẫn bảo tận tình thấy cô Khoa Kế toán- Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, anh chị phòng Kế toán Công ty Cổ phần Sudico An Khánh để báo cáo em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình Cô giáoTh.s Nguyễn Thị Mỹ Khoa Kế toán trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 57 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty, Phòng ban , đặc biệt Phòng Tài Kế toán Công ty Cổ phần Sudico An Khánh giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện. Nguyễn Minh Hoà. SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 58 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN . . . . . . . . . . . . . . SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 59 Lớp KT11B [...]... làm việc có hiệu quả, đạt năng suất SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 26 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY SUDICO AN KHÁNH 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Kế Toán Trưởng Kế toán Tổng Hợp Kế toán thanh toán Nhân viên Thủ quỹ Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm Kế toán Lao động tiền lương Nhân viên... hình nhập, xuất, tồn kho NVL, TSCĐ trong quá trình thi công; kê khai quyết toán thuế; theo dõi và phân bổ chi phí trả trước SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 29 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 2.2.1 Một số chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 2.2.1.1 Tiền và các khoản tương đương tiền Tiền... Công ty Phối hợp với Phòng Quản lý Dự án và các Ban quản lý dự án của Công ty để triển khai các dự án Phối hợp với các đơn vị trong và ngoài Công ty để tìm đối tác, đàm phán và báo cáo Tổng Giám đốc Công ty ký kết hợp đồng hợp tác đầu tư Cùng Phòng Quản lý Dự án và Phòng Tài chính - Kế toán Công ty: thẩm định dự án đầu tư, nghiệm thu bàn giao công trình đưa vào sử dụng và theo dõi thủ tục thanh... của công ty Bầu, bãi nhiệm hội đồng quẩn trị và ban kiểm soát Điều lệ khác do công ty quy định Hội đồng quản trị: a/ Chức năng: Là cơ quan quản trị của công ty có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ nhũng vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông b/ Nhiệm vụ: Báo cáo trước Đại hội đồng cổ đông tình hình kinh doanh,... chia lãi cổ phần, báo cáo quyết toán năm tài chính, phương hướng phát triển và hoạt động kinh doanh của Công ty Quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máy, quy chế hoạt động của Công ty Các nhiệm vụ khác do Điều lệ Công ty quy định Ban kiểm soát: Là cơ quan kiểm tra hoạt động tài chính, giám sát về việc chấp hành chế độ hạch toán, hoạt động của hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ của Công ty Ban tổng. .. sơ cán bộ, công nhân đang công tác tại doanh nghiệp theo quy định Phòng tài chính kế toán: a/ Chức năng: Tham mưu cho Tổng Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau: - Công tác tài chính; - Công tác kế toán tài vụ; - Công tác kiểm toán nội bộ; - Công tác quản lý tài sản; - Công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế; - Kiểm soát các chi phí hoạt động của Công ty; - Quản lý vốn, tài sản của Công ty, tổ chức,... giải ngân, thanh quyết toán đối với các hợp đồng kinh tế trong Công ty cũng như nguồn vốn đầu tư cho các dự án, các công trình do Công ty làm chủ đầu tư và thực hiện Chủ trì phối hợp các phòng ban thực hiện công tác nghiệm thu thanh quyết toán theo đúng quy định SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 18 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Là đầu mối phối hợp với các phòng, ban tham mưu,... Dân Báo cáo tổng hợp Tổ chức tham gia đấu thầu Xem xét, ký HĐKT giao nhận thầu Tính khối lượng công việc, lập biện pháp thi công Lập các kế hoạch thi công chi tiết về nhân lực, tổ chức bộ máy Điều động nhân lực máy thi công, cung ứng vât tư, tiền cho đơn vị thi công Tổ chức thi công Kiểm tra, nghiệm thu kỹ thuật Bàn giao thanh quyết toán công trình, hạng mục công trình, thanh lý hợp đồng Bảo hành công. .. chính của cơ quan Văn phòng Công ty, thực hiện thanh toán tiền lương và các chế độ khác cho Cán bộ công nhân viên (CBCNV) khối Văn phòng theo phê duyệt của Giám đốc; Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của Công ty; Phân tích tình hình tài chính, cân đối nguồn vốn, công nợ trong Công ty và báo cáo định kỳ hoặc... BQL NAM AN KHÁNH MỞ RỘNG BAN ĐIỀ U HÀNH DỰ ÁN NAM AN KHÁNH TT NGHIÊN CỨU PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG 14 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty như sau: Đại hội đồng cổ đông: a/ Chức năng: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn theo luật pháp và điều lệ tổ chức hoạt động của công ty b/ . Dân Báo cáo tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Sudico An Khánh. Tên Công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH Tên. về công ty Cổ Phần Sudico An Khánh SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B 5 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp Phần 2: Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Cổ Phần Sudico An Khánh Phần. Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC Lời mở đầu: 5 Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 6 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Sudico An Khánh 6 1.2