Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 : “Quy trình phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến”.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đề tài: Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. CH NG I : ƯƠ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 1. Bản chất của thủ tục phân tích. 1.1.Khái niệm. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 : “Quy trình phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến”. Nói theo cách khác thủ tục phân tích chính là cách thức xem xét các mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp các phương pháp đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic, cân đối…giữa các chỉ số của cùng 1 chỉ tiêu hoặc của các chỉ tiêu có quan hệ với nhau, hoặc giữa các bộ phận cấu thành chỉ tiêu đó. Do bản chất của thủ tục phân tích liên quan đến các trị số của chỉ tiêu, trị số của tỷ suất nên thủ tục phân tích thuộc loại trắc nghiệm độ tin cậy và nằm trong thử nghiệm cơ bản. 1.2.Các nội dung chính trong quá trình thực hiện phân tích. Thủ tục phân tích thường gồm 3 nội dung chính trong quá trình thực hiện, đó là : Dự đoán, so sánh và đánh giá. - Dự đoán : là việc kiểm toán viên xây dựng các ước đoán về số dư của tài khoản, giá trị của một nghiệp vụ hay giá trị của các chỉ tiêu, tỷ suất … - So sánh : là việc kiểm toán viên so sánh số dự đoán của mình với số liệu trên báo cáo để tìm ra các chênh lệch và biến động bất thường. - Đánh giá : là việc kiểm toán viên sử dụng các phương pháp chuyên môn và cùng với các kỹ thuật như phỏng vấn, quan sát để phân tích và kết luận về các chênh lệch khi so sánh. 2. Các loại thủ tục phân tích. 2.1.Phân tích tính hợp lý chung. - Khái niệm: Phân tích tính hợp lý chung là phân tích tổng quát dựa trên cơ sở những so sánh cơ bản như : so sánh giữa giá trị sổ sách với giá trị ước tính của kiểm toán viên (ví dụ : chi phí lương, chi phí khấu hao), so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán và kế hoạch (kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua hàng, bán hàng) , so sánh giữa chỉ tiêu của đơn vị và chỉ tiêu chung của ngành ( như tỷ suất đầu tư, tỷ lệ lãi gộp), song đặc biệt trong trường hợp so sánh với các chỉ tiêu của đơn vị khác trong ngành, kiểm toán viên cần chú ý về mức độ thống nhất trong quy mô cũng như cách thức tổ chức quản lý, tổ chức hạch toán giữa các đơn vị trong ngành và đơn vị khách hàng (chẳng hạn như phương pháp tính khấu hao, phương pháp trích lập dự phòng, phương pháp tính giá hàng tồn kho,…) - Ưu điểm: Phân tích tính hợp lý chung giúp kiểm toán viên điều tra, phát hiện được những sai lệch lớn trên báo cáo tài chính hoặc những xu hướng biến động lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng mà kiểm toán viên cần phải xem xét, thẩm định. Mặt khác, thông qua phân tích tính hợp lý chung, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu được rõ hơn về công việc kinh doanh của khách hàng, về điểm mạnh và thế yếu của khách hàng, và cũng nhờ đó mà có thể hình thành nên những dự đoán về rủi ro tiềm tàng. - Nhược điểm: Phân tích tính hợp lý chung chỉ có thể tìm ra được những sai phạm hay bất thường lớn, mang tính chất chung chung và tổng quát nhất, chưa thể đi sâu vào tìm ra sai phạm cụ thể. Không những vậy, để có thể có những kết luận xác đáng kiểm toán viên không thể so sánh các chỉ tiêu ở một thời điểm mà phải so sánh trong một khoảng thời gian nhất định. 2.2.Phân tích xu hướng. - Khái niệm: Phân tích xu hướng hay còn gọi là phân tích ngang là quá trình phân tích những thay đổi theo thời gian của số dư tài khoản hay số dư nghiệp vụ. 2 Phân tích xu hướng thường được kiểm toán viên sử dụng trong so sánh thông tin tài chính kỳ này với thông tin tài chính kỳ trước, so sánh thông tin tài chính giữa các tháng trong kỳ, hay so sánh số dư hoặc số phát sinh của các tài khoản cần xem xét giữa các kỳ nhằm phát hiện những biến động bất thường để qua đó kiểm toán viên tiến hành tập trung kiểm tra chi tiết. Vì phân tích xu hướng so sánh thông tin giữa hai kỳ, hai giai đoạn nên để có thể đem lại hiệu quả cao, kiểm toán viên nên phân tích trong những khoảng thời gian dài hơn, ít nhất là 3 năm hoặc 5 năm. Chẳng hạn, khi xem xét về khả năng tiêu thụ, nếu chỉ so sánh số liệu của hai năm thì rất khó có thể đưa ra con số dự đoán chính xác về doanh thu, giá vốn, cũng như số lượng hàng hoá sẽ bán trong năm nay. - Ưu điểm: Phân tích xu hướng thường cho hiệu quả rõ rệt với những số dư hoặc loại nghiệp vụ được đánh giá có khả năng biến đổi lớn nhưng giá tri ghi sổ không biến đổi hay biến đổi rất ít. - Nhược điểm: Trong ba loại phân tích phổ biến thì phân tích xu hướng đem lại độ tin cậy là thấp nhất vì kỹ thuật này chủ yếu dựa vào số liệu của năm trước để dự đoán. 2.3.Phân tích tỷ suất. - Khái niệm: Phân tích tỷ suất hay phân tích dọc là sự so sánh giữa các thương số được tính ra trên cơ sở hai chỉ tiêu có liên quan. Các tỷ suất có thể được phân tích theo thời gian hoặc so sánh giữa các đơn vị hay giữa các bộ phận khác nhau có điều kiện tương tự. Một điều cần chú ý là khi phân tích tỷ suất đồng thời cũng phải xem xét cả xu hướng của tỷ suất đó. Trong kiểm toán tài chính, nếu phân chia theo loại hình biểu hiện của các nhân tố trong tỷ suất (tử số và mẫu số), thì phân tích tỷ suất xem xét các loại quan hệ sau : 3  Tỷ suất giữa số phát sinh nghiệp vụ với số dư một tài khoản. Ví dụ như tỷ suất giữa doanh thu thuần với tổng tài sản, giữa chi phí khấu hao với tài sản được tính khấu hao,…  Tỷ suất giữa số phát sinh loại nghiệp vụ này với loại nghiệp vụ khác có liên quan (như tỉ suất giữa hàng bán trả lại với doanh thu, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu,…)  Tỷ suất giữa số dư một tài khoản với số dư tài khoản khác có liên quan. Ví dụ như tỷ suất tài sản ngắn hạn trên nợ ngắn hạn, tỷ suất tài sản cố định hữu hình trên tổng tài sản, tỷ suất dự phòng hàng tồn kho với tổng giá trị hàng tồn kho,…  Tỷ suất giữa chỉ tiêu tài chính với chỉ tiêu khác có liên quan đến hoạt động (như tỷ suất tổng chi phí lương trên tống số công nhân viên, tỷ suất giữa chi phí bán hàng với tổng số lượng hàng bán,…) Còn nếu phân chia tỷ suất theo các nhóm nội dung kinh tế thì kiểm toán viên cần quan tâm tới các nhóm tỷ suất sau :  Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán : bao gồm tỷ suất khả năng thanh toán chung (hiện thời), tỷ suất khả năng thanh toán nhanh, và tỷ suất khả năng thanh toán tức thời.  Nhóm tỷ suất khả năng sinh lời : gồm tỷ suất lợi nhuận thuần trên doanh thu, tỷ suất lãi gộp trên doanh thu, tỷ suất lợi nhuận thuần trên vốn chủ sở hữu,…  Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính : tỷ suất đầu tư vào tài sản cố định, tỷ suất tự tài trợ, tỷ suất nợ,…  Nhóm tỷ suất về hoạt động : tỷ suất lợi nhuận gộp trên tổng tài sản, tỷ suất lợi tức tài sản cố định, tỷ suất doanh thu trên tổng tài sản (ROA), tỷ suất doanh thu trên vốn chủ sở hữu (ROE), … - Ưu điểm : phân tích tỷ suất cũng giúp so sánh tính hợp lý về tình hình tài chính của đơn vị khách hàng với các đơn vị khác cùng ngành. Phân tích tỷ suất được dựa trên mối quan hệ giữa các báo cáo khác nhau có liên quan nên việc phân tích tỷ suất cũng đem lại thông tin có giá trị. 4 - Nhược điểm : Phân tích tỷ suất được thực hiện chủ yếu đối với khoản mục trên Báo cáo kết quả kinh doanh và số dư trên Bảng cân đối kế toán. Song, phân tích tỷ suất thường không mang lại hiệu quả cao đối với các số dư trên Bảng cân đối kế toán vì các số dư này chỉ mang tính thời điểm. Do vậy phân tích tỷ suất thường được áp dụng nhiều hơn trong phân tích các khoản mục trên Báo cáo kết quả kinh doanh. 2.4.Các thủ tục phân tích khác. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 mục 7: “Trong quá trình thực hiện quy trình phân tích, kiểm toán viên được phép sử dụng nhiều phương pháp khác nhau từ việc so sánh đơn giản đến những phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng các kỹ thuật thống kê tiên tiến”. Chính vì vậy, ngoài ba loại thủ tục phân tích phổ biến ở trên, kiểm toán viên còn có thể sử dụng một số loại hình phân tích khác như phân tích thống kê, phân tích theo mô hình Dupont, phân tích các áp lực cạnh tranh,…Sở dĩ cần phải sử dụng đến các kỹ thuật phân tích phức tạp vì các thủ tục phân tích cơ bản tuy đơn giản, dễ thực hiện, tiết kiệm chi phí nhưng chỉ được thực hiện chủ yếu trên Báo cáo tài chính, khả năng kế hợp với việc phân tích các thông tin phi tài chính lại chưa cao. Do vậy trong nhiều trường hợp kiểm toán viên cần phải sử dụng các thủ tục phân tích phức tạp hơn vì các kỹ thuật phân tích phức tạp có thể gắn kết các thông tin phi tài chính với thông tin tài chính và thông tin hoạt động. Bên cạnh đó kỹ thuật phân tích phức tạp có thể gắn kết được nhiều dữ liệu với nhau hơn và đem lại kết quả có ý nghĩa hơn. Dưới đây là hai loại phân tích phức tạp thường hay được sử dụng : - Phân tích thống kê: Phân tích thống kê (hay phân tích hồi quy) là một phương pháp thống kê giúp kiểm toán viên so sánh tỉ mỉ số liệu cho hai hoặc nhiều biến, hay theo một cách khác, phân tích thống kê giúp kiểm toán viên có thể đánh giá về giá trị của một biến dựa vào giá trị của các biến khác dựa trên môi tương 5 quan về thời gian. Theo cách phân tích này, biến được đem ra dự đoán sẽ được xây dựng theo một mô hình quan hệ nào đó với các biến liên quan, thường được mô tả theo dạng : Yi = α +βXi +εi Trong đó : Yi là biến cần dự đoán, Xi là biến có thể biết được để hỗ trợ cho dự đoán, α và β là hai tham số hồi quy dùng để xác định mối quan hệ giữa Xi và Yi, εi là sai số ngẫu nhiên phản ánh mối quan hệ không thể dự đoán một cách chính xác. - Phân tích theo mô hình Dupont: Phân tích theo mô hình Dupont là việc phân tích mà trong đó một chỉ tiêu tài chính được phân tích dưới dạng tổng hợp từ các chỉ tiêu tài chính khác. Bản chất của phương pháp này là tách một tỷ suất tổng hợp thành tích số của một số tỷ suất có mối liên hệ với nhau, do đó cho phép kiểm toán viên xem xét ảnh hưởng của các tỷ suất đó tới tỷ suất tổng hợp. Phương pháp phân tích theo mô hình Dupont thường được sử dụng để phân tích các tỷ suất ROA (khả năng sinh lời của tài sản) và ROE (khả năng sinh lời của vốn). 3. Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. Thủ tục phân tích do có ưu điểm là tương đối đơn giản, hiệu quả cao, tốn ít thời gian và chi phí mà vẫn có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, chuẩn xác và có giá trị về mặt kế toán, giúp kiểm toán viên đánh giá được tổng thể mà không không bị dàn trải bởi các nghiệp vụ cụ thể. Chính vì vậy mà thủ tục phân tích được sử dụng trong tất cả các giai đoạn của quá trình kiểm toán và được xem là rất hữu ích. 3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Các bước công việc cần thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát bao gồm : chuẩn bị kế hoạch kiểm toán; thu thập thông tin cơ sở; thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng; đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán và cuối cùng là tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát. 6 Trong giai đoạn này, sau khi đã thu thập được thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm toán viên cần phải tiến hành phân tích sơ bộ các thông tin đã thu thập được để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch nhằm xác định thời gian, nội dung cũng như bản chất các thử nghiệm kiểm toán sẽ được thực hiện để thu thập bằng chứng.  Mục đích áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.  Tăng cường sự hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh của khách hàng cùng với những biến đổi quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, các thay đổi về chính sách kế toán cũng như các vấn đề liên quan đến khả năng tiếp tục hoạt động.  Soát xét các biến động bất thường trong Báo cáo tài chính từ đó xác định vùng có rủi ro.  Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác.  Phương pháp tiến hành. Thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm các bước sau :  Bước 1 :Thu thập các thông tin tài chính và phi tài chính. Trong bước này, kiểm toán viên phải thu thập tất cả các thông tin từ doanh nghiệp gồm thông tin tài chính và thông tin phi tài chính liên quan đến quá trình kinh doanh của đơn vị. Các thông tin cần thu thập bao gồm :  Thu thập thông tin tài chính từ phía khách hàng lập cho kỳ kế toán hiện tại và các kỳ kế toán trước.  Thu thập các số liệu kế hoạch, dự toán, hoặc các tài liệu khác của khách hàng mà kiểm toán viên tin tưởng số liệu đó được lập trên cơ sở hợp lý.  Thu thập các thông tin phi tài chính như : giấy phép thành lập, điều lệ công ty, biên bản họp hội nghị cổ đông, các hợp đồng cam kết quan trọng, hay số lượng công nhân viên, số lượng 7 hàng mua và bán, …Các thông tin này chủ yếu được sử dụng để xác định sự phù hợp của số liệu trên Báo cáo tài chính so với những hiểu biết, đánh giá của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh của khách hàng.  Bước 2 : So sánh thông tin. Sau khi đã thu thập được thông tin tài chính và phi tài chính, kiểm toán viên tiến hành so sánh, phân tích. Mục tiêu của việc phân tích này chính là khoanh vùng rủi ro, kiểm toán viên cần phải chú ý tới các vấn đề như :  Những biến động bất thường hay những biến động dự kiến sẽ xảy ra nhưng thực tế lại không xuất hiện ở các khoản mục hoặc số dư. Chẳng hạn doanh thu trong kỳ tăng lên rõ rệt song khoản mục giá vốn lại tăng không đáng kể.  Các mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính. Ví dụ : số lượng công nhân viên trong kỳ tăng lên với tỷ lệ khá cao, trong khi đó tổng quỹ lương gần như không có sự biến đổi. Sau khi đã xác định được vùng có rủi ro, kiểm toán viên tiếp tục tiến hành bước tiếp theo đó là đánh giá kết quả.  Bước 3 : Đánh giá kết quả. Sau khi đã so sánh, kiểm toán viên đánh giá kết quả phân tích ban đầu để xem các kết quả đó có phù hợp với nhận định và hiểu biết của kiểm toán viên hay không. Nếu như có biến động lớn so với dự đoán thì kiểm toán viên cần phải trao đổi với ban giám đốc để có sự giải thích về những biến động đó. Trong trường hợp kiểm toán viên đánh giá những giải thích của ban giám đốc là chưa thực sự hợp lý thì cần phải ghi chú những vấn đề này trong quá trình lập chương trình kiểm toán và nhận định những sai sót tiểm tàng có thể ảnh hưởng tới số dư tài khoản. 3.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán.  Mục đích áp dụng thủ tục phân tích trong thực hiện kiểm toán. 8 Trong giai đoạn này, thủ tục phân tích được xem như là một thử nghiệm cơ bản bên cạnh các thử nghiệm chi tiết. Việc sử dụng thủ tục phân tích nhằm các mục đích sau :  Giúp kiểm toán viên hiểu biết sâu hơn nữa về hoạt động kinh doanh của khách hàng và chính sách quản lý của khách hàng.  Thông qua thủ tục phân tích chi tiết kiểm toán viên sẽ thu thập được bằng chứng kiểm toán có chất lượng, đáng tin cậy với chi phí thấp, đồng thời giảm thiểu được các thử nghiệm chi tiết, tiết kiệm thời gian. Thủ tục phân tích thường cung cấp bằng chứng đáp ứng được nhiều cơ sở dẫn liệu, xác định được các vấn đề khó có thể phát hiện được nếu như kiểm toán viên bỏ qua thủ tục này mà thực hiện ngay thử nghiệm chi tiết. Thủ tục phân tích hướng kiểm toán viên tới những khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro để từ đó có thể tập trung thực hiện các thử nghiệm chi tiết với những khoản mục trọng yếu vừa được phát hiện.  Ngoài ra, trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích kiểm toán viên còn có thể xác định được rủi ro hoặc sự hoạt động kém hiệu quả của hệ thống kiểm loát nội bộ mà trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chưa phát hiện được.  Phương pháp tiến hành. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, thủ tục phân tích thường được thực hiện và phạm vi của các thử nghiệm chi tiết và trong giai đoạn này thủ tục phân tích nên được vận dụng cho tất cả các số dư cũng như khoản mục trọng yếu. Thông thường thủ tục phân tích chi tiết được thực hiện qua các bước sau :  Bước 1 : Phát triển một mô hình. Thực chất của bước này chính là việc kiểm toán viên xác định số dư hay khoản mục cần kiểm tra, sau đó hình thành các mối quan hệ giữa khoản mục đó với các nhân tố khác có ảnh hưởng, đây có thể coi như là việc xây dựng một mô 9 hình phân tích. Các yếu tố ảnh hưởng trong mô hình được coi là các biến (có thể là biến tài chính hoặc biến hoạt động). Chẳng hạn chi phí lương có thể được xây dựng theo một mô hình mà trong đó các biến số sẽ là số lượng sản phẩm và đơn giá tiền lương hoặc số lượng công nhân viên và mức tiền lương bình quân. Kiểm toán viên cũng cần phải chú ý rằng việc xác định các biến cụ thể trong mô hình còn phụ thuộc vào mục đích của việc áp dụng thủ tục phân tích, thủ tục phân tích đó được áp dụng để dự đoán số dư tài khoản hiện tại hay dự đoán biến động so với tài khoản năm trước. Ví dụ, khi dự đoán về doanh thu của một khách sạn, nếu như mục đích dự đoán khoản mục này dựa vào các yếu tố của năm hiện tại thì có thể các biến xây dựng trong mô hình phân tích sẽ là tổng số phòng, tỷ lệ số phòng cho thuê trong năm và giá thuê phòng. Nhưng nếu mục đích dự đoán doanh thu năm nay dựa vào doanh thu năm trước thì các biến sẽ khác đi, có thể là giá thuê phòng, tỷ lệ biến động thuê phòng năm nay so với năm trước và doanh thu năm trước. Để có thể tăng tính chính xác cho việc xây dựng mô hình, kiểm toán viên nên chi tiết hoá dữ liệu, có nghĩa là sẽ không xây dựng mô hình cho khoản mục tổng hợp mà chia nhỏ khoản mục đó ra thành nhiều tiểu mục hay tiểu số dư và tiến hành phân tích cho từng tiểu mục (hay tiểu số dư). Ví dụ khi áp dụng phân tích cho khoản mục giá vốn, kiểm toán viên có thể chi tiết khoản mục này theo loại sản phẩm (nếu như chủng loại sản phẩm không quá nhiều) hoặc cũng có thể chia giá vốn trong năm thành 12 khoản mục theo từng tháng.  Bước 2 : Xem xét tính độc lập, tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ. Tính độc lập, tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ sử dụng trong mô hình có một vai trò rất quan trọng vì nó có ảnh hưởng trực tiếp đến tính chính xác của các ước tính và tới bằng chứng kiểm toán thu được từ thủ tục phân tích. Để đánh giá tính tin cậy của dữ liệu cần xem xét các yếu tố sau: 10 [...]... kiểm toán viên) thì cần phải tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ xung để làm sáng tỏ vấn đề trước khi đưa ra Báo cáo kiểm toán CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 1 Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính Sau khi tìm hiểu lý thuyết về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính trong. .. của cuộc kiểm toán. Vì vậy, để thủ tục phân tích tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam rất cần có những giải pháp để có được thủ tục phân tích toàn diện hơn 2 Một số giải pháp hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, ngoài việc thực hiện các thủ tục phân tích như trên, các công ty kiểm toán Việt... tích trong kiểm toán BCTC tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam Qua thực trạng sử dụng thủ tục phân tích tại của các công ty kiểm toán tại Việt Nam ta thấy rằng các kỹ thuật phân tích mà kiểm toán viên sử dụng chưa đa dạng,chưa sử dụng nhiều các kỹ thuật thống kê hiện đại, chủ yếu là sử dụng phân tích tính hợp lý và phân tích xu hướng mà rất ít thực hiện phân tích tỷ suất trong khi đó phân tích. .. kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành đánh giá lại lần cuối các thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính một cách tổng thể Kiểm toán viên thực hiện phân tích soát xét đối với Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh sau đó sẽ đưa ra ý kiến phân tích của mình, qua phân tích kiểm toán viên chú ý những khoản mục chứa đựng rủi ro đã được giải thích hợp lý 2 Nhận xét về vận dụng thủ tục phân tích. .. nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán và tạo niềm tin cho khách hàng cũng như các nhà đầu tư và những người quan tâm tới Báo cáo tài chính khác Qua bài viết trên, ta cũng thấy được phần nào tầm quan trọng của việc áp dụng các thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính Thủ tục phân tích xuyên suốt toàn bộ cuộc kiểm toán, trong mỗi giai đoạn kiểm toán, thủ tục phân tích đều giữ những vai trò quan trọng... hoách kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành thực hiện thủ tục phân tích chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Thủ tục phân tích gồm có các bước: phát triển mô hình với các biến tài chính và biến hoạt động,xem xét độ tin cậy và tính độc lập của thông tin, ước tính và so sánh giá trị ghi sổ, phân tích nguyên nhân chênh lệch, xem xét những phát hiện qua kiểm toán Trong giai đoạn này thủ tục phân tích. .. dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 2.1.Ưu điểm Trong các giai đoạn kiểm toán, thủ tục phân tích bắt buộc phải được sử dụng theo quy định trong quy trình chuẩn của công ty Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các công ty sử dụng các mô hình nâng cao để đánh giá rủi ro.Các mô hình phân tích PEST, Five Forces được sử dụng để tìm hiểu ngành... được trong quá trình kiểm toán để đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính của khách thể kiểm toán Kiểm toán viên cần thực hiện thủ tục phân tích để đảm bảo một cách hiệu quả rằng tất cả các chênh lệch lớn và khoản mục bất thường đã được giải thích một cách đầy đủ vì thông qua thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc, kiểm toán viên có thể khẳng định lại tất cả những kết luận có được trong suốt quá trình kiểm. .. tính, kiểm toán viên phải sử dụng các thủ tục điều tra để thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp.” Do vậy tất cả các chênh lệch được phát hiện từ thủ tục phân tích phải được điều tra về tính chất, nguyên nhân, về cơ sở dẫn liệu và cả tình hình kinh doanh của khách hàng 3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán  Mục đích áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 12 Trong giai đoạn này, kiểm toán. .. 2 đi cụ thể vào việc vận dụng thủ tục này thực tế ở Việt Nam Có thể nói rằng việc vận dụng thủ tục phân tích sao cho hiệu quả rất cần một quy trình thực hiện cụ thể với các bước công việc cụ thể Và hiện nay, trên cơ sở kế thừa những kinh nghiệm trên thế giới cũng như vận dụng vào đặc thù kiểm toán Việt Nam, các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam thường vận dụng thủ tục phân tích với quy trình và . Đề tài: Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. CH NG I : ƯƠ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM. TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM. 1. Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. Sau khi