Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và sự bền vững của ngân sách thành phố hồ chí minh

B GIÁO D O THÀNH PH H CHÍ MINH -o0o - PH M ANH THI THU S VÀ S D NG T PHI NÔNG NGHI P B N V NG C A NGÂN SÁCH THÀNH PH H CHÍ MINH LU TP H Chí Minh, 2015 B GIÁO D O THÀNH PH H CHÍ MINH -o0o - NG D Y KINH T FULBRIGHT PH M ANH THI THU S VÀ S D NG T PHI NÔNG NGHI P B N V NG C A NGÂN SÁCH THÀNH PH H CHÍ MINH Chun ngành: Chính sách cơng Mã s : 60340402 LU ng d n khoa h c: TS HU NH TH DU TP H Chí Minh, 2015 -i- L c hi n Các lu c a Lu Thành ph H c d n ngu n có n trích d n s li u s d ng xác cao nh t ph m vi hi u bi t t thi t ph mc i h c Kinh t ng d y Kinh t Fulbright TP H Tác gi Ph m Anh Thi -ii- L IC Tôi xin chân thành g i l i c th y cô c Gi ng d y Kinh t Fulbright c bi t xin trân tr ng c ng d n t n tình c a Ti Hu nh Th Du su t q trình tơi làm lu Xin c i b n l p MPP6 tr tơi q trình h c t p c hi n vi t Cu i cùng, mu n t lịng tri ân t ng viên tơi su t th i gian qua Tác gi Ph m Anh Thi -iii- TÓM T T LU Thành ph H Chí Minh (TPHCM) có vai trị quan tr ng v kinh t , xã h i c a Vi t Nam i kìm hãm s phát tri qu n lý thu chi ngân sách Trong nh ng n m qua, TPHCM ch gi l i 30% t GRDP c c, c gi l n 56% ngu 21,9% GRDP, m t s thành ph khu v V n cg th c hi n m c tiêu ng v i ti t hi c u trúc n h qu phát tri n kinh t , xã h i ng H i, H ng Kơng, Singapore có m c chi ngân sách so v i GDP g ngu n thu không b n v ng d ng 10% gi i quy t tình tr ng b n v ng c a ngân sách thành ph ph i tìm ngu n thu có tính n nhu c u c a Thu b nh lâu dài mà thành ph có th gi l i ng s n ( ) thu hàng n m - Thu S tài tr cho PNN n i b t lên t ngu n thu ti Tuy nhiên, s thu thu S tr ng PNN TPHCM nh ng n m qua c C th , s b ng kho ng 10% ti c Nh ng tr c tr th c thu n t sách thu su t thu h p c ng v i qu n lý hành thu hi u qu Sau tham kh o kinh nghi m th gi i c ng v i phân tích tình hình th c t Vi t Nam, t s g i ý sách nh m t ng ngu n thu thu SD PNN Nhóm ki n ngh th nh i v i Chính ph n vi n ch ng cho c quy m PNN Nhóm ki n ngh th hai g i ý cho TPHCM th c hi i TPHCM qu n lý ngân sách thông qua vi c c i cách thu S theo l trình, thơng qua k ch b n thu nh GDP, 13% t c m c tiêu s thu thu x p x 1% l trung bình c a qu c gia th gi i) Các gi i pháp c th ng n h n bao g m vi c hồn thi t tính thu , xây d ng h th ng u qu thu thu T ng thu TPHCM c m c tiêu v u ti t th t , thay m n p thu , giúp gi m chi phí hành thu, dài h n, s m r gi i ti p t d li u v thu cho c nhà su m b o ngu ng th i -iv- L i L IC ii TÓM T T LU iii iv DANH M C T VI T T T vi vii I THI U 1.1 B i c nh 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.3 Câu h i nghiên c u 1.4 u 1.5 B c c nghiên c u LÝ THUY T VÀ KINH NGHI M QU C T 2.1 Tính b n v ng c 2.2 Thu b ng s n m c a thu 2.2.2 Yêu c u cho Thu 2.2.3 Tính kh thi c a thu thu 2.2.3.2 Giá tính thu 2.2.3.3 Thu su t 2.3 Kinh nghi m c a m t s qu c gia 2.3.1 Thu b ng s n Canada 2.3.2 Thu b ng s n Trung Qu c 2.3.3 Thu b ng s n Indonesia 10 N V NG C A NGÂN SÁCH THÀNH PH H CHÍ MINH 12 3.1 Kh c hi tài hi n t i 12 -v- m b o cho kinh t 3.3 Kh tro 3.4 Kh ng 14 ng gánh n ng thu hi n t i 15 hi n t i mà khơng chuy n gánh n ng chi phí lên th h 16 3.5 So sánh tính b n v ng ngân sách TPHCM v i m t s thành ph khu v c 17 3.6 K t lu n v tính b n v ng c 18 XU T C I CÁCH NH THU THU S D T PHI NƠNG NGHI P THÀNH PH H CHÍ MINH 19 4.1 Ti s d c tính ti t phi nơng nghi p t i TPHCM 19 s d t phi nông nghi p 19 4.1.2 Phân tích tình hình thu thu s d t phi nông nghi p 19 4.1.2.1 T l bao ph 20 4.1.2.2 T l nh giá 21 4.1.2.3 Doanh thu thu c t thu cl 22 xu t c i cách sách thu 23 4.2.1 K ch b n 1: C i thi n công tác qu n lý thu thu 24 4.2.2 K ch b i thu su t 24 4.2.3 K ch b thu thu su t 25 4.3 K t lu n 26 T LU N VÀ KHUY N NGH CHÍNH SÁCH 28 5.1 K t lu n 28 5.2 Khuy n ngh sách 29 5.2.1 Ki n ngh i v i Chính ph 29 5.2.2 Ki n ngh i v i TPHCM 30 thu thu 5.2.2.2 n h n 30 thu thu n 31 5.3 Th o lu n v ki n ngh sách 32 5.4 H n ch c a lu 32 TÀI LI U THAM KH O 33 PH L C 37 -vi- DANH M C T T vi t t t VI T T T Tên ti ng Anh : Tên ti ng Vi t B ng s n : ng tác gi : tính GDP : Gross Domestic Product T ng s n ph m qu c n i GRDP : Gross Regional Domestic Product T ng s n ph m t nh IMF : International Monetary Fund Qu ti n t th gi i NGTK : Niên giám th ng kê NHPT : Ngân hàng phát tri n NHTG : Ngân hàng th gi i NSCT : Ngân sách c p NSNN : NSQG : Ngân sách qu c gia NSTP : Ngân sách thành ph ODA : Official Development Assistant Ngu n v OECD : Organization for Economic Co- T ch c h p tác phát tri n c operation and Development c kinh t : S d t phi nông nghi p SXKD : S n xu t kinh doanh TPHCM : Thành ph H Chí Minh UBND : U ban nhân dân -vii- B ng 2.1 Giá tr tính thu Thu B ng 3.1 Thu ngân sách TPHCM so v i c c 13 B u thu ngân sách theo n i dung kinh t 14 B 14 B ng 3.4 Nhu c u v n th c thi u h t tài tr n 2011 B ng 4.1 Tính tốn s thu ti h t a 2015 16 19 B c tính doanh thu thu k ch b n 25 B c tính doanh thu thu k ch b n 26 -1- I THI U 1.1 B i c nh Thu b ng s n ( ) lo i thu tài s n ph bi n nh t nh ng ki n trúc xây d y u không th c máy t o ngu iv t sách thu B i t nh H u h t qu i xây d ngu n l c dài h n cho i cách thu c thu B ph thu c vào m m t ngu n thu mt c áp d ng ng sách M t s chuy c ch y u nh c khác nh cho quy n m thi t c phát tri n, lo i thu y ti tri n hay trình chuy c a n vi c cung c p B c kh hàng n thu chung (ch y u d a vào thu ng tài s n) ho u qu s công b ng c a toàn b h th ng thu (d a vào thu l i ròng ho c thu t quà t ng, th a k ).2 Vi t Nam, m t s lo i thu Thu t, Thu s d c áp d ng cho vi c s d t nơng nghi p, Thu chuy l phí s d t, lo t m Thu s d t phi nông nghi p (S c thu hàng n m, mang tính ch t s thu thu S PNN t ng quy n s d c l PNN) cb c áp d ng t nh d bá lo i thu B c Tuy nhiên, th ng kê cho th y Vi t Nam nh c Bên c t, ti n mt l i 0.2% Thành ph H Chí Minh (TPHCM) s ít.3 n 0.1% t T n th y r ng tính kh thi c a lo i thu hi n t i v c V i b i c nh ngu n thu chi m t tr ng cao hi d u thô, t thu xu t nh p kh u, t vi u khơng nh n tính Klibaner (2013) Chi ti t Ph l c Chi ti t Ph l c ng s gi nh b n v ng c a ngân sách TPHCM V n ng t ph i huy -40- Ph l c S thu thu S t phi nông nghi p THU THU Thành ph H Chí Minh Vi t Nam T PHI NƠNG NGHI P TPHCM : tri Thu thu s d t T ng thu Thu thu ng t phi nông phi nông nghi p ngân sách nghi p/T ng thu ngân sách 2012 129,674 222,815,667 0.058% 2013* 220,000 236,830,000 0.093% 2014* 165,000 226,300,000 0.073% S THU THU T PHI NÔNG NGHI P VI T NAM :t Thu thu s d t T ng thu Thu thu ng t phi nông phi nông nghi p ngân sách nghi p/T ng thu ngân sách 2012 1,193 734,883 0.16% 2013* 1,257 816,000 0.15% 2014* 1,234 782,700 0.16% (*: d toán) Ngu n: Tác gi t ng h p t s li u B Tài (www.mof.gov.vn) -41- Ph l c Yêu c u c a thu b t M c dù thu ng s n qu c gia khác nhau, theo Slack (2001), có m t s yêu c u thu ph m t s c thu t t S công b ng d a vào l Thu B c nên ph n ánh l c t chi tiêu ph Công b ng d a kh Các m c thu c n kh is h uB c có giá tr nh ng cá nhân có tài s n có giá tr l n c cơng b ng ngang d c g m c thu c thu l nhau, ng Trung l p S c thu không nên làm bi n d ng hành vi kinh t c a cá nhân Ví d , thu n quy d h s ng làm vi nh lo i cơng trình nên xây s h u Trách nhi m gi i trình Thu c thi t k theo cách d hi u C u trúc thu rõ ràng s cung c p không gian cho nh ng nhà sách cán b thu thi t l Kh H th ng thu c trách nhi m gi i trình n lý d th c hi n qu n lý vi c thu thu ti t ki m chi phí hành thu Ngu n: Slack, Enid (2002) -42- Ph l c T ng h S Khu v c qu c thu c a m t s qu c gia t công Giá tr t gia Giá tr tài s n t (thu riêng Ch thu thu Giá tr ti n cơng trình th hàng t bi t) Di n tích Châu Phi 25 11 Carribê 13 4 Châu Á 25 11 12 0 13 0 20 0 15 16 14 1 3 0 0 122 16 52 37 44 c phía Tây Trung B c M c phía Nam T ng c ng Ngu n: Mc Cluskey Bell, 2008 (Trích l i t Tr nh H Management in -43- Ph l c Ví d v cách ch thu ng tính thu t l thu Giá tr g t nhà Giá tr t Giá tr nhà Giá tr cho thuê 5.000.000 3.000.000 2.000.000 120.000 Thu su t 0,10% 0,17% 0,25% 4,17% S thu thu 5.000 5.000 5.000 5.000 Giá tr Ngu n: Trích t Nguy n Th M Linh (2012), Chính sách thu B ng ví d cho th y, v i m thu giá tr t Nam ng ti n thu , n u ch cao nh t) thu su t c n áp d ng th p nh t, ch y, n u ta l a ch n giá tr 4,17% cao nh t c tri i v i th thu có giá tr th p nh t) thu su t áp d ng -44- Ph l nh giá giá tr th nh giá giá tr th giá kh ng c ng c cs d nh nh giá theo thu nh p (theo ti n thuê th c t ) Giá c ng c t, nhà c t ho th ng B th c p phát tri n xu t hi ng gi t (ví d t, nhà c nm mb m t khu v c giá tr c a th i v i nh ng s u thu Khía c kh d li u t p trung v giao d ch b t c xác, hài hồ a vào giá so sánh có nhi tr c t c kh p thu m t công b ng gi p thu (giá tr tài s ng s n v i kh iv im vào giá ng n p thu có i lúc giá tr c a b t p thu V tâm lý, giá th i Ngoài ra, so v n lý gi di nh giá v i giá t n m c nh c a m t khu v c) M ng s nh b ng giá th m gi ng c d hi t t kh ng công khai, minh b ch n cho thuê giúp ng công vi c c p nh t giá cho thuê b Tuy v ng s n thu c m giá tr c p c a ch s h u l i không c bi t b i c nh bùng n c a th t xa giá tr th c c a Vì tính h n ch nên nhi u c áp d ng giá th ng tính thu u có ch mi n, gi m thu i có thu nh p th p nh giá theo thu nh p (ti n cho thuê th c t ) V lý thuy ph ng c i ti n cho thuê v nh b i c nh mà giá tr s d ng ti có hi u qu nh m ct c giá tr ti t ph thu c ch quan vào s d a vào giá tr gi th c t a th ng s a m t ngơi nhà, ng Vì v y u nh Ti n cho thuê kho n ti u ki ab u ki n ti n cho thuê ng c a th i cho thuê tr cho ch s h ng Ti tính thu B khơng ph i ti n thuê nh d a d li u s n có sau ti n hành t u tra -45- t Ti c c p nh ph n ánh bi ti n cho thuê c a tài s n hình thành sau th mc d li u có s n (v ti n cho thuê u thu ) mà không c n bi t th di m u (s d mà th Tuy nhiên, ti n i d ng hình th c khơng g n v i th ng r t khó gi thu t, ti m có th tính s ng d m t n t nh nh iv a, ti n i n p thu V m t k n ti n cho thuê c nh ti n cho thuê c a nh ng cho thuê phát tri n (nên nhi c bi t c cho th ho c khơng có h th) Ngu tính nh c a s ng c a th thu ngân sách t kho n thu c at cs d m báo s b o không ph thu c vào bi ng c a giá c nh giá tính thu B ng s n, T p chí Thu ngày 13/10/2008 ng -46- Ph l c T ng h p lo i thu su Lo i thu su t m c s d ng ph bi n m m Qu c gia s d ng Hoa K c, Nh t, Indonesia, Hong Kong, Anh, n, ch c ch n, Thu su t t l hi u qu cao Kém công b ng, Argentina, Úc, Nam t o doanh thu Phi, Malaysia, Phillippines, cho ph ch, c, Áo, Hà Lan Công b Thu Thu su i su t giàu có kh ch u gánh n ng thu n a giá tr thu i nghèo, i nhi u doanh Khó tính m c thu su t, hi u qu Loan th p, b t l i cho nh thu Ngu n: Yiyi Xu (2011), Property tax reform in China- Optional property tax proposals and the effects on residence price -47- Ph l c Tóm t t lo i thu B N m th c Lo i thu Di Thu s d ng Thu su t thu thi n thu 2007 thu T ph n Doanh thu thu a t (ch 30 1988 Trung Qu c, 2008 i v i RMB/m2 n 0,6 RMD/m2 S h nh k ) 3,51% c 2007) Thu b ng d ng cho 1,2% giá tr 1986 g c ho c 12% m i s n m giá tr cho thuê Thu Thu giá tr gia t 1994 ti n Giá tr c t su (30-60% giá tr thêm c t) 1-10 RMB/m2 Thu dành cho t tr ng tr t 1987 Di t (5-50 RMB/m2 tr ng tr t 2008) Giá tr t báo cáo Thu kh c 1997 c chuy n quy n s h u Ngu t sau S h nh k ) 2,93% Giao d ch nh 2,31% k ) S phát tri n c t (không 1,35% nh k ) Giao d ch nh n 5% 5,62% k ) Progress and Challenges -48- Ph l c 10 Ch tài sách thu b Ch tài có th c áp d ng n ng s n Indonesia i n p thu (1) không cung c p thông tin liên quan , (2) cung c p thông tin sai l d khơng xác, ho thu n Hình ph t cho nh ng h p thu ph i n p, (2) 25% kho n chênh l ch gi a s thu n thu , (3) 2% m i tháng (c a s thu n ) cho th i h n t t ch thu tài s n n u kho n n thu v c áp d ng theo lu có quy n c tr Các bi n pháp hình s có th b ph n tháng ph t m t kho n ti n g n thu ph i n p n u h không cung c p thông tin kê khai n p thu N nh vi c không cung c p ch ý, án ph t có th b ng l thu , án ph t có th thu N u bên th p n ph t có th n tri u Rp Ngu n: Rosengard, Jay K (1998), Property Tax Reform in Developing Countries n ph t -49- Ph l c 11.Doanh thu thu Doanh thu thu Indonesia qua th i gian ng danh ng th c (t Rp) 1986 (%) 1987 244,1 1987 - 1988 316,0 29,5 19,6 1988 - 1989 367,8 16,4 10,1 1989 - 1990 615,0 67,2 56,1 1990 - 1991 771,0 25,4 14,1 1991 - 1992 941,3 22,1 12,4 1992 1993 1091,1 15,9 9,0 1993 - 1994 1485,9 36,2 23,7 1994 1995 1686,9 13,5 3,7 1995 - 1996 1909,1 13,2 4,4 1996 - 1997 2437,6 27,7 18,7 1997 - 1998 2628,4 7,8 -16,0 1998 - 1999 3298,9 24,8 -16,5 1999 - 2000 3267,3 -1,0 -4,7 2000* 3562,1 9,0 2,0 2001 5287,0 48,4 31,9 23,2 10,1 Trung bình *: bi u th tháng c Ngu n: Blane D Lewis, 2003, Property tax in Indonesia: Measuring and explaining administratrive (under-performance) -50- Ph l c 12 Chi ti t v nhu c u v thông, c c tr ng ngu n tài v giao c nâng c c n 2011 - 2015 Giao thơng Tình tr ng ách t thành m t v TPHCM v i s i TPHCM n m n tích ch ph ngày nghiêm tr ng t i im i phó v i n n ng p l t, tri c bi n N i dân t i vùng ngo i ô TPHCM y s phát y ho ch phát tri n giao thơng v n t i thành ph H Chí c Th nh s ti ng s ng, v i nhu c u v n d Tuy v y, 31.387 t i giao thơng ang q trình quy ho ch, bao g m h th ng s t v n t i nh 324.869 t ng Chính ph phê t t i -TTg ngày 22/1/2007 (g i t v n t t th p v i gi i quy t v tri n c a khu v c có liên quan, Quy khu v mc ng d ki n s i t ng v n 2011 n v TPHCM, 17.329 t ng s ng s 2015 216.379 t ng c c p v n t ngân sách, ng ODA, ph n l i v n tìm ki m ngu C c Theo Quy ho ch C n 2010-2015, thành ph s : (a) xây d c m i v i t ng công su t 600.000 m d án phát tri n h th ng n khai m t s n, vi ng 15.000 t n 2011 - c huy ng m c c a TPHCM bình quân - 2012) ch 347 t ch c kho ng 10% nhu c u ngu n v t , TPHCM ch có th ng t ngu n NSNN v ng t ngu m t m c khó có th th c hi ng 7.000 t n tín d c ng ng thi u c n ,v -51- Nâng c Quy c nh s -TTg ngày 8/6/2009 c a Th Qu ng, phê n 2009- trình Nâng c p Xây d ng tri n 2013- 13.846 t Nâng c n t ng s v ng u USD) Các ngu n tài tr d ki n bao g m (a) 40% (kho ng 5.538,4 t ng) t c, (b) 46% (6.369,16 t ODA, (c) 14% (kho ng 1.938,44 t ng hay 305,9 tri u USD) t v n ng) t n kinh t khác thi c a vi c th c hi n k ho ch tài cho vi c th c hi c xây d ng nhà xã h n cho r ng: (a) vi ng t ngu th c hi ng 5.538,4 t xây d ng qu cn có th i v i d án xây d ng xã h i, phù h p v i Ngh trì so n th o s nh v phát tri n nhà xã h c ban hành th i gian t i; (b) vi nh c B Xây d ng ch ng 305,9 tri u USD t ngu n v n ODA r t khó th c hi n th i gian t i ngu n v n ODA ngày thu h p TPHCM v c cam k t c th c a nhà tài tr qu c t cho cácd án này; (c) vi c ng 1.938,44 t thành ph n kinh t ng nhu c u v n) t ngu n v n NSTW ch c ch có th th c hi c Ngu n: Ngân hàng Qu c t cho Tái thi t Phát tri n, Nhóm Ngân hàng Th gi i, Báo cáo Khung Tài tr H t Vi t Nam, Báo cáo s -52- Ph l c 13 H s chênh l ch gi a giá th Qu n, huy n H s c Qu n, huy n H s Qu n 8,38 Qu n Bình Tân 9,33 Qu n 7,57 Qu n Bình Th nh 5,81 Qu n 8,07 Qu n Gò V p 8,35 Qu n 7,33 Qu n Phú Nhu n 7,24 Qu n 7,37 Qu n Tân Bình 8,30 Qu n 7,13 Qu n Tân Phú 8,21 Qu n 7,97 Qu n Th 7,07 Qu n 6,58 Huy n Bình Chánh 5,72 Qu n 6,88 Huy n C n Gi 4,58 Qu n 10 8,36 Huy n C Chi 5,6 Qu n 11 8,07 Huy n Nhà Bè 7,01 Qu n 12 10,23 Huy n Hóc Mơn 13,59 Trung bình tồn c thành ph Ngu n: TS Hay Sinh, TS Nguy n Qu nh Hoa & ThS Tr n Bích Vân, Khuy n ngh v h s ch t tính thu ti n s d t cho h Tháng 7-8/2013, T p chí Phát tri n H i nh p u a bàn TPHCM, S 11 (21), -53- Ph l c 14 Doanh thu thu b ng s n theo nhóm qu c gia T ph n doanh thu thu b ng s n so v i GDP Nhóm qu c gia c OECD 1,24 c chuy (s qu c gia) T ph n doanh thu thu b 0,42 0,36 0,42 0,60 27 23 29 0,59 0,54 0,68 20 18 0,73 0,75 1,04 37 T t c qu c gia 18 0,77 (S qu c gia) 16 i 18 0,34 (s qu c gia) 2,12 20 n 1,44 16 (S qu c gia) 1,31 49 59 65 ng s n t ng chi tiêu quy Nhóm qu c gia c OECD 9,7 (s qu c gia) c chuy i (S qu c gia) T t c qu c gia (s qu c gia) 12,40 17 16 19 18,65 15,97 13,49 18,37 21 n 13,65 16 (S qu c gia) 9,88 27 24 20 3,67 4,92 7,75 9,43 18 20 14,49 12,89 11,63 13,40 38 48 58 59 Ngu n: John Norregaard, Taxing Immovable Property Revenue Potential and ImplementationChallenges -54- Ph l c 15 GDP deflator 2010 GDP deflator 2011 2012 2013 100 121,3 134,5 140,9 Ngu n: Ngân hàng Th gi i, truy c p t i: http://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.DEFL.ZS ...B GIÁO D O THÀNH PH H CHÍ MINH -o0o - NG D Y KINH T FULBRIGHT PH M ANH THI THU S VÀ S D NG T PHI NÔNG NGHI P B N V NG C A NGÂN SÁCH THÀNH PH H CHÍ MINH Chun ngành: Chính sách công Mã s :... nông nghi p THU THU Thành ph H Chí Minh Vi t Nam T PHI NÔNG NGHI P TPHCM : tri Thu thu s d t T ng thu Thu thu ng t phi nông phi nông nghi p ngân sách nghi p/T ng thu ngân sách 2012 129,674 222,815,667... ngân sách TPHCM v i m t s thành ph khu v c 17 3.6 K t lu n v tính b n v ng c 18 XU T C I CÁCH NH THU THU S D T PHI NÔNG NGHI P THÀNH PH H CHÍ MINH 19 4.1 Ti s d c tính ti t phi nông