Bài giảng hệ thống thu NSNN

CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG THU NSNN I. II. III. Khái niệm vai trò thu NSNN: Hệ thống thuế: Hệ thống thu thuế: I. KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA THU NSNN: 1.  Khái niệm: Thu NSNN hệ thống khoản thu, phản ảnh mối quan hệ kinh tế phát sinh trình nhà nước tham gia phân phối nguồn tài nhằm hình thành quỹ NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu NN. 2. ĐẶC ĐIỂM THU NSNN: • • • • Đặc điểm bật thu NSNN phần lớn khoản thu xây dựng dựa tảng nghĩa vụ công dân. Các khoản thu NSNN không mang tính bồi hoàn trực tiếp Thu NSNN gắn với việc thực nhiệm vụ nhà nước Khó kiểm soát đánh giá hiệu quả: phần lớn chi tiêu nhà nước tạo hàng hoá, dịch vụ công sản phẩm tiêu dùng công cộng nên người thụ hưởng cụ thể để kiểm soát trình chi tiêu (không lấy LN làm thước đo hiệu quả) 3. Phân loại thu NSNN: 3.1  3.2  4.3  5.4  6.5 Căn Căn Căn Căn Căn  cứ cứ vào vào vào vào vào hình thức động viên tính chất khoản thu lãnh thổ phân cấp quản lý NS mục lục NSNN 4. Vai trò thu NSNN: 4.1 Huy động nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN  Bao quát nguồn thu  Chú trọng đến khía cạnh công  Chính sách thu  4.2 Góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế  Thuế suất, sách miễn giảm thuế…  Các hình thức huy động vốn khác: trái phiếu…  5. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU • Trình NSNN: độ phát triển kinh tế quốc gia: Kinh tế phát triển Đầu tư công tăng cường Thu NSNN lớn GDP lớn Kinh tế lạc hậu Đầu tư công manh mún, nhỏ bé GDP nhỏ Thu NSNN • • • Trình độ đại hoá toán hạch toán Trình độ nhận thức dân chúng Năng lực pháp lý máy nhà nước II. HỆ THỐNG THUẾ 1. Khái niệm vai trò thuế:  Thuế khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung 2. ĐẶC TRƯNG CỦA THUẾ:     Tính chất bắt buộc Thuế không mang tính đối giá trực tiếp Thuế mang tính chất điều tiết thu nhập tổ chức cá nhân theo nguyên tắc công Thuế dùng vào chi tiêu công cộng 3. VAI TRÒ CỦA THUẾ: Thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn tài cho NSNN  Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế  Thuế công cụ góp phần điều hoà thu nhập thực bình đẳng, công xã hội  III. HỆ THỐNG THU NGOÀI THUẾ: 1. Phí lệ phí thuộc NSNN: 1.1 Khái niệm phí lệ phí thuộc NSNN:  Phí thuộc NSNN khoản thu mang tính bắt buộc tổ chức cá nhân sử dụng hàng hoá, dịch vụ công cộng nhà nước đầu tư, nhằm thu hồi phần hay toàn chi phí đầu tư.  Lệ phí thuộc NSNN khoản thu mang tính bắt buộc tổ chức, cá nhân thụ hưởng lợi ích từ dịch vụ hành chính, pháp lý quan quản lý nhà nước cung ứng. 1. Phí lệ phí thuộc NSNN: 1.2 Đặc điểm phí lệ phí: - Bù đắp chi phí - Không phải giá bán hàng hoá, dịch vụ công mang tính bồi hoàn trực tiếp - Không đặt nặng yêu cầu điều tiết công thu nhập (công theo chiều dọc) - Điều chỉnh việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ lẫn tiêu thụ 1. Phí lệ phí thuộc NSNN: 1.3. VAI TRÒ CỦA PHÍ, LỆ PHÍ: Bù đắp phần chi tiêu NSNN việc cung cấp hàng hoá dịch vụ công  Thực thi công  phân biệt dịch vụ công dịch vụ công vượt trội  Thực tiết kiệm  Khu vực công Cung cấp Khu vực tư Bán Hàng hoá, Hàng hoá, Dịch vụ công Dịch vụ tư Cơ Tài trợ = thuế Vượt trội Tài trợ = P,LP Người thụ hưởng Giá thoả thuận 1.4 CÁC LOẠI PHÍ, LỆ PHÍ:  a. Các loại phí:  Phí thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Thuỷ lợi phí, phí kiểm dịch động vật, thực vật, phí kiểm tra vệ sinh thú y, phí bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản . Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng: Phí kiểm định chất lượng hàng hoá, thiết bị, vật tư, nguyên vật liệu, phí xây dựng, phí đo đạc, lập đồ địa . Phí thuộc lĩnh vực thương mại, đầu tư: Phí chứng nhận xuất xứ hàng hoá, phí chợ, phí thẩm định hồ sơ mua bán, phí thẩm định đầu tư, phí đấu thầu, đấu giá . Phí thuộc lĩnh vực giao thông vận tải: Phí sử dụng đường bộ, phí sử dụng đường thuỷ, phí qua cầu, phí qua phà, phí sử dụng cảng .     Phí thuộc lĩnh vực thông tin liên lạc: Phí sử dụng bảo vệ tần số vô tuyến điện, phí cấp tên miền .  Phí thuộc lĩnh vực an ninh, trật tự, an toàn xã hội: Phí kiểm định kỹ thuật máy móc thiết bị, phí an ninh, phí xác minh giấy tờ, tài liệu, phí giữ xe .  Phí thuộc lĩnh vực văn hoá, xã hội: Phí giám định di vật, cổ vật, bảo vật, phí tham quan, phí thẩm định văn hoá phẩm .  Phí thuộc lĩnh vực giáo dục, đào tạo: học phí, phí dự thi, dự tuyển.  Phí thuộc lĩnh vực y tế: viện phí phí khám chữa bệnh, phí phòng chống dịch bệnh, phí giám định y khoa, phí kiểm dịch y tế .  Ngoài có số loại phí thuộc lĩnh vực khoa học, công nghệ môi trường, tài ngân hàng, hải quan, phí tư pháp như: phí bảo vệ môi trường, phí vệ sinh, phí hoạt động chứng khoán, phí lưu kho bãi hải quan, án phí, phí giám định tư pháp . B.CÁC LOẠI LỆ PHÍ  Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền nghĩa vụ công dân: lệ phí quốc tịch, lệ phí hộ khẩu, chứng minh nhân dân, lệ phí án, lý lịch tư pháp .  Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu sử dung tài sản: lệ phí trước bạ, địa chính, lệ phí cấp giấy chứng nhận quyền tác giả, lệ phí bảo hộ quyền sở hữu công nghịêp .  Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh: lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, lệ phí cấp giấy phép hành nghề, hoạt động theo qui định pháp luật .  Lệ phí quản lý nhà nước đặc biệt chủ quyền quốc gia: lệ phí vào cảng, lệ phí bay qua vùng trời, đất, biển .  Lệ phí quản lý nhà nước lĩnh vực khác: lệ phí cấp giấy phép sử dụng dấu, lệ phí hải quan, lệ phí cấp văn bằng, chứng chỉ, lệ phí chứng thực, công chứng . 1.5 QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ PHÍ VÀ LỆ PHÍ:  Thẩm quyền qui định phí – lệ phí thuộc NSNN : Chính phủ, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Bộ tài  Nguyên tắc xác định mức thu phí: phải đảm bảo thu hồi chi phí thời gian hợp lý phù hợp với khả đóng góp người nộp.  Nguyên tắc xác định mức thu lệ phí: xác định số tiền định phù hợp với công việc quản lý nhà nước không nhằm mục đích bù đắp chi phí để thực công việc đó. XÁC ĐỊNH PHẦN TIỀN PHÍ LỆ PHÍ ĐỂ LẠI CHO TỔ CHỨC THU: TỶ LỆ = (%) DỰ TOÁN CẢ NĂM VỀ CHI PHÍ CẦN THIẾT CHO VIỆC THU PHÍ LỆ PHÍ THEO CĐ, TC, ĐM DỰ TOÁN CẢ NĂM VỀ SỐ THU PHÍ, LỆ PHÍ X 100% 2. TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC:  Tín dụng nhà nước loại hình tín dụng gắn liền với nhà nước, phương thức huy động sử dụng vốn nhà nước nhằm bù đắp thiếu hụt NSNN bổ sung nguồn vốn cho đầu tư phát triển. Nguồn vốn NSNN đầu tư trực tiếp cho việc thực chương trình, dự án đầu tư trọng điểm, then chốt có ý nghĩa định phát triển kinh tế. 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA TÍN DỤNG NN:  Hình thức huy động vốn tín dụng nhà nước phong phú, phạm vi huy động vốn rộng. Các hình thức phổ biến như: công trái, tín phiếu, trái phiếu Kho bạc, chứng đầu tư hiệp định vay nợ nước  Tín dụng nhà nước thể lợi ích kinh tế, mang tính cưỡng chế, tính tự nguyện tính trị xã hội.  Tín dụng nhà nước cho đầu tư phát triển nhà nước cho vay với lãi suất ưu đãi theo kế hoạch nhà nước theo mục tiêu, định hướng nhà nước. 2.2 VAI TRÒ CỦA TDNN: Phân phối lại nguồn lực tài xã hội nguyên tắc hoàn trả  Bù đắp thiếu hụt NSNN  Quản lý, điều tiết kiểm soát kinh tế vĩ mô  2.3 MỘT SỐ HÌNH THỨC TÍN DỤNG TRONG NƯỚC THÔNG QUA PHÁT HÀNH CÁC GIẤY TỜ CÓ GIÁ:  Trái phiếu phủ       Tín phiếu kho bạc: năm Trái phiếu kho bạc : từ năm đến năm Trái phiếu công trình trung ương: từ năm trở lên Công trái: Trái phiếu đầu tư: Trái phiếu quyền địa phương : trái phiếu đầu tư, quyền địa phương (uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố) phát hành thông qua kho bạc nhà nước hay tổ chức tài tín dụng uỷ quyền. 2.4 VAY NỢ NƯỚC NGOÀI: Vay nợ nước hình thức hỗ trợ phát triển thức: ODA (Official Development Assistance)  Vay nợ nước hình thức phát hành trái phiếu phủ thị trường quốc tế.  [...]... PHÂN LOẠI THU :  Phân loại theo đối tượng của thu : Thu đánh vào hàng hoá dịch vụ: thu GTGT, thu TTĐB, thu XK – NK Thu đánh vào thu nhập: thu thu nhập doanh nghiệp, thu TNCN Thu đánh vào tài sản: thu nhà đất, thu sử dụng đất nông nghiệp, thu tài nguyên     Phân loại theo tính chất của thu :  Thu trực thu: thu TNDN, thu TNCN  Thu gián thu: thu GTGT, thu TTĐB 5 HỆ THỐNG THU HIỆN... Ở VN: Thu  Thu  Thu  Thu  Thu  Thu  Thu  Thu  Thu  sử dụng đất NN chuyển quyền sử dụng đất nhà đất tài nguyên XK, NK TTĐB GTGT TNDN TNCN III HỆ THỐNG THU NGOÀI THU : 1 Phí và lệ phí thu c NSNN: 1.1 Khái niệm phí và lệ phí thu c NSNN:  Phí thu c NSNN là khoản thu mang tính bắt buộc đối với các tổ chức cá nhân khi sử dụng hàng hoá, dịch vụ công cộng do nhà nước đầu tư, nhằm thu hồi...  Lệ phí thu c NSNN cũng là khoản thu mang tính bắt buộc đối với các tổ chức, cá nhân khi thụ hưởng lợi ích từ các dịch vụ hành chính, pháp lý do các cơ quan quản lý nhà nước cung ứng 1 Phí và lệ phí thu c NSNN: 1.2 Đặc điểm của phí và lệ phí: - Bù đắp chi phí - Không phải là giá bán của hàng hoá, dịch vụ công nhưng mang tính bồi hoàn trực tiếp - Không đặt nặng yêu cầu điều tiết công bằng thu nhập... Phí thu c lĩnh vực giao thông vận tải: Phí sử dụng đường bộ, phí sử dụng đường thu , phí qua cầu, phí qua phà, phí sử dụng cảng     Phí thu c lĩnh vực thông tin liên lạc: Phí sử dụng và bảo vệ tần số vô tuyến điện, phí cấp tên miền  Phí thu c lĩnh vực an ninh, trật tự, an toàn xã hội: Phí kiểm định kỹ thu t máy móc thiết bị, phí an ninh, phí xác minh giấy tờ, tài liệu, phí giữ xe  Phí thu c... 1.5 QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ PHÍ VÀ LỆ PHÍ:  Thẩm quyền qui định phí – lệ phí thu c NSNN : Chính phủ, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thu c trung ương, Bộ tài chính  Nguyên tắc xác định mức thu phí: phải đảm bảo thu hồi chi phí trong thời gian hợp lý và phù hợp với khả năng đóng góp của người nộp  Nguyên tắc xác định mức thu lệ phí: được xác định bằng số tiền nhất định phù hợp với từng công việc... Phí và lệ phí thu c NSNN: 1.3 VAI TRÒ CỦA PHÍ, LỆ PHÍ: Bù đắp một phần chi tiêu của NSNN trong việc cung cấp hàng hoá dịch vụ công  Thực thi công bằng  phân biệt dịch vụ công cơ bản và dịch vụ công vượt trội  Thực hiện tiết kiệm  Khu vực công Cung cấp Khu vực tư Bán Hàng hoá, Hàng hoá, Dịch vụ công Dịch vụ tư Cơ bản Tài trợ = thu Vượt trội Tài trợ = P,LP Người thụ hưởng Giá cả thoả thu n 1.4 CÁC... LOẠI PHÍ, LỆ PHÍ:  a Các loại phí:  Phí thu c lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Thu lợi phí, phí kiểm dịch động vật, thực vật, phí kiểm tra vệ sinh thú y, phí bảo vệ nguồn lợi thu sản Phí thu c lĩnh vực công nghiệp, xây dựng: Phí kiểm định chất lượng hàng hoá, thiết bị, vật tư, nguyên vật liệu, phí xây dựng, phí đo đạc, lập bản đồ địa chính Phí thu c lĩnh vực thương mại, đầu tư: Phí chứng... LẠI CHO TỔ CHỨC THU: TỶ LỆ = (%) DỰ TOÁN CẢ NĂM VỀ CHI PHÍ CẦN THIẾT CHO VIỆC THU PHÍ LỆ PHÍ THEO CĐ, TC, ĐM DỰ TOÁN CẢ NĂM VỀ SỐ THU PHÍ, LỆ PHÍ X 100% 2 TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC:  Tín dụng nhà nước là loại hình tín dụng gắn liền với nhà nước, là một phương thức huy động và sử dụng vốn của nhà nước nhằm bù đắp thiếu hụt NSNN và bổ sung nguồn vốn cho đầu tư phát triển Nguồn vốn này được NSNN đầu tư trực... vật, cổ vật, bảo vật, phí tham quan, phí thẩm định văn hoá phẩm  Phí thu c lĩnh vực giáo dục, đào tạo: học phí, phí dự thi, dự tuyển  Phí thu c lĩnh vực y tế: viện phí và phí khám chữa bệnh, phí phòng chống dịch bệnh, phí giám định y khoa, phí kiểm dịch y tế  Ngoài ra còn có một số loại phí thu c lĩnh vực khoa học, công nghệ và môi trường, tài chính ngân hàng, hải quan, phí tư pháp như: phí bảo... suất ưu đãi theo kế hoạch của nhà nước hoặc theo các mục tiêu, định hướng của nhà nước 2.2 VAI TRÒ CỦA TDNN: Phân phối lại các nguồn lực tài chính của xã hội trên nguyên tắc hoàn trả  Bù đắp thiếu hụt NSNN  Quản lý, điều tiết và kiểm soát kinh tế vĩ mô  2.3 MỘT SỐ HÌNH THỨC TÍN DỤNG TRONG NƯỚC THÔNG QUA PHÁT HÀNH CÁC GIẤY TỜ CÓ GIÁ:  Trái phiếu chính phủ       Tín phiếu kho bạc: dưới 1 năm . CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG THU NSNN I. Khái niệm và vai trò của thu NSNN: II. Hệ thống thu : III. Hệ thống thu ngoài thu : I. KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA THU NSNN:  1. Khái niệm:  Thu NSNN là hệ thống. sản: thu nhà đất, thu sử dụng đất nông nghiệp, thu tài nguyên  Phân loại theo tính chất của thu :  Thu trực thu: thu TNDN, thu TNCN  Thu gián thu: thu GTGT, thu TTĐB 5. HỆ THỐNG THU . HÀNH Ở VN:  Thu sử dụng đất NN  Thu chuyển quyền sử dụng đất  Thu nhà đất  Thu tài nguyên  Thu XK, NK  Thu TTĐB  Thu GTGT  Thu TNDN  Thu TNCN III. HỆ THỐNG THU NGOÀI THU : 1.