Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp với việc tăng cường hiệu quả quản trị chi phí tại xí nghiệp xây lắp Điện – Công Ty Điện Lực I

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp với việc tăng cường hiệu quả quản trị chi phí tại xí nghiệp xây lắp Điện – Công Ty Điện Lực I

LỜI MỞ ĐẦU

Trong giai đoạn hiện nay, hòa chung với sự đổi mới sâu sắc toàn diện của

đất nước, của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống cơ sở hạ tầng của nước ta đã có

những bước phát triển mạnh mẽ, tạo tiền đề cho sự nghiệp công nghiệp hóa hiện

đại hóa đất nước Những thành tựu đó chính là nhờ những đóng góp vô cùng to

lớn của ngành xây dựng cơ bản nước nhà

Mang đặc điểm nổi bật của ngành xây dựng cơ bản, xây lắp Điện đòi hỏi

vốn đầu tư lớn, thời gian thi công kéo dài nên vấn đề đặt ra là làm sao phải quản

lý vốn tốt, có hiệu quả đồng thời khắc phục được tình trạng thất thoát lãng phí

trong quá trình sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh

tranh cho doanh nghiệp

Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền sản xuất

hàng hóa, hạch toán là một phạm trù kinh tế khách quan, một công cụ quản lý có

hiệu quả không thể thiếu được trong hệ thống quản lý kinh tế trên toàn bộ nền

kinh tế quốc dân Điều đó tất yếu phải đòi hỏi công tác kế toán có sự đổi mới

tương ứng phù hợp với nhu cầu quản lý mới với yêu cầu của nền kinh tế thị

trường là lấy thu bù chi để hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi Để đạt được

yêu cầu đó, các doanh nghiệp luôn xác định hạch toán chi phí và tính giá thành

là khâu trung tâm của công tác kế toán, do đó đòi hỏi công tác kế toán phải tổ

chức sao cho khoa học, kịp thời, đúng đối tượng theo chế độ quy định nhằm

cung cấp đầy đủ, chính xác các thông tin cần thiết đồng thời đưa ra các biện

pháp, phương hướng hoàn thiện để nâng cao vai trò quản lý chi phí và tính giá

thành, thực hiện tốt chức năng “ là công cụ phục vụ đắc lực cho quản lý ” của kế

toán Chi phí được tập hợp một cách chính xác kết hợp với việc tính đầy đủ giá

thành sản phẩm sẽ làm lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế tài chính trong doanh

nghiệp, góp phần tích cực vào việc sử dụng hiệu quả các nguồn đầu tư, đảm bảo

sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian thực tập tại

Xí nghiệp xây lắp Điện – Công ty Điện Lực I, được sự giúp đỡ tận tình của thầy

cô giáo và các cán bộ Phòng Tài vụ của xí nghiệp, em đã đi sâu vào nghiên cứu

công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm và chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây

lắp với việc tăng cường hiệu quả quản trị chi phí tại xí nghiệp xây lắp Điện –

Công Ty Điện Lực I”

Nội dung báo cáo gồm 2 phần:

Phần1: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

tại Xí nghiệp xây lắp Điện- Công ty Điện lực I

Phần 2: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm với việc tăng cường quản trị chi phí tại Xí nghiệp xây lắp Điện

PHẦN 1

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH

SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP ĐIỆN

I NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT CỦA XÍ NGHIỆP

XÂY LẮP ĐIỆN - CÔNG TY ĐIỆN LỰC I ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN

CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

1 Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp xây lắp điện

Xí nghiệp xây lắp Điện, là doanh nghiệp nhà nước chuyên ngành về xây

dựng các công trình đường dây, trạm biến áp, trực thuộc Công ty Điện Lực I

(Tổng công ty Điện Lực Việt Nam), được thành lập theo Quyết định số 523

NL/TCCB-LĐ ngày 23 tháng 10 năm 1992 của Bộ Năng lượng trên cơ sở sáp

nhập hai xí nghiệp là: Xí nghiệp xây lắp Điện và Xí nghiệp lắp điện hạ thế trực

thuộc Sở Điện lực Hà Nội Trụ sở giao dịch chính của xí nghiệp đặt tại số 1-3

An Dương - quận Tây Hồ - Hà Nội

Xí nghiệp xây lắp điện là đơn vị có tư cách pháp nhân không đầy đủ,

được mở tài khoản, được sử dụng con dấu riêng để quan hệ giao dịch với các

đơn vị trong và ngoài ngành

Trong nhưng năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, Xí

nghiệp xây lắp điện đã và đang mở rộng cả về quy mô lẫn cơ cấu Các hoạt động

của Xí nghiệp luôn mang lại hiệu quả và lợi ích thiết thực cho đất nước, góp

phần làm giảm tổn thất điện năng, đem ánh sáng đến mọi miền tổ quốc đặc biệt

là đồng bào vùng sâu vùng xa

Thành lập khi đất nước mới chuyển sang nền kinh tế thị trường, hoạt động

sản xuất kinh doanh nói chung và xây lắp nói riêng còn gặp nhiều khó khăn

nhưng trong 10 năm hoạt động Xí nghiệp đã gặt hái được nhiều thành công

Hàng trăm công trình hạ thế mới được xây dựng, hàng trăm trạm biến áp và

hàng ngàn đường đây điện trung, cao áp, cáp ngầm và nổi từ 6KV đến 110KV

trên khắp mọi miền: Rừng núi, đồng bằng, vùng sâu, vùng xa thuộc điện lực các

tỉnh, thành phố trên toàn miền Bắc từ Hà Tĩnh trở ra, được đại tu, sửa chữa Đặc

biệt, Xí nghiệp là đơn vị duy nhất được Tổng công ty Điện lực Việt Nam và

Công ty Điện lực I uỷ quyền quản lí thi công đường dây 35KV từ Pà Háng đi

Sầm Nưa (CHDCND Lào) Trong tương lai Xí nghiệp chắc chắn sẽ gặt hái được

nhiều thành công hơn nữa

Xí nghiệp xây lắp Điện là một doanh nghiệp có qui mô nhỏ, bắt đầu đi

vào hoạt động năm 1992 với số vốn kinh doanh là 2.119 triệu đồng:

2 Chức năng, nhiệm vụ của Xí nghiệp

Là đơn vị trực thuộc Công ty Điện Lực I, Xí nghiệp xây lắp Điện có đăng

kí ngành nghề kinh doanh sau:

- Xây dựng, cải tạo, sửa chữa công trình đường dây và trạm điện

- Xây dựng, sửa chữa công trình công nghiệp và dân dụng

Theo chứng chỉ hành nghề xây dưng số 53BXD/CSXD ngày 14/4/1999

của Bộ Xây dựng và quyết định số 2163 EVN/ĐLI-3 ngày 3 tháng 5 năm 1999

của Công ty Điện lực I, Xí nghiệp có những nhiệm vụ sau:

- Đào đắp đất đá, san lấp mặt bằng tạo bãi

- Xây lắp các kết cấu công trình, thi công móng công trình

- Sửa chữa lắp đặt đường dây và trạm 110KV

- Gia công, lắp đặt các kết cấu kim loại hòm tủ, bảng điện, cấu kiện bê

tông đúc sẵn cho đường dây và trạm điện đến 35KV

- Xây dựng đường dây và trạm điện đến 110KV và một số hạng mục (gói

thầu) đường dây có điện áp đến 220KV

- Xây dựng các công trình dân dụng và phần bao che các công trình công

nghiệp nhóm C

Phạm vi hoạt động trên toàn quốc

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp

Xí nghiệp thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ thủ trưởng trong

quản lý, điều hành mọi hoạt động của Xí nghiệp trên cơ sở thực hiện quyền làm

chủ tập thể của cán bộ công nhân viên Xí nghiệp Để thực hiện chức năng nhiệm

vụ được giao, Giám đốc Xí nghiệp tổ chức các phòng ban chuyên môn nghiệp

vụ trong các lĩnh vực công tác

Xí nghiệp thành lập ra các đội thi công trực thuộc, các đội này đều có

chức năng thực hiện các nhiệm vụ thi công xây dựng, san nền, thi công các công

trình Các đội có bộ máy điều hành riêng gồm: đội trưởng, phó đội trưởng, các

ban nghiệp vụ và bộ phận trực tiếp sản xuất, hoạt động trên cơ sở giấy phép

hành nghề được cơ quan có thẩm quyền cấp

Xí nghiệp được công ty giao cho một số tài sản như: Nhà xưởng, máy

móc thiết bị, cơ sở vật chất tương ứng để bảo đảm sản xuất, tự chịu trách nhiệm

về mọi hoạt động và kết quả kinh doanh của mình, thực hiện chế độ lời ăn lỗ

chịu

Đặc điểm loại hình sản xuất của Xí nghiệp là xây lắp các công trình điện

có qui mô nhỏ phổ biến ở mức: 100 đến 600 triệu đồng, phân tán hầu hết các

tỉnh phía Bắc từ Hà Tĩnh trở ra Để thực hiện nhiệm vụ chuyên môn hoá cũng

như đảm bảo thực hiện tốt phương án sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp sử dụng

mô hình quản lí là mô hình trực tuyến Trong Xí nghiệp các phòng ban chức

năng, các đội xây lắp và các phân xưởng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau,

cùng chịu sự quản lí của Giám đốc- người chịu mọi trách nhiệm trước cấp trên

và cơ quan Nhà Nước về hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

Trên cơ sở nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Xí nghiệp xây lắp Điện được xây dựng như sau:

: Chỉ đạo : Hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ

SƠ ĐỒ 1: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI XÍ NGHIỆP

P KỸ THUẬT

P.VẬT TƯ

B.AN TOÀN

- Giám đốc

Là người đứng đầu Xí nghiệp, đại diện cho cán bộ công nhân viên của

Xí nghiệp Giám đốc có nhiệm vụ bao quát chung mọi hoạt động và phụ trách

tất cả các phòng ban trong xí nghiệp Bên cạnh đó, Giám đốc còn có trách nhiệm

tổ chức thực hiện các quyết định của Công ty, Bộ, Ngành liên quan, xây dựng

các qui chế nội bộ Xí nghiệp

- Phó giám đốc

+ Phó Giám đốc kỹ thuật: Phụ trách các phòng Kỹ thuật, Ban an toàn -

Bảo hiểm lao động, Ban máy tính công nghệ thông tin, các đội xây lắp điện

Phó Giám đốc kỹ thuật phụ trách và chịu trách nhiệm cá nhân trước giám

đốc về một số công việc: công tác quản lí kỹ thuật, theo dõi và đôn đốc công tác

an toàn – Bảo hiểm lao động, công tác kỹ thuật, tiến độ và chất lượng công trình

của các công trình xây lắp điện, công tác quản lí cung ứng vật tư, vận tải, công

tác điều động SX và phân giao đối với các lực lượng thi công trong Xí nghiệp

Ngoài ra, Phó giám đốc Kỹ thuật còn phối hợp với Kế toán trưởng để giúp

việc Giám đốc trong công tác quản lí

+ Phó giám đốc Hành chính - Xây dựng cơ bản: Phụ trách phòng hành

chính quản trị, các đội xây dựng, có chức năng:

Phụ trách công tác kỹ thuật, tiến độ và chất lượng công trình của các công

trình xây dựng cơ bản, công tác hành chính quản trị, huấn luyện quân sự, phòng

chống bão lụt

+ Phó giám đốc Kế hoạch sản xuất:

Phụ trách phòng Kế hoạch, Xưởng cơ khí, có nhiệm vụ phụ trách công tác

xây dựng và triển khai kế hoạch đầu vào, công tác thanh quyết toán các công

trình, trợ giúp Phó giám đốc kỹ thuật trong các công tác quản lí kỹ thuật và chỉ

đạo hoạt động của các tổ chức đoàn thể trong xí nghiệp

- Chức năng, nhiệm vụ của các phòng

Xí nghiệp gồm có 407 cán bộ CNV trong đó nhân viên quản lý là 48

người được phân công vào các phòng ban theo trình độ chuyên môn và năng lực

một cách hợp lý Trong qúa trình hoạt động các phòng ban phối hợp với nhau

thực hiện các chức năng nhiệm vụ một cách hiệu quả

+ Phòng Hành chính: Là phòng có nghiệp vụ, chức năng thực hiện công

tác tổng hợp hành chính, quản trị, văn thư bảo mật, tuyên truyền, lưu trữ trong xí

nghiệp Phòng hành chính còn có các bác sĩ chăm sóc sức khoẻ cho cán bộ công

nhân viên trong xí nghiệp và có một tổ xe con phục vụ cán bộ đi công tác

+ Phòng Kế hoạch: có chức năng chỉ đạo, chỉ huy tổ chức thực hiện các

mặt công tác sau: Kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch về công tác tài chính,

lao động tiền lương, công tác chuẩn bị đầu tư, xây dựng, giao nhận thầu xây lắp

các công trình và thực hiện công tác thanh quyết toán các công trình và thống kê

báo cáo tài chính của xí nghiệp

+ Phòng Kĩ thuật: Có chức năng thực hiện công tác quản lí xây dựng

công trình của xí nghiệp, nhằm đảm bảo xây dựng công trình đúng thiết kế được

duyệt, đúng tiến độ và quy chế XDCB hiện hành, đảm bảo chất lượng, hiệu quả

kinh tế, ngoài ra còn kiểm tra đôn đốc công tác thanh tra kỹ thuật an toàn và

thực hiện công tác bảo hộ lao động

+ Phòng Tổ chức lao động tiền lương: là phòng nghiệp vụ, có chức năng

quản lí công tác bộ máy, quản lí cán bộ, quản lí công tác đào tạo bồi dưỡng cán

bộ, công tác thi đua khen thưởng, công tác lao động tiền lương và thực hiện các

chế độ chính sách về lao động tiền lương

+ Phòng Tài vụ: có nhiệm vụ hạch toán kế toán thống kê, kiểm tra phân

tích kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Xí nghiệp

+ Phòng Vật tư: Có chức năng quản lí, tổ chức cung ứng vật tư thiết bị,

đảm bảo việc sử dụng có hiệu quả các vật tư thiết bị của Xí nghiệp

+ Ban An toàn (Ký hiệu: Ban AT)

Là bộ phận chuyên môn, có chức năng tổ chức, thực hiện, kiểm tra việc

thực hiện các chỉ thị, quy trình, quy phạm Kỹ thuật an toàn - an toàn lao động

của Nhà Nước, của ngành Điện và của Công ty Điện lực I trong Xí nghiệp

Các thành viên trong ban an toàn trong khi kiểm tra hiện trường sản xuất,

nếu phát hiện thấy các vi phạm an toàn kỹ thuật, kỷ luật lao động có nguy cơ

xảy ra sự cố thiết bị hoặc gây tai nạn lao động, có quyền đình chỉ hoặc yêu cầu

người phụ trách đình chỉ công việc để thi hành các biện pháp nhằm đảm bảo an

toàn cho người và thiết bị đồng thời phải báo cáo với ban giám đốc

+ Ban Máy tính và công nghệ thông tin (Kí hiệu: ban MT và CNTT)

Là bộ phận chuyên môn, có chức năng quản lí hoạt động của hệ thống

máy tính toàn xí nghiệp và phát triển công nghệ thông tin ứng dụng trong sản

xuất kinh doanh của Xí nghiệp

+ Các đội Xây lắp điện, Xưởng cơ khí, Đội xây dựng ( gọi chung là Đội)

Tổ chức thi công các công trình xây lắp điện, xây dựng kiến trúc, sản xuất

các cấu kiện, chế tạo các sản phẩmcơ khí đảm bảo đúng thiết kế, chất lượng,

hiệu quả theo kế hoạch Xí Nghiệp đề ra

4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Xí nghiệp

Xây lắp điện

Xí nghiệp được quyền tổ chức, thành lập giải thể hoặc sáp nhập các bộ

phận sản xuất kinh doanh, dịch vụ và quản lí trong nội bộ để thực hiện phương

án sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhất Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

của Xí nghiệp gồm có:

- Các đội xây lắp điện

Do đặc tính của công tác xây lắp, Xí nghiệp tổ chức thành 17 đội, mỗi đội

có từ 15 đên 30 người, bao gồm một đội trưởng, một đội phó, một kĩ thuật viên,

một nhân viên kinh tế và các công nhân Các đội điện có nhiệm vụ chủ yếu là:

Tổ chức, quản lí và thi công công trình theo hợp đồng kinh tế do Xí

nghiệp kí kết và theo thiết kế được duyệt

Làm thủ tục quyết toán từng giai đoạn và toàn bộ công trình

Ngoài ra, khi các công trình có qui mô lớn như: Công trình đường dây

35KV Sầm Nưa-Lào (năm 1997), công trình cải tạo đường dây trung áp và các

trạm biến áp Thành phố Hà Nội thuộc dự án “cải tạo lưới điện ba thành phố Hà

Nội, Hải Phòng, Nam Định (năm1999) phải huy động nhiều đội cùng tham gia

thi công, xí nghiệp sẽ thành lập ban chỉ huy công trường để chỉ đạo, tổ chức thi

công

Cơ cấu tổ chức các đội xây lắp được thể hiện ở sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 2: CƠ CẤU TỔ CHỨC CÁC ĐỘI XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP

XÂY LẮP ĐIỆN

* Các đội phụ trợ

Do tính chất và nhu cầu của sản phẩm xây lắp, ngoài các đội xây lắp điện

còn cần phải có các đơn vị phụ trợ phục vụ cho việc tổ chức và thi công các

công trình xây lắp Các đội phụ trợ bao gồm:

- Đội xe: Có nhiệm vụ vận chuyển vật tư, thiết bị đến chân công trình, xe

cẩu dùng để cẩu cáp và dựng cột điện Cơ cấu của đội xe bao gồm: Tổ trưởng,

nhân viên kinh tế, các lái xe, lái phụ và tổ sửa chữa

- Xưởng cơ khí: chuyên gia công chế biến xà sắt, hộp bảo vệ công tơ, hòm

compozit phục vụ cho các công trình điện trong xí nghiệp và các đơn vị trong

ngành Cơ cấu của xưởng gồm có: Một quản đốc, một nhân viên kinh tế, công

nhân cơ khí bậc cao và thợ lành nghề

- Đội xây dựng: chuyên xây vỏ trạm, đúc cột điện loại nhỏ, xây dựng các

nhà trạm điện, làm cac bảng, ván, cốt pha Đội gồm có: một đội trưởng, một

nhân viên kĩ thuật, một nhân viên kinh tế, các công nhân bậc cao, thợ mộc, thợ

xây

* Các bước công việc trong thi công xây lắp công trình của Xí nghiệp

Để thực hiện và hoàn thành một công trình xây lắp cần phải trải qua các

- Phòng kế hoạch:

Ký kết hợp đồng với bên A

Lập dự toán, bảng phân giao vật tư

Giao nhiệm vụ cho đội điện thi công bằng lệnh điều động

Tổ chức giao tuyến thi công, giải phóng mặt bằng thi công

- Phòng kỹ thuật:

Chuẩn bị tài liệu thiết kế giao cho đơn vị thi công

Giao bản vẽ gia công cơ khí

- Phòng vật tư:

Căn cứ vào bảng phân giao vật tư, tuỳ theo tiến độ thi công phòng vật tư

xuất kho các loại vật tư xí nghiệp có, đối với những loại mặt hàng không có

trong kho của xí nghiệp, phòng vật tư sẽ tìm nguồn hàng cung cấp cho đội thi

công theo đúng chủng loại

- Phòng tài vụ:

Căn cứ bảng dự toán, bảng phân giao vật tư phòng tài vụ chuẩn bị kinh

phí tạm ứng cho đội thi công theo từng khoản mục: Vật liệu (phần đội thi công

lo), nhân công, chi phí chung Mở chi tiêt theo dõi các khoản phát sinh liên quan

đến công trình: Sổ chi tiết giá thành (154), Sổ theo dõi công nợ (141, 131, 331)

- Đơn vị thi công:

Giao nhận tuyến chuẩn bị tập kết công nhân, chuẩn bị lán, trại, kho, bãi

tập kết vật tư, lập kế hoạch tiến độ thi công, phân công công việc cụ thể từng

nhóm, cá nhân Quán triệt vấn đề kỹ thuật an toàn lao động trong thi công Nhân

viên kinh tế căn cứ dự toán làm giấy tạm ứng chuẩn bị kinh phí cho việc thi

công

Bước 2: Thực hiện

- Đối với đơn vị thi công:

Căn cứ tiến độ thi công đội làm phiếu lĩnh vật tư (nhu cầu vật tư đến đâu

viết phiếu lĩnh đến đó) Phiếu lĩnh được viết thành 4 liên, Sau khi lĩnh hàng đơn

vị thi công giữ 1 liên, phòng vât tư giữ 3 liên Hàng ngày kế toán vật liệu xuống

phòng vật tư lấy phiếu xuất kho trong ngày về hạch toán Đơn vị thi công phải

thực hiện đúng tiến độ quy trình kỹ thuật cũng như bản vẽ thiết kế trong quá

trình thực hiện nếu có vướng mắc phát sinh phải phản ánh ngay về xí nghiệp

tuỳ theo công việc cụ thể các phòng giải quyết theo chức năng của mình Trong

trường hợp phát sinh về khối lượng, thay đổi về thiết kế, quy cách chủng loại vật

tư Đơn vị phản ánh về xí nghiệp, các phòng kế hoạch, vật tư, kỹ thuật sẽ có

trách nhiệm giải quyết những vướng mắc của đơn vị thi công

Trường hợp có sai phạm về kỷ luật lao động, chế độ chính sách đối với

người lao động phải phản ánh với phòng tổ chức lao động tiền lương để kịp thời

giải quyết

Hàng ngày đội phải ghi nhật kí công trình về khối lượng công việc cũng

như số lượng vật tư đã sử dụng trong ngày

Hàng ngày đội trưởng phải báo cáo giám đốc về tình hình thực hiện tiến

độ thi công, khối lượng công việc hoàn thành, những đề nghị (nếu cần) hoặc

những biện pháp dẩy mạnh tiến độ thi công công trình, những sáng kiến cải tiến

kỹ thuật làm giảm mức tiêu hao sức lao động cũng như vật tư mà vẫn đảm bảo

chất lượng công trình

- Đối với phòng kỹ thuật:

Cử cán bộ giám sát công trình,quản lí tiến độ, chất lượng công trình cán

bộ kỹ thuật có quyền tạm dừng thi công đối với những hạng mục kém chất

lượng

Cử cán bộ an toàn kỹ thuật kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện an toàn và

bảo hộ lao động trên công trình, nhắc nhở những trường hợp sai phạm nhẹ, đình

chỉ thi công khi có hiện tượng không an toàn ảnh hưởng đến tính mạng người

lao động

- Đối với phòng vật tư:

Căn cứ dự toán, nhu cầu thiết bị vật tư (phần Xí nghiệp cấp) Phòng vật tư

làm giấy đề nghị mua vật tư cho công trình (có giấy báo giá) Đối với các loại

vật tư có trong kho, dựa vào bảng phân giao và phiếu lĩnh vật tư của đội thi công

cấp phát một cách nhanh, gọn, đúng chủng loại

- Đối với phòng tài vụ:

Căn cứ giấy xin tạm ứng của đội thi công (tạm ứng theo khối lượng công

việc thực hiện), phòng kế toán đối chiếu với dự toán, bảng phân giao vật tư

Bước 3: Kết thúc

- Đối với đơn vị thi công:

Khi công trình hoàn thành đơn vị thi công phải lập hồ sơ nghiệm thu công

trình theo quy định, đối chiếu vật tư (theo mẫu) Xác nhận vật tư thu hồi, bản vẽ

hoàn công gửi phòng kỹ thuật để kiểm tra trình giám đốc phối hợp với các

phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch nghiệm thu nội bộ Nếu không có sai sót, không

phải sửa chữa, phòng kế hoạch đăng kí mời bên A nghiệm thu công trình

Phòng tài vụ nhận đầy đủ hồ sơ quyết toán công trình: đề án thiết kế, dự

toán, bản vẽ hoàn công, biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, bản đối chiếu

vật tư, biên bản giải trình phát sinh khối lượng vật tư nhân công, Căn cứ hồ sơ

quyết toán duyệt khối lượng vật tư nhân công cho đơn vị thi công Việc bảo vệ

quyết toán với bên A do xí nghiệp chịu trách nhiệm

SƠ ĐỒ 3: QUY TRÌNH CÔNG VIỆC TRONG THI CÔNG XÂY LẮP

CỦA XÍ NGHIỆP

5 Đặc diểm Tổ chức bộ máy kế toán trong Xí nghiệp

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất

nước, Xí nghiệp Xây lắp điện cũng ngày càng phát triển Việc xây dựng và hoàn

thiện bộ máy quản lí nói chung, bộ máy kế toán nói riêng của Xí nghiệp là một

quyết định cần thiết và hoàn toàn đúng đắn, góp phần tạo nên những thành công

mà Xí nghiệp đã gặt hái được trong những năm qua

CHUẨN BỊ

LẬP DỰ TOÁN LÀM LỆNH ĐIỀU ĐỘNG

KẾT THÚC

NGHIỆM THU, QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH

Trên cơ sở các phần hành, khối lượng công tác kế toán và để phù hợp với

qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với khả năng và trình độ chuyên

môn của nhân viên kế toán đồng thời để xây dựng bộ máy kế toán tinh giản

nhưng đầy đủ về số lượng, chất lượng nhằm làm cho bộ máy kế toán là một tổ

chức phục vụ tốt mọi nhiệm vụ của công tác kế toán cũng như những nhiệm vụ

sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, Xí nghiệp Xây lắp điện đã tổ chức bộ máy kế

toán theo kiểu trực tuyến, tức là hoạt động theo phương thức trực tiếp, kế toán

trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Xí nghiệp là mô hình kế toán tập

trung, toàn bộ công tác kế toán trong Xí nghiệp đều được tiến hành tập trung tại

phòng kế toán, ở các bộ phận trực thuộcnhư các đội xây lắp, kho, phân xưởng

không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm

nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ, tập hợp chi

phí của công trình và chuyển về phòng kế toán tập trung

Bộ máy kế toán của xí nghiệp bao gồm 11 người (chưa kể các nhân viên

kinh tế tại các đơn vị trực thuộc) tổ chức theo sơ đồ sau

SƠ ĐỒ 4: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP

NỢ

KẾ TOÁN TSCĐ

KẾ TOÁN THANH TOÁN KHÁC

KẾ TOÁN THUẾ GTGT

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH

THỦ QUĨ

KẾ TOÁN TRUỞNG

Trong bộ máy kế toán, các nhân viên kế toán có mối liên hệ chặt chẽ, qua

lại với nhau, nhờ đó làm tăng tính hiệu quả các hoạt động của guồng máy kế

toán Mỗi nhân viên đều được định rõ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể:

Kế toán trưởng

Là người giúp việc trong lĩnh vực kế toán tài chính cho giám đốc, chịu sự

lãnh đạo trực tiếp của giám đốc xí nghiệp và chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế

toán trưởng công ty Kế toán trưởng có chức năng tổ chức, đôn đốc, kiểm tra

công tác kế toán đồng thời cũng phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn

bộ công tác tài chính kế toán của xí nghiệp

Ngoài các chức năng cơ bản trên, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ chỉ đạo,

hướng dẫn việc thanh quyết toán các công trình

Kế toán tiền lương và giá thành

- Phần kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

Vào ngày 15 hàng tháng, kế toán tiền lương lập bảng tạm ứng lương theo

danh sách cán bộ công nhân viên làm việc thực tế Đến cuối tháng, căn cứ vào

bảng chấm công đã được phòng tổ chức phê duyệt, kế toán tiền lương lập bảng

thanh toán lương, phân bổ và trích bảo hiểm Xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí

công đoàn theo tỷ lệ qui định của Nhà Nước Đồng thời kế toán tiền lương còn

kết hợp với phòng tổ chức để thanh toán chế độ đau, ốm, thai sản cho người lao

động và đối chiếu hàng tháng với bảo hiểm Xã hội về tình hình thu nộp bảo

hiểm Xã hội cũng như tình hình thanh quyết toán chế độ bảo hiểm Xã hội cho

đơn vị

- Phần tính giá thành

Do đặc tính sản xuất kinh doanh của đơn vị xây lắp có chu kì dài cho nên

công việc chủ yếu của kế toán giá thành là tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

dở dang và tập hợp chi phí chi tiết theo từng hạng mục công trình

Kế toán tài sản cố định

Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời số lượng, giá trị tài sản cố định

hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng tài sản cố định trong toàn Xí nghiệp,

đồng thời kế toán phần hành này cũng có nhiệm vụ tính toán và phân bổ khấu

hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và

chế độ qui định

Kế toán công nợ

- Phần tạm ứng

Do dặc thù của Xây lắp, các công trình thường có thời gian thi công dài

cho nên toàn bộ chi phí thi công cho công trình được tạm ứng làm nhiều đợt Vì

vậy, kế toán tạm ứng mở sổ theo dõi chi tiết cho từng công trình, từng đội thi

công, đôn đốc các đội thi công hoàn trả chứng từ phục vụ cho việc kê khai thuế

và quyết toán sau này

- Phần thanh toán với khách hàng

Do khối lượng khách hàng của xí nghiệp lớn, quan hệ giao dịch nhiều

nên kế toán phần hành này có nhiệm vụ theo dõi chi tiết từng khách hàng, các

khoản phải thu khách hàng tương ứng với từng loại thời hạn thanh toán

- Kế toán thanh toán khác ( Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng )

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, tập hợp và trình kế

toán trưởng duyệt, Giám đốc kí chứng từ gốc sau đó viết phiếu thu, chi, Séc đối

với từng nghiệp vụ liên quan

Ngoài ra kế toán phần hành này còn giúp kế toán tổng hợp theo dõi, kiểm

tra, phân tích tình hình thanh toán trong Xí nghiệp để từ đó dễ dàng lập các báo

cáo theo yêu cầu của kê toán trưởng và giám đốc

Kế toán vật liệu

Có nhiệm vụ ghi chép , tính toán đầy đủ, trung thực số lượng, chất lượng

và đơn giá thực tế của vật tư nhập, xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các

định mức tiêu hao vật liệu, phân bổ hợp lý giá trị sử dụng vào các đối tượng tập

hợp chi phí, giá thành, phát hiện kịp thời vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm

chất để xí nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tối đa thiệt hại xảy ra

Kế toán thuế GTGT

Có nhiệm vụ theo dõi số thuế GTGT phát sinh, lập và gửi cho cơ quan

thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ

mua vào, bán ra theo mẫu quy định (Mẫu số 01/GTGT, mẫu số 02/GTGT, mẫu

số 03/GTGT) Thời gian gửi tờ khai của táng cho cơ quan thuế chậm nhất là

mười ngày đầu của tháng tiếp theo

Kế toán tổng hợp

Nhiệm vụ cơ bản của kế toán tổng hợp là thực hiện công tác kế toán cuối

kỳ Cuối mỗi kỳ kế toán kế toán tổng hợp phải lập và gửi sổ cái tổng hợp cho tất

cả các phần hành, lập các báo cáo cho xí nghiệp theo định kỳ hoặc theo yêu cầu

đột xuất

Thủ quĩ

Có nhiệm vụ quản lí tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ thu chi bằng tiền

trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và Giám đốc kí duyệt

Cuối ngày, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ và

lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi chuyển cho kế toán tiền mặt ghi

sổ Đồng thời, hàng ngày thủ quỹ cũng kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành

đối chiếu số liệu của sổ quỹ với sổ kế toán

Kế toán thanh quyết toán các công trình

Có nhiệm vụ thanh quyết toán các công trình khi công trình đã hoàn thành

dựa trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ đã được tập hợp ở phần giá thành

Các nhân viên kinh tế ở các đơn vị trực thuộc

Có nhiệm vụ theo dõi sát sao vấn đề tài chính của các công trình do đội

thi công đó phụ trách Đồng thời, phải trực tiếp tập hợp tất cả các hoá đơn chứng

từ liên quan đến từng công trình do đội phụ trách và gửi lên phòng kế toán để kế

toán giá thành làm chi phí cho từng công trình phát sinh và có thể theo dõi được

tiến độ thi công công trình

6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Xí nghiệp Xây lắp điện

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp bình quân theo

thời gian

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thương xuyên

kết hợp kiểm kê xác định chênh lệch

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế

6.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán

Để tạo cơ sở pháp lý và hạch toán đầy đủ, Xí nghiệp sử dụng một hệ

thống chứng từ tương đối nhiều và luân chuyển chặt chẽ, nhanh chóng

- Phần lao động tiền lương có các chứng từ : Bảng chấm công, Bảng thanh

toán tiền lương, Bảo hiểm xã hội, Hợp đồng thuê ngoài nhân công

- Phần hàng tồn kho có các chứng từ: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho,

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Thẻ kho, Biên bản kiểm kê vật tư

- Phần mua hàng thanh toán có các chứng từ: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn

giá trị giá tăng, Hoá đơn cước vận chuyển

- Phần tiền tệ có các chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm

ứng, Giấy thanh toán tạm ứng

- Phần tài sản cố định có các chứng từ: Biên bản giao nhận tài sản cố định,

Thẻ tài sản cố định, Biên bản thanh lý tài sản cố định

6.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hanh kèm theo quyết định

1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính Tổng Công ty Điện lực

Việt Nam và Công ty Điện lực I đã cụ thể hoá cho phù hợp với đặc thù của

Ngành điện

Tuy nhiên, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2003 theo chỉ thị của công ty

Điện lực I, Xí nghiệp Xây lắp điện sẽ thay đổi một số tài khoản theo thông tư số:

89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 về hướng dẫn kế toán thực hiện 04 chuẩn

mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001

của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Hệ thống tài khoản xí nghiệp sử dụng được thể qua bảng sau:

112 Tiền gửi ngân hàng Tiền đồng việt Nam

131 Phải thu khách hàng Chi tiết theo khách hàng

133 Thuế GTGT được khấu trừ

136 Phải thu nội bộ

142 Chi phí trả trước

144 Thế chấp, kí quỹ, kí cược ngắn hạn

151 Hàng đang đi đường

152 Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết theo từng loại NVL

153 Công cụ, dụng cụ Chi tiết theo từng loại CCDC

154 Chi phí sản xuất KDDD Chi tiết theo từng công trình,

đội

211 Tài sản cố định hữu hình

214 Hao mòn tài sản cố định

311 Vay ngắn hạn

331 Phải trả cho người bán Chi tiết theo từng nhà cung cấp

333 Thuế và các khoản phải nộp NN Chi tiết theo các loại thuế

334 Phải trả công nhân viên

335 Chi phí phải trả

336 Phải trả nội bộ

338 Phải trả, phải nộp khác

411 Nguồn vốn kinh doanh

421 Lãi chưa phân phối

431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

511 Doanh thu bán hàng

512 Doanh thu bán hàng nội bộ

515 Thu nhập hoạt động tài chính

627 Chi phí sản xuất chung

632 Giá vốn hàng bán Dùng cho phân xưởng cơ khí

642 Chi phí quản lí doanh nghiệp Dùng cho phân xưởng cơ khí

711 Thu nhập khác

811 Chi phí khác

911 Xác định kết quả kinh doanh

BẢNG SỐ 2: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

ĐIỆN

6.3 Tổ chức bộ sổ kế toán

Do việc chuyên môn hoá trong công tác kế toán cũng như dặc điểm sản

xuất kinh doanh, Xí nghiệp đã vận dụng hình thức sổ Nhật kí - chứng từ

Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của xí nghiệp bao gồm:

Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi

trực tiếp vào các Nhật kí chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với

các Nhật kí chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày

căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số

liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật kí chứng từ Đối với các loại chi

phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các

chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau

đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và Nhật kí chứng từ

liên quan

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật kí chứng từ, kiểm tra, đối

chiếu số liệu trên các Nhật kí chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp

chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật kí chứng từ ghi trực

tiếp vào Sổ Cái Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi

tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ

hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các Bảng

tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kí chứng

từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ được thể hiện ở sơ đồ sau:

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

SƠ ĐỒ 5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT

KÍ - CHỨNG TỪ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP ĐIỆN

CHỨNG TỪ GỐC VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ

6.4 Báo cáo tài chính

Xí nghiệp lập các báo cáo (các báo cáo được lập hàng quý) theo qui định

bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Nơi gửi là Công ty Điện lực I, Cục thuế, cơ quan Kiểm toán, Ngân hàng

Xí nghiệp không lập các báo cáo phục vụ quản trị nội bộ

II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ

THÀNH SẢN PHẨM TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP ĐIỆN

1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB, xí nghiệp xây lắp

Điện có những căn cứ riêng để xác địng đối tượng và phương pháp tập hợp chi

Yêu cầu quản lý: Báo cáo định kỳ chi phí sản xuất và giá thành của từng

công trình, hạng mục công trình cho Công ty

Xí nghiệp xác định đối tượng tập hợp chi phí là những công trình riêng

biệt, đồng thời tập hợp chi phí theo từng đội Phương pháp tập hợp chi phí sản

xuất cũng theo từng đội thi công và theo từng công trình Các chi phí liên quan

trực tiếp đến đối tượng nào thì tập hợp trực tiếp cho đối tượng đó

Với hàng tồn kho Xí nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường

xuyên để hạch toán, kết hợp với kiểm kê định kì để kiểm tra tình hình nhập,

xuất, tồn vật tư Cách kết hợp như vậy cho phép theo dõi thường xuyên tình hình

nhập xuất tồn các loại nguyên vật liệu, xác định ngay phần mất mát, thiếu hụt để

truy tìm nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời, đồng thời xác định nhanh

chóng giá trị vật tư xuất dùng trong kỳ và đánh giá được công tác quản lí tại

kho Phương pháp này phù hợp với đặc điểm, quy mô của xí nghiệp và đảm bảo

quản lí chặt chẽ vật tư Mặt khác, nó chi phối toàn bộ công tác hạch toán kế toán

của Xí nghiệp, đặc biệt là công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

2 Kế toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp xây lắp Điện

2.1 Tài khoản sử dụng

Tại xí nghiệp xây lắp Điện, để hạch toán chi phí sản xuất kế toán không

sử dụng các tài khoản 621, 622, 623 mà tập hợp thẳng toàn bộ chi phí phát sinh

vào TK 154 TK 154 được sử dụng để tập hợp chi phí riêng cho từng công trình,

từng đội

Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan: TK

111, 112, 141, 152, 331

2.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trong ngành xây dựng cơ bản, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đóng vai

trò quan trọng, nó là yếu tố chính để tạo ra sản phẩm vì vậy khoản mục chi phí

này thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí và ảnh hưởng lớn tới giá

thành Tại xí nghiệp xây lắp khoản mục chi phí này thường chiếm từ 60% - 80%

trong tổng giá thành công trình Ví dụ trong quý IV năm 2002 tổng chi phí vật

liệu của xí nghiệp là 1.869.001.906 đồng, chiếm 67,5% trong tổng giá thành là

3.130.578.193 đồng Ở xí nghiệp, nguyên vật liệu được sử dụng đa dạng về

chủng loại và nguồn cung cấp

* Các nguồn cung cấp vật liệu của xí nghiệp bao gồm:

+ Vật liệu mua ngoài

Đây là nguồn cung cấp chủ yếu của Xí nghiệp Do đặc thù của ngành xây

lắp điện là thi công ở địa bàn rộng khắp các tỉnh nên để tạo thuận lợi và đáp ứng

kịp thời việc cung ứng vật liệu ngoài những vật tư chính do xí nghiệp mua đưa

tới chân công trình còn lại xí nghiệp giao cho đội tự tìm các nguồn vật liệu bên

ngoài trên cơ sở định mức đã đặt ra

Theo tiến độ thực tế của công việc vật tư sẽ được mua về, sau đó thủ kho

và nhân viên cung ứng cùng kiểm tra về số lượng vật tư để làm thủ tục nhập

kho

Căn cứ vào bảng phân giao vật tư, đội thi công làm giấy tạm ứng tiền

Trong đó có các khoản mục vật tư (phần đội tự lo), nhân công và chi phí khác

Đội tiến hành mua vật liệu và tập hợp chứng từ về phòng kế toán làm căn cứ kê

khai thuế và thanh toán khi công trình hoàn thành Do xí nghiệp nộp thuế theo

phương pháp khấu trừ nên hoá đơn mua vật tư là Hoá đơn giá trị gia tăng, tức là

phần thuế GTGT được tách riêng khỏi chi phí vật tư của công trình và phần thuế

này sẽ được hạch toán vào TK133- Thuế GTGT được khấu trừ

Khi đội thi công làm giấy tạm ứng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 141 (Chi tiết cho từng công trình)

Có TK 111(Chi tiết cho từng công trình)

Khi đội thanh toán tạm ứng, kế toán lập bảng kê thanh toán tạm ứng:

Nợ TK 154 (Chi tiết từng công trình, khoản mục vật tư)

Nợ TK 133 (Nếu có)

Có TK 141 (Chi tiết từng công trình)

Ví dụ: Căn cứ hoá đơn mua vật tư

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mã số: 01/GTKT-3LL

Ngày 9 tháng 12 năm 2002

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Sơn

Địa chỉ: 155-Trung Liệt-Đống Đa-Hà Nội Mã số thuế: 0100367481

Tên người mua hàng: Anh Dũng

Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp Điện - Công ty Điện Lực I

Địa chỉ: Số 3 An Dương-Tây Hồ - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền Mặt Mã số Thuế: 01001004170331

Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Chống sét van Bộ 10 940.000 9.400.000

Cộng tiền hàng: 9.400.000

Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT 470.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 9.870.000

Kế toán lập bảng kê thanh toán tạm ứng:

Nợ TK 154: 9.400.000 (Vật tư)Đội 10

Nợ TK 133: 470.000

Có TK 141: 9.870.00

Khi vật tư mua về chưa có nhu cầu sử dụng ngay sẽ được làm thủ tục

nhập kho của xí nghiệp Phiếu nhập kho được lập theo mẫu như sau:

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 14 tháng 12 năm 2002

Nợ TK 152

Có TK 111

Tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Sơn

Theo số: 00619 ngày tháng năm của Anh Dũng

Nhập tại kho: Xí nghiệp

Số lượng Theo Thực Chứng từ nhập

Đơn giá Thành tiền

1 Chống sét van Bộ 10 10 940.000 9.400.000

Ngày 14 tháng 12 năm 2002

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

BIỂU SỐ 1: PHIẾU NHẬP KHO

Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên, một liên lưu tại quyển, một liên thủ

kho giữ để ghi sổ sau đó chuyển lên phòng kế toán cùng hoá đơn mua hàng để

làm căn cứ hạch toán và ghi sổ

Sau đó căn cứ vào nhu cầu sử dụng, phòng vật tư sẽ lập “Phiếu xuất kho”

vật tư hoặc “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” sử dụng cho việc thi công

công trình “Phiếu xuất kho” được lập theo mẫu sau:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 19 tháng 12 năm 2002

Nợ TK 154:

Có TK 152:

Tên người nhận hàng: Đội Điện 10

Lý do xuất kho: SCL Quý I/2002 Điện Lực Bắc Ninh

Xuất tại kho: Xí nghiệp

Số lượng Yêu cầu Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

DâyAC-185 mét 200 200 102.025,8 20.405.160

Ngày 19 tháng 12 năm 2002

Kế toán trưởng Phòng vật tư Người nhận Thủ kho

BIỂU SỐ 2: PHIẾU XUẤT KHO

Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên Khi xuất kho, Thủ kho ghi rõ số

thực tế xuất lên phiếu xuất kho Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ kí của các

đối tượng liên quan Đơn giá trên phiếu xuất kho chính là giá mua (không bao

gồm chi phí thu mua và thuế GTGT)

Cuối tháng, căn cứ phiếu xuất kho kế toán vật liệu tập hợp và lên bảng

phân bổ nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC) lao động Bảng phân

bổ NVL, CCDC được lập theo mẫu sau:

I 154: Sản xuất kinh doanh

Đội 1 CQT Thị trấn Quốc Oai-Hà Tây 2.989.203

Đội 2 TBA Tổng cục Hậu Cần 19.496.704

Đường áp E8 Hoàng Diệu 41.541.819

Đội 3 Công ty phân đạm Bắc Giang 14.449.605

Đội 4 Mở rộng TBA 110KV Núi một

Thanh Hoá

82.827.727

Đội 5 Đường dây 35KV

2*3200KVA-35/10KV Hải Thịnh- Hải Hởu

93.048.492

Đội 6 Đưa điện về trung tâm huyện Vũ

Quỳnh- Hà Tĩnh

54.616.800

Đội 7 Khu điều dưỡng thị xã Sơn La 1.285.800

Đội 8 ĐZ 35 KV tuyến Mục sơn- T Hoá 7.346.807

Đội

10

Cải tạo lưới Điện khu Vệ A5 3.894.546

SCL Quý I/2002 ĐL Bắc Ninh 20.405.160

Đội 11 ĐZ 0.4 TBA Ngân Sơn 35.545.626

BẢNG SỐ 3: BẢNG PHÂN BỔ NVL, CCDC TẠI XÍ NGHIỆP XÂY

LẮP ĐIỆN

+ Vật liệu mua ngoài xuất thẳng đến công trình

Trường hợp vật tư mua ngoài không nhập kho xuất thẳng đến công trình

Có một số vật liệu như: cột đIện, máy biến áp khi mua được chuyển đến

công trình không qua kho xí nghiệp Kế toán vật tư căn cứ hoá đơn lập bảng kê

xuất thẳng nguyên vật liệu chi tiết cho từng công trình

BẢNG KÊ XUẤT THẲNG NGUYÊN VẬT LIỆU

Tháng 12 năm 2002

Đơn vị: Đồng

Đội 1 TBA Xí nghiệp gỗ Hải Dương 3 15.327.274

Đội 2 CSL ĐZ 0,4 KV TBA Gia Sàng 3 CNĐ

Thành phố Thái Nguyên

1 22.518.727

Đội 4 ĐZ 35 KV lộ 375 trạm 110 KV Núi I-T Hoá 10 193.329.309

TBA 35/10 KV Hợp bình Hoa Lư- N Bình 3 36.800.000

Đội 7 CQT Khu Chiềng Sinh Sơn La 3 74.529.523

Đội 10 CQT Khu Trần Phú 7 Hà Đông Hà Tây 1 8.100.000

SCL Quý I/2002 ĐL Bắc Ninh 1 26.156.240

BẢNG SỐ 4: BẢNG KÊ XUẤT THẲNG NGUYÊN VẬT LIỆU

Căn cứ bảng kê nguyên vật liệu xuất thẳng, kế toán giá thành ghi

chi tiết cho từng công trình như sau:

Nợ TK 154

Nợ TK 133

Có TK 141,331

Trường hợp vật liệu sử dụng không hết, nhập trả kho, kế toán căn cứ bảng

kê nhập trả kho để ghi giảm giá thành cho công trình

BẢNG KÊ NVL NHẬP LẠI KHO

Tháng 12 năm 2002

Đơn vị: Đồng

Đơn vị Tên công trình Số phiếu Số tiền

Đội 2 CQT Trung Môn T.Quang 3 22.989.000

Đội 4 Đường dây 171 Ninh Bình- Thanh

Ngoài hai nguồn cung cấp vật liệu trên, Xí nghiệp còn có một nguồn vật

liệu tự sản xuất Nguồn vật liệu này do đội phụ trợ sản xuất thực hiện, và bao

gồm: hộp công tơ, xà đỡ phục vụ cho thi công Khi xuất vật liệu gia công cơ khí

cho các công trình, căn cứ vào phiếu xuất kế toán ghi chi cho đối tượng chịu chi

phí như sau:

Nợ TK 154 (1541-SXKD chính chi tiết cho từng công trình)

Có TK 154 CK (1542- SXKD phụ ghi cho phân xưởng cơ khí)

Do các nghiệp vụ phát sinh ít đối với từng công trình nên hàng tháng kế

toán giá thành mới tiến hành vào sổ Căn cứ để ghi sổ chi tiết chi phí là bảng

phân bổ NVL, bảng kê xuất thẳng NVL và bảng vật liệu nhập lại kho Sổ chi tiết

giá thành là căn cứ để kế toán lập bảng kê số 4 Sổ chi tiết chi phí và bảng kê số

4 có mẫu như sau:

Sau khi lập bảng kê số 4, kế toán sẽ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

BẢNG SỐ 8: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Căn cứ vào bảng kê số 4, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, hàng tháng kế toán tổng hợp sẽ vào Nhật ký chứng từ số 7

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7

Tháng 12 năm 2002 (Trích)

Đơn vị: Đồng Ghi

CóTK

Ghi Nợ TK

… Cộng

SƠ ĐỒ 6: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP ĐIỆN

2.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công là một khoản mục chi phí quan trọng và chiếm một tỷ

trọng không nhỏ trong tổng giá thành công trình Tại xí nghiệp xây lắp Điện,

khoản mục chi phí này thường chiếm từ 8% đến 12% trong tổng giá thành công

trình

Tổ chức hạch toán tốt chi phí nhân công có ý nghĩa rất quan trọng Nó

giúp cho việc cung cấp các thông tin cho quản lý được nhanh chóng, chính xác,

kịp thời đồng thời cũng giúp cho các nhà lãnh đạo có thể đua ra các quyết định

hợp lý để khuyến khích lao động và bù đắp được công sức mà người lao động

bỏ ra Từ đó, giúp người lao động nâng cao ý thức góp phần làm tăng năng suất

lao động, hạ giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo thu nhập cho bản thân

Lao động tại xí nghiệp gồm hai nguồn: Lao động trong xí nghiệp và lao

động thuê ngoài

- Lao động trong xí nghiệp

Đây là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếu trong khoản mục chi phí

nhân công

Chi phí nhân công xây lắp bao gồm: các khoản lương chính, lương phụ,

tiền lương thuê lao động thủ công và tiền lương chính được trả theo thời gian

Chi phí nhân công được khoán gọn theo từng công trình Theo phương thức này

đơn vị thi công ứng theo khoản mục chi phí, khi ứng tiền kế toán ghi:

Nợ TK 141 (Chi tiết từng công trình)

Có TK 111 (Chi tiết từng công trình)

Để hạch toán khoản mục chi phí nhân công, kế toán căn cứ “Bảng chấm

công” Trên cơ sở bảng chấm công kế toán tiền lương tính tiền lương phải trả

cho người lao động Tiền lương được tính căn cứ vào số ngày công thực tế, mức

lương cơ bản, hệ số lương Trong đó, hệ số lương đối với mỗi lao động phụ

thuộc vào trình độ tay nghề và thâm niên lao động Tiền lương theo thời gian

được tính theo phương thức sau:

*

Hệ số hạng thành tích *

Lương B/q 1 ngày quy đổi

Ví dụ: Tiền lương của công nhân Hoàng Tiến Hải được tính như sau:

Tiền lương = 33 * 3,2 * 12.000 = 1.267.200 (đồng)

Bảng chấm công do nhân viên kinh tế của đội lập và được lập tại công

trường theo mẫu sau:

Tuy nhiên, xí nghiệp không thanh toán lương cho người lao động số thực

tế hàng ngày trong suốt thời gian thi công công trình, xí nghiệp tiến hành tạm

ứng lương

Bảng tạm ứng lương có mẫu như sau:

vào sổ tiền lương thực tế (Chỉ hạch toán một lần trong tháng công trình hoàn

thành)

Công trình SCL Quý I/2002 Điện lực Bắc Ninh kết thúc tháng 12 năm

2002, kế toán tính ra số tiền lương thực tế và hạch toán như sau:

Nợ TK 154: 20.724.527

Đội 10 - Công trình SCL quý I/2002 ĐL Bắc Ninh

Có TK 334: 20.724.527

Khi thanh toán tiền lương cho công nhân kế toán lập bảng thanh toán

lương Bảng thanh toán lương (mẫu như trang bên)

Căn cứ để hạch toán là bảng thanh toán lương Đồng thời kế toán

cũng căn cứ số lương thức tế trích BHXH, KPCĐ và BHYT để tính và giá

thành sản phẩm Khi trích kế toán ghi:

Nợ TK 154: 3.937.659

Có TK 3382: 414.490

Có TK 3383: 3.108.679

Có TK 3384: 414.490

- Đối với lao động ngoài xí nghiệp

Bên cạnh việc sử dụng lao động trong xí nghiệp, xí nghiệp còn sử dụng

lao động thuê ngoài Do đặc điểm sản xuất của xí nghiệp là sản xuất mang tính

đơn chiếc và rải rác trên nhiều vùng lãnh thổ Vì vậy, điều kiện vận chuyển các

yếu tố sản xuất là hết sức phức tạp Để khắc phục tình trạng này xí nghiệp tiến

hành thuê lao động ngay tại nơi thi công công trình Công việc này sẽ làm giảm

chi phí chuyển lao động và hạn chế được những khó khăn trong sinh hoạt của

công nhân Tuy nhiên, cũng nảy sinh một số vấn đề bất cập về chất lượng và giá

thuê lao động do lao động tại địa phương chủ yếu mang tính tự phát không qua

các khoá đào tạo nghiệp vụ chính quy Đối với lực lượng này xí nghiệp giao cho

đội truởng các đội thi công quản lý, trả lương theo hình thức khoán ngoài trên

cơ sở định mức khoản của từng phần việc Tiền lương trả cho lao động thuê

ngoài được trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng hoặc hạch toán vào TK 331

Hợp đồng thuê lao động là căn cứ để hạch toán chi phí nhân công thuê

ngoài Hợp đồng thuê lao động có mẫu như sau:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG THUÊ NGOÀI

1- Đại diện bên thuê:

- Ông: Nguyễn Đức Thành

- Địa chỉ: Đội điện 10 - Xí nghiệp xây lắp Điện - Công ty Điện lực I

2- Đại diện bên lao động

Ông: Bùi Văn Tuấn

Phụ rải căng dây lấy độ võng

Với số tiền: 40.000 đồng/người/ngày

Số người thuê: 06

Thời gian thuê: Từ ngày 06/11/2002 đến ngày 10/11/2002

Hai bên cùng nhau thoả thuận:

Sau khi hoàn thành công việc bên thuê sẽ thanh toán đầy đủ số tiền

Số tiền thanh toán được chia thành hai đợt