kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả của công ty TNHH SX TM

Lời mở đầu Đối với bất kỳ một loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc thương mại nào, dù là doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân; các công ty cổ phần, công ty TNHH thì kế toán tiền và các khoản phải thu, phải trả luôn là một bộ phận rất quan trọng, không thể thiếu, ảnh hưởng rất lớn đến sự phát triển, hoạt động sản xuất của một công ty. Tiền và các khoản phải trả chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng tài sản, còn các khoản phải trả có một ý nghĩa nhất định đối với việc tài trợ cũng như phản ánh tình hình khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. Chính vì thế mà chúng luôn được theo dõi thường xuyên, chi tiết và cụ thể từng khoản mục. Do đó em lựa chọn tìm hiểu vấn đề này tại công ty để thấy được những ưu điểm, nhược điểm trong trong công tác kế toán thực tế. Kết cấu của đề tài gồm bốn chương : Chương 1 : Giới thiệu khái quát về công ty TNHH SX TM Hoà Hoả Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả Chương 3 : Thực tiễn kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả của công ty TNHH SX TM Hoà Hảo Chương 4 : Nhận xét và kiến nghị ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU ,PHẢI TRẢ CỦA CÔNG TY TNHH SX TM HOÀ HẢO 1 Chương 1 : Giới thiệu khái quát về công ty TNHH SX TM Hoà Hảo 1.1 - Quá trình thành lập và phát triển : 1.1.1 - Lịch sử hình thành và phát triển : -Tên công ty : công ty TNHH SX TM Hào Hảo -Giám đốc công ty : Phương Hảo -Văn phòng : 28/27 Bùi Thế Mỹ, Phường Hiệp Tân, quận Tân Phú -Điện thoại : (08)3 8648090-9734774 -Fax : (08) 9734395 -Email :hoahaoco@vnn.vn – hoahaocorp@vnn.vn -Đội ngũ cán bộ, công nhân viên : 25 cán bộ quản lý, 130 công nhân trực tiếp sản xuất -Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 4102021438 -Ngày cấp :13/04/2004 (thay đổi lần 1 ngày 09/05/2007) -Cơ quan cấp : phòng đăng ký kinh doanh, sở kế hoạch đầu tư thành phố HCM -MST : 0303266753 -Ngày cấp : 14/05/2004 -Ngành kinh doanh : sản xuất, mua bán phụ tùng ô tô, xe máy, phụ tùng cơ khí -Hình thức sỡ hữu : 100% vốn tư nhân -Tiêu chuẩn sản phẩm : ISO9001:2000 a – lịch sử hình thành : Để đáp ứng nhu cầu của thị trường xe ô tô, xe máy ngày càng đang dạng và phong phú, nhu cầu thị trường ngày càng cao về chất lượng, công ty TNHH SX TM Hoà hảo được thành lập với mục đích sản xuất và cung cấp nhiều mặt hàng phụ tùng ô tô, xe máy, cơ khí với chất lượng tốt nhất đến mọi khách hàng. b – Quá trình phát triển : -Tiền thân của công ty TNHH SX TM Hoà hảo là cơ sở Hoà Hảo, được thành lập vào năm 1985, là một trong những cơ sở đầu tiên sản xuất phụ tùng xe máy cho thị trường Việt Nam như : bát thắng, cốt thắng, cần sang số, cần đạp thắng, … -Năm 2004 chính thức đổi tên, trở thành công ty TNHH SX TM Hoà Hảo. -Công ty với bề dày kinh nghiệm và lượng khách hàng truyền thống không nhỏ, đã ký và thực hiện được nhiều hợp đồng cung cấp phụ tùng cho nhiều công ty xe máy có vốn đầu tư trong nước và công ty liên doanh. -Sản phẩm công ty được sản xuất dựa trên các thiết bị tiên tiến của Nhật Bản, sử dụng các quá trình công nghệ kỹ thuật tiên tiến như dập, ép, tiện, thuỷ lực, tiện CNC, phay, phay lăn, khoan, chuốt hàn CO 2 , hàn bấm, uống ống, cán ren … -Để đáp ứng nhu cầu thị trường ngày càng đa dạng, phong phú, ngoài sản phẩm truyền thống là phụ tùng xe máy, công ty đã tiến hành đầu tư máy móc thiết bị để sản xuất và gia công thêm phụ tùng ô tô, phụ tùng cơ khí các loại. -Năng lực sản xuất hàng năm của công ty đạt được là 5.000.000 sản phẩm. -Tổng diện tích toàn bộ khu văn phòng và xưởng sản xuất của công ty khoảng 2.000 m 2 , gồm 02 xưởng sản xuất với hơn 200 thiết bị sản xuất và 02 kho hàng. -Đội ngũ cán bộ, nhân viên trẻ, năng động gồm 25 cán bộ quản lý và 130 công nhân trực tiếp sản xuất. 2 -Với một hệ thống thiết bị sản xuất, thiết bị kiểm tra đa dạng và hiện đại, công nghệ sản xuất tiên tiến, hệ thống quản lý chất lượng được xây dựng và áp dụng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, sản phẩm của công ty ngày càng được nâng cao chất lượng, đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. 1.1.2 - Chức năng và nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu : a - Chức năng : Chức năng chủ yếu của công ty là sản xuất, cung ứng và kinh doanh sản phẩm phụ tùng xe gắn máy, ô tô và phụ tùng cơ khí các loại trong phạm vi pháp luật cho phép của nhà nước. b - Nhiệm vụ chủ yếu : Nhằm có thể cung ứng và sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng cao, đáp ứng được nhu cầu thị trường, công ty đã đề ra những nhiệm vụ : -Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất trực tiếp, thực hiện các kế hoạch khác có liên quan nhằm đáp ứng năng lực sản xuất kinh doanh của công ty và kế hoạch của khách hàng. -Tự tạo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, nhằm đảm bảo cho sự đổi mới, cải tiến trang thiết bị, đầu tư xây dựng , nâng cấp mở rộng cơ sở hạ tầng kỹ thuật của công ty. -Tuân thủ mọi chính sách, chế độ về quản lý lao động, tiền lương, thực hiện tốt việc đào tạo, bồi dưỡng trình độ văn hoá, ngoại ngữ, nâng cao nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ, công nhân viên, đảm bảo và nâng cao chất lượng cuộc sống người lao động. 1.2 - Cơ cấu tổ chức và quản lý : -Công ty có mạng lưới kinh doanh khá đa dạng, phần lớn cung ứng cho các hãng xe máy ở các tỉnh, thành phố lớn như : TP Hồ Chí Minh, Hà Nội, Hưng Yên, Đồng Nai, … -Công ty cũng xuất khẩu nhưng chiếm tỷ trọng không cao trong mạng lưới kinh doanh. 1.2.1 - Sơ Đồ cơ cấu tổ chức, quản lý : Cơ cấu tổ chức của công ty là cơ cấu quản lý điều hành trực tuyến, được thể hiện theo sơ đồ sau : 3 Sơ đồ 1.1 : cơ cấu tổ chức, quản lý của cơng ty 1.2.2 - Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban : a – Hội đồng quản trị: Thực hiện chức năng quản lý mọi hoạt động của cơng ty, bộ phận cao nhất. b – Giám đốc : Điều hành tồn bộ hoạt động của cơng ty, chiệu trách nhiệm hồn tồn trước hội đồng quản trị. c – Phó giám đốc : Giúp giám đốc điều hành, giám sát mọi hoạt động trong cơng ty và quản lý hoạt động của các phòng ban. d – Phòng kế hoạch-kinh doanh : -Kinh doanh : + Lập mục tiêu, doanh thu cho từng q, từng năm để làm cơ sở đánh giá và phát triển. + Hoạch định, tìm hiểu và khai thác thị trường, đề xuất và phát triển sản phẩm mới mang tính khả thi, đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường. + Tiếp xúc, trao đổi nhằm nắm bắt các thơng tin cần thiết, quan trọng về khách hàng hiện có và phân loại, tìm kiếm các khách hàng tiềm năng để lên kế hoạch, đáp ứng kịp thời và phát triển khách hàng mới. + Soạn thảo các hợp đồng kinh tế tỉ mỉ, rõ ràng. + Đảm bảo việc thu hồi cơng nợ bán hàng cao nhất. + Tiếp nhận các đơn đặt hàng của khách hàng. - kế hoạch : + Phân bổ kế hoạch sản xuất trên cơ sở đáp ứng nhu cầu của khách hàng. 4 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG SẢN XUẤT PHÒNG VẬT TƯ PHÒNG HÀNH CHÍNH – NHÂN SỰ PHÒNG KẾ HOẠCH KINH DOANH PHÒNG KHO VẬT TƯ PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG TÀI VỤ – KẾ TOÁN + Tính toán, phân tích, cân đối kế hoạch, dự trù nguyên vật liệu sản xuất cần thiết sử dụng trong kỳ và nhu cầu sử dụng cho kỳ kế tiếp. + Theo dõi tiến độ sản xuất, quá trình và tiến độ giao hàng nhằm kịp thời điều chỉnh khi có yêu cầu từ khách hàng hoặc các phát sinh trong quá trình sản xuất. e – Phòng hành chính-nhân sự : - Hành chính : +Giám xát, thực hiện triển khai bảo dưỡng các công trình : nhà xưởng, phương tiện, thiết bị văn phòng và các vật dụng ngoài sản xuất. +Khai báo hải quan về xuất nhập khẩu và quản lý, xử lý các thủ tục hành chính khác. - Nhân sự : +Tham mưu cho công ty lập quy chế và chính sách đãi ngộ nhân sự. +Lập kế hoạch và thực hiện việc chuẩn bị, phòng bị tài nguyên nhân sự như tuyển dụng, bố trí, đào tạo, đánh giá, phát triển nhân lực. +Thực hiện giám sát, kiểm tra các chế độ như bảo hiểm nhà máy, tài sản cố định, BHXH, thực hiện thủ tục yêu cầu chi trả bảo hiểm của người lao động, quy chế và nội dung lao động như :lập bảng lương, quy chế chính sách về tiền lương, thưởng; theo dõi, kiểm tra báo cáo về tiền lương, thưởng theo quy định của pháp luật và công ty. +Tổ chức việc thực hiện, giám sát, theo dõi, kiểm tra, báo cáo việc thực hiện theo quy định, chính sách chế độ lao động như : nội quy lao động, khen thưởng, kỷ luật, BHXH, BHYT, trợ cấp và phúc lợi, công tác vệ sinh môi trường, an toàn lao động theo quy định của pháp luật và công ty. +Phối hợp với công đoàn công ty trong các hoạt động xã hội, tổ chức hoạt động, phong trào giải trí để củng cố tinh thần, phát triển, ổn định về nhân sự, thực hiện các chính sách liên quan đến người lao động. +Tiềm hiểu và luôn nắm bắt các Nghị định, Thông tư, báo cáo kịp thời cho ban giám đốc những quy định mới liên quan đến vấn đề lao động. f – Phòng sản xuất : -Thực hiện sản xuất theo đúng kế hoạch. -Đảm bảo duy trì và nâng cao hiệu suất sản xuất, chất lượng sản phẩm, hạn chế đế mức thấp nhất sản phẩm không đạt phải tái gia công hoặc báo huỷ. _Không ngừng cải thiện dây chuyền sản xuất nhằm tránh lãng phí thời gian và không gian. -Thực hiện kiểm soát hệ thống chất lượng theo hệ thống ISO 9001:2000. g – Phòng vật tư : Chọn lọc nhà cung cấp theo tiêu chí : - Chất lượng. - Giá thành cạnh tranh. - Uy tín, ổn định trong sản xuất kinh doanh. - Chứng từ phù hợp với yêu cầu sản xuất của công ty. - Tính phối hợp tốt. - Không mua thừa, thiếu sao với nhu cầu của kế hoạch sản xuất. - Mua vật tư, nguyên vật liệu đúng tiến độ, không trễ hạn so với kế hoạch. h - Phòng kho vật tư : 5 - Xuất nhập hàng hoá theo đúng quy định, có chứng từ đầy đủ, không tự ý xuất, nhập hàng khi chưa có cấp lãnh đạo chấp nhận. - Xuất hàng ra kho theo phương pháp nhập trước-xuất trước. - Hàng hoá phải đạt đúng khu vực, tem nhãn đầy đủ tên hàng, mã hàng và số lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000. - Sổ sách phải rõ ràng, số liệu cập nhật đầy đủ trong ngày. - Hàng tháng thực hiện đầy đủ việc kiềm kê và báo cáo xuất nhập cho bộ phận tài vụ để hoàn thiện công tác tính giá thành và báo cáo tài chính. i - Phòng kỹ thuật : - Giám sát, kiểm tra chất lượng sản phẩm. - Đảm bảo chất lượng trong quá trình sản xuất, ngăn chặn sản phẩm bị lỗi phát sinh hàng loạt. - Phân tích nguyên nhân phát sinh vấn đề, tìm ra các đối sách cải thiện. - Bảo quản thiết bị đo lường luôn đảm bảo và sẵn sàng khi cần sử dụng. - Lập tiêu chuẩn kiểm tra cho tất cả các sản phẩm ngay sau khi đưa vào sản xuất hàng loạt. - Thực hiện kiểm soát chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000. - Triển khai và lập kế hoạch phát triển sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng thông qua phòng kinh doanh và được sự chấp thuận của ban giám đốc. - Chuyển giao lưu trình và kỹ thuật sản xuất cho bộ phận sản xuất sau khi thực hiện các bước. - Lập BOM khi phát hiện sản phẩm mới và chỉnh sửa BOM khi có thay đổi về thiết kế. - Lập mẫu thông báo xác nhận đạt tiêu chuẩn của khách hàng. - Sản xuất thử và được đôi bên xác nhận đạt yêu cầu. - Chỉnh sửa, bảo dưỡng và cải thiện các phát sinh trong sản xuất như : khuôn mẫu, gá kiểm, gá hàn và không để ảnh hưởng đến việc sản xuất do sửa chữa, bảo dưỡng chậm tiến độ gây nên. - Lập các tiêu chuẩn thao tác an toàn cho các loại thiết bị. - Không ngừng cải thiện phương pháp sản xuất với tiêu chí : an toàn, khoa học, hiệu quả. j - Phòng tài vụ-kế toán : - Tổ chức và thực hiện công tác kế toán đảm bảo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành, vừa đúng quy định pháp luật vừa tiết kiệm được thuế cho nhà nước một cách hợp pháp. - Dự toán thu chi hàng tháng, hàng quý, hàng năm, hàng kỳ. - Kiểm tra và xác nhận hồ sơ chứng từ chi trả hợp lệ, chuyển lãnh đạo có thẩm quyền duyệt. - Tư vấn cho ban giám đốc những phương pháp lưu chuyển tiền tệ với mục tiêu luôn an toàn dự trữ ngân sách. - Giải quyết những chi phí thực tế công công ty phải thanh toán nhưng không thể đáp ứng được những chứng từ như đã quy định. - Đảm bảo việc thanh toán chính xác với tinh thần trách nhiệm cao. - Theo dõi công nợ các khoản phải thu phải trả. - Theo dõi các khoản phải thu khác từ thanh lý. - Phân tích giá thành theo từng kỳ, từng tháng, từng quý, từng năm. 6 - Kiểm sốt đầu tư và quản lý tài sản của cơng ty. - Giám sát, kiểm kê kho vật tư và lập báo cáo tài chính kết quả tình hình sản xuất kinh doanh theo từng kỳ, từng q, từng năm. - Giám sát, ghi chép nhật ký các hoạt động kinh tế, xử lý phương pháp kế tốn và cung cấp thơng tin cho ban giám đốc ra quyết định. - Các nhiệm vụ khác do cơng ty ban hành. 1.3 - Cơng tác tổ chức kế tốn tại cơng ty : 1.3.1 - Sơ đồ tổ chức kế tốn tại cơng ty : Sơ đồ 1.2 : tổ chức kế tốn tại cơng ty a – Kế tốn trưởng : Từ các báo cáo của kế tốn tổng hợp, kế tốn trưởng kiểm tra sự chính xác của các số liệu đã được hạch tốn, xét duyệt và ký duyệt các phiếu thu, phiếu chi, chịu trách nhiệm trước giám đốc về các số liệu kế tốn cũng như các khoản chênh lệch. b – Kế tốn tổng hợp, cơng nợ, tiền mặt : Theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả, lập các biên bản đối chiếu cơng nợ, thanh lý hợp đồng, … c – Kế tốn TGNH, thuế GTGT : Theo dõi sổ chi tiết TGNH, giấy báo có, giấy báo nợ, chịu trách nhiệm báo cáo thuế. d – Thủ quỹ kiêm kế tốn hàng hố: - Lưu trữ các chứng từ có liên quan đến hàng hố, hố đơn GTGT, lập phiếu thu chi trên máy. - Thu chi các khoản tiền do khách hàng u cầu ( phiếu thu, phiếu chi được duyệt ). - Nhận tiền và nộp tiền tại ngân hàng và các đơn vị có liên quan, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt hằng ngày trên sổ sách với thực tế và trên máy. - Thực hiện các ngiệp vụ kế tốn tạm ứng. 7 Kế toán trưởng Kế toán TGNH – thuế GTGT Kế toán tổng hợp công nợ tiền mặt Thủ quỷ kiêm kế toán hàng hoá 1.3.2 - Chế độ kế tốn áp dụng : Cơng ty sử dụng kết hợp 2 phương pháp kế tốn : chứng từ ghi sổ và nhật ký chung. Q trình ghi nhận, nhập liệu được thực hiện trên máy để tiện việc theo dõi và hạn chế sai sót. a – Hình thức chứng từ ghi sổ : -Từ các chứng từ gốc, kế tốn xử lý, nhập liệu vào các sổ trên máy gồm : sổ cái tài khoản, bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết, bảng tài khoản chi tiết, báo cáo tài chính. -Q trình ln chuyển chứng từ : các phiếu nhập xuất từ phòng kinh doanh chuyển cho phòng kế tốn theo dõi, ghi chép, nhập vào sổ, sau đó kế tốn xuất hố đơn thuế GTGT để nộp ngân sách nhà nước. b – Hình thức nhật ký chung : Ghi chú : ghi hàng ngày quan hệ đối chiếu kiểm tra ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Sơ đồ 1.3 : trình tự ghi sổ kế tốn nhật ký chung 1.3.3 - Hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo tài chính : a – Chứng từ : - Chứng từ kế tốn tại cơng ty được tổ chức và kiểm tra một cách chặt chẽ, việc thực hiện chế độ chứng do kế tốn trưởng đảm nhiệm, các chứng từ được lưu trữ và bảo quản cẩn thận theo tháng, q, năm, hạn chế thất lạc, mất. - Chứng từ là cơ sở, căn cứ để ghi sổ kế tốn. Mọi số liệu , thơng tin trên sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lệ. 8 Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết - Chứng từ kế toán là các giấy tờ về các nghiệp vụ kế toán tài chính đã phát sinh và hoàn thành. - Các chứng từ được sử dụng : +Chứng từ tiền tệ : phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh toán, giấy báo có, giấy báo nợ, bản sao kê ngân hàng, … +Chứng từ bán hàng : đơn đặt hàng, hoá đơn GTGT, biên bảng nhận hàng, bảng kê hàng xuất,… +Chứng từ hàng tồn kho : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… +Chứng từ lao động tiền lương : bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,… +Chứng từ tài sản cố định b – hệ thống tài khoản : Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định của bộ trưởng bộ tài chính. Tài sản ngắn hạn : TK 111 : tiền mặt : 1111, 1112 TK 112 : TGNH : 1121, 1122 TK 131 : phải thu khách hàng TK 1331 : thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ TK 141 : tạm ứng TK 142 : chi phí trả trước TK 152 : nguyên vật liệu TK 154 : chi phí sản xuất dở dang TK 155 : thành phẩm TK 156 : hàng hoá Tài sản dài hạn : TK 211 : tài sản cố định Nợ phải trả : TK 331 : phải trả cho khách hàng TK 334 : phải trả cho cán bộ, công nhân viên TK 338 : BHXH, BHYT, KPCĐ Doanh thu : TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 : doanh thu bán hàng hoá 5112 : doanh thu cung cấp dịch vụ Chi phí sản xuất kinh doanh : TK 621 : chí phí nguyên vật liệu TK 622 : chi phí nhân viên sản xuất TK 627 : chi phí sản xuất chung TK 632 : giá vốn hàng bán TK 641 : chi phí bán hàng TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác : TK 711 : phải thu khác Chi phí khác : TK 811 : phải trả khác Xác định kết quả kinh doanh : TK 911 c – báo cáo tài chính : Công ty sử dụng các báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 9 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Bảng quyết toán thuế d – chính sách khác : Hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán : đồng Việt Nam Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả: 2.1 - Kế toán tiền : 2.1.1 - Những vấn đề chung : a – Khái niệm, phân loại và nhiệm vụ kế toán : - Khái niệm : Tiền là một bộ phận trong tài sản ngắn hạn, là một trong những tài sản có tính thanh khoản cao nhất, được sử dụng để thanh toán ngay các khoản nợ, chính vì vậy chúng đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh. - Phân loại : Tiền gồm tất cả các loại tiền như : tiền giấy, tiền xu, séc, chuyển khoản ở ngân hàng. Căn cứ nơi, địa điểm có : tiền mặt tại quỹ, TGNH, tiền gửi ở các công ty tài chính, tiền đang chuyển vào ngân hàng, bưu điện. Căn cứ chức năng : tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. - Nhiệm vụ kế toán : Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền. Giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền mặt, TGNH, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý. b – Nguyên tắc quản lý : Các doanh nghiệp cần phân công các nhiệm vụ tách biệt nhau :nhiệm vụ nhận tiền riêng, chi tiền riêng, việc giữ tiền, ghi sổ sách, ký duyệt tách biệt từng người. Giới hạn số người tiếp cận với tiền, tập trung một đầu mối, người giữ tiền phải liêm chính, cẩn thận, có chính sách ràng buộc trách nhiệm với những ai tiếp cận với tiền. Mọi khoản thu, chi phải được thể hiện trên chứng từ có đầy đủ chữ ký của những ai liên quan : người thực hiện, người duyệt, người giám sát. Việc thu, chi phải được ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán. Việc ghi sổ, ký duyệt không do người giữ tiền thực hiện. Định kỳ đối chiếu số liệu giữa số liệu kế toán và của người giữ tiền (số trên sổ sách và thực tế kiểm kê ). Tiền thu trong ngày tốt nhất gửi ngân hàng tránh mất cắp, hơn nữa doanh nghiệp còn được hưởng lãi. Chi tiền nên trả bằng séc, ATM, qua ngân hàng. c – Các quy định kế toán : -Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất cho việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. Đơn vị tiền tệ sử dụng theo luật kế toán Việt Nam bắt buộc là đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VNĐ. 10 [...]... nhân và có biên bản xử lý Kết chuyển các khoản phải thu về cổ ngay phần hố cơng ty nhà nước Số tiền phải thu về các khoản phát sinh Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải khi cổ phần hố của cơng ty nhà nước thu khác Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động tài chính Các khoản nợ phải thu khác Số dư cuối kỳ : xxx Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được cuối kỳ Tài khoản. .. phải thu và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu của khách hàng, của cấp trên hoặc cấp dưới trong nội bộ doanh nghiệp, của cá nhân, tập thể (trong và ngồi doanh nghiệp), và thuế GTGT được khấu trừ,…… Nợ phải thu của khách hàng: Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ Tài khoản này... về tiền tạm ứng, tiền bồi thường,… - Phân loại : Các loại nợ phải thu : + phải thu có tính chất thương mại : phải thu khách hàng, khoản ứng trước cho người bán, thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng … 25 + phải thu khác : phải thu của nhà nước, phải thu về tạm ứng, ký quỹ, ký cược, phải thu nội bộ và phải thu khác - Nhiệm vụ kế tốn : Kế tốn nợ phải thu dùng để phản ánh các khoản nợ phải. .. doanh nghiệp đã chi ra +1388 – phải thu khác : phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngồi phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở TK 131,33,136,1381,1385 Tài khoản 138 – phải thu khác Số dư đầu kỳ :xxx Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được đầu kỳ Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và khoản liên quan theo quyết định... cũng được dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với ngươi giao thầu về khối lượng cơng tác xây dựng cơ bản đã hồn thành Nợ phải thu khác: Phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh tốn về các khoản phải thu ngồi phạm vi đã phản ánh ở Tài khoản 131 Phải thu của khách hàng” và Tài khoản 136 Phải thu nội bộ” Tạm ứng: Phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho cán bộ,... phản ánh các khoản phải thu được thể hiện theo giá trị thuần (theo số tiền dự kiến thực tế sẽ thu được từ các khoản phải thu) do đó trong nhóm tài khoản này phải thiết lập 1 “Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi” để trích khoản lỗ dự kiến về khoản thu khó đòi có thể khơng đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu - Phải xác minh tại chỗ hoặc u cầu xác nhận bằng văn... phòng Tài khoản 131 có các tiểu khoản sau: + Tài khoản 1311: Nợ phải thu của khách hàng trong nước 27 + Tài khoản 1312: Nợ phải thu của khách hàng nước ngồi T khoản 131 – phải thu của khách hàng Số dư đầu kỳ :xxx Số tiền phải thu khách hàng đầu kỳ Số tiền phải thu khách hàng về sản phẩm , hàng hố, bất động sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định đã bán trong kỳ -Số tiền thừa trả lại... 2.2 – Kế tốn các khoản phải thu 2.2.1 – Những vấn đề chung : a – Khái niệm, phân loại và nhiệm vụ kế tốn : - Khái niệm : Các khoản phải thu là một phần tài sản của doanh nghiệp, do doanh nghiệp kiểm sốt và sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai Nợ phải thu phát sinh liên quan đến các đối tượng như bán chịu cho người mua, ứng trước tiền cho người bán, khoản phải thu của nhà nước, phải thu từ các. .. đơn vị và tình hình thanh tốn các khoản tạm ứng đó b – Ngun tắc quản lý : - Nợ phải thu cần được hạch tốn chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh tốn Kế tốn phải theo dõi chặt từng khoản nợ phải thu và thường xun kiểm tra, đơn đốc, thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ nần day dưa, khê đọng - Các khoản phải thu liên quan đến vàng bạc, kim khí q… phải theo... các chỉ tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên 2 chỉ tiêu bên “Tài Sản” và bên “Nguồn Vốn của Bảng Cân Đối Kế Tốn Việc theo dõi thanh tốn cần có hai nhân viên khác nhau phụ trách kế tốn chi tiết cơng nợ và kế tốn tổng hợp, định kỳ hai bên đối chiếu để giảm sai sót Cần tách biệt việc cấn trừ, xét duyệt cơng nợ với người thu chi tiền 2.2.2 – Kế tốn phải . phải thu, phải trả Chương 3 : Thực tiễn kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả của công ty TNHH SX TM Hoà Hảo Chương 4 : Nhận xét và kiến nghị ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC. công tác kế toán thực tế. Kết cấu của đề tài gồm bốn chương : Chương 1 : Giới thiệu khái quát về công ty TNHH SX TM Hoà Hoả Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải. phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán : đồng Việt Nam Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả: 2.1 - Kế toán tiền : 2.1.1 - Những vấn