Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật

Một vài năm gần đây, nền kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng nhanh chóng trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh đó chúng ta cũng thu hút được nhiều nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài, thu được nhiều ngoại tệ từ việc xuất khẩu, du lịch, dịch vụ … góp phần thúc đẩy nền công nghiệp hóa, hiện đại hóa của đất nước. Ngành mây tre đan thủ công mỹ nghệ trong những năm qua cũng đã thu được nhiều thành công to lớn, thu hút được nhiều đối tác nước ngoài giúp cho quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa nhanh hơn. Nhưng để làm ra một sản phẩm mây tre đan thủ công mỹ nghệ thì đó là cả một quá trình mà phải nhờ đến những bàn tay khéo léo và sáng tạo của người nghệ nhân. Hơn thế nữa nguyên vật liệu để hình thành nên sản phẩm cũng rất đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại và đặc biệt là nó được lấy chủ yếu từ thiên nhiên. Chính từ sự đa dạng, nhiều chủng loại như vậy nên yêu cầu đối với công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty phải linh hoạt, cẩn thận và chính xác. Trong thời gian thực tập tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật, được sự giúp đỡ của các cô chú trong Ban lãnh đạo, các anh chị trong Phòng kế toán em đã được làm quen và tìm hiểu sâu hơn công tác kế toán thực tế tại Công ty, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và nhiều vấn đề cần quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và em đã chọn đề tài để nghiên cứu là đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật”. Mục đích của đề tài là đi sâu tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu của một doanh nghiệp sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, tìm ra những ưu, nhược điểm trong công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty; Từ đó rút ra những kết luận, kinh nghiệm cần học hỏi và đưa ra một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật.

Trờng đại học kinh tế quốc dân

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY

CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CễNG MỸ NGHỆ VIỆT NHẬT

Sinh viờn thực hiện : Nguyễn Thị Nhung

Giỏo viờn hướng dẫn : Th.s Đặng Thị Thỳy Hằng

Hà Nội - 2012

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ VIỆT NHẬT 3

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật 3

1.1.1 Phân loại NVL tại Công ty 3

1.1.2 Danh mục NVL và mã hóa NVL tại Công ty 4

1.1.3 Đánh giá NVL tại Công ty 6

1.1.3.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho 6

1.1.3.2 Tính giá thực tế NVL xuất kho 6

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật 7

1.2.1 Phương thức hình thành NVL tại Công ty 7

1.2.1.1 Quá trình thu mua NVL 7

1.2.1.2 Quá trình gia công và chế biến NVL 8

1.2.2 Phương thức sử dụng NVL tại Công ty 9

1.2.3 Hệ thống kho chứa NVL tại Công ty 10

1.3 Tổ chức quản lý NVL của Công ty 10

1.3.1 Công tác thu mua 11

1.3.2 Công tác bảo quản và lưu trữ 11

1.3.3 Công tác xây dựng và thực hiện định mức tiêu dùng 12

1.3.4 Công tác kiểm kê NVL 14

1.3.5 Công tác dự phòng NVL giảm giá 16

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ

VIỆT NHẬT 17

2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 17

2.1.1 Chứng từ sử dụng 17

2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 19

2.1.2.1 Đối với vật liệu nhập kho 19

2.1.2.2 Đối với vật liệu xuất kho 24

2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật 29

2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật 35

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ VIỆT NHẬT 41

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty .41

3.1.1- Ưu điểm 41

3.1.2- Nhược điểm 43

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật 44

3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty 44

3.2.2 - Về công tác bảo quản và dự trữ 45

3.2.3 - Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán tại Công ty 45

3.2.4 - Về sổ kế toán chi tiết 48

3.2.5 - Về sổ kế toán tổng hợp 49

3.2.6- Thêm một số kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 49

KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 53

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1: Danh Mục – Mã hóa NVL tại Công ty 5

DANH MỤC BIỂU

Biểu số 1.1 Định mức tiêu dùng Nguyên vật liệu 13

Biểu số 1.2: Biên bản kiểm kê vật tư 15

Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 21

Biểu 2.2: Biên bản kiểm nghiệm 22

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 23

Biểu 2.4: Lệnh sản xuất 25

Biểu số 2.5: Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu 26

Biểu số 2.6: Phiếu đề xuất vật tư 27

Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho 28

Biểu số 2.8: Thẻ kho 32

Biểu số 2.9: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) 33

Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 34

Biểu số 2.11: Nhật ký mua hàng 38

Biểu số 2.12: Nhật ký chung 39

Biểu số 2.13: Sổ cái - dùng cho hình thức Nhật ký chung 40

Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư 47

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Thủ tục nhập kho 19

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán chi tiết NVL 30

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp NVL tại Công ty 36

LỜI MỞ ĐẦU

Một vài năm gần đây, nền kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng nhanhchóng trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh đó chúng ta cũng thu hút đượcnhiều nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài, thu được nhiều ngoại tệ từ việc xuấtkhẩu, du lịch, dịch vụ … góp phần thúc đẩy nền công nghiệp hóa, hiện đạihóa của đất nước

Ngành mây tre đan thủ công mỹ nghệ trong những năm qua cũng đã thuđược nhiều thành công to lớn, thu hút được nhiều đối tác nước ngoài giúp choquá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa nhanh hơn Nhưng để làm ra một sảnphẩm mây tre đan thủ công mỹ nghệ thì đó là cả một quá trình mà phải nhờđến những bàn tay khéo léo và sáng tạo của người nghệ nhân Hơn thế nữanguyên vật liệu để hình thành nên sản phẩm cũng rất đa dạng, phong phú,nhiều chủng loại và đặc biệt là nó được lấy chủ yếu từ thiên nhiên Chính từ

sự đa dạng, nhiều chủng loại như vậy nên yêu cầu đối với công tác kế toánnguyên vật liệu của Công ty phải linh hoạt, cẩn thận và chính xác

Trong thời gian thực tập tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ ViệtNhật, được sự giúp đỡ của các cô chú trong Ban lãnh đạo, các anh chị trongPhòng kế toán em đã được làm quen và tìm hiểu sâu hơn công tác kế toánthực tế tại Công ty, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu trong Công ty giữvai trò đặc biệt quan trọng và nhiều vấn đề cần quan tâm Vì vậy em đã đi sâutìm hiểu về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và em đã chọn đề tài để

nghiên cứu là đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật”.

Mục đích của đề tài là đi sâu tìm hiểu về thực trạng công tác kế toánnguyên vật liệu của một doanh nghiệp sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, tìm ranhững ưu, nhược điểm trong công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại

Công ty; Từ đó rút ra những kết luận, kinh nghiệm cần học hỏi và đưa ra một

số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật

Kết cấu của đề tài gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty

Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận được sự hướng dẫn tận tình của

cô giáo Đặng Thị Thúy Hằng cũng như các cô chú, anh chị trong Công tynhưng do còn nhiều hạn chế về mặt lý luận và kinh nghiệm thực tế nên bàiviết này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý,chỉ bảo của thầy cô giáo cùng các anh chị trong Phòng kế toán tài chính để bàiviết này được hoàn thiện hơn nữa

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ

VIỆT NHẬT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ

Việt Nhật .

Do đặc điểm sản xuất của Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ ViệtNhật là sản xuất hàng gia công thủ công mỹ nghệ xuất khẩu và bán nội địa, dovậy đặc điểm về nguyên vật liệu của Công ty cũng rất đa dạng Nguyên vậtliệu của Công ty chủ yếu ở dạng: Tre, giang tính theo cây; Mây, nứa tính theomét; Guột, song tính theo cân Từ đặc điểm nêu trên đòi hỏi ở công tác quản

lý bảo quản về mặt chất lượng, chủng loại, hoạch định kế hoạch tiêu dùngphải hợp lý

1.1.1 Phân loại NVL tại Công ty

Từ những đặc điểm nêu trên ta thấy vật liệu ở Công ty có khối lượnglớn, nhiều chủng loại, mẫu mã khác nhau Cho nên Công ty cũng đã phân loạiNVL như sau:

 NVL chính: Là những thứ nguyên vật liệu mà sau khi được gia côngchế biến nó sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của một sản phẩm như:Cây tre, cây giang, nứa – 1 mét, cây song, cây mây, guột

 NVL phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong quá trình sảnxuất, được kết hợp với nguyên vật liệu chính để làm thay đổi hình dáng, màusắc như: Hồ keo, phẩm màu, sơn màu, sơn bóng

 Vật liệu khác: Là tất cả các loại vật liệu còn lại mà không phải vật liệuchính và vật liệu phụ dùng để bảo quản, đóng gói, phục vụ hoạt động của các

tư liệu lao động hay phục vụ lao động của công nhân như: Lưu huỳnh, băngphiến, thuốc chống mọt, hạt chống ẩm, giấy chống ẩm, bao bì…

 Nhiên liệu: Dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất,kinh doanh như: Than, dầu, gas – bình gas

1.1.2 Danh mục NVL và mã hóa NVL tại Công ty.

Để thuận tiện cho việc cập nhật, xử lý và khai thác số liệu, Công ty CPXNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật đã xây dựng một hệ thống mã hóa NVLcho mỗi loại như sau:

B ng 1.1: Danh M c – Mã hóa NVL t i Công ty.ảng 1.1: Danh Mục – Mã hóa NVL tại Công ty ục – Mã hóa NVL tại Công ty ại Công ty.

Do đặc điểm của ngành nghề thủ công mỹ nghệ là cần tỉ mỉ và nhiềunguyên vật liệu cho một sản phẩm, nên nguyên vật liệu thường xuyên biếnđộng trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu của công tác kế toán vậtliệu phải phán ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động và hiện có củanguyên vật liệu, nên trong công tác kế toán cần thiết phải đánh giá nguyên vậtliệu.

1.1.3.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho

Trị giá vốn thực tế nhập kho nguyên vật liệu gồm giá mua, các loại thuếkhông được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản trong quá trìnhmua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật liệu vàtrừ đi các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua nếu có

Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 006811 ngày 03/04/2012, Công ty mua

700 cây tre của Công ty TNHH Tiến Động với tổng giá bán chưa thuế là25.200.000 đồng, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 350.000 đồng

Như vậy, giá thực tế nhập kho của số cây tre trên là:

25.200.000 + 350.000 = 25.550.000 đồng

1.1.3.2 Tính giá thực tế NVL xuất kho.

Trong chính sách kế toán chung của Công ty, Công ty sử dụng phươngpháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp giá thực tế bình quângia quyền, nên đối với nguyên vật liệu khi xuất kho dùng cho sản xuất kế toáncũng phải áp dụng theo phương pháp tính giá theo đơn giá bình quân giaquyền

Căn cứ vào giá thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ,

kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị NVL Căn cứ vào lượngNVL xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trongkỳ

Đơn giá thực tế = Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập trong kỳ

bình quân Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ

Giá thực tế

của NVL xuất

kho

= Đơn giá bình quân × Số lượng từng loại vật liệuxuất dùng trong kỳ

Ví dụ: Trong tháng 4 năm 2012 tình hình nhập xuất tồn của vật liệu Tretại Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật như sau:

- Tồn kho đầu kỳ: 162 cây, đơn giá: 35.500 đồng/cây

- Tổng số lượng nhập trong kỳ: 1400 cây, tổng giá thực tế: 50.400.000

đồng Tổng chi phí vận chuyển : 950.000 đồng

- Tổng số lượng xuất kho trong kỳ: 1050 cây.

Nh v y:ư vậy: ậy:

Giá bình quân của 1

cây Tre xuất kho =

(162 × 35.500) + 50.400.000 + 950.000

= 36556 đồng/cây

Giá thực tế xuất kho của vật liệu Tre : 1050 × 36556 = 38.383.800 đồng

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty CP XNK Thủ

Công Mỹ Nghệ Việt Nhật.

1.2.1 Phương thức hình thành NVL tại Công ty

1.2.1.1 Quá trình thu mua NVL

Để có được nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuấtkinh doanh thì nguồn chủ yếu là trong quá trình thu mua nên ở khâu này đòihỏi phải quản lý chặt chẽ cả về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giámua, chi phí thu mua và cả tiến độ thu mua về thời gian phù hợp với kế hoạchsản xuất kinh doanh của Công ty

Căn cứ vào định mức tiêu hao NVL cho từng loại sản phẩm, số lượngsản phẩm sản xuất, tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế bộ phận tiếp nhận

và thu mua NVL của Công ty tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc đimua theo kế hoạch lập ra Hợp đồng đã ký kết được gửi một bản cho Phòng

kỹ thuật và bên cung cấp sẽ viết hóa đơn GTGT giao một liên cho Công ty

Khi NVL về đến Công ty, trước khi nhập kho thủ kho báo cho Bankiểm nghiệm (gồm cán bộ kỹ thuật Phòng KCS, Phòng kinh doanh, kế toánvật tư và thủ kho) để kiểm tra chất lượng, chủng loại, mẫu mã, quy cách, sốlượng nguyên vật liệu mua về trên cơ sở hợp đồng kinh tế và hóa đơn GTGTnhận được, sau đó lập Biên bản kiểm nghiệm

Sau khi NVL đã đảm bảo mọi yêu cầu, căn cứ vào hợp đồng kinh tế,hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, Bộ phận kỹ thuật sẽ lập phiếu nhậpkho (3 liên) Người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, nhập khoxong thủ kho giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho, 1 liên lưu tại Phòng kỹ thuật -KCS, liên còn lại kèm theo hóa đơn GTGT chuyển cho Phòng kế toán để ghi

sổ kế toán

Trường hợp Ban kiểm nghiệm phát hiện số NVL mua về không đúngyêu cầu đã thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì tiến hành lập biên bản và ghivào biên bản kiểm nghiệm Số vật liệu không đúng quy cách, mẫu mã, chủngloại, số lượng thủ kho sẽ không cho nhập kho và chờ ý kiến của lãnh đạoCông ty giải quyết

1.2.1.2 Quá trình gia công và chế biến NVL

Để sản xuất sản phẩm, công việc đầu tiên của người công nhân sau khinguyên vật liệu nhập kho là gia công và chế biến NVL

Sau khi Phòng kỹ thuật tính và lập phiếu định mức tiêu hao cho mộtloại sản phẩm sẽ chuyển cho thủ kho Thủ kho theo các chỉ tiêu định mức tiêuhao và xuất nguyên vật liệu cho Bộ phận sản xuất Nguyên vật liệu được cho

vào bể ngâm hóa chất chống mối mọt, đối với nguyên liệu là tre thì thời gianngâm trong vòng 10 ngày, nguyên liệu khác được ngâm trong 6 ngày để chonguyên liệu ngấm đều hóa chất.

Đối với nguyên liệu tre, giang, nứa được chế biến khác so với nguyênliệu là song, mây, guột Nguyên liệu tre, giang, nứa sau khi vớt ra, công nhântiến hành cạo vỏ, nghiến mấu, dùng giấy giáp đánh bong, phơi khô, sau đóđưa số vật liệu này vào lò hun lưu huỳnh để vật liệu không bị thâm và chốngmốc Khi công việc hun đã xong, đưa vật liệu ra khỏi lò, công nhân chọn vậtliệu để cắt, chẻ ra theo tùy kích cỡ và yêu cầu của từng mặt hàng khác nhausao cho phù hợp với sản phẩm khi đan hàng

Đối với nguyên liệu là mây, song và guột thì quá trình chế biến đơngiản hơn so với nguyên liệu là tre, giang, nứa Khi mây, song, guột đã ngâmqua hóa chất chống mối mọt, số vật liệu này được công nhân tiến hành cạo

vỏ, phơi khô và đưa vào lò hun lưu huỳnh Sau khi hun xong, vật liệu đượcđưa vào máy chẻ hoặc máy cắt tùy theo yêu cầu của từng loại mặt hàng

1.2.2 Phương thức sử dụng NVL tại Công ty

Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công ty và tiến độ sảnxuất của Bộ phận sản xuất, phó Giám đốc cấp lệnh sản xuất cho Bộ phận sảnxuất Căn cứ vào lệnh sản xuất và định mức tiêu hao vật tư được xây dựngcho từng loại sản phẩm do Phòng kỹ thuật cung cấp, Ban Giám đốc lập phiếu

đề xuất vật tư, liệt kê các loại nguyên liệu cần dùng và gửi tới phòng kế toán

Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu đề xuất vật tư và đối chiếu tình hìnhtồn kho nguyên vật liệu, nếu nguyên vật liệu trong kho đáp ứng được yêu cầu

về số lượng, quy cách, chủng loại được đề xuất thì kế toán sẽ lập phiếu xuấtkho (gồm 3 liên) Trong trường hợp nếu nguyên vật liệu trong kho hết hoặckhông đủ để đáp ứng, kế toán sẽ báo lại với Ban Giám đốc để cử cán bộ tiếpliệu đi mua thêm nguyên vật liệu

Thủ kho căn cứ vào lệnh sản xuất và phiếu đề xuất vật tư tiến hành xuấtnguyên vật liệu và có sự giám sát của kế toán vật tư Thủ kho ghi số lượngthực xuất vào phiếu xuất kho, đồng thời ghi vào thẻ kho Phiếu xuất kho đượclưu 1 liên tại kho, 1 liên lưu tại Phòng kế toán để kế toán vật tư vào sổ kếtoán, liên còn lại được lưu tại Phân xưởng sản xuất để chứng thực và đốichiếu khi nguyên vật liệu được đưa từ kho xuống.

1.2.3 Hệ thống kho chứa NVL tại Công ty

Do tính chất nguyên vật liệu của Công ty là từ thiên nhiên, đa dạng,cồng kềnh và rất dễ bị hỏng, nguyên vật liệu lại được luân chuyển thườngxuyên để tham gia vào quá trình sản xuất Hiểu được tầm quan trọng củanguyên vật liệu nên Công ty đã xây dựng một hệ thống kho chứa để đảm bảođược việc bảo quản, lưu trữ và vận chuyển nguyên vật liệu toàn Công ty theo

3 kho riêng biệt Trong đó có 2 kho chứa nguyên vật liệu chính để phục vụcho sản xuất sản phẩm gồm:

- Kho nguyên vật liệu chính 1: chứa nguyên vật liệu chính có kích

thước dài, cồng kềnh, khó vận chuyển như: Cây tre, giang, nứa

- Kho nguyên vật liệu chính 2: chứa nguyên vật liệu chính gồm cây

mây, song, guột

Kho còn lại là kho nguyên vật liệu phụ và vật liệu khác: Kho này

chứa nguyên vật liệu phụ và vật liệu khác như: keo, phẩm màu, sơn, lưuhuỳnh v.v

Khi nhập kho thủ kho sẽ phân loại nguyên vật liệu và đưa vào từng khophù hợp để tránh nhầm lẫn và thuận tiện trong việc kiểm tra, kiểm kê nguyênvật liệu tồn kho

1.3 Tổ chức quản lý NVL của Công ty

Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý toànCông ty nói chung, công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng đã có nhiều sự

tiến bộ, kế hoạch sản xuất của Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả năng tiêuthụ sản phẩm Người quản lý căn cứ vào kế hoạch sản xuất để xác định nhữngnhu cầu về nguyên vật liệu cung cấp và dự trữ trong kỳ kinh doanh Đồngthời, căn cứ vào kế hoạch tài chính và khả năng cung cấp nguồn vật liệu choCông ty để lập các phương án thu mua nguyên vật liệu.

1.3.1 Công tác thu mua

Để làm tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu đòi hỏi Công ty phảiquản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ và sử dụng

Trong công tác thu mua nguyên vật liệu Công ty luôn đề ra những giảipháp quản lý về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thumua, thực hiện kế hoạch thu mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kếhoạch sản xuất kinh doanh của Công ty Trong khi đó Bộ phận kế toán củaCông ty luôn theo dõi trong việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng,thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển và đặc biệt luôn chú ý đến giámua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ để có những dự toán biến động về cungcầu, giá cả vật tư trên thị trường để trình lên Ban Giám đốc va Ban Giám đốc

sẽ có những biện pháp thích ứng Đồng thời thông qua thanh toán kế toán vật

tư kiểm tra lại giá mua nguyên vật liệu, các chi phí vận chuyển và tình hìnhthực hiện hợp đồng của người bán vật tư, người vận chuyển, để tìm ra nguồnthu nguyên vật liệu với chất lượng tốt nhất và giá cả hợp lý nhất trên thịtrường, điều này góp phần giảm tối thiểu chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm

1.3.2 Công tác bảo quản và lưu trữ

Bên cạnh khâu thu mua thì việc bảo quản lưu trữ nguyên vật liệu có vaitrò không kém phần quan trọng nhằm đảm bảo chất lượng cho quá trình sảnxuất cung ứng Do vậy công tác bảo quản và lưu trữ của Công ty được Công

ty bàn giao cho Thủ kho theo dõi, kiểm tra thường xuyên vật tư về số lượng,chất lượng của vật tư để giảm bớt hao hụt, hư hỏng, mất mát đảm bảo an toàn

và giữ được chất lượng vật tư khi tham gia vào quá trình sản xuất Do tínhchất nguyên vật liệu của Công ty rất dễ bị mối mọt và mốc nên khi nguyên vậtliệu nhập kho, Thủ kho phải tiến hành bảo quản luôn bằng cách dùng hóa chất

và lưu huỳnh Trong trường hợp phát hiện ra vật tư bị hỏng, Thủ kho sẽ trìnhlên Ban giám đốc và sẽ có phương án giải quyết

Xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu biến động thường xuyên nênviệc dự trữ nguyên vật liệu như thế nào để đáp ứng được nhu cầu sản xuấtkinh doanh hiện tại là yếu tố hết sức quan trọng Mục đích của việc dự trữ làđảm bảo cho nhu cầu sản xuất không bị gián đoạn trong quá trình sản xuấtlàm chậm tiến độ và hao phí sức lao động Chính vì tính cấp thiết đó nên Bộphận kỹ thuật của Công ty luôn phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết vớimức tối đa và tối thiểu cho sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao nguyên vậtliệu trong sử dụng cũng như định mức hao hụt hợp lý trong vận chuyển vàbảo quản

1.3.3 Công tác xây dựng và thực hiện định mức tiêu dùng

Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu của Công ty là doPhòng kỹ thuật đảm nhận và trực tiếp thực hiện Phòng kỹ thuật xây dựngđịnh mức cụ thể chi tiết cho từng đối tượng nguyên vật liệu và được tiến hànhdựa vào các căn cứ kinh tế và kỹ thuật sau:

- Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm

- Căn cứ vào việc thực hiện định mức ở các kỳ trước

- Căn cứ vào định mức của ngành

- Thảo nghiệm kinh nghiệm của các công nhân sản xuất tiên tiến

Dựa vào các căn cứ trên, Phòng kỹ thuật tiến hành xây dựng hệ thốngđịnh mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất củaCông ty Với nhiều chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác nhau cóthể theo từng sản phẩm hoặc từng đơn đặt hàng Công ty đều có một hệ thống

định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Ví dụ ta có định mức tiêu dùng một sốnguyên vật liệu sử dụng cho một số sản phẩm như sau:

Biểu số 1.1 Định mức tiêu dùng Nguyên vật liệu

ĐỊNH MỨC TIÊU DÙNG NGUYÊN VẬT LIỆU

Người lập

(Ký, họ tên)

Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ

Nghệ Việt Nhật

Sau khi Phòng kỹ thuật xây dựng xong định mức tiêu dùng nguyên vậtliệu sẽ được trình lên Ban giám đốc xem xét và ký duyệt bảng định mức vật

tư dùng cho sản xuất để đảm bảo cho việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệucủa Công ty

1.3.4 Công tác kiểm kê NVL

Để xác định tồn kho nguyên vật liệu và trách nhiệm trong công tác bảoquản, dự trữ nguyên vật liệu của các cán bộ liên quan, Công ty CP XNK ThủCông Mỹ Nghệ Việt Nhật tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu định kỳ hàngtháng và cuối năm tài chính hàng năm Việc kiểm kê được tiến hành nghiêmtúc, chặt chẽ và số liệu thực tế được đối chiếu với thẻ kho và sổ kế toán đểxác định chênh lệch và có phương án giải quyết

Lần kiểm kê cuối kỳ chỉ kiểm tra về mặt số lượng để xác định số tồnkho cuối kỳ thực tế Khi kiểm kê Công ty lập ra Ban kiểm kê gồm 3 thànhviên tham gia, trong đó Kế toán trưởng trực tiếp điều hành trong kiểm kê Saukhi kiểm kê xong thì đưa ra kết quả kiểm kê và quyết định xử lý Dưới đây làmẫu Biên bản kiểm kê của kho nguyên vật liệu ngày 30/04/2012

Biểu số 1.2: Biên bản kiểm kê vật tư

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ông/Bà: Nguyễn Thị Tuyến Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Ban kiểm kê - Trưởng ban

Ông/Bà: Nguyễn Văn Tuấn Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ban kiểm kê - Ủy viên

Ông/Bà: Phạm Văn Hùng Chức vụ: Nhân viên bộ phận sản xuất Đại diện: Ban kiểm kê - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm kho có những mặt hàng dưới đây:

STT Tên vật tư Mã

số

Đơn

vị tínhĐơn giá Theo sổ kế toán

Ngày 28 tháng 04 năm 2012

Kế toán trưởng Thủ kho

Ban kiểm kê gồm:

Thời điểm kiểm kê: 09 giờ 00 ngày 28 tháng 04 năm 2012

Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ

Nghệ Việt Nhật

Mẫu số 05 - VT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ

Trưởng ban kiểm kê

Theo kiểm kê

chênh lệchThừa Thiếu

Phẩm chất100% Kém

p/chất

Mất p/chất

1.3.5 Công tác dự phòng NVL giảm giá

Để hạn chế bớt những thiệt hại và để chủ động hơn về tài chính trongcác trường hợp xảy ra rủi ro do nguyên nhân khách quan là giảm giá vật tư,Phòng kỹ thuật của Công ty tiến hành thực hiện chính sách dự phòng giảm giánguyên vật liệu

Phòng kỹ thuật lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu vào thời điểmcuối kỳ kế toán năm (01/01 – 31/12 năm dương lịch) nhằm đề phòng vật tưgiám giá so với giá gốc, giá cả không ổn định, tỷ giá hối đoái thất thường.Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu được lập theo các điều kiện: Số

dự phòng không vượt quá số lợi nhuận thực tế phát sinh của Công ty sau khi

đã hoàn nhập các khoản dự phòng đã trích từ năm trước, và có bằng chứng vềcác vật liệu tồn kho tại thời điểm báo cáo tài chính có giá trị thị trường thấphơn giá ghi trên sổ kế toán Trước khi lập dự phòng, Phòng kỹ thuật lập ra hộiđồng thẩm định mức độ giảm giá của vật liệu tồn kho Căn cứ vào tình hìnhgiảm giá, số lượng tồn kho thực tế Công ty xác định mức dự phòng theophương thức sau:

×

Giá hạchtoán trên số

kế toán

-Giá thực tếtrên thịtrường tại31/12Giá thực tế vật liệu trên thị trường bị giảm giá tại thời điểm 31/12 là giá

có thể mua hoặc bán trên thị trường Việc lập dự phòng được tiến hành riêngcho từng loại vật liệu và tổng hợp vào bảng kê chi tiết khoản dự phòng

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ

VIỆT NHẬT.

2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

Vật liệu trong doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác nhau, nếuthiếu một loại nào đó có thể gây ra việc ngừng sản xuất của Công ty, ảnhhưởng đến quá trình kinh doanh Chính vì vậy hạch toán nguyên vật liệu phảiđảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từng loại nguyên vật liệu.Nguyên vật liệu là một trong những đối tượng kế toán, là tài sản cần phảiđược tổ chức, hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả về hiện vật,không chỉ ở kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ… khác nhau vàphải được tiến hành đồng thời ở cả kho và Phòng kế toán trên cùng cơ sở cácchứng từ nhập xuất kho Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được hiểu là việccác Doanh nghiệp tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và lựachọn, vận dụng các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu cho phù hợp nhằmtăng cường công tác quản lý tài sản nói chung , quản lý nguyên vật liệu nóiriêng

Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác quản lý nguyên vậtliệu nói chung và thực hiện được công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêngthì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả cácnghiệp vụ liên quan đến nhập – xuất nguyên vật liệu Chứng từ kế toán là cơ

sở pháp lý để ghi sổ kế toán

2.1.1 Chứng từ sử dụng.

Hiện nay theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính banhành, kế toán nguyên vật liệu của Công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL): Do bên cung cấp vật tư cung

cấp hóa đơn Là cơ sở để chứng minh cho các hoạt động mua bán vật tư xảy

ra, là cơ sở để ghi sổ kế toán và thông tin kinh tế về các hoạt động mua bánvật tư đó Giúp cho kế toán quản lý được quá trình mua bán nguyên vật liệu,giúp cho việc phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu một cách thuận lợi

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT): Nhằm xác nhận số lượng, chất lượng,

giá cả của vật tư mua vào nhập kho làm căn cứ ghi Thẻ kho, thanh toán tiềnhàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT): Theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư xuất

kho cho các bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chiphí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ và kiểm tra việc sử dụng, thựchiện định mức tiêu hao vật tư

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT): Xác định số lượng quy

cách, chất lượng vật tư trước khi tiến hành nhập kho, làm căn cứ để qui tráchnhiệm trong thanh toán và bảo quản

- Biên bản kiểm kê vật tư (Mẫu số 05-VT): Nhằm xác định số lượng,

chất lượng và giá trị vật tư có ở trong kho tại thời điểm kiểm kê làm căn cứxác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý vật tư thừa thiếu và ghi sổ kếtoán

- Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06-VT): Là chứng từ kê khai mua vật tư,

hàng hóa lặt vặt trên thị trường tự do trong trường hợp người bán thuộc diệnkhông phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định làmcăn cứ lập phiếu nhập kho, thanh toán và hạch toán chi phí vật tư lập trongbảng kê khai này không được khấu trừ thuế GTGT

- Bảng phân bổ NVL (Mẫu số 07-VT): Dùng để phản ánh tổng giá trị

nguyên vật liệu xuất kho trong tháng và phân bổ giá trị nguyên vật liệu xuấtdùng cho các đối tượng sử dụng hàng tháng

2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

2.1.2.1 Đối với vật liệu nhập kho

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu khi về đến Công

ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho

Khi nguyên vật liệu được chuyển đến Công ty, người nhận hàng củaCông ty phải mang hóa đơn của nhà cung cấp vật liệu lên Phòng kỹ thuật,trong hóa đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách, khối lượng, đơngiá, thành tiền, hình thức thanh toán…

Căn cứ vào hóa đơn của đơn vị bán, Phòng kỹ thuật lập Ban kiểmnghiệm vật tư để xem xét tính hợp lý của hóa đơn so với hợp đồng kinh tế vềchủng loại, số lượng, chất lượng đảm bảo Kiểm nghiệm xong nếu vật tư đạtyêu cầu trong hợp đồng thì đồng ý nhập kho nguyên vật liệu và đồng thời lập

3 liên phiếu nhập kho

Người giao vật tư mang phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT đến kho đểnhập vật tư, nhập xong Thủ kho giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho, 1 liên lưu tạicuống tại Phòng kỹ thuật, liên còn lại kèm hóa đơn GTGT chuyển cho Phòng

kế toán để ghi sổ kế toán

Thủ tục nhập kho được thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: THỦ TỤC NHẬP KHO

Hóa

Biên bản kiểm nghiệm

Nguyên

vật liệu

Ban kiểm nghiệm

Phòng

kỹ thuật

Nhập kho

Phòng kế toán

Hàng tháng Thủ kho mang các chứng từ gốc lên Phòng kế toán củaCông ty để đối chiếu giữa Phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút số

dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho

Ví dụ: Ngày 03/04/2012 Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ ViệtNhật nhận được Hóa đơn GTGT số 006811 của Công ty TNHH Tiến Động.Khi hàng theo Hóa đơn về đến Công ty, Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểmnghiệm lô hàng sau đó lập Biên bản kiểm nghiệm, nếu đạt tiêu chuẩn sẽ lậpPhiếu nhập kho Căn cứ vào Biên bản kiểm nghiệm và Phiếu nhập kho Thủkho tiến hành nhập kho lô hàng và ký vào Phiếu nhập kho

Mẫu số: 01GTKT-3LL

HÓA ĐƠN AA/11P

GIÁ TRỊ GIA TĂNG số: 006811

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 03 tháng 04 năm 2012Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tiến Động

Địa chỉ: Biên Giang, Hà Đông, Hà Nội

Số tài khoản:

Điện thoại: Mã số thuế: 1100805283

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Việt Nhật

Địa chỉ: Thôn Thông Đạt, Liệp Tuyết, Quốc Oai, Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0500598885

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Tre cây cây 700 36,000 25,200,000

2 Vận chuyển 700 500 350,000

Cộng tiền hàng: 25,550,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2,555,000

Tổng cộng tiền thanh toán: 28,105,000

Số tiền viết bằng chứ: Hai tám triệu một trăm lẻ năm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu 2.2: Biên bản kiểm nghiệm

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Ngày 03 tháng 04 năm 2012

Số: 625-Căn cứ: Hóa đơn số 006811 ngày 03 tháng 04 năm 2012 của Cty Tiến ĐộngBan kiểm nghiệm gồm:

-Ông/Bà: Nguyễn Bá Dũng Chức vụ: Phòng kinh doanh

-Ông/Bà: Đinh Văn Hùng Chức vụ: Phòng kỹ thuật

-Ông/Bà: Nguyễn Thị Tuyết Mai Chức vụ: Kế toán vật tư

-Ông/Bà: Nguyễn Văn Tuấn Chức vụ: Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại:

Ghi chú

Kết quả kiểm nghiệm STT

Tên nhãn hiệu

quy cách vật

tư,sản phẩm

Mã số

Phương thức K/N

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

SL đúng quy cách, P/C

SL không đúng quy cách,P/C

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Số vật tư đủ điều kiện để nhập kho

Ngày 03 tháng 04 năm 2012

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cty CP XNK Thủ Công

Mỹ Nghệ Việt Nhật

Mẫu số 03-VT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho

PHI U NH P KHOẾU NHẬP KHO ẬP KHO Ngày 03 tháng 04 năm 2012 Số: 41

Nợ: TK 152 Có: TK 331-Họ tên người giao:

-Theo Hóa đơn số 006811 ngày 03 tháng 04 năm 2012 của Cty Tiến ĐộngNhập tại kho: Nguyên vật liệu chính 1

A B C D 1 2 3 4 1

Tre cây Cây 700 700 36,500 25,550,000

Thực nhập Đơn giá Thành tiền

Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy

Tổng số tiền (viết bằng chữ): hai lăm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn số 006811, Biên bản kiểm nghiệm 625

Ng y 03 tháng 04 n m 2012ày 03 tháng 04 năm 2012 ăm 2012