ĐỊNH MỨC TIấU DÙNG NGUYấN VẬT LIỆU
Người lập
(Ký, họ tờn)
PHIẾU ĐỀ XUẤT VẬT TƯ
Cấp cho: Bộ phận sản xuất
Căn cứ theo Lệnh sản xuất số 327
Ngày 10 thỏng 04 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) Lónh đạo duyệt (Ký, họ tờn) Việt Nhật
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 thỏng 04 năm 2012 Số: 403
Nợ :TK 621 Cú: TK 152
-Họ tờn người nhận: Nguyễn Duy Hiệp Địa chỉ (Bộ phận): Chế biến NVL -Lý do xuất kho: Xuất Theo Lệnh sản xuất số 327
- Xuất tại kho: Nguyờn vật liệu chớnh 1 và 2. Địa điểm: Quốc Oai, Hà Nội
-Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi sỏu triệu năm trăm bảy tư nghỡn đồng chẵn.
-Số chứng từ gốc kốm theo: Lệnh sản xuất 327, Phiếu đờ xuất vật tư
Ngày 10 thỏng 04 năm 2012 Người lập Phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
Cụng ty CP XNK Thủ Cụng Mỹ Nghệ Việt Nhật ghi sổ theo phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn nguyờn vật liệu. Việc hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu được tiến hành đồng thời cả ở kho và Phũng kế toỏn. Để theo dừi nguyờn vật liệu Cụng ty sử dụng cỏc mẫu sổ sỏch theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chớnh ban hành như sau:
- Thẻ kho (Mẫu số S12-DN): Dựng để theo dừi số lượng nhập xuất tồn của từng loại vật tư tại kho hàng của Cụng ty. Làm căn cứ xỏc định số lượng tồn kho dự trữ vật tư và xỏc định trỏch nhiệm vật chất của thủ kho.
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng húa) (Mẫu số S10-DN): Dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho cả về số lượng và giỏ trị của từng thứ nguyờn vật liệu ở từng kho, làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chộp của thủ kho.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng húa (Mẫu số S11-DN): Dựng để tổng hợp phần giỏ trị từ cỏc tranh sổ, thẻ chi tiết nguyờn vật liệu nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152 trờn Sổ cỏi TK 152.
Để thực hiện ghi sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu ta cú quy trỡnh ghi sổ như sau:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Ở kho, hằng ngày khi nhận được chứng từ nhập xuất kho Thủ kho phải thực hiện việc kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ, căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho Thủ kho ghi vào thẻ kho theo dừi chỉ tiờu số lượng, tỡnh hỡnh nhập xuất tồn của từng loại nguyờn vật liệu. Mỗi chứng từ được ghi một lần và thẻ kho, thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư. Sau mỗi lần nhập xuất hoặc cuối ngày Thủ kho tớnh ra số tồn kho và ghi vào cột tồn của thẻ kho để theo dừi. Mỗi loại nguyờn vật liệu sử dụng một tờ thẻ kho sau đú tập hợp thành một bộ thẻ kho để theo dừi chung.
Cỏc chứng từ nhập xuất được Thủ kho tập hợp lại cuối kỳ chuyển lờn Phũng kế toỏn để đối chiếu hàng thỏng.
Ở Phũng kế toỏn.
Kế toỏn vật tư mở sổ kế toỏn chi tiết cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Sổ này cú nội dung tương tự thẻ kho nhưng theo dừi chi tiết hơn về mặt giỏ trị của vật tư. Chứng từ nhập xuất kho của Cụng ty
Thẻ kho Phiếu xuất Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn Kế toỏn tổng hợp
để theo dừi số lượng, đồng thời kế toỏn vật tư cũng phản ỏnh cỏc nghiệp vụ nhập xuất vào sổ kế toỏn chi tiết. Cuối kỳ khi nhận được cỏc chứng từ nhập xuất của Thủ kho gửi lờn, kế toỏn tiến hành kiểm tra đối chiếu và tớnh giỏ vật liệu xuất kho, sau đú lõn lượt ghi vào số kế toỏn chi tiết vật tư.
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành cộng sổ và đối chiếu với thẻ kho. Căn cứ vào số tổng trờn Sổ chi tiết vật tư, kế toỏn lập Bảng tổng hợp chi tiết vật tư cho TK 152 để đối chiếu với số liệu trờn Sổ cỏi TK 152.
Vớ dụ: Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho trong thỏng 4 năm 2012 ta cú trỡnh tự ghi sổ cho vật liệu Tre như sau: (Đối với cỏc nguyờn vật liệu khỏc được ghi sổ tương tự)
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 02-04-2012 Tờ số: 01
Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư: Tre Đơn vị tớnh: Cõy Ngày 28 thỏng 04 năm 2012 Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Đ/C: Thụng Đạt, Liệp Tuyết, Quốc Oai, Hà Nội (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HểA
Thỏng 04 năm 2012
Tài khoản: 152, Tờn kho: Kho NVL chớnh 1
Tờn quy cỏch nguyờn vật liệu : nguyờn vật liệu Tre Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày 28 thỏng 4 năm 2012
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HểA Tài khoản: 152 Thỏng 4 năm 2012 Ngày 28 thỏng 4 năm 2012 Người lập (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Kế toỏn tổng hợp là khõu quan trọng trong quỏ trỡnh hạch toỏn nguyờn vật liệu bởi nú đúng vai trũ cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ cho cụng tỏc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu là việc sử dụng cỏc tài khoản kế toỏn để phản ỏnh, kiểm tra, giỏm sỏt cỏc đối tượng kế toỏn cú nội dung kinh tế ở dạng tổng quỏt.
Cụng ty CP XNK Thủ Cụng Mỹ Nghệ Việt Nhật tổ chức ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chớnh nờn tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đú. Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chớnh Cụng ty sử dụng cỏc loại sổ kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu như sau:
- Sổ nhật ký mua hàng: Mẫu số S03a3-Dn
- Sổ nhật ký chung: Mẫu số S03a-DN
- Sổ cỏi TK 152: Mẫu số S03b-DN
Để thực hiện cụng việc ghi sổ tổng hợp nguyờn vật liệu ta cú quy trỡnh ghi sổ tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty như sau:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ: Quan hệ kiểm tra đối chiếu:
Chứng từ kế toỏn Sổ Nhật ký chung Nhật ký mua hàng Sổ thẻ kế toỏn chi tiết vật tư Mỏy vi tớnh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ cỏi TK 152 Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi tài khoản 152. Đồng thời cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết vật tư hàng húa.
Căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ để ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký mua hàng. Và cuối thỏng tổng hợp trờn sổ Nhật ký mua hàng, lấy số liệu để ghi vào Sổ Cỏi tài khoản 152 sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt nếu cú.
Cuối thỏng cộng số liệu trờn Sổ Cỏi tài khoản 152, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi tài khoản 152 và Bảng tổng hợp chi tiết vật tư hàng húa, kế toỏn sẽ lờn Bỏo cỏo tài chớnh.
Vớ dụ: ta cú tỡnh hỡnh ghi sổ tổng hợp nguyờn vật liệu trong thỏng 4 năm 2012 như sau:
SỔ NHẬT Kí MUA HÀNG Thỏng 4 năm 2012 Ngày mở sổ: 02-04-2012 Ngày 28 thỏng 4 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.12:Nhật ký chung
Thỏng 4 năm 2012
Đơn vị tớnh: VNĐ
Trang: 03. Sổ này cú 05 trang Ngày mở sổ: 02-04-2012 Ngày 28 thỏng 4 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tện) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung) Thỏng 4 năm 2012
Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu Số hiệu: 152
Sổ này cú 03 trang, đỏnh số từ trang o1 đến trang 03 Ngày mở sổ: 02-4-2012 Ngày 28 thỏng 4 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
VIỆT NHẬT.
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty
Cũng như cỏc doanh nghiệp khỏc Cụng ty CP XNK Thủ Cụng Mỹ Nghệ Việt Nhật gặp rất nhiều khú khăn trong nền kinh tế của nước ta hiện nay. Nhưng với sự năng động tỡm hiểu và nghiờn cứu của ban lónh đạo cũng như của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn trong Cụng ty, Cụng ty đó khụng ngừng mở rộng sản xuất, ký kết hợp đồng với cỏc đơn vị trong và ngoài nước. Sản phẩm của Cụng ty đó đỏp ứng được yờu cầu của khỏch hàng, với chất lượng cao,mẫu mó đa dạng Cụng ty đó và đang ngày càng khẳng định vị trớ cũng như uy tớn của đơn vị trờn thị trường. Bờn cạnh đú Cụng ty đó cú những nghiờn cứu chuyển biến mới với những thành tựu hết sức to lớn, một trong những chuyển biến đú là những cải tiến trong bộ mỏy kế toỏn tài chớnh của Cụng ty, được tổ chức phự hợp hơn với trỡnh độ và khả năng của từng cỏn bộ kế toỏn. Nhỡn chung việc vận dụng chế độ kế toỏn mới của Cụng ty tương đối nhanh, cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu cơ bản đảm bảo tuõn thủ chế độ kế toỏn mới ban hành, hệ thống sổ sỏch tương đối đầy đủ và chi tiết hơn. Cụng ty đó quan tõm đỳng mức đến cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu từ khõu thu mua, bảo quản lưu trữ cho đến khi sử dụng, ta cú thể thấy rừ điều đú hơn qua cỏc mặt sau:
3.1.1- Ưu điểm
- Về khõu thu mua nguyờn vật liệu: Cụng ty đó tổ chức được bộ phận tiếp liệu chuyờn đảm nhận cụng tỏc thu mua nguyờn vật liệu dựa trờn cơ sở đó xem xột, cõn đối giữa kế hoạch sản xuất và nhu cầu.
đầy đủ kịp thời cho sản xuất, khụng để tỡnh trang ứ đọng nhiều nguyờn vật liệu cũng như việc thiếu nguyờn vật liệu làm ngưng hoạt động sản xuất. Cụng ty đó xỏc định mức dự trữ cần thiết, hợp lý đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh khụng bị giỏn đoạn.
- Về cụng tỏc bảo quản: Do tớnh chất nguyờn vật liệu của hàng thủ cụng mỹ nghệ là từ thiờn nhiờn, dễ hư hỏng điều này sẽ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, quỏ trỡnh sản xuất cũng như làm tăng chi phớ nguyờn vật liệu. Hiểu được tầm quan trọng trong khõu bảo quản nờn Cụng ty luụn chỳ trọng đến việc bảo quản vật tư, xõy dựng hệ thống kho tang bến bói tương đối tốt đảm bảo vật tư được trụng coi cẩn thận trỏnh tỡnh trạng hỏng húc hay mất mỏt.
- Về khõu sử dụng: Nguyờn vật liệu được sử dụng đỳng mục đớch sản xuất và quản lý sản xuất dựa trờn định mức tiờu hao nguyờn vật liệu trước khi xuất vật liệu để sản xuất. Cỏc bộ phận luụn làm đỳng theo nguyờn tắc khi xuất nguyờn vật liệu để sản xuất giỳp theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh vật tư trong kho để cú những quyết định thu mua nguyờn vật liệu mới trong Cụng ty.
- Về hệ thống chứng từ và cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn: Hiện nay Cụng ty đang sử dụng hệ thống chứng từ kế toỏn theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC của Bộ Tài Chớnh ban hành, cỏc chứng từ được kiểm tra, luõn chuyển một cỏch thường xuyờn liờn tục phự hợp với cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn cho cụng tỏc hạch toỏn giỏ trị hàng tồn kho và phương phỏp này hoàn toàn phự hợp với loại hỡnh kinh doanh của Cụng ty.
- Về hỡnh thức sổ kế toỏn: Cụng ty ỏp dụng hệ thống sổ kế toỏn là hỡnh thức Nhật ký chung. Cỏc sổ sỏch của Cụng ty được thực hiện tương đối đầy
- Về hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu: Cụng ty hạch toỏn Hàng tồn kho phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, phương phỏp này phự hợp với đơn vị cú nguyờn vật liệu phong phỳ với số lượng chứng từ nhập, xuất của mỗi loại khỏ nhiều giỳp dễ kiểm tra đối chiếu và trong điều kiện doanh nghiệp ỏp dụng kế toỏn mỏy thỡ việc ỏp dụng phương phỏp này là một lợi thế.
Bờn cạnh đú việc sử dụng phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh giỳp giảm được cụng việc ghi chộp thủ cụng của kế toỏn, giảm bớt thời gian và cụng sức trong cụng tỏc kế toỏn,thuận tiện hơn trong việc kiểm tra, theo dừi tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu.
3.1.2- Nhược điểm
Trong cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu của Cụng ty CP XNK Thủ Cụng Mỹ Nghệ Việt Nhật, bờn cạnh những ưu điểm cũn tồn tại những mặt hạn chế nhật định như:
- Về việc tớnh giỏ bỡnh quõn của nguyờn vật liệu xuất kho: Cụng ty đang sử dụng tớnh đơn giỏ bỡnh quõn của nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền cuối thỏng nờn đến cuối thỏng kế toỏn mới cú số liệu về mặt giỏ trị của nguyờn vật liệu xuất kho để tớnh giỏ xuất kho. Như vậy cụng việc của kế toỏn vật tư sẽ bị dồn về cuối thỏng.
- Về việc xõy dựng định mức dự trữ nguyờn vật liệu của Cụng ty cũng chưa được hoàn chỉnh. Mặc dự việc dự trữ nguyờn vật liệu của Cụng ty luụn đỏp ứng đầy đủ trong quỏ trỡnh sản xuất nhưng việc dự trữ quỏ nhiều khiến cho cụng tỏc bảo quản khú khăn hơn, vật tư sẽ dễ bị hỏng hơn dẫn đến kộm chất lượng của vật tư.
chi tiết nguyờn vật liệu Cụng ty mở cỏc tiểu khoản để theo dừi từng mặt vật tư cụ thể. Tuy nhiờn kờ toỏn vẫn chưa chi tiết hết được cỏc vật tư và theo dừi chung trờn TK 152.8 (nguyờn vật liệu khỏc), điều này khiến việc theo dừi từng nguyờn vật liệu bị hạn chế.
- Cụng tỏc kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu được hạch toỏn theo phương phỏp thẻ song song là khỏ phự hợp. Tuy nhiờn kỳ kế toỏn của Cụng ty là là theo năm nờn việc kiểm tra đối chiếu được thực hiện vào cuối năm
- Sổ cỏi TK 152 được mở theo năm, do vậy nếu muốn biết số liệu hàng thỏng kế toỏn phải tiến hành tớnh toỏn trờn cỏc sổ sỏch liờn quan.
3.2. Cỏc giải phỏp hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty CP XNK Thủ Cụng Mỹ Nghệ Việt Nhật
3.2.1- Về cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu tại Cụng ty
Mục đớch hàng đầu của cỏc doanh nghiệp sản xuất hiện nay là giảm chi phớ sản xuất, hạ thấp giỏ thành sản phẩm thu được lợi nhuận cao trong sản xuất kinh doanh. Vỡ thế đũi hỏi trước hết đối với cỏc doanh nghiệp đú là phải làm sao tiết kiệm tối đa nguyờn vật liệu. Đõy cũng chớnh là mục tiờu của cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh núi chung và của Cụng ty CP XNK Thủ Cụng Mỹ Nghệ Việt Nhật núi riờng.
Để từng bước phấn đấu giảm giỏ thành sản xuất, hạ thấp giỏ thành sản phẩm Cụng ty nờn nhanh chúng xõy dựng định mức tiờu hao vật tư. Định mức tiờu hao đú phải được xõy dựng dựa trờn yờu cầu kỹ thuật, cụng nghệ của sản phẩm kết hợp với thực tế và kinh nghiệm sản xuất. Ngoài ra phải sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phớ nguyờn vật liệu trờn cơ sở cỏc định mức.
Việc xõy dựng định mức tiờu hao nguyờn vật liệu sẽ giỳp cho người cụng nhõn cú tinh thần trỏch nhiệm cao, ý thức bảo quản, tiết kiệm chi phớ
độ phạt đối với những ai cố tỡnh làm sai, làm ẩu dẫn tới làm hỏng và lóng phớ