Công tác hạch toán chi phí, doanh thu của hoạt động phát hành báo chí tại công ty phát hành báo chí Trung Ương

Công tác hạch toán chi phí, doanh thu của hoạt động phát hành báo chí tại công ty phát hành báo chí Trung Ương

Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 1 Lời mở đầu Sự ra đời và phát triển của ngành kế toán đi liền với sự ra đời và phát triển của nền sản xuất, kinh doanh. Khi nền sản xuất, kinh doanh xã hội càng phát triển thì công tác kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành một công cụ đắc lực, không thể thiếu trong quản lý kinh tế của nhà n-ớc và của các doanh nghiệp. Một doanh nghiệp muốn hoạt động kinh doanh có hiệu quả đều phải nắm bắt đ-ợc các thông tin về chi phí đầu vào và kết quả đầu ra một cách kịp thời và chính xác để có thể đ-a ra một quyết định đúng đắn cho hoạt động của doanh nghiệp mình. Các doanh nghiệp luôn mong muốn tối -u hoá hiệu quả các nguồn lực, vận dụng tối đa các chính sách, biện pháp kinh tế để thúc đẩy hoạt động kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí và h-ớng tới mục đích kết quả đầu ra càng cao, càng tốt, hay để đạt đ-ợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận. Điều này phụ thuộc rất nhiều vào công tác tổ chức kiểm soát các khoản chi phí, doanh thu và tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Vì thế, để tiến hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm tới các yếu tố chi phí, doanh thu, kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của mình . Trong tình hình hiện nay, sự tồn tại của một doanh nghiệp chịu tác động của rất nhiều yếu tố khách quan cũng nh- chủ quan, đòi hỏi công tác kế toán phải có sự điều chỉnh th-ờng xuyên, phù hợp với yêu cầu đặt ra nh-ng phải mang tính chính xác và kịp thời. Vì thế các doanh nghiệp luôn đặt vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh nh- là một nhiệm vụ thiết thực nhất, có tính chất xuyên suốt trong tất cả các khâu hoạt động của doanh nghiệp. Dù bất kỳ loại hình doanh nghiệp nào, quy mô kinh doanh ra sao thì hạch toán chi phí, doanh thu, kết quả cũng đ-ợc chú trọng. Với hoạt động kinh doanh dịch vụ tại Công ty Phát hành báo chí Trung -ơng thì công tác kế toán chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh có tầm quan trọng rất lớn. Nó vừa mang những nét chung nhất trong công tác kế toán các khoản mục chi phí, doanh thu, kết quả của một doanh nghiệp, nh-ng đồng thời lại phản ánh những nét đặc tr-ng riêng có của ngành B-u điện và của hoạt động kinh doanh dịch vụ PHBC tại công ty. Nh-ng trong phạm vi chuyên đề này tôi xin đ-ợc trình bày về: "Công tác hạch toán chi phí, doanh thu của hoạt động phát hành báo chí tại Công ty Phát hành báo chí Trung Ương" d-ới sự giúp đỡ tận tình của cô giáo và của các cán bộ kế toán công ty, để có thể hiểu thêm về thực tiễn công tác kế toán chi phí của loại hình dịch vụ B-u Điện. Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 2 Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán chi phí, doanh thu của các doanh nghiệp ngành B-u điện I. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngành B-u điện có ảnh h-ởng đến hạch toán chi phí và doanh thu. 1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh B-u điện với công tác hạch toán kế toán nói chung và hoạt động PHBC nói riêng. B-u điện là một ngành kinh tế đặc biệt, vừa mang tính kinh doanh, vừa mang tính phục vụ kinh doanh, là một công cụ của Đảng và Nhà n-ớc trong việc truyền dẫn các thông tin về chính sách kinh tế- xã hội, phục vụ nhiều ngành, nhiều lĩnh vực trong quá trình sản xuất kinh doanh. Là ngành sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm B-u điện là hiệu quả có ích của quá trình truyền tải thông tin đáp ứng nhu cầu của toàn xã hội. B-u điện giữ vị trí quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế, giữ gìn an ninh và trật tự xã hội. Sản phẩm B-u điện không mang hình thái vật chất cụ thể mà thực chất là hiệu quả có ích của thông tin thu đ-ợc trong quá trình truyền dẫn từ nơi này tới nơi khác. Một sản phẩm dịch vụ B-u điện hoàn thành phải có ít nhất hai đơn vị trong ngành tham gia thực hiện. Trong khi đó c-ớc phí (thu nhập) B-u điện lại chỉ phát sinh ở một trong các đơn vị tham gia thực hiện dịch vụ đó. Mỗi đơn vị B-u điện chỉ thực hiện một công đoạn trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm B-u điện. Chi phí cho một sản phẩm dịch vụ b-u điện nằm rải rác ở nhiều đơn vị b-u điện, song giá bán một sản phẩm b-u điện hoàn thiện lại chỉ đ-ợc thực hiện ở một nơi - đó là nơi ký gửi thông tin. Do vậy, trong từng đơn vị b-u điện không thể xác định đ-ợc chính xác chi phí và thu nhập, mà chỉ đ-ợc xác định trong phạm vi toàn ngành. Nói cách khác hạch toán kinh doanh b-u điện mang tính hạch toán toàn ngành. Trong kinh doanh b-u điện quá trình sản xuất và tiêu thụ thực hiện đồng thời. Chính vì vậy, ngành b-u điện không có sản phẩm dở dang hay tồn kho. Chỉ tiêu chất l-ợng sản phẩm của ngành B-u điện rất quan trọng. Muốn thực hiện đ-ợc điều đó thì ngành B-u điện phải không ngừng hoàn thiện, nâng cao chất l-ợng mạng l-ới truyền tải thông tin một cách đồng bộ, nâng cao trình độ tay nghề công nhân, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới hiện đại, nhằm sử dụng thành thạo kỹ thuật mới, nâng cao năng suất lao động, tăng khối l-ợng sản phẩm b-u điện, đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, phục vụ tốt hơn nhu cầu xã hội. Nh- vậy, với những đặc điểm riêng biệt của hoạt động kinh doanh B-u điện đã nêu trên có ảnh h-ởng rất lớn tới công tác hạch toán kế toán B-u điện. Hiện nay, B-u điện ch-a xác định đ-ợc khối l-ợng, giá trị của chi phí cho từng công đoạn của quá trình tạo ra sản phẩm toàn trình. Cho nên, ngành B-u điện áp dụng chế độ hạch toán toàn ngành bởi có sự bao cấp đối với nhiều đơn vị cơ sở b-u điện bỏ ra chi phí quá lớn lại không có thu về. Trong khi đó, các đơn vị vẫn phải tồn tại để phục vụ nhiệm vụ chính trị là truyền tải thông tin, tin tức tới ng-ời nhận, không thể lấy thu bù chi bỏ ra. Vì vậy, ngành B-u điện đ-ợc phép phân phối lại doanh thu giữa các đơn vị trong ngành. Trong mạng l-ới kinh doanh b-u điện ở n-ớc ta, các b-u điện Tỉnh, thành phố là những đơn vị kinh tế cơ sở, hạch toán kinh tế t-ơng đối hoàn chỉnh. Quan hệ giữa b-u điện Tỉnh, thành phố và Tổng Công ty là quan hệ cấp nộp trong nội bộ ngành. Quan hệ giữa B-u điện Tỉnh, thành phố với các B-u điện Huyện và các đơn vị trực thuộc là mối quan hệ giữa đơn vị chính và đơn vị phụ thuộc. B-u điện Tỉnh trực tiếp quản lý và thanh toán quyết toán thu, chi với các b-u điện Huyện và các đơn vị Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 3 trực thuộc tỉnh. Ngoài ra, b-u điện Tỉnh, thành phố còn có quan hệ với ngân hàng, các tổ chức kinh tế, đơn vị khác ngoài ngành. Những mối quan hệ này thể hiện rõ trong công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh b-u điện. II.Hạch toán chi phí kinh doanh của hoạt động PHBC Trong quá trình sản xuất, kinh doanh: t- liệu lao động, đối t-ợng lao động và sức lao động là 3 yếu tố quan trọng. Hoạt động sản xuất nói chung và hoạt động kinh doanh dịch vụ nói riêng là quá trình con ng-ời sử dụng công cụ lao động để tác động vào đối t-ợng lao động nhằm tạo ra sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội. Trong quá trình này các yếu tố nói trên đã hình thành nên các yếu tố này chi phí khác nhau, cấu thành nên giá trị sản phẩm. Vậy, chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí vật hoá và hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành hoạt động kinh doanh của mình. Nh- vậy, chi phí bỏ ra để hoàn thành một sản phẩm dịch vụ b-u điện là chi phí dịch vụ b-u điện. 1. Phân loại chi phí kinh doanh của hoạt động PHBC Quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nảy sinh nhiều loại chi phí. Để phân loại chúng cũng có thể dựa vào nhiều tiêu thức khác nhau, tùy thuộc vào các khía cạnh và đặc tr-ng loại hình kinh doanh, mục đích quản lý chi phí của từng doanh nghiệp mà lựa chọn tiêu thức phân loại cho phù hợp. Nhằm nâng cao chất l-ợng quản lý chi phí, phát huy đ-ợc chức năng kiểm tra, giám sát, tổ chức và cung cấp thông tin một cách chính xác phục vụ cho quá trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ngành B-u điện có những cách thức phân loại chi phí nh- sau: 1.1.Phân loại theo yếu tố chi phí - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác Cách phân loại này sẽ giúp cho việc tập hợp và lập báo cáo về chi phí đ-ợc thuận lợi và rõ ràng, cho biết đ-ợc chi phí của doanh nghiệp theo từng yếu tố và tỉ trọng của nó trong tổng chi phí. Từ đó giúp cho công tác thống kê, dự đoán nhu cầu về vốn bổ sung, là căn cứ lập kế hoạch quĩ l-ơng, cung cấp vật t-, thiết bị cho hoạt động kinh doanh dịch vụ B-u chính- Viễn thông. 1.2. Phân loại theo tính chất của yếu tố chi phí trong quan hệ với quá trình sản xuất. - Chi phí trực tiếp là những khoản chi phí chi ra có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của đơn vị. Những chi phí này có thể tính trực tiếp cho từng đối t-ợng chịu chi phí. - Chi phí gián tiếp là những khoản chi phí chi ra có liên quan đến nhiều đối t-ợng mà không thể tách riêng cho bất kỳ đối t-ợng nào. Cách phân loại này yêu cầu phải xác định đ-ợc đối t-ợng cũng nh- ph-ơng pháp tập hợp chi phí. Đối với hoạt động kinh doanh trong ngành B-u điện thì đối t-ợng tập hợp chi phí theo từng hoạt động kinh doanh nh- hoạt động kinh doanh b-u chính, hoạt động kinh doanh viễn thông, hoạt động kinh doanh phát hành báo chí. 2 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán chi phí hoạt động PHBC Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 4 Với những đặc tr-ng riêng của ngành, công tác hạch toán kế toán ở đây cũng có những đặc điểm khác với chế độ kế toán của Bộ tài chính áp dụng cho Doanh nghiệp nhà n-ớc. Là đơn vị không tham gia trực tiếp vào quá trình tạo ra một sản phẩm vật chất cụ thể mà chỉ là đơn vị tham gia thực hiện một phần, một khâu của hoạt động kinh doanh tạo ra sản phẩm dịch vụ B-u điện, .Vì vậy, doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản hạch toán chi phí trực tiếp nh- TK621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK622 Chi phí nhân công trực tiếp mà sử dụng những tài khoản sau: 2.1. Tài khoản sử dụng: a, Chi phí sản xuất kinh doanh TK 154 Tài khoản này đ-ợc dùng để tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ B-u chính viễn thông, phát hành báo chí và các sản phẩm dịch vụ khác. TK 154 có 4 TK cấp 2 nh- sau: TK 1541 Chi phí kinh doanh B-u chính: Dùng tập hợp các chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh B-u chính TK 1542 Chi phí kinh doanh Viễn thông: Dùng tập hợp các chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh B-u chính TK 1543 Chi phí kinh doanh Phát hành báo chí: Dùng tập hợp các chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh B-u chính TK 1544 Chi phí sản xuất kinh doanh khác: Dùng để phản ánh các chi phí về hoạt động kinh doanh dịch vụ khác nh- : Thiết kế, xây lắp công trình, lắp đặt điện thoại, sản xuất sản phẩm, dịch vụ khác ngoài dịch vụ B-u điện Đối với từng loại hình chi phí áp dụng cho từng loại hình dịch vụ b-u điện còn đ-ợc phân chia chi tiết theo nhiều khoản mục chi phí t-ơng ứng với từng sản phẩm dịch vụ đó. Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh của từng nghiệp vụ theo các yếu tố sau: - Chi phí nhân công: Là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân viên tham gia trực tiếp sản xuất, khai thác nghiệp vụ, nh-: Tiền l-ơng, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Chi phí nhân công đ-ợc hạch toán chi tiết nh- sau: Tiền l-ơng, tiền công bao gồm: L-ơng cấp bậc, chức vụ, l-ơng khuyến khích theo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, l-ơng b-u tá xã ( chi phí sản xuất kinh doanh khác không có l-ơng b-u tá xã ). Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu( vật liệu chính, vật liệu phụ ), nhiên liệu xuất dùng cho sản xuất, khai thác các nghiệp vụ và sửa chữa TSCĐ dùng trong khai thác. Chi phí vật liệu đ-ợc phản ánh chi tiết nh- sau: Vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, khai thác các nghiệp vụ Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ Nhiên liệu - Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ sản xuất xuất dùng cho hoạt động sản xuất, khai thác các nghiệp vụ. - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp phục vụ sản xuất, khai thác các nghiệp vụ Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 5 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh những chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài trực tiếp phục vụ sản xuất, khai thác nghiệp vụ. Chi phí dịch vụ mua ngoài đ-ợc hạch toán chi tiết nh- sau: Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài Điện, n-ớc mua ngoài. Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngoài Dịch vụ mua ngoài khác. - Chi phí bằng tiền khác Phản ánh những chi phí bằng tiền khác ngoài những chi phí trên phát sinh trực tiếp phục vụ sản xuất, khai thác nghiệp vụ. Chi phí bằng tiền khác phản ánh chi tiết nh- sau: Chi bảo hộ lao động Chi tuyên truyền, quảng cáo Chi hoa hồng đại lý Chi bổ túc, đào tạo Các chi phí bằng tiền khác b. TK 627 Chi phí sản xuất chung - TK này dùng để phản ánh những chi phí sản xuất và quản lý chung, (không thể phản ánh vào TK 154) phục vụ khai thác các nghiệp vụ và sản xuất kinh doanh khác. - TK 627 sử dụng ở b-u điện tỉnh để tập hợp chi phí sản xuất chung của các b-u điện huyện và các chi phí sản xuất chung phát sinh phân bổ, kết chuyển vào chi phí kinh doanh trực tiếp (TK154). +TK 627 áp dụng tại B-u điện Huyện Bên Nợ: Các p sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên Có : Các khoản giảm chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 1363 Phải thu giữa B-u điện Tỉnh và B-u điện Huyện để thanh toán với B-u điện Tỉnh. TK 627 không có số d- cuối kỳ +TK 627 áp dụng tại B-u điện Tỉnh Bên Nợ : - Chi phí sản xuất chung phát sinh ở B-u điện huyện - Chi phí sản xuất chung phát sinh ở B-u điện Tỉnh (nếu có) Bên Có : Phân bổ chi phí chung cho chi phí nghiệp vụ và chi phí kinh doanh khác TK 627 không có số d- cuối kỳ TK 627 có các TK cấp 2 nh- sau: *TK 6271 Chi phí nhân viên Phản ánh các chi phí liên quan và phải trả cho cán bộ công nhân viên sản xuất và quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ và kinh doanh khác, bao gồm: Chi phí tiền l-ơng, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn *TK 6272 Chi phí vật liệu Phản ánh chi phí vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ và sản xuất kinh doanh khác. *TK 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 6 Phản ánh chi công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phục vụ khai thác nghiệp vụ và sản xuất kinh doanh khác. *TK 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và quản lý chung *TK 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất và quản lý chung, nh- chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài, chi phí điện n-ớc *TK 6278 Chi phí bằng tiền khác Phản ánh chi phí bằng tiền khác ngoài các chi phí trên do sản xuất và quản lý chung. Đối với từng đơn vị phải mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất chung theo yếu tố và nội dung chi phí ( TK cấp 3) c. TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này đ-ợc dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp phát sinh tại B-u điện Tỉnh, chi phí quản lý kinh doanh tại Tổng Công ty. - Kết cấu nội dung TK 642 +TK 642 ở B-u điện Tỉnh Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Bên Nợ TK911 để xác định kết quả kinh doanh TK 642 cuối kỳ không có số d- +TK 642 ở Tổng công ty Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại B-u điên Tỉnh Chi phí quản lý phát sinh tập trung tại Tổng công ty Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. TK 642 cuối kỳ không có số d- TK 642 chi tiết nh- sau: *TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý Phản ánh các chi phí về tiền l-ơng, các khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của đơn vị. Chi phí nhân viên quản lý cũng đ-ợc phản ánh chi tiết nh- ở TK 154. *TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý Phản ánh trị giá vật liệu, nhiên liệu dùng cho công tác quản lý và cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ *TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng Phản ánh trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý *TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý *TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí Phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí, lệ phí phục vụ cho hoạt động của toàn doanh nghiệp *TK 6426 - Chi phí dự phòng Phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. *TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Phản ánh chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài phục vụ cho công tác quản lý. Chi phí này đ-ợc phản ánh chi tiết nh- sau: Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 7 Thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ cho quản lý Điện, n-ớc mua ngoài Dịch vụ mua ngoài khác *TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác Phản ánh chi phí khác thuộc quản lý chung của đơn vị ngoài các chi phí kể trên. Chi phí này đ-ợc chi tiết phản ánh nh- sau: Chi bảo hộ lao động Chi bổ túc đào tạo Chi phí bằng tiền khác . 2.2.Trình tự hạch toán chi phí dịch vụ B-u điện a. Hạch toán chi phí dịch vụ tại B-u điện Huyện * Hạch toán chi phí vật liệu - Khi nhập kho vật liệu, nhiên liệu mua về, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi nh- sau: Nợ TK 152: Trị giá vật liệu mua về nhập kho Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng cho khối l-ợng vật liệu mua về Có TK 111,112,331 - Khi vật liệu, nhiên liệu đ-ợc xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ theo phiếu xuất kho đ-ợc hạch toán nh- sau: Nợ TK 154 : Xuất vật liệu cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Nợ TK 627 : Xuất dùng vật liệu cho hoạt động chung Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng +Hạch toán chi phí nhân công - Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền l-ơng phải trả cho công nhân viên để tập hợp và phân bổ cho từng đối t-ợng, kế toán ghi: Nợ TK154: Tiền l-ơng công nhân trực tiếp tham gia hoạt động kinh doanh Nợ TK627: Tiền l-ơng công nhân viên khối gián tiếp Có TK 334 : Phải trả công nhân viên - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tiền l-ơng thực tế đ-ợc tập hợp : Nợ TK 154, 627: Phản ánh chi các khoản trích theo l-ơng Có TK 338 (3382, 3383, 3384): Trích các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ +Hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng Nợ TK 154: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng vào kinh doanh Nợ TK 627: Phản ánh chi phí sản xuất chung Có TK 153: Trị giá công cụ, dụng cụ xuất dùng +Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định Nợ TK 154,627 : Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 : Khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 009 Tr-ờng hợp chi phí khấu hao do B-u điện tỉnh, thành phố trích tập trung và phân bổ cho các hoạt động, không phân bổ cho B-u điện huyện thì kế toán không hạch toán chi phí khấu hao, không sử dụng TK 627(6274) +Hạch toán chi phí khác Nợ TK 154: Chi phí kinh doanh Nợ TK 627: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112, Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 8 +Cuối kỳ chi phí kinh doanh đ-ợc kết chuyển: Nợ TK 154 Nợ TK 627 Có TK 1363 Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi phí kinh doanh B-u điện huyện ( trang bên) b. Hạch toán chi phí dịch vụ tại B-u điện tỉnh - Hạch toán chi phí vật liệu +Khi nhập kho vật liệu, nhiên liệu mua về, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi nh- sau: Nợ TK 152 : Trị giá vật liệu mua về nhập kho Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng cho khối l-ợng vật liệu mua về Có TK 111,112,331 +Khi vật liệu, nhiên liệu đ-ợc xuất dùng cho sản xuất và quản lý chung phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ theo phiếu xuất kho đ-ợc hạch toán nh- sau: Nợ TK 154 : Xuất vật liệu cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Nợ TK 627 : Xuất dùng vật liệu cho hoạt động chung Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi phí kinh doanh B-u điện huyện TK 152, 153 TK 154 1 TK1363 TK 334, 338 5 2 TK627 TK 214 6 3 TK 111, 112 4 Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 9 Chú ý : TK 1363 : Thanh toán với B-u điện tỉnh 1: Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 2: Chi phí về tiền l-ơng và các khoản trích theo l-ơng 3: Chi phí về khấu hao TSCĐ 4: Chi phí bằng tiền khác 5: Chi phí sản xuất kinh doanh 6: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Hạch toán chi phí nhân công +Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền l-ơng phải trả cho công nhân viên để tập hợp và phân bổ cho từng đối t-ợng, kế toán ghi: Nợ TK154: Tiền l-ơng công nhân trực tiếp tham gia hoạt động kinh doanh Nợ TK627: Tiền l-ơng công nhân viên khối gián tiếp Có TK 334 : Phải trả công nhân viên +Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tiền l-ơng thực tế đ-ợc tập hợp : Nợ TK 154, 627: Phản ánh chi các khoản trích theo l-ơng Có TK 338 (3382, 3383, 3384): Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ - Hạch toán công cụ, dụng cụ xuất dùng Nợ TK 154: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng vào kinh doanh Nợ TK 627: Phản ánh chi phí sản xuất chung Có TK 153: Trị giá công cụ, dụng cụ xuất dùng - Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định Nợ TK 154,627 : Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 : Khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 009 - Hạch toán chi phí khác Nợ TK 154: Chi phí kinh doanh Nợ TK 627: Chi phí chung Có TK 111,112, - Cuối kỳ chi phí đ-ợc kết chuyển để tính giá thành nh- sau: Sau khi tổng hợp đ-ợc các chi phí từ B-u điện huyện và các chi phí phát sinh tại B-u điện tỉnh liên quan đến hoạt động kinh doanh dich vụ, kế toán tiến hành thực hiện việc tính giá thành cho từng dich vụ B-u điện. Giá thành dịch vụ B-u điện tỉnh là giá thành ch-a đầy đủ( bởi vì tại B-u điện tỉnh mới chỉ là một công Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang TRờng Ngông ngữ quốc tế 10 đoạn của quá trình tạo sản phẩm dịch vụ ). Giá thành dịch vụ B-u điện đ-ợc tính theo ph-ơng pháp tổng cộng chi phí và cuối kỳ đ-ợc kết chuyển nh- sau: Nợ TK 154 Có TK 627 Nợ TK 632 Có TK 154 Cuối quý, căn cứ tỷ lệ doanh thu của dịch vụ không chịu thuế GTGT, xác định thuế phân bổ cho từng dịch vụ ghi: Nợ TK 142, 632 Có TK 133 - Kết chuyển để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Nợ TK 911 Có TK 632 [...]... trạng hạch toán chi phí, doanh thu tại công ty phát hành báo chí Trung -ơng 1.Đặc điểm chung của công ty PHBC t- a, Lịch sử hình thành và phát triển : Công ty Phát hành báo chí Trung -ơng với tên giao dịch quốc tế là NATIONAL NEWSPAPERS DISTRIBUTION COMPANY ( viết tắt là NNDC ), là tổ chức kinh tế - đơn vị thành viên, trực thu c Tổng công ty B-u chính Viễn thông Việt Nam ( gọi tắt là Tổng công ty) theo... dụng ở Tổng công ty Phản ánh doanh thu c-ớc B-u chính Viễn thông của toàn khối hạch toán phụ thu c đã thực hiện tại các B-u điện tỉnh và Tổng công ty Bên Nợ : - Các khoản giảm doanh thu ở B-u điện tỉnh và Tổng công ty - Kết chuyển doanh thu thuần về kinh doanh dịch vụ của khối hạch toán phụ thu c Bên Có :- Doanh thu c-ớc thực hiện tại B-u điện tỉnh - Doanh thu c-ớc thực hiện tại Tổng công ty TK 51131... đ-ợc tập hợp lên Công ty và đ-ợc xem nh- là một khách hàng của công ty, hạch toán kế toán chung với toàn công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty PHBC TW ( trang bên ) 2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công tác kế toán tại Công ty PHBC TW thực hiện theo đúng chế độ kế toán của Bộ Tài chính nói chung và của Tổng công ty nói riêng Cách thức hạch toán kế toán cũng nh- tổ chức bộ sổ kế toán tuân thủ theo... các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh tại Tổng công ty 2: Thu GTGT đầu ra tại Tổng công ty 3: Chênh lệch doanh thu tỉnh phải nộp 4: Phần doanh thu dịch vụ viễn thông tỉnh đ-ợc h-ởng trong phần doanh thu thực hiện 5: Phần doanh thu điều tiết cho tỉnh 6: Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh tại tỉnh 7: Kết chuyển doanh thu thuần *: Chi phí phát sinh ở tỉnh TK 33611: Thanh toán doanh thu riêng TRờng... chung đ-ợc tập hợp theo từng hoạt động bao gồm: - Hoạt động kinh doanh b-u chính - Hoạt động kinh doanh Viễn thông - Hoạt động kinh doanh PHBC Tại Công ty PHBC TW thì đối t-ợng tập hợp chi phí là những chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh PHBC của đơn vị Trong quá trình hoạt động kinh doanh diễn ra tại đơn vị, chi phí phát sinh sẽ đ-ợc ghi trên các chứng từ, kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi... mã báo, tạp chí Ví dụ : ấn phẩm PH.28 : Bảng phân phối báo chí ấn phẩm PH.29 : Giấy tính tiền báo chí Bên cạnh đó, các kế toán công ty còn sử dụng hệ thống các báo cáo doanh thu, chi phí ( là các báo cáo kế toán nôị bộ của công ty) , đồng thời tổ chức lập và tổng hợp các báo cáo tài chính theo mẫu định kỳ Quá trình hạch toán tại công ty đ-ợc tiến hành từng tháng Cụ thể, hàng tháng kế toán công ty tiến... giá thành hoàn chỉnh ( giá thành toàn trình ) của hoạt động dịch vụ B-u điện Giá thành dịch vụ toàn ngành = Giá thành dịch vụ B-u điện tỉnh, thành phố + Giá thành dịch vụ các đơn vị trung gian + Chi phí dịch vụ phát sinh tại Tổng công ty Hạch toán chi phí ở tổng công ty : - Tập hợp chi phí phát sinh tại B-u điện tỉnh : Nợ TK 632 Nợ TK 642 Có TK 3361 - Chi phí phát sinh tại Tổng công ty : Nợ TK chi. .. kinh tế, tài chính, phát triển dịch vụ b-u chính viễn thông để thực hiện mục tiêu kế hoạch Nhà n-ớc do Tổng công ty giao Công ty phát hành báo chí Trung -ơng có trụ sở chính tại 17 phố Đinh lễ, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Ngay từ những ngày đầu thống nhất đất n-ớc, vai trò của công tác phát hành báo chí đã đ-ợc đề cập đến Trung tâm PHBC TW, đơn vị tiền thân của ngành phát hành báo chí đã đ-ợc thành lập... định là doanh thu c-ớc dịch vụ B-u chính, Viễn thông, phí phát hành báo chí, doanh thu lắp điện thoại, bán sản phẩm, hàng hoávà cung cấp các dịch vụ khác đã thực hiện - Nội dung và phạm vi doanh thu tại B-u điện huyện Doanh thu c-ớc tại b-u điện Huyện cũng bao gồm các khoản thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh của B-u điện Huyện, tức là doanh thu c-ớc dịch vụ B-u chính, Viễn thông, phát hành báo chí và... tỉnh, thành phố Công tác kế toán ở đây đ-ợc phân chia thành 2 bộ phận gọi là kế toán nghiệp vụ và kế toán hạch toán Bộ phận kế toán nghiệp vụ có nhiệm vụ thực hiện việc giao nhận báo chí từ toà soạn và tiến hành theo dõi công nợ của khách hàng đặt mua báo thông qua công việc thống kê nhu cầu báo chí từ Phòng điều hành và nhiệm vụ khai thác, phân phối báo chí của Phòng quốc văn Bộ phận kế toán hạch toán